은행 감사. 치트 시트: 간략하게, 가장 중요한

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은행 감사. 치트 시트: 간략하게, 가장 중요한

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차례

1. 심사기준

감사의 국가 규정 수준에서 수행의 질을 개선하고 모범 사례를 실행하기 위해 감사 활동의 표준화가 수행되고 감사 표준이 개발 및 승인되며 모든 감사 회사가 따라야 할 것입니다.

감사 표준은 4개의 상호 관련된 부분으로 제시될 수 있습니다.

1) 기본 가정 - 표준 준수, 가용성 및 일관성, 판단의 공정성, 관리 책임, 내부 통제, 정보 접근, 활동 통제, 검증 기술 개선 등

2) 일반 규칙 - 감사인의 자격, 관점의 독립성 및 업무 수행과 관련된 모든 문제에 대한 적절한 관심에 대한 일련의 전문적인 요구 사항.

3) 운영 규칙 - 표준 감사. 그들은 감사를 수행하고, 회계 및 내부 통제 시스템을 연구 및 평가하고, 감사 품질 관리의 증거를 획득하는 등의 필요성에 대한 조항을 공개합니다.

4) 보고서 준비 규칙 - 감사인의 보고 형식과 내용 모두에 대한 요구 사항을 제공합니다.

감사 표준 해석의 통일성을 보장하기 위해 이 문제에 대한 용어 및 정의 목록도 사용됩니다. 승인된 감사 표준에 따라 감사 회사는 보조 성격의 내부 감사 표준을 개발해야 하며 이 회사의 감사에 대한 통합된 접근 방식을 제공하도록 설계되어야 합니다(Shevchuk D.A. 은행 감사의 기초: 강의 노트. - Rostov-on-Don : 피닉스, 2007).

2. 은행 감사: 본질, 필요성, 의의

감사의 직업은 고대부터 알려져 왔습니다. 기원전 200년으로 거슬러 올라갑니다. 이자형. quaestors(로마제국의 재정 및 사법 업무를 담당하는 관리)는 현장에서 국가 회계사를 통제했습니다. quaestors의 보고서는 로마로 보내져 심사관이 들었습니다. 이 관행은 "감사인"이라는 용어의 기초가되었습니다. 영국은 감사의 법적 성격을 도입하고 감사 수행의 품질에 대한 요구 사항을 확립하는 법률이 처음 채택된 감사의 입법적 발상지로 간주됩니다.

러시아에서는 감사인이라는 제목이 Peter I에 의해 소개되었습니다. 러시아의 감사인은 선서 회계사라고 불립니다. 그들은 검사, 서기 및 비서의 분리된 임무를 결합했습니다.

현대 국내외 관행에서 감사는 다양한 방식으로 해석됩니다.

1) 미국 회계 협회(American Accounting Association)는 감사를 경제 활동 및 사건에 대한 객관적인 데이터를 획득 및 평가하고 특정 기준에 대한 준수 수준을 설정하고 관심 있는 사용자에게 결과를 제시하는 체계적인 프로세스로 정의합니다.

2) 유럽 전문가들은 감사를 정보 위험을 일정 수준으로 줄이는 과정으로 해석합니다.

3) 러시아 감사 표준에 따르면 감사는 재무 제표, 지불 및 결제 문서, 세금 환급 및 기타 재정적 의무 및 경제 실체의 요구 사항에 대한 독립적인 감사를 수행하기 위한 감사인의 기업 활동입니다.

감사 활동 방향:

1) 은행 감사;

2) 보험 기관 및 상호 보험 회사의 감사;

3) 거래소 감사

4) 예산 외 자금 감사;

5) 투자회사 감사

6) 일반 감사.

각 방향에 대해 감사 권한에 대한 별도의 인증 및 라이센스가 수행됩니다.

3. 은행감사의 목적과 목적

은행 감사의 주요 목적:

1) 신용 기관의 회계 및 재무 제표의 신뢰성과 러시아 연방의 현행법 및 러시아 중앙 은행의 규정에 대한 운영 준수를 확립합니다.

2) 은행 시스템의 안정성을 보장합니다.

3) 예금자와 채권자의 이익을 보호합니다.

은행 감사 업무:

1) 재무 및 경제 활동 분석, 자산 및 부채 평가

2) 금융 및 경제 활동의 결과를 예측하고 금융 안정성 및 유동성을 개선하기 위한 권장 사항을 개발합니다.

3) 진술, 복원 및 회계;

4) 러시아 연방의 금융, 세금, 은행 및 기타 법률에 대한 자문

5) 직원 교육;

6) 증권발행계획서 자료의 확인

7) 감사 회사의 활동 분야에서 기타 서비스 제공(Shevchuk D. A. 은행 감사의 기초: 강의 노트. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2007).

4. 은행관리 유형의 분류

은행 감사는 두 가지 주요 유형으로 나뉩니다.

1) 외부 - 이것은 제XNUMX자 독립 감사인에 의한 계약 기반 감사입니다. 은행은 검증을 위해 감사 회사를 독립적으로 선택합니다 (외부 부서 감사는 러시아 중앙 은행의 감사입니다. 외부 감사는 세무 당국, 법 집행 기관, 재무부가 수행합니다.);

2) 내부 - 러시아 중앙 은행의 요구 사항에 따라 각 신용 기관은 내부 통제, 즉 특수 내부 구조의 생성 또는 감독 및 통제 기능을 수행하는 공인 전문가의 위치를 조직해야 합니다. 내부 감사 수행을 위한 활동은 법률로 규제되지 않지만 은행장이 결정합니다.

감사를 수행하는 방법에 따라 다음과 같이 나뉩니다.

1) 필수 - 러시아 연방 법률에 의해 설정된 경우 수행: 매년 및 국가 기관을 대신하여 수행됩니다("은행 및 은행 활동"에 관한 법률 40조).

2) 이니셔티브 - 즉 신용 기관 자체의 결정에 의한 검증, 그 성격과 범위는 고객 자신이 결정합니다.

감사의 빈도에 따라 다음과 같이 나뉩니다.

1) 초기 - 지정된 고객(은행)에 대해 감사 회사가 처음으로 수행하여 감사의 위험과 복잡성이 크게 증가합니다.

2) 동의(반복) - 클라이언트의 특성, 긍정적인 측면과 부정적인 측면, 경영진의 자격에 대한 지식을 기반으로 반복적으로 또는 정기적으로 수행되며, 이는 다른 사항이 동일하면 감사 위험을 줄입니다.

개발의 관점에서 감사는 다음과 같이 나뉩니다.

1) 확인 - 신용기관의 재무제표의 신뢰성에 대한 검증 및 확인

2) 시스템 지향 - 시스템을 모니터링하고 특정 클라이언트를 제어하는 기능을 제공합니다. 여기에서 감사는 신용 기관의 내부 통제 시스템에 대한 분석을 기반으로 합니다. 효과적인 내부 통제 시스템을 사용하면 클라이언트 활동의 오류 가능성이 무시할 수 있으므로 감사인이 이 클라이언트에 대한 자세한 감사를 수행할 필요가 없습니다.

3) 위험 기반 감사 - 고객 활동의 주요 영역, 즉 감사 위험이 가장 높은 영역에 대한 감사 작업을 집중적으로 선택하여 감사를 수행하는 것을 의미합니다.

5. 신용 기관 회계 정책의 특징

정보 및 방법 론적 관계에서 회계 시스템의 구성 및 기능의 모든 측면은 회계 정책에 표시됩니다. 각 신용 기관은 필수 회계 정책을 개발하고 승인합니다.

회계 정책은 은행 활동 사실에 대한 기본 관찰, 비용 측정, 현재 그룹화 및 최종 일반화와 같은 회계를 구성하는 일련의 방법입니다. 회계 정책은 은행 활동의 구조 및 특성에 따라 회계 방법을 구현하기 위한 메커니즘을 만드는 데 기여합니다.

회계 정책의 정확성을 감사할 때 다음 문제가 고려됩니다.

1) 러시아 연방 신용 기관의 회계 계정과목표 및 러시아 중앙 은행의 지침에 명시된 회계 규칙에 대한 회계 정책 준수

2) 회계 정책에 대한 내부 명령 내용의 존재 및 품질;

3) 회계의 기본 조항의 이행을 보장합니다.

4) 회계정책에 정해진 회계방법을 적용하는 것의 타당성 및 정당성

5) 은행이 회계정책을 적용하는 순서

6) 경제 활동 및 은행 업무 수행 조건에 대한 회계 정책의 준수.

회계 정책에 대한 내부 명령은 다음을 정의해야 합니다.

1) 작업 계정과목표;

2) 상거래 등록에 사용되는 기본 문서의 형식;

3) 내부재무제표 문서의 형식

4) 지점 또는 구조적 세분화를 통한 정착 절차;

5) 러시아 중앙 은행의 법률 및 규정에 위배되지 않는 개별 회계 거래를 수행하는 절차;

6) 재산, 청구 및 의무의 유형을 평가하기 위한 인벤토리 수행 절차 및 방법

7) 문서 흐름 규칙 및 회계 정보 처리 기술;

8) 분석 및 종합 회계 문서 인쇄 순서 및 빈도

9) 비즈니스 거래 및 기타 문제의 통제 순서.

다음과 같은 경우 회계 정책이 크게 변경될 수 있습니다.

1) 러시아 연방 법률 및 러시아 중앙 은행 규정의 변경

2) 새로운 회계 방법을 개발하는 경우

3) 신용 기관의 활동 조건이 크게 변경된 경우.

은행의 회계정책의 적용은 연차재무제표 주석에 공시되어 있습니다. 은행의 회계 정책을 설명하는 문서를 검토하고 일상 활동에 대한 적용을 분석한 결과를 바탕으로 감사인은 이러한 문서의 내용의 품질과 완전성, 은행이 문서를 사용하는 효과 및 적절성에 대해 결론을 내립니다. 직원에게 보고하고 은행 업무 개선을 위한 권장 사항을 제공합니다. 이러한 결과는 감사보고서에 반영됩니다.

6. 외부 은행 감사 조직. 신용 기관의 감사 기술

은행 감사는 증명 및 라이센스가 있는 개인(감사인)과 라이센스가 있는 법인(감사 회사)이 수행할 수 있는 감사 활동 유형 중 하나입니다.

인증을 수행하고 은행 감사를 수행할 수 있는 권한에 대한 라이센스를 발급하기 위해 러시아 중앙 은행은 러시아 은행의 중앙 인증 감사 위원회(tsalak)를 설립했습니다. 그 구성은 러시아 중앙 은행 회장의 승인을 받았습니다. tsalak의 작업 장치의 기능은 러시아 은행의 은행 및 감사 활동 부서의 은행 감사 인증 및 인증 부서에 할당됩니다.

독립적으로 또는 감사 회사의 일원으로 은행 감사에 참여하려는 모든 개인은 증명을 받아야 합니다(자격 시험 통과).

2가지 기준을 동시에 충족하는 사람은 다음을 증명할 수 있습니다.

1) 고등 또는 중등 전문 경제 또는 법률 교육을 받은 자

2) 3년 이상의 정규직 업무 경험(그 중 최근 몇 년 - 감사인, 감사 회사의 장, 경제 연구원 또는 교사, 회계사, 경제학자, 감사 및 기타 은행 분야의 전문 분야 교사) 은행 부문) .

인증을 위해 필요한 모든 서류를 러시아 중앙 은행에 제출한 날짜에 최저 임금 20의 수수료가 부과됩니다. 인증서는 시험 결과에 따라 최대 3년 동안 발급됩니다. 인증서를 받은 날로부터 2년 이내에 인증서를 통과한 사람이 은행 감사인 또는 신용 기관의 내부 통제 서비스를 시작하지 않은 경우 tsalak은 인증서를 취소하기로 결정합니다. 인증서가 만료된 후 감사인은 연장을 위해 tsalak에 신청할 권리가 있습니다.

CALAC은 다음과 같은 경우 자격 시험의 재합격을 지정할 권리가 있습니다.

1) 러시아 중앙 은행의 영토 사무소, 세무 당국, 고객, 기타 감사인 및 감사 회사의 감사인에 대한 정당한 청구의 존재;

2) 법률에 중대한 변화가 있는지 여부.

CALAC은 인증서를 최대 3년까지 연장할 수 있으며, 여기에는 원래 인증 수수료의 50%가 부과됩니다.

인증을 통과한 개인은 개인 개인사업자(Pbul)로 등록하여 감사법인의 일원으로 또는 독립적으로 감사 활동에 참여할 수 있습니다.

감사 회사는 러시아 은행으로부터 라이센스를 취득한 후에 만 신용 기관에 대한 감사를 수행 할 수 있습니다.

감사 회사에 대한 면허 발급 문제에 대한 고려는 다음 조건을 따릅니다.

1) 회사는 등록일 기준 최소 임금이 100 이상인 승인 자본을 가진 CJSC 형태의 법적 형식을 가지고 있어야 합니다.

2) 회사의 직원은 최소 2명의 감사 또는 tsalak의 인증을 받은 시간제 교사가 있어야 합니다.

면허 신청을 고려하기 위해 면허 발급을 위해 3 최저 임금 - 10 최저 임금의 수수료가 부과됩니다. 감사 활동을 수행 할 수있는 라이센스를받은 회사는 러시아 중앙 은행의 은행 라이센스 및 감사 부서에서 유지 관리하는 라이센스를받은 감사 회사 및 감사인의 국가 등록부에 입력됩니다.

7. 러시아에서 은행 감사를 수행할 권리에 대한 증명 및 허가의 특징

인증을 수행하고 은행 감사를 수행할 수 있는 권한에 대한 라이센스를 발급하기 위해 러시아 중앙 은행은 러시아 은행의 중앙 증명 감사 위원회(CALAC)를 만들었습니다. 그 구성은 러시아 중앙 은행 회장의 승인을 받았습니다. tsalak의 작업 장치의 기능은 러시아 은행의 은행 및 감사 활동 부서의 은행 감사 인증 및 인증 부서에 할당됩니다.

독립적으로 또는 감사 회사의 일원으로 은행 감사에 참여하려는 모든 개인은 증명을 받아야 합니다(자격 시험 통과).

2가지 기준을 동시에 충족하는 사람은 다음을 증명할 수 있습니다.

1) 고등 또는 중등 전문 경제 또는 법률 교육을 받은 자

CALAC은 다음과 같은 경우 자격 시험의 재합격을 지정할 권리가 있습니다.

1) 러시아 중앙 은행의 영토 사무소, 세무 당국, 고객 및 기타 감사인 및 감사 회사의 감사인에 대한 정당한 청구의 존재;

2) 법률에 중대한 변화가 있는지 여부.

CALAC은 인증서를 최대 3년까지 연장할 수 있으며, 여기에는 원래 인증 수수료의 50%가 부과됩니다.

인증을 통과한 개인은 개인 개인사업자(Pbul)로 등록하여 감사법인의 일원으로 또는 독립적으로 감사 활동에 참여할 수 있습니다.

감사 회사는 러시아 은행으로부터 라이센스를 취득한 후에 만 신용 기관에 대한 감사를 수행 할 수 있습니다.

감사 회사에 대한 면허 발급 문제에 대한 고려는 다음 조건을 따릅니다.

1) 회사는 등록일 기준 최소 임금이 100 이상인 승인 자본을 가진 CJSC 형태의 법적 형식을 가지고 있어야 합니다.

2) 회사의 직원은 최소 2명의 감사 또는 tsalak의 인증을 받은 시간제 교사가 있어야 합니다.

8. 은행감독업무 및 방법

은행 감독 및 통제의 임무는 은행 부문의 안정성을 보장하고 예금자와 채권자의 이익을 보호하기 위해 신용 기관이 러시아 은행의 연방법 및 규정을 준수하도록 하는 것입니다.

은행 관리에는 3가지 유형이 있습니다.

1) 예비 - 실제 운영 전에 은행 감독 기관에 의해 수행됩니다.

a) 신용 기관의 운영 시작 전, 즉 신용 기관의 국가 등록 및 허가 과정 중

b) 신용 기관에 자금을 조달하는 과정에서 특정 거래를 수행하기 위한 승인 또는 권리 획득이 필요한 경우.

2) 현재 - 신용 기관의 활동에 대한 현재 평가에 필요 (현재 통제 과정에서 감독 당국은 신용 기관이 의무적 인 경제 표준을 준수하는지 확인하고 은행 발전의 역학 및 추세를 분석하고 발생 초기 단계에서 문제 상황의 존재).

3) 최종 - 미래의 오류를 방지하는 것을 목표로 함(이 유형은 문제가 발생한 시점에 대응하는 것을 허용하지 않지만, 신용 기관의 일반적인 단점과 위반 사항에 대한 정보를 감독 기관에 제공합니다. 특정 작업을 수행할 때).

은행 감독의 주요 방법:

I) 건전성(데스크) 감독은 정기적으로 현재 통제되며, 그 구현 메커니즘은 신용 기관이 러시아 은행에 보고하는 다양한 유형의 규제 보고를 제공하는 것입니다.

신중한 감독의 주요 특징:

1) 원격;

2) 다큐멘터리 기반.

건전한 은행 감독의 주요 방향:

1) 신용 기관의 활동을 분석하고 문제 은행을 식별합니다.

2) 경제 규범 준수의 수립 및 검증

3) 등록 및 면허 취득을 위해 신용 기관에서 제공한 문서 분석

4) 신용 기관의 관리 팀의 품질에 대한 통제;

5) 신용 기관에 대한 영향력 측정의 적용.

II) 현장 검사 - 현재 법률 및 규제 법적 행위에 따라 수행되는 작업의 준수 여부를 결정하기 위해 신용 기관에 직접 러시아 중앙 은행의 승인된 단위를 구현하는 일련의 상호 연관된 표적 활동입니다. 러시아 중앙 은행의뿐만 아니라 제공된보고의 신뢰성을 확인하고 신용 기관 조직의 실제 재정 상태를 평가합니다.

9. 신용기관 내부통제의 목적과 목표

내부 통제 시스템은 다음 목적을 위해 은행에서 만듭니다.

1) 은행의 모든 직원이 공식 업무를 수행할 때 러시아 연방 정부의 결의, 러시아 연방 중앙 은행의 지시, 기타 규제를 포함한 연방법 및 규정의 요구 사항을 준수하도록 합니다. 요구 사항, 성과 표준 및 직업 윤리, 정책을 결정하고 은행의 활동을 규제하는 내부 문서 .

2) 은행 활동의 위험을 최소화하기 위한 조치의 시기적절한 식별, 평가 및 채택에 대한 통제를 보장합니다.

3) 은행 활동 과정에서 발생하는 이해 상충의 해결.

위의 목표를 기반으로 내부 통제의 주요 임무는 다음을 보장하는 것입니다.

1) 은행이 러시아 중앙 은행의 연방법 및 규정 요구 사항을 이행합니다.

2) 은행, 은행 소유주 및 고객의 이익에 영향을 미치는 결정을 내릴 때 문서의 정의 및 확립된 절차 및 권한의 준수. 3) 은행 활동에서 확인된 결점 및 위반 사항을 제거하기 위한 적시에 효과적인 결정을 내립니다.

4) 은행 활동의 효과적인 위험 관리를 위한 요구 사항 충족.

5) 은행 자산(재산)의 보존.

6) 회계에 은행 업무를 적절히 반영합니다.

7) 적절한 보고 상태로 은행의 활동 및 이와 관련된 위험에 대한 적절한 정보를 얻을 수 있습니다.

8) 은행 내부 감사의 효과적인 기능.

9) 건전성 활동, 회계 및 보고의 신뢰성, 내부 통제 조직, 은행 직원의 법률, 규정 및 전문 활동 표준 위반 방지 및 제거 문제에 대해 외부 감사인, 주 규제 및 감독 기관과의 효과적인 상호 작용.

10. 은행 내부통제시스템의 구성

은행은 은행 활동의 위험에 대한 내부 통제 조직에 대한 권장 사항을 고려하여 내부 통제를 조직합니다. 내부 통제 시스템은 은행 설립 문서에 의해 승인된 은행 관리 기관에 의해 구성됩니다. 내부 통제 시스템의 기능 프로세스를 모니터링하고 기능과 관련된 문제를 식별 및 분석하고 시스템을 개선하고 기능의 효율성을 높이기 위한 제안을 개발하기 위해 은행에서 내부 통제 서비스를 만들고 있습니다.

내부통제업무는 은행의 정관과 은행이사회가 승인한 내부통제업무에 관한 규정에 의거하여 운영되며, 이는 내부통제업무에 관한 규정의 요건을 충족해야 합니다. 내부 통제 서비스의 수는 은행장이 결정합니다. 목표를 효과적으로 달성하고 내부 통제 문제를 해결하기에 충분해야 합니다. 내부통제실장. 내부 통제 기관의 장은 은행 구성 문서에 의해 승인된 은행 관리 기관에 의해 임명 및 해임됩니다. 내부 통제 기관의 책임자를 임명 및 해임하는 절차는 은행 집행 기관으로부터 은행의 내부 문서 및 본 규정에 정의된 기능의 내부 통제 서비스와 그 수행의 독립성을 보장해야 합니다.

보고 연도의 5월 5일 현재 자기 자금(자본)의 금액이 XNUMX백만 유로 미만인 은행에서 은행의 다른 부서는 기능적으로 내부 책임자에게 종속될 수 있습니다. 제어 서비스. 이 부서의 내부 통제 요구 사항 준수 여부는 은행의 내부 통제 서비스에서 확인합니다. 보고 연도의 XNUMX 월 XNUMX 일 현재 자기 자금 (자본) 금액이 XNUMX 백만 유로 이상인 은행에서 은행의 다른 부서는 동시에 내부 통제 기관의 장에게 종속 될 수 없습니다.

은행 자체 자금 (자본)의 크기에 관계없이 내부 통제 서비스 장은 은행을 대신하여 지불 (정산) 및 회계 문서 및 은행이 위험을 부담하는 기타 문서에 서명 할 수 없습니다. 그러한 문서를 승인합니다(내부 통제 서비스 및 은행의 내부 문서에 대한 규정의 요구 사항에 따라 내부 통제 서비스의 직접적인 권한과 관련된 문제 제외). 내부통제업무가 은행장 중 한 사람에게 기능적으로 종속되는 경우에는 지정된 책임자를 내부통제업무의 책임자로 본다.

내부 통제 서비스는 은행의 구성 문서 및 내부 통제 서비스에 대한 은행의 규정에 따라 은행의 관리 기관에 대한 활동에 대해 책임을 집니다. 내부통제업무 신고서 제출 및 검토 절차는 내부통제업무에 관한 은행의 규정에 따릅니다.

11. 러시아 연방의 신용 기관 활동에 대한 규제 및 감독의 주요 영역. TSB RF

"중앙 은행"법에 따라 러시아 중앙 은행은 러시아 연방의 신용 기관 활동에 대한 감독 및 규제 기관입니다. 러시아 은행의 통제는 영구적입니다.

제어 기능을 수행하는 러시아 중앙 은행의 구조에서 다음 서비스가 생성되고 작동합니다.

1) 은행 감독 및 규제 부서 또는 부서

2) 신용 기관 검사 부서.

이러한 구조에는 다음과 같은 권한이 있습니다.

1) 승인된 보고 양식을 제외한 모든 정보를 신용 기관에 요청합니다.

2) 신용 기관에서 검사를 수행합니다.

3) 필요한 경우 신용 기관이 규제 제정과 관련된 특정 문제를 해결하도록 요구합니다.

4) 라이센스 철회를 결정합니다.

은행 감독 및 통제를 행사할 때 통제 기관은 신용 기관의 운영 활동에 간섭할 권리가 없습니다.

12. 신용 기관의 등록 및 허가

"은행 및 은행 활동에 관한" 연방법에 따라 신용 기관은 이러한 기능을 수행하는 과정에서 러시아 연방 신용 기관 등록을 유지할 권한이 있는 러시아 은행에 국가 등록을 받아야 합니다. . 신용 기관 등록을 위해 수수료가 징수되어 연방 예산으로 이동합니다. 수수료 금액은 러시아 은행에서 결정하지만 신용 기관의 신고된 승인 자본의 1%를 초과할 수 없습니다.

신용 기관의 등록은 특정 법인을 포함하여 승인된 국가 기관(러시아 은행)이 은행 업무를 수행할 자격이 있는 전문 조직 목록에 해당 활동에 합법성을 부여하는 해당 항목으로 이해됩니다. 기록을 유지하고 지속적인 은행 감독을 수행하며 신용 기관의 활동을 통제할 수 있습니다.

설립자의 국가 등록 증명서 사본 - 법인은 공증되어야하며, 설립자의 재무 제표의 신뢰성에 대한 감사 보고서 - 대차 대조표 및 손익 계산서가있는 법인은 지난 3 년간의 활동에 대해 제출해야합니다.

접수된 자료를 고려하여 러시아 은행은 신용 기관 등록 여부를 결정합니다. 그 후 신용 기관에 적절한 라이센스를 발급하는 문제가 고려됩니다.

신용 기관에는 다음 유형의 라이선스가 부여될 수 있습니다.

1) 루블의 자금으로 은행 업무를 수행 할 수있는 라이센스 (개인의 자금을 예금으로 유치 할 권리가 없음)

2) 루블 및 외화 자금으로 은행 업무를 수행할 수 있는 라이센스(개인에서 예금으로 자금을 유치할 권리 없음)

3) 루블로 개인의 자금 예금을 유치하는 라이센스;

4) 루블 및 외화로 개인 자금의 예금을 유치하는 라이센스;

5) 일반 라이선스(루블 및 외화 자금으로 모든 은행 업무를 수행할 수 있는 라이선스가 있고 러시아 은행 규정에 의해 설정된 자체 자금 금액 요구 사항을 충족하는 은행에 발급할 수 있는 라이선스)

6) 귀금속의 예금 및 배치 유치 허가;

7) 비은행 신용 기관 결제를 위한 루블 및 외화 자금을 사용하는 은행 업무에 대한 라이센스

8) 비은행 신용 조직 - 수집 조직에 대한 현금, 청구서, 지불 및 결제 문서 수집을 수행하는 라이센스.

러시아 은행은 Art에 명시된 근거로 신용 기관에 대한 등록 및 라이센스 발급을 거부 할 권리가 있습니다. "은행 및 은행 활동에 관한" 연방법 16조(Shevchuk D. A. Banking operations. Principles. Control. Profitability. Risks. - M .: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. 신용 기관의 경제적 기준 준수 확인

은행 시스템의 안정성을 보장하기 위해 러시아 중앙 은행은 자본 상태, 자원 출처 및 자산과의 관계를 평가할 수 있는 상업 은행에 대한 필수 표준을 개발합니다. 표준 목록 및 계산 절차는 "신용 기관 활동 규제 절차" 러시아 중앙 은행 지침 1번에 의해 설정됩니다.

그것에 따르면 은행 활동에 대한 다음과 같은 필수 경제 표준이 설정됩니다.

1) 새로 설립된 은행에 대한 승인 자본의 최소 금액

2) 은행을 운영하기 위한 최소한의 자기자금(자본)

3) 자기자본비율

4) 은행 유동성 비율;

5) 차용인 또는 관련 차용인 그룹당 최대 위험 금액;

6) 큰 신용 위험의 최대 크기;

7) 채권자(예금자) XNUMX인당 최대 위험액

8) 주주(참가자) XNUMX인당 최대 위험액

9) 은행이 내부자에게 제공하는 대출, 보증 및 보증의 최대 금액

10) 시민의 현금예치금(예금) 상한액

11) 비거주자은행 및 비거주금융기관에 대한 은행부채의 한도

12) 은행 자체 어음의 위험율

13) 다른 법인의 주식(주식) 취득을 위한 은행 자체 자금 사용 기준.

권장되는 필수 표준을 준수하는 것은 실질적으로 매우 중요합니다. 경제 표준 준수 여부는 신용 기관이 매월 중앙 은행에 제공하는 월별 회전율 시트, 실제 경제 표준 계산이 포함 된 인증서 및 개별 잔액 계정 내역을 기준으로 감독 부서의 직원이 확인합니다. 러시아 연방. 제출된 모든 문서는 제공된 정보의 정확성을 책임지는 신용 기관의 책임자 및 수석 회계사의 서명을 받아야 합니다. 감독당국은 10일 이내에 제출된 서류의 신뢰성을 검토하여 적절한 결정을 내립니다. 기준을 위반하는 경우 신용 기관은 59년 31월 03일자 러시아 중앙 은행 No. 1997의 지시에 따라 제공된 시행 조치의 적용을 받습니다. 활동 규범."

지침 번호 59에 따라 신용 기관 및 지점에는 예방 및 의무라는 두 가지 유형의 조치가 적용됩니다. 예방 조치 - 은행 업무의 결점이 예금자와 채권자의 이익을 위협하지 않는 경우에 사용됩니다.

여기에는 다음이 포함됩니다.

1) 업무상의 결점에 대한 정보를 신용 기관에 제공합니다.

2) 확인된 결함을 제거하기 위한 권장 사항에 대한 설명

3) 식별된 결함을 제거하기 위한 조치를 개발하기 위한 신용 기관의 제안

4) 추가 통제 설정.

업무상의 결점이 예금자와 채권자의 이익을 위협하는 경우, 예방 조치를 적용해도 신용 기관의 활동이 개선되지 않는 경우 강제 조치가 사용됩니다.

강압적 조치에는 다음이 포함됩니다.

1) 벌금

2) 신용기관의 재정회생청구권

3) 특정 유형의 작업에 대한 최대 6개월 제한

4) 특정 유형의 작업을 최대 1년 동안 금지합니다.

5) 신용기관의 장 교체 요청

6) 임시 행정부 도입

7) 라이센스 취소.

14. 금융기관의 활동 감사

34 년 19 월 02 일 러시아 연방 중앙 은행 No. 1996 "러시아 연방 중앙 은행의 승인 된 대표자의 신용 기관 및 지점 검사를 수행하는 절차"에 따라 검사 신용 조직은 러시아 중앙 은행 영토 이사의 지시에 따라 수행됩니다.

테스트 데이터는 다음과 같이 나뉩니다.

1) 기능 - 특정 프로세스의 수행(작업 유형) 및 특정 규제 문서 준수(결정 신용 기관의 재무 상태는 기능 검사 작업에 포함되지 않습니다.

2) 검사 - 특별 검사 단위에서 수행되며 원칙적으로 은행의 재정 상태를 결정하는 모든 영역에서 신용 기관의 활동에 대한 포괄적인 감사를 포함합니다.

검사 검사의 분류:

1) 보장의 완전성 기준:

a) 포괄적 - 적어도 1년에 한 번씩 은행 조사 부서가 신용 기관 활동의 모든 영역에서 수행합니다.

b) 주제별 - 제한된 범위의 은행 업무를 다루지만, 은행의 재무 상태를 결정하는 데 특정 문제가 발생할 수 있습니다. c) 표적화 - 특정 문제 또는 은행 운영뿐만 아니라 법 집행 기관의 요청 및 지시에 따라 수행됩니다.

2) 검사 계획과 관련하여:

a) 계획 - 러시아 중앙 은행 경영진이 승인한 신용 기관 검사 통합 계획에 따라 수행됩니다.

b) 예정되지 않은 - 은행의 재무 상태 악화와 관련된 명령에 따라 수행되며 러시아 은행의 성명에 따르면 법 집행 기관의 요청에 따라 수행됩니다.

3) 확인되는 질문의 깊이에 따라:

a) 로컬 - 처음부터 끝까지 전체 프로세스를 추적하지 않고 하나의 은행 또는 비즈니스 거래의 일부로 문서 확인 또는 하나의 구조 단위 확인

b) 엔드 투 엔드 - 어떤 구조 단위가 관련되어 있는지에 관계없이 처음부터 완료 순간까지 작업을 추적합니다(상위 조직의 활동뿐만 아니라 지점도 확인됩니다).

4) 검증 대상 데이터의 적용 범위에 따라:

a) 연속 - 신용 기관의 특정 활동 영역에서 특정 기간 동안 모든 운영 및 데이터를 포괄합니다.

b) 선택적 - 무작위로 선택된 문서 중 신용 기관 활동의 다양한 기간과 관련된 부분만 확인됩니다. c) 결합 - 선택적 검사 방법과 지속적인 검사 방법을 동시에 사용합니다.

검증 기간은 1~2년이 대부분이며, 예를 들어 분기 또는 월의 보고는 지속적인 검증을 거치고 나머지는 선택적입니다.

5) 같은 질문을 반복해서 확인하는 결과:

a) XNUMX차 - 일정 기간 동안 처음으로 수행되는 신용 기관의 특정 유형의 운영 또는 활동에 대한 검사입니다.

b) 추가 - 추가 데이터를 얻기 위해 이미 검증된 은행 거래를 검증합니다. c) 반복 - 이전 조사 중에 제기된 질문이 완전히 공개되지 않았거나 조사 당국의 요청에 따라 임명되었습니다.

6) 신용 기관에 대해 예상되는 대로:

a) 예상 - 러시아 중앙 은행의 정보 편지를 통해 신용 기관에 사전에 통보되는 검사

b) 갑작스러운 - 신용 기관이 사전에 경고하지 않은 검사.

감사 자료는 행위의 형태로 작성되며 세 번 작성됩니다.

1) 신용 기관에 제공

2) 검사 부서에 남아 있습니다.

3) 감독 부서로 보내집니다.

행위를 제XNUMX자에게 공개해서는 안 됩니다.

행위의 형태는 임의적이지만 러시아 중앙 은행은 다음 섹션을 포함하는 것이 좋습니다.

1) 제목 페이지;

2) 내용 확인;

3) 작업반의 구성

4) 은행 양식;

5) 검사 보고서가 있는 작업 유형별 섹션

6) 은행의 전체 활동을 평가하는 최종 결론.

15. 신용기관의 구성서류 검증

신용기관의 구성문서 및 내부 규정을 확인할 때 위반사항을 식별하기 위한 정보원으로 다음을 사용합니다.

1) 구성 문서

2) 신용 기관의 활동에 관한 내부 규정

3) 주주 회의, 이사회 회의, 통제 및 감사 위원회, 은행 이사회, 신용 위원회 및 기타 협의체 회의록

4) 신용 기관의 업무 계획;

5) 신용기관장의 명령 및 명령

6) 검사 행위

7) 회계정책

8) 신용 기관의 회계 및 보고 데이터.

구성 문서 확인에는 다음 단계가 포함됩니다.

1) 다음 문서의 가용성 확인:

a) 모조직에서: 라이센스, 헌장, 구성 계약, 추가 계약, 설립자 헌장 및 구성 변경, 은행의 법적 형태를 변경할 때 새로운 헌장 및 라이센스

b) 지점에서: 헌장의 요구 사항에 따라 설정된 지점에 대한 규정의 존재, 지점 관리자의 운영 및 법적 조치를 수행하기 위한 위임장의 존재(위임장은 대리를 위해 부관리자에게 발행됨).

2) 은행원회의, 이사회, 은행이사회의 회의록, 명령 및 기타 내부서류를 심사한다.

3) 은행이 취득한 라이센스로 은행이 수행하는 운영 준수 (회계 데이터 기반 - 대차 대조표 또는 회전율표).

4) 다음을 포함하여 헌장의 요구 사항에 따라 은행 운영 및 법적 조치가 준수되는지 확인합니다.

a) 관리자 및 감독 기관(이사회, 주주총회, 통제 및 감사 위원회)의 권한 및 조치

b) 은행 이사회 및 기타 집행 기관의 권한과 활동 c) 승인된 인센티브 시스템의 실제 적용; d) 이익의 분배 및 사용; e) 수권 자본금, 창립자 구성, 주식, 주식 발행 등의 변경

감사 중 식별된 위반 가능성:

1) 은행 이사회의 권한을 초과하는 경우

2) 협의체의 권한과 관련된 결정 은행 이사회 의장의 단독 채택

3) 이익분배 및 적립금 조성 절차 위반

4) 개별 학회의 공식 활동;

5) 프로토콜의 잘못된 등록.

16. 은행 수권자본 감사

은행의 수권 자본의 형성 및 변경의 정확성을 확인하는 과정에서 감사인은 다음 문서를 분석해야합니다.

1) 은행의 헌장;

2) 구성 문서(협회 각서, 주주 목록, 설립자 데이터 - 법인)

3) 은행 업무에 대한 면허

4) 총회, 은행이사회, 감독이사회 회의록

5) 주식 발행을 위한 투자설명서

6) 주식 매매 계약

7) 비합자 은행 참여자와의 서명 목록 또는 계약

8) 일정 수의 은행 주식에 대한 교환 계약;

9) 주주명부

10) 은행 주주 또는 참가자의 개인 계좌 명세서

11) 전문 등록기관과의 계약

12) 주식의 추가 발행 조직, 자기 주식 발행 및 재판매에 관한 내부 은행 규정

13) 승인된 자본의 형성 및 변경을 위한 운영을 반영하는 측면에서 은행의 회계 정책에 관한 규정;

14) 주주의 승인된 자본금 지급을 확인하는 지급 문서 및 해당 개인 계정의 명세서

15) 은행의 주주 또는 구성원의 잔고, 그들의 헌장, 은행 주식에 대한 지불을 위한 자체 자금 출처의 가용성을 확인하기 위한 감사 보고서.

은행의 수권 자본 형성에 대한 감사에는 다음 절차가 포함됩니다.

1) 은행 업무를 위한 구성 문서 및 라이센스 분석

2) 은행 총회 및 이사회 의사록 분석

3) 주주명부 유지 확인

4) 승인 된 자본 형성을위한 운영 회계의 반영 확인.

XNUMX년 이내에 승인된 자본의 증감을 감사할 때 감사인은 승인된 자본을 변경하기로 한 결정의 적법성에 대한 증거를 확보하고, 주식 발행 절차의 준수를 확인하고, 이러한 변경에 대한 회계의 정확성을 확인해야 합니다. 주주 명부에 대한 조정.

주식의 명목 가치를 줄임으로써 승인 된 자본을 줄이는 유일한 변형은 규범적으로 결정되며 주식 발행 절차를 수행 할 필요가 없습니다.

주식 상업 은행의 승인 자본이 증가할 수 있습니다.

1) 신고된 주식의 명목 가치를 높임으로써;

2) 추가 주식을 배치함으로써.

추가 주식은 발행 은행의 정관에 의해 설정된 수의 한도 내에서만 배치될 수 있습니다.

또한 감사 중에 감사인은 주식 발행 절차를 준수하는지 확인해야 합니다. 문제가 투자 설명서 등록과 함께 발생한 경우 감사인은 실행의 정확성을 확인해야 합니다.

사업설명서는 다음과 같은 경우 감사법인의 인증을 받아야 합니다.

1) 수권자본금의 증가와 관련된 주식을 발행하는 경우

2) 주식을 발행할 때 합병, 분할, 분사를 통해 은행을 만들 때 수행한다.

투자 설명서 제목 페이지의 감사 회사 인장 옆에 "설명서에 포함된 재무 정보는 회계 데이터와 일치합니다. 회계는 해당 규칙에 따라 유지됩니다." 감사인은 주식 발행에 필요한 모든 승인 및 허가가 가능한지 확인해야 합니다.

한 법인 또는 자연인 또는 계약과 관련된 개인 그룹 또는 서로의 자회사 또는 부양 가족인 법인 그룹이 신용 기관 주식의 5% 이상을 취득하면 러시아 은행에 신고해야 합니다. , 20% 이상 - 신용 기관을 찾는 장소에서 러시아 중앙 은행의 주어진 영토 기관의 사전 동의.

은행은 주식의 양에 관계없이 비거주자를 희생하여 승인된 자본을 증자하기 위해 사전 허가를 받아야 합니다.

17. 은행 자금의 형성 및 사용에 대한 감사

현행법에 따르면 합자은행과 단위은행은 실제 납입한 수권자본의 15% 이상을 준비금으로 조성해야 한다. 준비금의 구체적인 금액은 구성 문서에 의해 결정되며 은행 정관에 고정되어 있습니다. 그 형성 및 지출 절차는 9의 규정 No. 23-P에 의해 고정됩니다(신용 조직의 예비 기금의 형성 및 사용 절차 ").

연방법 "주식회사에 관한" 예술에 따라. 35 - 예비 기금의 자금은 보고 연도의 손실을 상환하고, 다른 출처가 없는 경우 자신의 주식을 매입하고, 채권을 상환하는 데만 사용할 수 있습니다. 조항 9P에 따라 감사 회사는 준비금 형성의 정확성을 확인해야합니다. 이를 위해 감사인은 준비금의 실제 크기가 러시아 중앙 은행의 최소 요구 사항을 충족하는지 확인합니다.

또한 이익에서 예비 기금으로의 연간 공제 금액 (은행이 실제로 수령 한 순이익의 5 % 이상)을 추정해야합니다.

감사 중에 다음 문서가 분석됩니다.

1) 헌장 및 기타 구성 문서

2) 대차대조표, 대차대조표, 대차대조표;

3) 손실보전을 위한 준비금에서 자금을 할당하는 것에 대한 주주총회의 결정;

4) 잔액 계정 10701 "준비금"에 대한 명세서.

은행 이사회의 결정과 대차 대조표 계정 10701의 명세서에 따라 감사인은 해당 규정을 준수하고 예비 기금의 실제 지출이 승인 된 기관의 결정에 부합하는지 결정합니다. 감사인은 예비 기금의 형성 및 사용에 대한 회계 운영에 반영하기위한 규칙의 준수 여부를 결정합니다.

1. 예비 기금의 방향: Dt 70501 - Kt 10701;

2. 보고 연도의 손실을 충당하기 위한 준비금의 사용:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. 준비금의 자본화: Dt 10701 - Kt 10201.

은행의 기타 자금 형성을 위한 목록과 절차는 구성 문서에 의해 설정되며 이러한 자금의 형성 및 사용 절차에 대한 내부 은행 규정에 명시되어 있습니다.

은행은 다음과 같은 특수 목적 기금을 만들 수 있습니다.

1) 적립금

2) 소비기금

3) 직원 보너스 기금

4) 사회 프로그램 자금 조달을 위한 기금

5) 은행 직원에게 대출하기 위한 자금.

확인에 필요한 서류:

1) 구성 문서

2) 은행의 특별 자금 형성 및 지출 절차에 대한 내부 은행 규정

3) 기금 지출 방향에 대한 은행의 승인 기금 결정;

4) 개인 계정 명세서 10702, 10703, 10704;

5) 은행 자금을 희생하여 지불한 계약서 및 계약서 사본

6) 자금을 희생하여 서비스에 대한 지불에 대한 결제 지불 문서;

7) 은행 직원에 대한 대출 제공에 관한 계약서 사본.

원본 문서를 기반으로 감사인은 자금의 실제 사용이 현행 규정을 어느 정도 준수하는지 파악해야 합니다.

감사인은 다음을 확인해야 합니다.

1) 각 펀드의 실제 사용 방향 분석을 기반으로 은행 자본 계산에 포함된 적법성.

2) 자금 형성 및 지출 운영에 대한 기본 지원 문서의 가용성 (자금을 자금으로 이체하고 지출, 기념 주문, 지불 명령, 현금 주문, 계약에 대한 결정에 관한 은행의 승인 된 기관 회의록 ).

3) 감사인은 각 펀드의 개인계정 잔액을 계산하여 10702, 10703, 10704 계정의 종합회계자료로 개인계정의 분석회계자료를 확인하여야 한다.

4) 은행은 특수목적기금에서 특정 개인에게 지급된 금액을 추적해야 합니다. 감사인은 이러한 금액이 해당 개인의 총 소득에 포함되어 있는지 확인해야 합니다.

18. 은행 자체 자금 계산의 정확성 확인

감사 중에 감사인은 자본 계산에 포함된 금액의 정확성, 고정 및 추가 자본 출처에 대한 귀속의 합법성, 확립된 자본 구조 준수를 확인해야 합니다.

확인에 필요한 서류:

1) 구성 문서, 헌장;

2) 증권발행실적 보고

3) 은행 잔고 데이터.

감사인은 은행이 규정된 형식으로 매월 집계하고 러시아 중앙 은행의 TC에 제출하는 자체 자금의 계산을 기반으로 합니다. 상업 은행의 승인 된 기관의 결정에 따라 자체 자금 계산에 대한 감사를 언제든지 수행 할 수 있습니다. 보고 연도의 이익 금액과 감사 회사가 확인하지 않은 보고 연도의 이익을 희생하여 형성된 자금은 추가 자본의 출처에 포함되어야 합니다.

