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세법. 강의 노트: 간략하게, 가장 중요한

핸드북 / 강의 노트, 치트 시트

기사에 대한 의견

차례

1. 허용되는 약어
2. 세법의 본질 (현대 국가에서 세금의 역할. 세법의 개념, 주제, 방법 및 이론. 과학 체계에서의 세법)
3. 세법의 출처 ( "세법"과 "세금 및 수수료에 관한 입법"의 개념 비율. 러시아 연방 국제 조약. 러시아 연방 세법. 집행 기관의 규범 적 법적 행위)
4. 세금 및 수수료에 관한 법률 규범을 적용하는 절차 (세금 및 수수료에 대한 법률 행위의 효과. 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 정해진 기한을 계산하는 절차. 입법 규범 해석의 특징 세금 및 수수료에 관한 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 세금 비밀 기관)
5. 러시아 연방 세금 시스템 구축을 위한 일반 원칙(러시아 연방 세금 시스템. 러시아의 세금 개혁 및 현대 국내 세금 정책의 주요 단계. 세금 법률 관계 참가자)
6. 납세자, 수수료 납부자 및 그 대리인 (납세자와 수수료 납부자의 권리. 납세자와 수수료 납부자의 의무. 납세자의 대리인, 수수료 납부자)
7. 세금 및 수수료 징수 자 (세금 징수 원 참여 및 세금 법률 관계 수수료의 특징. 세무 대리인. 세금 및 수수료 징수 분야에서 은행 조직의 책임)
8. 러시아 연방의 세무 행정 (세무 행정 : 활동의 목표 및 목표. 세무 행정의 조직 수정. 세무 기관의 권리, 의무 및 책임. 세무 당국의 구성, 구조 및 권한. 세무 관리 시스템의 내무 기관 . 세무행정분야 금융당국의 권한 )
9. 세금 및 수수료의 설정 및 납부 (세금 및 수수료 설정 원칙. 세금의 구성 요소 및 특성. 세금 납부 방법. 세금 또는 수수료 납부 의무 이행 절차. 납세 의무 이행 보장 방법 및 수수료 세금 및 수수료 납부 기한 변경 절차 세금 보고 초과 납부된 세금, 수수료, 벌금, 벌금의 상쇄 또는 환급 절차 세금, 수수료, 벌금, 벌금에 대한 불량 부채 탕감
10. 조세통제의 형식과 방법
11. 세무관리의 세무조사 조치(문서요구. 문서 및 물건의 압수. 조사실시. 재고조사. 조사실시. 심사실시. 번역)
12. 세무조사 (세무조사의 일반적 특성. 세무조사의 주요 수정사항의 특징)
13. 현장 세무조사 결과에 따른 결과 검토 및 분쟁 해결의 특성(세무조사 자료 검토 결과에 따른 결정. 과세당국의 행위 및 조치에 대한 항소 절차의 일반적 특성 또는 공무원의 무활동 법정 외 항소 절차 항소 제기의 특성 사법 항소 절차)
14. 조세범죄에 대한 책임 (조세범죄의 일반적 특성. 조세범죄에 대한 책임을 묻는 절차. 조세 제재. 과세 분야 위반에 대한 행정적 책임 조치. 조세범죄에 대한 형사책임)
15. 연방 세금(부가가치세(VAT). 소비세. 개인 소득세. 통합 사회세. 법인 소득세. 광물 추출세. 물세)
16. 연방 수수료 (동물계 개체 사용 수수료. 수생 생물 자원 개체 사용 수수료. 국가 의무)
17. 지방세 및 수수료(교통세, 도박사업세, 법인재산세)
18. 지방세 및 수수료(개인 재산세.토지세)
19. 특별 조세 제도(농업 생산자에 대한 과세 제도. 간소화된 과세 제도. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 제도. 생산 공유 협정 이행을 위한 특별 조세 제도)

헌법 - 러시아연방헌법: 12년 1993월 XNUMX일 국민투표로 채택

GK - 러시아 연방 민법: 30.11.1994년 51월 26.01.1996일자 No. 14-FZ; 26.11.2001년 146월 18.12.2006일자 230부 No. 3-FZ; XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일자 XNUMX부 No. XNUMX-FZ; XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 XNUMX부 No. XNUMX-FXNUMX

행정 위반 규정 - 30.12.2001년 195월 XNUMX일자 No. XNUMX-FZ의 행정 범죄에 관한 러시아 연방 규정

북한 - 러시아 연방 세금 코드: 31.07.1998년 146월 05.08.2000일자 No. 117-FZ; XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일자 XNUMX부 No. XNUMX-FZ

TC - 28.05.2003년 61월 XNUMX일자 러시아 연방 관세법 No. XNUMX-FZ

영국 - 13.06.1996년 63월 3일자 러시아 연방 형법 No. XNUMX-FXNUMX

개인 재산세에 관한 법률 - 09.12.1991년 2003월 1일 러시아 연방 법률 No. XNUMX-XNUMX "개인 재산에 대한 세금"

세무당국에 관한 법률 - 21.03.1991년 943월 1일 러시아 연방 법률 No. XNUMX-XNUMX "러시아 연방 세무 당국"

러시아 내무부 - 러시아 연방 내무부

러시아 재무부 - 러시아 연방 재무부

ATS - 내무부

러시아의 FTS - 러시아 연방 세금 서비스

CBR - 러시아 중앙 은행 (러시아 은행)

GDP - 국내 총생산

ch. - 머리

UTII - 귀속 소득에 대한 단일 세금

UST - 통합 사회 세금

MET - 광물 추출세

VAT - 부가가치세

개인 소득세 - 개인 소득세

§ - 아이템

보결. - 하위 항목(들)

비서. - 섹션

RF - 러시아 연방 예술. - 기사

주제 1. 세법의 본질

1.1. 현대 국가에서 세금의 역할

대부분의 현대 주에서 세금 메커니즘은 예산 자금의 더 많은 부분을 확보하는 원천입니다. 동시에 세금 납부 의무의 이행은 일정 금액 (예산을위한 세금 및 재정 메커니즘)을 이전 할뿐만 아니라 재고 금액의 일부를 국가로 이전함으로써 표현할 수 있습니다 ( 예산 책정을 위한 세금 및 경제 메커니즘).

조세 제도 전체 또는 개별 요소를 경제 금융 또는 국가 법률 시스템에만 귀속시키는 것은 근본적으로 잘못된 것입니다. 경제, 금융 및 조세 시스템은 활동의 목표와 목표가 다르며 다른 대상과 관련하여 구현되며 단일 도구 및 방법 세트로 제한되지 않습니다. 과세 시스템의 요소는 경제 및 그 하위 시스템의 구성 요소가 아니지만 특별한 방식으로 경제 및 금융 시스템에 통합(포함)됩니다.

과세의 본질은 금융, 경제 및 국가 법률 지식의 교차점에 있습니다. 과세는 산업 간 활동의 일부입니다. 조세 제도는 경제적, 국가적 법적 관점에서 연구할 수 있지만 두 경우 모두 실제로 존재하는 요소의 약 절반만 연구할 수 있습니다. 이러한 이유로 조세문제를 연구할 때 학제간 접근이 필요하다.

현대 조세 제도의 원형은 이미 인간 발달의 초기 단계에서 나타났습니다.

과세 제도의 출현은 잉여 제품의 출현 과정과 사회의 계급 계층화가 아니라 노동 분업과 노동 활동의 전문화에 대한 객관적으로 시급한 필요성과 관련이 있습니다. 받은 물질적 가치의 사회적 재분배 시스템 덕분에 부족 그룹 구성원의 일부는 식량 및 기타 혜택을 얻는 의무적 과정에서 해방되었고 다른 사회적 기능(행정, 군사 보호 등). 원칙적으로 그 당시 지도자, 장로회, 경우에 따라 종교 숭배의 목사 및 특정 사회 집단의 "정규"군에 속한 군인의 일부는 다음과 같은 지원을 받았습니다. 당시 세수입.

조세 시스템의 초기 형성은 각 지역 사회에서 독립적으로 이루어졌으며 시스템 자체는 지역의 "지방" 수준의 재정 지원으로 구별되었습니다. "지방" 조세 제도의 출현은 국가의 형성에 앞서 있었고 국가의 창설을 위한 가장 중요한 전제 조건 중 하나가 되었습니다.

이 단계에서 조세 제도의 가장 중요한(때로는 유일한) 임무는 사회 집단에서 기능적 책임을 분담할 수 있는 유리한 물질적, 경제적 조건을 제공하는 것이었습니다. 과세는 물질적 가치를 얻거나 창출하는 데 직접적으로 관련되지 않은 사회 집단을 위한 물질적 지원 시스템을 만드는 것을 가능하게 했습니다. 나중에 국가 형성의 도래와 함께 과세 시스템의 도움으로 해결되는 작업의 성격이 크게 확장되었습니다.

현대 러시아에서 세금 시스템은 세금 코드에 규범적으로 정의되어 있습니다.

세금(재정) 납부 공공 기관의 비용을 보장하기 위한 금전적 자산 양도 형태로, 무엇보다도 의무, 취소 불가능, 개별 무상을 기반으로 수행되고 특별 예산 또는 예산 외 자금으로 수령됩니다.

세금 코드에 의해 설정된 세금 시스템은 두 가지 유형의 세금 납부를 제공합니다.

- 세금;

- 수집.

세 - 국가 및 (또는) 지방 자치 단체의 활동을 재정적으로 지원하기 위해 소유권, 경제 관리 또는 자금 운영 관리를 기반으로 조직 및 개인에게 속한 기금의 소외 형태로 부과되는 의무적이고 개별적인 무상 지불 .

컬렉션 - 조직 및 개인으로부터 부과되는 의무적 기여금, 그 지불은 국가 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 특정 권리 부여를 포함하여 수수료 지불자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 취하는 조건 중 하나입니다. 허가증(면허) 발급.

세금 납부의 징후, 위치 :

- 전문 활동에 종사하는 개별 사회 집단의 유지에 가는 개인 또는 집단 노동이 받은 몫에서 할당할 의무;

- 물질적 가치의 무상 이전

- 물질적 가치의 이전과 공공 기관의 특정 조치 수행 및 공공 보호 사이의 명확한 관계 부족.

세금은 국가의 존재에 필요한 조건이므로 러시아에서 Art에 명시된 세금을 납부해야 할 의무가 있습니다. 헌법 57조는 국가의 무조건적인 요구 사항으로 모든 납세자에게 적용됩니다.

세금 징수는 재산 소유자의 자의적인 박탈로 간주될 수 없으며 헌법상의 공법 의무에서 발생하는 재산의 일부를 법적으로 철회하는 것입니다.

서명된 수수료 위치 :

- 객관적으로 결정된 조건이 발생하면 현금 지급 또는 물질적 인출의 경우 의무 이행;

- 수수료 지불 절차와 미리 결정된 결과의 발생 사이에 주관적으로 가정된 관계의 존재.

수수료는 개별적으로 지불되며 본질적으로 보상적입니다.

징수 개념은 공공 기관에서 제공하는 서비스에 대한 지불과 구별되어야 합니다.

1.2. 세법의 개념, 주제, 방법 및 이론

세법의 본질 여러 측면에서 동시에 고려되어야 합니다.

- 법의 한 분야로서;

- 독립적인 과학적 법률 이론으로서;

- 법률 및 세무 고등 및 중등 교육 기관에서 공부하는 학문 분야(훈련 과정)로.

세법은 법률의 공공 부문을 나타냅니다. 조세 활동과 조세 메커니즘의 기능 과정에서 발생하는 사회적 관계를 규제하는 특별히 체계화된 법적 규범 세트를 나타냅니다.

세법에는 다른 법률 분야의 특징이 아닌 자체 규제 주제가 있습니다.

세법의 주제 조세법률관계를 이행하는 과정에서 발생하는 홍보이다. 이러한 관계의 내용과 참가자 범위는 매우 다양하지만 당사자 중 하나는 항상 공공 기관입니다.

세법의 규제 대상에는 특정 조건 하에서 관련 법률 분야에서 규제하는 특정 유형의 관계가 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 특별히 지정된 경우에는 세법 규범이 관세 영역에서 발생하는 관계에 적용될 수 있습니다.

세법법 세법 규범이 세법 관계 참여자의 행동을 규제하는 구체적인 방법을 들 수 있습니다.

세법의 법적 규제의 주요 방법은 "권력과 종속"의 방법입니다. 이 방법은 일반적으로 종속의 원칙에 기반하지 않는 세금 법적 관계의 규제에서 사용됩니다. 조세 관계 참가자는 행정적으로 의존하지 않습니다.

세법은 독립적인 과학적 법률 이론으로 간주되며, 조세 시스템 및 조세 법률 관계의 틀 내에서 활동의 조직 및 법적 규제 법률을 연구합니다. 그 결과 조세제도의 기존 조직적, 법적 측면의 결점을 제거하는 방법과 방법의 개발, 법의 상태를 유지하기 위한 조세법적 관계 분야의 효과적인 법적 분야의 창출 및 조세 영역에서 질서를 잡고 조세 보안 수준을 높입니다.

학문 분야 "세법" 세무 분야에서 일할 전문가를 준비하는 데 필요한 구성 요소입니다.

1.3. 과학 시스템의 세법

과학 시스템에서 세법의 위치를 ​​결정하는 기본 과학적 개념. 현재 러시아에서는 세법이 금융법의 요소 중 하나로 간주되는 접근 방식이 널리 보급되었습니다. 그러나 이 개념은 글로벌 수준에서 보편적으로 인정되지 않습니다. 그것은 다른 과학적 개념과 경쟁하며, 그 중 일부는 덜 강력하고 때로는 훨씬 더 논리적인 주장을 가지고 있습니다. 이들 중 언급되어야 합니다:

1) 스위스 조세 원칙 (행정법의 별도 부분인 세법);

2) 나폴리의 조세 교리 (세법을 금융법의 별도 부분으로 고려하는 개념);

3) 이탈리아 조세 원칙 (복잡한 산업으로서의 세법의 상대적 자율성 개념);

4) 프랑스 조세 원칙 (세법의 자율성을 설명하는 개념을 결합한 이유는 다음과 같습니다.

- 사법 및 공법의 일반 원칙과 관계없이 법 체계에서 특별하고 심지어 독점적인 위치

- 세법의 자율성;

- 공법 및 사법 원칙의 틀 내에서 통합).

우리의 의견으로는 가장 유망한 것은 세법을 러시아에서 널리 퍼진 개념으로 인식하는 개념입니다. 복잡한 자율 법률 산업, 국가-법률 및 경제-금융 법률 과학의 교차점에서 형성되고 단일 복합 세금 과학인 forosology의 일부가 됩니다.

