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강의 요약, 유아용 침대
세금 및 과세. 치트 시트: 간략하게, 가장 중요한
차례
1. 세금과 수수료의 개념과 경제적 본질 러시아 연방 세법과 러시아 연방 예산법이 채택됨에 따라 법적 범주로서의 세금 및 수수료가 비과세 지불에서 구분되었습니다. 특히 RF BC는 Art에 안치되어 있습니다. 41 "예산 수입의 유형" 예산 수입이 세금 및 비과세 유형의 소득과 무상 및 환불 불가 양도로 형성된다는 조항. RF BC는 모든 연방, 지역 및 지방 세금 및 수수료뿐만 아니라 세법에서 제공하는 벌금 및 벌금을 세수로 분류했습니다. "세수입"이라는 용어는 세금과 수수료라는 두 가지 유형의 의무적인 예산 지불을 포함합니다. 세 - 국가 및 (또는) 지방 자치 단체의 활동을 재정적으로 지원하기 위한 목적으로 소유권, 경제 관리 또는 자금 운영 관리에 의해 조직 및 개인이 소유한 자금을 양도하는 형태로 부과되는 개별 무상 지급(제8조) 러시아 연방 세금 코드). 세금의 본질 국가가 개인에게 속한 자금을 유리하게 소외시키는 것입니다. 과세를 통해 국가는 일방적으로 GDP의 특정 부분을 공공 업무 및 기능 수행을 위한 중앙 집중식 자금으로 인출합니다. 동시에 개인 및 조직과 같은 납세자의 재산 중 일부는 금전적 형태로 국가의 재산이됩니다. 납세자는 재산의 해당 부분을 재량에 따라 처분할 권리가 없으며, 이 부분은 일정 금액의 자금 형태로 재무부에 기여해야 하며 이 금액을 정기적으로 양도할 의무가 있습니다. 그렇지 않으면 국가뿐만 아니라 다른 사람의 권리와 법적으로 보호되는 이익도 침해될 것이기 때문입니다. 세금 징수는 재산 소유자의 자의적 박탈로 간주 될 수 없으며 헌법 공법 의무에서 발생하는 재산의 일부에 대한 법적 압류입니다 (17 년 1996 월 20 일 러시아 연방 헌법 재판소 결정 11-P, 1997년 16월 XNUMX일 No. XNUMX-P). 세금은 법률의 형태로 국가에서 설정합니다. 컬렉션 - 조직 및 개인으로부터 부과되는 의무적 기여금, 그 지불은 특정 권한 부여를 포함하여 주 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원에 의한 수수료 지불자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 위임하는 조건 중 하나입니다. 권리 또는 라이센스 발급 (러시아 연방 세금 코드 8 조). 컬렉션의 본질. 수수료 지불은 지불인과 국가 간의 개별 지불 관계를 의미합니다. 수수료는 공공 서비스와 관련하여 지불되지만 서비스 자체에 대해서는 지불되지 않습니다. 수수료를 지불 한 후자는 법원을 포함하여 수행 거부에 대해 항소하기 위해 법적으로 중요한 조치를 국가에 요구할 권리가 있습니다. 수수료를 지불할 때 지불인의 자유로운 재량, 동기, 국가와 공법 관계를 맺으려는 열망이 매우 중요합니다. 세금을 지불이라고 하고 징수를 기여라고 합니다. 수수료는 다양한 방법으로 지불할 수 있습니다. 과세 목적 - 공공 기관의 총 비용을 충당합니다. 수집 목적 - 지불인에게 공법 성격의 개인별 서비스를 제공하기 위한 주정부의 추가 비용을 보상합니다. 2. 세금의 기능 세금은 국가의 필수 속성이며 없이는 존재할 수 없습니다. 세금은 주와 지방 자치 단체의 수입원의 대부분을 차지합니다. 세금의 기능적 목적은 국가가 시행하는 국내외 정책에 대한 재정 지원, 즉. 사회의 정상적인 기능을 보장합니다. 세금 납부는 공공 기관의 비용을 충당하기 위한 것입니다. 세금 기능 목록의 구성과 관련된 문제에 대해 다양한 입장이 있습니다. 한 가지 접근 방식은 세금이 재정, 사회, 규제 및 통제의 네 가지 기능을 수행한다는 것입니다. 또 다른 접근 방식은 세금의 주요 기능인 재정, 규제, 사회가 구별된다는 것입니다. 세 번째 접근 방식은 규제 및 재정 기능이 세금의 유일한 기능으로 분리된다는 것입니다. 세금이 수행하는 주요 기능은 다음과 같습니다. 1. 재무부 기능은 세금이 어디로 가는지, 후속 재분배를 위해 어디에 동원되는지에 대한 질문에 답함으로써 세금을 특징짓습니다. 재정 기능은 엄격하게 정의된 중앙 집중식 기금(예산)에 수령하는 것과 관련하여 세금에 대해 발생하며 예산 수입을 형성하는 세금의 역할을 보여줍니다. 동시에 세금의 재정(재무) 기능과 그 재정적 중요성을 구분할 필요가 있습니다. 재무 기능은 특정 예산에 대한 세금 이동 방향과 목적을 결정하는 반면 세금의 재정적 가치는 세금 금액을 통해 부담 기능과 관련되어 전체에서 특정 세금의 절대 및 상대적 비율을 나타냅니다. 예산의 세수 구조. 2. 부담 기능은 세금의 양적 측면을 나타내며 질문에 대한 답변, 세금의 규모, 납세자에게 절대적 및 상대적 측면에서 얼마나 부담이 되는지에 대한 답변입니다. 이 기능은 국가 정책의 사회경제적 우선순위에 따라 세금 부담 가능성을 고려하여 납세자 사이에 분배하는 것이 특징입니다. 부담 효과의 차별화는 세금의 두 가지 요소 인 세율과 세금 혜택의 도움으로 이루어집니다. 세금 부담 효과의 전반적인 수준 증가는 과세 기준이 다른 비용 지표로 전환되거나 세금 대상에 추가 요소가 포함된 결과 발생할 수 있습니다. 3. 분석 기능을 통해 특정 역사적 순간에 지배적 인 사회 경제적 조건에서 국가의 거시 경제 발전의 특징에 대한 특정 결론을 도출 할 수 있습니다. 거시경제적 분석 외에도 이 기능을 사용하면 실제로 받은 세수와 개별 세금에 대한 예측 값이 불일치하게 된 원인뿐만 아니라 비교할 때 세수의 역학에 영향을 미치는 과정을 식별할 수 있습니다. 다른 기간 동안의 세금 수입과 함께. 사회적 기능이 세금의 구체적이고 개별적으로 정의된 재산을 드러내지 않고 특성화하지 않는다는 사실 때문에 세금에 사회적 기능이 없는 것에 대해 이야기할 수 있습니다. 3. 세금의 요소 세금 항목 - 세금이 법적으로 확립된 것으로 간주될 수 없는 규범적 고정 없이 필요한 최소 매개변수. 과세 대상 -세법이 납세자와 납세 의무의 발생을 연관시키는 법적 사실(조치, 사건, 주). 과세 대상은 상품(작업, 서비스), 재산, 이익, 소득 또는 비용, 양적 또는 물리적 특성이 있는 기타 대상의 판매를 위한 거래일 수 있으며, 여기에는 세금 및 수수료에 관한 납세자의 법률이 의무를 연결합니다. 세금 납부 (러시아 연방 조세법 제 38 조). 특성 - 러시아 연방 민법에 따른 재산과 관련된 민권 대상 유형(재산권 제외). 상품 - 판매되거나 판매될 예정인 모든 재산. 일 - 조직 및(또는) 개인의 요구를 충족시키기 위해 결과가 유형적이고 구현될 수 있는 활동. 서비스 - 그 결과에 물질적 표현이 없는 활동은 이 활동을 실행하는 과정에서 실현되고 소비된다. 소득 - 현금 또는 현물 형태의 경제적 효익. 측정할 수 있고 그러한 효익을 추정할 수 있는 경우 고려합니다. 이익 - 납세자의 소득, 그로 인해 발생한 비용만큼 감소. 피제수 - 과세 후 남은 이익 분배에서 주주(참가자)가 조직으로부터 받은 모든 소득. 백분율 - 모든 유형의 채무에 대해 미리 신고된(확정된) 소득. 과세 기준 입법자가 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성으로 결정합니다 (러시아 연방 세금 코드 1 조 53 항). 과세표준의 기능은 과세 대상을 정량화하는 것, 즉 측정하는 것이다. 세율 - 과세 기준 측정 단위당 세금 금액(러시아 연방 세법 1조 53항). 세율은 다음과 같이 표시됩니다. 1) 과세표준의 백분율 2) 고정금액으로 과세단위당 일정금액의 납세를 하는 경우 3) 고체 및 백분율 구성 요소를 결합한 결합 형태. 과세기간 개별 세금과 관련하여 역년 또는 기타 기간을 나타내며, 그 후 과세 기준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다. 세금 계산 절차 예산 (예산 외 기금)에 지불해야 할 세금 금액을 결정하는 것으로 구성됩니다. 세금은 다음과 같이 계산할 수 있습니다. 1) 납세자; 2) 세무 대리인 3) 세무 당국. 납세 절차 및 조건. 납부 기한은 각 세금에 대해 설정되며 달력 날짜 또는 년, 분기, 월, 주 및 일 단위로 계산된 기간의 만료 및 발생하거나 발생해야 하는 이벤트의 표시에 의해 결정됩니다. 또는 수행해야 하는 작업. 년, 월, 주 또는 일 단위로 계산된 기간의 과정은 달력 날짜 또는 시작을 결정한 이벤트가 발생한 다음 날에 시작됩니다. 4. 세금의 분류 러시아 연방 세금 코드는 세금 및 수수료 분류를 제공합니다. 러시아 연방에서 부과되는 모든 세금 및 수수료는 연방, 지역 및 지방으로 나뉩니다. (제1조 제12항 러시아 연방 세금 코드). 세금 코드에 의해 제정되고 러시아 연방 영토 전역에서 지불 의무가 있는 세금 및 수수료는 연방으로 인정됩니다. 지역 - 러시아 연방 세법 및 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 제정된 세금 및 수수료, 러시아 연방 세법, 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 시행 러시아 연방 구성 기관의 영토에서 지불 의무가 있습니다. 지방 - 러시아 연방 세법에 의해 제정된 세금 및 수수료 및 지방 자치 대표 기관의 규제 법률 행위에 의해 러시아 연방 세법에 따라 시행되는 지방 자치 대표 기관의 규제 법률 행위 -정부 및 해당 지방 자치 단체의 영토에서 지불 의무. 세금은 개인이 납부하는 세금으로 나뉩니다. 조직에서 지불하는 세금; 개인과 조직 모두에서 지불하는 혼합 세금. 과세 대상에 따라 다음이 있습니다. 1) 재산세; 2) 소득(이익)에 대한 세금 3) 특정 유형의 활동에 대한 세금. 세금을 직접 및 간접으로 분류합니다. 분류 기준은 세금 부담을 부담하는 법인입니다. 직접세의 경우 그러한 사람은 직접 납세자이고 간접세의 경우 상품, 작업 또는 서비스의 최종 소비자(구매자)입니다. 납세자는 상품 가격에 간접세 금액을 포함하여 지불의 실제 부담을 구매자에게 전가합니다. 추가 재판매의 경우 이 구매자는 차례로 납세자가 됩니다. 직접 세금은 일반적으로 개인과 실제로 분류됩니다. 개인 세금 금액은 수령 한 소득에 따라 결정되며 실제 세금은 실제가 아닌 납세자의 예상 소득에 따라 계산됩니다. 적용 규모에 따라 어느 정도 조건부 간접세는 보편과 특별으로 나눌 수 있다. 유니버설은 거의 모든 제품(작업, 서비스)의 판매에 부과되는 부가가치세입니다. 한정된 상품 목록에만 특별세(예: 소비세)가 적용됩니다. 세금은 계산 순서에 따라 급여와 비급여로 나뉩니다. 급여 세금은 세무 당국에서 계산합니다. 여기에는 개인이 지불하는 여러 세금(운송세, 토지세)이 포함됩니다. 개인이 계산한 세금은 과세 대상이 아닙니다. 세금은 대상과 일반(비대상)으로 분류할 수 있습니다. 세금은 특정 예산 지출과 연결될 수 없으며 모든 주 지출의 총계를 제공합니다. 어떤 경우에는 특정 인구 집단 또는 경제 또는 부서 부문의 이익으로 인해 세금이 대상이 될 수 있습니다. 목표는 확립된 표준에 따라 국가 비예산 기금에 적립되는 통합 사회세입니다. 세금은 일반 세금과 특별 세금으로 분류됩니다. 자연 재해, 전쟁, 봉쇄, 인공 사고 및 재앙을 포함할 수 있는 특별한 상황의 조건에서 특별 세금이 도입됩니다. 5. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 입법 러시아 연방 헌법은 러시아 세금 시스템의 기초를 규율하는 규범. 러시아 연방 헌법은 법적으로 설정된 세금 및 수수료를 납부할 의무를 규정하고 러시아 연방, 그 구성 기관 및 지방 자치 정부 간의 조세 권한을 제한합니다. 세금 및 수수료에 관한 입법은 입법 (대표) 당국의 법적 행위입니다. 세금 및 수수료에 관한 법률은 헌법에 의해 러시아 연방의 배타적 관할권에 할당되지 않습니다. 이와 관련하여 세법에는 연방, 지역 및 지방의 세 가지 수준의 법적 규제가 포함되어 있으며 자체 구조가 있으며 규정에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법은 러시아 연방 세법과 그에 따라 채택된 세금 및 수수료에 관한 연방법으로 구성됩니다. 러시아 연방 세금 코드는 다음을 포함하여 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템뿐만 아니라 세금 및 수수료의 일반 원칙을 확립합니다. 1) 러시아 연방에서 부과되는 세금 및 수수료의 유형 2) 발생(변경, 해지) 사유 및 납세의무 이행 절차 3) 이전에 도입된 러시아 연방 구성 기관의 세금 및 지방세를 설정, 제정 및 종료하는 원칙; 4) 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 납세자, 세무 당국 및 기타 관계 참여자의 권리와 의무 5) 세금 통제의 형태와 방법; 6) 조세범죄에 대한 책임; 7) 세무 당국의 행위 및 공무원의 조치(무활동)에 대한 항소 절차. 러시아 연방 세법의 영향은 러시아 연방 세법에서 명시적으로 규정한 경우 수수료의 설립, 도입 및 징수에 관한 관계까지 확장됩니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 구성 법인의 법률은 러시아 연방 세법에 따라 채택된 러시아 연방 구성 법인의 세금에 관한 법률로 구성됩니다. 지방세 및 수수료에 대한 시법은 러시아 연방 세법에 따라 지방 자치 단체의 대표 기관에서 채택합니다. 지방세 및 수수료에 대한 지방 자치 단체의 법적 규제 행위에는 지방 자치 단체의 결정이 포함됩니다. 정보 및 법률 사본, 지역 및 지방세 및 수수료의 설정 및 폐지에 관한 시 규제 법률 행위는 러시아 연방 구성 기관의 주 당국과 지방 정부가 연방 세무 서비스 및 재무부에 보냅니다. 러시아뿐만 아니라 지역 세금 및 금융 당국(러시아 연방 세법 16조) . 지역 및 지방세 및 수수료 외에도 러시아 연방 및 지방 자치 단체의 주체는 연방 세금 및 수수료의 특정 요소와 일부 일반 과세 문제를 규제할 수 있습니다. 세금 및 수수료에 대한 입법 행위에는 러시아 연방 조세법의 특정 부분이 발효될 당시 유효했지만 무효로 직접 인정되지 않은 연방법 및 기타 규제 법적 행위도 포함됩니다. 이러한 행위는 러시아 연방 세법에 위배되지 않는 부분에서 유효하며 그와 조화를 이룹니다. 러시아 연방 세법 - 직접 행동의 성문화된 행위는 세법의 출처 중 특별한 위치를 차지합니다. 러시아 연방 세법은 세법을 지점으로 구성하고 세금 시스템의 법적 기초를 형성합니다. 6. 세법의 대상 세법의 주제 세금 및 수수료의 설립, 도입 및 징수, 조세 통제 과정에서 발생하는 관계, 세무 당국의 행위에 대한 항소, 공무원의 조치 (무활동) 및 조세 범죄에 대한 책임을 묻는 권력 관계 (제 2 조) 러시아 연방 세금 코드). 이 목록은 전체 목록이며 확장할 수 없습니다. 조세 관계의 존재는 법적 관계, 즉 입법 과정에서 생성 된 과세의 규범 적 모델을 기반으로 만 가능합니다. 이러한 규제 프레임워크 없이는 조세 관계가 발생할 수 없습니다. 세법의 주제는 여러 가지 이유로 차별화됩니다. 시간과 공간에서 하나의 과정으로서 과세를 반영하는 세 가지 관계 블록이 구분됩니다. 1) 세금 및 수수료의 설정 및 도입에 관한 관계를 포함하는 세법 제정 블록 2) 계산, 지불 및 필요한 경우 세금 및 수수료 집행과 관련된 세금 정부 구현 블록 3) 세금 관리 및 책임 범위를 중재하는 세금 절차 차단. 세법의 주제에는 현금 또는 비현금 형태의 자금 이동과 직접적으로 관련된 재산 관계가 있습니다. 조직 관계(비재산). 첫 번째는 기본으로 간주되고 두 번째는 보조로 간주되어 재산세 관계의 출현, 변경 또는 종료를 보장합니다. 모든 세금 관계는 재산, 물질적 상품, 경제적 이익, 즉 재산 증가와 직간접 적으로 관련됩니다. 세금 및 수수료의 설정 및 도입에 관한 관계는 입법의 영역에 속하며 재산 내용이 없지만 세금 계산 및 납부와 관련된 관계를 고려하는 것은 불가능합니다. 세금 관리 분야의 관계는 관리적이고 비재산적 성격을 갖지만 궁극적으로 법적으로 설정된 세금 및 수수료를 지불할 의무의 이행을 보장합니다. 조세 관계는 재산에 대한 관계입니다. 제한, 징수, 통제에 의한 것입니다. 경우에 따라 세법 관계의 재산 및 조직적 요소가 너무 밀접하게 얽혀있어 구별하기 어렵고 분리하기가 어렵습니다. 세금 및 법적 규제의 목적은 공공 업무 및 기능을 수행하기 위해 납세자에게 속한 자금의 소외를 통해 주 및 지방 정부 자금을 형성하는 것입니다. 화폐 형태의 납세자의 재산 중 일부는 국가의 재산이 됩니다. 세무 당국 간의 부서 및 부서 간 관계는 행정 및 법적 관계입니다. 서로에 대한 세무 당국의 권한은 세금이 아닌 행정적 법인격의 내용을 형성합니다. 조세 관계는 권위 있는 성격을 갖지만 민법 관계는 그렇지 않습니다. 세법의 주제 국가 및 지방 자치 단체의 화폐 기금 형성을 목표로 밀접하게 관련된 재산 및 조직 관계를 구성합니다. 7. 세법의 방법 세법법 - 세금 관계에 대한 일련의 방법, 기술, 법적 영향 수단. 업계의 주제는 세금 및 법적 규범에 의해 규제되는 것이 무엇인지, 방법-법적 규제가 수행되는 방법, 수단 및 방법을 보여줍니다. 조세방법 및 법적 규제의 특징은 세법의 공법적 성격에 기인하며 다음과 같은 특징을 포함한다. 공법 캐릭터. 세금 납부는 국가의 무조건적인 속성입니다. 주 및 지방 자치 단체의 수입원의 대부분을 차지하는 것은 세금과 수수료입니다. 그들의 목적은 국가가 시행하는 국내외 정책을 재정적으로 지원하는 것, 즉 사회의 정상적인 기능을 보장하는 것입니다. 세금 납부는 공공 기관의 비용을 충당하기위한 것입니다 (11 년 1997 월 16 일 러시아 연방 헌법 재판소 결의 No. XNUMX-P). 사익보다 공익이 우선입니다. 세금 및 법적 규제는 재정적 성격을 띠고 있습니다. 즉, 주요 목표는 개인의 이익을 실현하는 것이 아니라 공공 업무 및 기능의 구현을 위한 재정 자원을 국가에 제공하는 것입니다. 다른 모든 작업은 이차적이며 파생적입니다. 세법의 존재, 그 고립, 러시아 법 체계에서의 중요성 증가는 모든 수준의 예산에 대한 주요 수입원으로서 세금 납부의 특별한 역할 때문입니다. 세법에서 구속력 있고 금지된 규범의 지배. 과세의 공적 법적 목적은 중앙 집중식 국가 통화 기금의 형성을 보장하는 것입니다. 조세 법률 관계의 내용에는 항상 법적으로 정해진 세금 및 수수료를 지불할 의무가 있습니다. 동시에 일부 세금 법적 관계(주)는 이 의무를 직접적으로 표현하고 다른 것(보조)은 이행을 보장합니다. 대부분의 세금 규칙은 구속력이 있거나 금지적이지만 물론 여기에는 허용 규칙도 있습니다. 세금 및 법적 규제의 필수 속성. 세법은 세부적인 규제 규정과 세법 관계의 틀 내에서 주체가 자신의 행동을 독립적으로 규제할 자유를 최소화하는 것이 특징입니다. 참가자에게 법적 상호 작용의 특정 측면을 독립적으로 규제할 수 있는 권리를 부여하는 처분적 요소는 최소한으로 축소됩니다. 이러한 요소로서 납세자가 선택한 세금 및 회계 정책을 결정하고, 세금 혜택을 사용하고, 개인적으로 또는 대리인을 통해 조세 법률 관계에 참여할 가능성을 나타내는 경우가 많습니다. 처분적 규제의 예는 간소화된 과세 시스템(NKRF 제346.14조)에 따라 제공되는 납세자 자신이 과세 대상을 선택할 수 있는 가능성입니다. 많은 처분 요소(예: 질권 또는 대리)는 고유한 세금 및 법적 성격을 갖지 않지만 민법 기관을 세금 법적 관계에 적용한 결과입니다. 이는 민법이 전력세 법적 관계에 적용될 때 일반 규칙에 대한 법적 예외입니다(러시아 연방 민법 2조). 8. 과세 원칙 과세의 원칙 - 국가의 조세 시스템의 기초가 되는 기본적이고 기본적인 조항. 이러한 원칙 중 일부는 규범적으로 고정되어 있고, 나머지는 법원이나 과학적 원칙에 의한 세법 해석에 의해 파생됩니다. 일부 원칙은 본질적으로 부문 전체 또는 부문 간이며, 다른 원칙은 법률 기관, 하위 기관 또는 특정 조세 측면을 규제합니다. 공정한 과세의 원칙. 과세는 공정해야 합니다. 정의의 아이디어는 과세 원칙의 전체 시스템에 구현됩니다. 정의는 보편성, 평등성, 비례성, 확실성 및 기타 과세의 법적 근거로 나타납니다. 과세는 재산의 일부를 압류하기 때문에 처음에는 납세자에게 불공정합니다. 납세자에 대한 공정성은 국가가 세금의 설정, 도입 및 징수에 관한 일반 및 특별 조세 원칙을 엄격하게 준수하는 것으로 나타납니다. 과세의 합법성의 원칙. 그것은 법의 지배, 세법 행위의 각 주제에 의한 엄격한 이행을 의미합니다. 보편성과 조세 평등의 원칙. 법적 규범은 사회적 상호 작용 참가자의 합법적 행동에 대한 일반적인 모델입니다. 누구도 법의 범위를 벗어나지 않습니다. 예외 없이 모든 법인은 법적 요구 사항을 준수해야 합니다. 조세의 보편성과 평등의 요구에서 예술에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 56은 개별 성격의 세금 혜택 설정을 금지합니다. 균등 조세 부담의 원칙 납세자의 기업가 활동의 법적 형식과 성격(내용)에 따라 차별적인 과세 규칙의 설정을 허용하지 않습니다. 지분 과세 모든 납세자가 동일한 세금을 납부하는 인두세 제도를 의미하지는 않습니다. 법적으로 정해진 세금과 수수료를 납부할 의무와 관련된 평등의 원칙은 소득의 공정한 재분배와 세금 및 수수료의 차별화를 통해 평등을 달성해야 한다고 제안합니다. 과세의 비례 원칙. 과세의 비례에는 다음과 같은 요구 사항이 포함됩니다. 1) 비례: 세금을 설정할 때 납세자의 실제 세금 납부 능력이 고려됩니다(러시아 연방 세법 1조 3항). 2) 정당성: 세금 및 수수료는 경제적 근거가 있어야 하며 임의적일 수 없습니다(러시아 연방 세법 3조 3항). 3) 허용 가능성: 시민이 헌법상의 권리를 행사하는 것을 방해하는 세금 및 수수료는 허용되지 않습니다(러시아 연방 세법 3조 3항). 비례 요구 사항은 과세의 보편성 원칙을 보완합니다. 모든 사람은 실제 납세 능력에 비례하여 중앙 집중식 예산 및 예산 외 기금 형성에 참여합니다. 다양한 크기의 과세 대상에 대한 차별화된 접근 방식을 가정합니다. 과세 기준(토지의 크기, 부동산 가치, 엔진 동력, 소득 또는 이익 금액)이 클수록 납세자가 내야 하는 세금이 늘어납니다. 9. 러시아 법률 시스템에서 세법의 위치 그곳에 세법의 부문별 성격에 대한 주요 접근: 1) 세법 - 금융법의 법적 기관으로 별도로 고려되어서는 안됩니다. 2) 세법 - 고유한 주제 및 방법, 법적 원칙, 성문화된 법률 및 해당 지점의 기타 속성을 가진 독립적인 법률 지점 3) 세법 - 독립 산업으로의 격리를 위해 노력하는 금융법의 하위 부문입니다. 별도의 산업으로 격리하려면 다음 전제 조건이 필요합니다. 1) 사회 생활의 상대적으로 격리되고 중요한 영역을 포괄하는 동질적 관계 집합; 2) 특별히 조직된 법적 규제 수단, 방법 및 기술 시스템을 포함한 특정 법적 규제 체제; 3) 일반적으로 성문화된 중요한 규범적 배열; 4) 산업 전반의 원칙, 관련 관계 참여자의 법적 지위에 대한 기본, 특수 용어, 출처 시스템 등을 포함하여 명확하게 구조화된 일반 부분; 5) 실질적인 규범의 이행을 보장하는 절차적 블록의 존재; 6) 과학계(즉, 법적 교리)가 규제 복합체를 독립적인 법률 분야로 인정합니다. 세법의 분야별 독립성을 위한 모든 객관적인 조건이 형성되었습니다. 주제, 방법, 법적 원칙, 특수 용어, 목록화, 주제 구성, 절차 규칙 등은 규범적으로 고정되어 있으며 법 집행 테스트를 통과했습니다. 세법을 금융 및 법률 기관에서 하위 부문으로, 그리고 독립된 부문으로 전환하는 것은 긴 과정이며 아직 완료되지 않았습니다. 헌법은 법적 관계의 모든 영역을 포괄하는 법적 규제의 보편성과 보편성으로 구별됩니다. 헌법 및 법률 원칙은 부문별 법률에서 발전합니다. 주제와 관련된 세법은 헌법의 일반 원칙을 지정하고 발전시킵니다. 조세법과 행정법은 법적 규제 방식의 유사성을 함께 가져온다. 과세는 공공 행정 시스템의 일부이기 때문에 많은 경우에 행정법의 규범은 세금 및 법적 규범과 관련하여 일반적으로 작용합니다. 보다 구체적인 형태의 일부 행정법 기관은 세금 및 법적 규범에 의해 규제됩니다. 예를 들어, 다음과 같은 행정 법적 기관과 세무 법적 기관 간에는 대응 관계가 있습니다. 통제 및 감독 - 세금 통제; 행정 절차 - 세금 절차. 세금 및 민법은 재산 제도와 관련된 재산 관계를 규제합니다. 그들은 법적 규제의 대상인 재산 관계로 통합됩니다. 법적 규제 방법이 다릅니다. 민법은 개인 간의 관계를 규율합니다. 세금 - 개인과 국가 간, 권한이 부여되고 공공 기능을 구현하는 기관. 민법은 사법을, 세금은 공법을 가리킨다. 10. 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템 (분류) 러시아 연방 세금 코드는 세금 및 수수료 분류를 제공합니다. 러시아 연방에서 부과되는 모든 세금 및 수수료는 연방, 지역 및 지방으로 나뉩니다. (러시아 연방 세법 제1조 12항). 러시아 연방 세법에 의해 제정되고 러시아 연방 영토 전역에서 지불 의무가 있는 세금 및 수수료는 연방으로 인정됩니다. 지역 - 러시아 연방 세법 및 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 제정된 세금 및 수수료는 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 러시아 연방 세법에 따라 시행됩니다. 러시아 연방 구성 기관의 영토에서 지불 의무가 있습니다. 지방 - 러시아 연방 세법에 의해 제정된 세금 및 수수료 및 지방 자치 대표 기관의 규제 법률 행위에 의해 러시아 연방 세법에 따라 시행되는 지방 자치 대표 기관의 규제 법률 행위 -정부 및 해당 지방 자치 단체의 영토에서 지불 의무. 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 13-15에 따라 다음과 같은 세금 및 수수료 시스템이 고정됩니다. 연방 세금 및 수수료에는 다음이 포함됩니다. 1) 부가가치세(러시아 연방 세법 21장); 2) 소비세(NKRF의 22장); 3) 개인 소득세(러시아 연방 세법 23장); 4) 통합 사회 세금 (러시아 연방 조세법 24 장); 5) 법인 소득세(러시아 연방 세법 25장) 6) 광물 채취에 대한 세금(제26장) 러시아 연방 세금 코드); 7) 수도세(러시아 연방 세법 25.2장) 9) 동물 세계의 물건 사용 및 수생 생물 자원의 사용에 대한 수수료(러시아 연방 세법 25.1장) 10) 국가 의무(러시아 연방 세법 25.3장). 지역 세금에는 다음이 포함됩니다. 1) 조직의 재산에 대한 세금 (러시아 연방 세금 코드 30 장); 2) 도박 사업 세금; 3) 운송세. 지방세에는 다음이 포함됩니다. 1) 토지세 2) 개인의 재산에 대한 세금. 세금은 또한 직접 및 간접으로 나뉩니다. 직접세는 개인세와 실세로 나뉩니다. 개인 세금 금액은 수령 한 소득에 따라 결정되며 실제 세금은 예상 소득에 따라 계산됩니다. 간접세는 일반세와 특별세로 나뉩니다. 보편적 세금은 거의 모든 제품의 판매에 부과됩니다. 좁고 제한된 상품 목록에는 특별세(예: 소비세)가 적용됩니다. 세금은 계산 순서에 따라 급여와 비급여로 나뉩니다. 급여 세금은 세무 당국에서 계산합니다. 여기에는 개인이 지불하는 여러 세금(운송세, 토지세)이 포함됩니다. 개인이 계산한 세금은 과세 대상이 아닙니다. 목표 및 일반(비목표) 세금. 세금은 특정 예산 지출과 연결될 수 없으며 모든 주 지출의 총계를 제공합니다. 경우에 따라 특정 인구 집단 또는 산업 또는 부서의 이해 관계로 인해 세금이 대상이 될 수 있습니다. 일반 및 특별 세금. 자연 재해, 전쟁, 봉쇄, 인공 사고 및 재앙을 포함할 수 있는 특별한 상황의 조건에서 특별 세금이 도입됩니다. 과세 대상은 재산세, 소득(이익)에 대한 세금, 특정 유형의 활동에 대한 세금입니다. 세금 및 수수료는 개인, 조직이 지불하는 세금, 개인과 조직이 모두 지불하는 혼합 세금과 같은 다른 이유로 체계화됩니다. 11. 부가가치세 부가가치세 (VAT)는 간접세입니다. 재화(작업, 서비스)가 판매될 때 납세자는 판매된 재화(작업, 용역)의 가격과 함께 구매자에게 VAT 금액을 제시하여 지불합니다. 납세자는 VAT 지불 비용을 구매자에게 전가하고 구매자는 상품을 재판매할 때 VAT를 계산하고 구매자에게 지불 부담을 전가하는 등 최종 소비자에게 전가합니다. 부가가치세 납부에 따른 세금 부담은 납세자가 아니라 최종 소비자인 재화(작업, 서비스)가 부담합니다. VAT 납세자: 조직, 개인 기업가; 러시아 연방 세관 국경을 넘어 물건을 옮기는 사람. 이전 1개월 동안 상품 판매 수익금(소비세 제외)이 총 XNUMX만 루블을 초과하지 않은 경우 조직 및 개인 기업가는 VAT 납부가 면제됩니다. 이 규칙은 소비세 상품을 판매하는 사람에게는 적용되지 않습니다. 