전년도의 이익과 그 비용으로 형성된 자금은 다음 해 XNUMX 월 XNUMX 일 이후에 감사 보고서가 없을 경우 주 자본 또는 추가 자본 계산에 포함되지 않습니다. 은행의 대차대조표에서 재평가로 인한 재산 증가액을 분석할 때 추가 자본에 포함됩니다. 감사인은 러시아연방 국가통계위원회가 설정한 고정자산 가치의 차별화된 변동 지수와 물가 수준을 기반으로 계산된 재평가 금액을 재평가 금액을 초과하지 않는지 확인해야 합니다.

자기 자본의 구조를 분석 할 때 감사인은 추가 자본의 금액이 고정 자본 금액을 초과하지 않는 금액으로 은행 자체 자금 계산에 포함될 수 있다는 사실에서 진행해야합니다 (Shevchuk D. A. Banking operations. - Rostov-on-don: Phoenix, 2006).

19. 러시아 연방 영토 내 현금 보유 기업 운영 규칙

현금을 사용하는 기업 운영에 대한 다음 규칙이 설정되었습니다.

1) 모든 기업과 조직은 조직 및 법적 형태에 관계없이 계약 조건에 따라 은행 기관에 자신의 계좌로 잉여현금을 보관해야 합니다.

2) 기업의 현금 데스크에서 수령한 현금은 해당 기업의 계정에 추가 입금을 위해 은행 기관에 의무적으로 전달되어야 합니다.

3) 기업별로 현금 인도 한도 및 기간을 개별적으로 정한다. 현금 인도 기간은 은행과의 거리를 기준으로 사업체의 위치에 따라 설정되며 매일, 익일, 며칠 간격으로 설정할 수 있습니다. 현금 잔액 한도는 기업과 신용 기관의 기관이 매년 설정하며 기업은 은행장이 승인한 규정된 형식으로 계산을 은행에 제출해야 합니다. 기업이 다른 은행에 여러 개의 계좌를 가지고 있는 경우 자체 재량으로 은행 중 하나에 결제를 제출하고 다른 은행에 한도 크기를 통지합니다. 한도는 현금 잔고의 변경, 대금 인도 조건 등의 경우 기업의 요청에 따라 연중 동안 검토 될 수 있습니다.

4) 정해진 한도를 초과하는 현금은 은행에 예치하여야 한다. 한도를 초과하면 급여, 사회 급여, 장학금 및 기타 혜택을 지급하는 경우 XNUMX일 이내(극북 지역 기업의 경우 XNUMX일) 동안 출납원에 돈을 보관할 수 있습니다.

5) 임금 및 기타 지급을 위한 현금 지출은 현금 자원의 균일한 사용 및 해당 지출의 연간 달력에 따라 현금 지출의 간소화를 목적으로 신용 기관이 설정한 기한 내에 이루어져야 합니다.

6) 기업은 법에서 규정한 목적을 위해 현금 데스크에서 수령한 현금의 지출 금액을 은행과 조정해야 합니다. 이와 관련하여 기업과 조직은 수익금에서 현금을 지출하는 규범을 수립합니다.

20. 현금 순환 조직에 대한 기업 및 은행 감사 절차

러시아 중앙 은행 No. 14-P 규정에 따라 신용 기관은 최소 1년에 한 번 고객과의 현금 거래 절차를 확인해야 합니다. 검사 결과는 인증서에 문서화되어 있습니다. 감사 자료는 신용 기관의 장이 검토합니다. 심각한 결함이 드러날 경우 재정 및 행정 책임 조치를 위해 세무 당국에 검사 자료를 보내야 합니다. 현금으로 기업 운영에 대한 점검은 신용 기관, 러시아 중앙 은행 및 세무 당국과 공동으로 수행할 수 있습니다.

종합적 또는 주제별 감사 측면에서 러시아 중앙 은행에는 현금 거래 수행 측면에서 고객과 함께 신용 기관의 업무를 감사하는 문제가 반드시 포함됩니다.

이 검사에는 다음이 포함됩니다.

1) 신용 기관의 경제 주체 검사 계획의 가용성 및 준수.

2) 현금 잔액의 한도를 설정하기위한 계산의 존재 및 정확성.

3) 검사 인증서의 가용성 및 실행 절차.

4) 수표에 의한 현금 거래의 완전성 및 적용 범위 평가.

5) 검사 결과 및 취해진 조치의 성격을 검토하는 절차.

21. 현금 징수

현금 순환을 가속화하고 기업 및 조직의 계정으로 자금을 적시에 이체하기 위해 은행은 현금 수익금을 징수합니다.

회수계약을 체결한 단체마다 수익금액에 따라 일련번호가 적힌 짝수개의 회수봉투가 발급됩니다. 기업의 현금 데스크에서 받은 수익금은 닫힌 가방에 담긴 수집가에게 전달됩니다. 가방에 든 금액의 경우 첨부 된 명세서가 3 부로 작성됩니다.

1st는 가방에 넣고 돈을받는 기초입니다.

두 번째 - 운송장 - 가방을 그에게 옮길 때 수집가에게 발행됩니다.

세 번째 - 가방 수령 시 계산원의 영수증이 포함된 영수증이 수집되는 조직으로 전송됩니다.

수익금이있는 가방을 받으면 수집가는 신분증, 위임장,이 조직의 수익금을 수집하기위한 보안 카드를 제시하고 동시에 빈 가방을 반환합니다 (Shevchuk D.A. 은행의 회계. - Rostov-on-Don : 피닉스, 2006).

징수된 수익금, 인보이스 및 보안 카드는 가방 수와 인보이스 수익금 금액을 등록하는 은행 저녁 현금 데스크의 계산원에게 수집가의 수석 여단으로 전달됩니다. 위의 모든 것은 현금과 서류 가방이 현금 데스크로 옮겨지는 다음날 아침까지 금고에 보관됩니다.

재계산이 시작되기 전에 수신된 값은 Dt 20209 - Kt 40906으로 인정됩니다. 재계산 과정에서 잉여금은 Dt 20209 - Kt 40906 또는 단점: Dt 40906 - Kt 20209의 경우 식별될 수 있습니다. 현금 데스크에서 수령한 실제 자금 수: Dt 20202 - Kt 20209. 수익금은 수집되는 조직의 계정에 입금됩니다: Dt 40906 - Kt 401-408.

22. 은행의 현금 운용 감사

은행의 현금 거래에 대한 수표를 수행하는 목적 :

1) 러시아 연방 중앙 은행의 연방법 및 규정에 따라 신용 기관이 수행하는 현금 거래의 준수 평가.

2) 현금 및 귀중품의 안전 보장에 관한 지침 번호 56에 제공된 요구 사항에 대한 신용 기관의 준수 평가. 3) 회계에 현금 거래 반영의 신뢰성 확인.

4) 신용 기관의 재무 상태에 부정적인 영향을 미치는 현금 거래 수행의 결함 식별.

확인에 필요한 서류:

1) 신용 기관의 현금 부서에 관한 규정 (부서 번호 및 공식 구성).

2) 현금 근로자의 책임에 대한 합의.

3) 귀중품의 안전을 책임지는 공무원의 임명에 관한 명령 및 명령.

4) 현금 포인트의 기술적 강점에 대한 러시아 중앙 은행 TU의 결론.

5) 러시아 중앙 은행 영토 관리국이 승인한 은행 현금 데스크의 최소 잔액.

6) 현금 및 귀중품 회계 장부.

7) 검사일 현재 회전율표.

8) 감사 또는 인벤토리의 행위.

9) 현금 및 기타 서류.

현금 거래 확인 절차:

1) 다음을 포함한 조직 문제를 확인합니다.

a) 금전 등록기의 작동 준비 상태

b) 현금 업무 수행 및 그 이행에 대한 책임자 임명에 대한 명령 및 지시가 있습니다.

c) 저장 시설을 열고 닫는 절차를 준수합니다.

d) 보안을 위해 보관 시설을 인계합니다.

e) 계산원 책상에 개별 자물쇠가 있음 f) 은행 운영 현금 데스크의 최소 허용 현금 잔액 준수.

2) 다음을 포함하여 현금 및 귀중품에 대한 감사가 수행됩니다.

a) 귀중품 보관 절차 및 조건

b) 현금 지폐는 묶음과 등뼈로, 동전은 라벨과 가방에 서명하여 계산됩니다.

총 잔액은 현금 및 귀중품 원장과 매출표 또는 대차대조표를 통해 조정됩니다. 손상된 포장에 있는 불완전한 팩 또는 백을 시트별로 연속적으로 계산합니다(개수 크기는 감사 책임자가 결정합니다).

c) 기타 귀중품은 재계산됩니다: 수표, 예금 장부 및 기타 엄격한 보고 양식.

d) 감사 보고서가 작성됩니다.

3) 다음을 포함하여 신용 기관이 현금 거래 수행 규칙을 준수하는지 확인합니다.

a) 은행 접수, 수령, 지출 및 저녁 현금 창구에서 현금을 수령하는 절차

b) 저녁 현금 데스크에서 수집가로부터 현금이 담긴 가방을 수령하고 계산을 구성하는 절차

c) 계산원의 작업을 시각적으로 관찰합니다.

d) 현금 수령 및 발행 절차에 대한 서류 검증

e) 현금 데스크 외부에서 금전 등록기 작업을 구성합니다.

f) ATM 사용시 업무 조직.

23. 신용기관의 예금업무 감사

입금 작업 확인 목적:

1) 예금자에 대한 신용 기관의 의무 이행의 완전성과 적시성에 대한 평가.

2) 민법, 러시아 중앙 은행 규정 및 신용 기관의 내부 규정을 준수하는지 확인합니다.

예금 작업을 수행할 때 다음 조건이 충족되어야 합니다.

1) 예금 업무는 러시아 은행이 발급한 라이센스에 의해서만 수행됩니다(예금 업무 수행을 위한 라이센스는 신용 기관 등록일로부터 XNUMX년 후에 발급됩니다).

2) 예금자와 신용기관 간의 관계는 은행 예금 계약에 의해 규제됩니다. 또한 예금자에게 저축 장부를 발행할 수도 있습니다.

3) 보증금 조건의 변경은 추가 계약을 통해 명시되어야 합니다.

4) 개인 및 법인의 예금은 별도의 개인계좌에 회계처리하여야 하며, 조건 및 이자율에 따라 차등처리하여야 합니다.

5) 법인 예금자의 예금 계좌에서 자금을 차감하거나 입금하는 것은 당좌 계좌를 통해서만 수행되어야 합니다.

확인에 필요한 서류:

1) 은행 예금 계약.

2) 예금자의 계좌 등록 장부.

3) 예금 업무 시행에 관한 내부 규정(지점 및 모기관 모두 예금 유형별로 별도)

4) 예금자의 개인 계정(분석 회계 등록부).

5) 모든 계정을 나타내는 매출표 또는 잔액 명세서(총계가 동일해야 하는 종합 회계 기록부).

6) 경과이자의 은행비용 귀속을 확인하기 위한 손익보고서.

예금 거래 확인 절차에는 다음 영역을 확인하는 작업이 포함됩니다.

1) 예금 업무 이행에 대한 내부 규정의 가용성과 러시아 연방 민법 및 러시아 중앙 은행의 현행 규정 준수 여부를 확인합니다.

2) 은행 예금 계약 실행의 가용성 및 정확성 확인.

3) 등록부에 따라 예금자의 공개 개인 계좌 번호 및 계약 체결을 조정합니다.

4) 분석 회계 데이터와 합성 회계의 조정(예금자의 개인 계좌 잔액을 이 대차대조표와 비교함)

5) 대차대조표 계정에 XNUMX차 계정 번호가 올바르게 할당되었는지 확인합니다.

6) 계좌의 일치 여부를 확인합니다(예금 계좌는 계좌와 20202, 30102, 고객 당좌 계좌와 일치합니다).

7) 세무 조사관에게 예금 계좌 개설 사실을 알리는 법인의 인증서 가용성을 확인합니다.

8) 이자 계산의 정확성을 확인합니다.

9) 법인과의 예금에 대한 현금 결제가 가능합니다.

10) 신용 기관의 대차대조표에 지급 이자가 반영된 적시성과 정확성을 확인합니다(이를 위해 이자 회계를 위한 개인 계정 데이터를 매출표 및 손익계산서 데이터와 비교합니다). .

11) 고객의 소모성 문서 서명이 선언된 샘플 서명과 일치하는지 확인합니다.

24. 법인의 예금 운영, 문서 흐름, 위반 가능성

법인은 추가 수입을 창출하기 위해 일시적으로 사용 가능한 자금을 상업 은행의 예금 계좌에 넣을 수 있습니다. 그러나 법인은 예금에 보관된 자금을 다른 사람에게 양도할 수 없습니다.

국영기업 및 조직의 예금계좌는 예금회계를 위한 거래만을 반영한다. 법인에게 실제로 추가 당좌 계좌를 개설할 수 있는 기회를 제공하는 것은 금지되어 있습니다. 예금 제공 계약은 은행이 법인의 일시적 무료 자금을 사용할 수 있는 기간을 명시해야 하며, 신용 자금의 방해 없는 지출을 제공해서는 안 됩니다. 클라이언트의 지시에. 따라서 법인은 지불 순서를 위반하여 당좌 계좌에 대한 청구가 있는지 여부에 관계없이 거래를 수행할 수 없고 해당 계좌를 사용하여 자신에게 속하지 않은 자금을 축적한 다음 다양한 거래에 지출할 수 없어야 합니다.

법인의 경우 은행은 다음 유형의 예금을 제공할 수 있습니다.

1) 공개 - 은행 계좌에 투자한 자금.

이러한 유형의 예금 중에는 다음이 있습니다.

a) 금액, 자금 보관 기간 및 발행에 제한이 없는 요구불 예금은 예금자의 첫 번째 요청 시 이루어져야 합니다.

b) 특정 기간 동안 개설되는 정기 예금;

다) 특별한 보관기간이 없는 준정기예금

2) 폐쇄;

3) 안전하다.

법인으로부터의 예금은 현금이 아닌 방식으로 허용됩니다. 기업과 조직은 자금이 입금되는 기준에 따라 은행에 지불 주문을 제출합니다. 예금을 개설하면 고객과 두 개의 사본으로 계약이 체결되며 그 중 하나는 은행에 남아 있고 다른 하나는 고객과 함께 남아 있습니다. 은행에 예금 계좌를 개설하려면 고객은 세무 조사관에 계좌 등록에 관한 증명서를 은행에 제출해야 합니다. 예금에 대한 이자는 기간 만료 시 지급됩니다. 현금 등록이나 은행 송금을 통해 지불할 수 있습니다. 법인의 예금 계좌 폐쇄도 비현금 방식으로 이루어집니다.

예금 업무 수행 절차에 대한 가장 일반적인 위반은 다음과 같습니다.

1) 예금 업무 수행 절차를 규제하는 내부 문서가 부족합니다.

2) 은행 예금 계약서에 예금 금액, 이자율, 유치 기간에 대한 필수 세부 사항이 없으며, 러시아 연방 중앙 은행의 은행 법률 및 규정에 위배되는 조건이 계약에 포함되어 있습니다. .

3) 예금 운영이 제한되거나 금지된 상황에서 예금으로 자금을 유치하는 행위.

4) 대차대조표 계좌에 자금을 기록하는 시기는 예금 계약에 설정된 기간과 일치하지 않습니다.

5) 계약 종료 시 예금 계좌의 잔액을 요구 계좌로 이체하지 못한 경우(예금 계약에 자동 연장에 대한 추가 계약이나 조항이 없는 경우)

6) 예금자의 개인 계좌와 예금 계약이 없는 경우.

7) 예금에 대한 이자의 시기 적절하지 않고 잘못된 계산.

8) 신용 기관의 현금 데스크에 현금을 입금하거나 법인에 현금으로 이자와 예금 금액을 지불함으로써 법인 고객의 예금 계좌에 자금을 형성합니다.

25. 개인의 입금업무, 문서의 흐름, 위반 가능성

증가된 부채는 은행 자원 기반의 주요 원천입니다. 유치 자금 금액의 주요 부분은 예금에 속합니다. 예금 운영에 대한 은행과 고객 간의 관계의 첫 번째 단계는 은행 예금 계약의 체결입니다. 이 계약에 따라 상대방(예금자)으로부터 받은 금액을 수락한 일방 당사자(은행)는 계약에 명시된 조건과 방법에 따라 보증금을 반환하고 이자를 지급할 것을 약속합니다. 계약은 예금자의 여권 데이터를 나타내는 필수 서면 형식으로 2 부로 체결해야합니다. 이 문서는 예금 작업을 수행하는 출납원에게 전송된 후 은행 직원이 각 고객의 개인 계좌를 개설합니다. 개인 계정은 고객의 이름, 서명 샘플, 여권 세부 정보, 계정 번호를 나타냅니다. 예금을 할 때 통장이 발행되고 예금자가 보관합니다. 계정과 개인 계정의 항목은 서로 일치해야 합니다. 시민의 현금 수령은 들어오는 현금 주문을 기준으로 수행됩니다.

시민 예금의 비 현금 영수증은 기업 및 조직, 즉 임금, 보너스 등의 형태로 자금 고용주가 직원의 저축 장부로 이체하는 것과 관련이 있습니다. 송금은 특정 수취인(개인)의 전체 이름을 나타내는 지불 주문으로 이루어집니다. 이러한 자금은 요구 예금에만 적립됩니다. 예금자는 다른 은행으로 자금 이체 신청서를 작성하여 다른 은행으로 자금 이체를 명령할 수 있습니다. 예금에서 자금 발행은 통장과 여권을 제시하는 계좌 현금 영장으로 공식화됩니다. 잔금 전액을 납부하면 예금통장과 개인계좌가 상환됩니다.

예금 작업 수행 절차의 가장 일반적인 위반은 다음과 같습니다.

1) 예금 작업 수행 절차를 규정하는 내부 문서의 부재.

2) 은행 예금 계약에 필수 세부 정보 부재 : 예금 금액, 이자율, 유치 기간 및 러시아 중앙 은행의 은행 법규 및 규정에 위배되는 조건 계약에 포함.

3) 예금 운영에 대한 제한 또는 금지가 있는 상태에서 예금으로 자금을 유치하는 행위.

4) 예금 계약에 설정된 조건과 잔액 계정의 자금 회계 조건 미준수.

5) 계약 기간 종료 시 예금 계좌의 잔액을 수요 계좌로 이체하지 않는 것(예금 자동 연장에 관한 계약에 추가 약정 또는 조항이 없는 경우).

6) 예금자의 개인 계좌와 예금 계약이 없는 경우.

7) 예금에 대한 이자의 시기 적절하지 않고 잘못된 계산.

8) 신용기관의 현금창구에 현금을 예치하거나 법인에 이자와 예치금을 현금으로 지급하여 법인고객의 예금계좌에 자금을 조성하는 행위.

26. 은행 고객의 정확한 결제 계좌 개설 준수 여부 확인

확인을 위해 다음 서류가 필요합니다.

1) 고객의 법률 업무.

2) 개설 계좌 등록 장부.

3) 서명 샘플과 인장이 있는 카드.

4) 검증일의 잔액 명세서.

5) 고객의 개인 계정.

고객의 법적 파일에는 다음 문서가 포함되어야 합니다.

1) 지정잔액계좌번호를 기재한 당좌계좌 개설신청서로서 시중은행 수석회계사의 서명이 확인됨.

2) 구성 문서가 제본되고 번호가 매겨지고 봉인됩니다.

3) 지방 당국의 등록 증명서(개인 기업가가 당좌 계좌를 개설한 경우 공증인이 인증한 기업 활동 수행 허가 사본이 상업 은행에 제공됨).

4) 세무 당국, 연금 기금, 통계 위원회, 의무 의료 보험 기금 등록 증명서.

주요 검증 영역:

1) 고객의 법적 사건 등록 여부와 정확성을 확인합니다.

2) 견본 서명이 있는 카드의 실행 여부 확인(2부 제공: 1부는 공증, 2부는 시중은행장 및 수석회계사의 서명이 확인된 사본 가능) ). 카드는 계정 명세서 발행 빈도를 나타냅니다.

3) 잔액계좌번호 부여의 정확성을 확인한다.

4) 잔고명세서 및 계좌등록부는 잔고계좌번호 및 고객명의 측면에서 법적 사건 및 견본 서명이 있는 카드와 일치합니다.

5) 고객의 법적 파일을 저장하는 절차를 확인합니다. 그들은 수석 회계사 또는 상업 은행의 법무 부서의 금고에 보관해야 합니다.

검사 중에 다음 위반 사항이 식별될 수 있습니다.

1) 의뢰인의 법률파일에 별도의 서류가 없거나, 서류가 잘못 작성된 경우.

2) 샘플 서명이 있는 카드가 잘못 디자인되었습니다.

3) 잔고번호를 잘못 할당함(상업은행 보고 왜곡).

4) 장부와 대차대조표 자료의 불일치

5) 등록부에는 계정 폐쇄에 대한 주의사항이 없습니다.

6) 법적 파일 보관 절차를 준수하지 않은 경우.

27. 신용 기관의 해당 계정에 대한 작업 수행 절차

은행 간의 통신 관계는 직접 통신 관계 및 은행과 RCC 간의 통신 관계 수립 모두에서 쌍무 협정에 기초해야 합니다. 감사할 때 계약서는 해당 권한을 가진 사람이 서명하고 2인의 인감으로 인증해야 한다는 사실에 유의해야 합니다. 봉인은 명확해야하며, 채우는 형태는 무엇이든 가능합니다.

거래 계좌 개설 절차 준수 감사에는 다음이 포함됩니다.

1) 상업 은행 응답자의 법적 파일에 필요한 모든 문서의 가용성 확인.

2) 협정등기부 기재내용과 통신관계에 관한 협정체결 건수 비교.

3) 계약 이행의 정확성 확인.

4) 거래처 계좌 개설 권리에 명시된 데이터 및 그 잔고와 거래처 계정의 계약 등록 장부, 개설 계정 장부 및 개인 계정의 데이터 비교.

계정 폐쇄 절차 감사:

1) 계좌등록부 및 계약등록부의 기재사항에 근거하여 보고일 현재 계좌가 폐쇄된 피청구 상업은행의 식별.

2) 해당 계정의 폐쇄가 주도적으로 수행되는 식별.

3) 이 상업 응답자 은행의 부계정 계정 90903에 대한 카드 파일의 가용성을 확인합니다.

4) LORO 계정을 폐쇄하기 위한 응답자 상업 은행의 서면 신청서의 가용성 또는 NOSTRO 계정에 대한 응답자 상업 은행의 운영을 제한하거나 금지하기 위한 러시아 연방 중앙 은행의 지시의 가용성.

5) 응답자 상업 은행에서 사용하지 않은 수표를 확인합니다.

6) 신청서 수락 당일 개인 계정에 운영 반영 사실의 존재에 대한 설명.

7) 폐쇄된 LORO 계정에서 잔액 이체의 정확성과 적시성 확인.

8) 등록된 편지 사본의 가용성 - LORO 거래 계정에 자금 부족으로 인해 미지급 결제 문서 파일 캐비닛이 있는 경우 수집된 자금 위치의 신용 기관에 알림.

해당 계정에 대한 거래의 유효성 및 적시성에 대한 감사에는 다음이 포함됩니다.

1) 고객의 계좌에서 출금된 자금 이체의 적시성 확인.

2) 결제센터의 상대방 계좌 내역과 연결결제 오더를 비교하여 신용기관의 상대방 계좌에서 출금되었으나 고객의 해당 계좌로 청구되지 않은 금액을 명확히 함.

3) 식별된 금액을 잔액 계정 47417에 입금하는 적시성 확인 "명확화 전에 해당 계정에서 출금된 금액".

4) RCC의 신용 기관의 해당 계좌로 수령한 자금의 적절한 계좌로의 신용 적시성 확인.

5) RCC의 해당 계정 명세서의 데이터와 지불 주문 및 개인 계정의 데이터 비교.

28. 은행간 결제 감사

지점의 결제 업무를 감사할 때 다음 기본 규칙에 따라 진행해야 합니다.

1) 신용 기관의 지점은 러시아 연방 통화와 외화 모두로 결제할 수 있지만 모 조직이 지점장에게 발급한 위임장에 근거해서만 가능합니다. 따라서 지점에서 부계정에서 수행하는 결제 작업이 위임장에 해당하는지 확인해야 합니다.

2) 상업 은행과 지점의 대차 대조표에서 지점 간 결제의 상호 계정이 동시에 개설되어야 합니다. 입금 30301, 출금 30302.

3) 매일 거래일이 끝날 때 각 쌍의 계정에 대해 하루의 시작에 들어오는 잔액을 고려하여 하루 동안 이루어진 거래에 대해 단일 결과가 만들어집니다. 동시에 주요 상업 은행의 연결 일일 대차 대조표에서 계정 30301과 30302의 잔액이 같아야합니다.

4) 지점별, 화폐의 종류별로 개인계좌를 구분하여 본점 상업은행에 보관하여야 한다.

5) 본점 및 비거주 지점과의 상호작용 시 자금의 재분배 및 손실보상을 위한 업무는 내부은행 규정에 의거하여 진행됩니다.

다음으로 지점간 정산 계좌(IFR) 개설의 유효성을 확인합니다.

1) 은행 업무의 유효성 및 지점 규정 준수, 모 신용 기관이 지점장에게 발급한 위임장 및 모 신용 기관의 면허 준수.

2) 상업 은행장의 MFR 계좌 개설 명령의 가용성.

3) 내부 규칙에 의해 제공되는 지점의 계정 계획과 MFR의 공개 계정 준수.

모 신용 기관과 지점 간의 자원 재분배 작업을 수행하는 절차를 준수하는 것은 은행 내 결제 감사에서 별도의 절차로 간주됩니다. 동시에 자원이 재분배되는 조건(긴급 및 상환 또는 무상)이 지정됩니다. 자원 재할당 회계 계정이 있는지 확인합니다. 수신된 자원을 설명하려면 계정 30305를 사용하고 이전된 자원(30306)을 설명해야 합니다.

29. 은행 고객의 대출 승인 및 상환 절차

대출 획득 문제를 고려하기 위해 법인은 조직 및 법적 형태에 관계없이 은행의 신용 부서에 다음 문서를 제출합니다.

1) 대출금액, 이용목적, 상환기간을 명시한 대출신청

2) 법률 문서.

3) 세무 조사관의 표시가 있는 3 보고 기간 동안의 회계 명세서.

4) 타당성 조사 또는 사업 계획.

5) 고객의 계약 및 계약, 대출의 효과와 현실을 확인합니다.

6) 보안을 확인하는 문서.

대출 심사관은 제공된 정보를 분석하고 대출의 적절성에 대한 결론을 내리고 신용 케이스를 신용 위원회에 제출합니다.

신용위원회의 부정적인 결정의 경우, 문서는 기록 보관소에 보관되며 고객에게 신용위원회의 결의와 함께 거부 사유가 적시된 정당한 사유가 제공됩니다. 긍정적인 결정의 경우 고객과 은행은 다음과 같이 결론을 내립니다.

1) 대출 계약;

2) 보안 계약;

3) 기간 의무(지급일에 차용인의 계좌에서 자금을 인출할 은행의 권리 제공)

4) 연체 시 차용인의 계좌에서 자금을 직접 인출할 수 있는 권리를 은행에 부여하는 은행 계좌 계약에 따른 추가 계약.

신용 부서는 회계 부서에 위의 문서가 첨부 된 대출 계좌 개설을 명령합니다. 대출에 대한 담보의 품질은 담보로 받은 항목의 시장 가치에 따라 결정됩니다. 러시아 중앙 은행은 발행 된 대출 (정부, 러시아 중앙 은행 등)에 대한 완전한 담보로 보증 및 보증이 허용되는 조직 목록을 설정합니다.

대출 거래 등록: Dt 441-457 - Kt 401-408, 30102. 담보 기한은 Dt 91301 - Kt 99999입니다. 대출 상환은 역입력으로 반영됩니다.

대출 할당:

담보, 담보 형태의 담보가 다음 요건을 충족하는 담보:

1) 담보물의 실질 시장 가치는 원금과 대출 이자의 금액, 질권 실현 비용을 상쇄하기에 충분해야 합니다.

2) 모든 법적 문서는 담보권 행사에 필요한 시간이 필요한 시점부터 150일을 초과하지 않는 방식으로 작성되어야 합니다.

과소 담보 대출 - 위의 요건 중 하나 이상을 충족하지 않는 담보 대출.

무담보 대출은 무담보이거나 이러한 요구 사항을 충족하지 않는 담보가 있습니다.

30. 크레딧 라인, 법인, 감사

은행 고객은 종종 신용 한도를 신청하는데, 이 한도는 특정 기간 동안 사용할 수 있는 큰 비회전 한도를 설정합니다. 신용 한도 내에서 각 트랜치에 대해 별도의 대출 계약이 체결되지만 하나의 대출 계정만 개설됩니다. 이를 통해 문서의 고려 및 수집과 관련된 시간을 절약할 수 있습니다. 제공되는 담보 금액은 한도 내에서 최대 트렌치 금액을 커버해야 합니다.

신용 한도 유형:

1) 재생가능(리볼빙)은 최대 1년 동안 정기 금융 및 비즈니스 운영을 위해 개방됩니다.

2) 갱신불가 - 정해진 한도 내에서 대출이 이루어지나 대출금의 일부를 상환한다고 해서 무료 대출 한도가 늘어나지 않습니다.

3) 프레임워크 - 하나의 계약에 따라 개별 배송 지불을 위해 열리고, 한 기간 내에 구현됩니다.

54 년 31 월 08 일 러시아 연방 중앙 은행 No. 98 규정에 따르면 회전 신용 한도 차용인을위한 상업 은행 개설은 허용되지 않습니다. 신용 한도 개설의 공식화는 일회성 대출과 동일한 방식으로 수행됩니다. 이는 차용인이 대출을 처리하기 위해 제출한 문서의 완전성 및 품질을 확인하기 위한 감사 절차의 식별, 차용인에 대한 대출 한도 설정 및 금융 상태 평가에 따른 대출 승인을 의미합니다. 빌어 쓰는 사람. 신용 한도를 개설하는 형태로 차용인에게 대출하는 것에 대한 은행 내 규정을 실제로 적용하는 경우의 정확성도 확인됩니다. 열린 신용 한도 감사의 특징은 한도 초과가 허용되지 않고 신용 한도 기간이 준수되도록 각 대출 금액의 발행에 대한 특별 통제로 구성됩니다. 감사인은 또한 미사용 신용 한도 금액이 상업 은행의 의무를 증가시키고 경제 표준 계산에 관여하기 때문에 대차 대조표에서 신용 한도 반영의 정확성을 확인합니다.

31. 당좌대출 승인 및 감사 절차

고객의 경상 계정에 자금이 부족하거나 부족한 경우 당좌 대월 형식의 대출이 제공됩니다.

당좌 대월 형식으로 대출을 발행하기 위해 감사인이 확인하는 주요 영역:

1) 은행 계좌 계약 또는 이에 대한 추가 계약의 조건에 따라 이러한 작업 수행에 대한 규정.

2) 차용인에 대한 대출 한도, 즉 계좌 44201-45401에 기록된 이러한 유형의 대출에 대해 상업 은행에 대한 최대 부채 금액을 설정합니다.

3) 당좌 대월에 따라 은행에 대한 의무가 상환되어야하는 마감일의 존재 결정.

4) 대출 의무 이행을 위한 안정적이고 유동적인 담보 제공.

5) 대출 처리를 위해 XNUMX회성 단기 대출을 발행할 때 상업 은행이 차용인에게 요청하는 모든 문서 제공.

6) 상업 은행의 신용 및 회계 정책에 의해 고정된 신용 기관의 문서 목록에 당좌 대월 형태의 대출 제공을 위한 상업 은행과의 대출 계약 포함.

32. 약속 어음, 부여 및 감사 기능

은행 업무에서 환어음 대출 중 가장 널리 보급된 것은 상업 은행이 제XNUMX자 어음을 회계 처리하는 형태의 무기명 환어음 대출입니다.

이 작업 확인의 일환으로 감사인은 다음 문서 패키지를 요청합니다.

1) 어음 대출에 관한 규정.

2) 제XNUMX자의 환어음 작업에 관한 규정.

3) 약속어음의 발행 및 상환에 관한 기록절차에 관한 지침.

4) 상업 은행의 회계 정책에 관한 각서.

5) 보고 연도에 대한 상업 은행의 대차 대조표.

6) 서랍의 맥락에서 잔액 계정 512-519의 잔액 명세서.

7) 심사기간 동안 어음과의 거래액이 가장 많은 계약.

8) 개인 서랍의 개인 계정.

9) 할인 된 어음의 보안 및 유동성에 대한 상업 은행 전문가의 결론.

10) 상업 은행의 포트폴리오에 보관된 어음에 대한 오프 시스템 회계 저널.

11) 할인 된 청구서 거래에 대해 회계 부서에 주문하십시오.

12) 보고일 현재 전체 DEPO 잔액.

상업 은행의 포트폴리오에 보관된 제XNUMX자 발행인의 약속 어음에 대해 제출된 문서를 기반으로 다음을 수행해야 합니다.

1) 연초와 마지막 보고일의 대차대조표 데이터를 기반으로 상업 은행의 어음 포트폴리오의 역학 및 구조를 분석합니다.

2) 보고일 현재 설정된 투자 한도 및 약속어음 거래에 대한 요청된 계약에 따라 제XNUMX자 발행인의 어음 투자 제재 준수 여부를 결정합니다.

3) 포트폴리오에서 취득한 제XNUMX자의 약속어음에 대한 상업은행의 예탁 회계의 정확성을 평가합니다.

4) 시중은행예금고에 보관되어 있는 원환어음에 따라 집행의 정확성 및 진위여부를 확인한다.

5) 검토 대상 기간에 상환된 어음에 기초하여 어음의 회계 처리와 관련된 할인 회계 처리의 정확성을 평가합니다.

33. 은행의 신용업무 감사

대출 운영 감사의 목적:

1) 상업 은행의 대출 포트폴리오 품질 분석, 즉 긴급 및 연체 부채 비율 평가.

2) 상업 은행의 신용 정책 분석, 예금자와 채권자의 이익을 위협하는 상황 식별.

3) 대출 운영 수행, 법률 준수, 러시아 중앙 은행 규정, 신용 기관의 내부 상황 확인.

4) 회계에 신용 거래 반영의 신뢰성 검증.

5) 신용 기관의 재무 상태에 대한 대출 운영의 영향 분석.

확인을 위해 필요한 서류:

1) 1-2년 동안 은행의 신용 정책에 관한 각서.

2) 은행 고객에게 자금을 제공하는 절차에 관한 규정 또는 규정.

3) 은행간 대출 제공 및 타은행 예치에 관한 규정.

4) 법인에 대한 대출, 일회성 대출, 당좌 대월, 오픈 신용 한도 등의 절차에 대한 별도 규정

5) 소비자 목적, 기업 활동 등을 위한 개인 대출에 관한 규정

6) 은행에서 적용되는 질권에 관한 규정 및 집행절차.

7) 보증 발급 절차에 관한 규정.

8) 어음 회계 및 어음 크레딧 제공에 관한 규정.

9) 차용인의 재정 상태를 평가하는 절차에 관한 규정.

10) 대출 사용에 대한이자의 발생 및 지불 절차 및 회계 계정에 대한 반영에 관한 규정.

11) RVPS의 형성 및 사용 절차에 관한 규정(대출 손실 가능성에 대비).

12) RVPS를 희생하여 은행의 대차 대조표에서 불량하고 회수 불가능한 대출 부채를 상쇄하는 데 필요한 문서를 처리하는 절차.

13) 은행의 신용위원회에 관한 규정.

14) 신용위원회 회의록.

15) 차용인의 신용업무.

16) 개설 계좌 등록 장부.

17) 검토 중인 기간의 회전율 시트.

18) 차용인의 개인 계정.

19) 미지급이자 명세서.

20) RVPS 계산(월별 양식 번호 115).

21) RVPS의 이동에 대한 정보(월별 서식 번호 116).

22) 대출에 대한 고객 및 은행의 부채 재등록에 관한 데이터(분기별 양식 117).

23) 큰 대출에 대한 데이터.

34. 대출 손실 가능성에 대한 준비금 (RVPS) 형성 절차에 대한 신용 위험 평가 및 감사

각 상업 은행은 지침 번호 62-a를 기반으로 개발된 RTPS의 형성 및 사용 절차에 대한 자체 내부 규정을 가지고 있어야 하지만 상업 은행이 신용한 고객의 특성을 고려하여 대출 회수 양식, 다중 지점 상업 은행에서 준비금을 생성하는 절차 존재하는 차용인의 지급 능력 및 신용도를 평가하기 위한 방법론의 사용, 신용 위험 그룹을 줄이거나 늘리는 결정을 내리는 절차.

이 문제에 대해 감사할 때 신용 위험을 커버하기 위한 준비금 시스템에서 러시아 중앙 은행이 정한 다음 원칙에 따라 진행해야 합니다.

1) RVPS를 생성할 의무.

2) 부채의 원금에 대해서만 RVPS를 작성하십시오.

3) 각 대출에 대해 별도로 RVPS를 구성합니다.

4) 신용위험군별 대출분포.

5) 단일 신용 위험 그룹의 한 차용자의 모든 대출에 대한 정의.

6) RVPS에 대한 월별 조정의 필요성.

7) 수령한 소득 금액에 관계없이 상업 은행의 비용으로 인한 공제를 희생하여 RVPS를 생성합니다.

각 상업 은행은 차용인의 재정 상태를 평가할 때 실제 경험을 바탕으로 지불 및 신용도를 평가하는 자체 방법론을 따릅니다. 감사 관행에 따르면 잠재 차용인은 대차 대조표에서 계산 된 실제 가치를 기반으로 결정된 차용인의 등급에 따라 지불 능력 및 신용도에 따라 상업 은행에서 3 가지 클래스로 나뉩니다. 절대 유동성 비율, 적용 범위 비율, 독립성, 재무 안정성과 수익성. 대차 대조표에 따르면 차용인의 신용도가 1등급이면 재무 상태가 좋은 것이고 2등급이 평균이면 3등급은 나쁩니다.

35. 은행의 회계 조직

상업 은행의 회계는 "은행 및 은행 활동에 관한 법률", "러시아 중앙 은행 (러시아 은행)"법 및 "회계에 관한 법률"에 기초하여 수행됩니다.

"러시아 연방 중앙 은행 (러시아 은행)"법 제 5 조 4 항 및 제 56 조는 "은행 시스템에 대한 은행 운영, 회계 및보고 수행 규칙을 확립하는 것이 중앙 은행"이라고 결정합니다. .”

회계 규칙과 회계 계획은 러시아 은행의 명령에 의해 승인됩니다. 새로운 규칙 및 회계 계획은 1년 1998월 XNUMX일부터 시행되었습니다.

회계는 은행의 상태, 즉 은행의 효과적인 관리 및 관리에 대한 결정을 내리기 위한 재산, 자산 및 부채의 구성에 대한 적절한 정보를 얻기 위해 은행 운영 회계에 올바르고 지속적이고 정확한 반영을 보장해야 합니다. 회계는 금융 자원과 재산의 경제적 사용을 모니터링하고, 은행 비용을 절감하고, 운영 수익성과 수익성을 높이고, 자본 성장을 늘리고, 금융 및 경제 활동에서 부정적인 현상을 피하기 위한 적시 조치를 취하기 위한 기초입니다.

운영 기술은 은행 거래의 실행 및 실행, 회계 및 통제를 위한 일련의 규칙 및 기술로 이해됩니다.

금융 중개자인 은행은 "은행 및 은행 활동에 관한 법률"에 따라 다음과 같은 주요 유형의 업무를 수행합니다.

▪ 개인 및 법인으로부터 예금으로 자금을 유치합니다(요구에 따라 특정 기간 동안).

▪ 귀하를 대신하여 귀하의 비용으로 모금된 자금을 배치합니다.

▪ 개인 및 법인을 위한 은행 계좌 개설 및 유지;

▪ 환거래 은행을 포함한 개인 및 법인을 대신하여 은행 계좌에서 결제를 수행합니다.

▪ 개인 및 법인을 위한 자금 수집, 청구서, 지불 및 결제 서류, 현금 서비스;

▪ 현금 및 비현금 형태의 외화 구매 및 판매(별도의 라이센스 하에);

▪ 예금 유치 및 귀금속 배치(별도의 라이센스 하에);

▪ 은행 보증 발행.

▪ 제XNUMX자에 대한 보증 발행, 금전적 형태의 의무 이행 제공;

▪ 제XNUMX자에게 금전적 형태로 의무 이행을 요구할 권리 획득;

▪ 개인 및 법인과의 계약에 따라 자금 및 기타 재산의 관리를 신탁합니다.

▪ 러시아 연방 법률에 따라 귀금속 및 보석 거래를 수행합니다.

▪ 문서 및 귀중품을 보관하기 위해 개인 및 법인에 특수 건물이나 금고를 임대하는 것;

▪ 임대 운영;

▪ 컨설팅 및 정보 서비스 제공.

은행은 현행법에 따라 기타 업무를 수행할 권리가 있습니다. 허용되는 작업 목록은 러시아 은행이 신용 기관에 발급한 라이센스에 따라 결정됩니다.

은행(신용기관)은 생산, 무역, 보험 활동에 참여할 수 없습니다..

일반적으로 은행 업무는 다음과 같이 나뉩니다.

▪ 정산 운영;

▪ 수동적 운영;

▪ 활성 작업;

▪ 수수료 거래;

▪ 자신의 경제;

▪ 증권 거래;

▪ 긴급 작업;

▪ 신뢰 관리;

▪ 기타.

이러한 모든 유형의 거래는 회계 대상입니다.

지침 및 기타 규제 문서를 올바르게 준수하면 현금 및 결제 서비스를 제공하는 은행 고객과 적시에 올바르게 작업하고 은행이 수행하는 작업을 회계에 반영하고 오류 및 불법 작업을 방지하고 문제를 최소화 할 수 있습니다. 은행 부서와의 커뮤니케이션 감독. 이러한 모든 조치는 은행에 오랫동안 안정적이고 수익성 있는 작업을 제공할 것입니다.

회계를 수행 할 때 은행 활동 규제에 관한 규제 문서를 따라야하며 그 주요 내용은 다음과 같습니다.

1. 31년 1996월 02일자 러시아 은행 명령 No. 399-11 및 1997년 02월 67일자 명령 No. XNUMX-XNUMX에 의해 승인된 러시아 연방 신용 기관의 회계 계정 차트. 변경 및 추가.

2. 러시아 연방 제61호 영토에 위치한 신용 기관의 회계 기록을 유지하기 위한 규칙은 후속 개정 및 추가 사항을 고려하여 18년 1997월 02일자 러시아 은행 명령 제263-XNUMX호에 의해 승인되었습니다.

3. 상업은행에서의 증권 및 기타 거래에 대한 회계처리. 14년 1991월 341일자 소련 중앙은행 서한 No. XNUMX(변경 및 추가 포함).

4. 신용 기관의 통화 거래 회계 기록을 유지하는 절차에 관한 규정. 10년 1996월 290일자 러시아 중앙은행 규정 No. 10. 1996년 02월 198일자 러시아 중앙은행 명령 No. XNUMX-XNUMX에 의해 승인되었습니다.

5. 지침 번호 1. "은행 활동 규제 절차에 관한 것" 01년 1997월 02일 No. 430-XNUMX의 러시아 은행 명령에 의해 도입되었습니다.

6. 러시아 연방의 비현금 지급에 관한 규정. 9년 1992월 14일자 러시아 중앙은행 서신 XNUMX호.

7. 25년 1997월 5일자 러시아 연방 신용 기관의 비현금 지급 규정 No. XNUMX-P.

8. 25년 1996월 44일 러시아 연방 신용 기관의 보관 운영 기록 보관 규칙 No. 25. 1996년 02월 259일 러시아 은행 명령 No. XNUMX-XNUMX에 의해 승인되었습니다.

9. 21년 1997월 55일자 신용 기관의 외화, 귀금속 및 증권 매매 거래에 대한 회계 기록 유지 절차에 관한 규정 No. 21. 1997년 02월 97일자 러시아 은행 명령에 의해 승인됨. XNUMX-XNUMX.