운세학 (그리스어 foroc - 세금 및 로고 - 교리에서) 세금, 세금 시스템 및 세금 법적 관계의 본질에 대한 현재 상태와 역사적 발전을 연구하는 과학입니다. Forosology의 주요 임무는 생활 수준을 향상시키기위한 역사적, 이론적 근거와 현대 요구 사항을 고려하여 상품 생산 및 소비 부문뿐만 아니라 기타 금융 및 상업 활동 분야에서 최적의 과세 시스템을 만드는 것입니다. 인구. Forosology는 기존 패턴에 대한 과학적 연구 및 조세 관계 발전의 역학 예측에 참여하고 조세 영역에서 방법론 및 규제 문제를 개발하고 수학적 계산 장치와 세금 및 수수료 징수 자동화 메커니즘을 형성 및 최적화합니다.

세법 시스템. 현재 세법은 다음 수준으로 구성된 일관된 시스템입니다.

- 세법의 기초(세법의 일반이론);

- 국제적 수준에서 인정되고 법적으로 인정되는 세법의 보편적 조항과 원칙을 포함하는 국제 세법

- 국가의 법 체계의 규범에 의해 인식되고 확인되고 단일 국가 실체의 영역에서 운영되는 세법 이론의 조항으로 구성된 국세법. 예를 들어, 이 수준에서 러시아 세법을 구별할 수 있습니다.

- 세법 이론의 조항을 포함하는 지역 세법은 지역 또는 지방 수준에서 인식되고 법적으로 통합되며 이 지역의 영토 프레임워크 내에서 운영되지만 일반적으로 전체 주 기관의 영토에 구속력이 없습니다.

주제 2. 세법의 출처

2.1. "세법"과 "세금 및 수수료에 관한 법률"의 개념 간의 상관 관계

세법 러시아 연방 영토에서 시행되고 조세 관계를 규제하는 일련의 규범적 행위를 포함합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 러시아 연방 영토에서 시행 중인 국제법 세금 및 수수료에 관한 법률 및 조세 분야의 관계를 규제하는 기타 규정(행정 당국의 규정 포함).

세금 및 수수료에 관한 법률 세법의 필수적인 부분입니다.

세금 및 수수료에 관한 법률은 권력 관계를 규제합니다(세법 1조 2조).

- 러시아 연방에서 세금 및 수수료의 설립, 도입 및 징수;

- 조세 통제를 행사하는 과정에서 발생하는 세무 당국의 행위에 대한 항소, 공무원의 행동 (무활동), 조세 범죄에 대한 책임을 묻는 것.

관세 납부와 관련하여 세금 코드에서 명시적으로 규정한 경우를 제외하고 세금 및 수수료에 관한 법률은 적용되지 않습니다.

세금 및 수수료에 관한 법률은 과세의 보편성과 평등에 대한 인식을 기반으로 합니다(세법 1조 3항).

세금 및 수수료에 관한 법률에는 다음이 포함됩니다.

- 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률;

- 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 주제의 입법;

- 지방세 및 수수료에 대한 지방 자치 단체의 법적 규제 행위.

세금 코드의 텍스트에 "세금 및 수수료에 관한 법률"이라는 개념을 도입하고 XNUMX 단계 시스템의 정의는 러시아 연방의 연방 구조 때문입니다.

세법 시행 이전에 채택되고 그 채택과 관련하여 취소되지 않은 연방법 및 기타 규제 법률 행위는 세법의 첫 번째 부분과 모순되지 않는 부분에서 계속 유효합니다.

현재 연방 세법은 다음 범주로 나눌 수 있습니다.

1) 세금 코드의 텍스트를 포함하는 특수 연방법. 여기에는 1년 1999월 XNUMX일 이전에 채택되었지만 현재까지 효력을 잃지 않은 연방법도 포함되어야 합니다.

2) 과세 절차를 규제하는 기존 입법 행위의 텍스트에 수정 또는 추가를 도입하는 법률;

3) 이 분야에서 국제 조세 조약 및 기타 국제 행위의 비준에 관한 연방법률;

4) 주 예산의 승인, 설명 또는 집행 또는 예산 외 기금 형성에 관한 연방법;

5) 과세 절차에 관한 별도의 규정을 포함하는 연방 수준의 지법.

세금 및 수수료에 관한 법률에는 행정부(세무 당국, 러시아 재무부 등)에서 발행한 과세 및 수수료와 관련된 문제에 대한 명령, 지침 및 지침이 포함되어 있지 않습니다.

세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 입법 (세법 1조 1항)은 다음으로 구성됩니다. 세법 및 세법에 따라 채택된 세금 및 수수료에 관한 연방법.

세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 구성 기관의 입법 (세법 제 4 조 1 조) 세금 코드에 따라 채택 된 러시아 연방 구성 기관의 세금 및 수수료에 대한 법률 및 기타 규제 법적 행위로 구성됩니다.

지방세 및 수수료에 대한 지방 자치 단체의 규범적 법적 행위 세금 코드에 따라 지방 자치 단체의 대표 기관에서 수락합니다.

2.2. 러시아 연방의 국제 조약

세법은 러시아 연방이 국내법보다 인정하는 국제법 규범의 우선순위를 확인합니다(세법 7조). 러시아 연방 국제 조약의 규칙과 규범은 국내 세법의 원천이며 다음과 같은 경우에 적용됩니다.

- 세금 및 수수료와 관련된 조항을 포함합니다.

- 세금 코드 및 그에 따라 채택된 세금 및 수수료에 대한 규제 법률에서 제공한 것과 다른 규칙 및 규범을 설정합니다.

과세 및 수수료와 관련된 조항을 포함하는 러시아 연방의 가장 일반적인 국제 조약은 다음과 같습니다.

- 이중 과세 방지에 관한 계약(계약)

- 조세 범죄 퇴치에 관한 협정.

과세 문제와 관련된 별도의 조항은 러시아 연방이 체결한 영사관 협약에 포함될 수 있습니다.

2.3. 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 세금 코드 현재 과세 메커니즘의 주요 조항을 정의하는 성문화된 규제 법적 행위입니다.

북한의 임무. 북한 (세법 2조 1조) 연방 예산에 부과되는 세금 및 수수료 시스템은 물론 다음을 포함하여 러시아 연방의 과세 및 수수료 일반 원칙을 설정합니다.

1) 러시아 연방에서 부과되는 세금 및 수수료의 유형

2) 발생(변경, 해지) 사유 및 납세의무 이행 절차

3) 이전에 도입된 러시아 연방 구성 기관의 세금 및 지방세를 설정, 제정 및 종료하는 원칙;

4) 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 납세자, 세무 당국 및 기타 관계 참여자의 권리와 의무

5) 세금 통제의 형태와 방법;

6) 조세범죄에 대한 책임;

7) 세무 당국의 행위 및 공무원의 조치(무활동)에 대한 항소 절차.

NK 구조. 현재 TC는 두 부분으로 구성됩니다. XNUMX부는 러시아 연방 과세의 일반 원칙을 정의합니다. XNUMX부에서는 특정 세금 및 수수료 지불 및 특별 조세 제도에 대한 법적 규제에 대해 설명합니다.

30년 1997월 XNUMX일 러시아 연방 정부가 러시아 연방 두마에 제출한 원본 초안에서 세금 코드는 첫 번째 - 일반 세금, 두 번째 - 연방 세금의 네 부분으로 구성된다고 가정했습니다. , 세 번째와 네 번째 - 각각 지역 및 지방세. 입법활동 과정에서 이러한 구조가 부적절하다고 판단되어 조세법 제XNUMX편에 지방세에 관한 장을 포함시키기로 하였다.

첫 번째 TC의 일부 구조. 1년 2008월 20일 현재 세금 코드 XNUMX부는 XNUMX개 장을 포함하여 XNUMX개 섹션으로 구성되어 있습니다.

초 I 세금 및 수수료에 관한 법률의 개념 및 법적 지위, 세금 및 수수료에 대한 다른 규범적 행위와의 상관 관계와 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템이 정의됩니다.

섹션 II 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인의 법적 특성 및 조세 법률 관계에서의 대리 기관에 대해 설명합니다.

초 III 국세청의 활동에 관한 규칙을 포함했습니다. 러시아의 세무 관리에는 세무 당국과 별도의 금융 당국, 관세 당국 및 내무 당국이 포함됩니다.

세금 및 수수료 납부 의무 이행에 대한 일반 규칙은 Sec. IV.

초 V 세금 보고서 제출 절차 및 세금 통제 규칙이 정의됩니다.

섹션 VI 조세 범죄의 법적 특성과 수수료에 대한 책임 유형이 포함되어 있습니다.

세무 당국의 행위 및 공무원의 행동 또는 무활동에 대한 항소는 Sec. VII.

세금 코드의 첫 부분에 대한 발효 및 수정. 세금 코드 31부는 1998년 31.08.1998월 147일에 채택되어(1년 1999월 XNUMX일 연방법 XNUMX-FZ) XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일에 발효되었습니다. 세금 코드 XNUMX부가 발효된 이후, 텍스트가 반복적으로 수정되었습니다.

가장 중요한 변경 사항은 다음 연방법에 의해 이루어졌습니다.

- 09.07.1999년 154월 XNUMX일자 No. XNUMX-FZ(대부분의 기사에서 변경된 사항은 세금 코드를 채택하는 동안 발생한 오류 및 공백 수정과 관련이 있으며 주로 기술적인 성격을 가짐)

- 30.12.2001년 196월 1일자 No. 2002-FZ(XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일에 시행되는 행정법 위반으로 인해 변경됨)

- 28.05.2003년 61월 1일 No. 2004-FZ(변경 사항은 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 노동법 발효로 인해 발생함)

- 23.12.2003년 185월 XNUMX일 No. XNUMX-FZ(법인 및 개별 기업가의 국가 등록 및 등록 절차를 개선하기 위해 변경 및 추가됨)

- 29.06.2004년 58월 XNUMX일 No. XNUMX-FZ(변경 및 추가는 행정 개혁의 결과로 국세 행정 기관 간의 권한 재분배로 인한 것임);

- 27.07.2006년 137월 3일 No. XNUMX-FXNUMX(세무 관리 시스템을 개선하기 위해 무엇보다도 세금 통제의 효율성을 개선하고 납세자와 세금의 권리와 의무를 명확히 하기 위한 변경 및 설명이 이루어졌습니다. 당국).

두 번째 NK의 일부 구조. 1년 2008월 18일 현재 27부는 1개 장을 포함하여 2004개 섹션으로 구성되어 있으며 그 중 하나는 ch. XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일부터 XNUMX "판매세"는 이 세금의 폐지로 인해 무효가 되었습니다.

세금 코드 XNUMX부의 섹션은 다음과 같습니다.

- 초. VIII "연방세"(21장 "부가가치세", 22장 "소비세", 23장 "개인 소득에 대한 세금", 24장 "통합 사회세", 25장 "법인 소득세", 25.1장 "수수료 동물 세계의 개체 사용 및 수생 생물 자원의 개체 사용", 25.2장 "물세", 25.3장 "국세", 26장 "광물 추출에 대한 세금")

- 초. VIII.1 "특별 조세 제도"(26.1 장 "농업 생산자를위한 과세 시스템 (단일 농업세)", 26.2 장 "단순 과세 시스템", 26.3 장 "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템" , 26.4 장 "생산 공유 계약 이행 시 과세 시스템");

- 초. XNUMX "지역세 및 수수료"(제27장 "판매세"(폐지), 제28장 "운송세", 제29장 "도박세", 제30장 "법인 재산세");

- 초. X "지방세"(ch. 31 "토지세").

세금 코드의 두 번째 부분에 대한 작업이 완료되지 않았으며 그 구조가 보완 될 것임을 고려해야합니다.

세금 코드의 두 번째 부분에 대한 발효 및 수정. 모든 조와 장을 동시에 채택한 조세법의 XNUMX부와 달리 XNUMX부를 준비할 때 입법자는 개별 장을 준비된 대로 제정하는 것을 선호했습니다. "부가가치세", "소비세", "개인 소득세" 및 "통합 사회세(기여금)" 장은 두 번째 부분의 일부로 처음으로 채택되었습니다. 결과적으로 세금 코드 XNUMX부의 채택 날짜는 여기에 포함된 첫 번째 장의 채택 날짜로 간주되지만 이미 언급한 대로 두 번째 부분에 대한 작업은 완료되지 않았으며 그 텍스트는 새로운 챕터로 계속 보완됩니다.

세금 코드의 5부는 2000년 117월 XNUMX일에 채택되었습니다(연방법 No. XNUMX-FZ).

세금 코드의 1부는 2001년 XNUMX월 XNUMX일에 발효되었다고 믿어집니다. 동시에 개별 장의 발효 날짜는 다릅니다.

- Ch. 21-24 - 1년 2001월 XNUMX일부터;

- Ch. 25-26.1 - 1년 2002월 XNUMX일부터;

- Ch. 27 - 1년 2002월 1일부터 2004년 XNUMX월 XNUMX일까지;

- Ch. 28 - 1년 2002월 XNUMX일부터;

- Ch. 26.2-26.3 - 1년 2003월 XNUMX일부터;

- Ch. 26.4 - 1년 2003월 XNUMX일부터;

- Ch. 25.1; 29년 30월 1일부터 2004일과 XNUMX일

- Ch. 25.2; 25.3 및 31 - 1년 2005월 XNUMX일부터

북한 용어. 세금 코드가 러시아 연방 법률의 기관, 개념 또는 용어, 가족 및 기타 부문에 대한 자체 정의를 도입하지 않으면 이러한 법률 부문에서 사용되는 의미로 적용됩니다 ( 조세법 1조 11항).

세금 코드에서 다른 의미로 사용되는 용어 목록은 Art 2 단락에 설정되어 있습니다. 11 NK.

2.4. 집행 기관의 규범적 법적 행위

조세 및 수수료와 관련된 문제에 관한 법률은 세금 및 수수료에 관한 법률을 변경하거나 보완할 수 없습니다(세법 1조 4항).

과세 및 수수료와 관련된 문제에 대한 규제 법적 조치를 발행하는 행정부의 구성. 세금 및 수수료에 관한 법률이 규정한 경우, 과세 및 수수료와 관련된 문제에 대한 규제 법적 조치가 발행될 수 있습니다(세법 1조 4항).

- 러시아 연방 정부;

- 세금 및 수수료 분야 및 관세 분야에서 국가 정책 및 법적 규제를 개발하는 기능을 수행하도록 승인된 연방 집행 기관

- 러시아 연방 구성 기관의 집행 기관

- 지방 자치 정부의 집행 기관.

세금 및 수수료 분야 및 관세 분야에서 통제 및 감독 기능을 행사할 수 있는 권한이 부여된 연방 집행 기관과 해당 영토 기관은 세금 및 수수료에 대한 법적 규제 행위를 발행할 권리가 없습니다.

러시아 연방 대통령과 러시아 연방 정부가 세금 코드의 이 부분에 따라 XNUMX부의 발효 전에 발행된 연방법에 의해서만 규제될 수 있는 문제에 대한 규제 법적 행위 세법은 관련 연방법이 시행될 때까지 유효합니다.