소비세 상품과 비소비세 상품이 동시에 판매되는 경우, 이 사람들은 비소비세 상품과의 거래에 대해서만 부가가치세 납부가 면제됩니다. 부가가치세 과세 대상-무상을 포함하여 러시아 연방 영토에서 상품 (작업, 서비스) 판매를위한 운영; 법인 소득세를 계산할 때 비용이 공제되지 않는 자신의 필요에 대한 상품 이전 (작업 수행, 서비스 제공); 자체 소비를위한 건설 및 설치 작업 수행; 러시아 연방의 관세 영역으로 상품 수입. 러시아 연방 세금 코드는 VAT 적용 대상 목록에서 면제를 제공합니다. 세법에서 재화(작업 또는 서비스)의 판매로 인식하지 않는 거래에 대해서는 VAT가 부과되지 않습니다. 그들에게 Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 39에는 다음이 포함됩니다. - 러시아 또는 외화의 유통과 관련; - 재편 과정에서 법적 승계인에게 재산 양도 - 기업가 정신과 관련되지 않은 주요 법적 활동을 수행하기 위해 비영리 단체에 재산을 양도합니다. - 투자 성격의 자산 이전(단순 파트너십 계약에 따라 비즈니스 회사 및 파트너십의 승인된 자본에 대한 기부금, 협동조합의 공유 자금에 대한 기부금 공유) - 민영화 중 주 (시) 주택 재고의 개인에게 주거용 건물을 이전합니다. - 러시아 연방 민법에 따라 몰수, 재산 상속, 소유자가 없거나 버려진 물건, 소유자가 없는 동물, 발견물, 보물을 다른 사람의 소유로 전환하여 재산을 압수합니다. 또한 다음은 VAT가 적용되지 않습니다. - 사회 및 문화, 주택 및 공동 목적의 대상, 도로, 전기 네트워크, 변전소, 가스 네트워크, 취수 시설 및 유사한 대상을 주(지방) 당국에 무상으로 이전합니다. - 민영화의 순서로 상환되는 국영 (시) 기업의 재산 양도; - 권한의 틀 내에서 국가 (지방) 기관의 작품, 서비스; - 고정 자산을 주(지방) 기관에 무상으로 이전합니다. - 토지 계획 판매를 위한 작업; - 조직의 재산권을 법적 승계인에게 이전합니다. 12. 부가가치세 과세대상 부가가치세 과세 대상 -무상을 포함하여 러시아 연방 영토에서 상품 (작업, 서비스) 판매를위한 작업; 법인 소득세를 계산할 때 비용이 공제되지 않는 자신의 필요에 대한 상품 이전 (작업 수행, 서비스 제공); 자체 소비를위한 건설 및 설치 작업 수행; 러시아 연방의 관세 영역으로 상품 수입. 러시아 연방 세금 코드는 VAT 적용 대상 목록에서 면제를 제공합니다. 세법에서 재화(작업 또는 서비스)의 판매로 인식하지 않는 거래에 대해서는 VAT가 부과되지 않습니다. 그들에게 Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 39에는 다음이 포함됩니다. - 러시아 또는 외화의 유통과 관련; - 재편 과정에서 법적 승계인에게 재산 양도 - 기업가 정신과 관련되지 않은 주요 법적 활동을 수행하기 위해 비영리 단체에 재산을 양도합니다. - 투자 성격의 자산 이전(단순 파트너십 계약에 따라 비즈니스 회사 및 파트너십의 승인된 자본에 대한 기부금, 협동조합의 공유 자금에 대한 기부금 공유) - 민영화 중 주 (시) 주택 재고의 개인에게 주거용 건물을 이전합니다. - 러시아 연방 민법에 따라 몰수, 재산 상속, 소유자가 없거나 버려진 물건, 소유자가 없는 동물, 발견물, 보물을 다른 사람의 소유로 전환하여 재산을 압수합니다. 또한 다음은 VAT가 적용되지 않습니다. - 사회 및 문화, 주택 및 공동 목적의 대상, 도로, 전기 네트워크, 변전소, 가스 네트워크, 취수 시설 및 유사한 대상을 주(지방) 당국에 무상으로 이전합니다. - 민영화의 순서로 상환되는 국영 (시) 기업의 재산 양도; - 권한의 틀 내에서 국가 (지방) 기관의 작품, 서비스; - 고정 자산을 주(지방) 기관에 무상으로 이전합니다. - 토지 계획 판매를 위한 작업; - 조직의 재산권을 법적 승계인에게 이전합니다. 러시아 연방 영역은 다음 상황 중 하나가 있는 경우 상품 판매 장소로 인식됩니다. 1) 상품이 러시아 연방 영역에 있으며 배송 또는 운송되지 않습니다. 2) 선적 또는 운송 개시 시점의 상품이 러시아 연방 영역에 위치하는 경우. 러시아 연방 영토는 다음과 같은 경우 작업 및 서비스 판매 장소로 인식됩니다. - 작업(서비스)은 러시아 연방 영토에 위치한 부동산과 직접 관련이 있습니다. - 작업(서비스)은 러시아 연방 영토에 위치한 동산, 항공기, 해상 선박 및 내륙 항해 선박과 직접 관련됩니다. - 서비스는 실제로 문화, 예술, 교육, 체육, 관광, 레크리에이션 및 스포츠 분야의 러시아 연방 영토에서 제공됩니다. - 작품 (서비스) 구매자는 러시아 연방 영토에서 활동을 수행합니다. - 특허, 라이선스 또는 기타 유사한 권리의 소유권 또는 양도 시 컨설팅, 법률, 회계 서비스 제공 등 - 작업(서비스 제공)을 수행하는 조직 또는 개인 기업가의 활동은 러시아 연방 영토에서 수행됩니다. 13. 부가가치세에 대한 세율 및 세액공제 부가가치세의 세율은 차등 적용됩니다. 일반세율은 과세표준의 18%로 책정된다. 일부 식품(육류, 우유, 설탕, 소금, 빵 등), 어린이용 상품, 정기 간행물, 일부 의료 제품 등 사회적으로 중요한 여러 범주의 상품에 대해 우대율(감소)(10%)이 설정됩니다. 여러 과세 대상에 대해 러시아 연방 세법에 따라 0%에 해당하는 세율이 설정됩니다. 이 세율은 특히 다음 거래에 적용됩니다. - 해당 상품의 생산 및 판매와 직접적으로 관련된 수출 상품(작업, 서비스) - 러시아 연방 관세 영역을 통한 운송 (운송)과 관련된 작업 (서비스); - 통합된 국제 운송 문서를 기반으로 운송을 등록할 때 승객 및 수하물의 출발 또는 목적지가 러시아 연방 영역 밖에 있는 경우 승객 및 수하물 운송 서비스 - 우주 공간에서 직접 수행(렌더링)된 작업(서비스) 및 기술적으로 결정되고 우주 공간에서 직접 작업(렌더링 서비스) 수행과 불가분하게 연결된 예비 기초 작업(서비스)의 복합체 등 다음은 VAT가 면제됩니다. 집주인이 러시아 연방에서 인증한 외국 시민 또는 조직에 건물을 임대하는 경우; 다수의 의료 상품 및 서비스 판매; 취학 전 아동을 위한 서비스 제공; 대중 도시 여객 수송에 의한 승객 수송 서비스(택시는 제외, 노선택시 포함) 장례 서비스; 모든 형태의 소유권의 주택 재고에 사용하기 위한 주거용 건물 제공 서비스; 교육 분야의 일부 서비스 등 중요한 것은 납세자가 납부한 부가가치세 총액을 줄일 권리가 있는 세금 공제입니다. 상품 구매 시 납세자에게 제시하고 납부한 VAT 금액은 공제 대상입니다. 부가가치세는 각 과세기간 말에 별도로 계산한 세액을 각각 18%, 10%, 0%의 비율로 합산하여 세액 공제액을 차감한 총 세액으로 계산합니다. : VAT = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(s) x 0) - NV, 여기서 VAT는 납부해야 할 세액입니다. NB(a) - 18%의 세율이 적용되는 과세 기준; NB(b) - 10%의 세율이 적용되는 과세표준 NB(c) - 0%의 세율이 적용되는 과세표준 HB - 세금 공제. 실제로 VAT 금액은 상품 구매자가 납세자에게 지불한 VAT 금액과 납세자가 다양한 유형의 상품 공급자에게 이전에 지불한 VAT 금액의 차이입니다. 과세 기간 말에 세금 공제 금액이 납세자의 모든 거래에 대해 계산된 VAT 총액을 초과하는 경우 결과 차이는 납세자에게 상환(상계, 반환)되어야 하고 납부해야 할 VAT 금액 이 세금 기간이 끝날 때 예산은 XNUMX으로 간주됩니다. 14. 부가가치세 계산 및 납부 절차 부가가치세 금액 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산되며, 별도 회계의 경우에는 각 세율별로 별도로 계산된 세액을 더한 결과로 받은 부가가치세 금액으로 계산됩니다. 총 부가가치세 과세대상으로 인식되고 과세기간에 약정된 모든 거래에 대하여 각 과세기간의 결과를 기초로 산정합니다. 부가가치세 납부 과세기간 종료 후 과세기간 종료 후 익월 20일까지 실제 물품 판매를 기준으로 과세기간 종료일에 과세한다. 납세자는 만료된 과세 기간의 다음 달 20일까지 세무 당국에 신고서를 제출해야 합니다. 분기 동안 상품 판매로 인한 월별 수익이 1만 루블을 초과하지 않는 납세자는 지난 분기 다음 달 20일까지 지난 분기의 실제 상품 판매를 기준으로 VAT를 지불할 자격이 있습니다. 납세자는 상품을 판매할 때 판매되는 상품의 가격과 함께 해당 상품의 구매자에게 지불할 해당 부가가치세 금액을 제시해야 합니다. 상품을 판매할 때 판매자는 상품 선적일로부터 5일 이내에 구매자에게 송장을 발행해야 합니다. 인보이스는 공제 또는 환급을 위해 제시된 VAT 금액을 수락하기 위한 기초입니다. 부가가치세를 납부할 때 세금 공제가 중요하므로 납세자는 납부한 부가가치세 총액을 줄일 수 있습니다. 부가가치세액은 18%, 10%, 0%의 세율로 별도로 계산한 세액을 합산하여 세액공제액을 차감한 총액으로 각 과세기간말에 계산함 : VAT = (NB(a) X 0,18 + NB(b) x 0,1 + NB(s) x 0) - HB, 여기서 VAT는 납부할 세액입니다. NB(a) - 18%의 세율이 적용되는 과세표준 NB(b) - 10%의 세율이 적용되는 과세표준 NB(c) - 0%의 세율이 적용되는 과세표준 HB - 세금 공제. 실제로 VAT 금액은 상품 구매자가 납세자에게 지불한 VAT 금액과 납세자가 다양한 유형의 상품 공급자에게 이전에 지불한 VAT 금액의 차이입니다. 과세 기간 말에 세금 공제 금액이 납세자의 모든 거래에 대해 계산된 VAT 총액을 초과하는 경우 결과 차이는 납세자에게 상환(상계, 반환)되어야 하고 납부해야 할 VAT 금액 이 세금 기간이 끝날 때 예산은 XNUMX으로 간주됩니다. 경우에 따라 VAT를 계산, 원천 징수 및 이전해야 하는 의무가 세무 대리인에게 할당됩니다. 따라서 러시아 세무 당국에 납세자로 등록되지 않은 외국인이 VAT를 원천 징수하고 납부할 의무는 세무 당국에 등록되어 러시아 연방 영토에서 상품을 구매하는 조직 및 개인 기업인 세무 대리인에게 할당됩니다. (일, 서비스) 외국인. 납세자는 과세 대상 거래와 비과세 거래를 수행하는 경우 거래에 대한 별도의 기록을 보관할 의무가 있습니다. 15. 소비세: 납세자 및 과세 대상 소비세는 간접세로 분류됩니다. 소비세 지불의 부담은 납세자에 의해 상품 소비자에게 전가됩니다. 소비세 납세자 - 소비세 과세 대상 거래를 수행하는 조직 및 개인 기업가 및 러시아 연방 관세 국경을 넘어 상품 이동과 관련하여 납세자로 인정되는 사람. 소비재. 러시아 연방에는 제한된 소비재 목록이 있습니다. 소비재에는 전통적으로 사치품, 사회적으로 유해한 상품이 포함되며 정부와 사회는 소비를 억제하는 데 관심이 있습니다. 또한, 소비세 대상 상품에는 종종 납세자에게 초과 이익이 발생하는 고수익 상품이 포함됩니다. 소비세는 다른 세금과 달리 주로 상품 소비 영역에서 규제 기능을 가지고 있습니다. 소비세 대상 품목 목록에는 와인 및 보드카 제품, 담배 제품 등이 포함됩니다. 세금 코드는 소비세 대상 상품을 나타냅니다. 코냑 알코올을 제외한 모든 유형의 원료에서 추출한 에틸 알코올; 에틸 알코올의 부피 분율이 9%를 초과하는 알코올 함유 제품(액체 형태의 용액, 에멀젼 및 기타 제품); 알코올 제품(와인 재료를 제외하고 에틸 알코올 함량이 1,5% 이상인 알코올, 보드카, 리큐어 및 기타 식품을 마시는 것); 맥주; 담배 제품; 엔진 출력이 112,5kW(150hp)를 초과하는 승용차 및 오토바이, 모터 가솔린; 디젤 연료; 디젤 및(또는) 기화기(인젝터) 엔진용 엔진 오일; 직진 휘발유. 과세 대상 러시아 연방 영토에서 소비세 상품의 판매를 나타냅니다. 결과적으로 과세 대상은 소득이나 재산이 아니라 납세자가 저지른 소비세 상품의 회전율에 대한 특수한 유형의 활동입니다. 과세 기준 소비세 대상 물품의 종류별로 별도로 결정됩니다. 세금 기준은 소비세 상품에 대해 설정된 세율에 따라 결정됩니다. 1) 물리적 용어로 판매된 상품의 양 - 고정 세율이 설정된 소비세 상품의 경우(측정 단위당 절대 금액); 2) 판매된 상품의 원가 - 종가(백분율) 세율이 설정되는 것과 관련하여 소비세 대상 상품의 경우. 서로 다른 세율이 설정되어 있는 소비재에 대해서는 각 세율에 따라 과세표준이 결정됩니다. 과세 기간은 달력 월입니다. 세율은 소비세 상품의 각 범주에 대해 별도로 설정됩니다. 궐련과 궐련의 경우 종가(백분율)와 고정 구성 요소로 구성된 결합 요율이 설정됩니다. 기타 요율은 과세 단위당 고정 금액으로 고정되어 있습니다. 예를 들어 내추럴 와인(샴페인, 스파클링, 탄산, 발포성 제외)의 경우 세율은 2루블입니다. 20콥. 리터당; 시가 - 17 루블. 75콥. 1개용; 디젤 연료 - 1080 루블. 1톤용 16. 소비세: 세율 및 세금 공제 세율은 소비재의 카테고리별로 별도로 설정됩니다. 소비세는 러시아 연방 전체 영토에 대해 동일한 요율로 징수됩니다(수입품 포함). 예술에 따라. 러시아 연방 세법 193은 세 가지 유형의 세율을 설정합니다. - 특정 또는 고체 - 측정 단위당 루블 및 코펙 단위 - 종가 - Art에 따라 결정된 상품 가치의 백분율. 러시아 연방 세금 코드 187(즉, 상품 가치에서 소비세 및 VAT를 뺀 값). 2004년 이후 마지막 종가세율은 러시아 연방 세법 22장에서 제외되었습니다(천연 가스에 적용됨). - 특정 구성 요소(측정 단위당 루블 및 코펙)와 종가 구성 요소(비용의 백분율)의 두 부분으로 구성된 결합. 1년 2003월 XNUMX일부터 담배와 담배에 대한 합산 요금이 설정되었습니다. 일부 유형의 소비세 대상 상품에 대한 소비세율을 고려하십시오. 맥주 맥주의 알코올 도수에 따라 세 가지 맥주 소비세가 있습니다. 동시에 비율은 알코올 제품과 달리 무수 에틸 알코올 1리터당이 아니라 맥주의 물리적 부피 1리터당 설정됩니다. 맥주에 대한 소비세 신고서를 작성할 때 무수 알코올에 대한 판매 맥주의 양을 다시 계산할 필요가 없습니다. 이 경우 선언은 실제 판매량을 물리적 볼륨 리터로 나타냅니다. 자동차. 자동차에는 세 가지 요금이 있습니다. - 엔진 출력이 최대 67,5kW(90hp)인 자동차의 경우 - 0 문지름. 0,75kW(1hp)의 경우; - 엔진 출력이 67,5kW(90hp) 이상이고 최대 112,5kW(150hp)인 차량의 경우 - 16,5 루블. 0,75kW(1hp)의 경우; - 엔진 출력이 112,5kW(150hp) 이상인 자동차의 경우 - 167루블. 0,75kW(1hp)의 경우. 알코올 제품. 알코올 제품에 대한 소비세는 구매자에게 배송(이전)된 날짜에 생산자가 계산합니다. 소매 또는 도매 판매를 수행하는 자체 구조적 세분화로 알코올 제품을 이전한 날짜는 소비세 발생 시점이 아닙니다. 소비세는 알코올 제품이 다른 소유자에게 배송된 날짜에만 부과됩니다. 소비세액은 세액공제액만큼 감액할 수 있다. 다음 소비세 금액은 공제 대상입니다. - 판매자가 제시하고 다른 소비재 생산을 위한 원자재로 사용되는 소비재를 취득할 때 납세자가 지불합니다. - 보관, 이동 및 후속 기술 처리 과정에서 회복 불가능한 손실이 발생한 경우 소비세 대상 상품에 대해 판매자에게 지불한 소비세 금액 - 원재료를 취득하거나 생산하는 동안 통행료 소유자가 지불합니다. -알코올 제품 생산에 사용되는 와인 재료 생산에 사용되는 식품 원료에서 생산되는 에틸 알코올에 대해 러시아 연방 영토에서 지불합니다. - 구매자가 소비세 대상 상품을 반품하거나 거부할 때 납세자가 지불합니다. - 의무적 라벨링이 적용되는 소비세 상품에 대해 소비세 스탬프 취득 시 선지급 형태로 지급됩니다. 17. 소비세 계산 절차 세율은 소비세 상품의 각 범주에 대해 별도로 설정됩니다. 궐련과 궐련의 경우 종가(백분율)와 고정 구성 요소로 구성된 결합 요율이 설정됩니다. 기타 요율은 과세 단위당 고정 금액으로 고정되어 있습니다. 따라서 천연 와인 (샴페인, 스파클링, 탄산, 발포성 제외)의 경우 요금은 2 루블입니다. 20콥. 리터당; 시가 - 17 루블. 75콥. 1개용; 디젤 연료 - 1080 루블. 1톤용 납세자가 독립적으로 계산 소비세액, 지불 가능한. 고정세율이 설정되어 있는 소비재의 경우, 소비세액은 세율과 과세표준을 곱하여 계산합니다. 종가(백분율) 세율이 설정되는 소비세 대상 물품의 경우, 소비세액은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다. 소비세 총액은 소비세 대상이 되는 소비품의 종류별로 계산한 소비세액을 다른 세율로 합산한 금액이다. 예술에 따라. 세금 코드 194에 따라 각 유형의 소비세 상품 (러시아 영토로 수입되는 경우 포함)에 대한 소비세 금액은 과세 기준과 해당 세율의 곱으로 계산됩니다. 따라서 소비세 금액 계산은 다음 공식에 따라 이루어집니다. C \uXNUMXd O × A, 여기서 C는 소비세 금액입니다. О - 물리적 측면에서 과세 기준(판매된 제품의 양); A - 소비세율(상품 측정 단위당 루블 및 코펙); b) 종가율이 설정된 소비세 상품의 경우: C \u100d O × A / XNUMX%, 여기서 C는 소비세 금액입니다. О - 과세 기준(판매된 제품의 비용, 각 유형의 소비세 대상 제품에 대해 결정됨) A - 소비세율(비용의 백분율); c) 결합 요율이 설정된 소비세 상품의 경우: C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%), 여기서 C는 소비세 금액입니다. Os - 세금 기준(판매된 제품의 양) 물리적 용어; Oa - 과세 기준(판매된 제품 비용, 각 소비재 유형별로 결정됨) Ac - 특정 소비세율(상품 측정 단위당 루블 및 코펙) Aa - 종가 소비세율(비용의 백분율). 소비세 총액은 과세기간의 결과에 따라 각 소비세 대상에 대해 계산된 소비세액을 합산한 금액으로 결정한다. 조세법 제192조에 따라 과세 기간은 각 역월로 정의됩니다. 납세자가 다른 세율로 과세되는 소비재 판매에 대한 거래에 대한 별도의 기록을 보관하지 않는 경우, 소비세 금액은 결정된 단일 과세 기준과 관련하여 최고 세율(납세자가 적용한 모든 금액 중)으로 결정됩니다. 소비세 대상이 되는 모든 거래에 적용됩니다. 예를 들어, 납세자가 다른 세율로 과세되는 맥주 판매에 대한 별도의 기록을 보관하지 않는 경우 총 소비세 금액은 최대 세율인 7루블을 기준으로 결정됩니다. 45캅. 맥주 XNUMX리터에. 18. 소비세 납부 절차 소비세 납부 절차는 소비세 대상 상품의 유형에 따라 다릅니다. 석유 제품. 도매 판매 증명서를 소지한 납세자는 소비세를 납부합니다. - 세금 만료 후 두 번째 달의 25일까지 - 석유 제품(직행 휘발유 제외) - 과세기간 만료 후 세 번째 달의 25일까지 - 일반 휘발유의 경우. 석유 제품 소매 판매 증명서를 소지한 납세자는 만료된 세금 기간의 다음 달 10일까지 소비세를 납부해야 합니다. 일반 휘발유 가공 증명서만 있는 납세자는 과세기간 만료 후 세 번째 달의 25일까지 소비세를 납부해야 합니다. 만료된 과세 기간 동안 석유 제품 거래를 수행하는 다른 납세자의 소비세 납부 - 늦어도 다음 달 25일까지. 석유 제품에 대한 소비세 신고도 지정된 기한 내에 제출됩니다. 변성 에틸 알코올. 무알코올 함유 제품 생산 인증을 받은 조직은 변성 에틸알코올을 수령하면 만료된 과세 기간의 다음 달 25일까지 소비세를 납부해야 합니다. 기타 소비재. 에틸 알코올, 알코올 함유 제품, 주류 제품, 맥주, 담배 제품, 경자동차 및 오토바이를 판매할 때 소비세는 과거 과세 기간 동안의 실제 판매를 기준으로 지불됩니다. 첫 번째 지불은 보고한 다음 달의 25일 이전에 이루어지며 두 번째 지불은 보고한 다음 달의 15일 이전에 이루어집니다. 매월 1일부터 15일까지 및 16일부터 말일까지의 기간에 대해서는 특정 소비세 대상 물품에 대한 과세표준 및 소비세액을 별도로 계산할 필요가 없습니다. 소비세 금액 계산은 한 달 동안 전체적으로 수행 된 다음 수령 한 금액을 반으로 나누어 지정된 시간 내에 예산으로 지불합니다. 지난 기간에 대한 소비세 신고서는 조직 등록 장소와 수행된 운영 측면에서 각 지점 또는 기타 별도의 하위 부서 위치에서 늦어도 다음 달 25일까지 제출되어야 합니다. 소비세 과세 대상으로 인정되는 것입니다. 소비세 품목을 러시아 연방 영토로 수입할 때 소비세를 납부하는 절차 및 조건 세관 당국은 Ch. 러시아 연방 세금 코드 22. 관세 및 세금은 상품이 러시아 연방 관세 영역에 도착한 장소에서 관세 당국에 제출된 날 또는 내부 통관이 완료된 날로부터 15일 이내에 납부해야 합니다. 물품의 신고는 도착 장소에서 이루어지지 않습니다. 관세 및 세금은 현금 데스크 또는 세관 당국의 계정으로 지불됩니다. 관세 및 세금은 러시아 연방 통화와 러시아 중앙 은행에서 인용한 환율로 지불인의 선택에 따라 지불됩니다. 지불인은 관세 당국의 계정으로 향후 관세 지불에 대해 선지급할 수 있습니다. 지불인은 이후에 이전에 지불한 선지급을 관세 지불로 처리하도록 명령할 수 있습니다. 19. 개인소득세(PIT) 납세자 다음과 같이 인식됩니다. - 러시아 연방의 납세 거주자로서 실제로 러시아 연방 영토에 183년에 최소 XNUMX일 동안 체류하는 개인 - 러시아 연방의 납세 거주자는 아니지만 러시아 연방의 출처로부터 소득을 받고 실제로 183년에 XNUMX일 이상 러시아 연방 영토에 체류하는 개인. 개인에는 다음이 포함됩니다. - 러시아 연방 시민 - 외국인 - 무국적자. 개인 기업가는 개인 소득세 납세자의 별도 범주로 분류됩니다. 과세 거주자가 아닌 개인의 소득은 30%가 아닌 13% 증가율로 개인 소득세가 부과됩니다. 또한 비거주자 납세자가 받는 소득은 개인 소득세를 계산할 때 표준 세액 공제가 적용되지 않습니다. 세금 거주자는 실제로 역년에 최소 183일 동안 러시아 연방 영토에 체류하는 개인입니다. 년, 월, 주 또는 일 단위로 계산된 기간의 과정은 달력 날짜 또는 시작을 결정한 이벤트가 발생한 다음 날에 시작됩니다. 러시아 연방 영토에서 개인의 실제 체류 기간 카운트다운은 해당 개인이 러시아 연방에 도착한 다음 날부터 시작됩니다. 러시아 연방 외부에 체류하는 기간의 카운트다운은 해외로 출국한 다음 날부터 시작됩니다. 과세 대상. 납세자의 지위에 따라 과세 대상은 다음과 같습니다. - 세금 거주자의 경우 - 러시아 연방 및(또는) 해외 출처에서 받은 소득 - 비거주자의 경우 - 러시아 연방 출처에서 받은 소득. 개인 소득세 과세 대상은 납세자가 받는 소득입니다. - 러시아 및 해외 출처에서 - 러시아 연방 납세 거주자 개인의 경우; - 러시아의 출처에서 - 러시아 연방의 납세 거주자가 아닌 개인의 경우. 따라서 개인이 개인소득세를 납부할 것인지 여부를 결정하기 위해서는 개인의 납세자 신분뿐만 아니라 소득의 출처도 밝혀야 합니다. 세 가지 형태의 소득: 현금 소득; 현물 소득; 물질적 혜택의 형태로 소득. 소득은 기업의 현금 데스크에서 직접 현금으로 지불하거나 납세자의 은행 계좌로 이체하거나 그의 요청에 따라 제XNUMX자의 계좌로 이체할 수 있습니다. 외화로 표시된 (표시된) 소득은 소득 수령일에 설정된 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 세금 목적상 루블로 재계산됩니다. 소득은 현물로 지급될 수 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 유틸리티, 음식, 레크리에이션, 납세자의 이익을 위한 교육을 포함하여 조직 또는 기업가가 개인에게 지불하는 상품 또는 재산권; 납세자가 받은 상품, 납세자의 이익을 위해 수행된 작업, 납세자의 이익을 위해 무료로 제공되는 서비스, 현물 임금. 물질적 혜택 - 차용(신용) 자금 사용에 대한 우대이자, 상호 의존적인 사람들로부터 할인된 가격으로 상품(작업, 서비스) 구매, 증권 우선 구매. 20. PIT 과세표준의 결정 과세 기준 - 과세 기간에 수령한 납세자 소득의 비용 특성: 모든 출처에서 - 세금 거주자의 경우 세금 거주자가 아닌 사람을 위해 러시아 연방의 출처에서. 납세자가 수령한 납세자의 모든 소득 또는 과세 기간에 그가 가진 처분권이 고려됩니다. 과세 기준은 소득 유형별로 별도로 결정되며, 이에 따라 다른 세율이 설정됩니다. 개인 소득세 과세 기준에는 과세 기간(연도) 동안 납세자가 받은 모든 소득이 포함됩니다. 러시아 연방 세법에 따라 과세 기준을 계산할 때 다음 세 가지 유형의 소득이 고려됩니다. 현금; 종류; 물질적 이득의 형태로 세금 목적상 모든 소득은 공제 없이 전액 고려됩니다. 세금 코드는 개인 소득에 대해 9, 13, 30 및 35%의 네 가지 세율을 제공합니다. 세율은 소득 유형에 따라 다릅니다. 과세 기준은 소득 유형별로 결정되며, 이에 따라 다른 세율이 설정됩니다. 13%의 세율로 임금 및 기타 임금, 민법 계약에 따른 보수, 개인 기업가, 개인 공증인 및 개인 개업인이 받는 소득에 대해 세금이 부과됩니다. 다음 유형의 소득에는 35%의 세율이 적용됩니다. - 상품, 저작물 및 서비스를 광고할 목적으로 콘테스트, 게임 및 기타 이벤트에서 받은 상금 및 상품의 비용 - 자발적인 생명 보험 계약에 따른 보험 지불; -이자가 발생하는 기간 동안 러시아 중앙 은행의 현재 재융자율의 3/4을 기준으로 계산된 금액을 초과하는 은행 예금에 대한 이자는 루블 예금에 대해 연 9% 외화예금; - 납세자가 특혜 조건으로 빌린 (신용) 자금을받을 때이자 절약 금액 : 루블 대출의 경우 - 현재의 3/4을 기준으로 계산 된 루블로 표시된 빌린 자금 사용에 대한이자 금액 초과 계약에 따라 계산된 이자 금액에 대해 러시아 중앙 은행이 정한 리파이낸싱 요율 외화 대출의 경우 - 계약 조건에 따라 계산 된이자 금액을 초과하여 연 9 %를 기준으로 계산 된 외화로 표시된 차용 자금 사용에 대한이자 금액을 초과합니다. . 예외는 신용 및 기타 러시아 조직에서 받고 러시아 연방에서 주거용 건물 또는 아파트의 건설 또는 구매에 사용되는 대상 대출(신용)의 사용에 대한 이자 절감으로부터 받는 물질적 혜택입니다. 30%의 세율로 러시아 연방 거주자가 아닌 개인이 받는 모든 소득에 세금이 부과됩니다. 9%의 세율로 세금이 부과됩니다. - 조직 활동에 대한 지분 참여로 인한 배당금; - 1년 2007월 1일 이전에 발행된 모기지 담보부 채권에 대한 이자 형태의 소득 및 모기지 보장 관리자가 발행한 모기지 참여 인증서 취득을 기반으로 받은 모기지 보장 관리 신탁 설립자의 소득 2007년 XNUMX월 XNUMX일 이전. 21. 피트 레이트 세금 코드는 개인 소득에 대해 9, 13, 30 및 35%의 네 가지 세율을 제공합니다. 개인소득세를 계산할 때 적용해야 하는 세율은 소득의 규모가 아니라 소득의 종류에 따라 다릅니다. 과세 기준 각 소득 유형에 대해 결정되며 다른 비율이 설정됩니다. 개인 소득세율 13%에서 지급인이 받는 소득의 대부분은 과세됩니다. 13%의 세율로 임금 및 기타 임금, 민법 계약에 따른 보수, 개인 기업가, 개인 공증인 및 개인 개업인이 받는 소득에 대해 세금이 부과됩니다. 일부 소득 형태의 경우 특별 세율이 35, 30 및 9%로 설정됩니다. 다음 유형의 소득에는 35%의 세율이 적용됩니다. - 상품, 저작물 및 서비스를 광고할 목적으로 콘테스트, 게임 및 기타 이벤트에서 받은 상금 및 상품의 비용 - 자발적인 생명 보험 계약에 따른 보험 지불; -이자가 발생하는 기간 동안 러시아 중앙 은행의 현재 재융자율의 3/4을 기준으로 계산된 금액을 초과하는 은행 예금에 대한 이자는 루블 예금에 대해 연 9% 외화예금; - 납세자가 특혜 조건으로 빌린 (신용) 자금을받을 때이자 절약 금액 : 루블 대출의 경우 - 현재의 3/4을 기준으로 계산 된 루블로 표시된 빌린 자금 사용에 대한이자 금액 초과 계약에 따라 계산된 이자 금액에 대해 러시아 중앙 은행이 정한 리파이낸싱 요율 외화 대출의 경우 - 계약 조건에 따라 계산 된이자 금액을 초과하여 연 9 %를 기준으로 계산 된 외화로 표시된 차용 자금 사용에 대한이자 금액을 초과합니다. . 예외는 신용 및 기타 러시아 조직에서 받고 러시아 연방에서 주거용 건물 또는 아파트의 건설 또는 구매에 사용되는 대상 대출(신용)의 사용에 대한 이자 절감으로부터 받는 물질적 혜택입니다. 30%의 세율로 거주자가 아닌 개인이 받는 모든 소득에 세금이 부과됩니다. 9%의 세율로 세금이 부과됩니다. - 조직 활동에 대한 지분 참여로 인한 배당금; - 1년 2007월 1일 이전에 발행된 모기지 담보부 채권에 대한 이자 형태의 소득 및 모기지 보장 관리자가 발행한 모기지 참여 인증서 취득을 기반으로 받은 모기지 보장 관리 신탁 설립자의 소득 2007년 XNUMX월 XNUMX일 이전. 소득을 지불할 때 원천 징수해야 하는 세액을 결정하는 절차는 이 소득이 과세되는 세율에 따라 다릅니다. - 13%의 비율로; - 35, 30 또는 9%의 비율로. 