10. 소련 중앙은행 기관에 결산, 당좌 및 예산 계좌가 개설되었습니다. 30년 1986월 28일자 소련 중앙은행 지침 제9호. 편지를 고려하여, 1991년 359월 16일자 소련 중앙은행 제1994호 "기업가를 위한 계좌 개설 절차에 관하여", 중앙은행 러시아 연방 104년 23월 1994일 No. 1006 "5년 1995월 171일자 RF 대통령령 No. 2" 조항을 적용하는 절차 예산”및 23 년 1994 월 1006 일 No. XNUMX “XNUMX 년 XNUMX 월 XNUMX 일자 러시아 연방 대통령령 No. XNUMX 규정을 적용하는 절차의 단락 XNUMX 변경에 대해”적시에 대한 종합 조치의 이행에 대해 예산에 대한 세금 및 기타 의무 납부금 전액을 납부합니다."

11. 8년 17월 1996일 개정된 지침 번호 XNUMX "러시아 연방 영토 내 상업 은행의 증권 발행 및 등록에 관한 규칙".

26년 1994월 170일자 러시아 재무부 명령 No. XNUMX에 따라 "러시아 연방의 회계 및 보고에 관한 규정"은 은행에 적용되지 않습니다. 그럼에도 불구하고, 이 규정은 은행 회계사에게 의심의 여지가 없으며 해당 조항은 은행에 적용될 수 있습니다.

또한 "회계에 관한"법에 따라 부서 규정은 러시아 재무부의 규정 및 지침과 모순되어서는 안됩니다.

부가가치세 납부 또는 수령과 관련된 은행 업무는 러시아 연방 국세청의 설명을 고려하여 29년 07월 96일자 러시아 연방 정부 법령 No. 914를 기반으로 해야 합니다(서신). 11년 04월 97일자 No. B3-6-03/288) 송장을 사용하여 발행됩니다.

은행의 회계 및 운영 장치는 실행, 결제 및 화폐 문서 관리 및 회계 계정에 대한 은행 업무 반영에 관련된 직원으로 구성됩니다.

회계 및 운영 장치는 "회계에 관한 법률"과 회계 유지 규칙, 최고 회계사 규정에 따라 각료회의 결의에 의해 승인된 은행의 최고 회계사가 주도합니다. 24년 1980월 26일 소련, 1994년 170월 XNUMX일자 러시아 연방 재무부 명령 No. XNUMX의 요구 사항과 은행의 현재 규정을 고려하여 해당 기능, 권리 및 의무가 충족되지 않는 경우 은행 헌장에 설명되어 있습니다. 일반적으로 은행에서는 최고 회계사에게 다양한 업무 영역을 담당하는 여러 명의 대리인이 있습니다.

a) 은행의 사업내 운영에 대한 회계처리

b) 운영 회계;

c) 통화 거래 회계;

d) 증권 회계;

e) 수입, 지출, 재무 결과 회계, 재무 및 세금 보고 준비.

수석 회계사의 주요 임무 중 하나는 은행이 수행하는 운영 회계에 반영하고 통제 및 분석 기능을 구현하여 은행의 의무를 보장하기 위한 방법론적 지원입니다.

수석 회계사는 은행장에게 직접 보고합니다.

수석 회계사는 은행의 자산에 대한 부채의 준수, 은행의 수입 및 지출 구조, 지속적인 운영의 수익성 증대에 대한 권장 사항을 제공할 수 있고 또 그렇게 할 의무가 있습니다.

회계 규칙 No. 61에 따라 수석 회계사는 일시적 부재시 은행 기관 관리자의 책임과 회계 업무를 직접 수행하는 책임을 맡을 수 없습니다.

은행의 회계 및 운영 장치는 책임 있는 집행자 또는 운영 팀의 원칙에 따라 작동합니다. 회계 및 운영 장치 직원의 특정 의무는 은행의 수석 회계사가 결정합니다.

36. 은행 잔고 및 구성 원칙

은행 회계는 다음과 같은 일반 원칙을 기반으로 합니다.

▪ 대차대조표 및 부외 계정에 대한 이중 입력 방법을 사용한 거래 등록;

▪ 운영 문서화;

▪ 재산, 부채 및 거래의 금전적 가치 평가;

▪ 회계의 완전성과 연속성.

다른 기관과 마찬가지로 은행의 대차대조표는 자산(모든 자산의 가치를 표시)과 부채(은행의 부채 및 자본)의 두 부분으로 구성됩니다. 계정은 대차대조표와 부외계정으로 나뉩니다.

대차 대조표 계정은 현금 및 비현금 자금, 결제, 차입 자금, 자금, 수입 및 지출, 손익을 반영합니다. 계정은 다중 통화 조건으로 유지됩니다.

잔액 부족 계정에는 다음이 반영됩니다. 은행에 속하지 않지만 은행에서 보관 및 관리하는 자금 및 귀중품(신탁 관리 포함) 만기가 도래하지 않은 의무 및 청구(거래 조건); 지연 및 연체 지불; 증권(예탁 활동)을 조각으로.

잔액 계정은 활성 및 수동입니다. 경제적 내용에 따라 섹션으로 그룹화됩니다. 한 섹션에는 활성 및 수동 계정이 포함될 수 있습니다.

활성 계정은 현금, 다른 은행(러시아 연방 중앙 은행 포함)의 자금, 대출, 자본 투자 및 사업 비용, 미수금, 비용 및 손실을 고려합니다. 활성 계정에서 증가는 차변에 반영되고 대변에는 감소가 반영됩니다.

수동 계정에서는 조직, 기관 및 시민의 자금, 예금, 미지급금, 은행 자금, 소득 및 이익이 고려됩니다. 수동 계정의 증가는 대변에 반영되고 차변에는 감소합니다.

1년 1998월 XNUMX일부터 활성-수동 계정이 유지되지 않습니다. 활성에서 수동으로 또는 그 반대로 잔액을 변경해야 하는 트랜잭션의 경우 쌍 계정 모드가 도입되었습니다.

쌍을 이루는 계정 모드는 활성 잔액 계정에서 활성이고 수동 잔액 계정에서 수동으로 두 개의 개인 계정을 동시에 개설할 수 있도록 합니다.

활성 및 수동 잔액이 모두 발생할 수 있는 계정 목록은 규칙 61번 부록에 나와 있습니다.

37. 분석 및 종합 회계

일반적으로 회계뿐만 아니라 은행 회계는 종합 및 분석으로 나뉩니다.

분석 회계

회계 규칙에 명시된 바와 같이 은행의 분석 회계는 목적과 소유자를 나타내는 각 유형의 계정 자금 및 귀중품에 대해 개설된 개인 계정(카드, 책, 잡지 또는 전자 데이터베이스)에 보관됩니다. 두 번째 주문의 각 잔액 합성 계정에 대해 분석 회계의 개인 계정이 열립니다.

개인 계좌는 필요에 따라 개설됩니다. 즉, 은행이 잔액 계좌에 대해 작업을 수행하지 않으면 해당 계좌에 대한 개인 계좌가 개설되지 않습니다.

예금에 대한 개인의 계좌는 러시아 연방 민법 조항에 따라 개설되며 일반적으로 개설 계좌 등록에 반영됩니다. 러시아 연방 법률이 세무 당국에 계정 개설에 대한 예산 외 자금을 알리는 것을 제공하지 않는 경우 "조세 당국에 통지한 날짜, 계좌 개설에 대한 자금" 열의 계정 등록부 "필요하지 않음"이라는 비문이 만들어집니다.

은행 내 운영 회계(재산, 정산, 참여, 자본, 수입, 비용, 성과 결과 등)를 위해 개설한 개인 계좌도 은행 내 운영을 위한 개설 계좌 등록 장부에 등록됩니다.

장부를 전자 형식으로 유지 관리하는 경우 개설 및 폐쇄 계정 명세서가 매일 인쇄되어 장부에 스테이플링됩니다. 일 년에 한 번 이상 두 번째 주문의 잔액 계정과 관련하여 계정 등록 장이 인쇄되어 일일 명세서와 비교하여 확인됩니다.

개인 계정의 값은 20자입니다.

개인 계정 기호 번호:

1에서 5까지의 기호는 두 번째 주문의 잔액 계정 수를 의미합니다(1-3자 - 첫 번째 주문의 계정).

6일부터 8일까지의 기호는 통화 코드를 나타냅니다. 통화 코드는 전 러시아 분류기에 따라 표준으로 사용되지만 러시아 은행의 특별 지시가 있어야만 적용됩니다.

아홉 번째 문자는 보안 키로 전자 은행 간 결제에서 자동 회계에 사용됩니다. 은행의 경우 러시아 중앙 은행 컴퓨터 센터 프로그램은 키가 없거나 잘못된 키가 있는 계좌를 허용하지 않으므로 계좌 키 입력이 필수입니다. 개인 계좌 번호의 키를 계산하는 절차는 08년 09월 97일자 515호 러시아 은행 서신에 결정되어 있습니다.

예산 계정의 경우 숫자 15와 16이 보고 기호의 결정자로 사용됩니다. 회계 소득 및 예산 자금 계정에 개설된 개인 계정 번호 지정의 일부 기능은 19년 11월 97일자 중앙 은행 지침 No. 26-u에 의해 보고되었습니다.

은행에 지점이나 부서가 없으면 재량에 따라 무료 표지판을 사용할 수 있습니다.

개인 계정은 일련 번호의 오름차순으로 열립니다. 이것이 항상 편리한 것은 아니라는 점에 유의해야 합니다. 가장 편리한 것은 고객에게 개별 번호가 할당되고 이 번호가 개인 계좌 번호에 포함될 때 고객 계정에 번호를 매기는 순서입니다.

일부 기능에는 예산 계정의 번호가 지정되어 있으며 이는 예산 기금 회계 장에 설명되어 있습니다.

개인 증권 계좌의 자릿수 및 번호 지정 순서는 25년 07월 96일자 No. 44 지침에 따라 결정됩니다.

다른 잔액 부족 계정에 대한 개인 계정의 순서와 번호는 신용 기관에서 독립적으로 결정합니다.

개인 계정에 대한 작업은 개인 계정을 유지 관리하는 확립된 형태의 형태로 반영됩니다.

개인 계정 유지를 위한 필수 세부 정보는 다음과 같습니다.

a) 운영 날짜

b) 거래 문서 번호 c) 특파원 계정; d) 거래 금액 e) 차변 회전율 및 신용 회전율; e) 계정 잔액.

개인 계정에서 추출한 일반적인 형식은 Bank of Russia 기관이 고객에게 명세서를 발행하는 형식입니다. 이 양식은 중앙 은행의 특별 지시에 따라 고객에게 발행하기 위해 신용 기관에 권장되며 아래에 나와 있습니다. "은행 영업일"프로그램을 사용하면 컴퓨터에서 이러한 양식을받을 수 있습니다.

은행은 고객의 개인 계정에서 발췌한 내용을 XNUMX부로 인쇄합니다. XNUMX부는 소정의 방법으로 의뢰인에게 인계되고, XNUMX부 명세서는 꿰매어 은행에 보관된다.

고객 계정에 대한 명세서는 거래가 이루어진 날마다 인쇄되며, 통화 경상 계정에 대해서는 외화에 상응하는 루블을 나타내는 매월 마지막 영업일에 대해서도 인쇄됩니다(고객의 재무제표 작성용) . 문서 또는 그 사본은 자금 입금 또는 출금 거래를 기반으로 한 개인 계정의 추출물에 첨부됩니다.

작업 유형의 조건부 디지털 지정에 대한 정보도 개인 계정에 입력됩니다.

종합회계

종합 회계 자료는 일일 대차 대조표, 현금 및 회계 일지, 요약 카드, 체크리스트, 회전율 및 대차 대조표, 만기별 자금 명세서입니다.

대차 대조표는 모든 신용 기관에서 매일 작성합니다.

은행은 다음 영업일 아침에 러시아 중앙 은행과의 거래 계좌에 대한 명세서를 받고 다른 은행과의 거래 계정에 대한 명세서를 각각 수신한다는 점을 고려하면 은행의 대차 대조표는 다음 영업일에 작성되어야합니다 다음 영업일. 일일 대차 대조표 편집의 정확성은 자산 및 부채의 총 잔액의 평등뿐만 아니라 부외 계정의 자산 및 부채 잔액의 정확성 및 이전 총계의 일치에 의해 제어됩니다. 대차 대조표에 총 수입 회전율에서 잔액이 작성된 날의 회계 저널에 따른 총 지출 회전율을 뺀 값.

현재 지속적인 자동화 조건에서 은행에 저널을 보관하는 것은 실용적이지 않습니다.

외환 거래를 회계 할 때 분석 회계는 외화 및이 통화의 루블 환산으로 수행되고 합성 회계는 루블 환산으로 만 수행됩니다.

개인 계정의 확인은 이러한 계정을 유지 관리하는 책임 있는 집행자가 수행합니다. 동시에 개인 계정의 모든 항목이 은행의 권한 있는 직원의 통제를 통과하고 거래를 실행하는 동안 서명한 관련 문서에 의해 입증되는지 여부, 관련 세부 정보 및 문서 금액이 있는지 여부를 확인합니다. 개인 계정으로 올바르게 이체되었습니다.

수동 계정의 활성 잔액과 활성 계정의 수동 잔액이 나타나는 것을 방지하기 위해 은행은 개인 계정의 잔액에서 "적색 잔액"을 확인합니다. 이 절차는 많은 업무일 프로그램에서 자동화됩니다.

38. 은행 업무에 관한 문서

1. 결제, 현금, 신용 및 기타 작업은 은행에서 수행되며 설정된 요구 사항에 따라 작성된 현금 결제 문서를 기반으로 회계에 반영됩니다.

설정되지 않은 양식을 사용하거나 한 양식을 다른 양식으로 교체하면 거래가 잘못 기록될 수 있습니다. 따라서 중재 절차에서 은행은 확립 된 절차와 달리 신용장 양식 0401002 대신 지불 주문 양식 0401005를 사용한 것으로 나타났습니다. 비 현금 지불에 관한 규정 5. 8 항을 위반했습니다. 러시아 연방에서 지불 주문에는 신용장의 필요한 모든 세부 정보가 포함되어 있지 않습니다. 특히 신용장에 따른 지불의 근거가 된 문서의 정확한 이름, 신용장의 유형, 실행 방법이 포함되어 있지 않습니다. 수취인의 은행에서 수취인의 계좌로 자금을 입금했습니다. 이러한 조건 하에서 수취인이 계약상 의무를 이행하지 못한 것에 대해 집행 상업 은행에 재산 책임을 부과하는 것은 불법입니다.

사용이 승인된 문서 형식 목록은 1993년 러시아 국가 표준에서 승인한 OKUD(All-Russian Classifier of Management Documents)에 나와 있습니다. 은행 활동에서 양식 04 "통합 시스템 of Banking Documents"가 주로 사용됩니다. 즉, 04부터 은행 업무를 위한 양식이 시작됩니다. 1년 1998월 0401060일에 새로운 형식의 결제 및 지불 문서가 도입되었습니다. 예: 지불 요청 0401061, 지불 요청 0401064, 지불 요청 - 주문 0401063, 신용장 신청 0481008; 메모리얼 오더 0401066. 결제 오더 XNUMX

필요한 경우(승인된 양식이 없는 경우) 은행은 자체 문서 양식을 개발하고 승인합니다. 문서 세부 사항에 대한 요구 사항은 "회계에 관한 법률"에 포함되어 있습니다.

기념 문서는 현금 결제 문서, 기념, 현금 및 잔액 부족 주문입니다.

문서에 서명한 은행 직원은 은행에서 문서에 대해 수행된 회계 작업의 정확성에 대한 책임이 있습니다.

합의 및 금전 문서에 서명한 은행 직원은 그럴 권리 없이 징계 방식으로 이 범죄에 대해 책임을 지며, 행동에 범죄 요소가 있는 경우 형사 책임을 집니다. 같은 방식으로 서명할 권리가 있는 은행 직원은 권한을 초과할 경우 책임을 집니다.

일부 은행은 또한 이 관리의 권한 내에서 결정을 내리지 못한 것에 대한 은행 관리의 책임을 소개합니다.

"회계"법 및 규칙 제 61 호에 따라 은행 문서에는 지정된 내용이라도 변경이 허용되지 않는다는 점이 특히 강조되어야 합니다.

은행 업무는 은행 회계에 반영되는 기초가 되는 모든 문서로 이해됩니다.

기본 문서는 거래 사실, 적법성을 확인하는 행위, 인증서, 송장 및 기타 문서입니다. 기본 문서는 일반적으로 은행 문서에 첨부됩니다.

기본 문서는 추모 영장에 첨부되며 여기에는 그에 대한 항목이 기록됩니다. XNUMX차 문서가 별도의 바인더에 스테이플링된 경우, 게시의 근거가 된 XNUMX차 문서의 날짜와 번호를 기념 문서에 참조합니다.

전기의 기초가 되는 문서는 회계처리되어야 합니다(차변 및 대변에 대한 계정 번호가 있어야 함).

은행 고객 문서 없이 수행된 작업은 러시아 중앙 은행 규정 61호의 요구 사항과 개별 작업 지침에 따라 은행 기관이 작성한 문서로 유효한 형식으로 문서화됩니다. 여기에는 특히 입출금 현금 주문, 기념 잔액 및 부외 주문, 신용 부서의 주문 등이 포함됩니다. 이러한 작업에는 추가 제어가 필요합니다.

거래 계정에 대한 작업을 수행하기 위한 기초는 러시아 중앙 은행, 러시아 중앙 은행 중앙 은행 또는 거래 은행이 RCC 은행(TSOU, OPERU)에 발급한 거래 계정에서 추출한 것입니다. .

주식, 통화 및 기타 시장에서 거래를 수행할 때 거래 회계의 기초는 증권 거래소, 딜러의 결제 센터 명세서, 거래 보고서 및 기타 문서입니다.

특정 날짜의 은행 거래를 확인하는 기본 문서가 첨부된 모든 기념 문서를 오늘의 문서라고 합니다.

지불 요청 및 명령의 부분 지불에 대한 기념 문서, 위약금 지불, 금고 또는 식료품 저장실에 저장된 귀중품 및 문서를 게시 및 기록하기 위한 현금 주문 및 대차 대조표 외 메모 명령에서 총액이 단어로 반복됩니다.

39. 문서 흐름의 구성

은행의 문서 흐름은 은행장이 승인합니다.

규정 문서는 은행의 근무일 및 워크플로 구성에 대해 다음과 같은 기본 요구 사항을 설정합니다.

▪ 영업일 동안 은행이 접수한 모든 결제 및 금전 서류는 당일 회계 계좌에 접수, 등록 및 반영됩니다.

▪ 영업일 종료 이후 은행이 수령한 결제 및 금전서류는 원칙적으로 다음 영업일에 고객계좌로 전기됩니다. 영업일의 구체적인 완료 시간은 은행 기관장이 설정합니다.

영업일 동안 고객의 현금 결제 문서 수락은 회계 및 운영 직원이 직접 또는 특수 직원을 통해 중앙 집중식으로 수행합니다. 업무 외 시간에는 특수 장치(박스)를 통해 서류를 은행으로 넘겨준다.

개인(예금자, 연금 수급자, 다양한 기여를 하는 시민)의 정산 및 현금 거래는 관련 운영을 수행하는 책임 집행자가 운영일 동안 직접 수행합니다.

영업 시간에는 대출 및 예금 처리, 부채 판매에 대한 작업을 수행하고 오후에는 은행 내 작업을 수행하는 것이 합리적입니다.

이를 고려하여 각 은행은 결제 및 현금 서비스, 협회, 기업, 비즈니스 조직, 신용 및 예금, 은행 간 및 주식 시장의 운영 및 운영에 대한 특정 시간(간격)을 나타내는 워크플로 일정을 설정합니다. 처리의 모든 영역에서 문서를 통과하는 시간.

회계 및 운영 직원의 근무일 조직은 들어오는 정산 및 화폐 문서를 적시에 실행하고 일일 대차 대조표를 준비하여 대차 대조표 및 대차 대조표에 대한 회계 반영을 보장하는 방식으로 설정됩니다.

은행과 현금 결제 센터의 은행 간 결제에 대한 문서 흐름은 "러시아 연방 영토의 은행 간 결제 조직"및 "다른 공화국 은행 간의 결제 조직"규정에 따라 구성됩니다.

40. 내부통제 및 감사

내부 통제의 조건 중 하나는 은행에 기록을 보관할 때 통제와 집행 기능을 명확하게 분리하는 것입니다.

은행은 영업에 대한 사전 및 후속 통제를 행사합니다.

예비 통제를 수행할 때 은행 업무는 완료 시점 또는 그 이전에 통제됩니다. 대부분의 은행 업무는 사전 통제(현금, 예금, 결제) 대상입니다.

화폐 문서를 수락할 때 책임 있는 집행자(회계사, 컨트롤러)는 문서가 양식의 확립된 양식을 준수하는지, 양식에 제공된 모든 세부 정보가 채워졌는지 여부, 은행 세부 정보의 정확성( 부재 시 은행 직원이 부착함), 은행 견본에 신고된 송장과 관리자의 날인 및 서명 여부. 그 후 문서는 책임 집행자의 서명으로 인증됩니다.

은행 자금, 귀금속 계정, 현금, 손익 지출, 연체 부채 및 이자, 손실로 상각된 부채, 결산, 경상, 예산 계정 및 주문 마감 명령 거래처 폐쇄의 경우 회계 오류 수정 명령에는 제어 서명이 있어야 합니다. 거래 유형에 대한 제어 서명은 은행의 명령에 의해 임명된 선임자에게 제공됩니다.

회계 입력은 취소 취소 방법을 사용하여 수정됩니다. 정정 기재의 근거가 되는 문서는 정정 명령입니다. 영장은 4부로 발행됩니다. 수정 항목이 많지 않기 때문에 러시아 은행은 컴퓨터 기술을 사용한 수정 주문 생산을 허용하지 않습니다.

은행 기관이 현금 및 기타 귀중품을 수령 및 발행하고 한 계좌에서 다른 은행 계좌로 자금을 이체한 기준으로 결제 및 화폐 문서에는 문서를 작성하고 확인한 은행 직원의 게시 날짜와 서명이 있어야 합니다. 추가 통제가 필요하지 않은 거래에 대한 문서 - 책임 집행자의 서명 XNUMX개.

후속 조치는 선택적으로 또는 주제별로 수행됩니다. 그것은 은행의 수석 회계사 또는 그의 명령에 따라 권한을 부여받은 사람이 수행합니다.

회계, 운영 및 현금 작업의 모든 영역에서 구현에 대한 통제 및 일일 모니터링 조직이 수석 회계사에게 할당됩니다.

은행 기관의 최고 회계사, 그 대리인, 부서장 및 후속 통제 검사관은 직권으로 회계 및 운영 작업에 대한 후속 점검을 체계적으로 수행해야 합니다.

후속 검토는 원칙적으로 최소 XNUMX년에 한 번 각 회계 및 운영 직원의 작업을 확인하는 방식으로 수행되어야 합니다.

은행의 재정적 안정성을 유지하고, 운영을 유능하게 수행하고, 부채의 안전과 증가를 보장하고, 재정 상태 및 집행 규율 상태에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 얻기 위해 많은 은행에서 감사 및 회계 대신 내부 감사 부서를 도입하기 시작했습니다. 부서.

감사 및 회계 부서와 달리 감사 부서에도 더 넓은 기능이 할당됩니다. 따라서 감사 부서에 다음 작업을 할당할 수 있습니다.

▪ 행정적 통제;

▪ 회계 통제;

▪ 자산 유동성 및 부채 안전 통제, 부채 및 자산 구조 준수;

▪ 운영 수익성 및 수익성 관리.

감사 부서의 주요 발신 문서는 다음과 같습니다.

▪ 은행 활동 또는 은행 업무의 특정 영역의 상황에 대한 메모;

▪ 은행의 명령 및 지시 이행에 관한 은행 주주 총회, 이사회 또는 은행 이사회의 결정에 따라 수행되는 운영 준수에 대한 참고 사항;

▪ 분석 메모;

▪ 검사 보고서.

은행마다 은행 내 감사의 기능은 크게 다를 수 있습니다. 그러나 은행이 클수록 지점 네트워크가 클수록 통제 조치의 구현이 더 중요합니다.

또한 28 년 08 월 97 일 No. 02-372 및 29 년 08 월 97 일 No. 02-378 일자 러시아 은행의 명령에 따라 "은행의 내부 통제 조직에 관한 규정"및 "On 내부 통제 조직 절차”가 승인되었습니다. 신용 기관의 통제 – 금융 시장 참여자. 이 문서에 따라 은행은 다음 기능을 포함하는 내부 통제 서비스를 만들어야 합니다.

▪ 현행법의 요구사항을 은행 직원이 준수합니다.

▪ 은행 위험 평가 및 최소화;

▪ 은행 거래를 정확하고 시기적절하게 기록합니다.

내부통제실의 장은 직권으로 은행의 차장이 되며 은행의 다른 부서를 동시에 관리할 수 없습니다.

41. 문서 보관

은행은 은행의 영업활동에 관한 문서뿐만 아니라 은행 고객의 정산 및 지급에 관한 문서를 의미하는 회계문서의 철저한 안전성을 확보할 의무가 있습니다.

회계 문서 저장을 위해 확립된 절차의 올바른 조직 및 준수에 대한 책임은 은행장과 수석 회계사에게 있습니다.

문서는 종이 및 전자 형식으로 저장됩니다.

17년 1994월 78일자 서신 No. 17K를 통해 러시아 중앙 은행은 사무 및 보관 업무를 조직하고 유지하는 상업 은행이 러시아 연방 법률의 기본 사항을 따라야 한다는 점을 지적했습니다. 러시아 연방 기록 보관소 및 기록 보관소에 관한 규정, 03년 94월 552일자 러시아 연방 대통령령 No. 1991에 의해 승인된 러시아 연방 기록 보관소 규정 및 국가 기록 보관소의 방법론적 발전 러시아 서비스: 관리를 위한 국가 문서 지원 시스템의 기본 조항(M., 1986), 부서별 기록 보관소 작업에 대한 기본 규칙(M., 1989), 주 위원회, 부처 활동에서 생성된 표준 문서 목록, 보관 기간을 나타내는 부서 및 기타 기관, 조직, 기업 (M., XNUMX).

또한 연방 기록 보관소의 승인을 받은 신용 기관을 위해 특별히 "보관 기간이 표시된 신용 기관 활동에서 생성된 문서의 표준 목록"이 개발 및 승인되었습니다(16년 01월 1996일 No. 10-2). -1/65) 러시아 은행 및 러시아 은행 협회와 합의했습니다.

"러시아 연방 조세 제도의 기초"법 및 "회계법"에 따라 재무 및 경제 활동에 관한 문서 및 보고서는 최소 XNUMX년 동안 보관됩니다.

회계 및 보고와 관련된 개별 문서의 저장을 위한 특정 기간은 1988년 신용 기관 모델 목록 및 문서 목록에 정의되어 있습니다. "회계: 규제 문서 수집" 책의 목록에서 발췌한 내용을 숙지할 수 있습니다. " M., Finance and Statistics, Audit, 1994. 저자는 인쇄된 형태로 신용 기관에 대한 표준 목록을 찾을 수 없지만 "컨설턴트 +" 시스템에 배치됩니다.

러시아 연방 기록 보관 기금의 비국가 부분 문서의 안전을 보장하기 위해 신용 기관은 기록 보관 기금 규정의 19항에 따라 이러한 목적으로 만들어진 기록 보관소 또는 구조 부서에 영구적으로 보관되도록 합니다. 17. 03. 94 N 552부터 러시아 연방 대통령령으로 승인된 러시아 연방(이하 규정이라고 함).

영구 보관 및 인력용 문서는 15년 1998월 12일자 러시아 은행 서한 No. 21-T에 따라 국가 기록 보관소로 이전됩니다. 은행 직원과 관련된 문서의 안전에 특별한주의를 기울여야합니다. 03년 94월 358일자 러시아 연방 정부 명령 No. 12-R에 따라 중앙 은행은 04년 94월 100일자 No. 94-XNUMX에 다음과 관련된 조항을 은행 헌장에 포함하라는 지침을 발표했습니다. 이러한 문서의 회계 및 안전을 보장합니다.

회계 등록부를 저장할 때 무단 수정으로부터 보호해야 합니다. 회계 등록부의 오류 수정은 수정 날짜를 나타내는 수정한 사람의 서명으로 입증되고 확인되어야 합니다.

현재, 새로운 회계 규칙에 따라 컴퓨터의 개인 계정 데이터베이스는 최소한 두 개의 다른 매체에 의무적으로 복제하여 유지 관리하고 관련 문서의 저장을 위해 설정된 기간 내에 정보를 보존해야 합니다.

배치된(유인된) 자금의 잔액 목록은 필요에 따라 컴퓨터에서 인쇄할 수 있도록 매일 프로그래밍 방식으로 유지 관리됩니다.

회계(기념) 문서는 차변 잔액 계정의 오름차순으로 각 근무일에 보관됩니다. 문서 선택은 문서 작성을 위임받은 직원이 수행합니다.

전자 문서는 설정된 문서 형식에 따라 종이에 문서를 인쇄할 수 있는 데이터베이스 형태로 저장됩니다. 데이터베이스의 문서는 종이 문서의 규칙에 따라 그룹화됩니다.

종이 은행 문서는 은행의 식료품 저장실이나 특별 보관소에 보관됩니다. 문서에 대한 접근이 제한된 별도의 공간이 아카이브에 할당됩니다.

식료품 저장실, 회계 부서 및 현재 기록 보관소에 보관된 문서에 대한 조회는 수석 회계사 또는 그의 대리인이 서명한 요구 사항에 따라 문서를 담당하는 출납원 또는 현재 보관 담당자의 입회하에 이루어집니다. (부서의 머리).

회계 및 현금 저널과 일일 대차 대조표는 월별로 기장됩니다.

회계(기념) 문서는 차변 잔액 계정의 오름차순으로 각 근무일에 보관됩니다. 문서 선택은 문서 작성을 위임받은 직원이 수행합니다.

현금 문서, 시민 예금에 관한 문서, 개인 차용자에 대한 대출, 귀금속 작업, 외화 및 은행 업무 운영에 관한 문서는 저장 측면에서 다르기 때문에 별도의 스티치 (폴더)에 배치됩니다.

전자와 협력할 때 러시아 은행의 결제 네트워크를 통해 결제할 때 러시아 은행, 신용 기관(지점) 및 러시아 은행의 기타 고객 간의 전자 문서 교환 규칙에 관한 임시 규정에 따라 러시아 은행의 결제 네트워크를 통한 비현금 결제에 사용되는 문서 및 그 보관에는 몇 가지 기능이 있습니다. 전자 문서 아카이브, 디지털 서명 유효성 검사 도구 및 기타 아카이브는 서면 지불 문서에 대해 설정된 보존 기간에 따라 모든 수신 및 발신 전자 문서의 맥락에서 러시아 은행 기관 및 참가자에게 보관됩니다. 이러한 기록 보관소를 유지하기 위한 규칙은 러시아 은행의 규정 및 본 계약을 비롯한 현행법의 적용을 받습니다.

전자 문서의 파기는 해당 프로그램 데이터와 관련하여 이러한 문서의 사본을 종이로 동시에 파기합니다.

은행 업무에서는 문서의 양이 매우 많아 문서 보관이 항상 중요한 문제로 남아 있습니다. 일부 은행의 마이크로필름 문서. 동시에 문서 파기 후 보관 기간이 만료된 후에도 마이크로필름은 은행에 남아 있습니다. 그러나 마이크로필름은 보관 기간이 만료될 때까지 기본 문서를 대체하지 않으며 이는 30년 11월 94일자 러시아 중앙 은행의 서한 No. 09-10-2/1141로 확인되었습니다.

은행장은 보관 기간 만료 후 문서를 파기하는 결정을 위임받은 은행 직원의 특별위원회를 임명합니다.

특수요원은 파기사건의 배분에 관한 법률을 준비한다. 보관 수명이 다른 문서의 파손을 방지하기 위해 사례 문서를 한 장씩 검토합니다. 파기된 케이스가 활성화되고 파기된 문서 목록이 아카이브에 남아 있습니다.

은행이 청산되면 일부 문서는 미래에 유지됩니다. 문서 저장 조건 및 절차는 5년 1998월 169일 러시아 연방 중앙 은행의 서한에 의해 규제됩니다. N XNUMX-T "기록 보관소 배치 및 신용 기관 청산 중 문서 파기 절차" 청산 절차 완료 후 보관할 파일(문서 목록)의 명명법을 정의합니다.

<*> EPK - 국가 기록 보관소 전문가 검증 위원회.

그렇게 할 수 있는 권한이 있는 조직이 문서를 압수할 때 모스크바 러시아 연방 중앙 은행 중앙 은행 법무 부서와 협의하여 은행은 이전된 법적 사건의 원본을 조사관의 결정 원본과 함께 복사해야 합니다. 문서 압수 및 프로토콜 원본. 은행 수석회계사는 견본 서명이 있는 카드의 사본을 압수하기 전에 주 사본과 비교한 후 인증할 수 있습니다.

문서 사본에 수석 회계사는 "사본. 문서가 철회되었습니다."라고 표시합니다. 사본은 원본 문서 대신 문서의 제본에 배치됩니다. 또한 사건에 압수 된 문서 압수 명령이 내려집니다.

42. 정산서류 발급 절차

1. 지불 문서는 확립된 표준의 요구 사항을 충족해야 하며 다음을 포함해야 합니다.

a) 결제 문서의 이름

b) 지불 문서의 번호, 발행 일, 월, 연도. 날짜는 숫자로, 월은 단어로, 연도는 숫자로 표시됩니다. 컴퓨터에 작성된 정산 서류에는 월을 숫자로 표시하는 것이 허용됩니다. c) 지불인의 은행 세부정보(BIC 및 해당 거래 계좌 번호). 지급인의 은행 이름입니다. 지급인의 은행 이름 대신 기업 명칭이 문서 본문에 표시될 수도 있습니다. d) 지불인의 이름, 은행계좌번호 및 세금등록번호(TIN)(1년 1996월 XNUMX일부터) e) 자금 수령인의 이름, 은행 계좌 번호. f) 수취인의 은행 이름(수표에 표시되지 않음), 자금을 받는 은행의 세부정보. 자금 지급인 및 수취인 이름의 합리적인 약어가 허용되며 이는 은행과 고객의 업무를 복잡하게 만들지 않습니다. g) 지불 목적(영수증에 표시되지 않음). 텍스트 이름과 함께 코드 지정을 입력할 수 있습니다. h) 숫자와 단어로 표시된 지불 금액 i) 지불 순서; j) 지불 날짜 k) 기업 서명의 첫 번째 사본에는 종이 결제 문서 작성 방법에 관계없이 주문의 첫 번째 사본에도 인장이 부착됩니다.

정산 및 지불 문서에는 지불 기준이 되는 송장 번호에 대한 참조가 포함되어야 합니다.

은행은 고객의 문서를 하드카피 또는 계약에서 제공하는 경우 전자 형식으로 수락합니다.

은행 계좌의 결제 및 화폐 거래에 서명할 권리가 있는 공무원의 서명이 있는 경우 결제 서류 문서가 은행에서 승인되어 실행됩니다. 은행은 문서의 서명과 날인의 진위를 확인합니다. 모스크바 중재 법원의 허위 지불 명령(1993)에 대해 Chasprombank에 대한 Vneshtorgtekhnika의 중재 사건이 은행 고객에 의해 승소되었음을 상기하십시오. 고객은 은행에 제출한 지불 명령서의 서명이 돈을 인출하는 근거로 위조되었다고 진술했습니다. 은행은 행동을 정당화하기 위해 "눈으로"지불 주문의 서명이 카드에있는 고객의 샘플 서명과 유사하다고 설명했습니다.

43. 은행의 중개업무 감사

신용 기관이 중개 계약에 따라 고객을 대신하여 비용으로 증권을 구매 및 판매하기 위해 수동 계정 30601 "증권 및 기타 금융 자산을 통한 중개 운영을 위한 고객 자금" 및 30606 "자금 증권 중개 업무를 위한 비거주 고객" 및 기타 금융 자산이 개설됩니다. 모든 작업은 이러한 계정의 사용 가능한 자금 한도 내에서 수행되며 전기로 문서화됩니다.

상업 은행은 고객과의 중개 계약 거래 등록부에서 발췌한 내용을 기반으로 XNUMX차 및 XNUMX차 시장의 증권에 대한 상업 은행의 운영 결과를 기반으로 매일 작성되는 중개 운영 등록부를 유지합니다. 회전율 저널의 요약 데이터는 저널에 요약 회전율을 입력하는 데 사용됩니다.

중개 거래를 검토할 때 감사인은 다음을 수행해야 합니다.

1) 각 거래에 대한 계약 및 투자자의 지시에 따라 거래가 이루어 졌는지 확인하십시오.

2) 고객의 계좌 개설을 위한 법적 절차 준수 여부를 확인합니다.

3) 모든 회계 거래가 회계 정책에 따라 정확한 기간에 해당 계정에 정확한 금액으로 기록되는지 확인합니다.

4) 투자자의 소유권은 관련 법률에 따라 공식화됩니다.

5) 투자자의 지시에 따라 차변 및 대변 회전율 준수 여부에 대해 투자자 개인 계정의 명세서를 확인하십시오.

6) 분석회계, 종합회계, 예치회계 데이터가 동일한지 확인한다.

7) 시중은행 반영의 정확성과 계약에 따른 커미션 투자자의 이체 적시성을 확인한다.

44. 은행의 딜러 활동 감사

자신을 대신하여 자신의 비용으로 유가 증권을 매매하는 작업은 상업 은행이 대차 대조표 및 대차 대조표 섹션 "D"- "긴급 거래"에 반영합니다. 장기 부채에 대한 신용 기관의 투자는 계정 501-507, 주식 투자 - 계정 508-511에 반영됩니다. 국채시장에 참여하는 시중은행은 딜러와 투자자로 나뉜다. 딜러는 채권으로 서비스 운영 기능을 수행하기 위해 러시아 중앙 은행과 계약을 체결 한 상업 은행입니다.

또한 딜러는 MICEX와 계약을 체결해야 합니다.

1) GKO와의 거래를 위한 MICEX 전자 거래 시스템 참여 시.

2) GKO의 저장 및 회계를 위한 MICEX 보관소의 전자 시스템에 참여합니다.

3) MICEX와 전자 은행 간 결제 시스템에 참여.

딜러는 자신과 자신의 비용으로 거래를 체결할 수 있으며 자신을 대신하여 투자자를 대신하여 비용으로 거래를 체결할 수 있습니다. GKO와의 거래를 수행하기 위해 딜러는 권한을 제공하고 개인 - 거래자에게 위임장을 작성합니다.

감사인이 상업 은행 운영의 적법성, 유효성 및 정확성을 확인하기 위해 요청하는 주요 문서:

1) 연초 및 감사보고일 현재 시중은행의 대차대조표.

2) 월별 대차대조표.

3) 계정 501-508에 대한 두 번째 주문 계정의 잔액 명세서.

4) 국채의 종류 및 발행별 개인회계 저널.

5) 국채 운용에 대한 회전율 저널.

6) 채권과의 연결 영업 실적 저널.

7) 검토 중인 기간 동안의 증권 매매를 위한 거래 시스템에서 상업 은행의 적용.

8) 검토 중인 기간 동안 MICEX의 증권 거래 등록부에서 발췌.

9) 계정에 정부 유가 증권과의 진행중인 거래 반영에 대한 증권 부서의 회계 부서 명령.

10) 샘플의 상업 은행에 대한 분석 회계 및 문서 등록부.

딜러 운영 감사에는 다음이 포함됩니다.

1) 러시아 중앙 은행 및 MICEX와의 계약 존재 확인.

2) 거래자의 권한을 확인합니다.

3) 투자 거래 회계의 신뢰성 확인.

4) 시장에서의 운영 결과를 기반으로 OSM의 결과 대차 대조표를 확인합니다.

5) 이자누적금 또는 이표수익의 잔액을 소득 또는 비용계정에 귀속시키는 신뢰성의 확인.

6) 분석 회계 레지스터의 가용성 확인.

7) 종합 및 분석 회계 데이터의 일관성 확인.

8) 형성된 증권 포트폴리오의 품질 평가.

9) 구매한 증권의 DEPO 계정에 대한 회계의 가용성 및 준수 여부를 확인합니다.

10) 상업 은행의 투자 및 거래 포트폴리오를 포함하여 계좌 개설의 정확성과 적시성을 확인합니다.

45. 증권 감가 상각 조항의 형성 및 사용 절차 확인

매월 마지막 영업일에 신용 기관의 유가 증권에 대한 투자는 실제 시장 가치로 재평가됩니다. 재평가는 마지막 영업일의 평균 시장 가격으로 수행됩니다.

시장 호가가 있는 증권을 증권으로 분류하는 기준:

1) 적어도 하나의 증권 거래소 또는 상품 거래소의 증권 부서의 증권 목록에 이 증권을 포함합니다.

2) 보고 분기 결과에 따른 이 증권의 월 평균 환율은 20000유로 이상이어야 합니다.

3) 공개 간행물에 공식 교환 견적의 게시.

4) 유가 증권의 유통에 제한이 없습니다.

이러한 기준을 충족하는 유가 증권의 시장 가격이 재평가 당일 장부 가격보다 낮은 경우 신용 기관은 장부가 대비 가격 인하 금액으로 유가 증권을 감가상각하는 충당금을 마련해야 합니다. 이 경우 적립금은 증권의 장부가액의 50%를 초과할 수 없다. 유가 증권에 대한 투자를 재평가하면 충당금이 생성되지만 장부 금액은 변경되지 않습니다. 보고 기간 말에 시장 가격이 장부 가격에 비해 상승하면 준비금 금액이 은행 소득에 완전히 할당될 때까지 준비금 금액이 하향 조정됩니다(Shevchuk D.A. Fundamentals of - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

46. 신용 기관의 소득 분류

은행의 소득은 계정 2 "소득"의 701 차 계정에 따라 분류됩니다.

세금 목적상 소득은 2개의 그룹으로 나뉩니다.

자. 소득세 과세표준을 계산할 때 고려한 소득.

러시아에서는 이러한 소득이 지불 시점에 기록됩니다. 즉, 현금 회계 방법이 사용됩니다.

이 그룹에는 다음이 포함됩니다. 유가 증권 운영으로 인한 소득; 외화 영업 수익; 다른 기업 및 은행의 승인된 자본에 은행이 참여하여 얻은 소득; 은행 조직에서받은 소득 (은행 교육 기관의 활동, 다른 조직에서 얻은 소득); 기타 소득 (은행의 컨설팅, 정보 및 기타 서비스 제공, 추심 운영 수수료, 초과 물질 자산 및 보유 현금, 대손충당금 및 유가 증권 감가 상각 준비금의 회수 금액) .

Ⅱ. 은행의 재무성과에 기인하는 소득.

이 그룹에는 다음이 포함됩니다. 배당금 및 주식 이자 외화 운영에 대한 양의 환율 차이; 은행이 소유한 고정 자산 및 기타 자산의 판매로 얻은 소득; 벌금, 벌금, 몰수받은.

47. 신용 기관의 소득 감사

은행의 소득은 계정 2 "소득"의 701 차 계정에 따라 분류됩니다.

세금 목적상 소득은 2개의 그룹으로 나뉩니다.

자. 소득세 과세표준을 계산할 때 고려한 소득.

러시아에서는 이러한 소득이 지불 시점에 기록됩니다. 즉, 현금 회계 방법이 사용됩니다.

Ⅱ. 은행의 재무성과에 기인하는 소득.

48. 신용기관 비용의 구분

은행 비용은 2 "비용"계정에 702 차 계정에 따라 분류됩니다. 이와 함께 시행령 490호의 요구 사항에 따라 은행 출금 작업은 3개 그룹으로 나뉩니다.

I) 은행이 제공하는 서비스 비용에 포함되며 소득세 납부를 위한 과세표준을 계산할 때 고려되는 비용입니다. 이 그룹에는 다음이 포함됩니다.

1) 대출받은 이자(은행간 대출, 지점간 대출, 연장대출 이자) 유치된 대출에 대한 비용은 3% 포인트 증가된 러시아 중앙은행의 할인율 한도 내에서만 소득세 과세 기준을 줄이기 위해 고려됩니다. 이 기준을 초과하는 이자는 은행 처분 시 남은 이익에 대해 부과됩니다.