주제 3

3.1. 적시에 세금 및 수수료에 대한 입법 행위의 영향

일반적으로 세금 및 수수료에 관한 모든 법률은 공식 발표일로부터 한 달 이내에 발효됩니다(세법 1조 5항). 특정 유형의 입법 행위의 경우 세금 코드는 발효를 위한 추가 조건을 제공합니다.

- 새로운 세금 및(또는) 수수료를 제정하는 연방, 지역 또는 지방 법률의 행위는 채택 연도의 다음 해 1월 XNUMX일 이전에 발효됩니다.

- 세금에 관한 다른 모든 법률은 다음 과세 기간의 1일 이전에 발효됩니다.

세금 및 수수료에 관한 법률은 소급 적용되지 않습니다.

- 새로운 세금 및(또는) 수수료 설정

- 세율, 수수료 인상

- 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 설정하거나 가중하는 행위

- 조세 관계 참가자의 새로운 의무 설정;

- 그렇지 않으면 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 납세자, 수수료 지불인 및 기타 관계 참여자의 상황이 악화됩니다.

법의 텍스트에 표시된 발효 절차에 관계없이 세금 및 수수료에 관한 법률은 소급 적용됩니다.

- 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 제거하거나 완화합니다.

- 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 대리인의 권리 보호를 위한 추가 보장 설정.

명시된 것 외에도 그러한 가능성이 법률 자체의 텍스트에 명시적으로 제공되는 경우 세금 및 수수료에 관한 다음 법률도 소급 적용됩니다.

- 세금 및(또는) 수수료 취소

- 세율(수수료)의 규모 축소;

- 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 그 대리인의 의무 제거

- 그렇지 않으면 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 그 대리인의 지위를 개선합니다.

3.2. 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 설정된 조건을 계산하는 절차

세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 설정된 조건은 다음과 같이 결정됩니다.

- 달력 날짜;

- 불가피하게 발생해야 하는 사건의 표시

- 취해야 할 조치의 표시

- 년, 분기, 월 또는 일 단위로 계산되는 기간.

기간은 달력 날짜 또는 시작을 결정한 이벤트(동작)의 발생 다음 날에 시작됩니다. 기한이 설정된 액션은 기한의 마지막 날 24:24 이전에 수행할 수 있습니다. 마감일의 마지막 날 XNUMX:XNUMX 이전에 문서 또는 자금이 통신 기관에 전달된 경우 마감일을 놓친 것으로 간주되지 않습니다.

12년(역년 제외)은 연속 XNUMX개월로 구성된 기간입니다. 년 단위로 계산된 기간은 해당 기간의 마지막 해의 해당 월과 날짜에 만료됩니다.

분기는 달력상의 XNUMX개월과 동일한 것으로 간주되며 분기는 달력 연도의 시작부터 계산됩니다. 분기로 계산된 기간은 해당 기간의 마지막 달의 말일에 만료됩니다.

월 단위로 계산된 기간은 해당 기간의 마지막 달의 해당 월과 날짜에 만료됩니다. 기간 만료일이 해당 날짜가 없는 달에 해당하는 경우 해당 월의 말일에 기간이 만료됩니다.

날짜로 지정된 기간은 달력 날짜로 기간이 지정되지 않은 경우 영업일로 계산됩니다. 이 경우 근무일은 러시아 연방 법률에 따라 휴일 및 (또는) 휴무일로 인정되지 않는 날입니다. 기간의 마지막 날이 러시아연방의 법률에 따라 휴일 및 (또는) 휴무일로 인정되는 날인 경우, 기간 만료일은 그 다음 근무일입니다. .

3.3. 세금 및 수수료에 관한 법률 규범 해석의 특징

세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 제거할 수 없는 모든 의심, 모순 및 모호성은 납세자(수수료 납부자)에게 유리하게 해석됩니다(세법 7조 3조).

세금 코드(세법 6조)와 일치하지 않는 규범적 법적 행위의 인식은 세금 코드 자체에 달리 규정되지 않는 한 사법 절차에서 수행됩니다. 세금 및 수수료에 대한 법적 규제 행위를 세금 코드와 일치하지 않는 것으로 인정하려면 다음 상황 중 하나로 충분합니다.

1) 세금 및 수수료에 대한 규제 법적 행위는 세금 코드에 따라 그러한 행위를 발행할 권리가 없거나 그러한 행위를 발행하기 위해 설정된 절차를 위반하여 발행된 기관에 의해 발행되었습니다.

2) 세금 코드에 의해 설립된 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 대리인의 권리 또는 세무 당국, 세관 당국, 국가 예산 외 자금 기관의 권한을 취소하거나 제한합니다.

3) 세법에 의해 규정되지 않은 의무를 도입하거나 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계 참여자의 의무 내용을 변경합니다(세법에 의해 결정됨). 세금 코드;

4) 세금 코드에서 허용하는 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 그 대리인의 행위를 금지합니다.

5) 조세법에 의해 허용되거나 규정된 세무 당국, 세관 당국, 국가 비예산 기금 기관, 그 공무원의 행위를 금지합니다.

6) 세금 코드에서 금지하는 행위를 허용하거나 허용합니다.

7) 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계 참여자를 위해 세금 코드에 의해 설정된 근거, 조건, 순서 또는 절차를 변경합니다. 세금 코드에 의해 의무가 설정된 다른 사람;

8) 세금 코드에 정의된 개념 및 용어의 내용을 변경하거나 이러한 개념 및 용어를 세금 코드에서 사용된 것과 다른 의미로 사용하는 경우

9) 그렇지 않으면 일반 원칙 및 (또는) 세금 코드의 특정 조항의 문자적 의미와 모순됩니다.

러시아 연방 정부, 항소된 규범 행위를 채택한 지방 자치 정부의 다른 집행 기관 또는 집행 기관, 또는 그 상급 기관은 사법 검토 전에 이 법을 취소하거나 필요한 변경을 할 권리가 있습니다. .

3.4. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 세금 비밀 연구소

조세비밀을 구성하는 정보의 일반적인 특성 및 구성 세금 비밀(세법 1조 102항)은 다음 정보를 제외하고 세무 당국, 내무 당국, 주 예산 외 기금 당국 및 세관 당국이 접수한 납세자에 대한 모든 정보로 구성됩니다.

1) 납세자가 독립적으로 또는 동의를 받아 공개한 경우

2) 납세자 식별 번호

3) 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 및 이러한 위반에 대한 책임 측정

4) 러시아 연방이 당사자인 국제 조약(협정)에 따라 조세(관세) 또는 법 집행 당국 간의 상호 협력에 따라 다른 국가의 조세(관세) 또는 법 집행 기관( 이러한 당국에 제공된 정보),

5) 세무 당국의 조사 결과에 따라 선거법에 따라 선거 관리 위원회에 후보자와 그 배우자의 소득 금액과 출처, 후보자와 후보자가 소유한 재산에 대한 정보 제공 소유권으로 배우자.

일반적으로 납세자에 대한 정보는 세무당국에 등록된 순간부터 세금비밀의 지위를 부여받습니다(세법 제9조 84항).

정보를 세금 비밀로 분류한 결과. 세금 비밀을 구성하는 정보에는 특별한 저장 및 접근 체제가 있습니다(세법 3조 102항). 세금 비밀을 구성하는 정보에 대한 액세스는 특별히 승인된 목록에 따라 세무 관리 공무원에게 부여됩니다.

조세비밀은 연방법에서 달리 규정하는 경우를 제외하고 조세청 공무원뿐만 아니라 관련 전문가 및 전문가도 공개할 수 없습니다.

세금 비밀의 공개에는 특히 납세자의 생산 또는 상업 비밀을 다른 사람에게 사용하거나 양도하는 것이 포함되며, 이는 직무 수행 중에 공무원에게 알려졌습니다(세법 2조 102항). .

세금 비밀을 구성하는 정보가 포함된 문서의 분실 또는 그러한 정보의 공개는 연방법에 따른 책임을 수반합니다(세법 4조 102항).

주제 4. 러시아 연방 조세 제도 구축을 위한 일반 원칙

4.1. 러시아 연방의 세금 시스템

러시아 연방에서 세금 코드의 일반 부분을 채택하기 전에도 영토 구조에 따라 XNUMX단계 세금 공제 시스템:

- 연방 세금 및 수수료

- 지방세 및 수수료

- 지방세 및 수수료.

이 접근 방식은 세금 코드에서 입법자가 유지했습니다. 그러나 1년 2005월 18일까지 러시아 연방에서 부과된 세금 및 수수료 목록은 예술 규범에 포함되었습니다. 세금 시스템의 기본에 관한 법률 21-12. 미술. 15-18 및 Art. 러시아 연방 영토에 부과되는 세금 유형을 결정하는 데 전념하는 세금 코드의 일반 부분 중 XNUMX은 그 순간까지 시행되지 않았습니다.

1 년 2005 월 XNUMX 일부터 러시아 세금 및 수수료 시스템은 세금 코드의 규범을 기반으로 만 결정됩니다. 동시에 지역 및 지방 수준에서는 현재 세금만 제공되고 징수 유형이 설정되지 않았습니다.

연방 세금 및 수수료 -세법에 의해 제정된 세금 및 수수료이며 러시아 연방 전역에서 지불해야 합니다.

현재 러시아 연방에서는 다음 유형의 연방세가 시행되고 있습니다.

- 부가가치세(세법 21장)

- 소비세(세법 22장);

- 개인 소득세(세법 23장)

- ESN(ch.24NK);

- 법인 소득세(세법 25장)

- 수도세(세법 25.2장)

- NDPI(세법 26장).

연방 수수료에는 다음이 포함됩니다.

- 주세(세법 25.3장)

- 동물 세계의 물건 사용 및 수생 생물 자원의 사용에 대한 수수료(세법 25.1장).

1년 2005월 21.05.1993일부터 이전에 연방 수수료의 일부로 간주되었던 관세가 비과세 지불 범주로 이전되었으며 세금 및 수수료에 관한 법률 규칙은 더 이상 계산 및 지불 절차에 적용되지 않습니다. . 관세 계산 및 지불 절차는 5003년 1월 XNUMX일 러시아 연방 법률 No. XNUMX-XNUMX "관세 관세" 및 섹션에 따라 결정됩니다. III TK.

지방세 -이것은 러시아 연방 주제의 세금입니다. 지방세는 세금에 대해 러시아 연방의 구성 법인의 세금 코드 및 법률에 의해 설정된 세금이며 러시아 연방의 해당 구성 법인의 영토에서 지불해야 합니다.

지방세에 대한 연방법의 채택은 러시아 연방의 다른 구성 단체가 자신의 영역에서 세금을 부과하는지 여부에 관계없이 러시아 연방의 구성 단체가 법률에 따라 그러한 세금을 제정하고 제정할 수 있는 권리를 발생시킵니다. 동시에 러시아 연방 구성 기관의 입법자는 세금 부담을 증가시키지 않고 연방에 의해 결정되는 방식과 비교하여 납세자의 지위를 악화시키지 않는 한 지방세에 대한 법적 규제를 행사할 수 있습니다. 법.

현재 지역 세금에는 다음이 포함됩니다.

- 법인 재산세(세법 30장)

- 운송세(세법 28장);

- 도박에 대한 세금(세법 29장).

지방세 -세법 및 지방 자치 단체의 대표 기관의 규제 법률 행위 및 조세법에 따라 시행되는 세금에 대한 지방 자치 단체의 대표 기관의 규제 법률 행위에 의해 설정되고 각 지방 자치 단체의 영역에서 의무적으로 지불해야 하는 세금입니다.

현재 다음과 같은 유형의 지방세를 부과할 수 있습니다.

- 개인 재산에 대한 세금(세법 32장 - 개발 중이며 개인 재산세에 관한 법률 시행 중)

- 토지세(세법 31장).

현재의 과세 시스템은 설립을 허용합니다. 특별 조세 제도(과세 제도). 특별 조세 제도(SNR)의 수립 및 시행은 새로운 세금 및 수수료의 수립 및 시행에 적용되지 않습니다. SNR 적용 사례 및 절차는 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 결정됩니다.

특별 조세 제도는 세금 및 수수료에 대한 기타 법률 및 세금 코드에 의해 설정된 경우와 방식으로 적용되는 세금 및 수수료 계산 및 지불을 위한 특별 절차를 인정합니다. SNR은 특정 세금 및 수수료 납부 의무 면제뿐만 아니라 과세 요소를 결정하기 위한 특별 절차를 제공할 수 있습니다.

SNR의 제정 및 제정은 새로운 세금 및 수수료의 제정 및 제정과 동일하지 않습니다.

특별 조세 제도는 다음과 같습니다.

- 농업 생산자에 대한 과세 시스템(단일 농업세)(세법 26.1장)

- 간소화된 과세 시스템(세법 26.2장)

- 특정 유형의 활동에 대한 UTII 형태의 과세 시스템(세법 26.3장)

- 생산 공유 계약 이행 시 과세 시스템(세법 26.4장).

4.2. 러시아의 조세 개혁과 현대 국내 조세 정책의 주요 단계

1990년대 초 현대적인 조세제도가 형성되던 시기. 러시아 연방의 내부 세금 정책은 다음 작업을 해결하는 것으로 구성되었습니다.

- 시장 관계의 자발성을 제한합니다.

- 산업 및 사회 기반 시설의 형성에 대한 영향;

- 인플레이션 감소.

조세 시스템의 형성과 조세 분야의 국가 정책은 세계 경제 및 정치적 변혁의 맥락에서 이루어졌으며 기존 제도의 개정과 질적으로 다른 메커니즘의 생성을 수반했습니다. 상태.

세금 시스템의 추가 개발은 개별 요소와 주요 작업의 수정과 러시아 연방의 국가 권력 시스템에서의 직접적인 역할을 요구했습니다. 하기로 결정 조세제도 개혁.

조세 개혁 과정에서 해결된 주요 과제는 다음과 같습니다.

- 조세 시스템의 공정성과 중립성 수준을 높입니다.

- 전반적인 세금 부담을 줄입니다.

- 세금 시스템의 단순화;

- 조세 시스템의 안정성과 예측 가능성을 보장합니다.

- "문제 납세자"의 세금 시스템에 대한 부정적인 영향에 대한 효과적인 국가 대응 수단의 생성.

러시아 연방 조세 제도를 개혁하는 과정에서 이미 여러 단계가 수행되었습니다.

러시아 연방 세금 시스템 개혁의 첫 번째 단계의 주요 임무는 다음과 같습니다.

- 모든 납세자의 정당한 이익을 보호할 뿐만 아니라 조세 혜택을 받을 권리 부여를 포함하여 조세 문제에 대한 통일된 접근 방식을 형성합니다.

- 서로 다른 수준의 정부 간에 세금 납부를 설정하고 징수할 수 있는 권리에 대한 명확한 설명

- 세법 규범과 관련이 없지만 어느 정도 과세 문제에 영향을 미치는 다른 입법 및 규제 행위보다 세법에 의해 설정된 규범의 우선 순위를 고정합니다.