러시아 연방 세법은 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정하기 위해 충분히 큰 소득 목록을 고려하지 않는다고 규정합니다. 그 중: - 세금이 완전히 면제되는 소득; - 부분적으로 면세되는 소득. 소득이 13%의 세율로 과세되는 경우 개인 소득세를 계산하기 전에 소득을 세금 공제 금액만큼 줄여야 합니다. 부분적으로 비과세되는 금액도 공제항목으로 분류됩니다. 22. 세금 공제의 적용 개인 소득세를 원천 징수하는 세무 대리인(고용주 등)은 직원에게 표준, 사회, 재산, 전문 세금 공제를 제공합니다. 과세표준은 근로자로 인한 표준세액공제액만큼 감액됩니다. 공제는 납세자의 요청에 따라 부여됩니다. 표준 세금 공제 13%의 비율로 개인 소득세가 적용되는 소득을 받는 러시아 연방 거주자인 납세자에게만 제공됩니다. 납세자는 같은 과세기간 동안 한 명의 세무사에게만 공제를 받을 수 있습니다. 표준세액공제의 종류: 비과세 최저소득 자녀 양육비. 비과세 최소 소득 다음과 같은 세금 공제로 구성됩니다. - 3000 루블. - 매월; - 500 루블. - 매월; - 400 루블. -연도 초부터 직원의 소득이 20 루블을 초과하는 달까지 매월 제공됩니다. 납세자가 여러 공제를 받을 자격이 있는 경우 최대 한도가 부여됩니다. 납세자는 다음과 같은 자격이 있습니다. 각 자녀에 대한 수당 18세 미만, 풀타임 학생, 학생, 대학원생, 생도 및 24세 미만 거주자. 자선단체에 대한 사회세 공제 해당 연도 중 납세자가 자선 목적으로 자금을 이체한 경우에 한합니다. 돈이 이체 된 경우 공제를 사용할 수 있습니다. - 예산에서 자금을 조달하는 과학, 문화, 교육, 의료 및 사회 보장 기관; - 시민 체육 및 스포츠 팀 유지에 필요한 체육 및 스포츠 조직, 교육 및 유치원 기관; - 법적 활동의 이행을 위해 종교 단체에. 공제 금액은 해당 연도에 납세자가 수령한 소득의 25%를 초과할 수 없습니다. 의료비 사회세 공제 해당 연도에 납세자가 의료 서비스 비용을 지불하거나 의약품, 의료 보험을 구입한 경우 제공됩니다. 최대 공제 금액은 50 루블입니다. 000년 안에. 교육에 대한 사회 세금 공제 역년 동안 납세자가 일할뿐만 아니라 공부를 한 경우 또는 풀 타임으로 공부하는 경우 24 세 미만의 자녀 교육을 위해 제공됩니다. 소득공제액이 소득금액보다 많을 경우 과세표준은 XNUMX으로 한다. 재산세 공제 납세자가 주택을 구입하거나 건축한 경우 제공됩니다. 최대 공제 금액은 1 루블입니다. 전문 세금 공제 납세자, 개인 기업가, 개인 공증인 및 기타 개인 실무자에게 제공: - 민법 계약에 따른 작업(서비스) 수행으로 인한 수입 - 저작권 계약에 따른 로열티 수령 - 민법 계약에 따라 업무(서비스) 수행에 대해 세무 대리인이 아닌 개인으로부터 소득을 받는 것. 공제는 세무 대리인이 제공하거나 과세 기간(연도) 말에 세무서에 세금 보고서를 제출할 때 납세자의 서면 신청서를 기반으로 제공됩니다. 23. 종합소득세가 적용되지 않는 소득 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 217은 과세 대상이 아닙니다 (과세 면제)는 상당히 큰 소득 목록입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 부분적으로 세금이 면제되는 소득. 과세가 완전히 면제되는 별도의 소득 유형은 가족 및 가까운 친척으로부터받는 소득입니다. 개인이받는 소득은 개인 소득세의 대상으로 인식되지 않습니다. RF IC에 따라 가족 또는 가까운 친척으로 인정되는 개인의 재산 및 비 재산 관계와 관련된 거래에서 (이러한 사람들이받는 소득 제외) 이 개인들 사이에 체결된 계약에 따른 개인 민법 또는 노동 계약) 친족과 친족 간에 민법계약 또는 근로계약을 체결한 경우, 그 계약에 따라 당사자 일방이 받는 소득에 대하여 과세한다. 따라서 가족 또는 가까운 친척의 재산 및 비 재산 관계와 관련된 거래에서 소득을 얻을 때 이러한 관계가 민법 계약에 의해 공식화되지 않은 경우에만 과세 대상이 발생하지 않습니다. 이 경우에는 특혜 과세 제도가 다소 제한적으로 적용됩니다. 혼인계약에 의해 규제되는 관계, 자녀의 재산권, 가족구성원의 부양의무 등에 한합니다. 면세의 전부 또는 일부가 면제되는 기타 소득: - 임시 장애 수당(아픈 자녀를 돌보는 수당 포함)과 관련 법률에 따라 지급되는 기타 지급금 및 보상을 제외한 주 수혜금 - 조직 청산과 관련된 퇴직금, 평균 월 소득 금액으로 조직 직원 수 또는 직원 감소. 그 밖의 퇴직금금액 또는 퇴직금 증액액의 설정으로 개인소득세를 면제할 수 없다. - 국가 연금 및 노동 연금, 법에 규정된 방식으로 할당 - 러시아 연방 법률에 의해 설정된 한도 내에서 보상 지불; - 여비: 일당, 법이 정한 한도 내에서 지급 여행 경비, 거주지 임대, 통신 서비스 비용 지불, 공식 외국 여권 취득 및 등록, 비자 취득; 현금 환전 또는 은행의 현금 외화 수표와 관련된 비용; - 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에서 일하고 거주하는 사람에 대한 보상으로 러시아 연방 영토에서 휴가를 사용하는 장소까지 여행하고 모든 교통 수단(택시 제외)으로 돌아오는 여행에 대해 매 30회 지급 고용주 비용으로 XNUMX년 및 최대 XNUMXkg의 지불 수하물 허용 한도; - 고용주의 의무가 단체 협약에 제공되는 경우 직원과 가족 구성원이 휴가를 사용하는 장소로 여행하는 비용과 수하물 운반 비용. 24. 통합 사회세(UST): 납세자 및 과세 대상 통합 사회세가 이전에 지불한 의무 보험 분담금을 주 예산 외 기금으로 대체했습니다. UST는 대상 세금입니다. 국민의 국가 연금 및 사회 보장, 보험 및 의료 권리 실현을 위한 기금을 마련하기 위한 것입니다. UST 지불자 그룹: 1) 개인에게 지불하는 조직, 기업가, 개인 2) 개인 관행에 종사하는 기업가, 변호사, 공증인. 사람이 동시에 두 납세자 그룹에 속하는 경우 각 기준으로 세금을 계산하고 납부해야 합니다. UST를 계산하고 지불하기 위해 농민(농장) 경제 구성원은 개별 기업가와 동일시됩니다. 과세 대상: - 첫 번째 그룹의 납세자의 경우 노동 및 민법 계약에 따라 개인에게 유리하게 발생한 지불 및 기타 보수가 인식됩니다(민법 계약은 예외로 소유권 이전 대상, 재산 관련 기타 실제 권리) 사용을 위한 재산 이전에 ); -두 번째 그룹의 납세자의 경우 기업가적 또는 기타 전문적 활동으로 인한 소득에서 추출과 관련된 비용을 뺀 금액이 인식됩니다. 이사회는 조직의 일반 이사와 관련하여 상위 권한이므로 관리 기능에 대한 이사회 구성원에 대한 보수는 조직과 구성원 간의 고용 계약의 대상이 아닙니다. 일반적으로 이사회 구성원에 대한 보수는 설립자, 구성원 또는 대주주의 결정에 의해 지급됩니다. 결과적으로 그러한 보수는 임금이 아니며 조직이 그러한 지불을 법인 소득세에 대한 과세 기준을 감소시키는 비용으로 분류하지 않는 경우 의무적 연금 보험에 대한 UST 및 보험료의 과세 대상으로 인식되지 않습니다. 개인에게 지불하는 기업가로 인정되지 않는 개인에 대한 UST 과세 대상은 노동 및 민법 계약에 따라 지불 및 기타 보수로 인식되며, 그 대상은 업무 수행, 서비스 제공이며 납세자가 지불합니다. 개인의 호의. 과세 대상에는 소유권 또는 재산에 대한 기타 실제 권리(재산권)의 양도와 관련된 민법 계약 및 재산 양도와 관련된 계약, 사용 재산권에 따른 지불은 포함되지 않습니다. 개인에게 지불하지 않는 기업가 및 변호사에 대한 과세 대상은 기업가 또는 기타 전문 활동에서 얻은 소득에서 비용을 뺀 것입니다. 다음과 같은 경우 지급 및 보수가 과세 대상으로 인식되지 않습니다. - 납세자-조직의 경우 이러한 지불은 과세 기간의 소득세 과세 기준을 줄이는 비용으로 분류되지 않습니다. - 납세자 - 기업가 또는 개인의 경우 이러한 지불은 과세 기간의 개인 소득세 과세 기준을 감소시키지 않습니다. 25. 과세 기준 및 미국 세율 과세 기준: - 개인에게 지불하는 조직, 기업가, 개인의 경우 세금 기간 동안 납세자가 개인에게 유리한 지불 및 기타 보수 금액입니다. - 개인 사업에 종사하는 기업가, 변호사, 공증인의 경우 과세 기준은 세금 기간 동안 기업가 또는 기타 전문 활동에서 현금 및 현물로 받은 소득에서 추출과 관련된 비용을 뺀 금액입니다. 지불 형식에 관계없이 모든 보수가 고려됩니다. 과세표준은 매월 말 과세기간 시작부터 발생주의에 따라 개인별로 별도로 결정됩니다. 개인 기업가, 변호사, 공증인의 경우 과세 기준은 기업가 또는 기타 전문 활동에서 받은 소득에서 비용을 뺀 것입니다. 개인 기업가로 인정되지 않는 개인의 경우 과세 기준은 Art 2 단락에 제공된 지불 및 보수 금액으로 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 236, 개인에 대한 과세 기간. 세율 과세 기준의 고정 및 종가(백분율) 구성 요소를 모두 포함합니다. UST 요율은 진보-회귀적입니다. 세율이 증가함에 따라 요율의 고정 부분 크기가 증가합니다. 종가 - 감소합니다. 조직, 개인 기업가, 개인에게 지불하는 개인의 경우 최대 280 루블의 지불에 대해 다음과 같은 세율이 설정됩니다. 연간 - 000%; 26 루블의 지불 금액. 최대 280 루블 연간 - 001 루블. 600 루블을 초과하는 금액에서 + 000%; 72 루블 이상의 지불 금액. - 800 루블. 10 루블을 초과하는 금액에서 + 280%. 전통적 관리 부문에 종사하는 농업 생산자, 민속 공예품 조직 및 부족, 북부 원주민의 가족 공동체에 대해 감면 세율이 설정되었습니다. 농산물 생산자 - 어업, 집단 농장, 농산물, 수산물 생산을 포함하여 가치 측면에서 전체 생산품의 50% 이상인 농산물 생산에 종사하는 개인 또는 법인 총 생산량의 70%를 초과하는 가치 측면에서 수생 생물 자원의 어획량. 납세자 - 기술 혁신 특별 경제 구역의 거주자 지위를 가지고 있고 기술 혁신 특별 경제 구역의 영역에서 일하는 개인에게 지불하는 조직 및 기업가의 경우 최대 UST 세율은 14%입니다. 개인에게 지불하지 않는 개인 사업자의 경우 최대 세율은 10%입니다. 변호사 및 공증인의 경우 최대 요율은 8%입니다. 정보 기술 분야에서 활동하는 조직의 경우 최대 비율은 26%입니다. 퇴행적인 요소는 고용주의 임금 인상을 자극합니다. 26. UST에 대한 세금 혜택 다음은 UST 납부가 면제됩니다. 1) 조직 - 지불 금액 및 기타 보수 금액; 2) 납세자 - 지불 금액 및 기타 보수에서 : - 장애인과 그 법정대리인이 80% 이상인 장애인 공공기관 - 승인된 자본이 장애인 공공단체의 출연금으로 구성되고 장애인 수가 50% 이상이고 임금 기금에서 장애인 임금의 비중이 25% 이상인 조직 - 교육, 문화, 건강 개선, 체육, 스포츠, 과학, 정보 제공 및 기타 사회적 목표를 달성하고 장애인, 장애 아동 및 그 부모에게 법적 및 기타 지원을 제공하기 위해 설립된 기관 재산은 공공 기관 장애인입니다. 이러한 혜택은 러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따라 소비세 대상 상품, 광물, 기타 광물 및 기타 상품의 생산 및(또는) 판매에 종사하는 납세자에게는 적용되지 않습니다. 3) 100 루블을 초과하지 않는 금액의 기업가 및 기타 전문 활동 소득 측면에서 그룹 I, II 또는 III의 장애인 기업가. 세금 기간 동안. 장애인 공공 조직 아래에는 무엇보다도 장애인 공공 조직과 그 지역 및 지방 지부의 설립된 노동 조합이 이해됩니다. 조직의 승인된 자본은 전적으로 장애인 공공기관의 기부금으로 구성되거나 장애인의 평균 수가 50% 이상이어야 하고 급여 기금에서 장애인 임금이 차지하는 비율이 25% 이상이어야 합니다. 재산의 단독 소유자가 장애인 공공 기관인 기관은 법적 및 기타 지원을 제공하기 위해 교육, 문화, 건강 개선, 스포츠, 과학, 정보 제공 및 기타 사회적 목표를 달성하기 위해 설립된 경우 UST 지불이 면제됩니다. 장애인, 어린이 장애인 및 그 부모에게. UST 혜택은 다음 요구 사항에 따라 적용됩니다. - 법인이 기관 형태로 설립되었습니다. - 사회적 목표를 달성하거나 장애인, 장애 아동 및 그 부모에게 법적 및 기타 지원을 제공하기 위해 작성되었습니다. - 재산의 유일한 소유자는 장애인의 공공 기관입니다. 이러한 납세자는 100 루블을 초과하지 않는 지불 금액 및 기타 보수에서 UST가 면제됩니다. 각 개인에 대한 세금 기간 동안. 혜택은 소비세 대상 상품, 광물 원료, 기타 광물 및 기타 모든 상품의 제안에 따라 러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따라 생산 및(또는) 판매하는 납세자에게는 적용되지 않습니다. 러시아 장애인 공공 기관. 그룹 I, II 또는 III의 장애가 있는 개인 기업가, 변호사, 공증인은 100루블을 초과하지 않는 금액으로 기업가 활동 및 기타 전문 활동으로 인한 소득 측면에서 UST를 면제합니다. 세금 기간 동안. 27. 조직 소득에 대한 세금: 납세자, 과세 대상 법인세는 직접세입니다. 납세자 조직(러시아 및 외국)은 이 세금에 따라 인식됩니다. 러시아 조직은 러시아 연방의 현행법에 따라 설립된 법인입니다. 러시아 조직은 모든 출처에서 이 세금을 지불해야 합니다. 외국 조직은 외국 법률 및 국제 조직에 따라 설립된 민사 법적 능력을 갖춘 외국 법인으로 인정됩니다. 러시아 연방 영토에 설립 된 경우 외국 조직의 지사 및 대표 사무소도 포함됩니다. 이러한 조직은 상주 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영될 뿐만 아니라 러시아 출처로부터 수입을 받는 이 세금을 납부해야 합니다. 이 세금의 납세자는 단순화된 과세 시스템으로 이전되거나 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부로 이전된 조직이 아닙니다. 과세 대상 조직의 이익, 즉 수입과 지출의 차이입니다. 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 일하는 러시아 및 외국 조직도 동일한 방식으로 이익을 계산합니다. 외국 조직은 러시아 연방에서 수령(생산)한 수입(비용)을 고려합니다. 동시에 영구 대표 사무소의 활동과 관련이 없는 외국 조직이 받는 러시아 출처의 소득에도 이 세금이 적용됩니다. 수입(제249-251조) 및 비용(제252-270조)은 러시아 연방 세법에 의해 정해진 규칙에 따라 결정됩니다. 은행, 보험 기관, 비 국가 연금 기금, 소비자 협력 시스템 조직 및 증권 시장의 전문 참가자의 수입 및 지출과 관련된 정의의 특징이 있습니다 (러시아 세법 290-300 조 연합). 파생 상품과 거래하는 조직은 Art를 고려하여 수입과 지출을 결정합니다. 러시아 연방 세금 코드 301-303, 305. 과세 대상 소득은 두 그룹으로 나뉩니다. 1) 상품 판매 수익, 재산권을 나타내는 판매 소득 2) 영업외수익 - 영업외수익: - 다른 조직의 지분 참여에서; - 채무자가 인정하거나 법원의 결정에 따라 지불해야 하는 벌금 - 임차료; - 대출, 신용, 은행 계좌, 은행 예금 계약, 유가 증권 및 기타 채무에 따라 수령한 이자 -무료로받은 재산 등. 많은 소득, 특히 다음과 같은 소득은 과세 대상이 아닙니다. - 담보 또는 보증금의 형태로 수령 한 재산 (재산권)의 형태로; - 승인된 자본에 대한 기부의 형태로; - 모든 수준의 집행 당국의 결정에 의한 예산 기관의 재산 형태; - 신용 또는 대출 계약 및 그러한 차입금의 상환; - 재산 소유자 또는 그에 의해 승인된 기관의 단일 기업에 의해; - 종교 의례 및 의식의 수행과 관련된 종교 단체, 종교 서적 및 종교 용품 판매 등 28. 과세표준 과세 기준 - 과세 대상 이익의 금전적 표현. 따라서 세금 목적으로 납세자의 수입과 지출은 현금으로 고려됩니다. 과세표준을 결정할 때 이익은 과세기간이 시작되는 시점부터 발생주의를 기준으로 계산됩니다. 보고 기간에 납세자가 손실을 입은 경우 과세 기준은 XNUMX으로 인식됩니다. 소득세는 조직이받은 이익에 대해 지불됩니다. 이익 수입과 지출의 차액입니다. 수입(제249-251조) 및 비용(제252-270조)은 러시아 연방 세법에 의해 정해진 규칙에 따라 결정됩니다. 은행, 보험 기관, 비국가 연금 기금, 소비자 협력 시스템 조직 및 증권 시장의 전문 참가자의 수입과 지출에 대한 구체적인 정의가 있습니다(NCRF 제290-300조). 과세 대상 소득은 두 그룹으로 나뉩니다. 1) 상품 판매 수익, 재산권을 나타내는 판매 소득 2) 영업외수익 - 영업외수익: - 다른 조직의 지분 참여에서; - 채무자가 인정하거나 법원의 결정에 따라 지불해야 하는 벌금 - 임차료; - 대출, 신용, 은행 계좌, 은행 예금 계약, 유가 증권 및 기타 채무에 따라 수령한 이자 -무료로받은 재산 등. 많은 소득, 특히 다음과 같은 소득은 과세 대상이 아닙니다. - 담보 또는 보증금의 형태로 수령 한 재산 (재산권)의 형태로; - 승인된 자본에 대한 기부의 형태로; - 모든 수준의 집행 당국의 결정에 의한 예산 기관의 재산 형태; - 신용 또는 대출 계약 및 그러한 차입금의 상환; - 재산 소유자 또는 그에 의해 승인된 기관의 단일 기업에 의해; - 종교 의례 및 의식의 수행과 관련된 종교 단체, 종교 서적 및 종교 용품 판매 등 과세표준을 계산할 때 수입과 지출은 반드시 화폐단위로 표시되어야 합니다. 수익은 금전적 수익이 아닌 재산상의 수익으로 거래가격을 기준으로 인식하고 있습니다. 활동의 결과 조직에 손실이 발생한 경우 과세 기준은 XNUMX입니다. 손실은 이월될 수 있습니다. 일부 유형의 사업 또는 조세 제도의 경우 소득 및 지출은 과세에 고려되지 않습니다. 따라서 도박 수익에는 세금이 부과되지 않습니다. 이러한 유형의 활동을 수행하는 조직은 도박 사업에 세금을 냅니다. 따라서 소득세 과세표준을 계산할 때 도박사업과 관련된 수입과 지출은 제외한다. 소득세 과세표준을 계산할 때 특별 조세 제도와 관련된 소득 및 비용은 고려하지 않습니다. 이를 위해서는 별도의 회계처리가 필요합니다. 비용은 조직의 모든 유형의 활동과 동시에 관련될 수 있습니다. 이 경우 도박 사업 또는 특별 조세 제도에 귀속되는 비용 금액은 조직의 총 수입에서이 사업의 소득이 차지하는 비율에 따라 결정됩니다. 29. 소득 결정 절차 및 소득 분류 수입(제249-251조) 및 비용(제252-270조)은 러시아 연방 세법에 의해 정해진 규칙에 따라 결정됩니다. 은행, 보험 기관, 비 국가 연금 기금, 소비자 협력 시스템 조직 및 증권 시장의 전문 참가자의 수입 및 지출과 관련된 정의의 특징이 있습니다 (러시아 세법 290-300 조 연합). 파생 상품과 거래하는 조직은 Art를 고려하여 수입과 지출을 결정합니다. 러시아 연방 세금 코드 301-303, 305. 과세 대상 소득은 두 그룹으로 나뉩니다. 1) 상품 판매 수익, 재산권을 나타내는 판매 소득 2) 영업외수익 - 영업외수익: - 다른 조직의 지분 참여에서; - 채무자가 인정하거나 법원의 결정에 따라 지불해야 하는 벌금 - 임차료; - 대출, 신용, 은행 계좌, 은행 예금 계약, 유가 증권 및 기타 채무에 따라 수령한 이자 -무료로받은 재산 등. 많은 소득, 특히 다음과 같은 소득은 과세 대상이 아닙니다. - 담보 또는 보증금의 형태로 수령 한 재산 (재산권)의 형태로; - 승인된 자본에 대한 기부의 형태로; - 모든 수준의 집행 당국의 결정에 의한 예산 기관의 재산 형태; - 신용 또는 대출 계약 및 그러한 차입금의 상환; - 재산 소유자 또는 그에 의해 승인된 기관의 단일 기업에 의해; - 종교 의례 및 의례의 수행과 관련하여 종교 문헌 및 종교 물품 등의 판매와 관련된 종교 단체. 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 일하는 러시아 및 외국 단체는 동일한 방식으로 이익을 계산합니다. 외국 조직은 러시아 연방에서 수령(생산)한 수입(비용)을 고려합니다. 동시에 영구 대표 사무소의 활동과 관련이 없는 외국 조직이 받는 러시아 출처의 소득에도 이 세금이 적용됩니다. 소득에는 판매 소득 - 상품 판매 수익, 재산권이 포함됩니다. 소득에는 구매자에게 부과되는 간접세(부가가치세 및 소비세)가 제외됩니다. 과세 대상 소득은 기본 문서, 소득을 확인하는 기타 문서, 세무 회계 문서를 기준으로 결정됩니다. 다음 방법을 사용하여 소득을 결정할 수 있습니다. 발생 방법과 현금 방법입니다. 적립방식은 일반적인 방식으로, 현금방식은 특별한 경우에 사용한다. 발생 방법 - 실제 자금 수령 또는 기타 지불 방법에 관계없이 소득이 발생한 과세 기간에 소득이 인식됩니다. 따라서 판매수익의 경우 실제 지급금을 수령한 금액과는 상관없이 소득 수령일이 상품의 선적(양도)일입니다. 현금 방법 - 자금이 실제로 은행 계좌 및 (또는) 조직의 현금 데스크, 기타 재산 (작업, 서비스) 및 재산권으로 수령되고 부채가 다른 방식으로 상환 된 과세 기간에 소득을 인식합니다. . 30. 비용과 그 그룹화 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하기 위해 납세자가 지출한 합리적이고 문서화된 비용은 비용으로 인식됩니다. 정당화 비용 - 경제적으로 정당화 된 비용으로 평가는 금전적 용어로 표시됩니다. 문서화된 비용 - 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서 또는 해당 비용이 발생한 외국에서 적용되는 비즈니스 관습에 따라 작성된 문서로 확인된 비용 및 (또는) 간접적으로 확인하는 문서 발생한 비용 . 과세 대상으로 간주되는 납세자의 비용은 두 그룹으로 나뉩니다. 1) 생산 및 판매와 관련된 비용(원재료, 자재, 재고, 연료, 부품, 감가상각 미지급액, 인건비, 천연자원 개발 등의 구매를 위한 재료비) 2) 비판매 비용 - 상품의 생산 및 판매와 직접 관련이 없는 비용. 여기에는 특히 리스(리스) 계약에 따라 양도된 자산을 유지 관리하는 비용이 포함됩니다. 모든 종류의 채무에 대한 이자; 법원 비용 및 중재 비용; 은행 서비스 비용; 불량 부채 금액; 천재지변, 사고 및 기타 비상사태 등으로 인한 손실 발생 방식과 현금 방식의 비용 결정 방법을 사용할 수 있습니다. 적립방식은 일반적인 방식으로, 현금방식은 특별한 경우에 사용한다. 발생 방법 - 비용은 발생한 세금 기간, 즉 실제 지불 후 발생한 비용으로 인식됩니다. 현금 방법 - 자금이 실제로 은행 계좌 및 (또는) 조직의 현금 데스크, 기타 재산 및 재산권으로 수령되고 부채가 다른 방식으로 상환 된 세금 기간에 비용이 인식됩니다. 현금 방법은 이전 1분기 동안 평균적으로 VAT를 제외한 상품(작업, 서비스) 판매 수익금이 XNUMX만 루블 이하인 조직(은행 제외)에서 사용합니다. . 분기마다. 조직의 비용은 상품의 생산 및 판매와 관련된 비용과 영업 외 비용으로 구분됩니다. 비용은 정당화되고 문서화되어야 합니다. 비용은 소득 창출을 목표로 하는 활동을 수행하는 데 지출되는 경우 합리적인 것으로 간주됩니다. 그러나 이 기준을 충족하는 모든 비용이 완전히 인식되는 것은 아닙니다. 개인 비용은 세금 목적으로 정상화됩니다. 조직은 발생한 비용을 확인하는 문서를 기반으로 과세 소득을 줄일 수 있습니다. 이러한 문서에는 특히 다음이 포함됩니다. - 비용이 발생한 국가의 사업 회전율에 따라 발행된 서류; - 세관 신고서; - 여행 주문; - 여행 서류; - 계약에 따라 수행된 작업에 대한 보고서. 특정 유형의 비용이 여러 유형의 비용에 기인할 수 있는 경우 납세자는 그러한 비용을 포함할 그룹을 결정할 권리가 있습니다. 31. 조직의 소득세에 대한 세율 일반 세율 법인세는 24%입니다. 6,5%의 비율로 계산된 세액은 연방 예산에 적립됩니다. 러시아 연방 구성 기관의 예산에 17,5 %의 비율로. 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립되는 부분의 요율은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 특정 범주의 납세자에 대해 낮아질 수 있습니다. 지정된 비율은 13,5%보다 낮을 수 없습니다. 잘못된 예산으로 세금을 납부하는 것은 세금 미납으로 간주되어 벌금과 납세 의무가 발생합니다. 고정 사업체를 통한 러시아 연방 내 활동과 관련이 없는 외국 조직에 대한 소득세율은 선박, 항공기 또는 기타 이동 차량 또는 관련 컨테이너의 사용, 유지 보수 또는 임대(화물) 소득에서 10%로 설정됩니다. 구현 국제 운송 및 20% - 기타 모든 수입에서. 조직 - 특별 경제 구역 거주자의 경우 러시아 연방 구성 기관의 법률은 다음 영역에서 수행되는 활동에서 러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제되는 감면 세율을 설정할 수 있습니다. 경제특구. 동시에 경제특구 영역에서 수령한 소득과 그 외에서 수령한 소득에 대한 별도의 기록을 유지해야 합니다. 지정된 비율은 13,5%보다 낮을 수 없습니다. 다음 세율은 배당금 형태로 수령한 소득에 적용됩니다. - 9% - 러시아 조직 및 개인이 러시아 조직으로부터 배당금 형태로 수령한 소득 - 러시아 연방 세금 거주자 - 15% - 외국 조직이 러시아 조직으로부터 배당금 형태로 수령한 소득 및 외국 조직에서 러시아 조직이 배당금 형태로 수령한 소득에 대해. 특정 유형의 부채 의무가 있는 영업 소득에는 다음 세율이 적용됩니다. - 15% - 발행 및 유통 조건이 이자 형태의 소득과 모기지 담보부 채권에 대한 이자 형태의 소득을 제공하는 주 및 지방 증권에 대한 이자 형태의 소득 1년 2007월 XNUMX일 이후에 모기지 담보 관리자가 발행한 모기지 인증서의 취득을 기반으로 받은 모기지 보장의 신탁 관리 설립자의 소득; - 9% - 지방 증권에 대한 이자 형태의 소득 및 모기지 담보부 채권에 대한 이자 형태의 소득 및 인수를 기반으로 받은 모기지 담보부 신탁 관리 설립자의 소득 1년 2007월 XNUMX일 이전에 모기지 보장 관리자가 발행한 모기지 참여 증명서; - 0% - 20년 1997월 1999일 이전에 발행된 주 및 지방 공채에 대한 이자 형태의 소득 및 XNUMX년 국가 통화 담보 대출의 채권에 대한 이자 형태의 소득에 대한 소득; - 기능 수행과 관련된 활동을 수행하여 러시아 중앙 은행이받는 이익과 관련하여 0 %; - 러시아 중앙 은행이 기능 수행과 관련이 없는 활동을 수행하여 얻은 이익과 관련하여 24%. 32. 소득세 계산 절차 소득세 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 정의됩니다. 보고기간말의 세액과 보고기간말의 선지급액은 세무회계자료에 근거하여 납세자가 독립적으로 결정한다. 세금은 늦어도 다음 해 28월 28일까지 과세 기간이 끝날 때 납부됩니다. 세금보고 마감일은 내년 XNUMX월 XNUMX일이다. 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되는 러시아 및 외국 조직도 동일한 방식으로 세금을 계산합니다. 외국 조직은 러시아 연방에서받은 소득을 고려합니다. 소득(러시아 연방 세법 249-251조) 및 비용(러시아 연방 세법 252-270조)은 러시아 연방 세법에 의해 설정된 규칙에 따라 결정됩니다. 은행, 보험 기관, 비 국가 연금 기금, 소비자 협력 시스템 조직 및 증권 시장의 전문 참가자의 수입 및 지출과 관련된 정의의 특징이 있습니다 (러시아 세법 290-300 조 연합). 과세 대상 소득은 두 그룹으로 나뉩니다. 1) 상품 판매 수익, 재산권을 나타내는 판매 소득 2) 영업외수익 - 영업외수익: - 다른 조직의 지분 참여에서; - 채무자가 인정하거나 법원의 결정에 따라 지불해야 하는 벌금 - 임차료; - 대출, 신용, 은행 계좌, 은행 예금 계약, 유가 증권 및 기타 채무에 따라 수령한 이자 -무료로받은 재산 등. 세금을 계산할 때 특히받은 소득은 고려되지 않습니다. - 담보 또는 보증금의 형태로 수령 한 재산 (재산권)의 형태로; - 승인된 자본에 대한 기부의 형태로; - 모든 수준의 집행 당국의 결정에 의한 예산 기관의 재산 형태; - 신용 또는 대출 계약 및 그러한 차입금의 상환; - 재산 소유자 또는 그에 의해 승인된 기관의 단일 기업에 의해; - 종교 의례 및 의식의 수행과 관련된 종교 단체, 종교 서적 및 종교 용품 판매 등 전분기의 이익을 기준으로 월별로 선지급하는 경우 당해 과세기간의 XNUMX/XNUMX분기에 지급할 월별 선지급액은 납세자가 당해 과세기간 중 납세자가 지급하여야 할 월별 선지급액을 가산한다. 이전 과세 기간의 마지막 분기. 