2) 개인 및 법인의 예금 계좌 및 기타 유치 자금에 대한 이자.

3) 유가 증권 운용 비용.

4) 외화 거래에 따른 비용(외화 거래, 환전 거래 등 외화 거래 수수료 포함).

5) 관리 장치 유지 비용(임금, 임금 기금에서 예산 외 기금으로 공제, 인력 교육 비용, 출장용 개인 차량 사용에 대한 직원 보상).

6) 기타 비용(임대료, 정기간행물 구독료, 비용에 귀속되는 세금, 은행에 제공되는 서비스, 여비, 접대비, 광고비).

II) 은행의 재무성과에 기인하는 비용.

이 그룹에는 다음이 포함됩니다.

1) 지방세 및 수수료(비용 귀속 제외).

2) 채무자가 부과하거나 인정한 벌금, 벌금, 몰수.

3) 준비금으로 상쇄되지 않는 부채 상각으로 인한 손실.

4) 외화 운용에 따른 음(-)의 환율차이.

5) 보고 연도에 식별된 이전 연도의 영업 손실.

6) 법적 비용 및 중재 비용.

III) 은행에 제공한 서비스 비용에 포함된 비용과 소득세 과세표준을 계산할 때 고려한 기타 비용에 귀속되지 않는 비용. 이러한 비용은 소득세에 대한 과세 기준을 감소시키지 않으며 은행 처분에 남아 있는 이익을 희생하여만 수행할 수 있습니다.

이 그룹에는 다음이 포함됩니다.

1) 현금 및 특정 유형의 보너스 및 물질적 지원으로 지불.

2) 자본 지출, 새로운 시설의 건설, 기존 시설의 확장 및 재건.

3) 비생산시설의 유지비.

4) 주주, 은행 주주에게 지급되는 배당금.

5) 직원의 자발적인 보험을 위한 비 국가 연금 기금에 대한 기부.

6) 지점 및 대표사무소 개설과 관련된 비용.

7) 예산에 지불된 위약금 금액.

49. 신용 기관의 비용 감사

은행 비용은 2 "비용"계정에 702 차 계정에 따라 분류됩니다. 이와 함께 시행령 490호의 요구 사항에 따라 은행 출금 작업은 3개 그룹으로 나뉩니다.

I) 은행이 제공하는 서비스 비용에 포함되며 소득세 납부를 위한 과세표준을 계산할 때 고려되는 비용입니다. 이 그룹에는 다음이 포함됩니다.

2) 개인 및 법인의 예금 계좌 및 기타 유치 자금에 대한 이자.

3) 유가 증권 운용 비용.

4) 외화 거래에 따른 비용(외화 거래, 환전 거래 등 외화 거래 수수료 포함).

5) 관리 장치 유지 비용(임금, 임금 기금에서 예산 외 기금으로 공제, 인력 교육 비용, 출장용 개인 차량 사용에 대한 직원 보상).

6) 기타 비용(임대료, 정기간행물 구독료, 비용에 귀속되는 세금, 은행에 제공되는 서비스, 여비, 접대비, 광고비).

II) 은행의 재무성과에 기인하는 비용.

이 그룹에는 다음이 포함됩니다.

1) 지방세 및 수수료(비용 귀속 제외).

2) 채무자가 부과하거나 인정한 벌금, 벌금, 몰수.

3) 준비금으로 상쇄되지 않는 부채 상각으로 인한 손실.

4) 외화 운용에 따른 음(-)의 환율차이.

5) 보고 연도에 식별된 이전 연도의 영업 손실.

6) 법적 비용 및 중재 비용.

이 그룹에는 다음이 포함됩니다.

1) 현금 및 특정 유형의 보너스 및 물질적 지원으로 지불.

2) 자본 지출, 새로운 시설의 건설, 기존 시설의 확장 및 재건.

3) 비생산시설의 유지비.

4) 주주, 은행 주주에게 지급되는 배당금.

5) 직원의 자발적인 보험을 위한 비 국가 연금 기금에 대한 기부.

6) 지점 및 대표사무소 개설과 관련된 비용.

7) 예산에 지불된 위약금 금액.

50. 금융기관의 이익 사용에 대한 감사

최종 재무 결과는 분기 및 연도의 결과에 따라 결정됩니다. 분기의 마지막 영업일에 분기마다 수입 및 지출 계정이 마감됩니다. 대차 대조표 이익은 실제 수입과 지출의 차이로 정의됩니다(Shevchuk D.A. Accounting in bank. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

손익은 현재 회계연도 동안의 발생 기준으로 결정됩니다. 동시에 한 분기의 이익은 다음 분기의 손실로 인해 줄어들거나 차단될 수 있습니다. 보고 연도 말에 이익은 전체 또는 일부가 분배되고 손실은 사용 가능한 자금을 희생하여 상환됩니다. 이익 분배는 은행의 회계 정책에 따라 수행되며 계정 70501 "보고 연도 이익 사용" 및 70502 "이전 연도 이익 사용"으로 회계처리됩니다. 계정 관리 모드 70501을 사용하면 주로 은행의 순이익을 희생하여 예산 지불, 세후 남은 순이익 분배와 같은 영역에서 사용할 수 있습니다. 세금을 납부한 후 남은 이익은 배당금 및 각종 펀드에 대한 공제액 발생에 분배됩니다. 전년도의 미분배 이익, 준비금 및 기타 은행 자금은 보고 기간의 손실을 충당하기 위해 사용될 수 있습니다. 보고 연도 말에 대차 대조표가 수정되고 최종 재무 결과가 결정됩니다.

51. 은행 및 비은행 신용기관(NCO) 계좌 개설 서류

1. 당좌 계좌, 법인의 특별 은행 계좌 개설에 필요한 서류 목록 :

1. 계좌 개설 신청서 작성(서명 및 날인)

2. 체결된 은행 계좌 계약(여러 장에 작성된 계약을 체결할 때 계약서의 각 시트에 고객 및 은행의 권한 있는 직원의 서명이 포함되어야 함), 서명된 관세 각 시트(은행 형태) 2부.

3. 헌장 또는 이를 대체하는 문서 및 협회 각서(현재 법률에 의해 제공되는 경우) - 공증인 또는 법인의 국가 등록을 수행하는 기관이 인증한 사본. 이러한 사본에는 유효성을 확인하는 고객의 머리 또는 권한 있는 대리인의 메모가 포함되어야 합니다.

4. 발주처의 대표자 또는 수권대리인의 날인 및 서명이 있는 법인설립결정서(회의록) 사본.

5. 주 등록 증명서의 공증 사본. 법인이 1년 2002월 1일 이전에 등록된 경우 2002년 XNUMX월 XNUMX일 이전에 등록된 법인에 대한 통합 주 법인 등록 증명서 - 공증인이 인증한 사본.

6. 조직의 구성 문서, 공증된 사본 또는 모든 변경 및 추가의 등록 기관에서 인증한 사본 및 통합 주 등록부에 등록한 증명서의 공증된 사본을 변경 및 추가하는 경우 구성 문서에 대한 변경 사항의 국가 등록에 대한 법인의.

7. 고객의 수장 또는 수권 대리인의 인장과 서명으로 인증된 수장의 임명에 관한 조직의 수권 기관의 프로토콜(결정) 사본. 설립서류에 장의 권한 범위를 제한할 수 있는 문서에 대한 언급이 있는 경우, 장의 서명과 발주자의 날인이 확인된 해당 서류의 사본을 제출해야 합니다. 조직의 상위 관리 기관의 결정 등). 이러한 문서를 제출하는 대신 머리와의 계약에서 발췌 한 제한없이 조직의 재산을 처분 할 수있는 권리에 대해 제출하거나 특정 제한 사항을 표시 할 수 있습니다 (또는 "계약 (계약)의 미결에 대한 진술"(표준 양식 ZAYAV / 17 일자 03 .) 및 "권한 선언"(표준 양식 APP/06 일자 2004) 두 문서 대신 - "계약 미결 선언(계약)" "권한 선언" 하나의 신청서를 은행에서 승인한 형식으로 제출할 수 있습니다.

8. 고객의 대표 또는 수권대리인의 날인 및 서명이 확인된 수석회계사(또는 기타 회계직원) 임명에 관한 명령서 사본. 고객의 직원에 수석 회계사 또는 기타 회계사가 없는 경우 첫 번째 서명이 있는 문서 수락 신청서가 제공됩니다(9 일자 표준 양식 APPLICATION / 03 및/또는 책임자 명령 사본 고객의 머리에 대한 회계 책임 할당).

9. 고객의 장 또는 위임된 대리인의 날인 및 서명으로 인증, "첫 번째 서명" 필드에 표시된 다른 사람에게 결제 및 현금 문서의 첫 번째 서명 권한 부여에 대한 위임장(명령) 사본 은행 카드.

10. "두 번째"에 표시된 다른 사람에게 수석 회계사에 대한 두 번째 결제 및 현금 문서의 두 번째 서명 권리를 부여할 때 고객의 머리 또는 권한 있는 대리인의 날인 및 서명으로 인증된 위임장(명령) 사본 서명" 필드.

11. 공증인이 인증한 세무 당국 등록 증명서 사본. 이 사본에는 유효성을 확인하는 고객의 머리 또는 권한 있는 대리인의 표시가 포함되어야 합니다.

12. USREO 등록 정보 서신(통계 코드) 원본 또는 사본.

13. 은행의 공증인 또는 권한 있는 직원이 인증한 은행 카드.

14. 클라이언트의 설문지 - 법인.

15. 서명 및 날인 샘플과 함께 카드에 이름이 기재된 사람과 계좌 개설 서류를 제출한 권한이 있는 사람의 신원을 증명하는 문서 사본.

16. 이주 카드 - 사본. [제16조 및 제17조에 명시된 서류는 최초 서명권자 중 외국인(무국적자)이 있는 경우 제공됩니다.]

17. 외국 시민(무국적자)의 러시아 연방 거주(체류) 권리를 확인하는 문서(비자, 임시 거주 허가 또는 거주 허가) - 사본. [국제 조약이 비자 면제 제도를 규정하는 경우, 고객은 외국 시민(무국적자)이 러시아 연방에 거주(체류)할 권리를 확인하는 문서를 갖고 있지 않을 수 있습니다.]

18. 계좌개설/계좌개설을 위한 서류 이전에 대한 위임장(계좌개설에 필요한 서류의 서명/제출이 관리자가 아닌 사람에 의해 수행되는 경우).

19. 현행법의 요구사항에 따른 기타 문서.

법인의 별도 세분화에 대한 계좌를 개설하는 경우 은행에는 다음이 추가로 제공됩니다.

20. 유효성을 확인하는 고객의 머리 또는 권한 있는 대리인의 메모가 포함된 별도의 하위 섹션에 있는 규정의 공증된 사본.

21. 권한이 있는 자의 서명으로 인증된 별도 소관의 장 임명에 관한 문서의 사본.

22. 별도 소청장의 위임장.

23. 별도의 구역 위치에서 세무 당국에 납세자로 등록된 문서의 공증 사본.

24. 은행의 공증인 또는 권한 있는 직원이 인증한 은행 카드.

25. 별도의 하위 부문에 대한 계정을 개설하기 위한 법인의 신청.

개인 기업가의 은행 계좌 개설에 필요한 서류 목록:

1. 계좌 개설 신청서 작성(서명)

3. 개인 기업가로서 개인의 국가 등록 증명서 공증 사본 또는 개별 기업가가 1년 2004월 01일 이전에 등록된 경우 개별 기업의 통합 국가 등록부에 등록된 증명서의 공증 사본 01년 2004월 XNUMX일까지 등록된 개인 사업자에 대해

4. 공증된 세무 당국의 등록 증명서 사본. 이 사본에는 유효성을 확인하는 개별 기업가 또는 그의 권한을 위임받은 대리인의 표시가 포함되어야 합니다.

5. 은행의 공증인 또는 권한 있는 직원이 인증한 은행 카드.

6. 고객의 설문지 작성 - 개인 기업가

7. 서명 및 날인 샘플이 있는 카드에 기재된 본인과 계좌 개설 서류를 제출한 권한을 위임받은 자의 신원을 증명하는 서류 사본 [서류는 은행이 정하는 방식으로 인증됩니다.]

8. 이민 카드 - 사본. [개인사업자가 외국인 또는 무국적자이거나, 최초 서명권자 중 외국인(무국적자)이 있는 경우에는 8항 및 9항의 서류를 제공합니다.]

9. 외국 시민(무국적자)의 러시아 연방 거주(체류) 권리를 확인하는 문서(비자, 임시 거주 허가 또는 거주 허가) - 사본. [국제 조약이 비자 면제 제도를 규정하는 경우, 고객은 외국 시민(무국적자)이 러시아 연방에 거주(체류)할 권리를 확인하는 문서를 갖고 있지 않을 수 있습니다.]

10. 계좌개설/계좌개설을 위한 서류 이전에 대한 위임장(개인사업자가 아닌 자가 계좌개설에 필요한 서류의 서명/제출을 하는 경우)

11. 현행법의 요구사항에 따른 기타 문서.

중재 관리자를 위한 은행 계좌 개설에 필요한 문서 목록 [“중재 관리자”의 개념에는 임시, 외부 및 파산 관리자의 개념이 포함됩니다.]:

1. 당좌 계좌 개설에 필요한 서류 목록, 법인의 특별 은행 계좌에 따른 세트.

2. 중재 관리자의 임명에 대한 중재 법원의 결정(법원이 인증하거나 공증한 사본). 이 법원 결정 사본에는 중재 관리자 또는 그 권한을 위임받은 대리인이 그 유효성을 확인하는 표시가 있어야 합니다.

새로 생성 된 법인 설립자가 저축 계좌를 개설하는 데 필요한 문서 목록 :

1. 계정 개설을 위한 완성된 신청서.

2. 은행과 저축 계좌 개설에 대한 완전한 계약 (은행 양식에 따름) (여러 장에 작성된 계약을 체결 할 때 은행의 승인 된 직원뿐만 아니라 고객의 서명, 계약서의 각 시트에 포함되어야 함) - 2부.

3. 조직 설립에 관한 설립자 회의록 원본(설립자가 한 사람인 경우 - 결정).

4. 정관, 정관 또는 설립 동의서 초안(정관 또는 설립 동의서가 현행 법률에 규정된 경우) - 원본 또는 공증된 사본 또는 계좌 개설자가 인증한 사본.

5. 법인이 계좌를 개설하는 경우 위의 서류 외에 개설에 필요한 서류 목록에 따라 법인의 당좌 계좌 개설과 유사한 서류 세트를 제출합니다. 1항과 2항에 명시된 서류를 제외하고 법인의 특별 은행 계좌인 당좌 계좌.

6. 계약을 체결한 설립자(개인) 및 수권대리인(있는 경우)의 신원을 확인할 수 있는 서류의 사본 [서류는 은행이 정한 방식으로 인증함.]

7. 이주 카드 - 사본. [설립자가 외국인 또는 무국적자인 경우 7항 및 8항에 명시된 서류가 제공됩니다.]

8. 외국 시민(무국적자)의 러시아 연방 거주(체류) 권리를 확인하는 문서(비자, 임시 거주 허가 또는 거주 허가). [국제 조약이 비자 면제 제도를 규정하는 경우, 고객은 외국 시민(무국적자)이 러시아 연방에 거주(체류)할 권리를 확인하는 문서를 갖고 있지 않을 수 있습니다.]

9. 계좌개설 / 계좌개설을 위한 서류 이전에 대한 위임장

10. 고객의 설문지 - 개인(설립자가 계좌를 개설하는 경우 - 개인).

변호사 사무실을 운영하는 변호사의 은행 계좌 개설에 필요한 서류 목록:

1. 계좌 개설 신청서 작성(서명 및 날인)

3. 공증된 세무 당국의 등록 증명서 사본. 이 사본에는 유효성을 확인하는 변호사 또는 그의 권한을 위임받은 대리인의 표시가 포함되어야 합니다.

4. 은행의 공증인 또는 권한 있는 직원이 인증한 은행 카드.

5. 서명 및 날인 샘플이 있는 카드에 기재된 본인과 계좌 개설 서류를 제출한 권한을 위임받은 자의 신원을 증명하는 서류 사본 [서류는 은행이 정하는 방식으로 인증됩니다.]

6. 변호사 또는 그 위임을 받은 대리인이 공증한 변호사 증명서 사본.

7. 고객의 설문지 작성 - 은행이 승인한 양식의 개인.

8. 계좌개설 / 계좌개설을 위한 서류 이전에 대한 위임장

공증인과 함께 은행 계좌 개설에 필요한 서류 목록:

1. 계좌 개설 신청서 작성(서명 및 날인)

3. 공증 활동에 대한 라이센스 - 공증 사본. 동시에 계정을 개설한 공증인이 사본을 인증할 수 없습니다. 이 면허증 사본에는 공증인 또는 공증인이 위임한 대리인이 유효성을 확인하는 표시가 있어야 합니다.

4. 공증인 임명에 관한 법무부 명령 - 공증 사본. 동시에 계정을 개설한 공증인이 사본을 인증할 수 없습니다. 이 명령서 사본에는 공증인 또는 공증인이 위임한 대리인이 유효성을 확인하는 표시가 있어야 합니다.

5. 공증된 세무 당국의 등록 증명서 사본. 동시에 계정을 개설한 공증인이 사본을 인증할 수 없습니다. 이 사본에는 유효성을 확인하는 공증인 또는 그의 권한을 위임받은 대리인의 표시가 포함되어야 합니다.

6. 은행의 공증인 또는 권한 있는 직원이 인증한 은행 카드. 동시에 은행 카드는 계좌를 개설한 공증인이 인증할 수 없습니다.

7. 서명 및 날인 샘플과 함께 카드에 이름이 기재된 사람과 계좌 개설 서류를 제출한 권한이 있는 사람의 신원을 증명하는 문서 사본.

8. 고객의 설문지 작성 - 개인.

9. 계좌 개설을 위한 위임장 / 계좌 개설을 위한 서류 이전 (계좌 개설에 필요한 서류의 서명/제출이 공증인이 아닌 사람에 의해 수행되는 경우).

10. 현행법의 요구사항에 따른 기타 문서.

러시아 연방 비거주자인 법인의 특별 은행 계좌인 은행 계좌 개설에 필요한 서류 목록:

1. 계좌 개설 신청서 작성(서명 및 날인)

3. 공증인이 인증한 구성서류 사본 이러한 사본에는 유효성을 확인하는 고객의 대표 또는 권한 있는 대리인의 메모가 포함되어야 합니다.

4. 국가 등록을 증명하는 문서(또는 무역(은행) 등록부에서 발췌) - 비거주자의 대리인이 서면으로 유효성을 확인하는 공증된 사본.

5. 비거주자 등록 국가의 법률에 따라 루블 계좌를 개설하기 위해 해당 허가가 필요한 경우, 외국의 국립(중앙) 은행 허가서 공증 사본. [벨로루시, 베트남, 조지아, 카자흐스탄, 리투아니아, 몰도바, 타지키스탄, 투르크메니스탄, 우즈베키스탄, 우크라이나 출신의 비거주자가 계좌를 개설하려면 외국의 국가(중앙)은행 허가서 사본이 필요합니다. 타국 비거주자의 경우 법률지원국(추가 사무소, 지점에 변호사가 있는 경우, 해당 허가에 관한 사항은 추가 사무소(지점)의 변호사와 협의)과 추가 협의가 필요합니다.] 허가 사본에는 그것이 사실임을 확인하는 고객의 대표 또는 위임된 대리인의 메모가 포함되어야 합니다.

6. 고객의 수장 또는 수권 대리인의 인장과 서명으로 인증된 수장의 임명에 관한 조직의 수권 기관의 프로토콜(결정) 사본. 설립서류에 장의 권한 범위를 제한할 수 있는 문서에 대한 언급이 있는 경우, 장의 서명과 발주자의 날인이 확인된 해당 서류의 사본을 제출해야 합니다. 조직의 상위 관리 기관의 결정 등). 이러한 문서를 제출하는 대신 머리와의 계약에서 발췌 한 제한없이 조직의 재산을 처분 할 수있는 권리에 대해 제출하거나 특정 제한 사항을 표시 할 수 있습니다 (또는 "계약 (계약)의 미결에 대한 진술"(표준 양식 ZAYAV / 17 일자 03 .) 및 "권한 선언"(표준 양식 APP/06 일자 2004) 두 문서 대신 - "계약 미결 선언(계약)" "권한 선언" 하나의 신청서를 은행에서 승인한 형식으로 제출할 수 있습니다.

7. 고객의 대표 또는 수권대리인의 날인 및 서명이 확인된 수석회계사(또는 기타 회계직원) 임명에 관한 명령서 사본. 고객의 직원에 수석 회계사 또는 기타 회계 직원이 없는 경우 첫 번째 서명이 있는 문서 수락 신청서(9 일자 표준 양식 APPLICATION / 03) 및/또는 책임자 명령 사본 고객의 머리에게 회계 책임을 할당할 때 머리 또는 권한 있는 대리인의 인장과 서명으로 인증됩니다.

8. 계좌의 자금을 처분할 수 있는 권리(또는 정산 및 현금 서류에 먼저 서명할 권리)를 추가로 우선 서명할 권리가 있는 자에게 부여하는 책임자의 인증을 받은 위임장(또는 명령서) 사본 머리.

9. 수석회계사 외에 XNUMX차 서명권자에게 XNUMX차 정산권 부여에 관하여 장이 인증한 위임장(또는 명령서) 사본 및 현금서류

10. 은행의 공증인 또는 권한 있는 직원이 인증한 은행 카드.

11. 공증 된 러시아 연방 세무 당국의 등록 증명서 사본. 이 사본에는 유효성을 확인하는 고객의 머리 또는 권한 있는 대리인의 메모가 포함되어야 합니다.

12. 고객의 완성된 신청서 - 은행이 승인한 형식의 법인.

13. 서명 및 날인 샘플이 있는 카드에 기재된 본인과 계좌 개설 서류를 제출한 권한을 위임받은 자의 신원을 증명하는 서류 사본 [서류는 은행이 정하는 방식으로 인증됩니다.]

14. 이민신고서 - 사본 [제12항 및 제13항에 규정된 서류는 최초 서명권자 중 외국인(무국적자)이 있는 경우 제출한다.]

15. 외국 시민(무국적자)의 러시아 연방 거주(체류) 권리를 확인하는 문서(비자, 임시 거주 허가 또는 거주 허가) - 사본. [국제 조약이 비자 면제 제도를 규정하는 경우, 고객은 외국 시민(무국적자)이 러시아 연방에 거주(체류)할 권리를 확인하는 문서를 갖고 있지 않을 수 있습니다.]

16. 계좌개설/계좌개설을 위한 서류 이전에 대한 위임장(계좌개설에 필요한 서류의 서명/제출이 관리자가 아닌 사람에 의해 수행되는 경우).

대표 사무소 또는 지점 명의로 계좌를 개설하려면 위의 서류 외에 다음 서류를 은행에 제출해야 합니다.

17. 등록을 증명하는 문서의 공증 사본 및 대표 사무소의 경우 - 또한 인증.

18. 대표사무소(지점) 규정의 공증본으로서 비거주자의 대표가 서면으로 유효성을 확인함.

19. 권한이 있는 자의 서명으로 인증된 별도 소관의 장 임명에 관한 문서의 사본.

20. 지점장에 대한 위임장, 지점장(대표 사무소)이 계약서에 서명하고 계정의 자금을 관리할 수 있는 권한을 부여합니다(대표가 인증한 사본).

비거주자 상태를 확인하고 러시아 연방 외부에서 발행되는 모든 문서는 재외 러시아 연방 대사관(영사관)에서 합법화되거나 1961년 헤이그 협약에 따라 아포스티유가 포함되어야 합니다. 문서 합법화(아포스티유) ) 러시아 연방의 국제 조약이 취소된 경우 이러한 요구 사항이 필요하지 않습니다. 모든 문서는 러시아어 번역본과 함께 은행에 제출해야 하며 번역의 정확성은 러시아 연방 공증인의 인증을 받아야 합니다.

저축 계좌 개설 신청

러시아 연방 법인의 국가 등록을위한 현재 절차에 따라 승인 된 자본 형성

"____" _______________________ G.

이 신청서로 __________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(설립자의 경우 - 법인: 법인의 성명, 위치, 은행 세부 정보; 설립자의 경우 - 개인: 성명, 여권 세부 정보, 시민권) 승인된 자본의 지불을 위한 저축 계좌 개설을 요청함 __________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________,

(국가 등록을 받는 조직의 전체 이름) 국가 등록을 받고 있는

설립자 ______________________________________________________

(서명)

▪ -

은행 마크

계좌번호 개설

계좌 개설 등록 및 확인된 계좌에 대한 작업 수행을 위한 문서:

"난 인정해"

_______________________________________

수행한 직원

법률 전문 지식

서류

______________ / _____ /

(서명) (서명 사본)

은행(JSC)

_________________/__________________________________/

(서명) (서명 사본)

회계 _______________ / ______________________

(서명) (서명 사본)

"______" ______________________________ G.

예금 계좌 개설: 출연자

______________/_____/

(서명) (서명 사본)

"___" ________________________ G.

계좌 개설 신청서

에서: ________________________________________________________________________

(법인의 전체 이름

________________________________________________________________________

/ 개인사업자 성명(변호사, 공증인))

________________________________________________________________________

주소: _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

______________________________________________(결제, 현재 통화 등)을 열어주세요.

ACCOUNT IN CURRENCY ____________________________ (통화 지정

권한이 있는 사람의 요청에 따라 작업을 수행한 다음 날에 권한이 있는 사람에게 진술을 제공하십시오.

계좌 개설은 러시아 연방 "은행 및 은행 활동"법에 따라 수행됩니다.

러시아 은행, 내부 문서 투자자 은행(OJSC)의 현재 지침.

우리는 은행의 현행 관세를 읽었으며 이에 동의합니다.

모든 변경 사항을 즉시 서면으로 알려드립니다.

매니저: __________________________________________ (직위, 성명 및 서명)

수석 회계사: _____________________________________(이름 및 서명)

"___" _______________________ G.

▪ -

은행 마크

계정 개설

계좌 개설 등록 및 계좌 운영 완료 서류

이유: 계약 번호 _______________

선택: "___"에서 _____________

"난 인정해"

_______________________________________

수행한 직원

법률 전문 지식

서류

______________ / _____ /

(서명) (서명 사본)

은행(JSC)

_________________/__________________________________/

(서명) (서명 사본)

회계

________________ / _____

(서명) (서명 사본)

"______" ______________________________ G.

개설된 계정: 출연자

______________/_____/

(서명) (서명 사본)

"___" ________________________ G

참고: 계정 명세서의 발행은 고객의 요청에 따라 승인된 사람의 손에서 이루어집니다.

클라이언트 설문지 - 법인

전체 및 (가능한 경우) 약어(외국어로 된 이름 포함)

본인은 위 정보에 대한 변경 사항을 귀하에게 통지할 것을 약속합니다. 본인은 은행에 모든 수혜자에 대한 정보를 제공할 것을 약속합니다.

/______________________________________/_________________________________

(서명) M.P.

_____/______________________200___

(서명록) (날짜)

주의. 양식에 명시된 정보가 변경되면 새로운 정보가 포함된 완성된 양식이 INVESTSBERBANK(OJSC)에 제출됩니다.

파트 2(은행 직원이 작성)

__________________________________________________________ __________________________________________

(설문지를 작성한 담당자의 성명, 직위, (서명))

고객 대리인에 대한 정보 - 개인(은행에 계좌를 개설했거나 이미 보유하고 있는 고객의 경우 - 서명 및 인감 샘플이 있는 카드의 "첫 번째 서명" 필드에 표시된 사람에 대한 정보, 다른 경우에는 다음 정보에 대한 정보 고객을 대신하여 행동하는 대리인)

본인은 위 정보에 대한 변경 사항을 귀하에게 통지할 것을 약속합니다.

/______________________________________/_________________________________

(서명) MP.

_____/______________________200___

(서명록) (날짜)

주의. 양식에 명시된 정보가 변경되면 새로운 정보가 포함된 완성된 양식이 BANK(OJSC)에 제출됩니다.

클라이언트의 질문에 대한 부록 1 - 법인

고객 대리인에 대한 정보 - 법인 (관리 회사에 대한 정보 포함)

전체 및 약어(고객의 대리인이 법인의 지점인 경우 지점의 이름과 법인의 이름 - 상위 조직)

본인은 위 정보에 대한 변경 사항을 귀하에게 통지할 것을 약속합니다.

/________________/ ___________________

(서명) M.P.

____/_____________ 200__

(서명록) (날짜)

주의. 고객에게 대리인(법인)이 있는 경우 부록 1이 완성됩니다. 부록에 명시된 정보가 변경되면 새로운 정보로 작성된 부록 1이 BANK(OJSC)에 제출됩니다.

클라이언트의 질문에 대한 부록 2 - 법인

고객(수혜자)이 은행 업무 및 기타 거래 과정에서 이익을 위해 행동하는 사람에 대한 정보(특히, 대리인 계약, 대리인 계약, 수수료, 신탁 관리를 기반으로 함)

수혜자에 대한 정보 - 법인

본인은 위 정보에 대한 변경 사항을 귀하에게 통지할 것을 약속합니다.

/________________/ ___________________

(서명) M.P.

____/_____________ 200__

(서명록) (날짜)

주의. 고객이 수혜자로 법인을 갖고 있는 경우 부록 2가 완성됩니다. 부록 2에 명시된 정보가 변경되면 새로운 정보가 포함된 부록 2가 완성되어 BANK(OJSC)에 제출됩니다.

클라이언트의 질문에 대한 부록 3 - 법인

수혜자 정보 - 개인

본인은 위 정보에 대한 변경 사항을 귀하에게 통지할 것을 약속합니다.

/________________/ ___________________

(서명) M.P.

____/_____________ 200__

(서명록) (날짜)

가급적 클라이언트의 레터헤드에

위임장

___________________________________________________________________

(발행 장소와 날짜를 말로 표기)

__________________________________________________________________________________________,

(조직의 전체 이름)

등록된 ________________________________________________

(기관명, 등록번호 및 등록일자))

___________________________________________________________________

(이하 "회사"라고 함)는 __________________________________________로 대표되며,

(직위, 이름)

__________________________________________에 근거하여 행동,

__________________________________________________________________을(를) 승인합니다.

(전체 이름)

여권: 시리즈 ________________, 번호 ________________,

___________________________________________ 발행

(여권을 발급한 기관의 날짜와 이름)

__________________________________________________________________________________________,

은행 계좌 개설에 필요한 문서 또는 계좌 개설과 관련된 모든 문서를 협상, 양도, 수령 및 서명합니다(다음 문서에 서명할 권리는 예외: 계좌 개설 신청서, 은행 계좌 계약, 은행의 결제 및 현금 서비스 관세 및 고객의 설문지), 양도된 문서 사본의 유효성을 확인합니다.

서명 _________________________________ _________________________________ 본인은 증명합니다.

(이름) (샘플 서명)

____________________________________________________

(직위, 조직명)

_____________________________________________________

(이름, 서명, 인감)

STATEMENT

에서 _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (이하 조직이라 함)

(대표 성명, 책임자 직위, 기관 성명)

계좌 번호

본인은 현재 내부 문서, _____________________________________(참가자, 주주 등) 총회의 결정 및 기타 조직 관리 기관이 조직의 재산을 처분할 수 있는 집행 기관의 권한을 제한하지 않음을 선언합니다.

제한이 있는 경우 즉시 은행에 서면으로 통지하고 관련 서류의 등본을 제출할 것을 약속합니다.

또한, 나는 이로써 귀하에게 조직과 그 __________________________________ 간의 계약(계약)이 있음을 알립니다.

(조직장의 직위, 성명)은 체결되지 않았습니다.

감독관 ________________

(서명)

엠피,

"____" _________________ 200_

"____" ___________ 200__

STATEMENT

조직에 현금 결제 및 현금 부족으로 인해

____________________________________________________________________

계정 없음.

우리는 현금 잔액 한도 계산을 제시하지 않습니다.

감독관 /__________/

수석 회계사 /__________/

STATEMENT

본인은 ____________________(조직명) 간의 계약(계약)임을 알려드립니다.

그리고 그의 _______________________________________________________________

(성명, 조직장의 직위))가 체결되지 않았습니다.

감독관 ________________

(서명)

M.P, "____" _________________ 200_

"____" ___________ 200_

STATEMENT

나 자신에게 개인적으로 회계 책임을 부과하는 것과 관련하여 합의 문서를 수락하도록 요청합니다 ___________________________________________________________

계좌 번호

첫 번째 서명으로.

감독관 /__________/

계산

기업에 대한 현금 잔액 한도를 설정하고 ___________년 동안 현금 데스크에서 받은 수익금에서 현금 사용 허가증을 발급합니다.

은행(JSC)

기업의 이름(스탬프) ____________________________________

수익금 사용을 허락해주세요: 사회적 성격의 임금 및 지급, 국민으로부터 농산물 구입, 국민으로부터 용기 및 물품 구입, 여비, 사무용품 및 생활용품 구입, 긴급 수리비, 연료 및 윤활유 지급 , 개인에 대한 보험 계약에 따른 손실 보상금 지급.

(해당 사항에 밑줄을 긋습니다.)

* 수입이나 지출의 급격한 변동이 있는 경우에는 지난 달의 데이터를 제공합니다.

** 수익(비용) 금액을 기업의 근무일(시간)로 나눈 값입니다.

*** 새로 조직된 기업은 예상 수익(비용) 금액을 표시합니다.

기업 책임자 _______________________________

수석 회계사 __________________________________________

은행 설립 결정

____________________________ 천 루블의 양으로 한도를 설정하십시오.

__________________________________________________________________________. (필자의 수마)

나는 수익금 지출을 승인합니다.: 사회적 성격의 임금 및 지급, 국민으로부터 농산물 구입, 국민으로부터 용기 및 물품 구입, 여비, 사무용품 및 생활용품 구입, 긴급 수리비, 연료 및 윤활유 지급 , 개인에 대한 보험 계약에 따른 손실 보상금 지급.

(해당 사항에 밑줄을 긋습니다.)

기업이 예산 및 예산 외 자금에 부채가 있는 경우 현금 수익금을 사용할 권리가 취소되고 모든 현금 수익금은 부채가 완전히 상환될 때까지 당좌 계좌에 입금되어야 합니다..

은행 기관장 _________________________

52. 감사인에 대한 전문적이고 윤리적인 요구사항

러시아 연방 재무부 산하 감사위원회는 감사인을 위한 조정되고 상호 연결된 전문 윤리 표준을 개발하고 구현하는 대규모 작업을 수행하기 위한 노력의 일환으로 공인된 전문 감사 협회의 적극적인 참여를 통해 개발되었습니다. 러시아 재무부에서 제정한 감사인의 전문 활동에 관한 윤리 기준 강령.

강령은 감사 직업의 목적이 최고 수준의 효율성을 달성하고 사회의 요구를 충족시키기 위해 최고 수준의 전문성을 발휘하는 것임을 인식합니다.

강령은 러시아의 감사인에 대한 행동 규칙을 설정하고 전문적인 활동을 수행할 때 준수해야 하는 기본 원칙을 정의합니다.

감사인의 직업은 사회적으로 중요하며 이는 사회에 대한 자신의 책임에 대한 인식을 의미합니다. 감사인의 전문 공동체와 관련하여 사회에는 감사를 받는 조직, 채권자, 정부, 고용주, 직원, 투자자, 공인된 감사인 전문 협회, 기업 및 금융계, 감사인의 객관성과 정직성에 의존하는 기타 사람들이 포함됩니다. 질서 있는 업무 수행을 보장합니다. 이를 통해 감사인은 공익에 대한 책임을 지게 됩니다.

감사인의 책임은 개별 피감사인이나 고용주의 요구를 충족시키는 것만이 아닙니다. 공익은 전문 감사 기준에 상당한 영향을 미칩니다.

감사인은 사회에서 중요한 역할을 합니다. 정부와 일반 대중뿐만 아니라 투자자, 대출 기관, 고용주 및 기타 비즈니스 커뮤니티 구성원은 다양한 재무 회계 및 보고, 재무 관리, 법률 및 세금 문제에 대한 유능한 조언을 위해 감사인에게 의존합니다. 이러한 서비스를 제공하는 과정에서 감사인의 태도와 행동은 사회와 국가의 경제적 안녕에 영향을 미칩니다.

감사인은 위의 서비스가 대중의 신뢰가 정당하다는 것을 입증하는 수준에서 제공되는 경우에만 신뢰할 수 있습니다. 전 세계의 감사인은 최고의 전문 표준을 보장하기 위해 설계된 윤리적 및 품질 요구 사항에 따라 서비스가 수행되고 있음을 사용자에게 알리는 데 관심이 있습니다.

강령은 감사 직업의 주요 목표가 최고 전문가 수준의 전문가의 활동으로, 작업의 품질 성과를 보장하고 공익을 충족시키는 것임을 인식합니다. 이 목표를 달성하려면 네 가지 기본 요구 사항이 필요합니다.

신뢰할 수 있음. 일반적으로 사회는 신뢰할 수 있는 정보와 정보 시스템을 필요로 합니다.

전문 직업 의식. 감사를 받은 조직, 고용주 및 기타 이해 관계자는 감사 분야의 전문가인 전문가를 필요로 합니다.

서비스 품질. 감사인이 제공하는 모든 서비스가 최고 품질 기준을 충족한다는 확신이 필요합니다.

신뢰. 감사자를 사용하는 개인은 서비스가 자신을 규율하는 전문적인 윤리 기준에 따라 제공되고 있음을 확신해야 합니다.

전문적인 목표를 달성하기 위해 감사인은 여러 전제 조건과 기본 원칙을 준수해야 합니다.

이러한 기본 원칙은 다음과 같습니다.

정직. 전문 서비스를 제공함에 있어 감사인은 성실하고 정직하게 행동해야 합니다.

독립. 전문 서비스를 제공할 때 감사인은 감사 대상 및 제XNUMX자로부터 독립해야 합니다.

객관성. 감사인은 공정해야 하며, 그의 객관성은 편견, 편견, 이해 상충, 다른 사람 또는 기타 요인에 의해 영향을 받아서는 안 됩니다.

전문적인 능력과 실사. 감사인은 실사, 능력 및 근면으로 전문적인 서비스를 제공합니다. 감사를 받은 조직이나 고용주가 실무, 법률 및 기술의 최신 개발을 기반으로 하는 유능한 전문 서비스의 혜택을 받을 수 있도록 전문 지식과 기술을 높은 수준으로 지속적으로 유지하는 것은 그의 책임입니다.

기밀성. 감사인은 전문 서비스를 제공하는 과정에서 얻은 정보의 기밀을 유지해야 하며, 그러한 정보의 공개가 그의 전문적 또는 법적 권리 또는 의무에 의해 지시되지 않는 한 적절하고 구체적인 권한 없이 그러한 정보를 사용하거나 공개해서는 안 됩니다.

전문적인 행동. 감사인은 전문직의 좋은 평판에 부합하는 방식으로 행동해야 하며 감사인의 신용을 떨어뜨릴 수 있는 모든 행위를 삼가야 합니다.

규제 문서. 감사인은 해당 전문 규칙(기준)에 따라 전문 서비스를 수행해야 합니다. 감사인은 정직성, 객관성 및 독립성의 요구사항을 준수하는 범위 내에서 감사 대상 조직 또는 고용주의 지시를 신중하고 능숙하게 따를 의무가 있습니다.

강령의 목적과 기본 원칙은 본질적으로 일반적인 것이며 각 특정 사례에서 감사인이 직면한 윤리적 문제를 해결하는 것을 목표로 하지 않습니다. 그러나 본 강령에는 감사 실무에서 직면하는 여러 가지 일반적인 상황에서 실질적인 목표 달성 및 기본 원칙 준수에 대한 권장 사항이 포함되어 있습니다..

정직은 진실함뿐만 아니라 공정성과 신뢰성을 의미합니다. 객관성의 원칙에 따라 모든 감사인은 이해 상충 없이 공정하고 정직하게 행동해야 합니다.

감사인은 여러 기능을 수행하며 감사를 수행하고 감사 관련 서비스를 제공함에 있어 객관성을 입증해야 합니다.

제공되는 서비스의 유형이나 보유하고 있는 직책에 관계없이 감사인은 전문적인 판단에 있어 정직하고 객관적이어야 합니다.

객관성에 대한 윤리적 요구 사항은 다양한 상황에서 발생하며 이를 해결할 때 다음을 고려해야 합니다. 감사인은 객관성에 부정적인 영향을 미칠 수 있는 압력을 받을 수 있는 상황에 처할 수 있습니다. 그러한 압력이 발생할 수 있는 모든 상황을 설명하고 그러한 모든 경우에 대한 처방을 제공하는 것은 불가능합니다. 감사인의 객관성을 희생하여 규칙을 설정할 때 상식을 사용해야 합니다. 편견, 편파성 또는 객관성을 해치는 다른 사람의 영향을 허용하는 관계는 피해야 합니다. 감사인은 전문 서비스 제공에 관련된 직원에게 객관성의 원칙을 준수하도록 요구해야 합니다. 감사인은 전문적인 판단이나 그들이 거래하는 사람에게 중대하고 수용할 수 없는 영향을 미칠 것으로 합리적으로 예상할 수 있는 선물이나 접대를 받거나 제공해서는 안 됩니다. 과도한 선물이나 접대의 개념은 해석이 다르지만 감사인은 전문적인 평판을 손상시킬 수 있는 상황을 피해야 합니다.

윤리적 갈등 해결

때때로 감사인은 이해 상충이 발생하는 상황에 처할 수 있습니다. 그러한 상황은 비교적 사소한 것에서부터 범죄 행위 및 불법 행위에 이르기까지 매우 다른 성격을 가질 수 있습니다. 이해 상충이 발생할 수 있는 전체 사례 목록을 작성하는 것조차 불가능합니다. 감사인은 이를 염두에 두고 이해 상충으로 이어지는 원인의 가능성을 예상해야 합니다. 감사인과 다른 사람 간의 의견 차이는 그 자체로 윤리적 문제가 아닙니다. 그러나 각 경우에 관련 당사자는 모든 사실과 상황을 분석해야 합니다.

여러 가지 특정 요인으로 인해 감사인의 책임이 다양한 외부 또는 내부 요구사항과 충돌할 수 있습니다. 예: 직속 상사, 관리자 또는 이사회 구성원으로부터 압력을 받을 위험이 있을 수 있습니다. 압력은 가족이나 개인적인 관계에서도 올 수 있습니다. 물론 감사인의 무결성에 부정적인 영향을 미치거나 손상시킬 수 있는 관계나 이해관계가 형성되어서는 안 됩니다. 감사인은 감사의 규칙(기준)에 반하는 행동을 하도록 요구받을 수 있습니다. 감사인이 경영진의 이익에 따라야 하는지 또는 확립된 직업적 행동 규칙을 준수해야 하는지에 대한 결정을 내려야 하는 상황이 발생할 수 있습니다. 고용주 또는 감사 대상 조직에 유익하지만 감사인의 의견과 일치하지 않는 오해의 소지가 있는 정보를 게시하는 경우 충돌이 발생할 수 있습니다.

윤리적 행동 규칙을 적용하는 과정에서 감사인은 다른 사람의 비윤리적인 행동을 식별하거나 윤리적 갈등을 해결해야 할 수 있습니다. 심각한 윤리적 문제가 있는 경우 감사인은 고용 조직의 갈등 해결 정책에 따라야 합니다. 이것이 특정 갈등의 해결에 기여하지 않으면 다음과 같은 가능한 조치를 고려해야 합니다. 논쟁의 여지가 있는 문제에 대해 직속 상사와 논의합니다. 그와 문제를 해결할 수 없고 감사인이 다음 상급 관리자에게 연락하기로 결정한 경우 이를 직속 상관에게 알려야 합니다. 상사가 갈등 상황에 연루되어 있다는 인상이 만들어지면 감사인은 이 문제를 다음, 심지어 더 높은 관리 수준에서 제기해야 합니다. 직속 상사가 최고 경영자(또는 유사한 직위)인 경우 집행 기관, 이사회, 비상임 이사 또는 주주가 상위 수준의 문제를 고려할 수 있습니다. 가능한 행동 과정에 대한 설명을 얻기 위해 비밀을 바탕으로 독립 컨설턴트, 러시아 재무부 또는 러시아 재무부 감사 활동 위원회의 인가를 받은 전문 감사 협회에 연락합니다. 조직 내 모든 수준의 고려에도 불구하고 갈등이 해결되지 않으면 중요한 문제(예: 사기)에 관해서는 최후의 수단으로 감사인이 감사를 거부할 수 밖에 없으며, 법 집행 기관이나 규제 당국과 같은 승인된 외부 조직의 주의를 끌기 위한 정보의 필요성.