- 법에 의해 정해진 과세 기간 동안 한 가지 유형의 세금으로 동일한 대상에 대해 한 번만 과세될 수 있음을 의미하는 일회성 과세의 달성;

- 한편으로는 납세자와 다른 한편으로는 세무 당국의 특정 권리 및 의무 목록 결정.

작업 세트를 달성하는 방법의 규범 적 통합은 세금 시스템의 기본 사항에 관한 법률에서 찾을 수 있습니다.

러시아 연방의 현대 조세 시스템 형성의 첫 번째 단계에서 통합 된 과학적 기반 개념의 부재는 과세 메커니즘의 불균형 한 구성으로 이어졌으며 그 결점은 오늘날에도 계속 나타납니다.

1990년대 중반부터 시행된 조세개혁 XNUMX단계에서는 다음과 같은 과제를 수행하였다.

- 단일 세금 법적 공간의 틀 내에서 모든 요소의 상호 작용을 위한 법적 메커니즘을 통해 러시아 연방을 위한 안정적이고 통합된 세금 시스템을 구축합니다.

- 연방, 지역 및 지방 예산에 고정 및 보장된 소득 원천을 제공하는 것을 가능하게 하는 조세 연방주의의 발전;

- 국익과 사익 간의 균형 달성을 보장하고 기업가 정신의 발전, 투자 활동의 강화, 국가와 시민의 부의 증가에 기여하는 합리적인 세금 시스템의 창출

- 국가의 총 세금 수 감소, 세법에 명시되지 않은 세금 및 수수료 도입 금지

- 전반적인 세금 부담을 줄입니다.

- 통일된 세법 체계의 형성;

- 세법 위반에 대한 지불인의 책임 시스템 개선;

- 입법 및 규제 행위의 전체 배열을 단일 규제 문서로 통합

- 세법 조항에 대한 명확한 해석을 제공하는 단일 개념 장치의 통합

- 생산량에 따른 모든 유형의 세금 및 수수료 폐지(매출에 대한 세금)

- 임금에 할당된 자금의 과세 절차를 개혁합니다.

- 현행 국제기준에 따른 소득세 기준 계산

- 수많은 혜택과 선호도의 거부;

- 조세 영역에서 불법 행위를 방지하기 위한 시스템 구축;

- 조세범죄 및 범죄에 대한 경제적 책임 증가.

러시아 연방 조세 제도 개혁 1998단계의 가장 중요한 결과 중 하나는 조세법의 첫 번째 부분과 두 번째 부분의 채택이었습니다. 28년 중반부터 세무당국은 체납액을 줄이기 위한 활동을 본격적으로 시작했다. 세금 코드 원본의 원본 버전에 제공된 세금 및 수수료의 비공개 목록에는 1개 항목만 포함되었습니다(2006년 14월 XNUMX일 이후, 국가는 XNUMX개의 세금 및 수수료 및 XNUMX개의 특별 조세 제도로 구성된 세금 시스템이 있습니다. ), 이는 거의 XNUMX가지에 달하는 다양한 세금 및 수수료와 비교할 때 이미 상당한 긍정적인 요소입니다.

물론 현재 러시아의 조세 제도는 아직 초기 단계에 있으며 균형이 충분히 이루어지지 않았습니다. 존재의 법적 근거가되는 세법에는 많은 부정확성이 있습니다. 2005년 한 해 동안, 채택된 연방법에 의해 세법의 첫 번째 부분과 두 번째 부분의 텍스트가 약 700개 수정 및 추가되었습니다.

소상공인의 과세를 개선하기 위해 기존의 결점을 단순화한 과세체계, 특정 활동에 대한 UTII 형태의 과세체계 순으로 제거하였다.

장애인의 노동력을 이용하는 조직의 경우 수익을 낼 수 있는 사회적 목표 목록이 대폭 확대되었습니다.

1년 2006월 XNUMX일부터 러시아 연방 영토에서 상속 및 기부에 대한 세금이 폐지되었습니다.

에틸 알코올 및 알코올 함유 제품의 생산 및 유통과 관련하여 특히 이러한 제품에 세금을 부과하기 위해 사용된 특정 개념의 사양 및 설명과 함께 국가 통제를 더욱 강화하기 위한 추가 조치가 확인되었습니다. 이 경제 영역과 그림자 부문의 체계적인 변위.

농업 활동에 종사하는 단체의 경우 통합 농업 세금 납부로 전환할 자격이 있는 사람 목록이 확대되었으며 이 세금 납부 조건이 지정되었습니다.

투자 활동을 활성화하기 위해 새로 생성된 경제 특구 거주자에게 세금 및 관세 특혜를 부여하는 특정 기능이 제공됩니다.

예산 및 예산 외 기금에 대한 의무 지불에 대한 체납 및 제재에 대한 새로운 행정적 회복 절차는 사법적 해결이 필요한 조세 분쟁의 수를 줄여야 하며, 따라서 전국적으로 정의에 대한 접근을 보장하고 국가에 대한 적시 고려를 보장하는 데 도움이 될 것입니다. 법원에 의한 사건.

현재 기간의 세금 정책의 주요 임무는 다음과 같습니다.

- 합법적인 조세 최적화 관행과 범죄적 탈세를 구분하는 것을 포함하여 조세 규칙의 명확성을 개선합니다.

- 세금 메커니즘을 통해 저렴한 주택 시장의 발전, 교육 및 의료의 발전에 기여합니다.

- 임금을 인상하고 지불을 합법화하는 동시에 비즈니스 부담을 줄이기 위한 경제적 인센티브 증가(주로 UST 계산 및 지불 절차 개혁).

세금 시스템은 예산상의 필요에 대한 자금을 제공해야 하며, 동시에 경제 주체에 부담이 되지 않아야 하며, 기업 활동의 경쟁력과 성장을 저해해서는 안 됩니다. 조세 시스템의 현재 개발 단계에는 과세 시스템의 요소에 대한 과학적 연구뿐만 아니라 국가의 조세 보장을 침해하는 불법 행위를 퇴치하기 위한 효과적인 시스템의 생성이 포함되어야 합니다.

4.3. 조세법률관계참가자

조세 법률 관계에서 과세 메커니즘의 복잡성과 더불어, 납세자(수수료 납부자) и 재무부 대표(fiscus) 다른 기관과 사람들이 관련되기 시작했습니다.

현재까지 조세 ​​법률 관계 참가자 시스템에는 다음이 포함됩니다.

- 과세 대상자

- 세금 및 수수료 징수원;

- 세무 당국;

- 재정 당국;

- 조세 법률 관계의 임시 참가자.

과세 대상자 세금 및 수수료를 납부할 의무가 있는 사람이 인정됩니다. 러시아의 과세 대상자는 납세자이자 수수료 납부자입니다.

현행법은 납세자와 수수료 납부자의 조세법적 관계에 개인적으로 또는 대리인을 통해 참여할 수 있는 가능성을 허용합니다. 그러나 그러한 대리인은 조세 법률 관계에 참여한다는 자체 목표가 없으며 납세자의 지시를 이행하거나 법률이 정한 범위 내에서 납세자의 이익을 대표합니다. 이러한 이유로 납세자(수수료 납부자)의 대표자는 조세 관계에서 독립적인 참여자로 간주되지 않습니다.

세금 및 수수료 징수원 조세 법률 관계에서 그들은 납세자로부터 세금 납부를 직접 수령하기 위한 활동을 수행하며 이후 누적 금액과 이행된 납세 의무 기록을 승인된 국가 기관으로 이전합니다. 러시아에서 세금 및 수수료 징수자의 기능은 현재 세무 대리인, 은행, 우체국, 지방 정부 등이 실제로 수행하고 있습니다. 징수자의 권리와 의무는 다를 수 있습니다.

세무당국 국가의 과세 시스템을 직접 통제합니다. 이러한 기관에는 조세 영역에서 통제 및 법 집행 권한이 부여됩니다. 현재 러시아 연방의 세무 관리에는 다음이 포함됩니다. 세무 당국 시스템; 승인된 금융 기관; 경찰서의 특수부대.

재정 당국 - 국가 예산 및 국가 비예산 기금에 축적 된 국가 재정 자원의 형성 및 사용을 담당하는 기관. 러시아에서 재정 당국의 기능은 재무부 및 국가 비예산 기금(예: 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금)에 의해 수행됩니다.

세금 시스템 개발의 특정 단계에서 세금 관리 분야의 재정 기능 및 기능 구현은 동일한 공공 기관에 할당 될 수 있습니다. 따라서 최근까지 국가 비예산 기금은 특정 상황에서 조세 통제 기능을 부여 받았으며 이와 관련하여 재정 기관 및 세무 관리 시스템의 일부인 기관으로 조세 법률 관계에 참여했습니다. .

조세 법률 관계의 임시 참가자. 법률에 의해 규정된 특정 경우에, 조세 법률 관계 참여자는 특정 문제 상황을 해결하는 데 필요한 특정 지식과 기술을 보유한 다른 사람 및 조직을 조세 관계에 관여할 권리가 있습니다. 조세 법률 관계에서 그러한 사람의 참여는 원칙적으로 이러한 사람과 조직이 초대된 전문 기능의 수행으로 제한됩니다. 조세 법률 관계의 임시 참가자 수에는 예를 들어 조세 통제를 구현하기 위한 특정 조치의 구현과 관련된 전문가, 전문가 및 번역가가 포함될 수 있습니다.

조세 법률 관계에서 등록 기관의 역할. 북한 세무 당국에 등록된 납세자의 조세 의무의 출현, 변경 또는 종료로 이어질 수 있는 조치를 세무 당국에 통지할 집행 권한의 등록 당국의 의무가 규정되어 있습니다.

현재 세무 당국에 제공되는 정보는 다음과 같습니다.

- 공증 활동에 대한 권리에 대한 라이센스를 발급하는 사법 기관;

- 러시아 연방 구성 기관의 변호사 협회 협의회;

- 거주지에서 개인을 등록하는 기관

- 개인의 민사 지위 행위 등록을 수행하는 기관;

- 회계 및(또는) 부동산 등록을 수행하는 기관

- 차량을 등록하는 기관;

- 후견 및 후견 기관, 교육, 의료 기관, 인구의 사회 보호 기관 및 연방법에 따라 와드 재산의 후견, 후견 또는 관리를 수행하는 기타 유사한 기관

- 공증 행위를 수행할 권한이 있는 기관(기관)

- 사설 공증인;

- 천연 자원의 사용자와 이러한 자원의 사용과 관련된 라이선스 활동을 기록 및(또는) 등록하는 기관

- 러시아 연방 영토에서 러시아 연방 시민의 신원을 증명하는 문서를 발행하고 대체하는 기관;

- 외국 법인의 지점 및 대표 사무소를 인증하는 기관 및 조직.

그러한 정보 및 그 구성을 제공하는 절차는 Art에 규정되어 있습니다. 85 NK.

주제 5. 납세자, 수수료 납부자 및 그 대리인

5.1. 납세자와 수수료 납부자의 권리

납세자 세금 코드에 따라 세금을 납부할 의무가 있는 조직 및 개인.

수수료 납부자 세금 코드에 따라 수수료를 지불해야 하는 조직 및 개인이 인정됩니다.

납세자와 수수료 납부자의 권리 성냥. 이 사람들에 대한 세금 코드에서 다음 권리는 다음과 같습니다.

- 정보에 대한 권리(제1조, 제9조, 제1조, 제21조)

- 공식 서면 설명을 받기 위해(제2조 1항 21항)

- 자신의 세금 납부를 관리하기 위해(세금 관리를 행사할 권리)(제3조, 제4조, 제1항, 제21조)

- 조세법적 관계를 이행하는 과정에서 초과 지불된 금액의 반환을 위해(제5조, 제1조, 제21조)

- 개인적으로 또는 대리인을 통해 조세 법률 관계에 참여합니다(제6조, 제8조, 제15조, 제1항, 제21조, 제1항, 제26조).

- 조세 법률 관계 분야에서 자신의 행동의 성격에 대한 설명을 제공합니다(하위 조항 7, 1, 21조).

- 조세 법률 관계에 있는 다른 참가자의 올바른 태도(제10조, 제13조, 제1조, 제21조)

- 불법적인 지시 및 요구 사항을 준수하지 않습니다(제11조, 제1조, 제21조).

- 항소(제12조 1항 21항)

- 불법적으로 야기된 손실에 대한 보상(제14조 1항 21항)

- 침해된 권리와 정당한 이익을 보호하기 위해(제22조)

정보에 대한 권리는 납세자가 등록 장소에서 세무 당국으로부터 무료로(서면 포함) 정보를 자유롭게 받을 수 있는 능력을 의미합니다. 정보에 대한 납세자의 확립된 권리에는 이 사람이 필요한 보고 양식을 무료로 받는 절차와 작성 절차에 대한 설명도 포함됩니다. 관련 양식을 받고 작성 절차에 대한 설명을 요청할 납세자의 권리는 이제 세금 환급 및 세금 계산에만 적용됩니다.

공식 서면 설명을 받을 권리는 납세자 또는 수수료 납부자가 세금 및 수수료에 관한 법률 적용에 대해 세금 및 기타 승인된 주 기관으로부터 공식 서면 설명을 받을 수 있는 능력을 의미합니다.

납세자가 설명을 신청할 수 있는 권한 있는 당국의 구성은 규제 법적 행위 자체의 유형에 따라 다릅니다. 그는 다음 신청에 대한 서면 설명을 받을 권리가 있습니다.

- 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 - 러시아 재무부;

- 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 구성 기관의 입법 - 지역 당국의 결정에 의해 러시아 연방 구성 기관에 설립된 금융 기관;

- 지방세 및 수수료에 대한 지방정부의 법적 규제 - 지방정부로부터.

현행법을 위반한 사람은 공식적으로 관할 기관의 설명을 받은 후 조세범죄에 대한 책임을 지지 않습니다.

세금 관리에 대한 권리는 납세자(수수료 납부자)가 특히 다음과 같이 자신의 세금 납부를 관리할 가능성을 의미합니다.

- 세금 및 수수료에 관한 법률에서 규정한 근거와 방법이 있는 경우 세금 혜택을 사용합니다.

- 연기, 분할 계획, 투자 세액 공제를 통해 세금, 수수료 및 벌금 납부 기한을 변경합니다.

- 세금을 미리 납부할 의무를 이행합니다.

세금 관리는 다음을 의미합니다.

- 과세 대상을 구성하는 자원뿐만 아니라 납세자의 납세 의무 및 지불을 관리하기 위한 시스템

- 국가 과세 메커니즘과의 상호 작용 효율성을 높이기위한 납세자의 활동.

세금 관리에는 세 가지 기본 구성 요소가 있습니다. 세금 물류; 세금 최적화; 세금 최소화. 그들 각각은 일종의 세금 관리이며 고유 한 특성이 있습니다.