현재 과세 기간의 XNUMX/XNUMX분기에 지불할 지불 금액은 해당 연도의 첫 번째 보고 기간에 대해 계산된 선지급 금액의 XNUMX/XNUMX과 같습니다. 당해 과세기간의 XNUMX/XNUMX분기에 납부할 납부금액은 상반기 실적에 따라 산정한 선지급금액과 이에 따라 산정한 선지급액의 차액의 XNUMX분의 XNUMX에 해당한다. XNUMX분기 실적. 현 과세기간의 XNUMX분기에 납부할 납부금액은 XNUMX개월 결과에 따라 산정한 선지급액과 그 결과에 따라 산정한 선지급액의 차액의 XNUMX분의 XNUMX에 해당한다. 반년. 33. 납세 조건 및 절차 소득세는 세율에 해당하는 것으로 정의됩니다. 과세표준의 백분율. 보고(세금)기간의 결과에 따른 세액과 보고기간의 결과에 따른 선지급액은 세무회계자료에 근거하여 납세자가 독립적으로 결정한다. 세금은 늦어도 다음 해 28월 28일까지 과세 기간이 끝날 때 납부됩니다. 세금보고 마감일은 내년 XNUMX월 XNUMX일이다. 소득세 선지급에는 세 가지 옵션이 있습니다. - 지난 분기의 이익을 기준으로 월별; - 실제 수령한 이익을 기준으로 월 단위로; - 분기별. 월별 선급금은 두 가지 방법으로 계산할 수 있습니다. 1) 실제로 받은 이익을 기준으로 과세기간 개시일부터 해당 월 말일까지 발생주의로 계산한다. 전분기의 이익을 기준으로 월별로 선지급하는 경우 당해 과세기간의 XNUMX/XNUMX분기에 지급할 월별 선지급액은 납세자가 당해 과세기간 중 납세자가 지급하여야 할 월별 선지급액을 가산한다. 이전 과세 기간의 마지막 분기. 현재 과세 기간의 XNUMX/XNUMX분기에 지불할 지불 금액은 해당 연도의 첫 번째 보고 기간에 대해 계산된 선지급 금액의 XNUMX/XNUMX과 같습니다. 당해 과세기간의 XNUMX분기에 지급할 선지급액은 상반기 실적에 따라 산정한 선지급액과 이에 따라 산정한 선지급액의 차액의 XNUMX분의 XNUMX로 한다. XNUMX분기 실적에 대해. 현 과세기간의 XNUMX분기에 납부할 납부금액은 XNUMX개월 결과에 따라 산정한 선지급액과 그 결과에 따라 산정한 선지급액의 차액의 XNUMX분의 XNUMX에 해당한다. 반년. 계산된 지불 금액이 음수이거나 XNUMX이면 해당 분기에 지정된 지불이 이루어지지 않습니다. 조직은 전환 이전 연도의 31월 XNUMX일까지 세무서에 통지하여 실제 이익을 기준으로 하는 월별 선지급으로 전환할 권리가 있습니다. 동시에 선지급 시스템은 연중 변경되지 않습니다. 지난 3분기 동안 판매 수익이 평균 XNUMX만 루블을 초과하지 않는 조직. 각 분기에 대해 보고 기간의 결과에 따라 분기별 선급금만 지불할 수 있습니다. 계산 방법에 따라 과세 기간 동안 지불해야 하는 월별 선급금은 다음과 같이 지급됩니다. 2) 실제로 받은 이익에 대한 세금을 계산할 때 - 늦어도 세금이 계산된 다음 달의 다음 달 28일까지. 선택한 조직은 월별 선급금을 이체할 수 있습니다. - 전 분기에 받은 이익을 기준으로 합니다. - 해당 월의 실제 수익을 기준으로 합니다. 34. 세분된 납세자의 세금 계산 및 납부 소득세는 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 정의됩니다. 보고기간말의 세액 및 보고기간말의 선지급금액 납세자가 결정 세금 기록을 기반으로 합니다. 별도의 하위 부서가 있는 러시아 조직은 해당 금액을 별도의 하위 부서로 분배하지 않고 해당 위치에서 연방 예산에 대한 선지급 금액과 세금 기간 말에 계산된 세금 금액을 계산하고 지불합니다. 선지급은 납세자에 의해 이루어집니다. 조직의 위치에 있는 러시아 조직과 각 부서의 위치에 있는 각 부서의 몫의 산술 평균으로 결정되는 이러한 별도의 부서에 귀속되는 이익 몫을 기반으로 합니다. 평균 직원 수 및 이 별도 부문의 감가상각 자산의 잔여 가치에 대한 몫. 납세자가 러시아 연방의 한 주제 영역에 여러 별도의 하위 부문을 가지고 있는 경우 이러한 각 부문에 대한 이익 분배가 이루어지지 않을 수 있습니다. 이 경우 세액은 러시아 연방 구성 법인의 영토에 위치한 개별 세분화 지표의 총계에서 계산된 이익 비율을 기준으로 결정됩니다. 평균 직원 수의 몫과 감가 상각 자산의 잔존 가치의 몫은보고 기간 동안 이러한 조직과 별도의 부서의 평균 직원 수와 고정 자산의 잔존 가치의 실제 지표를 기반으로 결정됩니다. 동시에 납세자는 평균 직원 수 또는 인건비 금액 중 적용해야 할 지표를 독립적으로 결정합니다. 평균 직원 수의 지표 대신에 계절적 근무 주기 또는 직원 유치의 계절성을 제공하는 활동의 기타 기능을 가진 납세자는 해당 위치의 세무 당국과 합의하여 다음 지표를 사용할 수 있습니다. 인건비 분담금. 동시에 납세자의 총 노동 비용에서 각 개별 부문의 노동 비용이 차지하는 비중이 결정됩니다. 선지급 금액과 러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 자치 단체 예산의 수입 측면에 공제되는 세금 금액은 해당 지역에서 시행 중인 세율로 계산됩니다. 조직 및 별도의 하위 부서가 있습니다. 선지급 금액과 러시아 연방 구성 기관의 예산에 지불해야 하는 세금 금액 및 별도의 세분화 위치에 있는 지방 자치 단체의 예산에 대한 계산은 납세자가 독립적으로 수행합니다. 선지급 금액 및 과세 기간 말에 계산된 세액에 대한 정보는 납세자가 별도의 하위 부서와 해당 부서가 있는 세무 당국에 보고합니다. 35. 광물자원 추출에 대한 세금(MET) 납세자 - 러시아 연방 법률에 따라 하층토 사용자로 인정되는 조직, 개별 기업가. 가슴 - 토양층 아래에 위치한 지각의 일부이며, 토양층이 없는 경우 - 지표면 아래, 저수지 및 수로의 바닥 아래, 지질학적 연구 및 개발에 접근할 수 있는 깊이까지 확장됩니다. 지하 공간과 지하 공간에 포함된 광물, 에너지 및 기타 자원을 포함하여 러시아 연방 영토 경계 내의 하층토는 국가 소유입니다. 추출된 광물 및 기타 자원은 연방 소유권, 러시아 연방 주체 소유권, 시, 개인 및 기타 소유권 형태일 수 있습니다. 심토 사용자 - 사업체, 외국인, 법인(법률이 심토 사용 권한 부여에 대한 제한을 설정하지 않은 경우). 생산 공유 계약 조건에 따라 심토 사용자는 법인 및 법인의 지위가 없는 단순한 파트너십 계약에 기초하여 설립된 법인의 협회일 수 있습니다. 심토 사용자의 권리와 의무는 다음과 같습니다. -심토 사용에 대한 라이센스의 국가 등록 순간부터; - 생산 공유 계약 조건에 따라 하층토를 사용할 권리를 부여하는 경우 - 계약이 발효되는 순간부터. 하층토 블록의 사용을 조기에 종료하고 면허가 있는 법인에 단기 사용을 위해 이 블록을 제공하는 경우 이 사람은 납세자로 인식됩니다. 과세 대상 이 세금에 대해 다음과 같이 인식됩니다. 1) 하층토 지역의 러시아 연방 영토의 하층토에서 추출한 광물; 2) 추출 산업의 폐기물(손실)에서 추출한 광물(해당 추출이 별도의 라이선스 대상인 경우) 3) 러시아 연방 영토 외부의 심토에서 추출한 광물(이 추출이 러시아 연방 관할 지역에서 수행되는 경우(외국에서 임대하거나 국제 조약에 따라 사용)) 사용을 위해 납세자에게 제공됨 4) 개인 기업가가 추출하고 개인 소비를 위해 직접 사용하는 일반 광물 및 지하수, 광물 매장량의 국가 균형에 포함되지 않음 5) 광물학, 고생물학 및 기타 지질학적 수집 자료를 채굴(수집) 6) 과학적, 문화적, 미적, 건강 개선 또는 기타 사회적 중요성을 지닌 특별 보호 지질 대상의 형성, 사용, 재건 및 수리 중 심토에서 추출한 광물 7) 광산 및 관련 가공 산업의 자체 매립지 또는 폐기물(손실)에서 추출한 광물(일반적으로 확립된 방식으로 심토에서 추출하는 과정에서 과세 대상인 경우) 8) 광물 매장지의 개발 또는 지하 구조물의 건설 및 운영 중에 추출된 광물 매장량의 국가 대차 대조표에서 고려되지 않은 배수 지하수. 36. MET의 과세표준 결정 과세 기준 - 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 추출된 광물의 비용(탈수, 탈염 및 안정화 오일, 관련 가스 및 가연성 천연 가스 제외). 추출된 광물의 종류별로 과세표준이 별도로 결정됩니다. 과세 기준은 추출된 각 광물(주요 광물의 추출과 함께 심토에서 추출한 유용한 성분 포함)과 관련하여 납세자가 독립적으로 결정합니다. 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 탈수, 탈염 및 안정화 오일, 관련 가스 및 가연성 천연 가스를 추출하기 위한 과세 기준은 자연적으로 추출된 광물의 양으로 결정됩니다. 추출된 광물의 양은 납세자가 독립적으로 결정합니다. 추출된 광물에 따라 그 양은 질량 또는 부피 단위로 결정됩니다. 추출된 광물의 가치 평가는 다음 방법 중 하나로 납세자가 독립적으로 결정합니다. 1) 국가 보조금을 제외하고 관련 과세 기간 동안 납세자에게 적용되는 판매 가격을 기준으로 합니다. 2) 해당 과세기간에 대한 납세자에 대한 추출된 광물의 실현 가격에서 진행, 3) 추출된 광물의 추정 가치를 기반으로 합니다. 채굴된 광물의 가치는 채굴된 광물의 양과 채굴된 광물의 단가를 곱한 값입니다. 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 관련 가스 및 가연성 천연 가스를 추출하는 동안 추출되는 광물의 양은 물리적 측면에서 결정됩니다. 과세표준은 추출된 광물별로, 즉 추출된 광물로 인식되는 각 성분에 대해 별도로 결정됩니다. 채굴된 광물의 종류는 다음과 같습니다. 1) 무연탄, 무연탄, 갈탄 및 오일 셰일; 2) 이탄; 3) 탄화수소 원료; 4) 상업용 광석; 5) 추가 처리를 위해 조직 내로 보내질 때 추출된 다성분 복합 광석의 유용한 구성 요소 6) 광업 및 화학 비금속 원료; 7) 비금속 원료 채굴; 8) 역청암; 9) 희소 금속의 원료 및 기타 광물 광석의 구성 요소와 관련된 기타 회수 가능한 유용한 구성 요소 10) 주로 건설 산업에서 사용되는 비금속 원료; 11) 압전광학 원료, 특히 순수한 석영 및 준보석 원료의 컨디셔닝된 제품; 12) 천연 다이아몬드, XNUMX차, 충적 및 테크노제닉 퇴적물의 기타 보석(가공되지 않은, 분류 및 분류된 원석 포함) 13) 귀금속 추출, 즉 광석, 충적 및 인공 퇴적물에서 귀금속을 추출하는 동안 얻은 귀금속을 함유한 정광 및 기타 반제품; 14) 천연염과 순수한 염화나트륨; 15) 미네랄과 자연치유자원을 함유한 지하수 및 온천수 16) 방사성 금속의 원료. 37. 충족된 세율 및 지불 러시아 연방 세금 코드는 광물 유형에 따라 다른 세율을 설정합니다. 과세는 다음의 생산에 대해 0%의 세율로 수행됩니다. 1) 광물의 표준 손실 측면에서 광물. 2) 관련 가스; 3) 광물을 함유한 지하수, 그 추출은 다른 유형의 광물 개발과 관련되어 있으며, 광물 매장지의 개발 및 지하 구조물의 건설 및 운영 중에 추출됩니다. 4) 표준 이하 또는 이전에 상각된 광물 매장량 개발의 광물(광상의 선택적 채광 결과 광물 매장량의 품질이 저하된 경우 제외) 5) 가공 산업에서 나온 덤프 또는 폐기물에 남아 있는 광물 6) 의료 및 리조트 목적으로 사용되는 광천수 7) 농업용으로 사용되는 지하수 8) 크라스노야르스크 지역, 이르쿠츠크 지역, 사하 공화국(야쿠티아) 국경 내에 위치한 지하 토양 지역의 기름 9) 심토 지역에서 생산되는 점성이 높은 오일. 과세는 다음 세율로 수행됩니다. - 칼륨염 추출시 3,8%; - 추출 시 4,0%: 토탄; 무연탄, 갈탄, 무연탄 및 오일 셰일; 인회석-네펠린, 인회석 및 인광석; - 철 금속의 표준 광석 추출에서 4,8%; - 채광 시 5,5%: 방사성 금속의 원료; 광업 및 화학 비금속 원료; 주로 건설 산업에서 사용되는 비금속 원료; 천연 및 순수한 염화나트륨의 염; 지하 산업 및 열수; 네펠린, 보크사이트; - 채광 시 6,0%: 비금속 원료 채광 역청암; 금을 포함하는 정광 및 기타 반제품; - 추출시 6,5%: 귀금속을 함유한 정광 및 기타 반제품(금 제외) 다성분 복합 광석의 유용한 성분인 귀금속(금 제외); 압전광학 원료, 고순도 석영 원료 및 준보석 원료의 표준 제품; - 광천수 추출의 경우 7,5% - 채광 시 8,0%: 조건화된 비철금속 광석(네펠린 및 보크사이트 제외); 희소금속; 다성분 복합 광석 및 귀금속을 제외한 다성분 복합 광석의 유용한 성분; 천연 다이아몬드 및 기타 귀석 및 준보석; - 419 루블. 1톤의 탈수, 탈염 및 안정화 오일 생산; - 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 가스 응축수 추출을 위한 17,5%; - 147 루블. 1000cu. 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 가연성 천연 가스 생산 시 가스 m. 세액은 각 추출광물의 종류별로 각 과세기간말의 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산합니다. 세금은 하층토 플롯의 위치에서 지불됩니다. 과세기간 종료 시 납부할 세액은 과세기간 종료 후 익월 25일까지 납부하여야 합니다. 38. 심토 사용에 대한 지불 심토 사용에 대해 다음 지불이 설정됩니다. 1) 라이센스에 명시된 특정 이벤트 발생 시 심토 사용에 대한 일회성 지불; 2) 심토 사용에 대한 정기적인 지불; 3) 하층토에 대한 지질 정보에 대한 지불; 4) 경쟁, 경매 참가비; 5) 라이센스 발급 수수료. 생산 공유 계약은 러시아 연방과 하층토 사용자 간에 추출된 원자재의 분할을 제공합니다. 그러한 계약의 당사자인 심토 사용자는 러시아 연방 법률에 규정된 방식으로 특정 세금 및 기타 의무 지불 징수에서 면제됩니다. 절차, 하층토 사용에 대한 지불 금액 및 생산 공유 계약을 이행할 때 지불금을 징수하기 위한 조건은 계약 서명일 현재 시행 중인 법률에 따라 해당 계약에 의해 설정됩니다. 일회성 결제 라이센스에 지정된 특정 이벤트 발생 시 하층토 사용. 심토이용권을 부여받은 심토이용자는 허가서에 명시된 특정 사건 발생 시 심토이용에 대한 일회성 지불(심토이용에 대한 일회성)을 지불한다. 최소(시작) 치수 심토 사용에 대한 일회성 지불은 광산 조직의 평균 연간 설계 능력을 기준으로 광물 추출에 대한 세금 금액의 최소 10 % 금액으로 설정됩니다. 심토 사용에 대한 일회성 지불의 최종 금액은 입찰 또는 경매 결과를 기반으로 설정되며 심토 사용 허가서에 고정됩니다. 일회성 지불은 심토 사용에 대한 라이센스에 설정된 방식으로 이루어집니다. 하층토 사용에 대한 일회성 지불의 규모와 생산 공유 계약 이행 시 지불 절차는 생산 공유 계약에 설정됩니다. 라이센스에 지정된 특정 이벤트 발생 시 하층토 사용에 대한 일회성 지불은 예산 법률에 따라 러시아 연방 및 구성 기관의 예산에 적립됩니다. 하층토 사용에 대한 정기 지불 지하층 사용자에게 광물 매장지의 탐색, 평가, 탐사, 지질학적 연구에 대한 독점적인 권한을 부여한 혐의를 받고 있습니다. 하층토에 대한 지질 정보에 대한 지불, 주 심토 기금의 연방 관리 기관에서 심토에 대한 주 지질 연구의 결과로 받았습니다. 지질 정보에 대한 지불 금액과 수집 절차는 러시아 연방 정부가 결정합니다. 지질정보에 대한 대가의 액수와 생산분담계약 이행 시 수집절차는 생산분담계약서에 규정되어 있다. 대회 참가비(경매) 모든 참가자가 작성하며 응용 프로그램 등록 조건 중 하나입니다. 수수료 금액은 대회(경매) 결과를 준비, 보유 및 합산하는 비용, 관련 전문가의 보수를 기준으로 결정됩니다. 라이센스 발급 수수료 심토 사용에 대한 비용은 지정된 라이선스를 발급할 때 심토 사용자가 지불합니다. 수수료 금액은 발급된 라이선스의 준비, 실행 및 등록 비용을 기준으로 결정됩니다. 39. 산림기금 사용에 대한 지불 산림 사용에 대한 지불은 산림 입법의 주요 원칙 중 하나입니다. 산림 사용에 대해서는 산림 농장 판매 계약에 따른 임대료 또는 지불금이 지급됩니다. 산림 플랜테이션 판매 계약이 체결되는 경우 구매자는 이 계약에 따라 설정된 수수료를 부담합니다. 산림 토지에 대한 임대 계약의 체결 또는 산림 플랜테이션의 판매 및 구매가 필요하지 않은 산림 사용의 경우 수수료가 부과되지 않습니다. 산림 사용에 대한 지불은 러시아 연방 예산과 러시아 연방 구성 기관으로 이전됩니다. 산림 토지 임대료 최저임대료를 기준으로 결정됩니다. 산림자원의 인출이 있는 산림지를 사용하는 경우 임차된 산림지의 산림자원의 회수금액과 산림자원의 단위체적당 지불율을 곱하여 최저임대료를 결정한다. 산림자원을 회수하지 않고 산림면적을 사용하는 경우 임차임대면적의 단위면적당 지급율과 임차임대면적을 곱하여 최저임대료를 산정한다. 러시아 연방 소유의 산림 토지 임대를 위해 러시아 연방, 시립 형성, 산림 자원 단위 지불 비율 및 산림 면적 단위 요금이 설정됩니다. 러시아 연방 정부, 러시아 연방 구성 기관의 주 당국 및 지방 정부가 각각. 산림 농장 판매 계약에 따른 지불 금액, 자신의 필요에 따라 산림 플랜테이션 판매 계약에 따른 수수료를 제외하고는 최소 수수료를 기준으로 결정됩니다. 산림 플랜테이션 판매 계약에 따른 최소 지불 금액은 단위 목재 부피당 지불 비율과 벌채될 목재 부피의 곱으로 결정됩니다. 연방 정부가 소유한 토지, 러시아 연방 구성 기관의 재산, 시립 재산에서 벌채된 목재의 단위 부피에 대한 지불 비율은 구성 기관의 당국인 러시아 연방 정부에서 각각 설정합니다. 러시아 연방 및 지방 정부. 자신의 필요에 따라 산림 농장 판매 계약에 따른 지불은 러시아 연방 구성 기관의 당국이 정한 요율에 따라 결정됩니다. 산림 평가 (산림 계획 평가 및 산림 사용으로 인한 재산권 평가)는 "러시아 연방 평가 활동에 관한"법률에 따라 수행됩니다. 산림 구획의 지적 가치는 러시아 연방 정부가 수립한 절차에 따라 결정됩니다. 일반적으로 토지의 지적가치는 토지세에 의한 과세를 목적으로 계산을 위해 수행되고 설정됩니다. 다른 목적을 위해 산림 사용으로 인해 발생하는 산림 구획 및 재산권에 대한 시장 평가가 수행됩니다. 동시에 러시아 연방 세법은 토지 과세 대상에서 토지를 제외하고 산림 기금 내의 산림을 제외했습니다. 토지 과세 대상에서 제외되는 토지는 법에 따라 순환이 금지되거나(유통이 제한됨) 문화 유산 유적지, 역사 및 문화 보호 구역, 국방, 보안 및 관세를 위해 제공되는 고고학 유적지가 점유하고 있습니다. 40. 부정적인 환경 영향에 대한 지불 환경에 대한 부정적인 영향은 지불됩니다. 환경에 대한 영향과 관련된 경제 및 기타 활동을 수행하는 모든 기업은 다음을 수행할 의무가 있습니다. 환경에 대한 부정적인 영향에 대한 지불. 환경에 대한 부정적인 영향에 대한 수수료 지불자는 그러한 부정적인 영향을 미치는 법인 및 개인 기업가입니다. 환경에 미치는 부정적인 영향의 유형: - 대기 중 오염 물질 및 기타 물질의 배출 - 오염 물질, 기타 물질 및 미생물이 지표수, 지하수 및 집수 지역으로 배출됩니다. - 하층토, 토양의 오염; - 생산 및 소비 폐기물 처리; - 소음, 열, 전자기, 이온화 및 기타 물리적 영향에 의한 환경 오염. 지불 방식과 부정적인 환경 영향에 대한 지불 계산 및 징수 절차는 러시아 연방 법률에 의해 설정됩니다. 예를 들어, 차량은 부정적인 영향을 미치는 이동 물체입니다. 대기 중 배출에 대한 지불 기준은 오염 물질 배출량이 아니라 사용 연료의 종류와 양에 따라 설정됩니다. 결과적으로, 조직은 환경에 대한 부정적인 영향에 대한 수수료의 지불자로 인식되고 관련 기준에 보고 기간(분기) 동안 소비된 연료량과 수정 요소를 곱하여 지불을 계산해야 합니다. 관련 규제법률에 의해 정해진 수수료 기준. 연료 소비량은 기본 회계 문서로 확인됩니다. 모바일 소스의 부정적인 영향에 대한 지불 계산은 지불인이 부정적인 영향의 모바일 개체의 국가 등록 장소에서 Rostekh-nadzor의 관련 영토 기관에 제출하고 그러한 것이 없는 경우 등록 장소에서 제출합니다. 보고 기간 다음 달 20일까지 모바일 개체 소유자의 러시아 연방 영토. 환경에 대한 부정적인 영향에 대한 지불은 환경 보호 조치 및 환경 피해 보상의 구현에서 경제 및 기타 활동의 주체를 해제하지 않습니다. 부정적인 환경 영향에 대한 지불은 납세 의무에 내재된 모든 기능을 가지고 있지 않으며 지불 요율이 연방법에 의해 제공될 때뿐만 아니라 요율이 러시아 연방 정부에 의해 제정된 경우에도 법적으로 설정됩니다. 법의 기초. 러시아 연방 정부는 규제 행위에서 의무적 지불을 제공할 권리가 있습니다. 러시아 연방 정부는 또한 지불인과 과세 대상을 직접 정의하는 법에 의해 위임된 경우 비과세 지불, 수수료의 비율을 설정합니다. 환경에 대한 부정적인 영향에 대한 지불은 비과세 성격의 지불을 의미하므로 단일 세금으로 일하는 기업가도 지불해야합니다. 41. 수도세: 납세자 및 과세 대상 수도세 납부자 - 러시아 연방 법률에 따라 특수 및(또는) 특수 물 사용에 종사하는 조직 및 개인. 러시아 연방 수자원법 발효 후 체결 및 채택된 물 사용 계약 또는 사용을 위한 수역 제공에 대한 결정에 따라 물 사용에 종사하는 조직 및 개인은 납세자가 아닙니다. 특수 물 사용(구조, 기술 수단 및 장치를 사용하는 수역 사용)은 물 사용 허가 및 물 사용 계약이 체결된 상태에서 수행됩니다. 일반 물 사용(구조물, 기술적 수단 및 장치를 사용하지 않고 수역 사용)은 면허 없이 수행할 수 있습니다. 따라서 특수 물 사용에 직접 관여하는 조직 및 개인은 이 세금의 납세자로 인식됩니다. 물 사용자 시민은 자신의 필요에 따라 수역을 사용할 권리가 있습니다. 그러나 그는 이 세금을 내지 않습니다. 기업가 활동을 수행 할 때 적절한 라이센스를 취득한 후에 만 수역 사용이 가능합니다. 이 경우 사업자는 수도세의 납세자입니다. 물 사용자가 주택 및 공동 서비스 시스템을 통해 물을 받을 때 납세자가 아닙니다. 이 경우에는 특별하거나 특별한 물 사용 사실이 없기 때문입니다. 해안 또는 그 근처에 위치한 보건 기관은 주택 및 공동 서비스 시스템을 통해 얻은 물을 사용하는 것 외에도 바다 및 기타 치유 물을 섭취합니다. 그러나 그들은 납세자입니다. 과세 대상: 1) 수역에서 물 섭취; 2) 뗏목 및 지갑에서 목재 래프팅을 제외하고 수역의 수역 사용; 3) 수력 발전 목적으로 취수하지 않는 수역의 사용; 4) 뗏목과 지갑에서 래프팅을 목적으로 수역을 사용합니다. 수역은 수역의 경계, 부피 및 특징을 갖는 구호 또는 깊이의 형태로 육지 표면에 물이 집중되어 있습니다. 수역의 사용은 시민 및 법인의 물질적 및 기타 요구를 충족시키기 위해 다양한 방법으로 수역에서 혜택을 받는 것입니다. 과세 대상은 지표수와 지하수 모두에서 취수한 물입니다. 따라서 과세 대상은 물 사용의 유형이지 물 사용의 후속 목적이 아닙니다. 특히 울타리는 과세 대상으로 인정되지 않습니다. - 지하 수역, 미네랄 또는 자연 치유 자원을 함유한 물, 온천수; - 화재 안전을 보장하고 자연 재해 및 사고의 결과를 제거하기 위해 수역에서 물; - 해상 선박, 내륙 선박 및 기술 장비의 작동을 보장하기 위해 수역에서 물의 혼합 (강 - 바다) 항해; - 수역의 물과 수역의 수역을 양어 양식 및 수생 생물 자원의 재생산 등으로 사용 42. 수도세의 과세표준 및 세율 과세 기준 각 물 사용 유형에 대해 각 수역에 대해 납세자가 별도로 결정합니다. 수역에 대해 서로 다른 세율이 설정되면 각 세율에 대해 과세표준이 결정됩니다. 과세 기준은 다음 지표를 기반으로 계산할 수 있습니다. 과세 기간 동안 수역에서 인출된 물의 양; 제공된 물 공간의 면적; 세금 기간 동안 생산된 제품의 수량. 세금 기간은 분기입니다. 취수에 대한 과세 기준은 수역에서 빼낸 물의 양으로 정의됩니다. 물의 양은 수도 미터의 판독 값에 따라 결정됩니다. 수량계가 없는 경우 취수량은 기술 장비의 작동 시간과 성능에 따라 결정됩니다. 이러한 방식으로 취수된 물의 양을 결정할 수 없는 경우 물 사용량 기준에 따라 양을 결정합니다. 수역 사용 중 물 손실의 경우 추출 및 운송 중 손실을 포함하여 인출된 전체 물의 양에 대해 세금을 계산해야 합니다. 물이 공공 물 공급과 자체 필요 모두를 위한 것인 경우 취수 손실은 세금을 계산하기 위해 이러한 유형의 물 사용 비율에 따라 분배됩니다. 수역의 수역을 사용할 때의 과세표준은 면허에 의해 부여된 수역의 면적으로 결정된다. 수력 발전 목적으로 취수하지 않는 수역 사용에 대한 과세 기준은 과세 기간 동안 생산된 전기량으로 결정됩니다. 뗏목 및 지갑에서 래프팅을 목적으로 수역을 사용하기 위한 과세 기준은 과세 기간 동안 뗏목 및 지갑에 래프팅된 목재의 부피(단위: 천 입방 미터)와 래프팅 거리의 곱으로 결정됩니다. 킬로미터로 표시하고 100으로 나눈 값입니다. 세율 강, 호수, 바다 및 경제 지역의 유역을 위해 1000 입방 미터당 루블 단위로 고정 금액으로 설정됩니다. m의 물. 정해진 분기(연간) 물 사용 한도를 초과하여 물을 인출하는 경우, 한도 초과에 대한 세율은 세율의 XNUMX배로 책정됩니다. 승인된 분기별 한도가 없는 경우 승인된 연간 한도의 XNUMX/XNUMX로 결정됩니다. 인구에게 물을 공급하기 위해 수역에서 물을 가져갈 때 물세율은 70루블로 설정됩니다. 1000 cu. 물 m. 취수하지 않고 수역을 이용하는 경우 과세표준 산정에 어려움이 있다. 수역 사용의 계절적 특성을 감안할 때 과세 기준 규모 조정에 불확실성이 있습니다. 물을 회수하지 않고 사용 - 목재 래프팅을 제외한 수역 사용, 수력 발전 목적, 뗏목, 지갑에서의 목재 래프팅 목적. 세금은 제공된 수역의 면적, 생산된 전기량, 뗏목과 지갑에 떠 있는 나무의 양, 그리고 세율을 기준으로 분기에 결정되는 과세 기준의 곱으로 계산됩니다. 43. 수도세 계산 및 납부 절차 세금 계산 절차. 물이용의 종류별 납세자는 독립적으로 수체별로 세액을 별도로 계산합니다. 각 과세기간말의 세액은 과세표준(수역 등)과 해당 세율을 곱하여 계산합니다. 세액 총액은 모든 종류의 물 사용에 대해 계산한 세액을 더한 금액입니다. 이 세금을 계산하려면 과세표준에 해당 세율을 곱해야 합니다. 과세표준은 과세기간 동안 수역에서 인출된 물의 양을 기준으로 계산됩니다. 제공된 수역의 면적; 세금 기간 동안 생산된 제품의 수량. 뗏목 및 지갑에서 래프팅을 목적으로 수역을 사용하기 위한 과세 기준은 과세 기간 동안 뗏목 및 지갑에 래프팅된 목재의 부피(단위: 천 입방 미터)와 래프팅 거리의 곱으로 결정됩니다. 킬로미터로 표시하고 100으로 나눈 값입니다. 수역 사용의 계절적 특성을 감안할 때 과세 기준 규모 조정에 불확실성이 있습니다. 물을 회수하지 않고 사용 - 목재 래프팅을 제외한 수역 사용, 수력 발전 목적, 뗏목, 지갑에서의 목재 래프팅 목적. 세금은 제공된 수역의 면적, 생산된 전기량, 뗏목 및 지갑에 래프팅된 목재의 양, 그리고 세율을 기준으로 분기에 대해 결정되는 과세 기준의 곱으로 계산됩니다. 강, 호수, 바다 및 경제 지역의 유역에 대한 세율은 1000 입방 미터당 루블 단위로 고정 금액으로 설정됩니다. m의 물. 정해진 분기(연간) 물 사용 한도를 초과하여 물을 인출하는 경우, 한도 초과에 대한 세율은 세율의 XNUMX배로 책정됩니다. 납세 절차 및 조건. 수도과세의 대상은 수역의 사용이므로 실제 물을 사용한 장소에서 세금을 납부한다. 수도세는 만료된 과세 기간의 다음 달 20일까지 납부해야 합니다. 세금 기간은 분기입니다. 러시아 연방의 여러 주체의 영토에 위치한 수역을 사용할 때 물 사용자는 관련 주체의 모든 집행 기관 또는 동의하에 그 중 하나와 계약을 체결합니다. 이 계약은 또한 러시아 연방 주체의 과세 대상 매개 변수를 정의할 수 있습니다. 동일한 수역의 다른 사용 유형에 대한 수도세는 각 유형의 물 사용에 대해 설정된 적절한 세율로 계산되어야 합니다. 세금 신고는 납세자가 수도세 납부를 위해 설정된 기간 내에 과세 대상 소재지의 세무 당국에 직접 제출합니다. 납세자, 외국인도 납세를 위해 정해진 기간 내에 물 사용 허가증을 발급한 관할 세무서에 세금 신고서 사본을 제출합니다. 수도세에 대한 세제 혜택은 없습니다. 44. 야생동물 및 수생생물자원 사용료 동물계의 물건 사용료를 지불하는 자, 수생 생물 자원의 대상과 관련된 동물 세계의 대상을 제외하고 동물 세계의 대상 사용에 대한 확립 된 절차에 따라 라이센스 (허가)를받은 개인 기업가를 포함하여 조직 및 개인이 인정됩니다. 러시아 연방의 영토. 수중생물자원 이용료 납부자 러시아 연방 대륙붕에서 내수, 영해에서 수생 생물 자원의 사용에 대한 라이센스 (허가)를 확립 된 절차에 따라받은 개인 기업가를 포함하여 조직 및 개인이 인정됩니다. 러시아 연방의 배타적 경제 수역, Azov, Caspian, Barents Seas 및 Svalbard 군도 지역. 동물계의 오브제 법인은 명목상의 일회성 라이센스에 따라 단기 사용을 위해 장기 라이센스, 시민을 기반으로 장기 사용을 위해 제공됩니다. 