고위직에 있는 감사인은 그를 고용한 조직에서 갈등 해결 정책을 구현하기 위해 노력해야 합니다.

전문 역량

감사인은 자신의 지식과 경험을 과장해서는 안 됩니다.

전문 역량은 두 개의 독립적인 단계로 나눌 수 있습니다.

전문적인 능력의 달성. 전문적 능력을 갖추기 위해서는 먼저 고등교육을 이수해야 하며, 그 다음으로 특수교육, 전공과목에 대한 훈련 및 시험을 거쳐 실무를 거쳐야 합니다.

적절한 수준에서 전문적인 능력 유지:

(1) 적절한 수준에서 전문적인 능력을 유지하기 위해 재무 보고, 감사 및 기타 관련 법률 및 규제 요구 사항에 대한 국내 및 국제 정보를 포함하여 감사 분야의 발전을 지속적으로 모니터링할 필요가 있습니다.

(2) 서비스를 제공하는 과정에서 감사인은 승인된 감사 활동 규칙(표준), 면허 요구 사항 및 조건의 준수 여부를 확인하기 위한 표준 프로그램, 작업 품질에 대한 확립된 요구 사항에 따라 안내를 받아야 합니다.

(3) 러시아 연방 재무부 감사 위원회가 채택한 프로그램에 따라 매년 자격을 향상시킵니다.

Конфиденциальность

감사인은 전문 서비스를 제공하는 과정에서 얻은 감사 기관 및 고용주의 경제 활동에 대한 정보의 기밀을 유지해야 합니다. 기밀유지 의무는 감사인과 피감사인 또는 고용주 간의 관계가 종료된 후에도 계속됩니다.

감사인은 정보 공개에 대한 특별 권한이 부여된 경우 또는 그러한 정보를 공개해야 하는 법적 또는 직업적 의무가 있는 경우를 제외하고는 항상 기밀을 유지해야 합니다.

감사인은 자신의 감독하에 일하는 직원과 서비스 및 조언을 제공하는 사람이 기밀 원칙을 존중하는지 확인해야 합니다.

기밀 유지는 정보가 공개되지 않도록 해야 할 의무를 의미할 뿐만 아니라 전문 서비스를 수행하는 과정에서 정보를 수신한 감사인이 해당 정보를 개인적인 목적이나 제XNUMX자의 이익을 위해 사용하지 않도록 요구하는 것도 포함합니다.

감사인은 다른 상황에서는 일반에 공개되지 않는 피감사 조직 또는 고용주의 사업에 관한 다량의 기밀 정보에 접근할 수 있습니다. 이와 관련하여 감사인이 권한이 없는 경우 정보를 제XNUMX자에게 공개하지 않도록 해야 합니다. 이는 해당 법률의 요구 사항에 따라 감사인의 전문적인 직무를 적절하게 수행하기 위한 정보 공개에는 적용되지 않습니다.

주요 전문 기밀 유지 요구 사항에는 다음과 같은 성격의 정보 비공개가 포함됩니다. 배포할 정보를 제외하고 개인의 성격(개인 데이터)을 식별할 수 있는 시민의 사생활의 사실, 사건 및 상황에 대한 정보 연방법에 의해 설정된 경우 미디어; 수사 및 법적 절차의 비밀을 구성하는 정보; 연방법 및 규정에 따라 공공 기관이 접근을 제한하는 공식 정보(공식 비밀) 러시아 연방 헌법 및 연방법에 따라 접근이 제한된 직업 활동과 관련된 정보(의료, 감사, 공증, 변호사 비밀, 통신, 전화 대화, 우편물, 전신 또는 기타 메시지 등) ; 연방법 및 규정에 따라 접근이 제한된 상업 활동과 관련된 정보(상업 비밀) 발명, 실용 신안 또는 산업 디자인의 본질에 대한 정보가 공식적으로 공개되기 전에

감사인의 정보 공개는 러시아 연방의 현행법에 의해 명시적으로 규정된 경우에 수행됩니다. 현행법에 의한 정보 공개에 대한 직접적인 표시가 없는 경우 정보 소유자의 적절한 허가와 필요한 경우 정보의 기밀성을 보장하는 규제 당국의 허가를 받아 정보를 공개할 수 있습니다.

기밀 정보 공개 가능성을 고려할 때 다음 사항을 고려해야 합니다.

공개 허가. 감사 대상 조직이나 고용주가 정보를 공개하도록 허가한 경우, 이해 관계가 영향을 받을 수 있는 제XNUMX자와 기밀 정보에 대한 책임이 있는 기타 사람을 포함한 모든 당사자의 이익을 고려해야 합니다.

비밀 요구 사항.

감사인이 정보 공개 가능성에 대한 결정을 내린 경우 다음 사항을 고려해야 합니다. 모든 관련 사실의 존재 및 신뢰성; 확인되지 않은 사실과 의견이 있는 경우 공개의 성격을 결정하는 데 전문가의 판단이 필요합니다(필요한 경우). 예상되는 메시지의 성격과 수신자. 특히 감사인은 통신을 받은 당사자가 이에 대해 조치를 취하기에 적절한 수신자이며 감사인이 통신 및 그 결과에 대해 법적 책임을 져야 하는지 여부를 확신해야 합니다. 이러한 모든 상황에서 감사인은 필요한 경우 법률 자문을 구해야 합니다.

세금 관행

세무 서비스를 제공하는 감사인은 세법에 대한 해석을 제공할 의무가 있습니다. 이러한 서비스는 감사 보고서의 정직성과 객관성을 완전히 보장하는 전문적인 능력으로 제공됩니다.

감사인은 자신이 준비한 결론과 권고가 이의를 제기할 수 없다고 감사를 받은 조직에 보장해서는 안 되며, 감사인이 표명한 의견은 확립된 사실로 간주되어서는 안 됩니다.

과세 기반의 형성, 세금 계산 및 지불의 정확성을 확인하고 세금 보고서 작성을 준비하거나 지원하는 감사인은 감사 대상 조직에 신고 내용에 대한 책임이 있음을 알려야 합니다. 감사 기관. 감사인은 수신한 정보를 바탕으로 자신의 의견과 권고가 적절하게 작성되도록 필요한 조치를 취해야 합니다.

후속 저장을 위해 가능한 결과에 대해 감사 대상이 제시한 모든 세금 권장 사항을 문서화해야 합니다.

감사인은 다음과 같이 합리적으로 믿을 수 있는 의견을 준비하는 과정에 참여해서는 안 됩니다. 무책임하게 또는 그 진실성에 대한 합당한 지식 없이 제시된 진술이나 정보를 포함합니다. 세무 당국을 오도할 수 있는 필수 정보를 생략하거나 잘못 표시하는 행위.

감사인은 추정자료의 사용이 일반적으로 인정되거나 상황에 따라 정확한 정보를 얻을 수 없는 경우 추정자료를 사용하여 세무신고서를 작성할 수 있습니다. 감사인은 그 상황에서 추정치를 사용하는 것이 합리적이라고 만족해야 합니다.

세무 보고를 준비할 때 감사인은 해당 정보가 합당하다면 감사 기관이 제공한 정보에 의존할 수 있습니다. 그러나 적절한 경우 추가 문서를 가져와야 합니다. 또한 감사인은 다음을 수행해야 합니다. 감사 대상 조직의 전년도 세금 보고서를 사용해야 합니다. 받은 정보가 부정확하거나 불완전한 것으로 보일 때 필요한 문의를 하십시오. 회계 등록부 및 기본 문서에서 정보를 받아야 합니다.

감사인이 전년도 세금 보고서에서 중대한 오류 또는 누락(관련되었거나 관련되지 않았을 수 있음)을 발견하거나 보고서를 제출하지 않은 것을 발견한 경우 감사인은 다음을 수행해야 합니다. 세무 당국의 정보. 일반적으로 감사인은 세무 당국에 알릴 필요가 없으며 허가 없이는 이를 수행할 수 없습니다. 감사 대상이 오류를 수정하지 않으면 감사인은 다음을 수행합니다.

(1) 이 선언 또는 정부 기관에 전송된 기타 관련 정보로 작업을 계속할 수 없음을 감사 대상 조직에 알릴 의무가 있습니다.

(2) 감사를 받은 조직과의 추가 협력이 그의 직업적 의무와 일치하는지 여부에 대한 질문을 스스로 결정합니다. 감사인이 감사된 조직과 계속해서 전문적인 협력이 가능하다고 결정하는 경우 후속 세금 보고에서 유사한 오류를 방지하기 위해 모든 합리적인 조치를 취해야 합니다.

러시아 영토 밖에서 수행되는 감사 활동

러시아 연방 영역 밖에서 수행되는 감사 활동의 맥락에서 윤리적 요구 사항을 적용 할 때뿐만 아니라 외국 법인-비거주자와 관련하여 러시아 연방 영역에서 수행되는 감사인의 기능 수행 그가 러시아에서만 또는 서비스가 제공되는 국가에서만 감사 협회의 회원인지 여부에 영향을 받지 않아야 합니다.

러시아에서 인증된 심사원은 전문 서비스를 제공하기 위해 다른 국가에 거주하거나 일시적으로 체류할 수 있습니다. 어떤 상황에서도 감사인은 감사의 규칙(기준) 및 윤리적 요구 사항에 따라 전문적인 기능을 수행할 의무가 있습니다.

감사인이 러시아 외부에서 서비스를 제공할 때 두 국가의 윤리적 요구 사항 간에 불일치가 있는 경우 다음 조항에 따라 수행됩니다. 서비스 제공 국가의 윤리적 요구 사항이 제공된 것보다 덜 엄격한 경우 이 강령에 따라 후자가 적용되어야 합니다.

특정 또는 무기한 범위의 사람들에게 정보를 제공할 때, 그리고 후보자 및 서비스를 마케팅하고 홍보하는 과정에서 감사인은 다음을 수행해야 합니다. 감사인은 다음을 수행해야 합니다. 자신의 고유한 자격, 경험 또는 제공할 수 있는 서비스 유형을 과장해서는 안 됩니다. 다른 감사의 업무를 폄하해서는 안 됩니다.

사회의 이익을 위해 그리고 이 강령의 요구 사항에 따라 모든 감사인 및 감사 조직은 감사 대상 조직 및 제XNUMX자로부터 독립해야 합니다.

감사인은 작업 환경, 독립성에 대한 위협의 존재 및 그러한 위협을 제거하거나 수용 가능한 수준으로 줄이기 위한 보호 장치의 가용성을 감안할 때 독립성을 유지해야 합니다.

심사 기간 동안 심사원과 심사 조직은 심사 대상 조직과 독립적이어야 합니다. 참여 기간은 감사 조직이 감사 서비스를 제공하기 시작하는 순간부터 시작하여 감사 결과에 대한 결론에 서명하는 시점에 종료됩니다. 향후 검토가 반복될 것으로 예상되는 경우 일방 당사자가 당사자 간의 계약(전문) 관계가 종료되었음을 통지하면 계약 기간이 종료됩니다.

감사를 받는 조직에 전문적인 서비스를 제공하는 감사인은 그들의 성실하고 객관적인 제공에 대한 책임을 집니다. 이는 감사인이 전문성 개발 및 전문 활동 과정에서 축적한 전문 지식과 경험을 적용함으로써 달성됩니다. 감사인에게 서비스를 제공하기 위해서는 보수가 지급되어야 합니다.

일반적으로 수수료는 시간당 또는 일당 요금과 전문 서비스 제공에서 서비스 제공에 관련된 각 사람이 보낸 시간을 기준으로 계산됩니다. 적절한 요율은 감사인이 설정하지만 합리적이어야 합니다.

조직 활동의 확장은 종종 조직에 서비스를 제공하는 감사인이 자신의 업무를 수행하지 않는 곳에 지점이나 자회사를 설립하게 됩니다. 이러한 상황에서 피감사인은 다른 감사인에게 전문적인 서비스를 제공하도록 요청할 수 있습니다.

수행된 광고 및 서비스 제공은 러시아 연방 민법 및 "광고에 관한" 연방법에 따라 수행되어야 합니다.

전문 서비스 제공으로 인한 수익 금액에 대한 정보를 제공할 때 감사 회사는 적절하게 입증될 수 있는 데이터를 공개해야 합니다.

감사인은 고용주와 직업 모두에 충실해야 합니다. 이러한 의무가 서로 충돌하는 경우가 있습니다(Shevchuk D. A. Civil process. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

53. 감사의 방법 및 기법

감사는 기업, 은행, 조직, 기관 및 기타 시장 관계 주제의 재무제표에 대한 독립적인 조사 및 분석을 의미합니다.

감사의 목적은 보고의 현실성, 완전성 및 신뢰성, 현행 법규 준수, 회계 및 재무 보고 요구사항을 확립하는 것입니다.

회사, 회사, 기관 및 기타 상업 구조의 재정 및 경제 활동 상태를 확인하는 사람을 감사인이라고 합니다. 감사인은 독립적으로 또는 감사 회사의 대표로 일할 수 있습니다.

은행 감사는 대부분 특수 감사 회사에서 수행합니다. 감사 중에 감사 보고서 작성과 같은 주요 작업 외에도 감사인은 컨설팅 활동(비즈니스, 회계, 내부 통제, 과세 및 기타 문제)을 수행하여 수입의 상당 부분을 차지합니다. 은행이나 신용 기관이 여러 감사인이나 감사 회사와 동시에 협력하는 것은 드문 일이 아닙니다. 가장 유명하고 권위있는 회사는 은행의 모든 공식 명세서를 "인증"하고 감사 보고서를 작성합니다. 다른 회사는 컨설팅 지원을 제공하고 특정 전문 작업을 해결하도록 초대됩니다(대부분의 경우 세금 최적화, 은행의 비용 및 수익성 분석, 은행의 개별 내부 부서 확인).

러시아에서는 감사 회사 네트워크를 구성하는 프로세스가 1987년에 시작되었습니다. 1992년에는 180개 러시아 감사 회사 대표가 감사원 회의(비즈니스 서클 회의와 공동으로 개최)에 참석했습니다. 물론 감사 서비스 시장은 아직 초기 단계에 불과합니다. 그러나 그 발전을 크게 방해하는 상황이있었습니다. 감사가 법으로 고정되지 않았습니다. 감사 시험은 합작 투자 및 상업 은행에 대해서만 의무적이었습니다. 이 때문에 감사 서비스에 대한 수요는 미미했습니다.

1993 년에 입법 프레임 워크 및 감사 활동 조직을 향한 첫 번째 단계가 수행되었습니다. 러시아 연방 대통령령 "러시아 연방 감사 활동"(22 년 1993 월 2263 일자 No. XNUMX) 독립적인 비 부서 재무 통제로서 감사의 법적 근거를 결정한 러시아 연방 감사 활동에 대한 잠정 규칙을 승인했습니다. 현재 대부분의 경제 주체는 연간 감사를 받아야 합니다(특히, 확립된 형식의 감사 보고서를 받고 감사 기관에서 인증한 연간 명세서를 발행하려면 모든 상업 은행이 필요함).

은행 및 기타 신용 기관의 활동의 세부 사항으로 인해 18년 1996월 02일자 러시아 중앙 은행 명령 N 71-XNUMX은 "러시아 연방 은행 시스템의 감사 활동에 관한 임시 규정"을 승인했습니다. 은행 감사 수행에 대한 세부 사항을 설명하고 기준을 설정합니다.

감사는 필수적이고 능동적일 수 있습니다. 동시에 러시아 연방 법률에 의해 명시 적으로 확립 된 경우와 경제 주체의 결정에 의한 이니셔티브의 경우 의무 감사가 수행됩니다.

문명화된 감사 서비스 시장의 발전을 위한 가장 중요한 조건은 적절한 수준의 감사인 교육입니다. 감사인은 흠잡을 데 없는 평판과 높은 자격을 갖추어야 합니다. 위 영에 따라 감사 활동에 종사하는 모든 개인은 이러한 활동을 수행할 수 있는 권한에 대한 인증을 받아야 합니다.

감사인이 감사 보고서를 작성할 때 수행하는 높은 책임으로 인해 감사인 인증에 대한 높은 요구 사항이 부과됩니다. 인증은 러시아 중앙 은행의 제안에 따라 러시아 연방 대통령의 감사위원회와 합의하여 결정된 감사인의 훈련 및 재훈련을위한 교육 및 방법론 센터를 기반으로 수행됩니다. 이러한 교육 및 방법론 센터에 대한 정보는 그들이 운영하는 지역의 중앙 언론 기관과 지역 언론 기관에 게시됩니다. 은행 감사 분야에서 독립적으로 또는 감사 회사의 일원으로 감사 활동에 참여하려는 모든 개인은 증명을 받습니다.

경제 또는 법률(고등 또는 중등 전문) 교육을 받았으며 최근 XNUMX년 중 XNUMX년 이상 은행 시스템에서 감사, 감사법인 전문가, 회계사, 경제학자로 영구적으로 근무한 경험이 있는 사람 , 감사관, 기업 책임자, 연구원 또는 경제학 교사.

은행의 활동은 구체적입니다. 그들은 주로 대중의 자금을 포함하여 차입 자금으로 일합니다. 이러한 상황은 러시아 은행이 대표하는 국가가 은행 운영의 합법성과 재정 상태에 대한 은행 활동에 대한 특별 통제를 요구합니다.

러시아 은행 (러시아 중앙 은행에 관한 법률) 및 상업 은행 (은행 및 은행에 관한 법률)의 활동을 규율하는 법적 규범은 은행의 의무적 독립 통제 - 감사를 포함하여 감독 기관을 결정했습니다.

감사 확인은 복잡성, 독립성 및 은행 설립자의 이익을 위한 긍정적인 권장 사항 개발이 특징입니다.

은행 감사는 일반 감사와 마찬가지로 외부 및 내부 감사로 구분됩니다.

외부 감사는 이미 언급했듯이 독립적인 감사 회사에서 수행합니다. 그것의 주요 목적은입니다. 재무 제표의 신뢰성 확인.

내부 감사는 예금자의 이익을 보호하고 은행 활동에서 특정 결과를 유지 및 달성하기 위한 내부 통제 시스템 및 은행 보안 조치 시스템으로 간주될 수 있습니다.

여기에는 자산을 보호하고 이익을 늘리며 은행 경영진의 지시가 엄격하게 준수되도록 하기 위해 사용되는 일련의 은행 계획, 방법 및 절차가 포함됩니다.

내부 감사는 조직적으로 은행의 구조적 하위 부서로 표시되며 은행장에게 보고합니다. 내부 감사의 임무는 다양할 수 있습니다. 회계의 정확성 확인; 은행의 비용 및 수입에 대한 계정 유지의 정확성 확인(특정 항목에 대한 비용 귀속의 합법성, 생성된 이익의 적법성, 계정 비용 상각의 적시성 등) 특정 작업의 합법성 확인 등. 내부 감사의 조직 및 수행을 위해이 작업 영역에서 제어 프로세스를 결정해야 하는 방법론적 지침 또는 지침을 개발하는 것이 좋습니다. 내부 감사는 승인된 연간 계획에 따라 수행됩니다. 감사 관리자는 전체 조직 및 감사 수행에 대한 전적인 책임이 있습니다.

내부 감사는 전체 경영 통제 시스템의 필수적인 부분으로 볼 수 있습니다. 역사적으로 내부 통제의 성격은 다양했습니다. 초기에 감사의 역할은 재무관리와 자산의 안전성 확보에서 나왔고 세부적인 차원에서 종합적인 통제를 수행했다. 제어의 복잡성이 증가함에 따라 특정 시스템 내 제어 절차의 주기 완료를 확인하는 데 초점이 옮겨졌습니다. 그 후 감사인의 관심은 제어 및 정보 처리 시스템이 어떻게 작동하는지뿐만 아니라 의도한 목표를 달성하는 데 얼마나 효과적인지, 그리고 개선할 수 있는 사항에 초점을 맞추기 시작했습니다.

최근에는 많은 조직에서 내부감사의 역할이 경영정보시스템에서 발행하는 정보의 품질에 대한 평가와 의사결정의 기반이 되는 평가, 정보분석의 유용성 평가 등으로 확대되고 있습니다. 사용된 방법론. 내부 감사인은 이러한 추세가 증가하는 것을 선호하고 독립적인 관리 통제 활동 분야의 전문가로 인식될 것입니다.

내부 감사인은 외국 경험을 바탕으로 자신의 활동을 포함하여 회사, 회사 등의 관리 기능에 대한 독립적인 전문가 평가를 수행합니다. 그들은 모회사에 그들이 감사하는 조직의 활동에 대한 분석, 평가, 권장 사항, 조언 및 정보를 제공합니다. 내부 감사인은 공공 부문과 민간 부문 모두에서 일합니다. 내부 감사의 목적은 관련 직원이 가능한 한 효율적이고 효과적으로 직무를 수행할 수 있도록 돕는 것입니다. 내부감사인은 회계정보와 그 정확성을 점검합니다. 내부 감사인은 고위 경영진에게 보고하며 일반적으로 감사 위원회, 이사회 및 기타 관리 부서와 직접 연결됩니다.

현재 은행 내부 감사는 충분한 방법론 및 규제 프레임워크의 부족으로 인해 기존의 은행 감사 지침을 사용하여 여러 전통적인 은행 운영을 통제할 수 있습니다.

외부 은행 감사는 러시아 은행 시스템의 감사 활동에 관한 규정에 따라 구축됩니다.

감사 서비스 비용은 감사 회사가 은행과 체결한 계약에 의해 결정됩니다. 계약은 일회성 검사와 일정 기간 동안의 감사 서비스에 대해 체결될 수 있습니다.

러시아 은행 시스템의 감사 활동에 관한 규정에 따라 업무를 수행할 때 감사 회사(조직)는 은행 및 기타 신용 기관의 장으로부터 은행 활동과 관련된 모든 문서를 받을 권리가 있습니다. 은행 설립자(주주) 총회, 감사인의 권한에 속하는 문제를 논의할 때 이사회에 참석 감사인이 업무를 수행하는 데 필요한 정보와 설명을 감사 은행의 직원에게 요구합니다. 통제 은행의 모든 기본 회계 문서를 언제든지 확인하십시오.

감사 회사(조직)는 객관적인 감사 보고서를 제공할 의무가 있습니다. 보고서 날짜를 기준으로 은행 대차 대조표 데이터의 신뢰성; 규제 문서의 요구 사항에 대한 회계 준수; 은행이 러시아 연방 은행법을 준수하는지 여부; 보고와 함께 은행의 재정 및 경제 활동 결과의 준수; 과세 소득 신고의 정확성; 학대에 대해. 그들이 확인되면 법 집행 기관 및 금융 당국과 러시아 중앙 은행에 정보를 제공하십시오.

감사 회사는 다음과 같은 경우 은행의 재무제표를 확인하지 않을 수 있습니다. 감사는 압력을 받았다. 보고의 신뢰성을 확립할 방법이 없습니다.

모든 뉘앙스는 감사 보고서에 표시됩니다. 이 경우 은행의 설립자 및 관리자는 감사보고서 작성일로부터 XNUMX개월 이내에 확인된 미비점 및 명세서 확인을 방해하는 상황을 제거하고 수정된 보고서를 다시 제출하여 검토를 받아야 합니다. 감사 회사에 의해.

국가, 예금자 및 상업 은행 설립자의 이익에 피해를 입히지 않은 사소한 결함이 확인되면 감사 회사는 확인된 결함의 성격을 감사 보고서에 표시하여 진술을 확인합니다.

감사법인의 장 및 감사는 회계서류에 서명할 권리가 있는 공무원에 대하여 규정된 방법으로 은행의 계좌를 확인할 책임이 있다.

러시아 연방 중앙 은행 및 그 기관 및 법률에 의해 결정된 권한 내 다른 국가 규제 기관은 은행 감사 회사 (조직) 및 감사인의 활동을 확인할 권리가 있습니다.

반복적으로 품질이 좋지 않은 감사, 상업 은행의 러시아 연방 법률 위반 사실 은폐의 경우 중앙 은행은 은행 감사를 수행 할 수있는 라이센스를 취소 할 권리가 있으며 그 후 상업 은행의 연례 보고서는 감사 회사 및 면허가 박탈 된 감사관이 발행 한 감사 보고서는 러시아 중앙 은행 기관에서 허용되지 않습니다.

법원 결정에 의해 또는 라이선스를 발급한 기관이 제기한 중재 법원의 소송에 의해 주 또는 다른 경제 주체에 손실을 초래한 부적합한 감사가 감지되면 감사인 또는 감사 회사는 다음과 같이 청구될 수 있습니다. 사상자 수; 재확인 비용; 관련 법률에 의해 정해진 금액의 벌금.

외부 감사는 내부 감사와 상호 연결되어 있습니다. 우선 내부통제의 조직성과 효율성을 평가한다. 동시에 다음이 설정됩니다. 내부 감사의 객관성; 독립; 능력; 수행되는 기능의 범위.

감사인은 감사를 받은 은행의 모든 활동을 연구합니다. 객관적인 평가를 위해서는 우선 다음과 같은 능동 및 수동 작업의 상태를 고려해야 합니다. 적절하게 평가되어야 합니다. 재무제표에 정확하게 반영되어야 합니다. 이러한 작업에 대한 법적 요구 사항을 준수합니다. 2. 2. 감사 리스크

감사인의 활동은 감사법인의 장이 구체적으로 계획한다. 전략적 계획과 세부 계획을 구별하십시오.

전략적 계획에는 다음을 결정하는 것이 포함됩니다. 지식과 경험에 기반한 작업 범위; 위험 식별; 고객(기업, 은행)을 기다립니다.

결합된 감사 지식과 경험은 감사인의 업무량과 주어진 은행을 감사하는 감사인의 위험 정도를 평가하는 것을 가능하게 합니다. 일반적으로 방법론 문헌에서 다음 유형의 위험이 구별됩니다.

1) 감사인의 전문적 능력의 위험. 평판 (회사의 품위, 정직,이 은행이 수행하는 운영 위험 정도)을 고려하여 감사 대상 회사 선택에 대한 엄격한 접근 방식에 의해 결정됩니다. 특정 회사를 확인하기 위해 착수한 감사 회사는 우선 그 평판에 주의를 기울입니다. 따라서 이 회사의 감사는 감사 회사와 그 고객에게 해를 끼치지 않아야 합니다.

2) 클라이언트 기대의 위험 - 클라이언트의 결론에 만족하지 못할 위험. 고객이 감사에 만족하지 않는 경우, 그는 이후에 이 감사 회사의 서비스를 거부할 수 있습니다.

3) 감사 위험 - 감사 보고서가 부정확할 수 있습니다.

오늘날의 새로운 비즈니스 환경에서 감사인에게 가장 "위험한" 것은 첫 번째 그룹의 위험입니다. 그러나 감사 회사는 현재 이러한 위험에 가장 적은 관심을 기울이고 있습니다. 감사회사의 평판이 훼손되면 불가피하게 대부분의 신규 고객과 구 고객 모두를 잃게 될 것이며, 이는 감사를 수행할 수 있는 권한이 종료되는 결과를 초래할 수 있습니다. 따라서 현대 감사 회사의 경우 "고객을 위한 투쟁"에는 고유한 특성이 있습니다. 저자에 따르면, 감사 서비스 계약을 체결하고 감사 회사와 새로운 고객이 출현하기 전에 "명시적 감사"(잠재 고객과의 예비 지인)가 선행되어야 합니다.

감사 위험은 다음과 같이 나뉩니다. 통제 위험; 오류의 위험.

내재적 위험은 은행이나 기업의 활동 자체에 내재된 위험입니다. 은행의 작업은보고 기간 동안 수행되는 많은 작업이 특징입니다. 작업 수가 많을수록 오류 가능성이 커집니다. 따라서 재무 결과의 변화(왜곡)로 이어지는 중대한 오류를 식별하는 것이 중요합니다. 100억 루블의 오류. - 중요하거나 중요하지 않습니까? 예를 들어, 1억 루블에 해당하는 은행 수입과 관련하여 중요합니다. 1조에 비하면 별 의미가 없다. 장애.

예를 들어, 은행의 수입은 50백만 루블에 달하므로 오류는 총 수입의 절반 미만이며 중요하지 않은 것으로 간주될 수 있습니다. 그러나 은행의 수입이 000천만 루블이라면 그러한 오류는 재무 제표를 근본적으로 변경하고 은행은 수익성이 있는 재무제표에서 적자 자산으로 이동할 수 있습니다.

위험을 통제하십시오. 고객(은행)의 회계에는 특정 제어 시스템이 포함되어 있습니다. 좋은 제어 시스템을 사용하면 제어 위험이 낮아지고 나쁜 제어 시스템을 사용하면 제어 위험이 높아집니다.

예를 들어 대차 대조표는 은행 거래를 회계 계정에 올바르게 전기하기위한 제어 시스템 중 하나로 간주 될 수 있습니다. 회전율이 올바르게 계산되면 하루가 끝날 때 잔액이 수렴됩니다. 결과적으로 모든 거래는 차변 및 대변 계정에 모두 반영됩니다.

오류 감지 위험이란 특정 감사 기술로 모든 오류를 감지할 수 있는 것은 아님을 의미합니다. 오류가 감지되지 않으면 은행의 추가 활동에 영향을 미칠 수 있습니다.

따라서 전략적 계획 중에 클라이언트의 현재 제어 시스템을 연구하고 오류 위험을 결정합니다.

이 단계에서 감사 위험이 높다고 판단되면 감사 회사는 보고서를 확인할 때 이 고객이 해야 할 일이 많다고 결론을 내립니다.

따라서 감사인은 업무 범위를 결정하고 이제 감사 방법 또는 기술의 선택으로 진행합니다.

검증 방법의 선택은 은행의 평판과 가능한 감사인 만족도(즉, 검증 품질에 대한 신뢰)에 따라 결정됩니다. 확인 방법을 선택할 때 다음이 있습니다. 제어 방법; 분석 기술; 운영에 대한 자세한 연구.

통제 방법에는 다음이 포함됩니다. 은행 경영진의 통제 품질; 컴퓨터 제어 시스템의 가용성; 물리적 통제, 즉 현물 자산(은행권, 증권 등)의 검증.

분석 기술에는 다음이 포함됩니다. 대출 금액 또는 계정 잔액을 확인하기 위해 고객에게 편지 보내기 예를 들어, 영업의 성장률 또는 감소율, 금년도 및 전년도의 소득을 연구합니다.

제어 및 분석 기술은 빠르고 노동 집약적이지만 감사인 만족도는 낮습니다. 자세한 연구에는 다음이 포함됩니다. 회계 문서 확인; 거래의 실제 검증; 회계 확인; 회계 기록과 문서 비교(회계 기록, 문서 및 상호 관련된 거래에 대한 실제 데이터 포함) 교차 검사.

회계 문서를 확인하는 과정에서 작업의 적법성과 정확성이 설정되고 문서의 진위 여부, 문서에 포함된 계산의 정확성 및 회계 항목의 유효성이 확인됩니다. 동시에 남용 될 수있는 가장 복잡하고 책임있는 작업에 대한 문서의 완전한 검증은 배제되지 않습니다. 예: 현금, 통화, 예금, 이자, 수수료, 보증 작업. 고객 주문 실행과 관련이 없으므로 제어되지 않는 작업에 대한 문서를 완전히 확인하는 것이 좋습니다. 이러한 문서에는 은행의 수입과 지출, 승인된 자본의 형성에 관한 은행 내 운영에 관한 문서가 포함됩니다. 다른 모든 경우에는 문서를 선택적으로 확인하는 방법이 적합합니다. 그것을 사용할 때 문서를 올바르게 선택하면 신뢰성이 떨어지고 실제 상황이 왜곡되는 것을 피할 수 있습니다.

문서 선택은 가능한 위반이 반복될 수 있는 비교적 오랜 기간 동안 수행됩니다. 검증을 위해 어떤 기간의 별도 날짜에 대한 문서를 선택하지 않는 것이 좋습니다.

문서는 문서에 반영된 거래의 적법성과 실행의 정확성, 즉 확립된 형식의 사용, 지불인 및 수취인의 계좌 번호의 올바른 표시 모두에서 확인됩니다. , 거래 날짜.

지출 현금 문서는 특히 주의 깊게 확인됩니다. 무작위 검사로 은행에 있는 문서 세트의 개별 사본과 고객을 비교하는 것이 좋습니다. 동시에 위반 및 남용 사례를 식별하고 가상의 지침 및 사본을 사용할 수 있습니다. 문서를 확인하기 위해 논리적 분석이 사용되며 문서 자체의 내부 모순, 은행의 실제 신용 자원을 기반으로 한 지불의 성격을 식별하는 것을 목표로합니다. 이를 위해 특히 문서의 관계, 교차 확인과 같은 방법이 사용됩니다.

실제 검증은 현실, 즉 거래의 유효성을 확인하기 위해 수행됩니다. 금융 당국의 문서, 은행, 주주 및 고객의 회계에 따라 수행됩니다. 돈과 물질적 가치의 수령 및 발행은 설문 조사를 통해 또는 법인 및 개인의 인증서를 기반으로 설정됩니다. 유급 작업, 구매한 고정 자산 및 장비의 실제 성능은 대상을 현물 검사하고 임금에 대한 자재 및 화폐 소비를 설정하여 확인합니다. 유료 서비스도 관련 개체에 대해 현물로 확인됩니다. 거래처와 거래은행의 기록에 따라 기존 계좌 중 가상계좌가 없는지 확인합니다.

회계 기록을 문서와 조정함으로써 회계상의 유효성이 확립됩니다.

예를 들어, 증권(주식, 채권)의 판매는 대차대조표 외 계정에서 백지 증권의 비용으로 회계처리해야 합니다. 또한 대차 대조표 계정, 현금 데스크의 현금 영수증 또는 비 현금 이체의 경우 은행 거래 계좌의 자금 증가로 반영됩니다. 들어오는 현금 주문은 현금으로 판매된 증권 가치의 금액과 일치해야 합니다.

운영에 대한 자세한 연구는 가장 시간이 많이 걸리지만 감사인에게 가장 큰 만족을 줍니다.

한 방법 또는 다른 방법의 선택은 해당 은행의 업무 수준에 따라 결정되는 위험의 정도에 따라 다릅니다.

감사 회사에 새 고객이 있는 경우 명시적 또는 사전 감사가 항상 있어야 합니다. 실습에서 알 수 있듯이 장기 단골 고객의 확보 및 유지를 전략적 방향으로 고려하는 감사 회사는 가장 성공적이고 역동적으로 발전합니다. 단기적으로는 새로운 고객을 유치하는 것보다 기존 고객을 유지하는 것이 감사 회사에 더 중요합니다. 여기서 "오래된 친구가 두 명의 새 친구보다 낫다"는 원칙에 따라 작업하는 것이 가장 적절합니다. 따라서 새로운 고객을 유치할 때 그와 공식적인 관계를 맺기 전에, 그리고 더 나은 협상을 시작하기 전에 가능한 한 많은 정보를 얻고 새로운 고객의 출현이 이미 구축된 고객에게 어떤 영향을 미치는지 분석해야 합니다. 감사법인.

이것은 은행 감사를 수행할 때 특히 중요합니다. 현재 은행 시스템의 형성과 은행 환경의 급속한 경쟁 성장 조건에서 두 개의 대형 은행 또는 다른 "우호적"그룹의 은행이 하나의 감사 회사에 의해 서비스되는 것은 매우 드뭅니다. 따라서 새로운 은행의 출현이 대형 은행 또는 은행 그룹의 손실로 이어질 것인지 이해하는 것이 중요합니다.

예비 감사를 수행할 때 감사인은 다음 문제에 대해 고객에 대한 정보를 얻어야 합니다. 가장 적극적으로 협력하는 은행 파트너의 서클; 은행장에 대한 정보; 긍정적 인 감사 보고서 발행 가능성, 즉 은행 업무에 심각한 위반 및 남용이 없음.

신속 감사의 특징은 제한된 시간과 작업해야 하는 문서의 수가 충분하지 않다는 것입니다. 따라서 가장 숙련되고 경험이 풍부한 감사관이 명시적 감사에 참여하여 짧은 시간에 은행의 상황을 제시하고 은행의 모든 중대한 위반 사항을 식별할 수 있습니다.

감사 시작 전에 감사 대상으로 직접 가는 것이 항상 가능한 것은 아니며 클라이언트로부터 필요한 기본 문서를 받는 것은 더욱 그렇습니다. 따라서 언론, 브로셔 및 기타 출처에서 얻을 수 있는 공식 은행 거래 내역을 분석하는 감사인의 능력은 매우 중요합니다.

가장 유익하고 의미있는 것은 상업 은행의 대차 대조표입니다. 다음 섹션에서는 상업 은행 개발의 주요 추세를 추적하기 위해 대차 대조표 분석에 사용할 수 있는 대략적인 방법론을 제공합니다. 3. 2. 은행 잔고

상업 은행의 대차 대조표는 은행 자체 및 차입 자금의 상태와 신용 및 기타 활성 운영에 대한 배치를 반영하는 대차 대조표입니다. 대차 대조표에 따르면 화폐 자원의 형성 및 배치, 신용 상태, 결제, 현금 및 유가 증권 운영을 포함한 기타 은행 업무에 대한 통제가 행사됩니다.

상업 은행의 대차 대조표는 보고의 주요 부분입니다. 그들의 분석을 통해 은행의 유동성을 제어하고 은행 활동 관리를 개선할 수 있습니다. 은행 관리는 다른 은행의 보고서를 사용하여 거래 관계 수립, 대출 제공 등을 할 때 은행의 상황을 알게됩니다. 은행 대차 대조표는 통일 된 형식에 따라 작성됩니다. 영업 세부 사항의 정도는 경쟁 환경에서 영업하는 상업 은행의 관행에 일반적인 영업 비밀에 의해 제한됩니다. 동시에 대차대조표의 신뢰성과 가시성을 확보하여 고객의 신뢰를 훼손하지 않도록 해야 합니다.

은행 대차 대조표는 상업 매체이며 효율성, 특이성, 견고성과 같은 기본 요구 사항을 충족합니다. 은행 대차 대조표의 효율성은 일일 편집에서 나타납니다. 은행 대차 대조표는 자금의 가용성 및 지불 능력, 신용 자원 및 배치, 은행 자체의 신뢰성 및 안정성에 대한 특정 정보의 출처입니다. 은행 회계는 신뢰성(견고성)의 요구 사항을 충족합니다.

은행 대차 대조표를 구성 할 때 경제적으로 균질 한 기능에 따라 거래를 그룹화하고 원칙적으로 자산 항목의 유동성이 감소하고 부채 자금 수요가 감소하는 원칙이 사용됩니다.

은행 대차 대조표 명칭의 계정은 대차 대조표와 부외 잔액으로 나뉩니다. 잔액 계정은 활성, 수동 및 활성-수동(이하 구 계정과목표라고 함)입니다. 수동 계정의 자금은 대출 및 기타 은행 업무를 위한 은행의 자원입니다. 활성 계정의 부채는 이러한 자원의 사용(방향)을 보여줍니다. 수동 계정은 은행의 자금, 기업 및 조직의 자금, 개인, 국가 예산 수입, 예금, 결제 자금, 은행 이익, 미지급금, 기타 부채 및 유치 자금(다른 은행에서 받은 재융자 금액 포함)을 반영합니다. 활성 계정에는 은행의 현금 부서에 있는 현금, 단기 및 장기 대출, 국가 예산 지출, 자본 투자 비용, 미수금, 기타 자산 및 전용 자금이 포함됩니다.

잔액 부족 계정은 보관, 수금 또는 수수료를 위해 은행에서 받은 귀중품 및 문서의 이동을 보여줍니다. 여기에는 국세 납부 스탬프, 엄격한 책임 형식, 주식 형식, 대리 주식, 신용장 문서, 기타 문서 및 귀중품도 포함됩니다.

모든 대차대조표 계정은 XNUMX차 계정(확대, 합성 계정 및 XNUMX차 계정) - 세부 분석 계정으로 나뉩니다.

상업 은행의 모든 대차대조표 계정은 경제적으로 동질적인 내용과 어느 정도의 유동성 원칙에 따라 그룹화됩니다. 부외 계정의 명명법은 XNUMX자리이며, 부외 계정은 x 섹션으로 그룹화됩니다.

은행의 대차대조표, 특히 유동성을 분석하는 과정에서 자신의 자금 규모를 결정하는 것이 중요합니다. 은행 자체 자금은 모든 자금(법정, 준비금, 특별 자금 등), 상업 위험 보험 준비금, 자본 투자 자금을 조달하기 위한 자체 자금, 은행 수익 및 결제 자체 자금의 합계로 정의됩니다. 따라서 은행 자체 자금 (총) 금액이 결정됩니다.

자체 자금(총)의 개념은 전용된(자본화된) 자금(예: 중앙 은행의 준비금)이 포함되어 있기 때문에 자체 자금(순)의 개념보다 더 넓습니다. 고정화 프로세스는 은행 업무의 수익성과 유동성을 감소시킵니다. 따라서 이러한 고정을 유발하는 원인을 식별하고 제거해야 합니다.

은행 자체 자원의 지표를 올바르게 결정하는 것은 은행 대차 대조표의 유동성 분석에서 가장 중요한 역할을합니다.이 지표를 기반으로 중앙 은행이 통제하고 규제하기 위해 사용하는 유동성 표준이 설정되기 때문입니다. 상업 은행의 활동.

동시에 신용 자원으로 간주되는 은행 자체 자금에는 해당 계좌의 차변 잔액, 은행 수입과 지출의 차액(분기 중), 경제적 인센티브가 포함되어야 함을 명심해야 합니다. 자금과 동시에 유가 증권 구매를위한 은행 거래 금액의 감소와 은행이 상환 한 자금 금액에 대한 팩토링 작업을 위해 공급 업체 기업에 이전 한 금액의 초과를 고려합니다. 지불인.

상업 은행의 대차 대조표의 독특한 특징은 상대적으로 적은 비율의 자체 자금과 부채의 단기 자원이 우세하다는 것입니다. 법률이 자체 자원과 차입 자원 사이의 특정 비율을 규정하는 조건에서 상업 은행은 원칙적으로 자체 자금을 최소 허용 수준으로 유지합니다. 동시에 단기 리소스는 활성 작업에 대한 주요 적용 범위입니다. 상업 은행의 자산에서 자본 투자의 비율은 작습니다.

대차 대조표 항목을 그룹화 할 때 유동성 정도를 고려하여 다음 자산이 구별됩니다.

1) 현금 자산(현금, 중앙 은행의 준비금, RCC의 거래 계좌에 있는 자금), 다른 상업 은행의 자금, 유가 증권. 이 섹션의 항목은 유동성 측면에서 "기본 준비금"을 반영합니다.

2) 유가 증권, 상업 어음, 정부 기관, 지방 당국의 정부 증권 등에 대한 투자. 이러한 자산 중 일부는 손실 위험이 거의 없이 신속하게 현금으로 전환될 수 있으므로 "XNUMX차 준비금"을 구성합니다. 이러한 자산에는 머니 마켓(재융자), GKO, OGSS, OGVVZ에서 판매되는 일류 신용도 차용인이 발행한 단기 상업 어음이 포함됩니다. 이 섹션에는 최소 위험 및 접근 유동 자산(XNUMX~XNUMX년 동안 발행된 증권)과 관련된 항목이 포함됩니다.

3) 기업, 조직 및 개인 차용인(임차인, 소작농 등), 기타 상업 은행에 발행되는 대출. 이러한 대차대조표 자산은 은행이 적시에 상환하고 일류 유동성 자금으로 전환할 위험을 부담하기 때문에 저유동 투자로 분류됩니다.

4) 자본 투자 - 동산 및 부동산 투자, 지점 설립, 합작 투자 등

은행 업무의 경제적 본질 측면에서 대차 대조표 항목을 그룹화하면 다음과 같이 할 수 있습니다.

1) 모든 유형의 대출 및 자금 조달 거래를 포함한 고객 거래.