세금 물류 - 이것은 납세자가 허용 가능한 금액을 달성하기 위해 납세자의 자원을 관리하는 활동입니다. 세금 물류의 목적은 구현 중인 프로젝트 또는 수행 중인 운영이 경제적으로 실행 가능한 수준의 납세 수준을 법적으로 달성하기 위해 납세자의 특정 활동 영역을 초기에 조직하는 것입니다. 세금 물류 방법은 납세자가 법률에서 제공하는 모든 혜택 및 세금 면제를 합법적으로 사용할 수 있는 가능성을 제공합니다. 이러한 방법을 구현하는 과정에서 일련의 조치를 구현하는 것은 수행되는 특정 단계에 따라 다양한 형식과 내용을 취할 수 있습니다.

세금 최적화 - 납세자가 납세 의무를 이행하는 데 가장 유리한 모델을 만들기 위해 다양한 수준의 예산에 대한 계획, 절차, 규모, 세금 및 기타 의무 지불의 시기(기간)를 최적화하여 수행되는 활동 유형. 세금 최적화는 규모를 변경하지 않고 세금 납부를 최적화할 수 있는 실제 및 분석 작업으로 구성됩니다. 이것은 세금 납부의 간접 비용 절감과 세금 납부를 위한 가장 편리한 조건의 창출과 관련이 있습니다. 세금 최적화 기술을 적용한 결과, 세금은 납세자에게 가장 편리한 시간에 지불됩니다(세법 요구 사항 고려).

세금 최소화 - 이들은 세금, 수수료 및 기타 지불의 형태로 자신이 만든 예산에 대한 의무 지불을 최대한 줄일 수 있도록 하는 납세자의 의도적인 조치입니다. 그 목표는 세금 공제 지불과 관련된 비용을 최소화하는 것입니다.

조세법적 관계를 이행하는 과정에서 과납금을 환급받을 권리는 과납 또는 과징금된 세금, 수수료, 과태료, 벌금액을 적시에 상쇄하거나 납세자(수수료 납부자)에게 반환하는 것을 의미합니다.

개인적으로 또는 대리인을 통해 조세 법률 관계에 참여할 수 있는 권리는 납세자가 세금 및 수수료에 관한 법률이 규정하는 관계에 개인적으로 그리고 법적 대리인 또는 권한 있는 대리인을 통해 참여할 수 있는 권리를 의미합니다.

조세 법률 관계 분야에서 자신의 행동의 성격에 대해 설명할 권리는 납세자(수수료 납부자)가 세금의 계산 및 지불 및 행위에 대해 세무 당국 및 공무원에게 설명을 제공할 수 있는 능력을 의미합니다. 세무 감사.

조세법적 관계의 다른 참가자의 올바른 태도에 대한 권리는 납세자(수수료 납부자)가 조세법적 관계의 다른 참가자가 관련 조치를 수행할 때 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수하도록 요구할 수 있습니다. 이 납세자(수수료 납부자)와 세금 비밀을 준수하고 유지합니다.

불법 지침 및 요구 사항을 준수하지 않을 권리는 납세자(수수료 납부자)에게 세금 코드 또는 기타 연방법을 준수하지 않는 세무 당국, 기타 권한 있는 기관 및 해당 공무원의 불법 행위 및 요구 사항을 준수하지 않을 기회를 제공합니다.

항소권이란 납세자(수수료 납부자)가 세무당국의 행위에 대해 규정된 방식으로 항소할 수 있는 능력을 의미합니다. 다른 권한 있는 기관의 행위; 이 기관의 공무원의 행동 (무활동).

불법적으로 발생한 손실에 대한 보상 권리는 납세자(수수료 납부자)가 세무 당국의 불법적인 결정과 공무원의 불법적인 행동(무활동)으로 인한 손실을 완전히 보상할 수 있도록 합니다.

침해된 권리와 정당한 이익을 보호할 납세자의 권리는 Art의 규범에 의해 지정됩니다. 22 NK. 여기에는 납세자(수수료 납부자)가 자신의 권리와 정당한 이익에 대한 행정적 및 사법적 보호가 보장됩니다. 납세자(수수료 납부자)의 권리와 정당한 이익을 보호하는 절차는 세법 및 기타 연방법에 의해 결정됩니다. 납세자(수수료 납부자)의 권리를 보장하기 위한 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행하면 연방법에 따른 책임이 따릅니다.

5.2. 납세자와 수수료 납부자의 의무

납세자와 수수료 납부자의 의무는 구성에서 일치하지 않습니다. 세금 코드에는 납세자와 수수료 납부자의 공개 의무 목록이 포함되어 있으며, 이는 세금 및 수수료에 관한 다른 법률에서 보완될 수 있습니다.

예를 들어, 러시아 연방 관세 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 세금을 납부하는 납세자는 러시아 연방 관세법에 의해 결정된 의무도 부담합니다.

자신에게 할당된 의무를 수행하지 않거나 부적절하게 수행한 경우 납세자(수수료 납부자)는 러시아 연방 법률에 따라 책임을 져야 합니다. 이러한 책임은 조세법, 행정범죄법 및 형법에 규정되어 있습니다.

세금 코드 23조에 명시적으로 명시된 수수료 지불자의 유일한 의무는 법적으로 설정된 수수료를 지불해야 한다는 것입니다. 이 의무 외에도 수수료 지불자는 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 법률에 의해 설정된 기타 의무를 부담합니다.

조세법 제23조는 납세자에 대한 의무를 규정합니다.

- 법적으로 설정된 세금을 납부합니다(세법 1조 3항 및 조세법 1조 1항 23항).

- 세무 당국에 등록(세법 2조 1항 23항)

- 확립된 절차(세법 3조 1항 23항)에 따라 소득(지출) 및 과세 대상에 대한 기록을 보관합니다.

- 세무 당국과 공무원에게 활동 결과를 알립니다(세법 4조 6항 1-23항).

- 세무 당국의 법적 요구 사항을 준수합니다(세법 7조 1항 23항).

- 문서 및 활동에 대한 정보의 안전을 보장합니다(세법 8조 1항 23항).

이러한 의무는 모든 납세자에게 동일하게 적용됩니다. 이러한 보편적 의무 외에도 Art. 세금 코드 23은 또한 특정 범주의 납세자에 대한 추가 의무를 설정합니다.

- 조직 및 개인 기업가 중에서 (세법 2조 23항)

- 개인 업무에 종사하는 공증인 및 법률 사무소를 설립한 변호사(세법 3조 23항).

법적으로 설정된 세금(수수료)을 납부할 의무는 세금 및 수수료에 관한 법률에서 달리 규정하지 않는 한 납세자 또는 수수료 납부자가 법적으로 설정된 세금 또는 수수료를 독립적으로 납부할 의무가 있음을 의미합니다.

납세자가 세무 당국에 등록해야 하는 근거는 Art에 정의되어 있습니다. 세금 코드 83 및 등록, 재등록 및 등록 취소 절차 - Art. 84 북한.

조직 및 개인 기업가의 세무 당국에 등록은 세금 코드가 특정 세금 또는 수수료를 지불해야 할 의무의 출현과 관련된 상황의 존재 여부에 관계없이 수행됩니다.

개인 기업가가 아닌 개인의 세무 당국에 등록은 세무 당국이받은 정보 또는 개인의 신청서를 기반으로 거주지의 세무 당국에서 수행합니다.

확립된 절차에 따라 소득(비용) 및 과세 대상에 대한 기록을 보관해야 하는 의무는 이것이 세금 및 수수료에 관한 법률에 명시적으로 규정된 경우에만 발생합니다.

세무 당국과 그 공무원에게 그들의 활동 결과를 알릴 의무는 규정된 방식으로 세금 보고를 제공하고 필요한 경우 그들의 활동에 대한 기타 정보와 문서를 제공하는 것입니다.

세무 당국의 법적 요구 사항을 준수할 의무는 납세자가 다음을 수행할 필요가 있음을 의미합니다.

- 공무 수행에 있어 세무 당국 공무원의 합법적인 활동을 방해하지 않습니다.

- 세금 및 수수료에 관한 법률 위반으로 밝혀진 사항을 제거합니다.

이 의무와 관련하여 납세자는 불법적인 지시와 요구 사항을 준수하지 않을 보상적 권리를 부여받습니다.

문서 및 활동에 대한 정보의 안전을 보장할 의무는 납세자가 다음을 포함하는 문서를 보관해야 함을 의미합니다.

- 회계 및 세무 회계 데이터;

- 소득 수령, 비용 집행 및 세금 납부(원천징수)를 확인하는 정보

- 기타 세금의 계산 및 납부에 필요한 정보

Art의 3 항에 따라 회계 문서, 회계 등록부 및 재무 제표의 저장을 구성하는 책임. 17 년 21.11.1996 월 129 일 연방법 XNUMX No. XNUMX-FZ "회계"는 조직 장이 수행합니다.

5.3. 납세자 대표, 수수료 납부자

세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계에서 납세자 및 세금 및 수수료 징수자의 개인적 참여는 대리인의 참여가 개인 참여의 권리를 박탈하지 않는 것과 마찬가지로 대리인을 가질 권리를 박탈하지 않습니다. 이러한 법적 관계에서.

세금 코드는 두 가지 유형의 표현을 제공합니다.

- 법적 대리인

- 수권 대리인.

법적 대리인 법정대리인이 수행합니다. 법정 대리인의 권한은 세법 및 기타 연방법에 따라 문서화되어야 합니다.

조직의 법정대리인은 법률 또는 그 구성문서에 의거하여 특정 조직을 대표할 수 있는 권한을 부여받은 자를 말합니다. 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계에서이 조직의 참여와 관련하여 커밋 된 조직의 법적 대리인의 행동 (무활동)은이 조직의 행동 (무활동)으로 인식됩니다.

개인의 법정대리인은 민법에 따라 그 대리인을 대행하는 자로 인정됩니다. RF.

승인된 대리인 권한 있는 대리인이 수행합니다.

납세자의 권한 있는 대리인(수수료 납부자)은 조세 당국 및 기타 조세 관계 참여자와의 관계에서 자신의 이익을 대표하도록 납세자가 승인한 개인 또는 법인입니다.

권한 있는 대리인은 다음과 같은 사람이 될 수 없습니다.

- 세무, 세관 당국, 국가 비예산 기금 기관 및 내무 기관의 공무원;

- 판사;

- 수사관;

- 검사들.

조직의 승인 된 대표자는 러시아 연방 민법에 의해 설정된 절차에 따라 발급 된 위임장에 따라 권한을 행사합니다.

개인의 권한 있는 대리인은 다음을 기반으로 권한을 행사할 수 있습니다.

- 공증된 위임장

- 러시아 연방 민법에 따라 공증된 것과 동등한 위임장.

주제 6. 세금 및 수수료 징수자

6.1. 조세 법률 관계에 세금 및 수수료 징수원 참여의 특징

조세 법률 관계의 세금 및 수수료 징수자는 납세자로부터 세금 납부를 직접 수령하기 위한 활동을 수행하며 이후에 누적 금액 및 이행된 납세 의무 기록을 승인된 국가 기관으로 이전합니다.

수집가의 활동을 통해 객관적인 이유로 대표자의 수를 엄격히 제한해야하는 많은 납세자 (수수료 납부자)와 재무 기관 간의 관계 조직을 용이하게 할 수 있습니다.

입법자가 세금 코드에서 "세금 및 수수료 징수원"의 개념을 사용하는 것을 거부했음에도 불구하고 러시아에서 세금 및 수수료 징수원의 기능은 현재 세무 대리인, 은행, 우체국, 지방 정부 등이 실제로 수행하고 있습니다. 수집가의 권리와 의무는 다를 수 있습니다.

세금 및 수수료 징수자는 개인적으로 또는 대리인을 통해 조세 법률 관계에 참여할 수 있습니다. 수집가의 대표는 일반적으로 세금 및 수수료를 징수 할 권리가 부여 된 조직의 공무원입니다.

6.2. 세무사

다수의 납세자로부터 재정 자원을 축적해야 하는 경우(예: 개인으로부터 개인 소득세를 징수하는 경우) 권한이 확장된 추가 법인(세무사)을 체인에 통합하는 것이 좋습니다. 세금 징수 조건 (예 : 수령 의무뿐만 아니라 해당 금액의 계산 및 공제). 예를 들어 러시아에서는 세무 대리인이 세금 납부를 이전하는 기능뿐만 아니라 규모를 계산하고 납세자에게 지불할 때 적절한 금액을 원천 징수합니다.

세무사 세금 코드에 따라 납세자로부터 원천 징수하고 러시아 연방 예산 시스템으로 세금을 이전하는 책임이있는 사람이 인정됩니다.

세무 대리인의 의무는 납세자에게 소득을 지급하는 기관과 개인에게만 할당될 수 있습니다. 개인은 세금의 계산 및 납부에 관한 특정 업무를 수행하는 경우에만 세무 대리인의 지위를 받습니다. 동시에 다른 조세 관계에서 동일한 사람이 납세자 및 수수료 납부자뿐만 아니라 세무 대리인으로도 활동할 수 있습니다.

세무 대리인은 Art에 따라 러시아 연방의 출처에서 외국 조직에 소득을 지불하는 러시아 조직이기도합니다. 세금 코드 두 번째 부분의 310은 각 지불에 대해 해당 소득에 대해 세금을 계산하고 원천 징수할 의무를 부과합니다.

납세자에게 소득을 양도하고 지급하는 해당 기능을 동시에 포기하지 않으면 세무 대리인의 지위를 포기할 수 없습니다.

세무 대리인의 권리. 세금 코드에서 달리 규정하지 않는 한 세무 대리인은 다음과 같은 납세자와 동일한 권리를 갖습니다.

- 정보에 대한 권리

- 공식 서면 설명을 받을 권리

- 납세관리권(납세관리행사권)

- 조세법적 관계를 이행하는 과정에서 초과 지불된 금액을 환불받을 권리;

- 조세 법률 관계에 개인적으로 또는 대리인을 통해 참여할 권리

- 조세 법률 관계 분야에서 자신의 행동의 성격에 대해 설명할 권리;

- 조세 법률 관계의 다른 참가자의 올바른 태도에 대한 권리;

- 불법적인 지시 및 요구 사항을 준수하지 않을 권리;

- 항소할 권리

- 불법적으로 발생한 손실에 대한 보상을 받을 권리

- 침해된 권리와 정당한 이익을 보호받을 권리.

세무 대리인의 의무 구성뿐만 아니라 내용면에서도 납세자의 의무와 다릅니다. 세금 코드에 따르면 세무 대리인은 다음을 수행해야 합니다.

1) 법적으로 설정된 세금을 계산, 원천 징수 및 이전합니다(세법 1조 3항 24항).

2) 세무 당국과 해당 공무원에게 활동 결과를 알립니다(세법 2조 4, 3, 24항).

3) 확립된 절차(세법 3조 3항 24항)에 따라 기록을 보관합니다.

4) 세금 계산, 원천 징수 및 이전에 필요한 문서의 안전을 보장합니다(세법 5조 3항 24항).