면허는 서식지에서 야생 동물 개체를 직접 제거하는 것을 의미하지 않지만 야생 개체의 사용 및 보호와 관련된 활동을 수행할 권리를 부여합니다. 단기 라이센스 - 특정 장소와 특정 시간에 특정 수의 동물 세계 개체를 제거하기 위해 발행되는 제한 문서입니다. 이러한 라이선스는 개인에게 다음과 같이 발급됩니다. - 야생 동물 사용자 - 할당된 지역에서 장기 라이선스를 보유한 조직 및 개인 기업가. 수생생물자원의 개체이용 특정 어장에서 특정 양의 수생 생물 자원을 포획할 수 있는 허가라는 하나의 제한 문서를 기반으로 수행됩니다. 과세 대상 인정됨: 러시아 연방 법률에 따라 발급된 동물 세계의 개체 사용에 대한 라이센스를 기반으로 서식지에서 제거가 수행되는 동물 세계의 개체; 법에 따라 발행된 수생 생물 자원의 사용 허가에 따라 서식지에서 철수하는 수생 생물 자원의 대상. 개인의 필요를 충족시키기 위해 사용되는 동물 세계 및 수생 생물 자원의 대상은 과세 대상으로 인식되지 않습니다. - 북부, 시베리아 및 극동의 원주민 대표; - 토착민에 속하지 않으나 전통적 거주지와 전통적 경제 활동 장소에 영구적으로 거주하며 사냥과 낚시가 생존의 기반이 되는 사람. 이 사람들은 자신의 필요를 충족시키기 위해서만 시설을 사용한다면 세금을 내지 않고 시설을 사용할 권리가 있습니다. 이 권리는 개인적인 필요를 충족시키기 위해 채굴된 개체 수에만 적용됩니다. 45. 수수료율 회수율 동물 세계의 각 개체에 대해 동물 당 루블로 고정 금액으로 설정됩니다. 야생 유제류의 어린 동물(50세 미만)을 반출하는 경우 야생 동물 개체 사용 요금은 요금의 XNUMX%로 설정됩니다. 요금은 특정 동물 종의 서식지에 따라 달라지지 않습니다. 동물 세계의 각 개체에 대한 수집 비율은 0루블로 설정됩니다. 다음과 같은 목적으로 동물계의 물건을 사용하는 경우: - 공중 보건 보호, 인명 위협 제거, 질병으로부터 농업 및 가축 보호, 야생 동물 개체의 종 구성 규제, 경제, 야생 동물 및 그 서식지의 손상 방지 및 야생 동물 개체의 번식을 목적으로 , 권한 있는 집행 기관의 허가에 따라 수행 - 러시아 연방 법률에 따른 과학적 목적뿐만 아니라 매장량 및 산업 전문 지식에 대한 연구. 사냥을 위해 수수료를 지불하는 동물 세계의 개체 목록에는 유제류 및 모피 동물, 포식자, 새-총 45 종, 아종 및 야생 동물 개체군이 포함됩니다. 파충류, 양서류 및 포유류를 포함하여 목록에 언급되지 않은 다른 야생 동물 사냥에는 야생 동물 사용에 대한 수수료가 부과되지 않습니다. 해양 포유류를 제외한 수생 생물 자원의 각 개체에 대한 요금은 어획 장소(수확)에 따라 수생 생물 자원 톤당 루블 단위로 고정 금액으로 설정됩니다. 허가된 어업의 경우 수수료가 부과됩니다. 수생 생물 자원의 각 개체(해양 포유류)에 대한 요금은 어획(수확) 장소에 따라 수생 생물 자원 톤당 루블 단위로 고정 금액으로 설정됩니다. 수생 생물 자원의 각 개체에 대한 요금은 0 루블로 설정됩니다. 다음과 같은 목적으로 수생생물자원을 사용하는 경우 - 공중 보건 보호, 인명 위협 제거, 농업 및 가축의 질병으로부터 보호, 수생 생물 자원의 종 구성 규제, 경제, 야생 동물 및 서식지 손상 방지, 권한있는 당국의 허가에 따라 수행되는 수생 생물 자원의 개체 복제를 위해; - 러시아 연방 법률에 따른 과학적 목적뿐만 아니라 매장량 및 산업 전문 지식에 대한 연구. 러시아 수산단체를 구성하는 마을과 마을의 수생생물자원 대상별 수수료율은 수수료율의 15%로 책정된다. 감소된 관세율은 2001년에 이러한 조직에 무료로 할당된 연간 할당량을 초과하지 않는 산업 할당량에 적용됩니다. 마을 및 정착촌을 형성하는 러시아 어업 조직은 함께 사는 가족 구성원을 고려하여 직원 수가 인구의 절반 이상인 조직입니다. 46. 수수료 계산 및 지불 절차 동물계의 오브제 사용료 동물계의 각 오브제와 관련하여 동물계의 해당 오브젝트 수와 동물계의 해당 오브젝트에 대해 설정된 수수료율의 곱으로 결정됩니다. 수생생물자원의 개체 사용료 수생생물자원의 대상수와 해당 대상에 대해 설정된 수집율을 곱하여 수생생물자원의 대상별로 결정한다. 수수료 지불 동물 세계의 물건 사용은 동물 세계의 물건 사용에 대한 라이센스(허가증)를 발행한 기관의 위치에서 지불인에 의해 이루어집니다. 수생 생물 자원의 개체 사용 요금은 다음과 같이 지불됩니다. - 지불인 - 개인(개인 기업가 제외) - 수생 생물 자원의 사용에 대한 라이센스(허가증)를 발행한 기관의 위치; - 지불인 - 조직 및 개인 기업가 - 등록 장소. 지불인은 야생동물 개체 사용에 대한 라이선스(허가증)를 받으면 야생 개체 사용에 대한 요금을 지불합니다. 지불인은 일회성 및 정기 기부의 형태로 수생 생물 자원의 개체 사용에 대한 수수료 금액을 지불합니다. 일회성 수수료 금액은 계산된 수수료 금액의 몫으로 결정되며 그 금액은 10%입니다. 수생생물자원의 개체 사용에 대한 면허를 취득할 때 일회성 요금을 지불합니다. 수수료의 계산된 금액과 일회성 수수료 금액의 차이로 결정된 수수료의 나머지 금액은 라이센스의 전체 기간 동안 정기적인 기여의 형태로 균등 분할 지불(허가증 ) 늦어도 20일까지 매월 수생 생물 자원의 개체를 사용합니다. 납세자는 동물의 세계를 사용하기 시작하기 전에, 즉 적절한 라이센스를 취득한 후에도 요금을 일회성으로 전액 지불해야 합니다. 조직 및 개인 기업가는 등록 장소에서 개인 기업가를 제외한 시민, 라이센스를 발급한 기관의 위치에서 수수료를 지불합니다. 결과적으로 조직 및 개인 기업가는 시민에게 후속 발급을 위해 영토 사냥 부서로부터 명목상의 일회성 라이센스 형식을 받으면 수수료를 지불합니다. 그들은 등록 장소에서 수수료를 이체해야합니다 : 조직 - 해당 위치 및 개인 기업가 - 거주지. 수수료 지불인이 개인인 경우 자금은 라이선스를 발급한 기관의 위치로 이전됩니다. 수수료는 은행이없는 경우 농촌 또는 정착 지방 정부 기관의 현금 데스크 또는 해당 연방 기관의 통신 기관을 통해 지불됩니다. 세무 당국에 대한 납세자의 보고 양식 - 야생 동물 개체 사용에 대해 획득한 라이센스, 지불해야 하는 사용 수수료 금액 및 지불한 수수료 금액에 대한 정보. 47. 국가의 의무: 주요 조항 국가 관세는 러시아 연방 영사 기관이 수행한 조치를 제외하고 이러한 개인과 관련하여 법적으로 중요한 조치를 국가 기관, 지방 정부, 기타 기관 또는 공무원에 적용할 때 개인으로부터 징수하는 수수료입니다. . 동시에 문서, 사본, 사본의 발행은 법적으로 중요한 조치와 동일합니다. 조직과 개인은 국가 납세자로 인정됩니다. 이 사람들은 다음과 같은 경우 주정부 세금 납부자로 인정됩니다. 1) 이 장에서 규정한 법적으로 중요한 조치의 수행을 신청합니다. 2) 일반 관할 법원, 중재 법원 또는 평화의 재판관이 고려하는 사건에서 피고로 행동하고 법원 결정이 유리하지 않고 원고가 주 수수료 지불에서 면제되는 경우. 지불 절차 및 조건. 일반적으로 주정부 수수료는 지불자가 직접 지불합니다. 혜택을 받을 자격이 없는 여러 지급인이 동시에 법적으로 중요한 조치를 신청하는 경우, 국가 관세는 지급인이 동일한 지분으로 지급합니다. 법적으로 중대한 조치를 신청한 자 중 이 장에 따라 XNUMX인(여러 명)이 국고비 납부를 면제받는 경우에는 그 수에 비례하여 수수료를 감액한다. 이 장에 따라 지불이 면제됩니다. 이 경우, 국세의 나머지 금액은 국세의 납부가 면제(면제되지 아니함)되지 아니한 자(자)가 납부합니다. 국가 관세는 다음 조건으로 지불됩니다. 1) 러시아 연방 헌법 재판소, 일반 관할 법원, 중재 법원 또는 평화 재판관에 신청할 때-요청, 청원, 진술, 청구 진술, 불만 제기 (항소, 파기 또는 감독 포함)를 제출하기 전에 ); 2) 개인 - 법원 결정의 발효일로부터 XNUMX일 이내 3) 공증 행위의 이행을 신청할 때 - 공증 행위의 이행 전에; 4) 서류 발급 신청 시(사본, 사본) - 서류 발급 전(사본, 사본) 5) 아포스티유 신청 시 - 아포스티유 부착 전 6) 기타 법적으로 중요한 조치의 수행을 신청할 때 - 해당 조치의 수행을 위한 신청서 및(또는) 기타 문서 제출 전 또는 관련 문서 제출 전. 러시아 연방 세법은 수행된 법적으로 중요한 조치의 유형, 지불인 범주 또는 기타 상황에 따라 관세 지불에 대한 세부 사항을 설정합니다. 국가 의무는 법적으로 중요한 조치가 수행 된 장소에서 지불됩니다. 주정부 수수료의 크기입니다. 러시아 연방 세금 코드는 차별화 된 관세율을 설정합니다. 1) 단단히 고정된 양으로; 2) 백분율로, 3) 결합된 형태로. 지불인의 재산 상태에 따라 법원은 수수료 금액을 줄이거나 지불을 연기할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세법은 지불인의 범주 및 법적으로 중요한 조치에 따라 국세(혜택) 지불 면제를 규정합니다. 48. 관세 및 그 유형 러시아 연방 법률에 따라 설정된 경우 관세가 부과됩니다. 과세 대상 관세 및 세금은 관세 국경을 넘어 운송되는 상품입니다. 관세 및 세금을 계산하기 위한 과세 기준은 상품의 관세 가치 및(또는) 수량입니다. 물품의 관세 가치 러시아 연방 법률에 의해 설정된 관세 가치 결정 방법에 따라 신고자가 결정하며 물품을 신고할 때 세관 당국에 신고합니다. 세관 당국은 신고자가 제출한 문서 및 정보와 상품의 관세 가치를 결정하는 데 사용되는 정보를 바탕으로 선택한 신고자와 방법에 대한 합의에 대한 결정을 내립니다. 상품의 관세 가격 결정 및 신고자가 신고한 상품의 관세 가격 결정의 정확성. 신고자가 신고한 상품의 관세 가격 결정의 정확성을 확인하는 데이터가 없는 경우, 세관 당국은 상품의 관세 가격 결정을 위해 선택한 방법의 사용에 대해 동의하지 않는 경우 결정을 내리고 다음을 제안할 권리가 있습니다. 신고자가 다른 방법을 사용하여 상품의 관세 가치를 결정합니다. 관세 계산 절차. 관세는 법률로 정하는 경우를 제외하고 신고자 또는 관세의 납부에 책임이 있는 기타 자가 스스로 계산합니다. 관세 납부를 요구하면 납부할 관세 및 세금의 계산은 관세청에서 수행합니다. 납부할 관세 및 세금 금액은 루블로 계산됩니다. 관세율. 관세를 계산할 때는 법률에 의해 정해진 경우를 제외하고 세관 당국이 세관 신고를 수리한 날의 유효한 세율을 적용합니다. 관세 및 세금을 계산할 때, 법률에 의해 정해진 경우를 제외하고 러시아 연방 관세법 및 러시아 연방 세법에 따라 상품의 이름 및 분류에 해당하는 세율이 적용됩니다. 대외경제활동상품명칭에 따라 여러 이름의 물품을 하나의 분류코드로 신고할 경우, 해당 상품은 모두 이 분류코드에 해당하는 관세율이 적용됩니다. 관세의 종류: 수입 관세; 수출 관세. 관세는 관세선을 넘어 물품을 옮길 때 지불됩니다. 물품을 수입할 때 - 국경을 넘는 순간부터; 상품을 수출할 때 - 세관 신고서를 제출하거나 러시아 연방 영토에서 상품을 수출하기 위한 조치를 수행하는 순간부터. 상품 수입에 대한 특별 보호, 반덤핑 및 상계 조치에 관한 러시아 연방 법률에 따라 설정된 특별, 반덤핑 및 상계 관세는 관세법에서 제공하는 규칙에 따라 부과됩니다. 상품을 수입할 때 러시아 연방 법률에 따라 설정된 예비 특별, 반덤핑 및 예비 상계 관세는 관세법에서 제공하는 규칙에 따라 부과됩니다. 49. 관세 및 물품의 관세 가치 결정 러시아 연방 관세 - 러시아 연방 관세 국경을 넘어 운송되고 대외 경제 활동의 상품 명명법에 따라 체계화된 상품에 적용되는 일련의 관세율. 관세는 러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입하고 러시아 연방 영역에서 상품을 수출할 때 적용됩니다. 관세율을 설정하는 절차. 관세율은 통일되어 있으며 법률에 의해 정해진 경우를 제외하고 러시아 연방 세관 국경을 넘어 물품을 이동하는 사람, 거래 유형 및 기타 요인에 따라 변경되지 않습니다. "관세 관세"법에 의해 설정된 한도 내에서 수입 관세율은 러시아 연방 정부에 의해 결정됩니다. 관세 유형: 종가, 과세 대상 상품의 관세 가치의 백분율로 계산됨, 특정, 과세 대상 상품 단위당 규정된 금액으로 부과됨; 이 두 가지 유형의 관세를 결합하여 결합합니다. 러시아연방 정부는 연간 6개월을 초과하지 않는 기간 동안 계절적 관세를 부과할 수 있습니다. 이 경우 관세율로 정하는 관세율은 적용하지 아니한다. 수입품에 대한 러시아 연방의 경제적 이익을 보호하기 위해 "관세에 관한 법률"은 특별 관세, 반덤핑 관세 및 상계 관세의 임시 적용 가능성을 제공합니다. 상품이 유사하거나 직접적으로 경쟁하는 상품의 국내 생산자에게 피해를 주거나 야기할 우려가 있는 수량 및 조건으로 러시아 연방 영역으로 수입되는 경우 보호 조치로 특별 관세가 적용됩니다. 다른 국가 또는 노동 조합이 러시아 연방의 이익을 침해하는 차별 및 기타 행동에 대한 대응으로. 반덤핑 관세는 수입 당시 수출국의 정상 가치보다 낮은 가격으로 러시아 연방 영토로 수입하는 경우에 적용됩니다. 그러한 상품의 국내 생산자 또는 러시아 연방에서 그러한 상품의 조직 또는 생산 확장을 방지합니다. 보조금이 직간접적으로 사용된 생산 또는 수출에서 상품이 러시아 연방 영역으로 수입될 때 그러한 수입이 국내 생산자에게 물질적 피해를 야기하거나 야기할 위협이 되거나 조직 또는 확장을 방해하는 경우 보상 관세가 적용됩니다. 러시아 연방에서 그러한 상품의 생산. 상품의 관세 가치 결정. 상품의 관세 가치(평가)를 결정하는 시스템은 국제 관행에서 채택된 관세 평가의 일반 원칙을 기반으로 하며 러시아 연방 영역으로 수입되는 상품에 적용됩니다. 수입 및 수출 상품에 대한 관세 평가 시스템을 적용하는 절차는 법률에 따라 러시아 연방 정부가 설정합니다. 관세 가치는 물품이 국경을 넘어 이동할 때 신고자가 러시아 연방 세관 당국에 신고합니다. 수입 상품의 관세 신고 절차 및 조건은 법률에 따라 러시아 연방 관세 당국이 설정합니다. 물품의 관세 가격은 법률이 정하는 관세 가격 결정 방법에 따라 신고인이 결정합니다. 50. 관세 К 관세 위치 : 1) 통관을 위한 통관 수수료 2) 세관 에스코트를 위한 세관 수수료; 3) 보관에 대한 관세. 관세 계산 절차. 수수료는 관세 지불에 대한 청구를 제출할 때 관세 당국뿐만 아니라 지불 책임이있는 사람이 독립적으로 계산합니다. 지불해야 하는 수수료 금액은 루블로 계산됩니다. 관세율. 통관 수수료 금액은 세관 당국이 세관 신고를 수리한 날부터 적용되는 세율을 적용합니다. 세관 에스코트 수수료 금액을 계산할 때는 세관 당국이 통과 신고를 수락한 날 적용되는 세율을 적용합니다. 보관료 산정은 임시보관창고, 관세창고에 물품을 보관하는 기간 동안 적용되는 세율을 적용합니다. 통관 요금은 러시아 연방 정부에서 설정합니다. 그들의 크기는 제공되는 서비스의 대략적인 비용에 의해 제한되며 100 루블을 초과할 수 없습니다. 세관 호위 수수료는 다음 금액으로 지불됩니다. 50에서 2km - 51 루블; 100에서 3km - 101 루블; 200km 이상 - 4 루블. 200km마다 1 루블 이상; 각 바다, 강 또는 항공기 호위-100 루블. 임시 보관 창고 또는 관세청 세관 창고에 보관하는 비용은 1 문지름, 2 문지름 금액으로 지불합니다. (특별히 개조된 건물에 특정 유형의 상품을 보관하는 경우) 일일 상품 중량 100kg마다. 관세 납부자 신고자 및 기타 관세를 납부할 의무가 있는 자입니다. 관세 납부 절차, 형식 및 조건. 수수료 지불: 통관을 위해 - 상품을 신고할 때; 세관 호송을 위해 - 차량을 호송할 때; 보관용 - 상품이 임시 보관 창고 또는 세관 창고에 보관되는 경우. 통관 수수료는 세관 신고 전 또는 신고와 동시에 납부해야 합니다. 세관 에스코트 수수료는 에스코트의 실제 구현 전에 지불해야 합니다. 임시 보관 창고 또는 세관 창고에서 물품이 실제 출고되기 전에 보관 수수료를 지불해야 합니다. 러시아 연방의 세관 국경을 넘어 운송되는 상품에는 통관 수수료가 부과되지 않습니다. 임시 수입, 전시 목적으로 국가 기관이 수출하는 관세 체제에 놓인 문화재와 관련하여. 보관 수수료가 부과되지 않는 경우: 물품이 임시 보관 창고 또는 세관 당국의 세관 창고에 세관 당국에 의해 배치되는 경우; 다른 경우에는 러시아 연방 정부가 결정합니다. 러시아 연방 정부는 세관 에스코트 수수료 지불 면제의 경우를 결정할 수 있습니다. 51. 증권 거래에 대한 세금 유가 증권 거래에 대한 세금은 개인이 지불합니다. (개인소득세) 및 법인 (법인 소득에 대한 세금). 개인의 유가 증권 거래에 대한 소득세 과세 기준을 결정하는 특징. 기초 자산이 증권인 증권 거래 소득에 대한 과세표준을 결정할 때 다음 거래에서 얻은 소득이 고려됩니다. - 조직화된 증권 시장에서 유통되는 증권의 매매 - 조직화된 증권시장에서 거래되지 않는 증권의 매매 - 기초 자산이 증권인 선물 거래의 금융 상품 - 환매를 포함한 단위 투자 펀드의 투자 단위 매매 - 기초 자산이 증권인 선물 거래의 증권 및 금융 상품으로, 개인인 신탁 관리 설립자를 위해 수탁자가 수행합니다. 유가 증권 거래에 대한 과세 기준은 별도로 결정됩니다. 유가증권매매영업이익(손실)은 과세기간 동안 발생한 해당 종류의 유가증권 거래총액에서 발생한 이익(유가증권매각으로 인한)의 합계에서 손실액(유가증권에 대한 비용)을 차감한 금액으로 정의 유가 증권의 취득, 판매 및 보관). 법인 소득세에 대한 유가 증권으로 운영에 대한 과세 기준을 결정하는 특성. 민권의 대상을 증권으로 분류하는 절차는 민법 및 외국의 해당 법률에 의해 설정됩니다. 유가 증권 거래가 선물 거래 금융 상품 거래와 동일한 방식으로 자격을 가질 수 있는 경우 납세자는 그러한 거래에 대한 과세 절차를 독립적으로 선택합니다. 유가증권의 매각 또는 기타 처분(상환 포함)을 위한 거래로 인한 납세자의 소득은 해당 유가증권의 매각가 또는 기타 처분과 매수인이 납세자에게 지급한 누적이자(쿠폰) 소득금액에 따라 결정됩니다. , 그리고 발행자(인출)가 납세자에게 지급한 이자(쿠폰) 소득 금액. 유가 증권의 판매 또는 기타 처분으로 인한 납세자의 소득에는 이전에 과세에 고려된 이자(쿠폰) 소득 금액이 포함되지 않습니다. 단위 투자 펀드의 투자 단위를 처분(실현, 환매 또는 교환)할 때 특정 투자 단위가 조직화된 시장에서 유통되지 않는 경우 해당 투자 단위의 추정 가치를 시장 가격으로 인식합니다. 단위투자펀드의 투자단위를 포함한 유가증권의 매각(또는 기타 처분) 비용은 유가증권의 매입가격(취득원가 포함), 매도원가, 할인금액에 따라 결정됩니다. 투자 단위의 추정 가치에서 납세자가 증권 판매자에게 지불한 누적이자(쿠폰) 소득 금액. 이 경우 이전에 과세에 고려된 누적이자(쿠폰) 소득 금액은 비용에 포함되지 않습니다. 52. 조직 재산에 대한 세금: 납세자 및 과세 대상 조직의 재산세는 지방세를 말하며 러시아 연방 세법 및 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 설정 및 시행됩니다. 러시아 연방 주제의 입법 기관은 세금을 설정할 때 러시아 연방 세법, 세금 납부 절차 및 조건, 세금 신고 양식 및 세금 혜택에 의해 설정된 한도 내에서 세율을 결정합니다. . 납세자 러시아연방의 영토, 대륙붕 또는 배타적 경제수역에서 상설 대표 사무소를 운영하거나 부동산을 소유함으로써 러시아연방에서 운영되는 러시아 조직 및 외국 조직으로 인정됩니다. 재산세는 단순화된 과세 시스템 하에서 운영되는 조직, 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부자, 단일 농업세에 의해 지불되지 않습니다. 또한 생산 공유 계약에 따라 제공되는 활동에 사용된 재산 가치에 대해서는 세금이 부과되지 않습니다. 러시아 조직은 통합 국가 법인 등록부에 관련 항목이 작성된 날부터 납세자로 인식됩니다. 외국 조직은 다음과 같은 경우 러시아 연방 국제 조약의 규정에 따라 납세자로 인정됩니다. - 러시아 연방에서 활동을 수행하여 고정 시설을 형성합니다. - 러시아 연방에서 부동산 소유권에 대한 소유권을 가지고 있습니다. 동시에 러시아 연방에서 활동을 수행하지 않거나 소유 부동산이 러시아 연방의 외국 조직의 영구 대표 사무소를 통해 수행되는 활동과 관련이 없습니다. - 러시아 연방에서 활동을 수행하여 고정 시설을 형성하고 러시아 연방, 대륙붕 및 러시아 연방의 배타적 경제 수역에서 러시아 연방에 속한 부동산 객체를 보유합니다. 소유권. 과세 대상 러시아 조직의 경우 동산 및 부동산은 대차 대조표에 고정 자산으로 회계 처리되는 것으로 인식됩니다 (임시 소유, 사용, 처분 또는 신탁 관리를 위해 양도 된 재산 포함, 공동 활동에 기여). 과세 대상 재산은 다음과 같은 특성을 가져야 합니다. - 부동산은 움직일 수 있거나 움직일 수 없는 것이어야 합니다. - 재산은 회계 규칙에 따라 고정 자산의 대상으로 인식되어야 합니다. 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되는 외국 조직에 대한 과세 대상은 동산 및 부동산입니다. 영구 대표 사무소를 통해 운영되지 않는 외국 조직에 대한 과세 대상은 러시아 연방 영토에 위치한 부동산입니다. 다음은 과세 대상으로 인정되지 않습니다. 1) 토지 구획 및 기타 자연 관리 대상 2) 연방 집행 기관의 경제 관리 또는 운영 관리 권한이 소유한 재산으로, 군대 또는 이에 상응하는 서비스가 법률에 의해 제공되며, 연방 집행 기관에서 국방, 민방위, 보안 및 법 집행의 필요를 위해 사용 러시아 연방. 53. 조직의 재산에 대한 세금: 과세 기준, 세율 과세 기준 과세 대상으로 인식되는 재산의 평균 연간 가치로 납세자가 독립적으로 결정합니다. 자산은 설정된 회계 절차에 따라 형성된 잔존 가치로 회계처리됩니다. 즉, 자산의 초기 비용과 감가상각 금액의 차이와 같습니다. 고정 자산의 개별 항목에 대해 감가상각이 제공되지 않는 경우 세금 목적으로 이러한 항목의 가치는 초기 비용과 설정된 감가상각률에 따라 계산된 감가상각액의 차이로 결정됩니다. 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되지 않는 외국 조직의 부동산 및 영구 대리인을 통해 러시아 연방에서 이러한 조직의 활동과 관련이 없는 외국 조직의 부동산에 대한 과세 기준 사무실은 이러한 개체의 재고 값입니다. 과세 기간 동안 고정 자산의 평균 연간 가치를 결정하기 위해 과세 기간 동안 부과되어야 하는 연간 감가상각 금액은 과세 기간의 달에 걸쳐 균등하게 분배됩니다. 세율 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정되며 2,2%를 초과할 수 없습니다. 과세 대상으로 인정되는 납세자 또는 재산의 범주에 따라 차등 세율을 설정할 수 있습니다. 조직의 재산세에 대한 세율은 러시아 연방 세법에 의해 설정된 한도 내에서 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세법은 법인 재산세에 대한 두 가지 유형의 세금 인센티브를 설정합니다. 연방 수준에서 제공되는 세금 인센티브; 러시아 연방 주제에 의해 설정된 세금 혜택. 다음은 과세가 면제됩니다. 1) 교도소 시스템의 조직 및 기관; 2) 종교 단체 - 종교 활동을 수행하기 위해 사용하는 재산과 관련하여 3) 장애인의 모든 러시아 공공 조직; 4) 주요 활동이 의약품 생산인 조직 5) 조직 - 연방의 중요성을 지닌 역사 및 문화의 기념물로 인정되는 대상과 관련하여; 6) 조직 - 과학 목적으로 사용되는 핵 시설, 핵 물질 및 방사성 물질 저장 시설 및 방사성 폐기물 저장 시설과 관련하여; 7) 조직 - 쇄빙선, 원자력 발전소가 있는 선박 및 원자력 기술 서비스 선박과 관련하여; 8) 조직 - 공공 철도, 공공 연방 고속도로, 주요 파이프라인, 송전선과 관련하여; 9) 조직 - 우주 물체와 관련하여; 10) 전문 보철 및 정형 외과 기업의 재산 11) 변호사 협회, 법률 회사 및 법률 상담소의 재산 12) 국가 과학 센터의 재산; 13) 조직 - 경제 특별 구역 거주자; 14) 조직 - 러시아 국제 선박 등록부에 등록된 선박 관련. 54. 조직 재산에 대한 세금 계산 및 납부 절차 재산세 금액 과세기간의 결과에 따라 해당 세율과 해당 과세기간에 대해 결정된 과세표준을 곱하여 계산합니다. 과세기간말에 예산에 납부할 세액은 세액과 과세기간에 계산한 선지급금액의 차액으로 결정합니다. 예산에 지불해야 할 세액은 별도로 계산됩니다. - 조직 소재지에서 과세 대상 재산과 관련하여; - 별도의 대차대조표가 있는 조직의 각 개별 하위 부문의 자산과 관련하여 - 조직의 위치 외부에 위치한 각 부동산 객체와 관련하여 별도의 대차대조표가 있는 조직의 별도 하위 부서 또는 외국 조직의 영구 대표 사무소 - 다른 세율로 과세되는 재산과 관련하여. 선납세액은 해당 세율과 재산의 평균가액을 곱한 금액의 1/4을 매 보고기간말에 산정합니다. 외국법인 부동산에 대한 선지급금액은 신고기간 종료 후 과세기간이 속하는 해의 1월 4일 현재 부동산재고가액의 1분의 XNUMX로 계산 , 해당 세율을 곱합니다. 러시아 연방의 구성 법인의 법률은 특정 범주의 납세자에게 세금 기간 동안 선지급을 계산하지 않고 지불하지 않을 권리를 규정할 수 있습니다. 세금 및 선지급은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 정해진 방식과 기한 내에 납세자가 지불해야 합니다. 세금 기간 동안 납세자는 세금을 선지급합니다. 해당 지역의 법률에 선지급이 설정되어 있지 않으면 지급되지 않습니다. 세금 기간이 끝나면 납세자는 세금 금액을 지불합니다. 조직의 대차 대조표에 있는 재산과 관련하여 세금 및 선지급은 조직 소재지의 예산으로 지불해야 합니다. 선지급은 보고기간 종료일에 분기별로 보고기간 다음달 1일 현재 계산된 세액의 4/1로 합니다. 재산세는 해당 재산이 등록된 분기의 다음 분기 초부터 러시아 연방 구성 기관의 법률이 정한 방식과 기한 내에 납부됩니다. 러시아 조직은 세금 및 선지급을 지불합니다. - 조직 위치의 대차대조표에 있는 재산과 관련하여 - 조직 위치의 예산과 관련하여 -통합 가스 공급 시스템의 일부인 부동산 개체와 관련하여 세금은이 재산의 가치에 비례하여 러시아 연방 구성 기관의 예산으로 이전됩니다. 외국 조직은 예산에 세금을 납부하고 세금을 선지급합니다. - 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동 수행 - 세무 당국에 영구 대표 사무소를 등록한 장소; - 개별 부동산 개체와 관련하여 - 부동산 위치에. 55. 도박세: 납세자와 과세 대상 도박 사업은 상품, 작품 또는 서비스의 판매가 아닌 도박, 베팅에 대한 상금 및/또는 수수료의 형태로 조직 또는 개인 기업가가 소득을 추출하는 것과 관련된 기업 활동입니다. 납세자 도박 분야에서 기업 활동에 종사하는 인정된 조직 또는 개인 기업가. 도박세 납부 의무는 조직(개인 사업자)이 도박 사업 활동으로 인한 소득 형태로 경제적 이익을 받기 시작한 순간부터 발생합니다. 세금 기간 동안 조직이 기업 활동을 수행하지 않은 경우 세금이 지불되지 않습니다. 도박사업세의 과세기간은 한 달입니다. 도박사업세는 실제로 그런 행위를 하는 사람만 내야 한다. 이러한 활동이 한 달에 하루 이상 수행되더라도 한 달 동안 세금을 납부해야 합니다. 조직은 다음 조건이 동시에 충족되는 경우에만 도박세를 납부해야 합니다. - 회사는 세무서에 슬롯머신, 게임 테이블, 적산 현금 데스크 또는 도박 사무실 현금 데스크를 등록했습니다. - 이 게임 개체는 수입을 창출하기 시작했습니다. 과세 대상은 다음과 같습니다. 1) 게임 테이블 - 도박 시설의 주최자가 모든 유형의 상금을 가지고 도박을 하기 위해 하나 이상의 경기장을 특별히 갖춘 장소로, 도박 시설의 주최자가 당사자 또는 당사자로서 대표자를 통해 참여합니다. 조직자; 2) 게임기 - 도박장 주최자가 설치하고 도박장 주최자 대표가 이러한 게임에 참여하지 않고 모든 종류의 상금이 있는 도박에 사용되는 특수 장비(기계, 전기, 전자 또는 기타 기술 장비) ; 3) 토털라이저 현금 데스크 또는 북메이커 사무실 현금 데스크 - 베팅 총액을 고려하고 지불할 상금 금액이 결정되는 도박 시설(토트 주최자)의 주최자에 특별히 설치된 장소입니다. 과세 대상은 각 과세 대상의 설치 일자 XNUMX 일 전까지 설치 장소의 세무 당국에 등록됩니다. 등록은 과세 대상 (대상) 등록 증명서의 의무 발행과 함께 납세자의 신청에 기초하여 세무 당국에 의해 수행됩니다. 납세자는 또한 각 과세 대상의 설치 또는 처분 일자로부터 XNUMX 일 전까지 과세 대상 수의 변경 사항을 과세 대상 등록 장소의 세무 당국에 등록해야합니다. 과세 대상은 납세자가 과세 대상 (대상) 등록 신청서를 세무 당국에 제출하는 순간부터 등록 된 것으로 간주됩니다. 