2) 은행간 거래. 자산과 부채는 중장기 거래를 포함하여 은행과의 모든 거래를 포괄합니다. 자산에서 유동성 항목이 우선합니다.

3) 단기 유동 증권을 포함한 증권에 대한 투자를 주로 포함하는 기타 은행 업무. 이 그룹에는 상업 은행의 적극적인 운영이 포함됩니다. 부채에서 담보 대출의 형태로 자금을 조달합니다.

상업 은행의 잔액은 은행 기관의 활동을 분석 및 관리하고 유동성 지표를 결정하며 은행 위험을 관리하고 은행 이익의 요인 분석에 사용됩니다. 은행의 새로운 조건에서 상업 은행의 대차 대조표는 회계 수단 일뿐만 아니라 상업 정보, 은행 관리 수단이자 깊이 있고 전문적으로 이해하려는 잠재 고객을위한 진지한 광고 수단입니다. 은행의 활동. 경제 및 금융 활동 분석에 대한 은행 자체의 관심 증가는 상태 변화, 관리 기관에서 특정 상업 기관으로의 전환과 관련이 있습니다.

자산에 대한 자금의 신속한 매각으로 인해 부채에 대한 긴급 부채를 충당할 수 있는 상태인 경우 잔액은 유동적인 것으로 간주됩니다. 은행 자산을 신속하게 현금으로 전환하여 의무를 이행하는 능력은 여러 요인에 의해 미리 결정되며, 그 중 결정적인 요인은 자금 배치 시점과 자원 유치 시점을 준수하는 것입니다. 다시 말해, 해당 기간에 대한 부채는 얼마이며 자산도 그래야 합니다. 그런 다음 현금으로 자산에 대한 자금 릴리스 금액 및 기간과 은행 의무에 대한 향후 지불 금액 및 기간 사이의 잔액에서 잔액이 보장됩니다.

은행 대차대조표의 유동성은 자산 구조의 영향을 받습니다. 총 자산에서 일류 유동 자금이 차지하는 비중이 클수록 은행의 유동성이 높아집니다. 국제 관행에서 자산의 가장 유동적인 부분은 수중에 현금으로 간주됩니다. 이는 수중에 돈뿐만 아니라 중앙 은행과 함께 주어진 신용 기관의 경상 계정에 있는 돈을 의미합니다. 선진국의 유동상품은 은행이 중앙은행에서 재할인할 수 있는 XNUMX급 단기상업어음인 정부보증증권이다. 장기 증권에 대한 은행 투자는 단기간에 실현이 항상 가능한 것은 아니기 때문에 유동성이 적습니다. 부동산에 대한 장기 대출 및 투자는 유동성이 부족한 자산으로 간주됩니다.

또한 은행의 유동성은 개별 활동의 위험 정도에 따라 달라집니다. 은행의 대차대조표에서 고위험 자산이 차지하는 비중이 클수록 유동성은 낮아집니다. 따라서 현재 관행에서는 현금을 신뢰할 수있는 자산에, 은행의 장기 투자는 고위험 자산에 귀속시키는 것이 일반적입니다. 은행 차용인의 신용도는 적시에 대출을 상환하고 따라서 은행 대차대조표의 유동성에 상당한 영향을 미칩니다. 은행의 대출 포트폴리오에서 고위험 대출이 차지하는 비중이 클수록 유동성은 낮아집니다. 유동성은 또한 대차대조표 부채의 구조에 따라 달라집니다. 그리고 ceteris paribus, 요구불예금 비중 증가와 정기예금 비중 감소는 은행 유동성을 감소시킨다. 은행이 다른 신용 기관으로부터 받은 예금 및 대출의 신뢰성도 대차 대조표의 유동성 수준에 영향을 미칩니다.

은행의 안정성을 유지하기 위해 은행은 예상치 못한 의무를 충족하기 위해 일정한 유동성 준비금을 보유해야 하며, 그 출현은 단기 금융 시장의 상태, 고객의 재정 상황 또는 파트너 은행.

은행 대차 대조표의 유동성은 자산과 부채의 비율, 자산 구조를 반영하는 특수 지표를 계산하여 평가됩니다. 국제 은행 업무에서 유동성 비율은 이러한 목적으로 가장 자주 사용됩니다. 후자는 특정 부채가 있는 신용 기관 대차대조표의 다양한 자산 또는 자산과 부채의 비율을 나타냅니다. 일반적으로 단기 및 중기 유동성 비율은 유동성을 평가하는 데 사용됩니다. 그들은 해당 만기 부채에 대한 단기 유동 자산 또는 중기 자산의 비율로 계산됩니다. 많은 국가에서 은행은 유동성 비율이라고 하는 특정 수준 이하가 아닌 유동성 비율을 유지해야 합니다.

일부 국가의 유동성 규범은 은행 및 통화 통제 당국에 의해 설정되고 다른 국가에서는 은행 법률에 의해 설정됩니다. 그 가치는 축적된 경험과 특정 지역 조건을 고려하여 결정됩니다. 은행의 유동성 수준 평가는 특정 은행의 유동성 비율 값을 확립된 규범과 비교하여 이루어집니다. 필요한 수준의 유동성을 유지하는 것은 머니 마켓의 특정 조건, 세부 사항, 고객, 수행되는 운영의 특징, 기회를 고려하여 개발된 수동 및 능동 운영 분야에서 은행의 특정 정책 구현을 통해 수행됩니다. 새로운 시장에 진입하고 은행 서비스를 개발합니다.

은행의 유동성은 지급 능력의 기초가 됩니다. 지급 능력은 은행이 적시에 완전히 의무를 이행할 수 있는 능력으로 해석됩니다. 그러나 대차 대조표의 유동성뿐만 아니라 다른 여러 요인에도 영향을 받습니다. 여기에는 국가 또는 지역의 정치 및 경제 상황, 금융 시장의 상태, 중앙 은행에서의 재융자 가능성, 증권 시장의 발전, 담보 및 은행 법률의 존재 및 완전성, 보안 은행 자체 자본, 고객 및 파트너 은행의 신뢰성, 은행의 수준 관리, 이 신용 기관의 전문화 및 다양한 은행 서비스 및 기타 요소. 동시에 이러한 요소는 은행 대차 대조표의 유동성에 직간접적으로 영향을 미칩니다.

선진 시장 경제를 가진 국가의 중앙 은행은 은행 부채에 대한 제한을 설정하고, 차용인 XNUMX명의 부채를 제한하고, 대규모 대출 발행에 대한 특별 통제를 도입하고, 상업 은행의 재융자 및 의무 예약을 위한 시스템을 구축하여 상업 은행의 지급 능력을 규제합니다. 조성된 자금의 일부, 금리 정책 추구 및 유가 증권 거래 공개 시장의 유가 증권.

상업 수지의 유동성을 분석하는 과정에서 작업은 실제 유동성, 표준 준수, 중앙 은행에서 설정한 유동성 비율의 실제 가치 편차를 유발한 요인을 확인하는 것입니다.

유동성을 결정하는 주요 정성적 요소는 유인된 예금의 유형, 출처 및 안정성입니다. 따라서 예금 기반 분석은 은행의 유동성 분석과 신뢰성 유지의 출발점이 됩니다.

수동적 운영에 대한 비교 분석 방법을 사용하면 이러한 운영의 규모 변화를 식별하여 은행의 유동성에 미치는 영향을 결정할 수 있습니다. 은행 자원의 주요 장소는 유인 예금, 결제 및 경상 계정이 차지합니다. 빌린 자금의 비율은 대부분의 상업 은행에서 자금의 최대 75%를 차지합니다(통계에 따르면). 수요 조건, 즉 유동성 정도에 의해 끌리는 펀드는 분석을 위해 다음 하위 그룹으로 나눌 수 있습니다.

정기예금
요구불 예금 (국가 예산 및 예산 조직의 자금, 법인 및 개인의 결제 및 경상 계정, 결제 자금);
자기 증권의 매각으로 받은 자금
대부자;
다른 은행의 대출.

총 유치 자금에서 개별 하위 그룹의 비율은 각 유형의 자원 및 해당 경제 상대방의 신용 잠재력에서 위치와 역할을 특성화합니다.

외국 및 국내 상업 은행의 경험에 따르면 유동성을 결정하는 주요 요인은 유인된 예금의 유형(기간 또는 수요), 출처 및 안정성입니다. 아시다시피 러시아 중앙 은행은 상업 은행의 유동성, 즉 의무를 적시에 완전하고 중단 없이 지불할 수 있는 능력을 유지하기 위해 은행 자체 자금과 유치 자원 사이의 필수 비율을 설정합니다. . 유동성에 대한 대차 대조표를 분석하는 과정에서 최소 허용 값의 감소 방향과 상당한 초과분 방향의 편차를 식별할 수 있습니다. 첫 번째 경우 상업 은행은 유동성 지표를 한 달 이내에 규범 값에 맞게 가져 오도록 지시합니다 (중앙 은행이 설정 한 각 지침 유동성 표준의 CB를 위반하는 경우 송금 금액 필요한 준비금이 증가합니다). 이것은 우선 은행 간 대출, 미지급금 및 기타 유형의 유인 자원을 줄이고 은행 자체 자금을 늘려서 가능합니다. 다만, 신주를 발행하는 형태로 증자할 경우 배당금이 줄어들고 주주들의 불신이 생길 수 있다는 점을 유념해야 한다.

주요 규제 유동성 비율의 실제 가치가 설정된 최소 허용 비율보다 훨씬 높은 것으로 판명되면 그러한 은행의 활동은 이익을 위한 미사용 기회 측면에서 주주(주주)에 의해 부정적으로 평가될 것입니다. 이와 관련하여 대차 대조표의 유동성 분석은 은행의 수익성 분석과 동시에 수행되어야한다는 점에 유의해야합니다. 상업 은행의 경험에 따르면 은행은 허용 가능한 최소 유동성 비율에 도달할 때 더 많은 이익을 얻습니다. 자산의 유동성 상태는 은행의 활성 대차 대조표 항목 및 자본, 예금 계좌, 잔액 총액과 유동 자산의 할당 및 비교의 다양한 그룹의 규범적으로 설정된 비율과 실제 가치의 편차를 통해 분석됩니다. 시트 자산. 대출발행비율과 당좌예금, 예금, 예치금액이 제도적으로 정상을 초과한다면 은행은 예금정책을 강화하는 방향으로 전략과 전술을 변경하고 예금유치와 관련된 은행서비스를 순차적으로 발전시켜야 한다. 자원 잠재력을 확장합니다. 3. 3. 은행 잔고에 대한 신속한 분석

현대 상황에서 현재 은행 잔고에 대한 빠른 분석은 은행의 경제 서비스 직원에서 은행 선택을 담당하는 상업 회사의 전문가에 이르기까지 은행 부문과 관련된 거의 모든 직원이 소유해야 합니다. 결제 서비스 및 무료 기업 자금 배치. 은행의 대차 대조표를 분석하는 기술은 상당히 많습니다. 이 백서에서는 은행이 운영 모드에서 예비 평가하는 동안 대차 대조표의 유동성을 평가하는 접근 방식을 일반화하고 싶습니다. 우리는 은행 익스프레스 분석의 대차대조표 분석을 위한 이 가속화된 절차를 호출합니다.

은행 활동 분석에 대한 기존의 다양한 접근 방식은 다양한 유형과 방법에 따라 여러 측면에서 결정됩니다. 예를 들어, 상업 은행의 활동에 대한 여러 수준의 분석이 있습니다. 예비; 현재의; 복잡한.

그들 사이에는 주로보고 회계 및 통계 데이터 분석과 관련된 양이 다릅니다.

고객 유치 문제를 해결할 때 감사 서비스에서 수행하는 분석은 외부적이며 기존의 이유로 정보 출처가 제한적이며 주요 정보는 재무 제표입니다. 잔액 분석을 통해 유동성 및 수익성의 일반적인 상태를 결정하고 특정 날짜 또는 특정 기간 동안의 자체 및 차입 자금의 구조를 식별하며 은행 또는 그룹 활동의 전문화 및 중요성을 설정할 수 있습니다. 은행 시스템의 은행.

대차대조표 부채를 분석하면 은행 자금의 주요 출처를 알 수 있습니다. 은행 자체 자금; 예금과 그 성격; 당좌예금 또는 정기예금.

대차 대조표 자산의 분석은 기사가 항상 은행의 운영을 판단하는 것을 가능하게 하지 않기 때문에 더 복잡합니다.

요인, 비교, 균형, 최적화 등 다양한 분석 방법이 문헌에 나와 있습니다. 예비 분석을 수행하면 그룹화, 비교 및 계수와 같은 가장 간단한 방법으로 자신을 제한할 수 있습니다.

그룹화 방법은 균형 데이터를 체계화하여 분석된 현상 및 프로세스의 본질을 이해할 수 있습니다.

대차 대조표의 자산 및 부채 그룹화의 기준, 세부 사항의 정도 및 기타 기능은 수행되는 분석 작업의 목표에 따라 결정됩니다. 다음 그룹화가 가능합니다. 유치, 소유 및 빌린 자원의 비용으로 잔액의 부채; 부채에 대한 수요의 정도; 마감일; 경제 상대방; 작업 유형; 사용 가능성. 수익성 수준에 따른 자산 균형; 유동성 정도; 투자 조건; 작업 유형 및 위험 정도.

54. 감사보고서의 종류

경제 실체의 재무 제표 감사 결과를 기반으로 9 년 1996 월 XNUMX 일 러시아 연방 대통령 감사위원회가 승인 한 재무 제표에 대한 감사 보고서 작성 절차에 따라, 감사 회사는 무조건 긍정, 조건부 긍정 또는 부정 감사 보고서의 형태로 이러한 진술의 신뢰성에 대한 의견을 표명하거나 감사 보고서에서 자신의 의견을 표명하는 것을 거부해야 합니다.

무조건 긍정적인 감사의견 감사받은 재무제표의 신뢰성을 무조건 확인합니다. 다음과 같은 경우에 작성됩니다. 기업의 회계 부서는 감사 기간 동안 보고 시 감사 중 감사인이 권장하는 모든 변경 사항을 적용했습니다. 재무제표의 신뢰성에 대한 무조건적인 확인을 방해하는 다른 객관적인 상황은 없습니다.

따라서 무조건 긍정적 인 감사 보고서 (때로는 유보 및 설명이없는 감사 보고서라고도 함)는 "재무 제표에 대한 감사 보고서 작성 절차"(2 절. 5.): 긍정적인 감사 보고서, 경제 실체의 재무제표의 신뢰성에 대한 감사 회사의 의견은 이러한 재무제표가 모든 중요한 측면에서 자산 및 보고 날짜 현재 경제 실체의 부채 및 러시아 연방의 규제법, 회계 및 보고를 규제하는 보고 기간 동안 활동의 재무 결과". 감사인은 그러한 문서의 내용에 대한 책임이 있습니다.

조건부 긍정적인 감사 보고서에서 경제적 실체의 재무제표의 신뢰성에 대한 감사법인의 의견은 감사보고서에 명시된 상황을 제외하고 재무제표가 모든 중요한 측면에서 다음을 보장하는 방식으로 작성되었음을 의미합니다. 러시아 연방의 회계 및 보고를 규제하는 규범적 행위에 기초하여 보고 기간 동안 경제 주체의 자산과 부채 및 보고 기간 동안의 활동에 대한 재무 결과 반영.

부정적인 감사 보고서에서 경제 실체의 재무 제표의 신뢰성에 대한 감사 회사의 의견은 특정 상황으로 인해 이러한 진술이 경제 실체의 자산과 부채를 모든 중요한 측면에서 반영하지 않는 방식으로 작성되었음을 의미합니다. 보고 날짜 현재 및 러시아 연방의 회계 및 보고를 규제하는 규제법에 따라 보고 기간 동안 활동의 재무 결과.

재무제표의 신뢰성에 대한 감사인의 의견 표명 거부 감사 보고서에서 경제적 실체는 특정 상황의 결과로 감사 회사가 이 절차에 의해 설정된 형식 중 하나로 그러한 의견을 표명할 수 없음을 의미합니다.

경제적 실체의 재무제표의 신뢰성에 대한 감사법인의 의견은 재무제표의 내용과 형식이 이 실체와 이용자에게 명백한 방식으로 표현되어야 합니다.

감사 보고서에서 감사 대상은 경제 주체의 성명과 감사 기간의 표시와 함께 "회계 제표"로 지정되어야합니다. "회계 명세서"라는 단어는 현재 러시아 연방 법률에 의해 설정된 전체 형태의 회계 명세서를 의미합니다.

의견을 작성할 때 감사 회사는 경제 실체의 재무 제표 감사의 결과로 설정된 모든 중요한 상황을 고려해야합니다. 경제적 실체의 재무제표의 신뢰성에 유의적으로 영향을 미치는 상황은 유의적인 것으로 인식됩니다. 감사 계획 및 수행의 중요성 수준을 결정하려면 러시아 연방의 감사 활동을 관리하는 규정이 더 엄격한 요구 사항을 설정하지 않는 한 감사 회사는 내부 표준을 기반으로 해야 합니다.

감사 보고서는 경제적 실체의 재무제표에 영향을 미치거나 영향을 미칠 수 있는 다른 상황이 없음을 감사 기관이 보증하는 것으로 경제 실체와 감사 보고서의 관심 있는 사용자에 의해 해석될 수 없으며 해석되어서도 안 됩니다.

감사 보고서는 감사 회사가 무조건 긍정적인 감사 보고서와 다른 감사 보고서를 작성하게 한 모든 중요한 상황을 명확하고 완전하게 설명해야 합니다. 감사보고서는 가능하다면 그러한 상황이 경제 실체의 재무제표에 미치는 영향에 대한 금전적 평가를 포함해야 합니다.

55. 은행 감사의 주요 방향

다양한 형태의 소유와 시장 관계의 부활은 은행의 경제 및 상업 활동에 대한 재정 통제 방법을 개혁하기 위한 전제 조건을 만듭니다.

설립자와 주주는 상황에 대한 독립적 인 평가에 매우 관심이 있으며 전통적인 형태의 통제와 함께 회사의 품질 수준은 특수 서비스에 의해 설정됩니다. 감사 서비스: 내부 및 외부, 광범위하게 기능 국제 시장 영역.

외부 감사는 독립 감사 회사에서 수행하며 주요 목적은 재무 제표의 신뢰성을 확인하는 것입니다.

내부 감사는 예금자의 이익을 보호하고 은행 활동에서 특정 결과를 유지 및 달성하기 위한 내부 통제 시스템 및 은행 보안 조치 시스템으로 간주될 수 있습니다. 여기에는 자산을 보호하고 이익을 늘리며 은행 경영진의 지시가 엄격하게 준수되도록 하기 위해 사용되는 일련의 은행 계획, 방법 및 절차가 포함됩니다.

내부 감사는 조직적으로 은행의 구조적 하위 부서로 표시되며 은행장에게 보고합니다. 내부 감사의 임무는 다양할 수 있습니다. 회계의 정확성 확인; 수입 및 지출에 대한 계정 유지의 정확성 확인(특정 항목에 대한 비용 귀속의 적법성, 발생한 이익의 적법성, 계정에 대한 비용 상각의 적시성 등) 특정 작업의 합법성 확인 등. 내부 감사의 조직 및 수행을 위해이 작업 영역에서 통제를 수행하는 프로세스를 결정해야 하는 방법론적 지침 또는 지침을 개발하는 것이 좋습니다. 내부 감사는 승인된 연간 계획에 따라 수행됩니다. 감사 관리자는 전체 조직 및 감사 수행에 대한 전적인 책임이 있습니다.

내부 감사는 전체 경영 통제 시스템의 필수적인 부분으로 볼 수 있습니다. 초기에 감사의 역할은 재무관리와 자산의 안전성 확보라는 업무에 의해 결정되었으며 세부적인 차원에서 총체적인 성격을 띠고 있었다. 제어의 복잡성이 증가함에 따라 특정 시스템 내 제어 절차의 주기 완료를 확인하는 데 초점이 옮겨졌습니다. 그 후 감사인의 관심은 제어 및 정보 처리 시스템이 어떻게 작동하는지뿐만 아니라 의도한 목표를 달성하는 데 얼마나 효과적인지, 그리고 개선할 수 있는 사항에 초점을 맞추기 시작했습니다.

최근에는 많은 조직에서 내부감사의 역할이 경영정보시스템에서 발행하는 정보의 품질에 대한 평가와 의사결정의 기반이 되는 평가, 정보분석의 유용성 평가 등으로 확대되고 있습니다. 사용된 방법론.

내부 감사인은 공공 부문과 민간 부문 모두에서 일합니다. 내부 감사의 목적은 관련 직원이 가능한 한 효율적이고 효과적으로 직무를 수행할 수 있도록 돕는 것입니다. 내부감사인은 회계정보와 그 신뢰성을 확인합니다. 내부 감사인은 고위 경영진에게 보고하며 일반적으로 이사회 및 기타 관리 부서와 연결되어 있습니다.

은행 활동에 대한 외부 감사에는 전문 감사 조직을 만들어야 하는 여러 기능이 있습니다. 사실은 은행 및 기타 금융 및 신용 기관의 감사 중에 신용 시스템 자체와 서비스 경제 모두에서 경제 활동의 다양한 측면이 고려된다는 것입니다. 감사 결과는 연례 보고서 확인, 대차 대조표 발행 및 결과에 대한 전반적인 평가의 기초가되기 때문에 감사 결과는 설문 조사의 품질, 결론의 객관성 및 신뢰성에 대한 특별한 책임이 있습니다. 신용 기관의.

56. 상업은행의 외환업무 감사

우선, 은행이 외화로 작업을 수행할 수 있는 러시아 중앙 은행의 허가를 받았는지 확인해야 합니다. 외화 재평가 "신용 기관의 외환 거래 회계 절차에 관한 규정"No. 290 (10) 외화로 은행이 수행하는 모든 거래는 일일 은행 대차 대조표에 루블로 반영되어야합니다. 분석 회계에서 거래는 이중 평가(루블 및 해당 외화)로 반영됩니다. 은행의 자산과 부채는 해당 날짜에 러시아 은행의 공식 환율에 따라 루블로 변환됩니다. 은행이 공식 환율보다 낮은 환율로 통화를 구매하거나 러시아 은행의 공식 환율 이상으로 판매할 때 상업 은행은 중앙 은행 환율과 거래 환율 간의 실현 환율 차이의 형태로 수입을 받습니다. 공식 환율보다 높은 환율로 통화를 매수할 때와 공식 환율보다 낮은 환율로 매도할 때 은행은 환율차이의 형태로 비용을 부담한다. 재평가 절차. 은행의 수입과 지출, 외화로 받거나 지불한 주식에 대한 배당금은 수령 또는 지불일의 러시아 연방 중앙 은행 환율에 따라 대차 대조표에 반영되며 이후에 재평가되지 않습니다. 은행의 이익 잉여금과 자금은 루블로만 기록됩니다. 이전에 발생한 수익 및 외화 자금은 06 현재 러시아 은행 환율로 계상되며 향후 재평가되지 않습니다. 외화(수령일 또는 수락행위 서명일 현재 환율)로 지불된 자본 투자(완료 및 미완료)가 포함된 계정은 재평가 대상이 아닙니다. 외화로 법정 기금에 대한 이전에 형성된 기부금은 주주 또는 주주 회의에서 정한 비율에 따라 외화 및 루블의 이중 평가로 계산되며 재평가되지 않습니다. 외화로 구매한 거주자의 주식 및 주식 측면에서 계정 96, 01, 07 및 96는 재평가되지 않으며 루블 액면가로 회계처리됩니다. 508년 509월 601일 현재 외화계정으로 계상된 계정은 주식의 액면가를 루블화하여 루블로 환산하고 있습니다. 결과 환율 차이는 계정 602 또는 1996으로 이전됩니다. 다른 모든 잔액 계정은 러시아 중앙 은행의 공식 환율이 변경됨에 따라 재평가됩니다.

은행 자산 및 부채의 일부에 대한 재평가는 계정 61306 또는 61406 "외화 자금 재평가 - 양수(음수) 환율 차이"에 따라 수행됩니다. 계정 61306의 잔액은 연도의 마지막 영업일에 마감됩니다. 계정 701, 계정 61406에서 계정 702 러시아 은행의 공식 환율. 루블 등가물의 증가는 해당 계정에 소득으로, 감소는 비용으로 전기됩니다. 재평가 거래: 활성 계정의 재평가 양수 교환 차액 Dt 계정 거래 Kt 61306 음수 교환 차액 Dt 61406 Kt 법. 수동 계정의 계정 재평가 양수 교환 차액 Dt 61306 Kt pass. 계정 음수 교환 차 Dt 통과. 계정 K61406 61306 계정 61406의 차변 잔액을 계정 61406으로 이체 Dt 61306 Kt 61406 계정 61306의 대변 잔액을 계정 61406으로 이체 Dt 61306 Kt 61306 61306일 소득에 대한 계정 마감 보고 기간 701 보고 기간 말 비용에 대한 계정 폐쇄 61406 Dt 702 Kt 61406 법인 및 개인의 현재 외환 거래 현재 외환 거래에는 다음이 포함됩니다. 상품, 작업, 서비스의 수입 또는 수출 및 180일 이내의 기간 동안 수출입 업무 대출과 관련된 결제를 위해 180일 이내의 기간 동안 금융 대출 수령 및 제공 또는 러시아 연방으로부터의 이자, 배당금 및 예금, 투자, 대출 및 기타 거래에 대한 기타 소득, 급여 이전, 위자료, 연금, 상속 및 기타 이와 유사한 것 유연한 운영. 하지만).

법인 외화 당좌예금 1. 계좌 개설의 정확성 계좌 개설 신청 기업 창설, 개편 결정 정관 등본(규정) 견본 서명 및 인감 날인이 있는 인증 카드 계좌 개설 은행 주문 외화 계좌 개설을 위한 세무서 증명서 2. 계좌 유지 관리의 정확성, 계좌에 지급되는 서류 확인, 기본 문서로 개인 계좌에 반영된 거래 조정, 개인 계좌 기록 조정 고객의 추출물이 있는 고객의 수(명세서가 고객에게 전송되는 빈도, 고객이 명세서 수신을 확인하는 절차) 3. 잔액에 대한 이자 발생의 정확성(발생한 경우) 4. 잔액 확인 B). $10 이상 또는 이에 상응하는 계정 이동에 대해 IRS에 보고하는 개인.

질문 3. 러시아 중앙 은행의 외화 수령 / 출금 지침 No. 19 of 12 "거래 여권"이 사용 가능하고 올바르게 실행되었는지 확인해야 합니다. 거래 여권 - 은행에서 수출업자가 작성하고 이 통제를 구현하는 데 필요한 대외 경제 거래에 대한 정보가 포함된 기본 통화 통제 문서로, 표준화된 형식으로 설정되어 있습니다. 거래 여권에는 다음이 포함되어야 합니다. 은행 세부 정보 지점 이름 우편 주소 수출자 세부 정보 이름 OKPO 코드 법적 주소 계정 번호 지불 형식 - 신용장, 징수, 수익금 이체 영수증 - 선지급, 수령 기한 러시아 은행 면허 - 다음의 경우 10일 이상의 기간 동안의 연체 승인된 사람의 서명 은행의 특수 표시 은행은 제출된 문서를 검사합니다. 이 PS가 계약 조건을 준수하는지 확인하기 위해 승인된 사람 및 서명의 서명을 확인합니다. 거래 여권. PS의 첫 번째 사본은 수출자에게 반환됩니다. 두 번째 사본은 서류를 열기 위한 기초 역할을 합니다. 계약 체결과 함께 은행은 이 결제 서비스 계약을 수락하고 통화 관리 기능을 수행하는 데 동의합니다. 93. 외화 상각 비현금 - 상품(재화, 용역) 수입계약 확인, 계약서에 기재된 수표명세표 현금 - 관련 서류가 있는 경우 출장비에 한함(회사 관리자 지시) , 규범에 따른 여행 경비 계산) 180. 은행 직원이 거주자 간의 외화 결제를 통제한다는 사실을 확인합니다(이러한 결제는 러시아 중앙 은행의 적절한 면허가 있는 경우에만 허용됨).

외환 수입의 일부 필수 판매 러시아 은행 지침 No. 7 of 29 "기업, 협회, 조직이 승인 된 은행 및 운영을 통한 외환 수입의 일부를 의무적으로 판매하는 절차 러시아 연방의 국내 외환 시장." 선지급 및 선급금을 포함하여 법인 및 개인으로부터의 모든 영수증 금액은 의무 판매 대상입니다. 적용되지 않음: 승인된 기금에 대한 기부금 영수증, 자본 참여로 인한 배당금, 주식 가치 판매 수익금, 주식 가치 배당금, 유인 대출 형태의 영수증(예금, 예금 ), 자선 기부 형태의 미지급 이자 소득을 포함한 상환 제공 대출(예금, 기부금)을 위해 받은 금액 미이행 수입 계약에 따른 선지급 환불 형태의 소득 확인 절차 외환 수입의 일부를 의무적으로 판매하는 경우 확인됩니다. 현재 고객의 계좌가 아닌 환승 계좌로의 외환 수입 수령 익일까지 수취인에게 서면 통지, 통화 수취인 역일 기준 07일 이내에 승인된 은행에 국내 시장에서 통화 수입의 92%를 판매하도록 지시해야 하며 은행이 수령한 통화를 7일 이상 중계 계좌에 저장하지 않았는지 확인하고 75%를 차감 현재 통화 계정 및 7% 목 25 "외화 구매/판매에 대한 고객과의 정산". 계정 75에 입금된 후 영업일 기준 47405일 이내에 외환 수입의 75%가 판매되었는지 확인하십시오. 은행이 법에 의해 설정된 보수 규범을 초과하지 않았는지 확인합니다(은행 수수료는 판매 통화(환전 수수료 포함) 및 수수료 교환 금액의 3% 이하 - 47405% 미만).

열거형 Dt 40702tr Ct 40702 전류. Dt 40702tr Kt 47405 Per. 교환 계좌로 Dt 47405 Kt 30109 루블 수취 Dt 30109 Kt 47405 고객에게 입금 Dt 47405 Kt 40702 은행 수수료 Dt 47405 Kt 70103 교환 거래 비현금 배달 거래 현금(즉시) 거래 - a 이 경우 기준일은 거래일로부터 2일 이내입니다. 긴급거래는 정시에 납품하는 거래입니다. 이 경우 기준일은 거래일로부터 달력일 기준 3일 이상입니다. 감사의 목적은 이러한 거래에 대한 재무 결과 형성의 정확성을 결정하는 것입니다. 영업일 2일째에 미리 합의된 가격으로 외화 현물 매매. 약정된 가격(1, 3, 6개월, 1년)으로 미래에 인도되는 외화의 선도 매수 및 매도. 스왑은 일정 기간 후에 두 개의 반대 거래를 하는 계약입니다. 상업 은행에서 수행하는 긴급 통화 거래를 처리하기 위해 다음 계좌가 개설됩니다. 긴급 통화 거래 회계를 위해 상업 은행에서 다음 잔액 계좌를 개설합니다(일수 차이 있음): 47407 - 수동 - 전환 및 선물 결제 거래 47408 - 능동 - 전환 결제 및 선물 거래 61306 - 수동 - 외화 자금 재평가 - 양수 차이 61406 - 능동 - 외화 자금 재평가 - 음수 차이 = 1 표시 날짜 기준 중앙 은행 환율 2 USD = 1 루블. = 5 표시 거래 1 USD = 5 표시 은행 판매자의 회계 거래 Dt 2에 대해 설명. 100 220 47408 루블. Kt 280. 220 440 47407 루블. Kt 840. 100 300 루블. 미화 상각 Dt 70103. 810 140 47407 루블. Kt 840. RUB 100 청구의 재평가 Dt 300. RUB 30102. Kt 840 100 문지름. 우표 받기 Dt 300. 47408 280 110 루블. Kt 61306. 110 30102 280 루블. 구매 은행과의 회계 거래 Dt 220에 대한 회계 처리. 550 루블. Dt 47408. 280 220 루블. Kt 550. 47408 840 100 루블. 미국 달러 Dt 300를 받았습니다. 70205 810 140 루블. Kt 47407. 280 220 440 문지름. 부채 재평가 Dt 30102 RUB 840 Kt 100. 300 40408 루블.

우표 상각 Dt 47407. 280 220 550 루블. Kt 30102. 280 220 550 루블. 외화 환전 외화 환전 업무의 정확성을 감사하는 과정에서 다음 사항을 확인해야 합니다. 환전 업무에 대한 손익을 결정하기 위한 환전 증명서 절차 20206 - 중앙 은행의 공식 환율보다 높은 환율로 판매하는 환전소의 현금 데스크 Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - 환율 차를 a에서 판매 중앙 은행의 공식 환율보다 낮은 환율 Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - 중앙 은행의 공식 환율보다 높은 환율로 구매하는 환율 차이 Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - 환율 차이 중앙 은행 Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - 러시아 연방 공인 은행의 환율 차이 준수 "날짜 41. 22. 05. 통화 상태 - 요구 사항 및 의무 해당 통화로 승인된 은행에 공개 통화 위치 - 특정 외화로 은행의 청구 및 부채 금액의 차이로 환율이 불리하게 변할 경우 손실 위험이 있습니다. 미결제 외환 포지션 - 이 외화의 자산 및 부외 청구를 양적으로 초과하는 별도의 외화, 부채 및 부외 부채의 미결제 통화 포지션. 유럽 연합 국가의 통화 그룹 - 독일 마크, 프랑스 프랑, 네덜란드 길더, 핀란드 마크, 이탈리아 리라, 스페인 페세타, 포르투갈 에스쿠도, 오스트리아 실링, 벨기에 프랑, 룩셈부르크 프랑, 아일랜드 파운드, EURO.

OCP의 변경에 영향을 미치는 영업: *** 이자 및 기타 수입의 수취, 이자 발생 및 운영 비용 지불, 전환 영업, 통화 선도 거래, 거래를 제외한 외화 및 통화 가치가 있는 은행의 기타 영업 귀금속으로. 통화 포지션은 거래가 완료된 날짜와 수입 및/또는 비용 계정에 자금이 입금되는 날짜에 발생합니다. 통화 포지션 한도: - 거래일 종료 시 모든 롱(숏) 포지션의 총 가치는 은행 자본의 20%를 초과해서는 안 됩니다. - 거래일 말 현재 유럽 연합 국가의 외화 그룹에 대한 롱(숏) 포지션과 다른 개별 통화에 대한 롱(숏) 포지션은 자본의 10%를 초과해서는 안 됩니다. ORP 계산의 예: 법률의 요구 사항에 따라 다음 통화로 포지션을 조정해야 합니다. 영국 파운드화 롱 포지션 초과 - 6% 스위스 프랑 초과 숏 포지션 - 8% 유럽 연합 회원국의 통화, 즉 독일 마크 - 6 루블. 프랑스 프랑 +000 루블. 설정된 2% 한도를 초과하지 않습니다.

따라서 6 루블에 해당하는 영국 파운드 판매 및 000 루블에 해당하는 스위스 마크 구매에 대한 거래를 체결해야합니다. 러시아 중앙 은행의 공식 환율에 따르면 8 루블입니다. 000파운드와 6000루블입니다. 750 스위스 프랑입니다. 은행이 8000파운드를 1600스위스 프랑에 판매하는 거래를 체결했다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 지정된 통화의 통화 위치는 Dt 750. 1700 47408 756 루블 전기로 조정됩니다. Kt 1700. 8500 47407 826 문지름. Kt 750. 6000 70103 문지름.

계산의 정확성과 통화 포지션 한도 준수 여부를 확인할 때 다음을 수행해야 합니다.

통화 포지션 보고서가 적시에 그리고 확립된 패턴에 따라 준비되었는지 확인하십시오. 은행이 설정된 통화 포지션 한도를 준수하는지 확인하십시오. 통화 포지션에 대한 보고서 작성 절차를 통화 부서 직원과 논의하십시오.

지점이 있는 상업은행은 본점 대차대조표에 준비금에 대한 기록을 보관합니다. 적립금의 구성 및 사용의 정확성은 감사 회사의 확인을 받아야 합니다. 펀드의 목적은 은행의 손실을 충당하는 것입니다. 규정된 방식으로 자본화를 통해 승인된 자본의 증가. 동시에 러시아 연방의 최소 금액을 초과하는 부분의 기금 자금 만 대문자로 표시 될 수 있습니다. 적립금은 다른 용도로 사용할 수 없습니다. 상업 은행은 직원의 기업화를 위한 특별 기금을 구성할 권리가 있습니다. 그 자금은 주주들이 은행 직원들에게 차후 배치하기 위해 매각한 은행 주식을 취득하는 데만 사용됩니다. 자금 계정의 자금 사용은 이러한 계정의 금액 가용성 한도 내에서 이루어집니다. 펀드 계정은 수동적입니다. 10701 예비 기금 10702 특수 목적 기금 10703 적립 기금 10704 기타 기금 이익에서 기금으로 이전된 금액은 대출 아래 기록됩니다. 차변 - 현금 계좌, 거래처 / 계좌, 고객 계좌 등에 해당하는 자금에 관한 규정에 따른 자금 사용 금액

57. 세무조사

예산에 대한 세금 납부의 정확성 평가 단계

수입과 지출의 분석 목적:

수입 및 지출 계정 거래의 적법성과 타당성을 확인합니다.
수입 및 지출 계정에 대한 금액 적립의 완전성과 적시성을 확인합니다.
은행의 과세소득 신고의 정확성.

계획 단계에서 감사인은 손익 항목에 대한 예비 평가를 수행합니다. 다음과 같이 분석합니다.

지점 및 품목별 수입 및 지출 항목;
신용 자원 및 투자의 역학;
수동적 운영에 대한 은행 수입 및 지출;
다른 은행, 주로 주요 경쟁자와 비교하여 은행의 수입 및 지출 수준.

감사 중에 정보의 허위 진술 가능성이 가장 높은 운영이 식별됩니다.

대출 발생 및 회계, 대출 이자 및 대출 손실 가능성에 대한 준비금;

기타 활동적인 운영으로 인한 소득;
예금 및 당좌 계좌에 대한 이자 계산 및 회계;
은행 간 대출 시장 운영;
기타 수동적 운영에 대한 비용;
관리 비용 회계.

재료 잔류물의 지속적인 확인과 왜곡 가능성이 적은 잔류물의 선택적 확인은 다음을 통해 수행됩니다.

수령한 자금을 부적절한 대차대조표 계정에 할당하여 수입 금액을 과소평가하는 행위
이익으로 지급되어야 하는 비용을 그들에게 할당함으로써 비용을 부풀리는 것.

이익 혜택 계산의 정확성이 확인됩니다.

다른 채무자 및 채권자의 계좌 확인:

계정 잔액 해독, 기본 문서와의 잔액 조정
계정에 대한 크레딧의 유효성을 결정합니다.

질문 2 재산세

과세 대상은 대차 대조표에 있는 고정 자산, HA, 주식 및 비용입니다.

과세 목적상 고정 자산, HA, IBE는 잔존 가치로 계상됩니다. 세금 목적상 자산의 평균 연간 가치가 결정됩니다.

재산세의 과세 기준을 결정하기 위해 대차 대조표 자산에 반영된 잔액은 다음 계정에서 사용됩니다.

60401.03 OS;
60801+60802 배송/리스용 장비;
60901+60902 해당 없음;
610-61003 가정용품;
611-61103 IBP;
61401.03 이연비용.

계산된 재산세 금액은 우선적으로 의무적으로 납부되며 계정 70209: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102에 적립됩니다.

금융 및 신용 기관에서 수행하는 운영에 대한 부가가치세 계산의 특징

은행 업무에는 3년 1996월 17일 "RSFSR의 은행 및 은행 활동에 관한 법률"의 수정 및 추가에 따라 수행된 다음 작업이 포함됩니다.

법인 및 개인으로부터 예금으로 자금을 유치 (요청시 및 특정 기간 동안)
자신을 대신하여 자신의 비용으로 위에서 모금된 자금을 배치합니다.
법인 및 개인의 은행 계좌 개설 및 유지
거래 은행을 포함한 개인 및 법인을 대신하여 은행 계좌로 결제
개인 및 법인을 위한 현금 서비스
현금 및 비현금 형태의 외화 구매 및 판매;
귀금속의 예금 및 배치에 대한 매력;
은행 보증서 발행.

이 면제는 신용 기관의 다음 거래에는 적용되지 않습니다.

수집 서비스;
현금으로 의무 이행을 제공하는 제 XNUMX 자에 대한 보증 발행;
현금으로 의무 이행을 제XNUMX자로부터 청구할 권리 획득;
법인 및 개인과의 계약에 따라 자금 및 기타 재산의 신탁 관리;
러시아 연방 법률에 따라 귀금속 및 귀석으로 작업 수행
문서 및 귀중품 보관을 위해 개인 및 법인에 특수 건물 또는 금고를 임대합니다.
임대 작업;
컨설팅 및 정보 서비스 제공.

보고 기간 동안 은행 및 신용 기관이 예산에 지불해야 할 부가가치세 금액은 과세 거래 및 서비스에 대해받은 세액과 기업 및 조직에 지불 한 상품 (작업) 세액의 차이로 결정되어야합니다. , 서비스), 그 비용은 과세 대상 회전율에 기인하는 부분의 주요 활동에 대한 은행(신용 기관)의 비용에 포함됩니다.

부가가치세를 계산하는 이 절차는 과세 및 비과세 거래와 이러한 거래에 대한 비용(비용)을 회계 처리하는 데 사용됩니다.

별도의 회계처리가 불가능한 경우에는 신고기간 동안의 은행 소득총액에서 과세영업 및 용역으로 받은 소득의 분담금에 해당하는 금액을 납부한 세액에서 상계로 인정합니다. . 취득한 물적자원에 귀속되는 부가가치세의 나머지 부분은 은행(신용기관)의 비용으로 부담합니다.

경우에 따라 은행(신용기관)의 선택에 따라 보고 대상 은행(신용기관)의 총 소득금액에서 부가가치세가 과세되는 거래, 영업 및 용역의 수행에서 얻은 소득의 일부가 보고되는 경우 기간이 5% 미만인 경우, 모든 재화, 작업 및 서비스에 대해 공급자에게 지불하는 부가가치에 대한 세금은 은행(신용 기관) 비용에 귀속될 수 있습니다. 이 경우 과세 대상 거래, 운영, 서비스에 대해 받는 부가가치세 전액이 예산에 포함됩니다.

은행(신용기관)이 업무를 수행하거나 부가가치세가 면제되는 용역을 제공할 때 사용하는 고정자산 및 무형자산은 납부한 세액을 포함한 취득원가로 계상하고 소정의 방법에 따라 감가상각합니다. 금액.

취득한 고정자산 및 은행(신용기관)이 부가가치세 과세대상 업무(서비스) 수행에 사용하는 무형자산에 대한 부가가치세는 배분원가에 적용되지 않고 예산결산에 귀속된다.

또한 은행(신용 기관)은 선택(세무 당국에 통보한 보고 연도)에 따라 작업 수행(렌더링 서비스)에 사용되는 고정 자산 및 무형 자산을 취득 비용으로 기록할 수 있습니다. 은행(신용기관)의 총수입에서 부가가치세 과세대상 거래의 규모(비중)에 관계없이 감가상각액을 통해 소정의 방법으로 차감하여 납부한 부가가치세액.

소득세

규정 "은행 및 기타 신용 기관의 소득세 납부 과세 기준 결정의 특성" No. 490 (16.05.94)

소득 구성:

신용 자원에 대해 발생 및 수령된 이자의 금액입니다.
통신 관계 이행을 위한 서비스를 포함하여 송금, 신용장, 추심 작업에 대한 수수료 및 기타 수수료.
계좌 개설 및 유지, 전문가, 컨설팅, 정보 서비스 제공을 위해 고객에게 제공되는 서비스에 대한 지불입니다.
팩토링, 몰수, 신탁 운영 제공으로 얻은 소득입니다.
보증 운영으로 얻은 소득.
은행이 인구에게 제공하는 서비스에 대한 지불.
자금 및 기타 귀중품의 수집, 운송에 대한 지불.
은행의 외화 및 기타 통화 가치 거래로 인한 소득. 통화 통제 대리인의 기능을 수행하기 위해 은행이 받는 지급금입니다.
주식 매각가와 액면가의 차이입니다(DC 제외).
현금 및 고정 자산, 물질 및 금융 자산이 무료로 은행으로 이체됩니다.