세무 대리인을 위해 법적으로 설정된 세금을 납부할 의무는 정확하고 시기 적절하게 계산하고 납세자에게 지급된 자금을 원천 징수하고 관련 세금을 연방 재무부의 해당 계정으로 이전해야 함을 의미합니다.

납세자를 위해 설정된 세금 납부 절차를 규정하는 세법 규범은 납세자로부터 원천징수된 세금 금액과 관련하여 세무 대리인에게만 적용됩니다.

세무 대리인은 납세자의 세금 납부를 위해 세금 코드에서 규정한 방식으로 원천징수된 세금을 이전합니다.

세무 당국과 그 공무원에게 세무 대리인을 위한 활동 결과를 알릴 의무는 그가 규정된 기간(한 달 이내) 내에 등록 장소의 세무 당국에 보고해야 함을 의미합니다.

- 납세자로부터 세금을 원천 징수하는 것이 불가능합니다.

- 납세자의 부채 금액.

또한 세무 대리인은 세금의 정확한 계산, 원천 징수 및 이전을 통제하는 데 필요한 문서를 등록 장소의 세무 당국에 제출해야 합니다.

세무 대리인을 위한 확립된 절차에 따라 기록을 보관해야 하는 의무는 일반 및 개인(각 납세자에 대한) 기록의 필요성을 의미합니다.

- 납세자에게 발생하여 지급된 소득

- 세금 계산, 원천 징수 및 예산 시스템으로 이전됩니다.

세무 대리인의 책임. 조세 관계에서 세무 대리인은 예를 들어 납세자의 대리인과 달리 납세자의 이익이 아니라 자신의 이익을 나타냅니다. 자신에게 할당된 의무를 수행하지 않거나 부적절하게 수행한 경우 세무 대리인은 러시아 연방 법률에 따라 책임을 져야 합니다. 납세자는 계산, 납세자로부터 원천징수 또는 세금을 예산 시스템으로 이전하는 경우를 포함하여 세무 대리인이 직무를 수행하는 과정에서 범한 실수 및 위반에 대해 책임을 지지 않습니다.

6.3. 세금 징수 및 수수료 분야에서 은행 조직의 책임

은행은 주문을 실행할 의무가 있습니다.

- 러시아 연방 예산 시스템으로 세금(수수료, 벌금 및 벌금)을 연방 재무부의 해당 계정으로 이전하는 납세자(세무 대리인, 수수료 납부자)

- 납세자, 세무 대리인 및 납부자에게 초과 지불된(징수된) 세금, 수수료, 위약금 및 벌금 금액의 수수료 반환 시;

- 납세자(세무사, 수수료 납부자)로부터 받은 자금을 연방 재무부의 적절한 계정으로 러시아 연방 예산 시스템으로 이체하기 위한 연방 우편 서비스의 지역 행정 및 조직

- 러시아 연방 민법에 의해 설정된 순서대로 납세자 또는 세무 대리인의 자금을 희생하여 러시아 연방 예산 시스템으로 세금(수수료, 벌금 및 벌금)을 이전하는 세무 당국.

이러한 거래에 대한 서비스 요금은 없습니다.

납세자(세무 대리인, 수수료 납부자)의 계정에 자금이 있는 경우 은행은 납세자의 명령과 세무 당국의 명령 실행을 지연할 수 없습니다.

규정된 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행하는 경우 은행은 세금 코드에 의해 설정된 책임을 집니다. 책임 조치를 적용해도 은행은 세금(수수료, 벌금 및 벌금)을 러시아 연방 예산 시스템으로 이전해야 할 의무가 면제되지 않습니다. 은행이 소정의 기간 내에 소정의 의무를 이행하지 아니하는 경우에는 현금 기타 재산을 희생하여 미이체 금액을 회수하는 조치를 취합니다.

XNUMX년 이내에 이러한 의무를 반복적으로 위반하면 세무 당국이 은행 허가 취소 요청과 함께 CBR을 신청할 수 있습니다.

주제 7. 러시아 연방 세무국

7.1. 세무 행정: 활동의 목표 및 목적

세무행정 생성 된 세금 시스템의 직접 관리를위한 일련의 조치 구현으로 구성됩니다. 조세행정에는 조세영역의 법질서 확보, 납세자의 세법준수 감시, 납세자의 불법행위 사실에 대한 예방, 적발, 공개, 조사, 배상조치 등의 업무 해결이 포함된다. 그러한 경우 국가에 발생한 손해. 각 작업 세트의 솔루션은 세무 관리의 관련 전문 조직 단위에 위임됩니다.

국세청 - 이것은 조세 메커니즘을 보호하기 위해 구현된 주 세금 관리 조치를 구현하여 국가의 조세 보안을 보장하고 조세 영역에서 법과 질서를 유지하기 위해 생성되거나 적절하게 전문화된 집행 권한의 국가 구조입니다.

세무행정 -이것은 조세 법률 관계 분야의 공공 행정 기관이며, 그 목적은 조세 분야에서 조세 보안 및 법과 질서의 상태를 달성하고 유지하기 위한 국가 기능을 구현하는 것입니다.

"국가 세금 관리"의 개념은 과세 분야의 비 국가 관리 시스템 또는 국제 수준의 세금 관리 시스템에 대해 이야기하지 않는 경우 "조세 관리"의 개념과 동일 할 수 있습니다. .

국세행정시스템의 기능 납세자의 세법 준수 여부를 모니터링하는 업무를 해결하고 납세자의 불법 행위 사실을 예방, 탐지, 공개, 조사하고 그러한 경우 국가의 손해를 배상하는 조치를 취하는 것을 포함합니다. 각 작업 세트의 솔루션은 세무 관리의 관련 전문 조직 단위에 위임됩니다.

국세 관리 시스템은 조세 영역에서 통제 및 법 집행이라는 두 가지 일반적인 기능의 수행을 위임받습니다.

그 결과, 통제 활동 세무 행정 시스템에서 납세자의 비표준, 일탈 행위의 사실이 드러납니다. 결과는 순전히 설명적이라는 점에 유의해야 합니다. 실질적인 관점에서 볼 때 통제 활동의 결과에 따라 과세 대상의 비표준 행동 사실이 공개되었는지 여부만 결론을 내릴 수 있습니다. 성격을 평가하고 그러한 행동의 원인과 결과를 설정하는 것은 통제 활동의 작업에 포함되지 않습니다. 이러한 질문에 대한 답변은 세무 행정 시스템의 조사 활동 과정에서 얻을 수 있습니다.

법 집행 세무 관리 시스템은 처분 가능한 정보에 대한 포괄적인 분석으로 구성되어 있으며, 과세 대상의 문제 행동 가능성을 표시하고 불법 행동을 방지하기 위한 적절한 조치를 취합니다.

7.2. 세무 행정의 조직 수정

국세 행정 시스템 조직의 특징 중 하나는 단일 주제 및 다중 주제 수정으로 구성 할 수 있다는 것입니다.

에 단일 주제 수정 국가 세무 행정의 시스템 기능은 하나의 국가 구조에 대한 하나의 별도 국가 권한 주체에만 할당됩니다. 세무 행정 분야의 모든 권한은 이 기관에서만 행사합니다. 사실 그것은 국가의 세무행정기관이며 그 구조적 구조는 국세행정기관의 구조에 상응한다.

다중 주제 수정 즉, 세금 관리 권한이 여러 개별 공공 기관에 분산되어 있음을 의미합니다. 따라서 여기서 국세행정의 개념은 그 일부인 국가권력의 모든 구조의 총체를 의미한다.

세무 행정 분야의 활동은 주어진 권한 내에서 각 주제에 의해 수행됩니다. 세무 행정의 각 주제는 세무 법률 관계에 독립적인 참여자입니다.

러시아의 국세 관리를 조직하는 현재 시스템은 다중 주제 건설 원칙을 기반으로합니다. 여러 전문화된 주 구조는 서로 분리되어 있으며 주의 세금 보장을 책임지고 있습니다.

명확하게 정의 된 구조와 러시아에서 본격적인 입법 활동 기반을 갖춘 국세 관리 시스템을 만들 필요성은 1990 년대 초반에 발생했습니다. 이것은 시장 관계를 도입하여 당시 소비에트 경제를 개혁하기로 한 결정에 의해 촉진되었습니다. 국가 경제 정책의 세계적 방향 전환의 결과는 국가 세금 관리 시스템의 재건이었습니다.

현재 러시아의 세무 관리에는 다음이 포함됩니다.

- 세무 당국 시스템;

- 승인된 금융 기관

- 내무 기관의 전문 부서.

어떤 경우에는 세금 관리 분야의 권한이 세관 당국에 귀속될 수 있습니다. 법률에 명시된 경우가 발생하면 이러한 기관도 국세행정시스템의 요소에 귀속되어야 하지만 세무당국과 달리 이 시스템의 영구적인 요소는 아닙니다.

7.3. 세무행정기관의 권리, 의무 및 책임

세무 당국의 권리. 세무 관리 기관은 권한 내에서 러시아 연방 법률에 따라 행동합니다. 그들은 조직 및 활동의 절차를 결정하는 세법 및 연방법에 의해 설정된 권한을 행사하고 의무를 이행함으로써 기능을 수행하고 상호 작용합니다.

세무 관리 시스템의 개별 요소 간의 상호 작용 기능은 상호 작용에 대한 계약을 기반으로 결정됩니다. 세금 코드는 세무 관리 당국이 가지고 있는 자료에 대해 서로에게 알리도록 규정합니다.

- 세금 및 수수료 및 조세 범죄에 관한 법률 위반;

- 이를 방지하기 위해 취한 조치

- 세무 감사.

세무 관리 기관은 할당된 업무를 수행하기 위해 필요한 기타 정보를 교환할 권리가 있습니다.

세무 당국의 책임. 세무행정기관은 납세자의 불법적인 행동(결정) 또는 부작위뿐만 아니라 공무 수행에 있어 이들 기관의 공무원 및 기타 직원의 불법적인 행동(결정) 또는 부작위의 결과로 납세자에게 발생한 손실에 대해 책임을 집니다.

세무 당국의 공무원은 납세자의 재산을 희생하여 세금 징수에 대한 법원 결정의 집행 순서에 따라 판매되는 납세자의 재산을 취득할 자격이 없습니다.

조세 통제 중 불법 행위로 인한 손실은 손실 이익(손실 소득)을 포함하여 전액 보상 대상입니다.

불법 행위로 인해 손실이 발생한 경우 세무 관리 기관은 연방법에 따라 책임을 져야 합니다.

납세자, 세무 대리인 또는 세무 관리 기관 공무원의 적법한 행위로 인해 발생한 손실은 연방법에 규정된 경우를 제외하고는 보상 대상이 아닙니다.

7.4. 세무당국의 구성, 구조 및 권한

러시아 연방 세무 당국은 과세 분야의 국가 문제를 해결하기 위해 특정 권한을 생성하고 부여한 집행 권한의 영구 통제 및 검증 국가 기관입니다. 러시아 연방 세무 당국 - 이것은 국가 기관의 단일 시스템으로, 직무가 균질하고, 수직적 권력 종속 시스템으로 상호 연결되어 있으며, 조직적으로 하나의 전체로 통합되어 있으며, 세금에 관한 전체 법률 세트 준수와 관련하여 통제 성격의 활동을 수행합니다. 수수료 및 기타 세금 규정, 그리고 법률이 규정한 경우 통화 통제 대리인이기도 합니다.

러시아 연방 세무 당국은 세금 및 수수료에 관한 법률 준수, 계산의 정확성, 러시아 연방 예산 시스템에 세금 및 수수료 도입의 완전성 및 적시성에 대한 통합 중앙 집중식 통제 시스템입니다.

러시아 연방 법률에 규정된 경우 세무 당국은 권한 내에서 다음에 대한 통제도 행사합니다.

- 러시아 연방 법률에 의해 설정된 러시아 연방 예산 시스템에 대한 기타 의무 지불 계산의 정확성, 완전성 및 적시성;

- 에틸 알코올, 알코올 함유, 알코올 및 담배 제품의 생산 및 유통

- 러시아 연방의 통화 법규 준수.

러시아 연방 세무 당국의 활동에 대한 법적 근거. 현재 러시아 연방 세무 당국의 활동에 대한 법적 규제가 직접 수행됩니다.

- 기사 Ch. 5 NK;

- 세무 당국에 관한 법률 조항 - 러시아 연방 세무 당국 시스템의 법적 지위, 조직 및 활동을 결정하는 전문 규제 법률 행위.

세무 당국에 관한 법률은 러시아 연방 주 세무 당국 시스템의 법적 지위를 결정하는 제도적 입법 행위입니다.

세금 코드 및 세무 당국에 관한 법률 외에도 세무 당국과 어떤 식 으로든 연결된 러시아 연방 영토에서 다양한 법적 효력을 지닌 여러 법적 행위가 시행되고 있습니다.

세무 당국의 조직 시스템. 조직적 측면에서 세무 당국 시스템은 연방 집행 기관과 세금 및 수수료 분야에서 통제 및 감독 권한을 부여받은 영토 기관으로 대표됩니다.

지난 15년 동안 세무 당국 시스템을 담당하는 공인된 연방 집행 기관의 이름이 여러 번 변경되었습니다. 여러 단계에서 이 역할은 다음과 같이 수행되었습니다.

- 러시아 연방 국세청(러시아 STS)(1991년부터 1998년까지)

- 러시아 국세청(MNS of Russia)(1999년부터 2004년까지)

- 연방세 서비스(러시아 FTS)(2004년 가을 - 현재).

연방 세무 서비스는 러시아 재무부의 관할 하에 있습니다.

세무 당국의 구조에서 러시아 연방의 정부 수준 및 행정 구역에 해당하는 네 가지 수준(연방, 연방 지구, 지역 및 지방)을 구분할 수 있습니다.

상위 세무 당국은 하위 세무 당국의 결정이 헌법, 연방법 및 기타 규제 법률 행위와 일치하지 않는 경우 이를 취소할 수 있는 권리를 부여받습니다.

러시아 연방 세금 서비스의 법적 지위는 30.09.2004년 506월 XNUMX일 러시아 연방 정부령 No.

러시아 연방 세금 서비스는 통제 및 감독 기능을 수행하는 연방 집행 기관입니다.

- 세금 및 수수료에 관한 법률 준수

- 관련 예산에 대한 세금 및 수수료 및 기타 의무 지불 도입의 계산 정확성, 완전성 및 적시성;

- 에틸 알코올, 알코올 함유, 알코올 및 담배 제품의 생산 및 유통용.

세무 당국의 권한 범위 내에서 러시아 연방 세무 서비스도 통화 통제 대리인의 기능을 위임받습니다.

러시아 연방 세금 서비스는 승인 된 연방 집행 기관입니다.

- 법인, 개인을 개인 기업가 및 농민(농장) 기업으로 국가 등록 수행

-파산 사례 및 파산 절차에서 의무 지불에 대한 청구 및 금전적 의무에 대한 러시아 연방 청구의 대표 보장.