과세 대상은 납세자가 과세 대상 수의 변경 (감소) 등록 신청서를 세무 당국에 제출하는 순간부터 폐기 된 것으로 간주됩니다. 56. 도박세: 과세 기준 및 요율 과세 기준 각 과세 대상에 대해 관련 과세 대상의 총 수로 별도로 결정됩니다. 과세표준은 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성입니다. 도박 사업에 대한 이 세금의 과세 기준은 과세 대상으로 인식되는 특수 대상(게임 테이블, 슬롯 머신, 북메이커의 금전 데스크 및 경품 행사)의 수와 관련되기 때문에 항상 물리적 특성을 가지고 있습니다. 과세표준은 세액을 산정할 때 각 과세대상의 세율이 적용되기 때문에 해당 과세대상의 수에 따라 과세대상의 종류별로 별도로 결정됩니다. 따라서 과세 대상의 종류별 과세표준은 총 과세 대상의 수로 결정된다. 이 경우 과세표준은 과세기간 말에 납세자가 과세 대상에 관한 자료를 기초로 산출한다. 세금에 대한 과세 기간은 역월입니다. 과세 대상에는 다음이 포함됩니다. 1) 게임 테이블 - 모든 종류의 상금으로 도박을 하기 위해 하나 이상의 경기장이 있는 도박 시설의 주최자가 특별히 갖춘 장소로 도박 시설의 주최자가 자신의 당사자 또는 주최자로서의 대표자; 2) 도박 기계 - 도박 시설의 주최자가 설치하고 이러한 게임에서 도박 시설의 주최자 대표의 참여 없이 모든 유형의 상금과 함께 도박에 사용되는 특수 장비; 3) 토털라이저 현금 데스크 또는 마권업자의 현금 데스크 - 베팅 총액을 고려하고 지불할 상금 금액이 결정되는 도박 시설의 주최자에 특별히 설치된 장소. 세율 하나의 과세 대상에 대해 고정 금액으로 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정됩니다. 1) 하나의 게임 테이블 - 25 ~ 000 루블; 2) 하나의 슬롯 머신 - 1500 ~ 7500 루블; 3) 합산기의 현금 데스크 25개 또는 베팅 사무소의 현금 데스크 000개 - 125 ~ 000 루블. 세율이 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 결정되지 않은 경우 최소 세율이 적용됩니다. 도박 사업 세율이 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정되지 않은 경우 세율은 다음 금액으로 설정됩니다. 1) 하나의 게임 테이블 - 25 루블; 2) 하나의 슬롯 머신 - 1500 루블; 3) 적산기의 현금 데스크 25개 또는 베팅 사무소의 현금 데스크 000개 - XNUMX 루블. 도박 사업세는 지방세이므로 연방 입법자는 러시아 연방 구성 기관의 입법 (대표) 기관이 독립적으로 규제할 수 있는 최소 및 최대 세율을 설정했습니다. 조직은 과세 대상이 등록된 러시아 연방 구성 기관에 설정된 세율을 적용해야 합니다. 기업가는 도박 시설의 위치에 관계없이 거주(등록)한 지역에 적용되는 세율로 세금을 납부합니다. 57. 도박세 계산 및 납부 절차 세액은 과세대상별로 설정한 과세표준과 과세대상별로 설정한 세율을 곱하여 납세자가 독립적으로 계산합니다. 하나의 게임 테이블에 둘 이상의 게임 필드가 있는 경우 지정된 게임 테이블의 세율은 게임 필드 수의 배수만큼 증가합니다. 만료 된 과세 기간에 대한 세금 신고서는 만료 된 과세 기간의 다음 달 20 일까지 납세자가 과세 대상 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다. 납세자는 만료 된 과세 기간 동안 과세 대상 수의 변경을 고려하여 세금 신고서를 작성합니다. 세액계산은 과세목적물의 설치일부터 진행하여야 합니다. 과세 대상이 처분되면 납세자가 세무 당국에 적절한 신청서를 제출하는 순간부터 폐기 된 것으로 간주됩니다. 해당 월에 납세자에 대한 과세 대상 수가 변경된 경우 세금 계산 기능이 있습니다. 현 과세기간의 15일 이전에 신규 과세대상을 설치하는 경우에는 해당 과세대상(신규 과세대상 포함)의 총수와 그에 대해 설정된 세율을 곱하여 세액을 계산합니다. 이러한 과세 대상. 현 과세기간 15일 이후에 신규 과세물건을 설치하는 경우 해당 과세기간의 해당 물건에 대한 세액은 해당 과세물품의 수와 설정세율의 1/2을 곱한 금액으로 계산합니다. 이러한 과세 대상. 현 과세기간의 15일(포함) 이전에 과세 대상(대상)이 소각되는 경우, 해당 과세기간의 해당 대상(이 대상)에 대한 세액은 해당 대상(대상) 수의 곱으로 계산됩니다. 과세 및 이러한 과세 대상에 대해 설정된 세율의 1/2. 현 과세기간의 15일 경과 후 과세 대상(대상)이 소멸되면 해당 과세 대상(폐지된 과세 대상 포함)의 총수와 이러한 과세 대상에 대해 설정된 세율. 지불 절차 및 조건. 과세기간 말에 납부해야 할 세금은 납세자가 과세기간 만료 다음 달 20일까지 세무기관에 과세물건 등록지를 납부해야 합니다. 조직은 과세 대상이 등록된 러시아 연방 주체의 예산에 도박 사업에 대한 세금을 납부합니다. 개인 사업자는 도박 시설의 위치에 관계없이 거주(등록)한 러시아 연방 주체의 예산에 도박 사업세를 납부합니다. 과세 대상 등록 및 납세자 등록은 동일한 세무 당국에서 수행됩니다. 과세 대상 재등록 시 동일한 납세자에 대하여 등록(재등록)을 합니다. 58. 운송세: 납세자와 과세 대상 운송세는 지방세를 의미하며 러시아 연방 세법에 의해 제정되고 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 시행되며 해당 러시아 연방 구성 기관의 영토에서 지불해야 합니다. . 세금을 도입할 때 지역 입법(대표) 기관은 러시아 연방 세법에서 정한 한도 내에서 세율, 지불 절차 및 조건을 결정하고 적절한 세금 혜택을 제공합니다. 납세자 러시아 연방 법률에 따라 과세 대상으로 인정되는 차량을 등록한 사람이 인정됩니다. 세금 코드가 발행될 때까지 운송 소유 및 처분 권한에 대한 위임장에 따라 개인에게 등록되고 양도된 운송의 경우 납세자는 해당 위임장에 지정된 사람입니다. 동시에 그러한 차량을 등록한 사람은 이에 대해 세무 당국에 알려야 합니다. 개인을 납세자로 인정하기 위한 조건: - 운송은 이 사람들에게 등록되어야 합니다. - 운송은 과세 대상이어야 합니다. - 이 운송의 경우 납세자는 대리 지불인이 아닙니다. 과세 대상 자동차, 오토바이, 모터 스쿠터, 버스 및 기타 자체 추진 기계 및 공압 및 캐터필라 트랙의 메커니즘, 비행기, 헬리콥터, 모터 선박, 요트, 범선, 보트, 스노모빌, 스노모빌, 모터 보트, 제트 스키, 비자가 추진(예인된 선박) 및 기타 수상 및 항공기가 정식으로 등록되었습니다. 과세 대상은 다음과 같습니다. 1) 5마력 이하의 엔진을 장착한 모터보트 및 조정 보트; 2) 법률에 규정된 방식으로 사회 보호 당국을 통해 수령(구매)되는 엔진 출력이 최대 100마력(최대 73,55kW)인 자동차 및 장애인용으로 특별히 장착된 승용차 3) 낚시 바다와 강 선박; 4) 승객 및/또는 화물 운송의 구현이 주요 활동인 조직이 소유한 여객 및 화물 바다, 강 및 항공기(경제 관리 또는 운영 관리 권한에 따라); 5) 트랙터, 모든 브랜드의 자체 추진 수확기, 농업 생산자에 등록되고 농업 작업에 사용되는 특수 차량(우유 트럭, 가축 트럭, 가금류 운송용 특수 차량, 광물질 비료 운송 및 적용 차량, 수의학 관리, 유지 보수용 차량) 농산물 생산 ; 6) 법적으로 군대 및/또는 이와 동등한 서비스가 제공되는 연방 집행 기관의 경제 관리 또는 운영 관리 권한이 소유한 차량 7) 공인 기관에서 발행한 문서에 의해 도난(도난) 사실이 확인되는 수배 차량; 8) 항공 구급차 및 의료용 항공기 및 헬리콥터 9) 러시아 국제 선박 등록부에 등록된 선박. 59. 운송세의 과세표준 과세 기준은 다음에 의해 결정됩니다. 1) 엔진이 장착된 차량과 관련하여 - 마력으로 표시된 차량의 엔진 출력; 2) 총 톤수가 결정되는 수상 비자체 추진(견인) 차량과 관련하여 - 총 톤수(등록 톤); 3) 다른 수상 및 항공기와 관련하여 - 차량 단위로. 과세 기간은 역년입니다. 법인 납세자의 보고 기간은 XNUMX분기, XNUMX분기 및 XNUMX분기입니다. 러시아 연방 주체의 입법 기관은 이 세금을 설정할 때 보고 기간을 설정하지 않을 권리가 있습니다. 과세 기준은 다음과 같이 결정됩니다. 1) 엔진이 장착된 차량(항공기 제외)과 관련하여 - 차량의 엔진 출력(마력) 2) 제트 엔진 추력이 결정되는 항공기와 관련하여 - 지상 조건에서 이륙 모드에 있는 항공기의 제트 엔진의 패스포트 정적 추력(모든 제트 엔진의 총 패스포트 정적 추력)으로서 킬로그램의 힘으로 표시됩니다. 3) 총 톤수가 결정되는 수상 비자체 추진(견인) 차량과 관련하여 - 총 톤수(등록 톤); 4) 엔진이 없는 기타 수상 및 항공기의 경우 차량의 각 단위(글라이더, 풍선)에서 과세 기준이 결정됩니다. 엔진 장착 차량, 제트 엔진의 추력이 결정되는 항공기, 수상 비자기(견인) 차량의 경우 과세 기준이 별도로 결정됩니다. 엔진 출력은 등록 문서에 표시된 해당 차량의 기술 문서에 따라 결정됩니다. 차량에 대한 기술 문서의 엔진 출력이 미터법 출력 단위로 표시된 경우 kW로 표시되는 엔진 출력에 1,35962를 곱하여 마력으로의 해당 변환이 수행됩니다. 총 톤수는 해당 차량의 기술 문서에 따라 결정됩니다. 국가 등록을 수행하는 국가 기관에 제공된 정보와 차량 기술 문서의 데이터가 일치하지 않는 경우 차량 기술 문서에 포함된 데이터가 허용됩니다. 차량의 기술 문서에 엔진 출력, 총톤수에 대한 데이터가 없는 경우 납세자가 제공한 전문가 의견을 고려하여 엔진 출력(총톤수)을 결정합니다. 무동력 수상 및 항공기 및 총 톤수가 결정되지 않은 차량의 경우 과세 기준은 차량 단위로 결정됩니다. 60. 운송세에 대한 세율 세율은 엔진 출력, 제트 엔진 추력 또는 차량 총톤수, 차량 엔진 출력 XNUMX마력, 제트 엔진 추력 XNUMXkg, 차량 또는 차량 단위의 등록 톤 고정 금액의 자금. 러시아 연방 세금 코드에는 다음이 포함됩니다. 기본 교통세율. 세율은 러시아 연방 주체의 법률에 따라 증가(감소)될 수 있지만 XNUMX배를 초과할 수 없습니다. 차량의 유효 수명을 고려할 뿐만 아니라 차량 범주에 대해 차별화된 세율을 설정할 수 있습니다. 요금은 다음 크기로 설정됩니다. 엔진 출력이 있는 승용차의 경우(마력당): - 최대 100마력 포함 - 5 루블; - 100마력 이상 최대 150마력 포함 - 7 루블; - 150마력 이상 최대 200마력 포함 - 10 루블; - 200마력 이상 최대 250마력 포함 - 15 루블; - 250마력 이상 - 30 문지름. 엔진 출력이 있는 오토바이 및 스쿠터(마력당): - 최대 20마력 (최대 14,7kW 포함) - 2 루블; - 20마력 이상 최대 35마력 포함 - 4 루블; - 35마력 이상 - 10 문지름. 엔진 출력이 있는 버스(마력당): - 최대 200마력 포함 - 10 루블; - 200마력 이상 - 20 문지름. 엔진 출력이 있는 트럭(마력당): - 최대 100마력 (최대 73,55kW 포함) - 5 루블; - 100마력 이상 최대 150마력 포함 - 5 루블; - 150마력 이상 최대 200마력 포함 - 10 루블; - 200마력 이상 최대 250마력 포함 - 13 루블; - 250마력 이상 - 17 문지름. 공압 캐터필라 트랙의 기타 자주식 차량, 기계 및 메커니즘(각 마력당) - 5 루블. 스노모빌, 엔진 출력이 있는 스노모빌(마력당): - 최대 50마력 포함 - 5 루블; - 50마력 이상 - 10 문지름. 엔진 출력이 있는 수상 차량(마력당): - 최대 100마력 포함 - 10 루블; - 100마력 이상 - 20 문지름. 엔진 출력이 있는 요트 및 기타 모터 세일링 선박(마력당): - 최대 100마력 포함 - 20 루블; - 100마력 이상 - 40 문지름. 엔진 출력이 있는 제트 스키(마력당): - 최대 100마력 포함 - 25 루블; - 100마력 이상 - 50 문지름. 총 톤수가 결정되는 비 자체 추진 (견인) 선박 (각 등록 된 총 톤수에서) - 20 루블. 엔진이 장착 된 항공기 (마력 포함) - 25 루블. 제트 엔진이 장착 된 항공기 (각 킬로그램의 추진력에서)-20 루블. 엔진이없는 기타 수상 및 항공기 (차량당) - 200 루블. 61. 운송세 계산 및 납부 절차 세금 계산 절차. 법인인 납세자는 세액과 선납세액을 스스로 계산한다. 개인 납세자의 세금은 러시아 연방 영토에서 차량의 국가 등록을 수행하는 당국이 세무 당국에 제출한 정보를 기반으로 세무 당국에서 계산합니다. 과세기간 말에 예산에 납부해야 할 교통세 금액은 과세표준과 세율의 곱으로 차량별로 계산됩니다. 조직이 예산에 납부해야 할 세액은 산정된 세액과 과세기간 동안 납부해야 할 선납세액의 차액으로 결정된다. 조직인 납세자는 매 보고기간 말에 해당 과세표준과 세율을 곱한 금액의 1/4 금액으로 선납세액을 계산합니다. 과세 기간 동안 차량 등록 및 / 또는 등록에서 차량을 제거 할 때 차량이 납세자에게 등록 된 만월 수와 수의 비율로 결정된 계수를 고려하여 세액이 계산됩니다. 세금(보고) 기간의 역월. 이 경우 차량 등록 월과 차량 등록이 취소된 월을 XNUMX개월로 간주합니다. 차량 등록 및 등록 취소가 XNUMX개월 이내에 이루어진 경우 지정된 월을 XNUMX개월로 간주합니다. 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관은 세금을 설정할 때 특정 범주의 납세자에게 세금 기간 동안 선급금을 계산하지 않고 지불하지 않을 권리를 제공할 권리가 있습니다. 세금 납부 절차. 세금 납부 및 선납세 납부는 납세자가 차량 위치에서 러시아 연방 구성 기관의 법률이 정한 방식과 기한 내에 이루어집니다. 또한, 법인 납세자의 납세기한은 과세기간 종료일의 다음해 1월 XNUMX일 이전으로 정할 수 없습니다. 과세 기간 동안 조직인 납세자는 러시아 연방 구성 법인의 법률에서 달리 규정하지 않는 한 선불세를 납부합니다. 과세기간 만료 후 법인인 납세자는 과세표준과 세율을 곱하여 계산한 세액을 납부합니다. 개인 납세자는 세무 당국이 보낸 세금 통지서를 기준으로 운송세를 납부합니다. 선불금 납부 기한을 넘기면 연체 일수에 따라 과태료가 부과됩니다. 조직인 납세자는 납세신고서(과세기간 결과에 따라, 내년 1월 XNUMX일 이전)와 선급금에 대한 세액계산서(보고기간 결과에 따라)를 과세당국에 제출해야 합니다. , 늦어도 다음 달 말일까지). 62. 토지세: 일반 조항 토지세 러시아 연방 세법 및 지방 자치 단체 대표 기관의 규제 법률 행위에 의해 제정되고 러시아 연방 세법 및 지방 자치 단체 대표 기관의 법률 행위에 따라 효력이 발생하고 운영이 중단됩니다. 이 지방 자치 단체의 영토에서 지불 의무. 세금의 설립 및 도입을 위한 유사한 절차가 연방의 중요성을 지닌 도시에서 운영됩니다. 토지세를 설정할 때 지방 자치 단체 (연방 중요 도시)의 대표 기관은 러시아 연방 세법에서 정한 한도 내에서 세율, 세금 납부 절차 및 조건, 세금 혜택, 근거 및 절차를 결정합니다. 신청. 납세자 조직 및 개인은 소유권, 영구적(무제한) 사용권 또는 평생 상속 가능한 소유권에 따라 토지 구획을 소유한 것으로 인식됩니다. 조직 및 개인은 무상 고정 기간 사용권이 있거나 임대 계약에 따라 양도된 토지와 관련하여 납세자로 인정되지 않습니다. 과세 대상 세금이 도입되는 영토의 시정촌(연방 중요 도시)의 경계 내에 위치한 인정된 토지 구획. 다음 토지는 과세 대상으로 인정되지 않습니다. - 러시아 연방 법률에 따라 유통이 중단되었습니다. - 러시아 연방 국민의 문화 유산 중 특히 귀중한 대상, 세계 유산 목록에 포함된 대상, 역사 및 문화 보호 구역, 고고학 유적지가 차지하는 법률에 따라 유통이 제한됩니다. - 국방, 보안 및 관세 요구를 보장하기 위해 제공되는 러시아 연방 법률에 따라 유통이 제한됩니다. - 산림 기금 토지에서; - 물 기금의 일부로 국유 수역이 점유하는 러시아 연방 법률에 따라 유통이 제한됩니다. 과세 기준 과세 대상으로 인정되는 필지의 지적가치로 정의한다. 토지 계획의 지적 가치는 러시아 연방 토지법에 따라 결정됩니다. 과세기간이 되는 연도의 1월 XNUMX일을 기준으로 필지(필지의 공유지분)별로 과세표준(필지의 지적가치)이 결정됩니다. 과세 기준은 소유자가 다른 사람에 의해 인정되거나 다른 세율이 설정된 토지와 관련하여 별도로 결정됩니다. 조직 및 개인 기업가(기업 활동에 사용되는 토지와 관련하여)는 자신이 소유한 각 토지에 대한 주 토지 지적부의 정보를 기반으로 과세 기준을 독립적으로 결정합니다. 각 개인의 과세 기준은 세무 당국에서 결정합니다. 공동 공유 소유권의 토지와 관련하여 기준은 공동 소유권의 비율에 따라 해당 토지의 소유자인 납세자 각각에 대해 결정됩니다. 63. 토지세: 요율 및 혜택 세율 지방 자치 단체 대표 기관의 규제 법률 행위 (연방 중요 도시 법률)에 의해 설정되며 토지 계획과 관련하여 0,3 %를 초과 할 수 없습니다. - 정착지에서 농경지 또는 농업 사용 구역의 일부로 분류되고 농업 생산에 사용됨 - 주택 및 공동 단지의 주택 재고 및 엔지니어링 기반 시설이 점유하거나 주택 건설을 위해 제공됩니다. - 개인 보조 토지, 원예, 원예 또는 축산, dacha 농업에 제공됩니다. 세율은 다른 토지에 대해 1,5%를 초과할 수 없습니다. 토지의 범주 및 (또는) 토지 구획의 허용된 사용에 따라 차별화된 세율을 설정할 수 있습니다. 세제 혜택. 다음은 과세가 면제됩니다. 1) 러시아 법무부 교도소 조직 및 기관 - 이러한 조직 및 기관에 할당된 기능을 직접 수행하기 위해 제공되는 토지와 관련하여 2) 조직 - 주 공공 도로가 차지하는 토지와 관련하여; 3) 종교 조직 - 종교 및 자선 목적의 건물, 구조물 및 구조물이 위치한 토지 계획과 관련하여; 4) 법정 활동을 수행하기 위해 사용하는 토지와 관련하여 장애인 및 법적 대리인이 80% 이상을 구성하는 모든 러시아 장애인 공공 기관: - 직원 중 평균 장애인 수가 50% 이상이고 임금 기금에서 장애인의 몫이 25% 이상인 경우 정관 자본금이 전적으로 이러한 장애인 조직의 기부금으로 구성된 조직, - 관련하여 상품 생산 또는 판매를 위해 사용하는 토지 구획; - 재산의 유일한 소유자가 표시된 전 러시아 장애인 공공 기관인 기관 - 교육, 문화, 건강 개선, 체육 및 스포츠, 과학, 정보 및 기타 달성을 위해 사용되는 토지와 관련하여 장애인, 장애 아동 및 그 부모에게 법적 및 기타 지원을 제공할 뿐만 아니라 장애인의 사회적 보호 및 재활의 목표 5) 민속 예술 및 공예 조직 - 민속 예술 및 공예품의 전통적 존재 장소에 위치하고 민속 예술 및 공예품 제품의 생산 및 판매에 사용되는 토지와 관련하여; 6) 북부, 시베리아, 극동 지역의 토착민에 속하는 개인 및 그러한 민족의 공동체 - 그들의 전통적인 삶의 방식, 관리 및 공예의 보존 및 개발을 위해 사용되는 토지와 관련하여; 7) 조직 - 특별 경제 구역의 거주자 - 경제 특별 구역의 영토에 위치한 토지와 관련하여 각 구역에 대한 소유권이 발생한 시점부터 XNUMX년 동안. 64. 토지세 및 선납금 계산 절차 세액은 과세 기간 종료 후 세율에 해당하는 과세 기준의 백분율로 계산됩니다. 개인 및 법인이 주택 건설 조건으로 취득한 토지에 대해서는 개별 주택 건설을 제외하고 2년의 설계 및 건설 기간 동안 계수 XNUMX를 고려하여 세액을 계산합니다. 건설 된 부동산 개체에 대한 권리의 국가 등록에. 1년의 설계·시공 기간이 만료되기 전에 건설을 완료하고 건설된 부동산에 대한 권리를 국가에 등록한 경우, 설계·시공 기간 동안 납부한 세액을 고려하여 계산한 세액을 초과하는 금액 계수 XNUMX은 초과 납부 세액으로 인식되며 일반적으로 확립된 절차에 따라 납세자에게 상계됩니다. 주택 건설 조건에 따라 소유권을 취득한 토지에 대해서는 개별 주택 건설을 제외하고 4년을 초과하는 설계 및 건설 기간 동안 계수 XNUMX를 고려하여 세액을 계산합니다. 건설 된 부동산 개체에 대한 권리의 주 등록까지. 개별 주택 건설을 위해 개인이 취득한 필지와 관련하여 2년을 초과하는 설계 및 시공 기간 동안 계수 XNUMX를 고려하여 세액을 계산합니다. 납세고지를 근거로 세금을 납부하는 개인이 납부해야 할 선급금 금액은 해당 과세표준과 지자체 대표기관의 법령(법률)에서 정한 세율의 몫을 곱하여 계산합니다. (연방 중요 도시) 한 번의 선불인 경우 초과하지 않는 금액. 보고 기간이 분기로 정의된 납세자는 당해 연도의 1, 2, 3분기 이후의 선급금 금액을 과세표준 비율의 해당 세율의 1/4로 계산합니다. 과세기간이 되는 해의 1월 XNUMX일 현재. 지방 자치 단체 (연방 중요성 도시)의 대표 기관은 세금을 설정할 때 세금을 기준으로 세금을 납부하는 납세자에게 과세 기간 동안 XNUMX 회 이하의 사전 세금 납부를 제공 할 권리가 있습니다 알아채다. 과세 기간 말에 예산에 납부해야 할 세액은 세액과 과세 기간 동안 납부해야 할 선급금 금액의 차이로 결정됩니다. 플롯에 대한 권리의 과세 기간 동안 발생(종료)하는 경우 플롯이 해당 플롯에 속한 전체 월 수의 비율로 결정된 계수를 고려하여 이 플롯에 대한 세액이 계산됩니다. 세금 기간의 개월 수에 대한 납세자. 65. 토지세 및 선납금 납부 절차 및 조건 토지세 및 선납세 납부는 지자체(연방의 중요성을 지닌 도시)의 대표 기관의 법적 규제법(법률)에서 정한 방식과 조건에 따라 납세자가 납부해야 합니다. 납세자(개인 사업자인 조직 또는 개인)의 납세 기한은 과세 기간 만료 다음 연도의 1월 XNUMX일 이전으로 설정할 수 없습니다. 따라서 지방 당국은 이 날짜부터 세금 납부 기한을 정할 권리가 있습니다. 과세 기간 역년으로 인정됩니다. 납세자 - 개인 기업가인 조직 및 개인의 보고 기간은 해당 연도의 XNUMX분기, XNUMX개월 및 XNUMX개월입니다. 세금 기간 동안 납세자는 지방 자치 단체 (연방 도시)의 법적 행위 (법률)에 의해 달리 규정되지 않는 한 선급금을 지불합니다. 선급금 금액은 세금 고지서를 기준으로 개인이 지불할 수 있습니다. 납세자는 과세기간 만료 후 해당 과세표준과 세율의 몫을 곱하여 계산한 세액을 선급금 1회와 선급금 2회를 설정한 경우의 1분의 3을 초과하지 않는 금액으로 납부합니다. 두 개의 선급금을 설정하는 경우 요율의 /XNUMX. 토지세 및 선급금은 과세 대상으로 인정되는 토지의 위치에서 예산으로 지불됩니다. 과세 대상은 세금이 도입된 영토의 시정촌(연방 도시) 경계 내에 위치한 토지입니다. 다음 토지는 과세 대상으로 인정되지 않습니다. - 러시아 연방 법률에 따라 유통이 중단되었습니다. - 러시아 연방 국민의 문화 유산 중 특히 귀중한 대상, 세계 유산 목록에 포함된 대상, 역사 및 문화 보호 구역, 고고학 유적지가 차지하는 법률에 따라 유통이 제한됩니다. - 법률에 따라 유통이 제한되며 국방, 보안 및 관세 요구를 보장하기 위해 제공됩니다. - 산림 기금 토지에서; - 법률에 따라 회전율이 제한되며 수자원 기금의 일부로 국유 수역이 점유합니다. 개인 납세자는 세무 당국이 보낸 세금 통지서를 기준으로 세금 및 선납세를 납부합니다. 조직 또는 개인 사업자는 세금을 지불하고 세금 신고서를 제출해야 합니다. - 조직 위치의 토지 계획과 관련하여 본사 위치 - 제공된 토지 계획과 관련하여 별도의 세분 위치에서; - 부동산 개체의 위치에서. 토지가 한 지방 자치 단체의 영토에 위치하는 경우 납세자는 세금을 납부하고 관련 세무 당국에 하나의 세금 신고서를 제출할 권리가 있습니다. 66. 개인 재산에 대한 세금: 일반 조항 개인 재산에 대한 세금의 법적 규제는 "개인 재산에 대한 세금에 관한 법률"에 의해 수행됩니다. 납세자 이 세금은 과세 대상으로 인정되는 재산 소유자인 개인을 인정합니다. 과세 대상으로 인정된 재산이 여러 개인의 공동 소유인 경우, 각 개인은 이 재산에 대한 지분 비율에 따라 납세자로 인정됩니다. 유사한 방식으로 납세자는 그러한 재산이 개인 및 기업(조직)의 공동 소유인지 여부를 결정합니다. 과세대상으로 인정된 재산이 여러 사람의 공동소유인 경우에는 납세의무 이행에 대하여 동일한 책임을 진다. 이 경우 납세자는 이들 중 XNUMX인이 될 수 있으며 이들 사이의 합의에 의하여 정한다. 과세 대상 주거용 주택, 아파트, 다차, 차고 및 기타 건물, 건물 및 구조물이 인식됩니다. 세율 총 재고 가치에 따라 지방 자치 단체의 규제 법적 행위에 의해 설정됩니다. 지방자치단체 대표기관은 총재고액, 용도, 기타 기준에 따라 정해진 한도 내에서 요율 차등을 정할 수 있다. 세율은 다음 한도 내에서 설정됩니다. - 최대 300 루블. - 최대 0,1%; - 300 ~ 500 루블. - 0,1 내지 0,3%; - 500 루블 이상. - 0,3~2,0%. 세금은 과세 대상의 위치 (등록)에서 지방 예산에 적립됩니다. 세제 혜택. 지방자치단체의 대표기관은 개인의 재산세에 대한 세제혜택과 그 사용근거를 독자적으로 설정할 권리가 있다. 다음 범주의 시민은 개인 재산에 대한 세금 납부가 면제됩니다. 어린 시절부터 장애인 그룹 I, II의 장애인; 시민 및 위대한 애국 전쟁 참가자, 현역 군대의 일부인 군대, 본부 및 기관에서 복무 한 군인 및 전 당파로부터 소련을 방어하기위한 기타 전투 작전; 위대한 애국 전쟁 중 군대의 일부였던 군부대, 본부 및 기관에서 상근 직책을 맡은 소비에트 육군, 해군, 내무 및 국가 안보 기관의 민간인 또는이 기간 동안 도시에 있었던 사람들은 참여 특혜 조건 등으로 연금을 임명하기 위해 서비스 기간 동안이 사람들에게 변호됩니다. 건물, 구내 및 구조물에 대한 세금은 다음 사람이 지불하지 않습니다. 연금 수급자; 군 복무에서 제대했거나 군사 훈련을 위해 소집되어 아프가니스탄 및 적대 행위가 발생한 기타 국가에서 국제 임무를 수행하는 시민 순직한 군인·공무원의 부모 및 배우자 등 67. 개인 재산에 대한 세금 계산 및 납부 절차 세금 계산 세무 당국에서 생산. 혜택을 받을 자격이 있는 사람은 독립적으로 필요한 서류를 세무 당국에 제출합니다. 건물, 구내, 구조물에 대한 세금은 매년 1월 XNUMX일 기준 재고 가치 데이터를 기준으로 계산됩니다. 여러 소유자가 공동으로 소유하고 있는 건물, 구내 및 구조물에 대한 세금은 이러한 건물, 구내 및 구조물에 대한 지분에 비례하여 각 소유자가 지불합니다. 지분을 결정하지 않고 여러 소유자가 공동으로 소유하는 건물, 구내 및 구조물에 대한 세금은 이들 소유자 간의 합의에 따라 이러한 소유자 중 한 명이 지불합니다. 불일치하는 경우 세금은 각 소유자가 균등하게 지불합니다. 새 건물, 건물 및 구조물의 경우 세금은 건립 또는 취득한 다음 연초부터 납부됩니다. 상속에 의해 상속된 건물, 건물 및 건축물에 대해서는 상속이 개시되는 순간부터 상속인에게 세금이 부과됩니다. 건물, 건물, 건축물의 파괴, 완전파괴의 경우에는 그 파괴 또는 완전파괴가 발생한 달부터 세금징수가 종료됩니다. 역년 동안 건물, 건물, 구조물의 소유권을 한 소유자에서 다른 소유자에게 양도하는 경우 원래 소유자가 올해 1월 XNUMX일부터 해당 재산의 소유권을 상실한 달의 시작일까지 세금을 납부합니다. , 그리고 새로운 소유자에 의해 - 후자가 소유권을 획득한 달부터 시작합니다. 혜택을 받을 자격이 있는 사람은 필요한 서류를 세무 당국에 제출합니다. 특히 다음 범주의 시민은 개인 재산에 대한 세금 납부가 면제됩니다. 소련 영웅 및 러시아 영웅; 장애인; 시민 및 위대한 애국 전쟁 참가자, 현장에서 군대의 일부인 군대, 본부 및 기관에서 복무 한 군인 중에서 소련을 방어하기위한 기타 군사 작전; 위대한 애국 전쟁 중 군대, 본부 및 기관에서 직책을 맡은 소비에트 육군, 해군, 내무 및 국가 안보 기관의 민간인 등 건물, 건물, 구조물에 대한 세금은 다음에 의해 지불되지 않습니다. 연금 수급자; 아프가니스탄 및 기타 국가에서 국제 임무를 수행하는 군 복무에서 제대했거나 군사 훈련을 소집한 시민 순직한 군인·공무원의 부모 및 배우자 등 혜택에 대한 권리가 달력 연도에 발생하는 경우 세금은 이 권리가 발생한 달부터 다시 계산됩니다. 시기 적절하지 않게 세금 감면을 신청한 경우, 세액 재계산은 납세자의 서면 신청에 따라 XNUMX년 전에 이루어집니다. 납세 통지서는 매년 1월 15일 이전에 세무 당국에서 납세자에게 전달됩니다. 세금은 소유자가 15월 XNUMX일과 XNUMX월 XNUMX일까지 두 기간에 걸쳐 균등하게 지불합니다. 68. 특별 조세 제도 특별 조세 제도는 세금 코드에서 정한 경우와 방식으로 적용되는 세금 계산 및 납부를 위한 특별 절차를 인정합니다. 다음과 같은 특별 세금 제도가 적용됩니다. 농업 생산자를 위한 과세 제도. 통합 농업세는 러시아 연방 세법에 의해 제정되며 다른 조세 제도와 함께 적용됩니다. 농업 생산자인 조직 및 개인 기업가는 통합 농업 세금 납부로 자발적으로 전환할 권리가 있습니다. ESHN은 다음을 제공합니다. 