은행 현금 잉여:

유가증권에 대해 수령한 배당금 및 이자.
긍정적인 환율 차이.
벌금, 벌금, 벌금이 부과되고 인정됩니다.
발생한 피해에 대한 보상으로 은행 직원으로부터 받은 금액.
이전에 손실로 상각된 대출금 반환, 대출 손실 가능성에 대해 이전에 생성된 적립금 복원

비용에 포함된 비용 구성:

재산세 형태로 예산에 납부해야 할 금액입니다.
연금 기금, 연방 이민국, 연방법에 대한 의무 기부.
은행 재산의 의무 보험에 대한 지불.
예금에 대한 이자가 발생하고 지급되었습니다.
유가증권의 매매가격과 액면가의 할인액을 포함하여 채무에 대한 이자 발생 및 지급
재융자율 + 3포인트 이내의 은행간 대출에 대한 적립 및 지급 이자를
서비스 및 통신 관계에 대해 은행이 지불하는 수수료.
외화 매입/매도 시 은행이 지불하는 수수료입니다.
은행 활동, 금융 자산, 은행 간 사업에 사용되는 고정 자산의 감가 상각.
은행 활동에 사용되는 고정 자산 임대에 대한 은행 비용, 모든 유형의 수리 비용.
접대비, 광고선전비, 여비, 개인차량 이용대금 지급 등의 견적에 따른 비용입니다.
컨설팅, 정보, 감사 서비스에 대한 비용 지불.
유가증권의 생산 및 배치와 관련된 비용.
팩토링 및 몰수 서비스 제공 비용.
대출 및 대출에 해당하는 부채에 대한 가능한 손실에 대한 준비금에 대한 공제 금액.
직원의 인건비.
벌금, 과태료, 처벌을 받고 인정했습니다.
가능한 손실에 대한 준비금으로 보상되지 않은 채권 상각으로 인한 손실.
천재지변, 화재, 사고로 인한 보상되지 않은 손실.
외화로 은행 거래 시 마이너스 환율 차이.
비용에 포함되지 않은 비용(세금 후)입니다.
현물 및 현금 보험료, 매트. 도움 등
자본 비용.
비생산 시설 유지 비용.
은행이 비정부 자금에 대해 공제하는 금액입니다.
기준을 초과하는 광고비, 여행비, 접대비.
한 명 이상의 은행 설립자(주주)의 주도로 은행 활동을 검사하는 데 드는 비용입니다.
은행 주주에 대한 배당금 지급.
소득 창출 Dt... Kt 701.
비용 형성 Dt 702 Kt...
이익 Dt 70501 Kt 60301, 자금 사용.
이익 창출 Dt 701 Kt 70301.
Dt 70301 Kt 702.
손실 Dt 70401 Kt 702의 형성.
Dt 701 Kt 70401.

최종 거래를 수행하여 실제로 받은 금액보다 초과 이익 배분 금액을 상각합니다.

자금 Kt 70501;
Dt 70401 Kt 70501;
예산 Dt 60302 Kt 70501에 대한 초과 지불 금액을 상각합니다.
소득세 금액 Dt 70501 Kt 60301의 추가 발생.

최종 매출 후 재무 결과 전송:

이익 Dt 70301 Kt 70302
손실 Dt 70402 Kt 70401
계좌 폐쇄 이익 사용 Dt 70502 Kt 70501

연례 보고서 승인 후:

Dt 70502 Kt 60320, 펀드
Dt 70302 Kt 70502

58. 추가 정보

현재 교육과 자기 교육의 중요성이 높아졌습니다. 똑똑한 사람은 더 오래 산다. 교육 수준이 높은 사람들의 사망률은 교육을 받지 못한 사람들의 사망률보다 XNUMX배 낮습니다. 최근까지 인간의 기대수명은 주로 유전, 생활양식, 생태의 세 가지 요인에 의해 영향을 받는 것으로 믿어졌습니다. 그러나 과학자들은 똑똑한 사람들이 더 오래 살고 덜 아프다는 결론에 도달했습니다. 교육 수준이 높은 사람들의 사망률은 교육을 받지 못한 사람들의 사망률보다 XNUMX배 낮습니다. 운동을 하지 않으면 뇌가 훨씬 빨리 노화된다는 것이 밝혀졌습니다. 과학자들은 오랫동안 다양한 사회 집단에 속하는 다양한 사람들의 건강 상태의 차이와 웰빙 수준의 차이를 설명했습니다. 영국 과학자들은 이 개념을 새로운 데이터로 보완했습니다. 지능 수준이 사람들의 건강에도 영향을 미친다는 것이 밝혀졌습니다. 아이의 지능 수준이 높을수록 더 오래 살 가능성이 있습니다. "안경을 쓴 소년들"이 가장 수익성 있는 구혼자이자 선호하는 남성 수컷인 것으로 밝혀졌습니다.

공정한 섹스 중 "너드"에 대한 수요가 급격히 증가 할 것으로 가정합니다. 러시아 혁명 이전에 안경의 존재는 지성, 부, 지성 및 고귀한 출생의 표시였습니다. 이제 지식인은 전 세계적으로 가치를 인정받고 다른 나라에서 유인되어(뇌 유출) 국가의 경제 성장과 복지의 주요 요소입니다. 러시아에서 부자는 대부분 교육을 잘 받은 사람들입니다. 그들 중 86분의 20는 고등 교육을 받았습니다. 대다수 - 55% - 부모는 지식인에 속합니다. 러시아 비즈니스의 "대장" 중 고등 교육을 받지 않은 사람은 거의 없습니다. 과학자들은 기대 수명에 영향을 미치는 세 가지 주요 기준을 유전(최대 20%), 생활 방식(최대 XNUMX%) 및 환경 요인(XNUMX%)으로 구분합니다. 동시에 물질적 소득과 교육 수준은 "생활 방식"지표에서 첫 번째 위치에 있습니다. 그건 그렇고, 서구 국가에서는 실제로 보험 회사가 테스트의 도움으로 고객의 예상 수명을 평가할 때 설문지에 이러한 지표를 포함해야 합니다.

물질적 웰빙의 수준은 생활 방식에 상당한 영향을 미칩니다. 소득이 낮은 사람들은 질병에 걸릴 가능성이 더 높고 의료 서비스를 받을 가능성이 적습니다. 그러나 인간의 건강은 돈 자체가 아니라 건강을 위한 사용의 본질에 의해 영향을 받습니다. 예를 들어, 소득이 높은 사람들은 더 나은 교육을 받을 기회가 있습니다. 결과적으로 교육 수준이 높은 사람들의 사망률은 교육 수준이 낮은 그룹보다 약 1-5 배 낮습니다. 또한 인간의 뇌는 운동 없이 훨씬 빨리 노화된다고 믿어집니다. 결론: 교육의 향상과 독학(전문 및 일반 교육 문헌 연구)에 참여하는 것이 유익하다.

교육은 인적 자본에 대한 투자입니다. 통계에 따르면 매년 교육에 지출하면 직원의 급여가 평균 10% 증가합니다. 교육은 받는 사람(즉, 받는 사람)의 생산성을 높일 뿐만 아니라 긍정적인 외부 효과(외부성)도 가지고 있습니다. 한 사람의 행동이 다른 사람이나 다른 사람들의 복지에 영향을 미칠 때 외부성이 발생합니다. 교육받은 사람은 다른 사람들에게 유용하게 될 아이디어를 공개할 수 있으며, 교육의 긍정적 외부성의 범위에 속하는 모든 사람이 사용할 수 있습니다. 이와 관련하여 "두뇌 유출"로 알려진 현상, 즉 가장 교육을 받고 자격을 갖춘 전문가가 빈곤 국가와 경제가 높은 생활 수준을 갖춘 부유한 국가로 전환되는 국가에서 이주하는 현상은 특히 부정적인 영향을 미칩니다.

개발(경력 개발 포함)의 중요한 문제는 나쁜 습관입니다. 알코올은 뇌세포를 (어떤 양이든) 비가역적으로 파괴하여 남성에게는 발기부전을 일으키고 여성에게는 그에 상응하는 문제를 일으킵니다. 건강한 사람에게 유익한 알코올은 없습니다. 양과 종류에 관계없이 해롭습니다. 이것은 오래 전부터 알려져 왔지만 이기적인 목적으로 침묵을 지키고 있습니다. 반대로, 유료 언론인과 "전문가", 영화 및 TV 시리즈(막대한 광고 예산 포함)는 건강에 해로운 생활 방식을 조장합니다. 광고는 수백만 명의 건강을 희생하더라도 여러 번 성과를 거두게 됩니다. 흡연은 또한 종종 되돌릴 수 없는 슬픈 결과를 초래합니다. 흡연자는 일할 능력이 떨어지기 때문에 선진국에서는 특히 중요한 직책에 흡연자를 고용하지 않으려고 노력하며, 성공적인 대규모 러시아 기업에서도 비슷한 경향이 눈에 띕니다. 공공 장소에서의 흡연에 대한 법적 제한은 다른 사람에 대해 생각하지 않는 흡연자의 이기심이 증가했음을 나타냅니다. 이는 인사 선택 전문가가 잘 이해하는 사람들과 함께 일하는 데 가장 적합한 품질이 아니라는 데 동의해야 합니다.

많은 사람들이 러시아어의 기본 규칙을 모르는 것으로 나타났습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

1. 따옴표의 수는 수학의 대괄호처럼 항상 짝수여야 합니다.

인접한 따옴표는 "..." 및 "..."(발 및 크리스마스 트리)의 두 가지 유형이 될 수 있습니다.

정답: “단어 “단어”” 또는 “단어 “단어””

잘못된 예: '단어' 및 '단어'

이러한 실수는 대기업과 일부 기사 및 책의 이름에도 있습니다.

2. 문장 끝에 괄호 안에 정보가 있는 경우 괄호 앞이 아니라 괄호 뒤에 마침표를 넣고 닫는 괄호 앞에 마침표를 넣습니다.

맞습니다. 단어(단어)입니다.

틀리다: 단어. (말.)

최근 연구에 따르면 흡연은 뇌에 부정적인 영향을 미치고 사람의 지적 능력을 감소시킵니다. 비교에 따르면 흡연자는 제공한 모든 유형의 테스트에서 비흡연자보다 뒤떨어졌습니다. 첫 번째 설문조사 이후 수십 년 동안 논리적으로 생각하는 능력과 정보를 암기하고 재생하는 능력이 크게 감소했습니다.

59. 신용컨설팅 및 대출

기업 대출은 경제의 불안정한 상태에도 불구하고 일부 은행에서 계좌를 개설하기 전에 짧은 시간(1일에서 10일에서 15일)에 결정을 내릴 가능성을 의미합니다. 관리(비공식) 보고, 그룹 회사. 전문가의 조언을 따르면 위기가 장애물이 아닙니다.

러시아 경제의 위기에도 불구하고 대부분의 기업 대출 전문가들은 러시아의 이 은행 부문이 발전할 것이라는 데 동의합니다.

현재 존재하는 비즈니스 자금 조달 기회를 자세히 고려해 보겠습니다.

법인의 경우: 다음을 포함한 모든 유형의 대출:

▪ 당좌인월(매출액에 대한 무담보 대출, 제50자 거래상대방으로부터 계좌로 받는 평균 월별 수령액의 최대 XNUMX%, 회사 그룹 내에서 우리 자신에게 지불하는 금액 제외);

▪ 운전 자본 보충을 위한 대출;

▪ 사업 개발을 위한 대출; - 사업체 구매를 위한 대출 - 부동산 구입을 위한 대출(상업 모기지 포함)

▪ 장비 구입을 위한 대출;

▪ 현금 부족분을 충당하기 위한 대출; - 신용 한도; - 인수분해; - 임대; - 전당포 사업 대출

▪ 은행 보증;

▪ 러시아 기업에 대한 투자(모스크바의 신규 기업에 대한 투자(최대 XNUMX년) 포함). 은행에서 정규직으로 근무한 경험이 있는 신용 중개인에게 연락하면 재무제표 및 잠재적 신용도에 대한 명시적인 분석을 수행하고, 최대 대출 한도(금액)를 늘리고, 과세를 최적화하고, 신용 매력도를 높이고, 고려 신청 속도를 높이고, 은행 신청에 대해 우선적으로 고려할 수 있는 기회를 얻으십시오(자세한 내용은 Shevchuk D. A. Banking 전자책: 강의 노트 참조).

개인 기업가의 경우:

▪ 대출;

▪ 신용한도.

비즈니스 대출 프로그램의 프레임워크 내에서 적용되는 조정 계수(할인)(INTERFINANCE(LLC "INTERFINANCE MV") Denis Aleksandrovich Shevchuk 부국장에 따르면): 부동산 개체(건물, 구조물, 건물의 개별 건물, 미완성 자본) 구조): 0, 8 이하. 장비: 0, 7. 사무실 및 컴퓨터 장비는 물론 개인의 개인 재산도 담보로 사용할 수 있습니다. 사무실 및 컴퓨터 장비, 개인 자산의 가치 평가는 육안 검사, 문서 및 유사한 물건의 시장 가치에 대한 정보 연구 및 시장 가치에 0 이하의 수정 계수 적용을 기반으로 대출 담당자가 수행합니다. 기술, 생산 등의 설비를 담보로 제공하는 경우 파빌리온(가설 건축물로 등록)은 설비로 간주될 수 있습니다. 담보 가치는 시장 가치에 6 이하의 수정 계수를 적용하여 평가합니다.

차량: 0 이하 유통상품(상품, 완제품 등): 7 이하 부가가치세(구매한 상품의 경우) / 상품의 생산비(자체 생산 상품의 경우). 동시에 시장에서 이 가격의 경쟁력 문제는 대출 담당자가 연구해야 합니다. 대출담당자는 부동산을 담보로 수락하기 전에 사업장을 방문하여 부동산 실태조사 및 확인, 수량 및 구색(유형별, 일반특성별) 자료의 준수 여부를 확인합니다. 소유권을 확인하는 문서의 가용성. 유통 맹세 시 적합성 확인서 확인(선택, 0항목 이상)을 해야 합니다. 대출 금액 = 담보 금액 * 할인 담보 금액 - 유동적인 시장 가치(빠르게 판매할 수 있는 가격, 일반적으로 정상 시장 가치보다 약간 낮음). 지원을 위한 최소 기간: 6-10일에서 한 달.

색상에 대한 유연한 접근: 담보 없이 최대 1000000루블, 부분 담보로 대출. 모든 유동 자산(구입한 장비 및 부동산 포함)은 기타 대출에 대한 담보로 허용됩니다. 차용인을 위한 기본 요구 사항: 최소 6개월의 실제 존속 기간을 가진 안정적이고 수익성 있는 사업체의 존재는 의무 사항입니다. 공식 사업자 등록 기간은 최소 6개월입니다. 부정적인 신용 기록이 없습니다. 의무 불이행 사실의 부재. 사업주를 위한 기본 요건: 러시아 연방 시민권. 연령 - 25세 이상 60세 이하 포함(28세 미만 남성의 경우 초안 당국과 문제가 해결됨). 범죄 기록이 없습니다. 부정적인 신용 기록이 없습니다. 오늘날 비즈니스 대표자들은 "성장에 돈"을 제공하고 다양한 비즈니스 프로젝트를 지원할 준비가 된 은행 중에서 충분한 선택을 할 수 있습니다. 기업가는 자신에게 가장 유익한 대출 프로그램을 선택하기 위해 조건과 이자율을 잘 이해하면 됩니다.

기업가는 종종 다음 질문에 관심이 있습니다. 대출을 받을 가능성은 소기업이 등록된 법적 형식에 달려 있습니까? 예를 들어, 많은 사람들은 은행에 "개인 기업가"에 대한 편견이 있다고 확신합니다. 예를 들어 유한 책임 회사(LLC)보다 이러한 형태의 소유권으로 대출을 받는 것이 훨씬 더 어렵습니다.

그러나 이 설정은 현실과 거리가 멀다. 중소기업 대출에 본격적으로 관여하는 은행의 경우 조직의 법적 지위는 대출을 받기 위한 서류의 수나 이자율이나 대출에 영향을 미치지 않는다. 조건, 즉이 경제 부문의 모든 대표자 활동에 동등한 요구 사항이 부과됩니다 (자세한 내용은 Shevchuk D. A., Shevchuk V. A. Money. Credit. Banks 참조 간결한 프레젠테이션의 강의 과정 : 교과서 방법. 수당 - M: 재정 및 통계, 2006).

일부 은행은 외국 자본의 지분과 같은 다른 매개변수에 대한 제한이 있지만 회사의 소유 형태는 중요하지 않습니다. 그러나 법인에 대한 제한이 있습니다. 승인된 자본에서 주 또는 비거주자의 지분은 49%를 초과할 수 없습니다.

중소기업 대출을 받기 위해 필요한 서류는 주로 법적 지위와 재무제표와 관련이 있습니다. 예를 들어 은행에서는 다음이 필요합니다. 주정부 등록 증명서, 세무 당국에 등록 증명서, 개별 기업가 및 보증인의 여권 사본, 마지막 두 보고 날짜의 손익 계산서 사본 , 6 개월 동안의 수입 및 지출 장부 페이지 사본, 서비스 은행의 대출 유무 증명서.

또한 지난 12개월 동안의 계정 회전율(차변 회전율 또는 신용 회전율)과 월별 회전율에 대한 정보를 서비스 은행에서 발췌하여 제공해야 합니다. 은행이 회사 활동과 직접적으로 관련되어 제공하도록 요청받는 추가 문서: 건물 임대 계약서 사본, 구매자 및 공급업체와의 계약서 사본, 담보로 제공되는 부동산 소유권을 확인하는 문서 사본(계약서, 송장, 행위, 지불 문서, 인증서 속성) 등.

각 법인에 대한 개별 접근 방식은 현대 러시아의 중소기업 매개 변수가 매우 다양하여 설명할 수 있습니다. 기업 자체의 조직 및 법률 문서에서 건물 및 공과금 청구서에 대한 임대 계약에 이르기까지 모든 것이 신용 분석가의 관심을 받습니다. 문서를 그룹으로 나누면 구성 문서, 재무 문서, 담보로 제공되는 재산 소유권을 확인하는 문서 및 비즈니스 수행을 확인하는 추가 문서를 선택할 수 있습니다. 각 은행의 기업에 대한 대출 조건은 다릅니다.

은행에서 신청서를 검토하는 데는 완전한 문서 패키지 제공에 따라 근무일 기준 2007일에서 몇 주가 소요되므로 대출을 받으려는 기업은 이 사실을 사전에 고려해야 합니다. 종종 고객은 은행이 자신의 신청서를 오랫동안 고려한다고 불평하지만 실제로는 일반적으로 그러한 고객이 은행의 지시를 따르지 않고 요구되는 모든 것을 제 시간에 이행하지 않아 의사 결정이 지연된다고 말할 수 있습니다. 대출 가능성에 대한 프로세스(자세한 내용은 D. A. Shevchuk, Banking Operations, Principles, Control, Profitability, Risks, Moscow: GrossMedia: ROSBUKh, XNUMX 참조).

대부분의 은행이 중소기업을 대표하는 각 차용자에 대한 "개별적 접근"에 초점을 맞추기 때문에 기업가는 이자율을 변경할 수 있습니다. 회사를 위한 대출을 받을지 미리 생각하고 문서 관련 문제에 대해 신용 분석가와 최대한 협력해야 합니다. 이 경우 회사에 가장 유리한 대출 조건을 선택할 수 있습니다(자세한 내용은 e- 책 Shevchuk D. A. 은행법: 강의 노트 ).

은행에 지원하기 전에 타당성 조사 또는 사업 계획을 준비하는 것이 유용합니다(Shevchuk D.A. 사업 계획 작성 방법: 비즈니스의 첫 번째 단계 - M .: AST: Astrel, 2008).

적시에 신용 중개인에게 연락하면 상당한 시간 절약 및 기타 많은 비용을 얻을 수 있지만 해당 회사의 모든 직원이 이전에 은행에서 관리직으로 근무한 경우에만 가능합니다. 일반 기업의 홍보강좌에 참석한 소위 '공인중개사'가 너무 많아 신용중개인이라는 직업에 대한 평판이 심각하게 훼손되고 있습니다. 이상적으로는 신용 중개인이 근무한 은행이 많을수록 좋습니다..

차용자를 위한 문서 목록

1. 설문지 - 지원서 은행의 형태로.

2. 여권(1) 다음에 해당하는 개인:

▪ 사업주;

▪ 거래 당사자(차용자, 보증인);

▪ 고객의 회사 그룹에 포함된 법인의 관리자(첫 번째 서명 권한 보유).

28세 미만 남성의 경우 군인 신분증 추가 사본.

3. 국가 등록 증명서(3) (통합 주 법인 등록부 / EGRIP에 등록).

4. 세무 당국에 등록 증명서(3).

5. 라이선스(3) 및/또는 활동 수행 권한을 부여하는 기타 문서.

6. 구성 문서(3) (기사 및 각서). 추가로 해당되는 경우: 구성 문서에 대한 변경 및/또는 추가에 대한 결정과 그러한 변경 및/또는 추가에 대한 주 등록 증명서.

7. 소유권을 확인하는 문서(3) 사업주의 개인 재산.

재정 문서

1. 재무(세금) 보고(3) 최종 보고일(최종 보고 기간 동안)을 기준으로 IMTS로의 인도를 확인하는 스탬프 또는 우편 영수증 및 첨부 설명이 있는 첨부 파일.

1. 1.

대차 대조표 (서식 번호 1) 및 수입 및 물질적 손실에 대한 보고 (서식 번호 2), 또는

1. 2.

단일 세금 신고서간이과세제도의 적용과 관련하여 지급받은 납세의무자와 마지막 기간에 대하여 단일세금을 납부하였음을 확인하는 영수증(지급명령), 또는

1. 3.

귀속 소득에 대한 단일 세금에 대한 세금 신고서 특정 유형의 활동 및 마지막 기간에 대한 단일 세금 지불을 확인하는 영수증(지불 주문).

2. 수입 및 지출 원장(3) 간소화된 과세 시스템을 적용하거나 지난 3개월 동안 UTII 납부자였던 조직 및/또는 개인 기업가.

3. 현금창구 및 정산계좌에 대한 영수증 정보가 포함된 회계서류(명세서) 은행별로 분류 매월 6개월 동안.

4. 채권 및 채무 내역(1) 신청서를 제출한 달의 1일까지.

6. 약속 증명서(1) 신청서가 제출된 달의 1일까지 은행 형태로.

7. 비즈니스 및 인벤토리 항목에 사용되는 속성 목록(1) 신청서를 제출한 달의 1일까지.

경제 활동을 확인하는 문서

1. 주요 공급자 및 소비자와의 계약(계약)(삼). 결제 측면에서 가장 큰 거래 상대방과 최소 3개(최소 6개 공급자 및 최소 3개 소비자).

2. 구내 사용 권한을 확인하는 문서(3) (창고, 사무실, 판매 지점).

문서 제출 형식:

(1) 원본

(3) 단체/개인사업자 인증 사본

은행담당자는 대출결정에 필요한 기타 서류를 추가적으로 요구할 수 있다.

비즈니스 금융 옵션은 기본적으로 모기지 옵션으로 모든 목적을 위해 주택을 담보로 하는 대출입니다. 종종 비즈니스 소유자는이 제품을 사용합니다. 아파트 모기지와 주택 모기지(코티지)의 두 가지 옵션이 있습니다.

질권의 대상이 되는 주거용 건물은 다음 요건을 충족해야 합니다.

1.1. 거주에 적합한 다른 주거용 건물이 위치한 영토의 정착지에 위치해야 합니다.

1.2. 자동차 운송을 통해 주거용 건물이 위치한 부지에 일년 내내 접근할 수 있는 접근 도로가 있어야 합니다.

1.3. 영구 거주에 적합해야 합니다.

1.4. 전원 공급 장치 조직의 연결된 네트워크를 통해 외부 소스에서 일정한 전원을 공급받습니다.

1.5. 가스, 증기 또는 스토브 난방 시스템과 냉수 공급이 제공됩니다.

1.6. 적절한 기술 조건에 있어야 하며 구조적 요소 및 엔지니어링 장비에 심각한 결함이 없어야 합니다. 이는 결과적으로 가정에서 사고로 이어질 수 있습니다.

1.7. 지적 등록을 통과하고 전문 감정인이 작성한 평가 보고서 데이터를 기반으로 결정된 자산의 기술 인벤토리를 수행하는 기관에서 발행한 평면도를 준수합니다.

질권의 대상이 되는 토지는 다음 요건을 충족해야 합니다. - 허가된 사용(의도된 목적): 정원 가꾸기, 주택 또는 여름 별장 건설용 - 1. 1., 1. 2. 및 1. 9 단락에 명시된 요구 사항.

일반적인 요구 사항. 담보의 대상은 대출이 부여된 구매에 대한 주거용 건물과 기존 주거용 건물 모두일 수 있습니다.

1. 주거지는 체포 또는 금지되어서는 안 되며, 제XNUMX자의 권리에 저촉되어서는 안 되며, 주거권을 제외하고는 주거지에 관한 분쟁이 없어야 합니다. 저당권자(질권자)가 아닌 자가 대출계약에 따라 단독차입자가 될 계획인 경우에는 주택소유자(질권자) 중 XNUMX인을 다음과 같이 요구할 필요가 있다. 두 번째 차용인(공동 차용인).

2. 거주지가 별채 또는 별도의 영구주거용 건물(코티지 또는 반단독주택(타운하우스))인 경우. 공동 아파트의 방은 하나의 대출을 담보하기 위해 공동 아파트의 모든 방(건물)이 담보된 경우에만 담보로 제공될 수 있습니다.

3. 주거용 건물이 전기, 증기 또는 가스 난방 시스템에 연결되어 주거용 건물 전체에 열을 공급하거나 자율적인 생명 유지 시스템을 갖추고 있습니다.

4. 주거에는 입구 문, 창문 및 지붕이 있습니다(가장 높은 층에 있는 아파트의 경우).

5. 기존주택담보대출을 할 때 다음 각 호의 경우에는 주거용 건물을 담보로 하여서는 아니 된다.

▪ 주거용 건물의 소유자(소유자 중 한 명)가 미성년 자녀인 경우;

▪ 저당권자의 가족이 아닌 자가 주거용 건물에 장기간(1년 이상) 등록한 경우.

6. 주택의 소유자(질권자) 중 65인이 XNUMX세 이상인 경우에는 주택담보대출 계약서에 공증을 의무화합니다.

7. 질권의 대상이 있는 건물은 다음의 조건과 요건을 갖추어야 한다.

a) 모스크바 또는 모스크바 지역에 위치합니다.

b) 응급 상황이 아닙니다. c) 주요 수리를 위해 등록되지 않았습니다(정보가 있는 경우). d) 재건축이나 철거 계획이 없습니다(정보가 있는 경우). e) 철근 콘크리트, 석재 또는 벽돌 기초가 있어야 합니다. f) 1970년 이전에 건축된 건물의 마모율은 70%를 넘지 않아야 합니다.

8. 주거용 건물의 소유권은 현행 법률의 요구 사항에 따라 작성된 관련 소유권 문서(소유권 증명서, 주거용 건물의 등록된 매매 계약서, 교환 계약서 등)에 의해 확인되어야 합니다.

9. 기술 문서(설명, 평면도)는 USRR에 지정된 데이터를 준수해야 합니다. 주거용 건물이 적절한 허가 없이 재구축되는 경우 담보 대출 계약 체결일(모기지 발생일로부터 6개월 이내에 재개발을 합법화하는 조건)에 한하여 해당 건물을 질권으로 수락할 수 있습니다. 법률에 의거하여) 재개발을 합법화하는 것이 불가능한 경우 Pledgor는 모기지 계약 체결일(법에 따른 모기지론의 출현)로부터 9개월 이내에 주거용 건물을 가져와야 합니다. 기술 문서에 지정된 데이터에 해당하는 상태로

10. 별도의 주거용 주택을 취득(모기지)할 때 해당 주택 아래에 위치한 토지를 동시에 취득하여 모기지론에 등록합니다. 토지 구획의 소유권은 현행 법률의 요구 사항에 따라 작성된 관련 소유권 문서(소유 증명서, 등록된 토지 매매 계약서, 기타 계약서)에 의해 확인되어야 합니다. 토지 계획의 원래 지적 계획은 주거용 건물과 함께 질권되어야 하는 토지 문서에 첨부되어야 합니다.

10.1. 토지가 임대 기반으로 제공되는 경우 주택과 동시에 토지에 대한 임대권도 담보로 제공되어야 합니다. 토지 계획에 대한 임대 계약은 대출 계약 기간보다 짧지 않은 기간 동안 체결되거나 새로운 기간에 대한 계약 연장의 표시를 포함해야 합니다. 임대 계약서에 토지 임대권을 담보로 하는 임대인의 동의를 받는 조건이 포함되어 있는 경우, 이러한 동의는 임대인의 동의를 얻기 위한 요구 사항이 충족되는 경우 질권 계약이 체결되기 전에 얻어야 합니다. 현행법에 위배되지 않습니다.

10.2. 저당권자가 주거용 건물 아래에 위치한 토지를 임대할 권리나 소유권이 없는 경우 기존 주택의 담보에 대해 대출할 때 해당 부동산은 담보로 인정되지 않습니다.

구입한 주택을 담보로 하는 대출의 경우, 주거용 주택의 판매자가 주거용 주택 아래에 위치한 토지를 임대할 권리가 있는 경우 주거용 주택을 담보로 수락할 수 있습니다.

미국 모기지 시장의 위기는 금융 시장의 글로벌 위기를 촉발했습니다. 많은 러시아 은행들이 어려운 상황에 처했습니다. 재정 자원의 부족과 광범위한 가격 상승으로 인해 자금 조달이 충분하지 않았습니다. 그 결과, 모기지론을 발행하기 위해 할당된 여러 은행의 재정 자원이 고갈되었습니다.

잠재능력을 빠르게 보충할 수 없기 때문에 많은 은행들이 모기지 거래에 대한 대출 조건을 급하게 강화했으며 일부는 일시적으로 모기지론을 포기하기도 했습니다. 오늘날 은행 업무에서 빈번하게 발생하는 것은 이유를 설명하지 않고 대출 신청에 대한 고려가 지연되는 것입니다. 동시에 이미 은행의 대출 승인을 받은 많은 차용인은 모기지론의 금리를 인상해야 하는 현실에 직면했습니다.

은행 자체뿐만 아니라 은행의 갑작스러운 거부와 대출 발행 지연으로 인해 부동산 구매를 위한 거래를 거부해야 했던 잠재적 차용인들도 문제에 직면했습니다(자세한 내용은 Shevchuk D.A. 신용에 있는 아파트 참조 문제없이 - M .: AST: Astrel, 2008).

승인된 차용인이 61041~XNUMX개월 이상 돈을 기다리는 것은 드문 일이 아닙니다. 부동산 가격이 상승하는 상황에서 몇 개월이 지연되면 아파트 비용이 크게 증가합니다(자세한 내용은 전자책 Shevchuk D.A. 모기지론: 아파트 구하는 방법, http:// www.litres.ru/pages/biblio_authors/? subject=XNUMX).

모기지론을 발행할 때 자신의 자원에 의존하고 외국 차입에 덜 집중했던 은행들은 모기지 차용인에 대한 대출 과정을 계속합니다. 일반적으로 충분한 수의 은행이 여전히 매우 경쟁적인 조건을 제공하지만 모기지 이자율을 높이고 계약금을 크게 늘리고 대출 조건을 강화했습니다(자세한 내용은 Shevchuk D.A. 주택과 토지 구입: 단계별로 참조하십시오. - M . : AST : 아스트렐, 2008).

대출 중개인은 본질적으로 금융 변호사입니다. 법원에 직접 갈 수도 있고, 변호사를 고용할 수도 있고, 집에서 거울 앞에서 이발을 할 수도 있습니다. 또는 전문가의 미용사에게 가서 코사크를 직접 수리할 수도 있습니다. 그리고 누군가가 메르세데스를 자동차 서비스에 맡길 수도 있습니다. . 대출 중개인이 마술사이고 대출을 모든 사람에게 배포한다고 생각하는 것은 오류입니다. 그가 전문가이고 전문적인 고등 교육 (과정뿐만 아니라)과 은행에서 실제 풀 타임 근무 경험 (인턴십이 아닌 관리 직위의 다른 관련 부서에서 선호)을 크게 늘릴 것입니다. 긍정적인 대출 결정의 가능성(유능한 변호사가 법정 및 법적 문서 준비에서 귀하의 기회를 증가시키는 방법) 및 의사 결정 속도.

위기 중에는 자유 시간을 자기 교육에 보내고 경제 및 법률 문헌을 공부하는 것이 유용하다고 덧붙일 수 있습니다. 은행 직원들은 대출 신청자가 경제 및 법적 문제에 대해 문맹인 경우 화를 내는 버릇이 있습니다. 은행은 오랫동안 가장 지적 인 직업 중 하나로 간주되어 왔으며 일부 직원은 2-3 고등 교육을 받았으며 지속적으로 지식을 향상 시켰기 때문에 넓은 시야를 통해 은행가와 공통 언어를 더 빨리 찾을 수 있습니다.

원칙적으로 이전에 은행에서 최소한의 경험도 없이 대출을 100% 보장하는 사기꾼이 많이 있습니다. 나중에 (클라이언트와 거짓 조수 모두에게 상응하는 결과가 있음) . 이것은 경험 많은 은행가에게 분명합니다. 모든 은행에서 기업 대출 및 모기지 (및 종종 다른 유형의 대출)는 신용위원회의 결정 후에 발행되며 이는 대학 기관이며 클라이언트는 이전에 다양한 은행 서비스에서 확인합니다. 한 사람, 심지어 큰 상사 (물론 이것이 은행 소유주가 아닌 한)는 정의상 특히 중개자 혼자서 그러한 결정을 내릴 수 없습니다. 은행에서 상근 경험이 있는 유능한 중개인은 승인 가능성을 크게 높일 수 있습니다. 이는 이미 현실이지만 100% 대출을 보장하지는 않습니다. 그 역할은 교육과 로비입니다. 신용 중개는 모두에게 유용합니다. 한편으로 브로커는 고객을 위한 대출 절차를 간소화하는 반면, 새로운 "품질" 고객을 은행으로 유치합니다(자세한 내용은 www.deniscredit.ru 참조).

대출 중개인은 귀하의 재정적 옹호자입니다. 법원에 직접 갈 수도 있고, 변호사를 고용할 수도 있고, 집에서 거울 앞에서 머리를 자를 수도 있습니다. 아니면 전문가의 미용사에게 가서 코사크를 직접 수리할 수도 있습니다. 그리고 누군가가 메르세데스를 자동차 서비스에 맡길 수 있습니다. . 대출 중개인이 마술사이고 모든 사람에게 대출을 분배한다고 생각하는 것은 오류입니다. 그가 전문가이고 전문적인 고등 교육 (과정뿐만 아니라)과 은행에서의 실제 풀 타임 근무 경험 (인턴쉽이 아닌 관리 직위의 다른 관련 부서에서 선호)을 크게 높일 것입니다. 긍정적인 대출 결정의 가능성(유능한 변호사가 법정 및 법적 문서 준비에서 귀하의 기회를 증가시키는 방법) 및 의사 결정 속도. 위기 동안 자기 교육에 자유 시간을 보내고 경제 및 법률 문헌을 공부하는 것이 유용하다고 덧붙일 가치가 있습니다. 은행 직원은 대출 신청자가 경제 및 법률 문제에 대해 문맹이면 분개하는 습관이 있습니다. 은행은 오랫동안 가장 지적 인 직업 중 하나로 간주되어 왔으며 일부 직원은 2-3 고등 교육을 받았으며 지속적으로 지식을 향상 시켰기 때문에 넓은 시야를 통해 은행가와 공통 언어를 더 빨리 찾을 수 있습니다.

각 법인에 대한 개별 접근 방식은 현대 러시아의 중소기업 매개 변수가 매우 다양하여 설명할 수 있습니다. 기업 자체의 조직 및 법률 문서에서 건물 및 공과금 청구서에 대한 임대 계약에 이르기까지 모든 것이 신용 분석가의 관심을 받습니다. 문서를 그룹으로 분류하면 구성 문서, 재무 문서, 담보로 제공되는 재산 소유권을 확인하는 문서 및 비즈니스 수행을 확인하는 추가 문서를 선택할 수 있습니다(자세한 내용은 전자책 Shevchuk 참조 D. A. 기업대출 : 생산기술). 각 은행의 기업에 대한 대출 조건은 다릅니다. 은행에서 신청서를 검토하는 데는 완전한 문서 패키지 제공에 따라 근무일 기준 XNUMX일에서 몇 주가 소요되므로 대출을 받으려는 기업은 이 사실을 사전에 고려해야 합니다. 종종 고객은 은행이 신청서를 검토하는 데 오랜 시간이 걸린다고 불평하지만 실제로는 그러한 고객이 일반적으로 은행의 지시를 따르지 않고 요구되는 모든 것을 제시간에 이행하지 않아 스스로 지연된다고 말할 수 있습니다. 대출 가능성에 대한 의사 결정 과정. 우리의 목표는 대출을 찾고 받는 과정을 최대한 단순화하는 것입니다.

"은행 감사의 기초"주제에 대한 시험 / 시험에 대한 질문

▪ 러시아 연방의 감사 활동 표준.

▪ 은행 감사: 본질, 필요성, 의의.

▪ 은행 감사의 목표와 목표.

▪ 은행 통제 유형 분류.

▪ 신용 기관의 회계 정책의 특징.

▪ 외부 은행 감사 조직. 신용 기관 감사 기술

▪ 러시아에서 은행 감사를 수행할 권리에 대한 인증 및 라이센스의 특징.

▪ 은행 감독의 목적과 방법.

▪ 신용 기관의 내부 통제 목표 및 목적.

▪ 은행 내부 통제 시스템의 조직.

▪ 러시아 연방 내 신용 기관 활동에 대한 규제 및 감독의 주요 영역.

▪ 신용 기관의 등록 및 허가.

▪ 신용 기관의 경제 기준 준수 여부를 확인합니다.

▪ 신용 기관의 활동 검사.

▪ 신용 기관의 구성 문서를 확인합니다.

▪ 은행의 승인된 자본에 대한 감사.

▪ 은행 자금의 형성 및 사용에 대한 감사.

▪ 은행 자체 자금 계산의 정확성을 확인합니다.

▪ 러시아 연방 영토 내 현금 보유 기업 운영에 관한 규칙.

▪ 현금 유통 조직과 관련하여 기업 및 은행을 검사하는 절차.

▪ 현금수금.

▪ 은행 현금 거래 감사.

▪ 신용기관의 예금업무 감사.

▪ 법인의 예금 운영: 문서 흐름, 위반 가능성.

▪ 개인의 예금 업무: 문서 흐름, 위반 가능성.

▪ 은행 고객의 당좌 계좌 개설이 올바른지 확인합니다.

▪ 신용 기관의 거래 계좌에서 거래를 수행하는 절차.

▪ 은행 간 결제 감사.

▪ 은행 고객에게 대출을 제공하고 상환하는 절차.

▪ 신용 한도: 본질, 감사.

▪ 초과인월 대출 승인 및 감사 절차.

▪ 환어음 대출: 제공 및 감사 기능.

▪ 은행 신용 운영 감사.

▪ 신용 위험 평가 및 대출 손실 가능성에 대한 준비금 생성 절차 감사.

▪ 은행 회계 조직.

▪ 은행 대차대조표 및 구성 원칙.

▪ 분석 및 종합회계

▪ 은행 운영에 대한 문서화.

▪ 문서 흐름의 구성.

▪ 내부 은행 통제 및 감사.

▪ 문서 보관.

▪ 정산 서류 준비 절차.

▪ 은행의 중개 활동 감사.

▪ 은행 딜러 활동에 대한 감사.

▪ 유가증권 손상준비금의 설정 및 사용 절차를 확인합니다.

▪ 신용 기관의 소득 분류.

▪ 신용 기관의 소득 감사.

▪ 신용 기관의 비용 분류.

▪ 신용 기관의 비용 감사.

▪ 신용 기관의 이익 사용에 대한 감사.

▪ 은행계좌 개설을 위한 서류

▪ 감사인에 대한 전문적, 윤리적 요구사항

▪ 감사 활동의 방법 및 기법

▪ 감사보고서의 종류

▪ 은행 감사의 주요 방향

▪ 시중은행의 외국환거래 감사

▪ 세무조사

용어 사전

조언 은행 계좌에서 자금을 입금하거나 출금하라는 지시. 신용 조언(돈이 입금됨)과 차변 조언(돈이 상각됨)이 구분됩니다.

보유(세금) 법인세를 납부하는 회사가 분배한 배당금을 받는 모든 납세자(회사 또는 개인)에게 열려 있는 세금 공제.

신용장 신용장에 명시된 조건이 충족되면 개인이나 법인에게 일정 금액을 지불하도록 은행에 지시하는 것.

기업 자산 자산 대차 대조표에 반영된 기업의 재산. 자산에는 주로 세 가지 유형이 있습니다.

1) 화폐자본과 신속하게 현금으로 전환될 수 있는 자금으로 구성된 유동자산

2) 기업이 상품 및 서비스 생산에 사용하는 긴 수명의 고정 자본;

3) 물리적 형태는 없지만 기업에 가치가 있는 무형 자산, 다른 회사에 대한 투자, 장기 유가 증권, 이연 비용 및 기타 다양한 자산을 포함하는 기타 자산.

소비세 상품 가격에 부과되는 간접세의 일종. 소비세는 이미 XNUMX세기에 널리 퍼졌습니다. 소비세의 발달은 매출세, 판매세, 부가가치세의 형태로 보편적인 소비세의 출현으로 이어졌습니다. 개별 소비세(특정 유형 및 상품 그룹의 경우) 및 범용(예: 부가가치세)이 있습니다.

주식회사 자본이 주주와 설립자의 출자금으로 구성된 법인인 회사. 주식 판매를 통한 자금 조달에 기반한 생산 조직의 한 형태. 폐쇄형 및 개방형 주식 회사가 있습니다.

주식 자본 합자 회사의 자본금, 그 금액은 정관에 의해 결정됩니다. 그것은 차입금과 주식의 발행(발행)을 희생하여 형성됩니다.

행동 주식회사가 발행한 증권으로 주식회사의 구성원인 소유자에게 경영에 참여하고 이익 배당을 받을 수 있는 권리를 부여합니다.

명목상 공유 소유자의 표시와 공유하십시오. 공개 구독으로 배포됩니다. 간단하고 특권적일 수 있습니다.

보통주 배당금이 없는 주식으로서 우선주 보유자에게 일정 비율을 지급한 후 주주총회에서 그 금액을 결정합니다.

무기명 몫 소유자의 이름이 포함된 주식. 간단하고 특권적일 수 있습니다.

우선주 배당금이 일정 비율로 고정되어 회사의 이익 규모에 관계없이 우선적으로 지급되는 주식. 이 주식은 의결권을 부여하지 않으며 그 소유자는 회사 경영에 참여하지 않습니다.

앰네스티(세금) 납세자의 세금 및 기타 의무 지불에 대한 부채를 상환하기위한 일련의 조치뿐만 아니라 예산 및 예산 외 국가 기금에 자발적으로 지불 한 금액에 대한 벌금 및 벌금 면제.

감가상각비 기업의 고정 자산을 보존하고 갱신하기 위해 특별한 목적으로 할당된 재정 자원.

감채 기금 고정 자산의 단순하고 확장된 재생산을 위한 자금.

할부 상환 고정 자산의 가치를 도움으로 생산된 제품이나 서비스로 점진적으로 이전합니다. 기금의 목표 축적 및 감가상각된 고정 자산을 보상하기 위한 후속 사용.

임대 일정 비용의 임시 사용을 위한 부동산 제공에 관한 계약에 근거한 부동산 임대.

감사 통제는 감사 활동을 수행할 수 있는 허가를 받은 감사 회사가 수행하는 독립적인 비 부서 재무 통제입니다. 주요 업무 회계 및 재무 보고의 신뢰성, 완전성 및 현실성을 확립하고 재무 법규를 준수합니다.

잔액 기업 자금(자산)의 구성 및 평가 및 해당 범위(부채)의 출처에 대한 정보가 포함된 주요 종합 회계 문서.