러시아 연방세청은 관할 기관을 통해 직접 기능과 권한을 행사합니다.

연방 세무 서비스는 재무부 장관의 제안에 따라 러시아 연방 정부가 임명 및 해임한 책임자입니다.

러시아 연방 세금 서비스의 전문 지역 간 조사관은 연방 수준에서 세금 관리의 대상이 되는 가장 큰 납세자에 대한 세금 통제를 행사하기 위해 만들어졌습니다. 러시아 연방 세금 서비스의 전문 지역 간 조사관은 러시아 연방 세금 서비스에 직접 보고합니다. 러시아 연방 세무 서비스의 지역 간 조사관은 부문 원칙에 따라 생성됩니다. 이러한 각 검사는 경제 활동의 한 분야에서만 최대 납세자에 대한 세무 관리를 수행합니다.

연방 지구에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 지역 간 검사는 다음을 위해 만들어졌습니다.

- 러시아 연방 세무 서비스와 권한 내 문제에 대한 연방 지구 러시아 연방 대통령의 권한 있는 대리인 간의 상호 작용

- 러시아 연방의 구성 기관에 대한 러시아 연방 세금 서비스 부서의 작업 효율성을 확인하여 관련 예산 및 국가 비에 대한 세금 및 기타 의무 지불의 완전하고 시기적절하고 정확한 계산 및 지불을 보장합니다. 예산 자금;

- 권한 내에서 러시아 연방의 해당 주제 영역에서 러시아 연방 세무국 관할 지역 세무 당국, 연방 국영 단일 기업 및 기관의 활동에 대한 재정적 통제를 행사합니다. 연방 지구.

러시아 연방의 구성 기관에 대한 러시아 연방 세금 서비스 부서는 지역 수준의 세무 당국 시스템의 요소입니다. 러시아 연방 세무 서비스의 주요 임무는 조세 통제, 하위 세무 당국 관리, 활동 조정, 하위 세무 당국 활동 결과의 일반화 및 분석에 대한 조직 및 방법론적 지원입니다. 납세자 검사는 주로 하위 세무 당국의 활동을 통제하기 위해 러시아 연방 세무 서비스에서 수행하며, 세금 관리는 가장 큰 납세자와 관련하여 그리고 연방세의 전문 지구 간 검사인 경우에만 완전히 수행됩니다. 러시아 서비스는 이러한 목적으로 만들어지지 않았습니다.

러시아 연방세무청(IFTS)의 특별 지구 간 조사관은 일반적으로 지역 수준에서 세금 관리의 대상이 되는 최대 납세자에 대한 세금 통제를 행사하기 위해 만들어집니다. 러시아의 전문 지구 간 IFTS는 러시아 연방 및 러시아 연방 세금 서비스 주제에 대해 러시아 연방 세무 서비스에 직접 보고합니다.

검사는 가장 큰 납세자를 통제합니다.

- 러시아 연방의이 주제 영역에서 활동 수행;

-이 러시아 연방 구성 법인의 영토와 과세 대상 부동산 및 차량에 대한 별도의 세분화가 있습니다.

러시아 연방 세무국의 영토 검사관은 러시아 연방 세무 당국 시스템의 주요 구조 요소입니다. 영토 세무 조사관의 주요 임무는 다음과 같습니다.

- 세금 통제 시행(세금 및 수수료에 관한 법률 준수, 계산의 정확성, 주세, 수수료 및 관련 예산에 대한 기타 의무 지불의 완전성 및 적시성)

- 통화 규제 및 통화 통제에 관한 러시아 연방 법률 준수 모니터링

- 세무 당국의 권한에 연방법에 의해 언급된 기타 통제의 조직 및 구현.

지역 세무 조사관은 하나의 지방 자치 단체 (지구, 도시의 지구, 지구 구분이없는 도시) 또는 여러 지방 자치 단체 (지구 간 수준에서 러시아의 IFTS)에 대해 생성됩니다.

세무 당국의 권리. 그 내용에 따라 세무 당국에 부여된 권리는 다음과 같이 분류할 수 있습니다.

- 조직적 성격의 권리(예: 설명을 제공하기 위해 납세자를 소환할 수 있는 권리, 세무 감사를 수행할 때 전문가를 참여시킬 수 있는 권리)

- 정보 및 분석 권한(예: 납세자가 예산에 지불할 세금 금액을 계산하여 결정할 권리, 세금 계산 및 지불(원천징수 및 이전)의 근거가 되는 문서를 납세자에게 요구할 권리)

- 통제 및 검증 권한(예: 세무 감사를 수행할 권리, 필요한 문서를 압수할 권리)

- 관할권(예: 납세자의 재산을 압류할 수 있는 권리, 세금 및 수수료에 대한 체납 및 벌금을 징수할 수 있는 권리, 현재 세금에 관한 법률 위반 사실이 공개된 경우 일반 관할 법원 또는 중재 법원에 청구를 제기할 수 있는 권리) 및 수수료).

구조 세무당국의 의무 포함 :

- 세금 및 수수료에 관한 법률 준수

- 세금 및 수수료에 관한 법률과 그에 따라 채택된 규제 법률 준수에 대한 통제를 행사합니다.

- 확립된 절차에 따라 조직 및 개인의 기록을 유지합니다.

- 무료(서면 포함) 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에게 알립니다.

- 세금 신고서(계산) 양식을 무료로 제출하고 작성 절차를 설명합니다.

-세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 법률의 적용에 대한 러시아 재무부의 서면 설명에 따라 안내됩니다.

- 세금, 수수료, 벌금 및 벌금을 러시아 연방 예산 시스템으로 이전하기 위한 지침을 작성하는 데 필요한 정보를 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에게 알립니다.

- 과지급 또는 과징금된 세금, 수수료, 과태료 및 벌금 금액의 반환 또는 상계에 대한 결정을 내리고 집행을 위해 연방 재무부의 영토 기관에 적절한 지침을 보냅니다.

- 세금 비밀을 준수하고 보존을 보장합니다.

- 납세자, 부과금 납부자 또는 세무 대리인에게 세무 감사 행위 및 세무 당국의 결정, 세금 통지서, 세금 및 부과금 납부 요청 사본을 보냅니다.

- 세무 당국의 데이터를 기반으로 세금, 수수료, 과태료 및 벌금 납부 현황에 대한 증명서 제출

- 납부한 세금, 수수료, 벌금 및 벌금 금액의 공동 조정을 수행합니다.

- 세무 당국이 내린 결정의 사본을 발행합니다.

7.5. 세무 관리 시스템의 내무 기관

내무부 기관 - 범죄와 범죄에 맞서 싸우고 공공 안전과 법과 질서를 보장하는 기관의 시스템을 나타내는 일반적인 개념입니다.

러시아의 ATS 시스템은 러시아 내무부가 이끌고 있습니다. 러시아 내무부 시스템에서 조세 범죄 및 범죄의 탐지, 예방 및 억제와 관련된 작업의 솔루션은 경제 안보부에 위임됩니다.

러시아 내무부 경제 안보부(러시아 내무부 DEB) 러시아 내무부 중앙 장치의 독립적 인 구조적 하위 부서입니다. 그것은 형사 경찰의 작전 단위이며 러시아 연방 법률에 따라 작전 수색 활동을 수행합니다. 러시아 내무부 DEB의 조직 단위는 운영 검색 국(ORB)과 납세자 조사 센터입니다.

지역 중앙 내무국의 형사 경찰 구조에서 경제 범죄 퇴치 부서와 함께 조세 범죄 부서가 만들어졌습니다.

조세 법률 관계 분야에서 내무 기관의 권한. 세무당국의 요청에 따라 내무당국은 세무당국과 함께 세무당국이 실시하는 현장 세무조사에 참여한다.

현장 세무 감사를 수행 할 때 내무부 운영 부서의 공무원은 Art에서 제공된 조항을 사용하여 기회가 있습니다. 11 년 18.04.1991 월 1026 일 러시아 연방 법률 No. 1-XNUMX "경찰에"권리 XNUMX에 따라 다음 작업을 수행하십시오.

- 피검사자의 영역과 부지에 접근하여 검사한다.

- 범죄를 저지르는 것을 방지합니다.

- 시민의 신분 증명서를 확인하십시오;

- 개인 수색, 소지품 수색 및 소유 차량 검색을 수행합니다.

- 필요한 서류 및 물품을 확인하고 압수한다.

- 라이센스 및 특별 허가의 가용성을 확인합니다.

- 재정 및 경제 문서에 대한 감사를 요청하거나 독립적으로 수행하고 감사를 받는 사람의 활동에 대한 감사를 수행합니다.

- 검사를 받는 사람으로부터 구두 및 서면 설명을 받습니다.

- 행정 범죄에 관한 법률이 규정한 조치를 적용합니다.

- 취한 조치를 문서화하는 수단을 사용합니다.

조세법에 의해 세무 당국의 권한에 귀속되는 조치를 수행해야 하는 상황이 밝혀지면 내무 기관은 이러한 상황을 발견한 날로부터 XNUMX일 이내에 자료를 해당 세무서에 보내야 합니다. 그들에 대한 결정을 내릴 수 있는 권한.

내부 업무 기관은 조세 통제 체제에서 독립적으로 세무 감사를 수행 할 권리를 박탈당합니다.

조세 범죄 사건을 조사할 때 내무 담당 공무원은 다음과 같은 기회도 가질 수 있습니다.

- 경찰이 생산하는 사건 및 자료에 대해 시민과 공무원에게 전화하십시오.

- 형사소송법 및 행정범죄에 관한 법률이 규정한 경우와 방식에 따라 정당한 이유 없이 출두를 회피하는 시민 및 공무원

- 법이 규정한 경우와 방식으로 형사 소송을 수행합니다.

- 범죄를 저지른 것으로 의심되는 사람을 형사 절차법에 따라 구금하고 구금합니다.

- 연방법에 따라 작전 검색 활동을 수행합니다.

7.6. 세무 행정 분야의 금융 당국의 권한

연방 집행 기관의 효과적인 시스템 및 구조 형성의 일환으로 09.03.2004 년 314 월 XNUMX 일 No. XNUMX 일자 러시아 연방 대통령령에 따라 세무 당국의 기능이 러시아 재무부로 이전되었습니다. 세금 분야에서 규제 법적 행위를 채택하고 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률과 관련된 설명 작업을 수행합니다. 이전에 러시아 재무부는 주로 조세 분야에서 전국적인 정책 형성에 대해서만 책임을 졌습니다.

결과적으로 연방, 지역 및 지방 금융 당국은 세법 적용에 대한 설명 작업을 수행할 권한을 받았습니다. 입법자는 설명에 따라 세금 및 수수료에 관한 법률의 규범적 행위 수준에 따라 이러한 기관의 권한 범위를 제한합니다.

현재 러시아 재무부는 세금 활동 분야에서 국가 정책 및 법적 규제를 개발하는 기능을 수행하는 연방 집행 기관입니다.

러시아 재무부는 다음 권한이 있습니다.

- 연방 수준에서 세금 및 수수료에 관한 법률의 적용에 대한 설명을 제공합니다.

- 세금 정산 양식 및 세금 신고 양식 및 작성 절차를 승인합니다.

러시아 재무부는 러시아 연방 세금 서비스, 연방 보험 감독 서비스, 연방 재정 및 예산 감독 서비스 및 연방 재무 모니터링 서비스의 활동을 조정하고 통제합니다. 연방 관세청이 관세 지불 계산 및 징수에 대한 규제 법률 행위를 구현하고 상품 및 차량의 관세 가치를 결정합니다.

세금 및 수수료에 대한 지역 또는 지방 법률의 적용과 관련하여 이러한 행위에 대한 설명은 러시아 연방 및 지방 자치 단체의 승인된 금융 기관에 각각 적용해야 합니다. 이 지역 및 지방 금융 기관은 러시아 재무부 시스템에 포함되지 않지만 러시아 연방 또는 지방 자치 단체의 구성 기관의 집행 권한의 지도력에 종속됩니다.

주제 8. 세금 및 수수료의 설정 및 지불

8.1. 세금 및 수수료 설정 원칙

세금 및 수수료는 경제적 근거가 있어야 하며 임의적일 수 없습니다(세법 3조 3항).

세금 및 수수료를 설정하는 것은 허용되지 않습니다(세법 3조):

- 차별적 성격을 가지며 사회적, 인종적, 국가적, 종교적 및 기타 유사한 기준에 따라 다르게 적용되는 경우

- 소유권의 형태, 개인의 시민권 또는 자본의 출처에 따라 차별화된 세율 또는 세금 혜택을 제공합니다.

- 시민이 헌법상의 권리를 행사하는 것을 방지합니다.

- 러시아 연방의 단일 경제 공간을 침해합니다.

러시아 연방 관세법 및 세금 코드에 따라 상품의 원산지 국가에 따라 특별 유형의 관세 또는 차별화된 수입 관세율을 설정할 수 있습니다.

세금은 납세자와 과세 요소가 정의된 경우에만 설정된 것으로 간주됩니다(세법 1조 17항). 필요한 경우 세금을 설정할 때 세금 및 수수료에 관한 법률은 납세자가 세금 혜택 및 사용 근거를 제공할 수도 있습니다(세법 2조 17항).

수수료가 설정되면 지불인 및 과세 요소는 특정 수수료와 관련하여 결정됩니다(세법 3조 17항).

8.2. 세금의 요소와 특성

세금은 납세자와 과세 요소가 결정된 경우에만 설정된 것으로 간주됩니다. 필요한 경우 조세를 설정할 때 조세 및 수수료에 관한 법률로 조세 혜택 및 납세자의 사용 근거를 규정할 수 있습니다.

수수료가 설정되면 특정 수수료와 관련하여 지불인 및 과세 요소가 결정됩니다.

과세 요소는 다음과 같습니다.

- 과세 대상

- 과세표준

- 과세기간

- 세율;

- 세금 계산 절차;

- 납세 절차 및 조건.

각 세금에는 세금 코드의 38부에 따라 결정되고 Art의 조항에 따라 독립적인 과세 대상이 있습니다. XNUMX 북한.

과세 기준 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성을 나타내며 일반적으로 각 과세 기간의 결과를 기반으로 계산됩니다.

과세기간 - 개인세와 관련하여 과세표준이 결정되어 납부할 세액이 산정되는 종료시점입니다.

과세 기간은 역년 또는 다른 기간입니다. 이 경우 과세 기간은 하나 이상의 보고 기간으로 구성될 수 있습니다.

세율 과세표준의 측정 단위당 부과되는 세액을 나타냅니다.

세금 및 수수료 납부 기한 각 세금 및 관세에 대해 설정됩니다.

세금 및 수수료 납부 기한은 다음과 같이 결정됩니다.

- 달력 날짜;

- 년, 분기, 월 및 일 단위로 계산된 기간의 만료

- 발생해야 하거나 발생해야 하는 이벤트의 표시

- 취해야 할 조치의 표시.