1) 단체의 경우 - 법인세, 법인재산세, 통합사회세 납부를 통합농업세 납부로 대체 2) 개인 사업자의 경우 - 개인 소득세, 개인 재산세 및 통합 사회세 납부를 통합 농업세 납부로 대체; 3) 조직 및 기업가의 경우 VAT 지불 대체(상품이 러시아 연방 관세 영역으로 수입될 때 지불해야 하는 VAT 제외). 단순화 된 세금 시스템. 조직별 과세간소화 제도를 적용하면 조직이 법인소득세, 법인재산세, 통합사회세 납부를 면제받을 수 있다. 기업가는 개인 소득세, 개인 재산세, 통합 사회 세금을 면제받습니다. 납세자는 상품이 러시아 연방의 관세 영역으로 수입될 때 지불해야 하는 VAT를 제외하고 VAT를 지불하지 않습니다. 다른 세금은 다른 조세 제도에 따라 지불됩니다. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 세법에 의해 제정되고 지방 자치 단체, 도시 지역, 연방 도시의 법률 대표 기관의 규제 법률 행위에 의해 시행되며 일반 과세 시스템 및 기타 과세 제도와 함께 적용됩니다. 단일 세금 형태의 과세 제도는 다음 유형의 비즈니스 활동과 관련하여 지방 자치 단체, 도시 지구, 연방 중요 도시의 대표 기관의 결정에 적용될 수 있습니다. 개인 서비스 제공; 수의학 서비스 제공; 차량 등의 수리, 유지 보수 및 세척 서비스 제공 특별 세금 제도, "생산물 공유 계약"에 관한 법률에 따라 체결되고 다음 조건을 충족하는 계약 이행에 적용됩니다. - "생산물 공유 계약"에 관한 법률에서 정한 방식과 조건에 따라 생산물 공유 이외의 조건으로 하층토 사용권을 부여하기 위한 경매를 진행하고 경매를 무효로 선언한 후 계약이 체결됩니다. - "생산 공유 계약에 관한 법률"에 의해 설정된 생산 공유 절차가 적용되는 계약을 이행할 때 제조된 제품의 총량에서 국가가 차지하는 비율은 제품 총량의 32% 이상입니다. - 계약은 계약 이행에서 투자자의 투자 효율성이 개선되는 경우 수익성 있는 제품에 대한 국가의 점유율 증가를 제공합니다. 69. 간소화된 과세 제도 조직별 과세간소화 제도를 적용하면 조직이 법인소득세, 법인재산세, 통합사회세 납부를 면제받을 수 있다. 개인 사업자는 개인 소득세, 개인 재산세, 통합 사회 세금을 면제받습니다. 납세자는 상품이 러시아 연방 관세 영역으로 수입될 때 지불해야 하는 VAT를 제외하고 부가가치세를 지불하지 않습니다. 다른 세금은 다른 조세 제도에 따라 지불됩니다. 납세자의 경우 현금 거래 및 통계 보고서 제출 절차가 유지됩니다. 단순화 된 과세 시스템으로의 전환 또는 다른 과세 제도로의 복귀는 자발적으로 수행됩니다. 납세자 단순화 된 과세 시스템으로 전환하고이 장에서 규정하는 방식으로 적용한 조직 및 개인 사업자가 인정됩니다. 조직이 간소화된 과세 시스템으로의 전환을 선언한 연도 15개월의 결과에 따라 소득이 15만 루블을 초과하지 않은 경우 조직은 단순화된 과세 시스템으로 전환할 권리가 있습니다. 지정된 값(XNUMX만 루블)은 디플레이터 계수에 의해 인덱싱됩니다. 간이과세제도를 적용할 수 없는 경우: 1) 지사 및 (또는) 대표 사무소가 있는 조직 2) 은행, 보험사, 비정부 연금 기금, 투자 기금, 증권 시장의 전문 참가자, 전당포; 3) 소비세 상품 생산, 광물 추출 및 판매(일반 광물 제외), 도박 사업에 종사하는 조직 및 개인 기업가 4) 개인 업무에 종사하는 공증인, 모든 형태의 변호사 조직을 설립한 변호사 5) 생산 공유 계약 당사자인 조직 6) 농업 생산자에 대한 과세 제도(단일 농업세)로 이전된 조직 및 개인 기업가 7) 다른 단체의 직접 참여 비율이 25% 이상인 단체 8) 과세 기간 평균 직원 수가 100명을 초과하는 조직 및 개인 기업가 9) 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치가 100억 루블을 초과하는 조직 10) 예산 기관 11) 러시아 연방 영토에 지사, 대표 사무소 및 기타 별도의 부서가 있는 외국 조직. 과세 기간은 역년입니다. 보고 기간은 역년의 XNUMX분기, XNUMX개월 및 XNUMX개월입니다. 하나 또는 여러 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부로 이전된 납세자는 수행하는 다른 유형의 활동과 관련하여 간소화된 과세 시스템을 적용할 수 있습니다. 세율. 과세 대상이 소득인 경우 세율은 6%입니다. 과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 경우 세율은 15%입니다. 70. 간이과세제도 적용 개시 및 종료 조건 간이과세제로 전환하고자 하는 납세의무자는 전환전년도 1월 30일부터 XNUMX월 XNUMX일까지 소재지(거주지) 세무당국에 신청서를 제출하여야 합니다. 단순화 된 과세 시스템. 동시에 단순화 된 과세 시스템으로의 전환을 신청하는 조직은 올해 XNUMX 개월 동안의 소득 금액을보고합니다. 과세대상 선정 간이과세가 최초로 적용된 과세기간 개시일 이전에 납세자가 간이과세 전환 신청 후 과세 대상을 변경하는 경우 납세자는 간이과세를 처음 적용한 연도의 전년도 20월 XNUMX일 이전에 이를 과세당국에 신고하여야 합니다. 새로 만든 조직과 새로 등록한 개인 사업자는 세무 당국에 등록한 날로부터 XNUMX일 이내에 적절한 신청서를 제출할 권리가 있습니다. 이 경우 납세자는 세무당국에 등록한 시점부터 간편제도를 적용할 권리가 있습니다. 세금 기간 결과에 따라 납세자의 소득이 20 천만 루블을 초과하는 경우. 또는 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치가 100억 루블을 초과하는 경우 그러한 납세자는 이 초과가 허용된 분기 초부터 일반 과세 제도로 전환한 것으로 간주됩니다. 간소화된 제도의 적용을 제한하는 소득 상한액의 특정 금액은 연동 대상입니다. 다른 과세 제도를 사용할 때의 세금 금액은 새로 생성된 조직 또는 등록된 기업가에 대해 규정된 방식으로 계산되고 지불됩니다. 이 납부자는 다른 제도로 전환한 분기 동안 월 납입 연체에 대해 벌금과 벌금을 내지 않습니다. 귀속소득 단일과세의 납세자가 해당 연도 말 이전에 종료된 납세자는 귀속소득 단일과세의 납세의무가 종료된 달의 초순부터 간이과세제로 전환할 수 있습니다. . 원칙적으로 간소화된 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 사업자는 과세 기간이 종료되기 전에 다른 과세 제도로 전환할 수 없습니다. 납세자는 보고 기간 만료 후 15일 이내에 다른 과세 제도로의 전환에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다. 간소화된 과세 시스템을 적용하는 납세자는 다른 과세 제도로 전환하려는 연도의 15월 XNUMX일까지 세무 당국에 통지함으로써 역년 초부터 다른 과세 제도로 전환할 권리가 있습니다. 간이과세제도에서 다른 과세제도로 전환한 납세자는 간이과세제도 적용권 상실 후 XNUMX년 이내에 간이과세제로 전환할 수 있다. 71. 과세 대상 과세 대상 납세자의 소득; 납세자의 소득은 비용만큼 감소합니다. 과세 대상의 선택은 납세자가 독립적으로 수행합니다 (간단한 파트너십 계약 (공동 활동에 대한 계약) 또는 재산 신탁 관리 계약의 당사자 인 납세자는 제외). 단순동업계약 또는 재산신탁관리계약의 당사자인 납세자는 소득금액에서 비용을 차감한 금액을 과세대상으로 합니다. 간이과세제도의 전체 적용기간 동안 과세대상을 변경할 수 없습니다. 과세 대상을 결정할 때 납세자는 다음 소득을 고려합니다. 판매 소득; 영업외수익. 받은 배당금 형태의 소득은 세무 대리인이 과세하는 경우 소득에 포함되지 않습니다. 과세 대상을 결정할 때 납세자는 다음 비용으로 수령하는 소득을 줄입니다. 1) 고정 자산의 취득, 건설 및 제작 비용; 무형 자산 취득 비용; 고정 자산(임대 자산 포함) 수리 비용; 임대 재산에 대한 임대료 지불; 2) 재료비 인건비, 일시적 장애 수당 지급; 직원 및 재산의 의무 보험 비용; 사용 자금 제공에 대해 지불한 이자; 관용 차량 유지 비용 및 출장을위한 개인 자동차 및 오토바이 사용에 대한 보상 비용; 여행 경비; 3) 지급받은 재화에 대한 부가가치세액 환불되지 않는 관세 금액; 세금, 수수료 금액; 법원 비용, 중재 비용; 4) 납세자의 화재 안전 보장 비용, 재산 보호 서비스 비용, 화재 및 보안 경보 유지 비용 문서 공증을 위한 공증 수수료; 회계, 감사 및 법률 서비스 비용; 재무 제표 발행 비용; 5) 문방구 비용; 우편, 전화, 전신 서비스 비용, 통신 서비스 지불 비용; 컴퓨터 프로그램 및 데이터베이스 사용권 취득과 관련된 비용; 상품, 상표 및 서비스 마크에 대한 광고 비용; 6) 새로운 산업, 작업장 및 단위의 준비 및 개발을 위한 비용; 커미션 계약에 따른 커미션 지불 비용, 대행 수수료 및 보수; 보증 수리 및 유지 보수 서비스 제공 비용; 제품 또는 기타 대상, 생산 프로세스, 운영, 보관, 운송, 판매 및 폐기, 작업 수행 또는 관련 요구 사항에 대한 서비스 제공의 적합성을 확인하기 위한 비용; 7) 세금 기반의 의무 평가를 수행하는 비용 등록된 권리에 대한 정보 제공 수수료; 부동산 등의 지적 및 기술 회계 문서 준비를 위해 전문 조직의 서비스 비용을 지불하는 비용 72. 과세표준 과세 기준은 다음과 같습니다. - 단체 또는 개인 사업자 소득의 금전적 가치(과세 대상이 단체 또는 개인 사업자의 소득인 경우) - 비용만큼 공제된 소득의 금전적 가치(과세 대상이 단체 또는 개인 사업자의 소득인 경우 비용만큼 공제). 외화로 표시된 소득 및 비용은 루블로 표시된 소득 및 비용과 함께 고려됩니다. 동시에 외화로 표시된 수입과 비용은 러시아 중앙 은행의 공식 환율에 따라 루블로 다시 계산됩니다. 현물로 받은 수입은 시장 가격으로 기록됩니다. 과세표준을 결정할 때 소득과 비용은 과세기간 시작일부터 발생주의에 따라 결정됩니다. 비용을 공제한 소득을 과세의 목적으로 하는 납세의무자는 최저세를 납부하여야 한다. 최저 세액은 과세 기간 동안 과세 기준의 1%로 계산됩니다. 과세 기간 동안 일반 절차에 따라 계산된 세액이 계산된 최저 세액보다 적은 경우 최저 세액을 납부해야 합니다. 납세자는 다음과 같은 과세 기간에 납부한 최저 세액과 일반적인 방식으로 계산한 세액의 차액을 과세표준을 계산할 때 비용으로 포함할 권리가 있습니다. 미래로 옮길 수 있습니다. 비용을 감면한 소득을 과세의 대상으로 하는 납세의무자는 간이제도(소득이용 과세 대상으로 감면) 비용). 손실은 수입보다 지출이 초과된 것입니다. 이 단락에 명시된 손실은 과세 기준을 30% 이상 줄일 수 없습니다. 이 경우 결손금의 나머지 부분은 다음 과세기간으로 이월할 수 있지만 10과세기간을 초과할 수 없습니다. 납세자는 손실액만큼 과세표준을 감면받을 수 있는 권리를 행사하는 전체 기간 동안 각 과세기간에 발생한 손실액과 과세표준이 감면된 금액을 확인하는 서류를 보관할 의무가 있습니다. 다른 과세제도를 적용할 때 납세자가 입은 손실은 간이과세제로 전환할 때 인정되지 않는다. 간이과세제도를 적용할 때 납세자가 입은 손실은 다른 과세제도로 전환할 때 인정되지 않는다. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금을 납부하기 위해 특정 유형의 활동에 대해 양도된 납세자는 다양한 특별 조세 제도에 따라 소득과 지출에 대한 별도의 기록을 유지합니다. 서로 다른 특별세법에 따라 계산된 세금에 대한 과세표준을 계산할 때 비용을 분리할 수 없는 경우, 이러한 비용은 이러한 특별세법의 적용에 따라 받는 총 소득액에서 소득의 비율에 따라 배분됩니다. 73. 세금 계산 및 납부 절차 세금은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다. 과세 기간 말의 세액은 납세자가 독립적으로 결정합니다. 소득을 과세대상으로 선택한 납세의무자는 매 신고기간 말에 세율에 따라 선납세액을 계산하고 실제로 받은 소득은 과세기간 개시일부터 ~ 이전에 계산된 선납세 금액을 고려하여 각각 XNUMX분기 말, XNUMX개월, XNUMX개월. 세금 세금 기간에 대해 계산된 (선납세)은 러시아 연방 법률에 따라 동일한 기간 동안 (계산된 금액 내에서) 지불된 강제 연금 보험에 대한 보험료 금액만큼 해당 납세자에 의해 감소됩니다. 일시적인 장애에 대해 직원에게 지급되는 혜택 금액. 동시에 세액(선납세)은 50% 이상 감면할 수 없습니다. 소득공제액을 과세대상으로 선택한 납세의무자는 매 보고기간말에 세율과 실제로 받은 소득금액을 기초로 비용공제예납세액을 계산합니다. , 이전에 계산된 선납세 금액을 고려하여 과세 기간 시작부터 XNUMX분기 말, XNUMX개월, XNUMX개월까지 발생 기준으로 계산됩니다. 보고기간의 선납세액과 과세기간의 세액을 계산할 때 미리 계산한 선납세액을 고려한다. 세금 납부 및 선납세 납부는 조직 위치 (개별 기업가의 거주지)에서 이루어집니다. 과세 기간 말에 납부해야 할 세금은 세금 신고서 제출 기한까지 납부됩니다. 사전 세금 납부는 보고 기간 만료 후 첫 번째 달의 25일 이전에 납부됩니다. 세금(보고) 기간 만료 시 납세 조직은 해당 위치의 세무 당국에 세금 신고서를 제출합니다. 납세자-조직은 과세 기간이 만료된 다음 연도의 31월 XNUMX일까지 과세 기간의 결과에 따라 세금 신고서를 제출합니다. 납세자 - 과세 기간 만료 후 개인 기업가는 과세 기간 만료 다음 연도의 30월 XNUMX일까지 거주지의 세무 당국에 세금 신고서를 제출합니다. 납세자는 해당 보고기간 종료일로부터 25일 이내에 보고기간 결과에 따른 납세신고서를 제출합니다. 간이과세제로 전환하는 경우 전환일의 세무회계는 간이과세제로 전환하기 전에 지급받은 취득(건설, 제조) 고정자산 및 취득 무형자산의 잔존가치를 반영하여 취득가액과 감가상각액의 차액. 74. 특허에 기반한 간소화된 조세제도 특정 유형의 비즈니스 활동 중 하나를 수행하는 개별 기업가는 특허를 기반으로 한 간이 과세 시스템으로 전환할 권리가 있습니다. 이 경우 특허를 기반으로 한 적용의 특성을 고려하여 간소화된 과세 시스템을 관리하는 규칙이 적용됩니다. 신청 특허 기반의 간소화된 과세 제도 민법 계약을 포함하여 비즈니스 활동에 직원을 참여시키지 않는 개별 기업가에게 허용됩니다. 동시에 특정 유형의 기업 활동 중 하나를 수행해야 하며, 특히 다음을 포함합니다. 의류 및 기타 의복 재봉 및 수리; 신발 생산 및 수리; 잡화 및 장신구 생산; 조화 및 화환 생산; 가구 및 기타 가구 제조, 조립, 수리 등 개별 기업가가 러시아 연방 구성 법인의 영토에서 특허를 기반으로 한 단순화된 과세 시스템을 적용할 수 있는 기회(러시아 연방 세법에서 제공하는 한도 내에서 기업 활동 유형의 특정 목록)는 다음에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 구성 기관의 법률. 개별 기업가가 특허를 기반으로 한 단순화된 과세 시스템을 사용할 가능성에 대한 결정을 러시아 연방 구성 기관이 채택하더라도 기업가가 선택한 단순화된 과세 시스템을 적용하는 것을 막지는 않습니다. 개인 사업자가 특허를 기반으로 간이과세제도를 적용할 수 있는 권리를 증명하는 문서는 기업 활동 유형 중 하나의 구현에 대한 특허. 특허는 납세자의 선택에 따라 분기의 첫 번째 날부터 분기, 반기, XNUMX개월, 연도 중 하나의 기간 동안 세무 당국에서 발급합니다. 특허의 연간비용은 해당 세율로 결정(과세목적이 소득인 경우 세율은 6%, 과세목적이 소득금액에서 비용을 감액한 경우 세율은 15) %), 기업가 활동의 각 유형에 대해 설정된 비율, 개별 기업가가 받을 수 있는 잠재적 연간 소득. 더 짧은 기간(분기, 반년, XNUMX개월) 동안 특허를 취득하는 경우 특허 비용은 특허가 발행된 기간에 따라 다시 계산됩니다. 기업가가 잠재적으로 얻을 수 있는 연간 소득의 규모는 각 유형의 기업 활동에 대한 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정됩니다. 사업체의 특성과 장소를 고려하여 연간 소득의 차등이 허용됩니다. 특허 기반의 단순화된 과세 시스템으로 전환한 기업가는 특허 기반 활동 시작 후 25일 이내에 특허 비용의 25/XNUMX을 지불합니다. 특허 비용의 나머지 부분에 대한 지불은 특허를 받은 기간의 종료일로부터 XNUMX일 이내에 이루어집니다. 75. 특정 활동에 대한 단일 귀속 소득세(UTII) 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템은 세금 코드에 의해 설정되며 지방 자치 단체, 도시 지역, 연방 도시의 법률 대표 기관의 규제 법률에 의해 시행되고 적용됩니다. 일반 과세 제도 및 기타 과세 제도와 함께. 단일 세금 형태의 과세 제도 다음 유형의 기업 활동과 관련하여 지방 자치 단체, 도시 지구, 연방 중요 도시의 대표 기관의 결정에 따라 적용될 수 있습니다. 개인 서비스 제공; 수의학 서비스 제공; 차량 등의 수리, 유지 보수 및 세척 서비스 제공 단순한 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약)의 틀 내에서 수행되는 기업 활동 유형에는 단일 세금이 적용되지 않습니다. 단일농업세 납부로 전환한 납세자가 기업 활동을 수행하는 경우 단일세는 적용되지 않습니다. 조직이 단일 세금을 지불하면 지불 의무가 면제됩니다. - 법인 소득세(단일 과세 대상 기업 활동에서 얻은 이익과 관련하여) - 조직의 재산에 대한 세금(단일 세금이 적용되는 기업 활동을 수행하는 데 사용되는 재산과 관련하여) - 통합 사회세(단일 세금이 적용되는 기업 활동 수행과 관련하여 개인에게 지불하는 것과 관련하여). 개별 기업가가 단일 세금을 지불하면 지불 의무가 면제됩니다. - 개인 소득에 대한 세금(단일 세금이 적용되는 기업 활동에서 받은 소득과 관련하여) - 개인 재산에 대한 세금(단일 세금이 적용되는 기업 활동에 사용되는 재산과 관련하여) - 통합 사회세(단일 과세 대상 활동에서 받은 소득 및 단일 과세 대상 활동 수행과 관련하여 개인에게 지불한 금액과 관련됨). 단일 세금의 납세자는 부가가치세 납세자로 인정되지 않습니다(단일 세금의 과세 대상으로 인식되는 거래에 대해). 단, 러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입할 때 지불해야 하는 VAT는 예외입니다. 기타 세금 및 수수료의 계산 및 지불은 다른 과세 제도에 따라 납세자가 수행합니다. 하나의 세금으로 과세되는 여러 유형의 활동을 수행하는 경우 세금 계산에 필요한 지표의 회계는 활동 유형마다 별도로 수행됩니다. 다른 유형의 활동에 종사하는 납세자는 단일 과세 대상 활동과 다른 과세 제도에 따라 과세 대상 활동과 관련하여 재산, 부채 및 사업 거래에 대한 별도의 기록을 보관해야 합니다. 76. UTII 지불 계산 및 절차 단일 세액 세금 기간 동안 계산된 금액은 납세자에 의해 다음 금액만큼 감소합니다. - 납세자가 단일 세금이 납부되는 활동 분야에 고용된 직원에게 보수를 지불하는 것과 동일한 기간 동안 지불된 강제 연금 보험에 대한 보험료(산정된 금액 내) -기업가가 보험에 대해 지불하는 고정 지불 형태의 보험료 금액 및 직원에게 지불되는 일시적 장애 수당 금액. 동시에 단일세액은 50% 이상 감면할 수 없다. 과세 기간의 결과에 따른 세금 신고서는 납세자가 다음 과세 기간의 첫 번째 달 20일까지 세무 당국에 제출합니다. 단일세는 과세기간의 결과에 따라 납세자가 다음 과세기간의 첫 번째 달 25일까지 납부해야 합니다. UTII의 과세 기간은 분기입니다. 세율은 귀속 소득의 15%입니다. 기업 활동 유형에 따라 단일 세금 금액을 계산하기 위해 특정 유형의 기업 활동을 특징 짓는 다음과 같은 물리적 지표와 월별 기본 수익성이 사용됩니다. 특히 물리적 지표에는 다음이 포함됩니다. 개별 기업가를 포함한 직원 수 차량용 주차 공간; 승객과 물품을 운송하는 데 사용되는 차량의 수; 매장면적; 거래 장소; 방문자 서비스 영역(제곱미터). 기본 수율의 값을 결정할 때 지방자치단체, 도시 지구, 연방 중요 도시의 대표 기관은 기본 수율을 보정 계수 K2로 수정(곱하기)할 수 있습니다. 보정 계수 K2는 관련 요소의 기업 활동 결과에 미치는 영향을 고려한 값의 곱으로 정의됩니다. 동시에 실제 활동 수행 기간을 고려하기 위해 이러한 요소가 활동 결과에 미치는 영향을 고려한 보정 계수 K2의 값은 과세 기간의 역월 동안 활동을 수행한 역일 수에서 주어진 과세 기간 역월의 역일 수. 조정 계수 K2의 값은 지방 자치 단체, 도시 지구, 역년 동안 연방 중요 도시의 대표 기관에 의해 모든 범주의 납세자에 대해 결정되며 0,005에서 1까지의 범위에서 설정할 수 있습니다. 과세 기간 동안 납세자가 물리적 지표의 가치에 변화를 경험한 경우, 납세자는 단일 세금 금액을 계산할 때 가치의 변화가 있는 월초부터의 변화를 고려합니다. 물리적 지표가 발생했습니다. 납세자의 해당 국가 등록이 수행된 분기의 귀속 소득 금액은 국가 등록 월의 다음 달부터 시작하여 전체 월을 기준으로 계산됩니다. 77. 통일농업세(ESHT) 신청 및 납부 절차 ESHN 신청 절차. 농업 생산자에 대한 과세 시스템인 통합 농업세는 러시아 연방 세법에 의해 제정되었으며 다른 과세 제도와 함께 적용됩니다. 농업 생산자인 조직 및 개인 기업가는 단일 농업세 납부로 자발적으로 전환할 권리가 있습니다. ESHN은 다음을 제공합니다. 1) 단체의 경우 - 법인세, 법인재산세, 통합사회세 납부를 통합농업세 납부로 대체 2) 개인 사업자의 경우 - 개인 소득세, 개인 재산세 및 통합 사회세 납부를 통합 농업세 납부로 대체; 3) 조직 및 개인 사업자의 경우 VAT 지불 대체(러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입할 때 지불해야 하는 VAT 제외). 농업세 단일납부로 전환한 단체 및 개인사업자는 의무연금보험료를 납부한다. 납세자는 세무 대리인의 의무에서 면제되지 않습니다. 납세자는 농산물을 생산하거나 어류를 재배하고, 70차 및 후속 가공(산업)을 수행하고 이러한 제품 또는 어류를 판매하는 농업 생산자입니다. 생선을 포함한 제품의 XNUMX차 가공은 최소 XNUMX%입니다. ESHN 계산 및 지불 절차. ESHN은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다. 신고기간의 결과에 따라 납세자는 통합농업세 선납세액을 과세기간 개시일부터 발생주의로 계산한 비용만큼 차감한 세율과 실질수입소득을 기준으로 산정 반년이 끝날 때까지. 통합농업세 선납은 신고기간 종료일로부터 25일 이내에 납부하여야 합니다. 통합농업세 선급금은 과세기간 말에 통합농업세 납부액에서 공제됩니다. 통일농세의 납부와 통일농세의 선납은 단체의 소재지(개별사업자의 거주지)에서 한다. 과세기간말에 납부하여야 할 통합농업세는 납세자가 납세신고기한까지 납부하여야 합니다. 세금 신고는 보고 및 세금 기간이 끝난 후 세무 당국에 제출됩니다. 개인 기업가 - 거주지에서. 납세자는 세금 신고서를 제출합니다. 보고 기간 결과에 따라 - 보고 기간 종료일로부터 25일 이내 과세 기간의 결과에 따라 - 과세 기간이 만료된 다음 연도의 31월 XNUMX일까지. 78. EXST에 따른 과세 기준 계산 과세표준은 소득의 금전적 가치, 비용 절감. 과세표준을 결정할 때 소득과 비용은 과세기간의 시작부터 발생주의를 기준으로 결정됩니다. 납세자는 이전 과세 기간의 결과로 받은 손실 금액만큼 과세 기간의 과세 기준을 줄일 권리가 있습니다. 이 경우 손실은 해당 과세기간의 과세표준을 30% 이상 감소시킬 수 없습니다. 30%를 초과하는 손실액은 다음 과세 기간으로 이월할 수 있지만 10개 과세 기간을 초과할 수 없습니다. 통합농업세 납부로 전환하기 전에 법인세 계산 시 발생주의 방식을 사용하던 조직이 통합농업세 납부로 전환할 때 다음 규칙을 준수합니다. 1) 통합농업세 납부전환일에 과세표준은 통합농업세 전환 이전에 수령한 금액을 계약에 의한 납부로 포함하며, 그 집행은 통합 농업세 납부로의 전환; 2) 통합농업세 납부전환 후 수령한 자금은 발생주의 세법에 따라 법인소득세 과세표준을 계산할 때 소득에 포함된 경우 과세표준에 포함되지 않는다. 3) 통일농업세 납부전환 후 조직에 발생한 비용은 통일농업세 납부전환 이전에 납부한 경우 시행일에 과세표준에서 공제할 수 있는 비용으로 인식한다. , 또는 납부일에 통일농업세 납부를 위한 전환기관 이후에 납부한 경우 4) 통합농업세 납부로의 전환 이후에 지급된 비용은 통합농업세 납부로의 전환 이전에 과세표준을 계산할 때 고려한 경우에는 과세표준에서 공제하지 아니한다. 법인 소득세; 5) 통합농업세 납부전환일 이전에 납부한 통합농업세 납부전환일 현재 진행중인 재공비 및 인건비는 과세표준 결정 시 고려한다. 완제품 제조에 대한보고 (세금) 기간. 납세자는 UAT 지급으로 전환할 때 전환일 현재 회계에서 UAT 지급으로 전환하기 전에 지급된 취득, 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치를 취득 가격과 차액의 형태로 반영합니다. 누적 감가 상각 금액. UAT를 지불한 조직의 경우 발생 방식을 사용하여 법인세 과세 기준 계산으로 전환할 때: - 통합농업세 적용기간 동안 인도받은 물품에 대한 채무상환 및 양도된 재산권을 소득으로 인정 - 통합농업세 적용기간 동안 수령한 물품 및 양도받은 재산권에 대한 납세자의 채무상환은 비용으로 인식함. 납세자가 UAT 지불에서 다른 과세 제도로 전환하고(귀속 소득에 대한 단일 세금 제외) 고정 자산 및 무형 자산을 보유하고 있으며 취득 비용이 적용 기간 동안 비용으로 완전히 이전되지 않은 경우 납세자 UAT는 전환일을 계산할 때 잔여 비용을 통합 농업세 적용 기간 동안 발생한 비용으로 줄여서 결정합니다. 79. 러시아 연방의 조세 통제 세금 통제 납세자, 세무 대리인 및 수수료 지불자가 러시아 연방 세법에서 정한 방식으로 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수하는지 모니터링하는 권한 있는 기관의 활동이 인정됩니다. 조세 통제는 일종의 국가 재정 통제입니다. 세금 관리는 세무 감사, 납세자, 세무 대리인 및 수수료 납부자로부터 설명 받기, 회계 및 보고 데이터 확인, 소득(이익) 창출에 사용되는 구내 및 영토 검사를 통해 권한 내에서 세무 당국의 공무원에 의해 수행됩니다. 러시아 연방 세금 코드에서 제공하는 다른 형식과 같습니다. 피지배 법인은 납세자 또는 세무 대리인으로서 조세 법적 관계에 관여하는 주 및 지방 자치 단체, 조직 및 개인입니다. 세무, 관세 및 내무 기관은 그들 사이의 합의에 의해 결정된 방식으로 세금 및 수수료 및 조세 범죄에 관한 법률 위반에 관한 자료, 이를 억제하기 위해 취한 조치, 세무 감사에 대해 서로에게 알립니다. 그들은 다른 필요한 정보를 교환할 뿐만 아니라 수행합니다. 세무 통제를 행사할 때 러시아 연방 헌법, 세법, 연방법 및 원칙을 위반하여 얻은 납세자에 대한 정보를 수집, 저장, 사용 및 배포하는 것은 허용되지 않습니다. 다른 사람, 특히 변호사, 감사 비밀의 직업적 비밀을 구성하는 정보의 안전. 세무 관리를 실시할 때 조사를 받는 사람, 그 대리인 또는 그들이 소유, 사용 또는 처분하는 재산에 불법적인 손해를 입히는 것은 허용되지 않습니다. 세무당국이나 세무당국의 불법행위로 인한 손실은 손실된 이익(일실소득)을 포함하여 전액 보상받을 수 있습니다. 불법 행위의 결과로 피감사인, 그 대리인에게 손실을 입힌 경우, 세무 당국 및 그 공무원은 연방법에 규정된 책임을 져야 합니다. 연방법에 의해 규정된 경우를 제외하고 세무 당국 공무원의 적법한 조치로 인해 피감사인, 그 대리인에게 발생한 손실은 보상 대상이 아닙니다. 세무 관리는 세무의 모든 단계와 단계에서 수행되며 세무 법적 관계의 모든 측면에 영향을 미칩니다. 넓은 의미에서 세금 관리는 세금 및 수수료 설정에서 세금 의무 종료까지 세금 프로세스의 모든 단계에서 세금 법적 관계의 모든 참가자가 세법을 준수하는 것에 대한 국가의 통제입니다. 넓은 의미의 세금은 주 정부 세법 기관의 공무원 준수에 대한 부서별 통제이기도 합니다. 일반적인 형태의 세금 관리는 검찰 및 내무 기관, 세관 당국, 러시아 연방 계정 회의소 및 연방 재무 모니터링 서비스에 의해 수행됩니다. 80. 세무당국 및 그 기능 세무 당국 세금 및 수수료에 관한 법률 준수, 계산의 정확성, 세금 및 수수료의 예산 시스템에 대한 지불의 완전성 및 적시성, 계산의 정확성, 완전성 및 적시성에 대한 통합 중앙 집중식 제어 시스템을 구성합니다. 기타 의무 지불액을 러시아 연방 예산 시스템에 지불(이체)합니다. 