대차 대조표 이익 대차 대조표에 반영된 모든 유형의 활동에 대한 기업의 총 이익 금액.

은행 대출 사업체 및 기타 차용인에게 현금 대출의 형태로 발행된 대출.

파산 파산, 자금 부족으로 인해 기업이 채무 상환을 거부하는 것을 의미하는 개념. 일반적으로 기업의 폐쇄 또는 강제 청산, 모든 부채 상환을 위한 재산 매각으로 이어집니다.

비현금 회전율 돈의 이동이 신용 기관의 계좌로의 이체 및 상호 청구의 상계 형태로 수행되는 자금 회전율의 일부.

사업 계획 기업 프로그램, 예상 비용 및 수입 평가를 포함하여 활동의 특정 목표를 달성하기 위한 특정 조치 계획. 마케팅 연구를 기반으로 개발되었습니다.

환율 증권 거래소에서 유가 증권의 판매 가격.

예산 주 및 지방 자치 정부의 업무와 기능을 재정적으로 지원하기 위한 기금의 형성 및 지출 형태.

러시아 연방의 예산 분류그룹화 코드 분류 대상에 할당하여 모든 수준의 예산 수입 및 지출 그룹화.

러시아 연방의 예산 시스템 경제 관계 및 러시아 연방의 국가 구조를 기반으로 법률 규칙, 연방 예산 총액, 러시아 연방 구성 기관의 예산, 지역 예산 및 주 예산 외 기금의 예산.

예산 대출 회계 연도 내에서 XNUMX개월을 초과하지 않는 기간 동안 반환 가능, 무상 또는 상환 기준으로 다른 예산에 할당된 예산 기금.

예산 계획 예산을 편성하고 집행하는 과정에서 국가의 발전을 위한 전국적인 사회경제적 프로그램을 기반으로 하는 예산 체계의 연결 사이에서 총 사회적 생산과 국민 소득의 가치를 중앙 집중식으로 분배하고 재분배한다. 다양한 수준의 예산 기금.

예산법 국가 예산 구조의 기초와 국가 예산 시스템에 포함된 예산을 작성, 검토, 승인 및 집행하는 절차를 결정하는 일련의 법적 규범.

예산 규제 영토의 경제 및 사회 발전에 필요한 최소 소득 수준을 영토 예산에 제공하기 위한 기금의 재분배.

예산 장치 예산 시스템 구축의 조직 및 원칙, 구조, 개별 링크 간의 관계. 정부에서 결정. 단일 (통합, 병합) 주에서 예산 시스템에는 주 예산과 수입 및 지출과 함께 주 예산에 포함되지 않은 수많은 지방 예산의 두 가지 링크가 포함됩니다. 연방 주에서 예산 시스템에는 주 및 연방 예산과 연맹 구성원의 예산이라는 세 가지 링크가 포함됩니다.

예산 책정 경제 발전, 사회 및 문화 행사 자금 조달, 국가 방위, 공공 기관 및 행정 유지와 관련된 다양한 수준의 예산에서 나온 자금.

예산 프로세스 예산 초안, 주 예산 외 기금의 예산 초안, 주 예산 외 기금의 예산 및 예산 승인 및 집행의 준비 및 고려에서 예산 과정에 참여하는 공공 기관, 지방 자치 단체 및 참가자의 활동 그들의 실행에 대한 통제로.

총 수익 유가 제품, 작업, 서비스 및 물질적 자산의 판매로 인한 현금 영수증의 전체 금액.

총수입 기업의 최종 결과를 특징 짓고 총 수익과 제품의 모든 생산 및 판매 비용의 차이입니다.

총 이익 모든 의무 비용을 공제 한 후 그와 함께 남아있는 기업의 총 수입의 일부.

국내총생산(GDP)은 일정 기간 국가 경제에서 활동하는 법인 및 개인의 국적에 관계없이 해당 국가에서 생산되는 최종 제품 및 서비스의 총 시장 가치를 반영하는 일반화 거시 경제 지표입니다. GDP - 다른 거시경제 지표 수정 국내총생산(GNP), 외국과의 정산수지 가치에 따라 다릅니다.

총수입 제품 판매로 인한 회사 수익과 생산 재료 비용의 차이. 임금 및 이익 또는 임금 및 순이익을 포함합니다. 즉, 총소득은 순이익과 임금액만큼 차이가 난다.

환어음은 일종의 담보로, 정해진 형식의 서면 약속어음으로, 소유자(어음 보유자)에게 특정 날짜까지 지정된 금액을 무조건 지급하도록 발행인에게 요구할 수 있는 무조건적인 권리를 부여합니다. . 간단하고 양도 가능한 (초안) 청구서가 있습니다. 약속어음은 채무자가 발행하고, 양도어음은 대외무역 대출에 사용됩니다., 채권자.

벤처 기업 사전에 무기한 수입(위험한 자본 투자)으로 신기술 및 제품의 개발 및 구현에 종사하는 상업 과학 및 기술 회사.

벤처 펀딩 혁신 활동을 위한 재정 자원 제공; 과학 및 기술 연구 자금 조달.

예산 외 특별 기금 - 목적이 엄격하게 지정된 자금. 그들의 목표는 인구에 대한 사회 서비스를 확장하고 인프라의 후진 부문 개발을 자극하며 경제의 우선 순위 부문에 추가 자원을 제공하는 것입니다. 가장 중요한 사회기금: 연금기금, 사회보험기금, 의무의료보험기금, 국가고용기금.

대외 부채 외화로 발생하는 부채.

국내 부채 러시아 연방 통화로 발생하는 부채.

보증 의무 또는 명령은 은행 대출을 확보하는 한 형태입니다. 국가 규정 기업에 대한 법적으로 공식화된 외부 영향 시스템.

정부 자금 예산 및 비 예산 자금을 희생하여 사업체에 재정 자원을 취소 할 수 없게 제공하는 방법. 국가 재정을 통해 사업체 간에 재정 자원을 의도적으로 재분배합니다.

정부 수입 국가 구조의 처분에 따라 재정 자원을 동원하기위한 통화 관계. 국가 수입을 동원하는 세 가지 주요 방법은 세금, 국가 대출, 발행(지폐 및 신용)입니다.

국가 대출 - 한편으로는 국가와 법인 및 개인 간의 경제적 관계 반면에 국가는 차용인 역할을 합니다.

국가의 최소 사회적 기준 가장 중요한 인간의 요구를 충족시키는 러시아 연방 법률에 의해 설정된 최소 요구 수준의 사회 보호 보장.

정부 지출 국가의 다양한 요구에 대한 중앙 집중식 및 분산형 공공 자금의 사용과 관련된 통화 관계. 공공 지출은 자체 자금 조달, 예산 자금 조달, 신용 보장의 세 가지 형태로 자금을 조달합니다.

공공 재정 국가 및 기업의 처분에 따른 재정 자원의 형성 및 비용에 대한 공적 자금의 사용과 관련된 사회적 제품 및 국부의 일부 가치의 분배 및 재분배에 관한 화폐 관계의 영역 생산을 확장하고 사회 구성원의 증가하는 사회 문화적 요구를 충족시키고 국가의 국방 및 정부의 요구를 통제합니다. 공공 재정은 연방, 지역 및 지방 차원에서 운영되며 예산, 예산 외 기금, 국가 신용, 주 및 시립 기업의 재정을 포함합니다.

주 예산 - 법률의 효력을 갖는 국가의 주요 재정 계획 입법 당국의 승인 - 의회. 러시아에서는 State Duma와 Federation Council의 승인을 받고 러시아 연방 대통령이 서명합니다. 국가 기금의 중앙 집중식 기금의 형성 및 사용 과정을 중재하는 경제적 통화 관계를 표현합니다. 국가 예산은 국민 소득 재분배의 주요 도구입니다.

주 예산 외 기금 연방 예산 및 러시아 연방 구성 기관의 예산 외부에서 생성 된 자금의 형성 및 지출 형태.

국가 대출 공공 기관의 처분에 따른 일시적인 무료 자금 동원 및 공공 지출 자금 조달과 관련하여 국가에서 법인 및 개인과 발생하는 화폐 관계. 공공 신용의 주요 형태는 대출과 국고 대출입니다.

주 또는 시립 대출 러시아 연방, 러시아 연방의 구성 단체 또는 지방 자치 단체의 소유권 이전 러시아, 러시아 연방의 구성 단체 또는 지방 자치 단체가 이자 지급과 동일한 금액으로 반환하기로 약속한 자금 (수수료) 대출 금액.

주 또는 시 부채 러시아 연방 또는 지방 자치 단체의 구성 주체인 러시아 연방이 부담하는 국가 또는 지방 자치 단체 대출로 인해 발생하는 의무, 제XNUMX자의 의무에 대한 보증, 기타 의무 및 구성 주체인 러시아 연방이 부담하는 제XNUMX자의 의무 러시아 연방 또는 지방 자치 단체.

국가 재정 통제 규정 준수에 대한 러시아 연방 및 러시아 연방 구성 기관의 당국 및 행정부, 그리고 특별히 생성된 통제 기관(러시아 연방 회계실, 러시아 연방 세무부 등)에 의한 통제 국가 예산 및 예산 외 자금, 세금, 국가 기관 및 기업의 재무 활동, 현금 결제 조직, 회계 및 보고 분야의 법률.

채무자 제품이나 서비스를 받았지만 아직 대금을 지불하지 않은 사람.

미수금 신용으로 판매된 상품 및 서비스에 대해 구매자로부터 기업에 지불해야 하는 금액의 미수금 계정. 기업의 대차 대조표에는 유동 자산으로 기록됩니다.

평가절하 외화에 대한 국가 통화의 공식 평가 절하.

통화 단위 화폐 시스템의 한 요소인 모든 상품과 서비스의 가격을 측정하고 표현하는 법적으로 설정된 지폐.

돈 공급 경제 관계를 제공하고 개인 및 법인 및 국가가 소유하는 일련의 구매, 지불 및 누적 기금. 화폐 공급의 변화는 화폐 총액으로 측정됩니다.

덤핑 국제 무역에서 사용되는 관행으로 수출 시장의 제품을 경쟁자를 질식시키기 위해 해당 시장의 국내 가격보다 낮은 가격에 판매하는 것입니다.

하부 구조 인구뿐만 아니라 산업 (또는 기타) 생산에 서비스를 제공하는 경제 부문의 복합체. 운송, 통신, 무역, 물류, 과학, 교육, 의료가 포함됩니다.

모기지 부동산 임대, 모기지론을 받기 위한 담보로 토지.

자본 이익을 위해 유통되는 가치.

유동 자산 자본의 일부는 운전 자본의 형성을 목표로 하고 하나의 생산 주기 내에 반환됩니다.

고정 자본 고정 생산 자산의 형성을 목표로하고 오랫동안 생산에 참여하는 것을 목표로하는 자본의 일부.

자본 건설 새로운 것의 건설, 재건, 확장, 기술적인 재장비 및 기존 것의 현대화를 통해 고정 자산을 만들고 개선하는 과정.

자본 투자 고정 자산의 복원 및 성장을 목표로 한 재료, 노동 및 재정 자원 비용.

청산 상품, 유가 증권 및 서비스에 대한 비 현금 지불 시스템. 상호 요구 사항 및 의무의 상쇄를 기반으로 합니다.

상업 은행 수익을 창출할 목적으로 은행 업무를 수행할 수 있는 허가를 받은 신용 기관.

상업 대출 이연 지급으로 인해 발생하는 상품 형태의 신용, 환어음에서 발행한 채무.

상업적 계산 화폐 형태의 활동 비용과 결과를 비교하는 경제 관리 방법; 가장 낮은 비용으로 이익을 극대화하는 것이 목표입니다. 상업적 계산은 이익의 의무적 수취와 계속 관리하기에 충분한 수익성 수준을 의미합니다.

변환 근본적으로 다른 유형의 제품 생산에 대한 기업의 방향 전환.

통화 전환 가능성은 한 통화를 다른 통화로 교환할 수 있는 능력입니다. 경쟁력 시장 경제에서 활동을 수행하는 동시에 생산의 과학적, 기술적 개선, 직원 자극 및 고품질 수준의 제품 유지에 충분한 이익을 얻을 수 있는 능력.

통합예산 관련 영역에서 러시아 연방 예산 시스템의 모든 수준에 대한 예산 세트.

지분 통제 주주가 전체 주식 회사의 활동을 통제할 수 있도록 하는 주식의 총 가치(수)의 몫.

회사의 그룹참여, 특허 및 라이센스 계약, 자금 조달 및 긴밀한 산업 협력 시스템을 통한 공동 개발과 관련된 다양한 산업의 독립 기업 협회.

양보 한 주에서 다른 주, 그 회사 및 개인이 양허 협정에 따라 생산 및 운영 활동을 수행하도록 허가하는 것. 양허 계약은 기업뿐만 아니라 주로 광물을 추출할 권리가 있는 토지에 대한 수수료로 국가의 위탁을 제공할 수 있습니다.

간접세 상품 가격에 대한 추가 요금으로 부과되는 세금.

유동 자산 가까운 장래에 현금으로 전환할 수 있거나 가까운 장래에 일반적으로 XNUMX년 이내에 사용할 현금 및 자산.

단기 부채 단기간, 보통 XNUMX년 이내에 만기가 도래하는 부채.

단기 금융 투자 단기 금융 투자, 단기 국채, 채권, 주식, 다른 기업에 대한 임시 재정 지원을 포함한 유동성이 높은 증권, 예금 증명서, 단기 청구서 수령.

대출 보안, 긴급성, 상환 및 지불을 기반으로 수행되는 대출 자본의 이동. 경제 주체 간의 자금 재분배 기능을 수행합니다. 유통 비용 절감에 기여합니다. 자본의 집중과 집중을 가속화하고 과학 및 기술 발전을 촉진합니다.

신용 카드 신용 기관에서 발행한 명목 화폐 문서로 이 기관에 고객 계정이 있음을 인증하고 현금으로 지불하지 않고 소매 무역 네트워크에서 상품과 서비스를 구매할 수 있는 권리를 부여합니다.

대출금 신용 관계의 발전과 채권자와 차용자 사이의 관계를 표현함으로써 발생하는 화폐. 여기에는 청구서, 지폐, 수표, 은행 신용 카드가 포함됩니다.

신용 사업자의 비용을 지급, 긴급, 상환에 따라 제공되는 은행 대출로 충당하는 재생산 비용에 대한 재정 지원의 한 형태.

외상 매입 계정 공급업체와의 합의로 인한 부채; 기업의 현금 흐름에서 채권자 자금의 임시 사용.

지급능력 위기 현금 또는 비현금 화폐 공급 부족으로 인한 기업의 상호 미지급.

쿠폰 유가 증권 (주식, 채권)의 컷오프 쿠폰으로 소유자에게 지정된 시간에이자 및 배당금의 형태로 특정 소득을받을 권리를 부여합니다.

주식, 채권 및 기타 유가 증권의 가격 주식 가격, 증권 거래소의 기타 증권. 이율은 배당금, 이자 규모에 정비례하고 대출이자 규모와 반비례한다.

자산의 유동성 돈으로 바꾸는 데 필요한 시간의 역수. 자산을 돈으로 바꾸는 데 걸리는 시간이 짧을수록 유동성이 높아집니다.

회사 대차 대조표의 유동성 자산에 의한 기업의 의무 적용 정도, 화폐로의 전환 기간은 의무의 만기에 해당합니다.

기업 유동성 언제든지 필요한 비용을 지출할 수 있는 사업체의 능력.

자본 투자 한도 계획된 용량 커미셔닝 또는 자본 건설을 위한 규제 준비금 생성을 위한 자본 투자의 최대 금액.

신용 한도 계획 기간의 대출 또는 부채 잔액의 최대 금액.

라이센스 외국 무역(수출 및 수입)을 포함하여 법률에 명시된 특정 비즈니스 거래를 수행할 수 있는 권한 있는 국가 기관의 법인에 대한 특별 허가.

건강 보험 건강 보호에서 인구의 이익을 위한 사회적 보호의 형태; 국민의 의료비 및 기타 건강 유지 비용의 보상과 관련됩니다.

의료 보험은 건강 보호에 대한 인구의 이익을 위한 사회적 보호의 한 형태입니다. 국민이 보험에 가입한 경우 의료 서비스를 받을 수 있도록 보장합니다. 두 가지 형태로 제공 의무적이고 자발적입니다.

지방세 및 수수료 연방 법률에 따라 지방 자치 정부의 대표 기관이 독립적으로 설정한 세금 및 수수료.

지역 금융 지역적으로 중요한 문제를 해결하기 위해 생성되고 사용되는 일련의 기금.

지역 예산 지방 자치 단체의 예산, 형성, 승인 및 집행은 지방 정부가 수행합니다.

간접비 주요 비용에 추가되고 함께 생산 비용에 포함되는 생산 및 기업 관리의 경제적 유지 관리 비용.

현금 순환 - 순환 영역에서 현금의 이동과 순환 수단과 지불 수단이라는 두 가지 기능의 수행. 세 법에 의해 결정된 금액과 정해진 시간 제한 내에서 예산 및 예산 외 자금에 대한 지불인의 의무적 기여. 그것은 국가 소득의 재분배 및 국가의 예산 및 비예산 기금에 대한 재정 자원의 동원과 관련하여 국가와 법인 및 개인 사이에 발전한 화폐 관계를 나타냅니다.

조세제도 특정 원칙이 구현되는 구성 및 계산 방법에서 다양한 유형의 세금 세트. 직접세와 간접세로 구성됩니다. 직접적인 것은 납세자의 소득이나 재산에 직접 설정되며, 후자는 상품 가격(서비스에 대한 관세)에 추가 요금의 형태로 포함되며 소비자가 지불합니다. 간접세의 일부로 소비세, 재정 독점, 관세가 있습니다.

면세 납세자에게 세금 면제의 형태로 혜택이 부여되는 특정 기간.

세금 감면 해당 법률에 따라 납세자가 세금을 납부하는 것에 대한 전체 또는 일부 면제.

세금 통제 세법 준수, 계산의 정확성, 세금 납부의 완전성 및 적시성 및 법인 및 개인의 기타 의무 지불에 대한 주 기관의 전문적인 통제.

세금 공제 세금 징수 유예로 구성된 세금 혜택 중 하나.

명칭 주식, 채권, 지폐, 쿠폰, 지폐 또는 기타 상품에 표시된 액면가 또는 원금(시장 가치와 반대).

주식의 액면가 주식 앞면에 표시된 회사의 자본금에 대한 지분.

감가상각률 연간 제조 제품(서비스) 비용에 포함되는 고정 자본 비용의 백분율.

대출 담보 차용인이 상환하지 못할 가능성이 있는 경우 차용 자금(신용) 금액을 상환하기 위해 채권자(은행)에 대한 차용인의 보증 의무의 유형 및 형태.

채권 이자가 붙는 증권. 예산 적자를 메우기 위해 국가 기관에서 발행하고 자본을 조달하기 위해 주식 회사에서 발행합니다. 주식과 달리 채권에는 만기가 있습니다.

국채 투자자로부터 자금을 조달하고 국가의 기능을 수행하기 위해 러시아 재무부가 발행하는 장단기 증권.

저축 채권 투자자로부터 자금을 조달하기 위해 발행된 정부 증권이지만 주로 대중을 대상으로 합니다.

유동 자산 - 운전자본 및 순환 자금으로 선지급된 자금. 운전자본 자산은 원자재, 자재, 연료, 컨테이너, 재공품, 이연 비용 등과 같은 자산으로 표시됩니다. 상품 (창고 및 선적) 및 현금 (기업의 현금 데스크, 경상 계정 및 기타 계정, 결제)의 순환 자금.

유동 자산 유동 자산, 사실상 모든 유동 자산에 투자된 회사 자본의 몫. 순운전자본은 유동자산과 유동(단기) 부채의 차액입니다.

부채 상환 특정보고 기간 동안이자의 지불 및 부채 원금 상환.

자본 투자 수익 자본 투자의 효율성을 나타내는 지표로, 생산 과정에서 자본 투자를 사용하여 얻은 경제적 효과에 대한 자본 투자의 비율로 정의됩니다.

운영 관리 소유자가 자금을 지원하는 기업의 자산 관리.

보수 직원의 금전적 또는 현물적 보상의 형태.

도매(판매) 가격 기업의 도매 가격 또는 제품이 다른 기업 및 조직에 판매되는 제품 제조업체의 가격.

선택권 일정 기간 동안 고정 가격으로 주식을 사고 팔 수 있는 권리.

고정 비생산 자산 사회에서 비생산적인 소비에 기여하는 내구재. 여기에는 기업의 대차 대조표에 있는 주거용 건물, 진료소, 클럽, 요양원, 경기장 등이 포함됩니다.

기본 생산 자산 노동 수단(건물, 구조물, 기계 및 장비, 차량 등)을 사용하여 제품을 제조합니다. 그들은 오랫동안 사용하고 생산 과정에서 자연스러운 형태를 유지하며 마모됨에 따라 부품의 완제품에 가치를 전달합니다. 자본 투자를 통해 보충됩니다.

고정 자산 생산 및 비생산 목적으로 고정 자산에 투자한 현금.

잔존 가치 고정 자산의 초기 비용과 기여 금액의 차이, 회사가 내용 수명이 끝날 때 자산(고정 자본) 매각으로 인해 받을 것으로 예상하는 금액.

후불 미래에 미리 결정된 시간에 지불될 합의된 가격의 부분.

난바다 쪽으로 부는 특히 우대 경제 조건이 있는 제한된 지역. "조세 피난처"와 마찬가지로 일종의 자유 경제 구역입니다.

펀드 평가 재무제표에 사용된 자금의 가치 표현.

지불 순서 여러 긴급하고 연체된 지불과 전액 상환을 위한 자금 부족이 있는 경우 회사 계정에서 자금을 차변에서 인출하는 확립된 순서.

연금 노년, 장애, 근속 기간 및 가장의 사망과 관련하여 시민의 물질적 안전을 위해 매월 금액을 보장합니다.

환어음(초안) 이 어음의 제XNUMX자(수익자) 또는 소지인에게 어음에 기재된 금액을 요구에 의하여 또는 특정일에 다른 자(지급인)에게 지급할 것을 한 사람(발행인)이 다른 사람(지급인)에게 보내는 서면 명령 .

자본 전환 한 활동 영역에 대한 자금 지원 종료 및 새로운 활동 영역에 대한 자금 조달 개시.

자금 재평가 재생산 조건을 결정하는 가격 및 기타 요인의 영향으로 자금 평가의 변화.

재보험 많은 보험 기관에 큰 위험을 분산시킬 수 있는 특별한 형태의 보험입니다.

회수 기간 특정 프로젝트에 투자한 금액이 이 프로젝트의 주요 활동의 결과로 받은 자금에서 완전히 반환되는 데 필요한 시간입니다.

계획 비율과 성장률을 설정하여 선택된 관리 대상 내에서 개별 유형의 자원 간의 균형 잡힌 상호 작용을 보장하는 프로세스입니다.

지불 주문 지급인의 계좌에서 수취인의 계좌로 일정 금액을 이체할 것을 은행에 지시한 지급인이 발행한 정산서류 상품 및 비상품 거래, 선지급 결제에 사용됩니다.

결제 요청 수행된 거래를 증명하는 관련 문서를 기반으로 지불인으로부터 지불해야 할 금액을 은행에 수령하라는 지시가 포함된 공급자가 발행한 결제 문서.

결제요청-주문 구매자가 지급인의 서비스 은행으로 보낸 결제 및 선적 문서를 기반으로 계약에 따라 인도된 제품의 비용, 수행된 작업, 제공된 서비스를 지불해야 한다는 요구 사항이 포함된 공급자가 발행한 결제 문서.

지불 잔액 해외에서 국가가 지불한 비율과 일정 기간(월, 분기, 반기, 연도) 동안 해외에서 받은 영수증. 여기에는 해당 기간 동안 해당 국가의 상품 수출 및 수입 가치의 비율, 서비스 및 비상업적 지불의 균형을 반영하는 무역 수지가 포함됩니다. 이들은 함께 현재 운영에 대한 국제수지를 형성합니다. 국가의 일반 국제수지는 현재 운영에 대한 국제수지, 자본 및 채권자의 이동수지, 금 및 외환보유고의 이동을 구성합니다. 최근 몇 년 동안 러시아의 전반적인 국제 수지가 마이너스인데, 이는 국가 간의 자본 및 신용 흐름 균형의 마이너스 균형으로 설명됩니다.

지불 회전율 국가 경제의 모든 화폐 지불 총액.

계약 한 당사자(계약자)가 자신의 위험을 감수하고 다른 당사자(고객)를 대신하여 특정 작업을 수행하는 계약입니다.

유가 증권 특정 날짜에 기업이 소유한 증권의 총액; 금융 투자의 결과입니다.

증권 포트폴리오 전체적으로 관리되는 다양한 유형, 기간 및 유동성의 증권에 대한 투자.

수당 일시 장애, 임신 및 출산, 출산 시, 보육 등의 이유로 국민에게 정기적 또는 일시불로 지급되는 현금 지급

의무 간접세의 일종.

선호 특정 기간 동안 세금 의무의 일부를 부담하지 않도록 허용하는 경제 주체 그룹에 대한 특권 또는 특별 조세 제도의 제공.

이익 기업의 최종 재무 결과; 수익과 비용의 차이로 정의됩니다.

민영화 국영 기업을 집단, 주식 및 개인을 포함한 다른 형태의 소유권으로 이전할 때 재산 관계를 변경하는 프로세스.

우선주 채권 및 대출금에 대한 이자 지급 직후 배당금을 받을 수 있도록 보통주보다 우선권을 보유자에게 부여하는 주식. 일반적으로 고정 배당금이 제한되어 있고 의결권이 없습니다.

대출 원칙 대출의 긴급성, 지불, 상환 및 물질적 보안.

생산 능력 재정 자원뿐만 아니라 고정 생산 및 순환 자산을 가장 완전하고 합리적으로 사용하여 제품의 가능한 최대 출력.

약속 어음 법률에 의해 설정된 형태의 무조건적인 금전적 의무는 은행(인출)이 개인 또는 법인(청구서 소지자)에게 발행하여 차용인에게 특정 날짜까지 에 표시된 금액을 지불하도록 요구할 수 있는 권리를 부여합니다. 법안.

취지서 규정된 방식으로 등록 대상 증권의 발행에 필요한 정보를 포함하는 문서.

예산 잉여 지출을 초과하는 예산 수입.

탈국유화 - 국가 재산을 다른 형태로 이전. 국유 기업 시민이 사유 재산으로 취득하고 주식 회사를 설립할 때 탈국유화가 표현된다면 이는 민영화입니다.

예산 지출 주 기금의 분배 및 부문별, 부서별, 대상 및 영토 목적을 위한 사용과 관련된 경제 관계. 국가 경제, 사회 및 문화 활동(교육, 의료, 사회 보장) 자금 조달 비용, 국가 국방, 정부 및 법 집행 기관 유지, 공공 국내 부채 비용, 재정 지원 제공 비용 영토 등이 포함됩니다.

계정 법인이 자금을 저장하고 결제하기 위해 은행에서 개설한 계좌.

경제 규제 재정 자원의 재분배를 기반으로 한 국가 경제 및 개별 구조 단위의 발전 속도의 의도적 인 변화.

규제 소득 러시아 연방 구성 기관의 연방법과 법률이 다음 회계 연도의 지역 예산에 대한 공제 비율(백분율)을 설정하는 연방 및 지역 세금 및 기타 지불.

적립금 기업의 이익에서 정기적으로 공제하여 만든 대상 출처. 이러한 자금은 유동성이 높은 자산에 있어야 합니다.

불평 인도된 상품의 품질 및/또는 수량과 계약 조건의 불이행과 관련하여 구매자가 판매자에게 제기한 클레임.

수익성 생산 효율성의 주요 비용 지표 중 하나입니다. 제품, 작업 및 서비스의 생산 프로세스 및 판매에 투자된 비용에 대한 수익 수준을 특징으로 합니다.

대외채무 구조조정 부채 만기 연장 및 이에 대한 이자의 지급.

재정 부채 구조 조정 예산에 대한 총 부채 결정, 상환 조건 결정, 예산 및 예산 외 자금에 대한 현재 지불 지불에 대한 의무 기간 동안의 통제 및 준수.

예산 그림 세금 및 기타 지불의 수령 및 해당 연도의 예산 기금 지출 기한이 표시된 예산 분류의 세분화에 따른 소득 지출 분배에 대한 주요 운영 계획.

시장 가치 자산(재산)을 시장에 팔아 얻을 수 있는 금액.

자기 보험 위험 예방, 물질적 및 재정적 자원의 예비 기금 조성 등을 목표로 한 일련의 조치.

자체 자금 경제 주체의 자체 재정 자원을 사용하여 재생산 비용에 대한 재정 지원 방법 중 하나입니다. 자체 자금이 부족한 경우 기업은 증권 발행을 기반으로 유치한 재원을 사용합니다.

기업의 개편 기업의 재정 상태를 개선하고 파산을 방지하기 위한 일련의 조치.

저축 은행 인구의 저축과 기업 자금 및 효과적인 이익 배치를 축적하도록 설계된 신용 및 금융 기관.

자유 시장 경제 자원의 분배가 국가에 의해 결정되는 것이 아니라 개별 기업가 또는 기업 수준에서 내려진 결정에 의해 결정되는 그러한 경제 시스템.

자유 시장 정부 규제가 수요와 공급의 균형에 영향을 미치지 않는 시장.

생산비 제품의 생산 및 판매를 위한 총 비용.

시퀘스터 연말까지 남은 기간 동안 모든 예산 항목(보호 대상 제외)에 대한 공공 지출의 비례 감소.

가격 체계 밀접하게 상호 연결되고 상호 의존하는 다양한 유형의 가격(도매, 구매, 소매 등) 집합입니다.

견적 의도된 목적에 따른 자금의 형성 및 지출에 대한 정보가 포함된 재무 문서.

예상 비용 및 수입 비상업적 활동을 수행하는 기관(조직)의 재무 계획.

예상 자금 승인 된 견적에 따라 기관 및 조직의 비용을 충당하는 방법.

혼합(제한적) 파트너십 무한책임사원과 유한책임사원인 참여자 간의 합의에 기초한 상업적 조직의 조직적, 법적 형태.

재산 재산의 소유, 사용 및 처분으로 인해 발생하는 법적 관계.

영토 예산의 자체 수입 지역 및 지방세 및 수수료, 고정된 비율로 영구적으로 지역 및 지방 예산으로 이전되는 더 높은 예산의 세금에서 공제.

사회 보장 분배 관계 시스템, 장애로 인해 노년기에 시민의 물질적 제공을 위해 국민 소득의 일부를 희생하여 기금의 공적 자금이 형성되고 사용되는 과정에서 손실이 발생한 경우 생계를 유지하고 법률에 의해 설정된 기타 경우.

사회 보험 장애인의 물질적 지원을 위해 자금이 형성되고 사용되는 경제 관계 시스템.

상호 합의 자금 주 당국이 내린 결정의 결과로 발생하고 관련 승인 시 고려되지 않은 지방 예산의 수입 및 지출 변경과 관련하여 지방 예산에서 수령하거나 지방 예산에서 러시아 연방 구성 기관의 예산으로 이전된 금액 예산;

보조금 특정 목표 지출의 이행을 위해 무료로 취소할 수 없는 근거로 러시아 연방 예산 시스템의 다른 수준의 예산 또는 법인에 제공되는 예산 자금;

보조금 목표 비용의 공동 자금 조달 조건으로 개인 또는 법인에게 러시아 연방 예산 시스템의 다른 수준의 예산에 제공된 예산 자금;

대출이자 - 소비자 자산에 대한 대출 자본 시장의 신용 자금 가격 대출 사용자(차용자)에게 수입(이익)을 가져옵니다.

침체 충분히 오랜 기간 동안 경제 활동의 침체를 특징으로하는 경제 상태.

스태그플레이션 장기간의 경제 활동 약화 (침체)와 인플레이션이 동시에 얽혀있는 국가의 국가 경제 상태.

보험 지정된 현금 기부를 희생하여 보험 기금의 형성과 관련하여 보험 기금 참가자 사이에 발생하는 특별한 재분배 관계 시스템 및 피해를 보상하고 시민 (또는 그 가족)에게 도움을 제공하기 위해 사업체를 사용합니다. 그들의 삶에서 보험 사건의 사건 (특정 연령 도달, 상실 장애, 사망 등). 다음이 있습니다. 재산 보험, 그 대상은 다양한 물질적 가치입니다. 개인의 삶의 사건을 기반으로 한 개인 보험; 책임 보험, 그 주제는 피보험자가 제XNUMX자에 대한 손해(손해)를 보상할 수 있는 의무입니다. 목적이 비영리 또는 손실의 위험인 경우 비즈니스 위험 보험.

보험금액 국민의 재산, 생명, 건강을 실제로 보장하는 금액.

보험 보상 보험사고 발생 시 손해를 보상하기 위해 보험사가 재산 보험 및 책임 보험에 대해 지불한 금액.

보험료 특정 기간 동안 보험에 가입한 금액의 단위당 루블 및 코펙으로 표시되는 보험 지불 비율.

세관 - 주어진 국가의 영토를 통한 상품의 수입, 수출 및 운송에 부과되는 세금. 다음 관세율이 사용됩니다. 종가 - 상품 관세 가치의 백분율로 결정됩니다. 특정 - 상품 단위당 고정 금액으로 설정됩니다. 종가와 특정 관세의 결합 요소.

율 일종의 가격, 기업, 조직 및 인구가 서비스(가정, 유틸리티, 운송 등)에 대해 부과하는 요금입니다.

현재 비용 이익을 목적으로 제품을 생산하고 용역을 제공하는 과정에서 발생한 원가로 금년도에 귀속되었습니다.

현재 재무 관리 기업가 정신의 현재 재정 지원을 목표로 하는 활동 분야; 현금 자금의 형성 및 사용 과정을 관리하고 현재 지불 및 정산하는 형태.

영토 예산 러시아 연방, 영토, 지역, 국가 지구, 지구, 도시, 마을, 농촌 정착지의 일부인 공화국의 예산 총액.

지역 예산 외 펀드 영토의 경제적, 사회적 발전을 위한 자금을 조달하기 위해 지역 및 지방 당국이 동원한 일련의 기금.

영토 금융 영토의 경제 및 사회 발전을 위해 국민 소득이 분배되고 재분배되는 경제 관계 시스템. 이것은 지방 정부 기관과 지방 정부가 처분할 수 있는 기금 세트입니다.

영토연결재무수지 특정 기간 동안 영토에서 재정 자원의 생성 및 사용을 특징으로하는 재정 지표 시스템.

상품 교환 대량 상품을 사고 파는 특별히 조직된 시장. 상품 거래소에서는 현물 거래(현금 상품을 즉시 또는 매우 짧은 시간에 인도하는 것)와 특정 장소 및 미래의 특정 날짜까지 인도하는 거래(선도 계약) 및 선물 계약이 모두 가능합니다. 결론지었다.

거래 마진 소매업자에게 현재 비용과 이익에 대한 상환을 제공하는 제품 소매 가격의 일부.

이전 가격 주어진 기업 또는 회사 내에서 상품 및 서비스의 회전율을 제공하는 도매 가격; 이 가격으로 원자재, 반제품 및 서비스에 대한 지불이 이루어집니다.

송금 결제 국가 예산 기금의 재분배 형태 중 하나 인 이전 지불.

신뢰(신뢰) 작업 대리인에 의한 관계 관련: 상속 관리, 대리인에 의한 업무 수행 및 후견인과 관련하여 대리인 서비스.

헌장 회사 설립의 적법성을 확인하는 공식 문서로서 활동의 성격과 규칙, 구성원 간의 관계의 기본 등이 포함되어 있습니다.

할인율 시중은행에 대출할 때 중앙은행이 부과하는 이자율.

구성 문서 새로 설립된 기업, 회사, 주식 회사 및 규정된 방식으로 등록을 위한 기초 역할을 하는 문서.

인수분해 고객의 운전 자본에 대한 대출과 결합된 일종의 거래 및 커미션 운영.

연방주의(예산) 세금 잠재력, 재정적, 경제적, 사회적 기능이 수행되고 기존의 최적의 조합으로 인해 모든 수준에서 예산 수입 형성에있어 연방 센터와 러시아 연방의 구성 기관 간의 평등 (파트너십) 관계에 대한 법적으로 채택 된 규범 사회적으로 필요한 필요.

금융 정보 - 의사 결정을 위해 의도되고 특정 사용자를 위해 설계된 재무 지표 시스템. 재무 제표는 재무 성과에 대한 정보를 포함하는 문서 세트입니다.

재정 정책 국가의 활동, 재정의 목적적인 사용을 위한 기업. 재정 정책의 내용에는 재정 발전을위한 개념 개발, 주요 사용 방향 정의 및 설정된 목표 달성을 목표로하는 조치 개발이 포함됩니다.

금융 시스템 본질적으로 다른 개념을 나타내는 데 사용되는 용어:

a) 상호 연결된 금융 관계의 일련의 영역과 링크. 이러한 의미에서 국가의 금융 시스템에는 기업, 기관, 조직의 금융이라는 세 가지 큰 영역이 포함됩니다. 보험; 공공 재정. 각각은 링크로 구성됩니다.

b) 금융 당국과 국세청의 모든 구조적 부서를 포함하는 국가의 금융 기관 전체.

재무 전략 장기적인 재정 목표를 달성하기 위한 일련의 조치.

금융 및 산업 그룹 자발적으로 자본을 모으거나 지분을 통합한 기업, 기관, 신용 기관(은행 포함) 및 투자 기관의 그룹.

생식 과정의 재정 지원 사업체와 국가가 축적한 재정 자원을 희생하여 비용을 충당합니다. 자체 자금 조달, 대출 및 공공 자금 조달의 세 가지 형태로 수행됩니다.

재정 계획 재정 자원 및 현금 자금 계획.

기업의 재정 상태 경제 활동을 보장하기위한 자금으로 기업의 보안 또는 불안정.

재무 비율 일부 절대 재무 지표와 다른 재무 지표의 관계를 나타내는 기업의 재무 상태에 대한 상대 지표.

재무 결과 상품의 생산 및 판매, 자본 시장에서의 운영과 관련된 재정 자원을 획득하는 과정.

재원 현금 수입, 저축 및 영수증은 기업과 국가의 손에 형성되며 재생산 확대, 근로자를 위한 물질적 인센티브, 사회적 요구 충족, 국방 및 공공 행정 요구를 목적으로 합니다. 그들은 재정 관계의 물질적 운반자입니다. 재고 및 비 재고 형태로 사용됩니다.

금융 자금 재정 자원을 희생하여 형성된 화폐 자금. 재정 기금의 목적은 끊임없이 변화하는 사회적 요구를 충족시킬 수 있는 여건을 마련하는 것입니다.

금융 기기 - 재정 관리를 담당하는 기관. 여기에는 최고 입법 기관인 연방 의회와 두 개의 상공 회의소가 포함됩니다.

국가 두마 및 연방 위원회, 러시아 연방 재무부 및 해당 지방 기관, 러시아 연방 세금 및 회비 부서, 연방 세무 경찰, 러시아 연방 관세 위원회, 재무 부서 및 운영 재무 관리 기능을 수행하는 다양한 형태의 소유권을 가진 기업의 부서.

재무 관리 재무 관리 시스템의 요소, 모든 경제 주체 (주, 영토 행정 기관, 기업 및 조직)의 금융 활동에 대한 비용 통제의 특수 영역, 금융 및 경제 법률 준수, 생산 비용의 편의 및 재정 및 경제 운영의 경제적 효율성.

금융리스 장기 계약 기간(5년에서 10년)과 장비 비용의 전부 또는 대부분의 감가상각이 특징입니다. 사실, 금융리스는 장기 대출의 한 형태입니다.

재무 관리 - 현금 흐름 관리 프로세스, 기업의 재정 자원 형성 및 사용. 그것은 또한 자금 순환 및 재정 자원 관리의 도움으로 수행되는 형식, 방법 및 기술의 시스템입니다.

재정 메커니즘 -사회의 경제적, 사회적 발전을 위한 유리한 조건을 조성하기 위해 사회에서 사용하는 재정적 관계의 조직 형태, 형성 방법(방법) 및 재정 자원 사용. 금융 시스템의 구조에 따라 금융 메커니즘은 기업(조직, 기관)의 재무 메커니즘, 보험 메커니즘, 예산 메커니즘 등으로 구분됩니다. 각각의 기능 목적에 따라 다음과 같습니다. 연결 고리는 재정 자원의 동원, 자금 조달, 자극 등으로 구분할 수 있습니다.

재무 보고서 기업의 재무 상태, 수입, 비용 및 순이익, 특정 기간 동안의 재정 자원 사용에 대한 정보를 제공하는 보고서.

금융 시장 자본과 신용이 유통되는 시장. 금융시장은 단기자본시장과 장기대출시장으로 구분된다.

재원 국가의 기능과 임무를 수행하고 재생산을 확장하고 사회의 사회적 요구를 충족시키기 위한 조건을 제공하기 위해 중앙 집중식 및 분산형 자금 자금의 형성, 분배 및 사용이 일어나는 과정에서 경제 관계 시스템.

보상기금 단순 재생산을 위한 자금 조달 대상.

적립금 확장 된 재생산을위한 자금 조달의 대상 출처,이를 사용하면 기업의 자산이 증가합니다.

급여 기금 인건비, 상여금 지급, 비용으로 인한 보수에 대한 자금 조달의 대상 출처.

자본-노동 비율 고정 생산 자산이 있는 장비의 지표(기업의 직원 또는 근로자당 고정 생산 자산의 크기).

자본 집약도 자본 수익률. 고정 생산 자산 가치와 생산량의 비율로 계산됩니다.

선물 긴급 연락, 긴급 거래.

지주 회사 관리, 관리 및 배당금 수령을 목적으로 자본을 사용하여 다른 회사의 지배 지분을 획득하는 주식 회사.

증권 대출(채권) 제공 또는 자산(주식)의 일부에 대한 담보권 소유자의 취득을 증명하는 화폐 문서. 경제적 내용의 측면에서 유가 증권은 배당금 또는 고정 이자의 형태로 증권 소유자에게 소득을 지급해야 하는 발행인의 장기적인 의무를 나타냅니다. 자본(주식)과 부채(채권)의 두 가지 유형이 있습니다.

확인 증권의 한 종류, 엄격하게 확립된 형식의 화폐 문서로, 계좌 소유자(서랍)가 특정 사람이나 수표 소지인(수표 소유자)에게 지정된 금액을 지급하라는 명령이 포함되어 있습니다.

경제 도구 경제 범주, 의도적으로, 의도적으로 사업체와 국가의 이익을 위해 사용됩니다. 사회적 생산에 양적, 질적 영향을 미칠 수 있습니다.

경기 부양책 경제적 지렛대의 도움으로 사업체의 물질적 이익에 영향을 미칠 수 있습니다. 물질적 이익에 대한 영향은 재무 관계 조직의 형태를 통해 발생합니다.

실재 경제적 권리와 의무를 포함하여 시민권의 주체로 활동하는 기업, 독립된 대차 대조표, 도장 및 은행 계좌를 보유하고 있으며, 정관 또는 규정에 따라 행동하고 재산이 파산할 경우 책임을 집니다.

저자: Shevchuk D.A.

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myFC JAQ: 연료 전지 포켓 충전기 08.01.2016

myFC는 세계에서 가장 작은 연료 전지 포켓 충전기라고 주장하는 JAQ 장치를 공개했습니다.

참신함은 크기면에서 현대 패블릿과 비슷합니다. 장치를 사용하려면 소금과 물이 들어 있는 특수 PowerCard 카트리지를 삽입해야 합니다. 활성화 후, 수소가 방출되면서 반응이 일어나며, 이는 연료 전지에서 전기를 생성하는 데 사용됩니다.

하나의 PowerCard 카트리지는 최대 1800mAh 용량의 스마트 폰 또는 기타 장치의 배터리를 충전하기에 충분하다고 주장됩니다. 사용 후에는 카트리지를 폐기해야 합니다.

JAQ에서 소비자로의 전원 공급은 USB 커넥터가 있는 케이블을 통해 수행됩니다. 충전기 크기는 127 x 21 x 77mm, 무게는 180g입니다. 카트리지의 크기는 68 x 96 x 6,5mm이고 무게는 40g입니다.

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