이 시스템에는 세금 및 수수료 분야에서 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관과 해당 영토 기관이 포함됩니다. 세무 당국은 권한 행사를 통해 기능을 수행하고 다른 당국과 상호 작용합니다. 세무 당국인 Federal Tax Service는 세금 관리를 전면적으로 수행할 자격이 있습니다. 세금, 세관 당국, 내무 당국 및 연방 재무 모니터링 서비스는 합의에 의해 결정된 방식으로 조세 범죄 및 조세 범죄에 대한 자료, 이를 억제하기 위해 취한 조치, 세무 감사에 대해 서로에게 알립니다. 그들은 다른 필요한 정보를 수행하고 교환합니다. 관세 당국은 다음과 같습니다. 연방관세청; 지역 세관 부서; 세관; 세관 포스트. 세관 당국은 러시아 연방 관세법, 러시아 연방 세법 및 기타 연방 규정에 따라 물품이 러시아 연방 관세선을 넘어 이동할 때 세금을 징수할 세무 당국의 권리를 향유하고 의무를 집니다. 법률. 세관 당국은 또한 다음과 같은 여러 기능을 수행합니다. - 관세, 세금, 반덤핑, 특별 및 상계관세, 관세를 징수하고 계산의 정확성을 통제하며 상기 관세, 세금 및 수수료를 적시에 지불합니다. - 자신의 능력 내에서 지적 재산권 보호를 보장합니다. - 자신의 권한 내에서 거주자 및 비거주자의 통화 거래에 대한 통제를 수행합니다. 내무 기관의 기능. 세무당국의 요청에 따라 내무당국은 세무당국과 함께 세무당국이 실시하는 현장 세무조사에 참여한다. 러시아 연방 세법에 의해 세무 당국의 권한에 따라 조치를 수행해야 하는 상황이 밝혀지면 내무 기관은 발견일로부터 XNUMX일 이내에 해당 세무 당국에 자료를 보낼 의무가 있습니다. 이러한 상황. 연방 재무 모니터링 서비스 범죄 수익의 합법화(세탁) 및 테러 자금 조달에 대응하고 이 분야에서 다른 연방 집행 기관의 활동을 조정하는 기능을 수행하는 연방 집행 기관입니다. Federal Financial Monitoring Service는 다음과 같은 여러 기능을 수행합니다. - 현금 또는 기타 재산에 대한 운영(거래)에 관한 정보를 수집, 처리 및 분석합니다. - 감독 기관이 없는 활동 분야에서 현금 또는 기타 재산으로 운영(거래)을 수행하는 조직의 기록을 보관합니다. 81. 세금 환급 세금 환급 과세 대상, 수령 소득 및 발생 비용, 소득원, 과세 기준, 세금 혜택, 계산 된 세액 및 (또는) 세금 계산 및 납부의 기초가되는 기타 데이터에 대한 납세자의 서면 진술서입니다. 세금 및 수수료에 관한 법률에서 달리 규정하지 않는 한, 각 납세자는 각 납세자가 납부해야 할 세금에 대해 세금 신고서를 제출해야 합니다. 선지급 계산 계산 기준, 사용 된 혜택, 계산 된 선급금 금액 및 / 또는 선급금 계산 및 지불의 기초가되는 기타 데이터에 대한 납세자의 서면 진술입니다. 선불 계산은 특정 세금에 대해 러시아 연방 세법에 의해 제공된 경우에 제출됩니다. 수수료 산정은 수수료 납부자가 과세 대상, 과세 대상, 사용 혜택, 수수료 산정 금액 및 (또는) 기타 계산 및 지불의 근거가되는 데이터에 대한 서면 진술입니다. 수수료. 세무 대리인은 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 세무 당국에 계산을 제출합니다. 세금 신고 (계산)는 납세자 (수수료 납부자, 세무 대리인) 등록 장소의 세무 당국에 제출해야 할 문서와 함께 지정된 양식 또는 전자 형식으로 제출됩니다. 세금 신고서(계산서)에 첨부해야 합니다. 세무당국은 정해진 양식에 따라 제출된 세금신고서(계산서)를 거부할 수 없으며, 납세자(수수료 납부자, 세무사)의 요청에 따라 세금신고서 사본에 도장을 찍을 의무가 있습니다. (계산서 사본) 서면으로 세금 신고서를 수령하거나 납세자 (수수료 납부자, 세무 대리인)에게 양도 할 때 수락 표시 및 수령 날짜 전자 형식으로 수락 영수증-세금 수령시 통신 채널을 통해 반환합니다. 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인) 또는 그의 대리인은 세금 신고(계산)에 명시된 정보의 정확성과 완전성을 확인하는 세금 신고(계산)에 서명해야 합니다. 세금 신고서는 세금 및 수수료에 관한 법률에서 정한 조건 내에서 제출됩니다. 납세자가 자신이 제출한 세금 신고서에서 정보가 반영되지 않았거나 불완전하게 반영된 사실과 납부해야 할 세액이 과소 평가되는 오류를 발견한 경우 납세자는 필요한 변경을 할 의무가 있습니다. 세금 보고서를 작성하고 업데이트된 세금 보고서를 세무 당국에 제출하십시오. 납세자가 자신이 제출한 세금 신고서에서 부정확한 정보를 발견하고 납부해야 할 세액을 과소 평가하지 않는 오류를 발견한 경우 납세자는 세금 신고서에 필요한 사항을 변경하고 업데이트된 세무 당국에 세금 환급. 특별 조세 제도의 적용과 관련하여 납세자가 납부 의무에서 면제되는 세금에 대해서는 세금 신고서를 세무 당국에 제출할 필요가 없습니다. 82. 조세 통제의 형태 납세자의 권리와 정당한 이익을 준수하기 위해 세금 관리를 시행할 때 법률이 정한 규칙과 절차를 준수해야 합니다. 그렇지 않으면 증거가 채택 불가능하다고 선언될 수 있습니다. 세금 관리는 다음과 같은 형태로 수행됩니다. 세무 감사. 세무 당국은 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에 대해 다음 유형의 세무 감사를 수행합니다. 현장 세금 감사. 점검. 현장 세무 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 감사의 완전성에 중요한 상황을 명확히하기 위해 세무 감사가 수행되는 납세자의 영토, 구내를 조사할 권리가 있습니다. 증인이 참석한 상태에서 수행되는 문서 및 물건. 세무 관리를 구현하기 위해 이전에 수행한 조치의 결과로 세무 당국의 공무원이 문서 및 항목을 받은 경우 또는 소유자의 동의를 얻은 경우 현장 세무 감사의 틀을 벗어난 문서 및 항목의 검사가 허용됩니다. 이러한 항목은 검사를 수행합니다. 세금 감사 중 문서 요구. 세무조사를 실시하는 세무당국의 공무원은 피감사인(대리인)에게 서류제출요구서를 건네줌으로써 피감사인에게 감사에 필요한 서류를 요구할 권리가 있다. 문서 및 물건 압수 현장 세무 감사를 수행하는 세무 당국 공무원의 합리적인 결정에 따라 수행됩니다. 문서 및 물건의 압수는 증인 및 문서 및 물건을 압수한 사람의 입회 하에 수행됩니다. 필요한 경우 전문가를 초대하여 추출에 참여합니다. 세무조사 대상과 관련이 없는 서류 및 물품은 압수대상에서 제외됩니다. 시험. 필요한 경우 전문가는 계약에 따라 현장 세무 감사를 포함하여 세무 통제 구현을 위한 특정 조치의 구현에 참여할 수 있습니다. 새로운 문제를 명확히하기 위해 과학, 예술, 기술 또는 공예에 대한 특별한 지식이 필요한 경우 시험이 지정됩니다. 세무 관리 시행을 지원하는 전문가의 참여. 현장 세무 감사를 포함하여 세금 통제를 구현하기 위한 특정 조치의 구현에 참여하기 위해 사건의 결과에 관심이 없는 특별한 지식과 기술을 가진 전문가가 계약에 따라 참여할 수 있습니다. 통역사의 참여. 필요한 경우 계약에 따라 통역사가 세무 관리 활동에 참여할 수 있습니다. 통역사는 사건의 결과에 관심이 없고 번역에 필요한 언어를 아는 사람입니다. 목격자 참여. 러시아 연방 세법에서 규정한 경우 세금 통제를 행사하기 위한 조치를 수행할 때 증인이 소환됩니다. 증인은 적어도 두 사람의 금액으로 호출됩니다. 사건의 결과에 관심이 없는 사람은 누구나 증인으로 부를 수 있습니다. 83. 사무실 세금 확인 데스크 세무조사 세금 신고 (계산) 및 납세자가 제출 한 문서 및 세무 당국에서 사용할 수있는 납세자의 활동에 관한 기타 문서를 기반으로 세무 당국의 위치에서 수행됩니다. 세무조사는 납세자가 세금신고서(계산서)를 제출한 날로부터 XNUMX개월 이내에 세무서장의 특별한 결정 없이 공무에 따라 세무서의 권한을 가진 공무원이 실시하며, 러시아 연방 세법에 따라 세금 및 수수료에 관한 법률에서 다른 조건을 제공하지 않는 한 세금 신고서(계산서)에 첨부해야 하는 문서. 자체 세무조사 결과 세금 신고(계산) 오류 및(또는) 제출 서류에 포함된 정보가 모순되거나 납세자가 제공한 정보와 세무서 보유 서류에 포함된 정보가 일치하지 않는 경우 세무 관리 중에 권한을 부여받고 수령한 납세자는 XNUMX일 이내에 필요한 설명을 제공하거나 규정된 기간 내에 적절한 수정을 해야 한다는 요구 사항과 함께 이에 대해 통지받습니다. 세금 신고에서 식별된 오류 또는 제출된 문서에 포함된 정보 간의 모순에 대해 세무 당국에 설명을 제출하는 납세자는 세금 및/또는 회계 등록부에서 발췌한 내용을 세무 당국에 추가로 제출할 권리가 있습니다. 또는) 세금 보고서(계산)에 포함된 데이터의 정확성을 확인하는 기타 문서. 카메라 세무 감사를 수행하는 사람은 납세자가 제출한 설명과 문서를 고려할 의무가 있습니다. 제출 된 설명 및 문서를 고려한 후 또는 납세자의 설명이없는 경우 세무 당국이 세금 위반 또는 기타 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사실을 입증하는 경우 세무 당국의 공무원이 필요합니다. 감사 보고서를 작성합니다. 카메라 세금 감사를 수행할 때 세무 당국은 또한 정해진 절차에 따라 세금 혜택을 이용하는 납세자에게 이러한 세금 혜택에 대한 납세자의 권리를 확인하는 문서를 요구할 권리가 있습니다. 탁상 세무 감사를 실시할 때 세무 당국은 러시아 연방 세법에서 달리 규정하지 않는 한 납세자에게 추가 정보 및 문서를 요구할 권리가 없습니다. 세금 환급 권리가 선언 된 부가가치세에 대한 세금 신고서를 제출할 때 세금 신고서 및 제출 된 문서를 기반으로이 단락에 제공된 세부 사항을 고려하여 서면 세무 감사가 수행됩니다. 납세자. 세무 당국은 세금 공제 적용의 적법성을 확인하는 납세자 문서를 요구할 권리가 있습니다. 천연 자원 사용과 관련된 세금에 대한 탁상 세무 감사를 수행할 때 세무 당국은 납세자에게 그러한 세금의 계산 및 지불의 기초가 되는 다른 문서를 요구할 권리가 있습니다. 84. 현장 세금 확인 현장 세무조사 세무 당국의 장 (차장)의 결정에 따라 납세자의 영역에서 수행됩니다. 납세자가 현장 세무 조사를 위한 장소를 제공할 수 없는 경우 세무 당국의 위치에서 현장 세무 조사를 실시할 수 있습니다. 일반적으로 현장 세무조사 실시 여부는 조직 소재지 또는 개인 거주지의 세무당국에서 결정합니다. 최대 납세자로 분류된 조직의 현장 세무 감사를 실시하는 결정은 이 조직의 등록을 수행한 세무 당국이 내립니다. 한 납세자와 관련된 감사는 하나 또는 여러 세금에 대해 수행될 수 있습니다. 현장 감사의 주제는 세금 계산의 정확성과 적시성입니다. 감사의 일환으로 감사 실시 결정이 내려진 연도로부터 XNUMX년을 초과하지 않는 기간을 감사할 수 있습니다. 세무 당국은 다음을 감사할 자격이 없습니다. - 동일한 기간 동안 동일한 세금에 대해 XNUMX개 이상 - 세금 및 수수료 분야에서 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관의 장이 납세자에 대한 감사를 수행할 필요성을 결정하는 경우를 제외하고 역년 동안 XNUMX명 이상의 납세자와 관련하여 . 검증은 XNUMX개월 이상 지속될 수 없습니다. 기간은 최대 XNUMX개월, 예외적인 경우 최대 XNUMX개월까지 연장될 수 있습니다. 세무 당국은 지방세 및(또는) 지방세 계산의 정확성 및 적시성에 대해 지점 및 대표 사무소에 대한 독립적인 감사를 수행할 권리가 있습니다. 세무 당국의 장(차장)은 감사를 중지할 권리가 있습니다. 1) 문서 복구(정보) 2) 국제 조약의 틀 내에서 외국 정부 기관으로부터 정보를 얻는 것; 3) 전문가 시험 실시 4) 납세자가 외국어로 제출한 문서를 러시아어로 번역. 납세자에 대한 반복적인 현장 세무조사는 동일한 세금 및 동일한 기간 동안 이전 조사 시간과 관계없이 수행된 현장 세무조사로 인정됩니다. 이러한 감사를 실시하는 경우 반복된 현장 세무 감사를 실시하기로 결정한 연도의 이전 3 역년을 초과하지 않는 기간을 확인할 수 있습니다. 납세자에 대한 재감사는 다음과 같이 수행될 수 있습니다. 1) 상위 세무 당국에 의해 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해; 2) 납세자가 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우, 이전에 감사를 수행한 세무 당국이 해당 책임자(차장)의 결정에 따라 재심사의 일환으로 수정세금신고서를 제출한 기간을 확인합니다. 납세조직의 개편 또는 청산과 관련하여 실시하는 감사는 이전 감사의 시기와 대상에 관계없이 실시할 수 있다. 85. 조세 제재 조세 제재 - 세금 위반에 대한 책임 척도. 세금 제재는 금전적 벌금(벌금)의 형태로 설정되고 적용됩니다. 세금 제재는 세금 위반에 대한 국가의 부정적인 반응을 반영하여 응답으로 적용됩니다. 동시에 조세 책임은 항상 공법적 성격을 띠며, 이는 조세 법적 관계의 사회적으로 중요한 공법적 성격 때문입니다. 납세 의무 불이행에 대한 분쟁은 민법이 아닌 공법의 틀 안에 있습니다. 세법의 요구 사항을 위반하여 개인에게 부과되고 세법에 의해 결정되는 벌금 금액은 세금 채무 자체의 범위를 벗어납니다. 이 점에서 그들은 체납 및 세금 벌금과 다르며 본질적으로 재산 성격의 일종의 공공 책임을 나타냅니다. 조세 제재는 재산적 성격을 띠며 벌금의 형태로 적용됩니다. 납세 의무 분야에서 전체 행정 처벌 시스템의 사용이 정당화됩니다. 조세범죄에 대한 과태료 적용은 보상과 회복의 목표를 추구하는 것이 아니라(이 과제는 체납과 과태료 징수로 해결됨) 징벌적이고 교육적인 성격을 추구해야 합니다. 재산 제재와 함께 개인 및 조직적 성격의 처벌을 포함하여 세금 위반에 대한 행정적 및 법적 책임에 대한 모든 범위의 조치를 적용하는 것은 상당히 수용 가능합니다. 감경사유가 하나 이상 있는 경우에는 벌금액을 100배 이상 감면한다. 상황이 가중될 경우 벌금 금액이 XNUMX% 증가합니다. 한 사람이 XNUMX개 이상의 조세범을 범한 경우에는 중한 제재를 중한 제재로 흡수하지 않고 각각의 범죄에 대해 개별적으로 조세 제재를 부과합니다. 세금(수수료)이 체납된 납세자, 수수료 납부자 또는 세무사로부터 징수된 벌금 금액은 납세자, 수수료 또는 세금 납부자의 계정에서 이체됩니다. 러시아 연방 민법이 정한 순서에 따라 이 부채 금액과 해당 벌금을 모두 양도한 후에만 에이전트. 세무 당국은 세법에서 규정한 방식과 기한 내에 조직 및 개인 기업가로부터 벌금을 회수하도록 법원에 신청할 수 있습니다. 세금 코드에서 제공하는 방식과 조건에 따라 개인 기업가가 아닌 개인으로부터. 러시아 연방 세법에 규정된 경우 조직 또는 개인 기업가로부터 벌금을 회수하기 위한 청구서는 세무 당국에 제출할 수 있습니다. 벌금 지불. 정당한 이유로 놓친 지정된 청구 진술서를 제출할 기한은 법원에서 복원 할 수 있습니다. 형사 사건의 개시 또는 종결을 거부하지만 조세 범죄가 있는 경우 청구 진술 제출 기한은 세무 당국이 개시 또는 종결 거부 결정을 받은 날부터 계산됩니다. 형사 사건. 86. 세금 위반 및 책임의 유형 세무 당국 등록 마감일 위반 러시아 연방 세법에 의해 제정된 세금 위반 징후가 없는 경우 세무 당국에 등록 신청서를 제출하는 기한에는 5 루블의 벌금이 부과됩니다. 세무 당국에 등록 회피. 세무 당국에 등록하지 않고 조직 또는 개인 기업가의 활동을 수행하면 해당 활동의 결과로 지정된 시간 동안 받은 수입의 10%에 해당하는 벌금이 부과되지만 20 루블 이상입니다. 계좌개설 및 해지정보 제출기한 위반 5 루블의 벌금이 부과됩니다. 세금 신고서를 제출하지 않은 경우 규정된 기간 내에 조세 위반의 징후가 없는 경우 이 선언을 기준으로 지불해야 할 세액(추가 지불)의 5%에 해당하는 벌금을 만기 또는 불완전한 달마다 징수합니다. 제출 날짜부터 지정된 금액의 30 % 이하, 100 루블 이상. 수입과 지출 및 과세 대상에 대한 회계 규칙의 중대한 위반, 이러한 행위가 한 세금 기간 내에 저질러지면 세금 위반 징후가 없으면 5 루블의 벌금이 부과됩니다. 세금(관세) 금액의 미납 또는 불완전 납부 과세표준의 축소, 기타 잘못된 세금(수수료) 계산 또는 기타 불법 행위(비조치)로 인해 미납 세금(수수료) 금액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 세무 대리인이 세금을 원천징수 및(또는) 양도할 의무를 이행하지 않은 경우. 원천 징수 및 세무 대리인의 양도 대상 세액을 불법 양도하지 않으면 양도 금액의 20 %에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 압수된 재산의 소유, 사용 및(또는) 처분 절차를 준수하지 않은 경우, 10 루블의 벌금이 부과됩니다. 세무 당국에 세무 관리 시행에 필요한 정보를 제공하지 않은 경우, 납세자가 세무 당국에 규정된 기간 내에 50 RUB의 벌금이 부과됩니다. 각 문서마다. 증인 책임. 증인으로 부름받은 사람의 불출석 또는 회피는 1 루블의 벌금을 수반합니다. 증인의 증언 거부, 고의로 거짓 증언을 하는 경우 3 루블의 벌금이 부과됩니다. 전문가, 번역가 또는 전문가의 세무 감사 참여 거부, 고의로 잘못된 의견 제공 또는 고의로 잘못된 번역 500 루블, 1 루블의 벌금이 부과됩니다. 각기. 세무 당국에 정보를 보고하지 않는 불법적인 실패 이 사람이 세금 위반 징후가 없는 경우 세무 당국에 보고해야 하는 정보를 가진 사람에게는 1 루블의 벌금이 부과됩니다. 도박사업자 등록절차 위반 세무 당국 또는 명명 된 개체 수의 변경 등록 절차에는 해당 과세 대상에 대해 설정된 도박 세율의 XNUMX 배에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 87. 납세자의 행정적 책임 행정 책임은 항상 공법적 성격을 띠며, 이는 조세 법적 관계의 사회적으로 중요한 공법적 성격 때문입니다. 세법의 요구 사항을 위반하여 개인에게 부과되고 세법에 의해 결정된 벌금 금액은 세금 부채의 범위를 넘어선 것입니다. 이 점에서 그들은 체납 및 세금 벌금과 다르며 본질적으로 재산 성격의 일종의 공공 책임을 나타냅니다. 제재 소유권이 있으며 다음 형식으로 사용됩니다. 벌금. 조세범죄에 대한 과태료 적용은 보상과 회복의 목표를 추구하는 것이 아니라(이 과제는 체납과 과태료 징수로 해결됨) 징벌적이고 교육적인 성격을 띤다. 이 법안은 다음 범죄에 대한 납세자의 행정적 책임을 규정합니다. - 현금 거래 절차 및 현금 거래 절차 위반 - 현금 거래 수행 규칙 준수를 모니터링할 의무를 이행하지 않음 - 세무 당국 등록 마감일 위반 - 은행 또는 기타 신용 기관에 계좌 개설 및 폐쇄에 관한 정보 제출 기한 위반 - 세금 신고서 제출 기한 위반 - 세무 관리 시행에 필요한 정보를 제공하지 않은 경우 - 납세자 계좌 개설 절차 위반 -세금 또는 수수료 (기부금) 이전 명령 실행 기한 위반 -납세자, 수수료 납부자 또는 세무 대리인의 계정에 대한 운영 중단 결정에 대한 은행의 비 실행; - 주 예산 외 기금의 명령에 대한 은행의 비실행; - 회계 및 재무 제표 표시 규칙의 중대한 위반 - 적절한 표시 및(또는) 정보 없이, 그리고 그러한 적용을 위해 확립된 절차를 위반하여 세금 관리에 필요한 정보를 표시 및(또는) 적용하기 위한 요구 사항이 설정된 상품 및 제품의 출시 또는 판매 마킹 및 정보; - 에틸 알코올, 알코올 및 알코올 함유 제품의 생산량 및 회전율에 대한 신고 또는 에틸 알코올 사용에 대한 신고를 회피합니다. 특히 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 행정적 책임을 적용하는 문제는 해결되지 않은 상태로 남아 있습니다. Ch. 행정 위반법 15조에서 행정 위반의 구성은 Ch. 세금 코드 16, 또는 그들과 동일하며 많은 경우 위법 행위도 일치합니다. 행정법 및 세법에서는 이러한 경우 행정 벌금(CAO) 및 벌금(NC) 계산 기준만 다른 동등한 제재가 제공됩니다. 행정법 및 세금법의 의미 내에서 제공되는 범죄의 주관적 구성에는 약간의 차이가 있습니다. 기업 활동에 종사하는 시민을 제외한 공무원의 책임은 행정법 위반은 세법에 따라 공무원 및 기업가가 저지른 위법 행위와 함께 법인의 자격 및 위반 행위입니다. 88. 납세자의 형사 책임 러시아 연방 형법은 다음 범죄에 대한 납세자의 책임을 규정합니다. 1. 개인의 탈세 및(또는) 수수료(형법 제198조) 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 의무적으로 제출해야 하는 세금 신고서 또는 기타 문서를 제출하지 않거나 세금 신고서 또는 해당 문서에 의도적으로 허위 정보를 포함하여 대규모로 수행 . 2. 조직으로부터의 세금 및(또는) 수수료의 회피(형법 제199조) 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 의무적으로 제출해야 하는 세금 신고서 또는 기타 문서를 제출하지 않거나 세금 신고서 또는 해당 문서에 의도적으로 허위 정보를 포함하여 대규모로 수행 . 3. 세무사 의무 불이행(형법 제199.1조 XNUMX항) 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 세금 및/또는 수수료의 계산, 원천 징수 또는 이전을 위한 개인 이익을 위해 계산, 납세자로부터 원천 징수 및 적절한 예산으로 이전(off- 예산 기금), 대규모, 특히 대규모 . 4. 세금 및 / 또는 수수료를 징수해야하는 비용으로 조직 또는 개인 기업가의 자금 또는 재산 은폐 (형법 199.2 조), 조직의 소유자 또는 책임자 또는 이 조직에서 관리 기능을 수행하는 다른 사람 또는 개별 기업가가 대규모로 저지른 것입니다. 그러한 범죄의 대상 개인, 조직에 부과되는 세금 및 수수료입니다. 조직 또는 개인 기업가의 자금 또는 재산으로, 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 방식에 따라 세금 및/또는 수수료에 대한 체납금을 징수해야 합니다. 객관적인 측면 이다: - 탈세 및(또는) 개인, 조직의 수수료(수행: 세금 신고서 또는 기타 문서를 제출하지 않은 경우 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출이 의무화됨) , 세금 신고서 또는 그러한 문서에 고의로 허위 정보 포함) - 활동하지 않는 형태의 행동이 특징입니다. - 조직 또는 개인 기업가의 자금 또는 재산을 은닉하는 것이 특징이며, 그 비용으로 세금 및/또는 수수료 체납금을 징수해야 합니다. 주관적인 측면 의도적인 형태의 죄책감이 특징입니다. 범죄의 대상 - XNUMX세에 도달하고 과세 소득이 있으며 법에 따라 세금 계산 및 납부를 위해 세무 당국에 소득 신고서를 제출해야 하는 개인. 그러한 범죄에 대한 형사 제재는 러시아 연방 형법에 의해 벌금, 루블의 고정 금액 또는 일정 기간 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득의 형태로 제공됩니다. 특정 기간 동안 체포; 일정 기간 동안 투옥. 89. 통화법 위반에 대한 책임 연방법 "통화 규제 및 통화 통제"에 따라 러시아 연방 통화법 조항을 위반하는 사람은 러시아 연방 법률에 따라 책임을 집니다. 민사 책임 러시아 연방 통화법(러시아 연방 민법 제168조)의 조항을 위반하여 이루어진 거래의 무효 및 그러한 거래의 무효 결과의 적용으로 구성됩니다. 관리 책임 다음과 같은 통화법 위반에 대해 제공됩니다. 1. 러시아 연방 통화법에 의해 금지된 외환 거래를 수행하거나, 특별 계정 사용 및 준비금 요구 사항에 대한 확립된 요구 사항을 준수하지 않고 차변 및/또는 자금, 내부 및 외부 유가 증권을 특별 계정에서 특별 계정으로 입금 확정된 예약 요건을 준수하지 않는 계정(행정 위반법 1조 15.25항). 2. 러시아 연방 영토 외부에 위치한 은행의 계좌(예금) 개설 절차 위반(행정법 제2조 15.25항). 3. 외국환 수입 일부의 의무 매각 의무 불이행 및 외국환 수입 일부 강제 매각 절차 위반(행정법 제3조 15.25항) . 4. 거주자가 정해진 기한 내에 비거주자에게 양도된 상품, 비거주자를 위해 수행된 작업에 대해 외화 또는 러시아 연방 통화를 승인된 은행의 은행 계좌로 수령해야 하는 의무를 이행하지 않는 경우 , 비거주자에게 제공되는 서비스 또는 비거주자에게 양도된 지적 활동의 정보 또는 결과에 대한 독점권 포함(행정 위반법 4조 15.25항). 5. 러시아연방 관세영역으로 반입되지 않은 물품(관세영역에서 수령하지 않은 물품)에 대해 비거주자에게 지급된 자금을 정해진 기한 내에 러시아연방에 반환할 의무를 거주자가 이행하지 않는 경우 러시아 연방), 수행되지 않은 작업, 제공되지 않은 서비스 또는 양도되지 않은 지적 활동의 정보 또는 결과에 대한 배타적 권리 포함(행정 위반법 5조 15.25항). 6. 외국환거래에 관한 회계 및 보고양식 제출절차 또는 기한 미준수, 특별계좌 사용 및(또는) 유보 절차 위반, 거래여권 발급통일규정 위반, 회계 및보고 문서 또는 거래 여권을 저장하기 위해 정해진 기한 위반 (행정 위반법 6 조 15.25 항). 7. 러시아 연방으로의 수입 및 발송과 러시아 연방 통화 및 국내 증권을 문서 형식으로 러시아 연방으로 수출 및 발송하기 위한 확립된 절차 위반(행정 위반법 7조 15.25항). 형사 책임 통화 가치로 불법 행위를 저지르는 경우: - 화폐 귀중품의 밀수, 즉 러시아 연방의 관세 경계선을 넘어 대규모로 이동하는 경우, 세관 통제에 추가로 또는 은폐하거나 문서 또는 세관 식별 수단을 사기적으로 사용하거나 미신고 또는 허위신고(형법 제188조) -외화 자금 조직 책임자가 해외에서 대규모로 반환하지 않는 경우 (형법 193 조). 90. 관세법 위반에 대한 책임 관세법의 요구 사항 위반에 대한 관세법은 그러한 위반을 저지른 사람이 법에 따라 책임을 져야 한다고 규정합니다. 관리 책임: 행정 위반 규정은 다음 위반 행위에 대한 책임을 규정합니다. - 러시아 연방의 관세 경계를 넘는 물품 및(또는) 차량의 불법 이동(행정법 제16.1조 XNUMX항) - 상품 및(또는) 차량의 비신고 또는 허위 신고(행정 위반법 제16.2조) - 러시아연방 관세영역으로의 물품 반입 및(또는) 러시아연방 관세영역으로부터의 물품 반출에 대한 금지 및(또는) 제한 위반(행정법 제16.3조) ; - 외화 또는 러시아 연방 통화에 대한 개인의 미신고 또는 거짓 신고(행정법 위반 조항 16.4) - 세관 통제 구역의 체제 위반(행정법 제16.5조) - 사고 또는 불가항력 발생 시 조치를 취하지 않은 경우(행정법 위반 조항 16.6조) - 통관 중 유효하지 않은 문서 제출(행정법 위반 규정 16.7조) - 세관 통제 하에 있는 선박 또는 기타 수상 선박에 계류(행정 위반법 제16.8조) - 배달 불능, 세관 당국의 허가 없이 발급(이동) 또는 물품 또는 문서의 분실(행정법 위반 조항 16.9) - 국내 보세운송 절차 또는 국제보세운송 관세체제 위반(행정범죄법 제16.10조 XNUMX항) - 식별 수단의 파괴, 손상, 제거, 변경 또는 교체(행정 위반법 16.11조) - 세관신고서 제출 또는 문서 및 정보 제출 마감일을 준수하지 않은 경우(행정법 제16.12조) - 세관 당국의 허가 없이 화물 및/또는 기타 작업 수행(행정법 위반 조항 16.13) - 상품을 보관하는 절차, 보관 절차 또는 작업 수행 절차 위반(행정법 위반 조항 16.14) - 관세청에 보고서를 제출하지 않은 경우(행정범죄법 제16.15조) - 상품 임시 보관 조건 위반(행정법 위반 조항 16.16) - 세관신고서 제출 전 상품 반출을 위한 유효하지 않은 문서 제출(행정법 제16.17조) - 개인에 의한 상품 및(또는) 차량의 수출 금지 또는 재수입 실패(행정법 위반 조항 16.18) - 관세 체제 위반(행정법 제16.19조) - 조건부로 석방된 물품의 불법 사용 또는 폐기 또는 압수된 물품의 불법 사용(행정법 제16.20조) - 상품 및(또는) 차량의 불법 취득, 사용, 보관 또는 운송(행정법 위반 조항 16.21) - 관세 납부 조건 위반 (행정법 제 16.22 조) - 세관 분야에서 불법적인 활동 수행(행정법 위반 조항 16.23). 형사 책임. Art에서 러시아 연방 형법. 188 "밀수"는 관세법 위반에 대한 책임을 설정했습니다. 밀수란 세관 통제에 추가로 또는 은폐하거나 문서 또는 세관 식별 수단을 사기적으로 사용하거나 불법적인 행위와 관련하여 러시아 연방의 관세 경계를 넘어 물품 또는 기타 품목을 대규모로 이동하는 것입니다. 선언 또는 허위 선언. 저자: Medentsov A.S.
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