정해진 세금 및 수수료 납부 기한을 변경하는 것은 다음이 정하는 방식으로만 허용됩니다. 북한

세금 감면 납세자가 사용하는 근거는 과세의 필수 요소로 인식되지 않습니다. 조세혜택에 관한 규정은 조세 및 수수료에 관한 법률에서 필요한 경우에만 규정하고 있으며, 그러한 규정이 없는 경우에는 미확정 세금으로 인식할 수 없습니다.

세금 및 수수료에 대한 혜택은 세금 또는 수수료를 납부하지 않거나 더 적은 양.

납세자는 달리 규정되지 않는 한 혜택 사용을 거부하거나 하나 이상의 과세 기간 동안 사용을 중지할 권리가 있습니다. 북한

8.3. 세금 납부 방법

세금 또는 수수료를 납부할 의무 세금 코드 또는 세금 및 수수료에 대한 다른 법률에 의해 설정된 근거가 있는 경우 발생, 변경 및 종료됩니다.

특정 세금 또는 수수료를 지불할 의무는 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 설정된 상황이 발생하는 순간부터 납세자와 수수료 납부자에게 부과되며 이 세금 또는 수수료의 지불을 제공합니다.

세무 당국이 과세표준을 계산하는 경우, 세금 납부 의무는 세금 통지서 수령일 이전에 발생합니다.

세금(수수료) 납부 의무는 다음과 같이 종료됩니다.

- 납세자의 세금 납부(수수료 납부자의 징수)

- 개인 납세자가 사망하거나 러시아 연방 민법에 규정된 방식으로 사망한 것으로 인정되는 경우

- 러시아 연방 예산 시스템과의 모든 결제가 완료된 후 납세 조직의 청산;

- 세금 및 수수료에 관한 법률이 관련 세금 또는 수수료 지불 의무의 종료와 관련된 기타 상황의 발생.

세금 계산, 과세기간에 대한 미지급금은 과세표준, 세율 및 세제혜택을 기준으로 합니다.

세금 코드는 세금 계산 가능성을 제공합니다.

- 납세자가 독립적으로;

- 세무 대리인

- 세무 당국.

납세자가 세금을 자체 계산하는 것은 보편적인 적용 절차이며 세금 및 수수료에 관한 법률의 관련 규범에서 특정 사례 또는 각 특정 세금에 대한 특별 확인을 요구하지 않습니다.

세무 당국 또는 세무 대리인에 의한 세액 계산은 세금 및 수수료에 관한 법률에서 명시적으로 규정한 경우에만 수행됩니다.

세무 당국이 세금을 계산하면 늦어도 납부 기한 30일 전까지 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

이론상으로는 크게 XNUMX가지 세금 납부 방법:

- 지적;

- "원본에서";

- 선언에 따라;

- 통지시.

지적법 지불은 관련 과세 대상 등록의 데이터를 기반으로 한 세금 납부로 구성됩니다. 일반적으로 재산이 대상인 세금에 사용되며 세액 계산은 과세 대상의 수익성 평가와 관련이 없습니다.

세금 납부 "와이 원천" 미지급 소득에서 원천 징수되는 세금에 적용됩니다. 이 방법은 과세소득을 납세자에게 지급하는 자가 납부한 세금을 계산하여 이전해야 함을 의미합니다. 납세자는 이미 공제된 세금 납부 금액에서 과세 대상 소득을 받습니다.

누진세율 또는 소진세율을 사용할 때 "원천에서" 세금을 납부한다고 해서 연말에 세금 보고를 후속적으로 제출해야 하고 이후에 세금 부채를 다시 계산할 필요가 없습니다.

신고에 대한 세금 납부 납세자가 과거 과세 기간 동안받은 과세 대상에 대한 정보를 세무 당국에 제공하고 세금 납부 금액을 계산하는 것으로 구성됩니다. 지정된 정보는 세무 당국에 제출되는 세금 신고 양식에 납세자가 입력합니다.

세금 신고서는 납세자가 수령한 소득과 지출한 비용, 소득원, 세금 혜택 및 계산된 세액 및 세금의 계산 및 납부와 관련된 기타 상황에 대한 서면 진술입니다.

납세자는 세금보고와 동시에 또는 그 이후에 세금을 납부합니다.

고지 시 세금 납부 세액 계산 의무가 세무 대리인이 아닌 세금 또는 기타 공공 기관에 할당되는 경우 적용됩니다. 이 당국은 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

세금 고지에는 다음이 포함되어야 합니다.

- 납부할 세액

- 과세표준 계산

- 세금 납부 기한.

납세자의 세금 납부 의무는 세금 통지서 수령일 이전에 발생합니다.

납세의무자는 납세통지서를 받은 후 정해진 금액만큼 납세의무자가 독립적으로 납부합니다.

고시납세는 지적납세와 병행하는 경우가 많다.

8.4. 세금 또는 수수료 납부 의무 이행 절차

세금 또는 수수료 납부 의무 이행 납세자 또는 수수료 납부자가 특정 조건을 준수하는 것을 의미합니다. 세금 또는 수수료를 납부할 의무는 납세자 또는 수수료 납부자가 이행해야 합니다.

- 독립적으로(세금 및 수수료에 관한 법률에서 달리 규정하지 않는 한)

- 세금 및 수수료에 관한 법률에서 정한 기간 이내 또는 예정보다 앞서

- 현금 또는 비현금 형태

- 러시아 연방 통화로.

부담금 납부자의 부담금 이행 규칙은 납세자의 세금 납부 의무 이행 규칙과 일치합니다.

세금 및 수수료 지불 절차. 세금 또는 수수료 지불:

- 전체 세금 금액의 단일 지불;

- 세금 코드 및 세금 및 수수료에 관한 기타 법률에 의해 제공되는 다른 방식.

세금 납부에 대한 구체적인 절차는 각 세금에 대한 세금 코드에 따라 설정됩니다.

세금 코드는 예비 세금 납부 - 선지급의 과세 기간 동안 지불을 제공할 수 있습니다. 선지급의무는 법인세 납부와 유사한 방식으로 이행된 것으로 인식합니다. 선급금 계산 및(또는) 지불 절차 위반은 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 묻는 근거로 간주될 수 없습니다.

납세의무를 이행하는 순간. 세금 납부 의무는 납세자가 이행한 것으로 간주됩니다.

1) 은행에 충분한 현금 잔고가 있는 경우 은행에 있는 납세자의 계정에서 러시아 연방 예산 시스템으로 자금을 연방 재무부의 적절한 계정으로 이체하라는 지시가 은행에 제출된 순간부터 지불일;

2) 개인 계정이 개설된 조직의 개인 계정을 반영하는 순간부터 관련 자금을 러시아 연방 예산 시스템으로 이체하는 작업;

3) 개인이 은행, 지방 행정부의 현금 데스크 또는 연방 우편 조직에 입금한 날짜부터 러시아 연방의 예산 시스템으로 연방 재무부의 해당 계정으로 이체하기 위한 현금;

4) 세무 당국이 관련 세금 납부 의무 이행에 대해 과지급 또는 과징금된 세금, 과태료, 벌금을 상계하기로 결정한 날부터

5) 세무대리인이 원천징수한 세액을 원천징수한 날부터 납세자의 자금에서 세금을 계산하고 원천징수할 의무가 세무대리인에게 양도된 경우

6) 개인의 소득 신고 간소화 절차에 관한 연방법에 따라 신고 수수료를 납부한 날부터.

세금을 납부한 것으로 인식하지 않음 다음과 같은 경우

1) 관련 자금을 러시아 연방 예산 시스템으로 이체하기 위해 납세자가 철회하거나 은행이 미실행 명령을 납세자에게 반환합니다.

2) 개인 계좌를 개설한 납세 기관의 철회 또는 연방 재무부(개인 계좌를 개설 및 유지하는 다른 권한 있는 기관)가 납세자에게 관련 자금을 러시아 연방 예산 시스템으로 이체하라는 지시가 이행되지 않은 경우 반환 ;

3) 납세자에 대한 지방 행정부 또는 연방 우편 서비스 조직의 반환 - 러시아 연방 예산 시스템으로의 이전을 위해 허용되는 현금 개인;

4) 연방 재무부 계좌 번호의 세액과 수취인의 은행 이름을 이전하기 위해 납세자가 잘못 표시하여이 금액이 러시아 연방 예산 시스템으로 이전되지 않음 연방 재무부의 해당 계정으로;

5) 납세자가 은행(연방 재무부, 개인 계좌를 개설 및 유지 관리하는 다른 권한 있는 기관)에 지시를 제출하여 세금 납부를 위해 자금을 이체하는 경우, 이 납세자는 다음과 같이 제출된 다른 미충족 청구를 가지고 있습니다. 그의 계정(개인 계정)과 러시아 연방 민법에 따라 우선적으로 실행되며, 이 계정(개인 계정)에 모든 요구 사항을 충족하기에 충분한 잔액이 없는 경우.

세금 또는 수수료 납부 의무를 이행하지 않은 결과. 세금(수수료) 납부 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행하는 것은 다음에 대한 근거입니다.

1) 세무 당국이 납세자에게 세금(수수료) 지불을 요구하는 발송

2) 다음을 포함하여 납세의무를 집행하기 위한 조치의 적용:

- 납세자의 은행 계좌에 보관된 자금을 희생하여 세금(관세) 징수

- 납세자의 재산을 희생하여 세금 (의무) 징수.

8.5. 세금 및 수수료 납부 의무 이행을 보장하는 방법

세금 및 수수료 납부 의무의 이행은 다음과 같은 방법으로 보장될 수 있습니다.

- 세금 및 수수료 지불에 대한 청구서 보내기

- 재산의 담보;

- 보증인

- 벌칙;

- 은행 계좌 운영 중단

- 납세자의 재산에 대한 체포 부과.

세금 및 수수료 지불 청구 - 미납세액(수수료, 과태료, 과태료) 및 미납세액을 정해진 기간 내에 납부할 의무에 대한 서면통지.

세금 납부 요구는 체납이 있고 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임이 있는지 여부에 관계없이 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)에게 전송됩니다.

서약 - 채무자가 채무를 이행하지 않는 경우, 다른 채권자보다 우세한 질권 재산을 희생하여 변제를 받을 권리를 채권자 질권자가 취득하는 채무를 확보하는 방법 법.

질권은 세금 및 수수료 납부에 관한 의무 이행 조건이 변경된 경우에 적용됩니다. 재산 보증은 세무 당국과 모기지론자(납세자, 부담금 납부자 또는 기타 사람) 간의 합의에 의해 공식화됩니다. 질권이 설정되면 재산은 질권자에게 남아 있거나 질권자의 비용으로 세무당국(질권자)에게 양도될 수 있으며, 후자에 대한 질권재산의 안전을 보장할 의무가 있습니다.

민법의 규정은 세금 및 수수료 납부 의무의 이행을 보장하는 방법으로 담보 설정으로 인해 발생하는 법적 관계에도 적용될 수 있습니다. 민법에서 서약을 설정하는 절차는 § 3 Ch의 규범에 의해 규제됩니다. 민법 23, 25.05.1995 년 2872 월 1 일 러시아 연방 법률 No. XNUMX-XNUMX "약속"에 모순되지 않는 부분에서 행동합니다.

보증은 임시 조치로 사용될 수 있습니다.

- 세금, 수수료 납부기한 변경 결정 시

- 기타 세금 코드에서 규정하는 경우.

법률 문헌에서 보장하다 다른 사람의 의무 이행을 보장하기 위해 누군가가 부담하는 책임으로 이해됩니다. 민법의 규정은 세금 및 수수료에 관한 법률에서 달리 규정하지 않는 한 세금 및 수수료 납부 의무의 이행을 위한 보증인의 설립으로 인해 발생하는 법적 관계에 적용됩니다. 민법에서 보증 절차는 § 5 Ch의 규범에 의해 규제됩니다. 23GK.

보증인은 법인 또는 자연인일 수 있습니다. 여러 보증인이 동시에 하나의 납세 의무에 참여할 수 있습니다. 보증인은 러시아 연방 민법에 따라 작성된 세무 당국과 보증인 간의 합의에 의해 공식화됩니다.

보증인은 보증인이 정해진 기한 내에 세금 또는 수수료 및 관련 벌금을 납부하지 않을 경우 세무 당국에 납세자의 세금(수수료) 납부 의무를 완수할 의무가 있습니다. . 보증인이 계약에 따라 부담한 의무를 이행할 때, 납세자가 지불한 금액, 이 금액에 대한 이자와 납세자의 의무 이행과 관련하여 발생한 손실에 대한 보상을 납세자에게 요구할 권리, 그에게 전달됩니다.

페네우스 Art에 의해 설립된 인정. 세금 코드 75, 세금 및 수수료에 관한 법률에서 정한 날짜보다 늦은 날짜에 세금 또는 수수료를 납부할 경우 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)가 지불해야 하는 금액입니다.

과태료는 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 설정된 세금 또는 수수료를 납부한 다음 날부터 세금 또는 수수료 납부 의무 이행이 지연된 각 달력일에 대해 발생합니다. 각 지연에 대한 벌금은 미납 세금 또는 수수료의 백분율로 결정됩니다. 벌금 이자율은 현재 CBR 리파이낸싱 이자율의 XNUMX/XNUMX으로 가정합니다.

관련 과태료 이자 금액은 신청에 관계없이 납부해야 하는 세금 또는 수수료 금액에 추가로 할당 및 지급됩니다.

- 세금 또는 수수료 납부 의무의 이행을 보장하기 위한 기타 조치

- 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임 조치.

연체 금액에 대한 벌금은 부과되지 않습니다.

- 세무당국 또는 법원의 결정에 따라 납세자의 은행 업무가 정지되거나 납세자의 재산이 압류되어 납세자가 상환할 수 없는 금액

-재무, 세무 또는 기타 권한이 부여된 주 당국에 대한 서면 설명을 해당 권한 내에서 구현한 결과 형성되었습니다.

과태료는 은행 계좌에 있는 납세자의 자금과 세금 코드에 규정된 방식으로 납세자의 기타 재산을 희생하여 강제로 징수될 수 있습니다.

은행 계좌 운영 중단 러시아 연방 민법에 따라 실행 순서가 우선하는 지불을 제외하고 은행이 이 계정에 대한 모든 직불 거래를 종료하는 것을 의미합니다(정지 결정에 지정된 금액 내에서). 세금 및 수수료 납부 의무 이행.

은행 계좌 운영 중단은 다음과 관련하여 허용됩니다.

- 납세자, 수수료 납부자, 조직 및 개인 기업가의 세무 대리인

- 납세자, 개업에 종사하는 공증인 중 세무대리인 또는 법률사무소를 설립한 변호사

운영 중단 결정은 다음과 같은 경우 세무 당국의 장(차장)이 내립니다.

- 이전에 발송된 세금 또는 수수료 지불 요구 사항을 이행하지 않음(이 경우 세금 징수 결정이 내려지기 전에는 결정을 내릴 수 없음)

- 세무당국에 세금신고를 하지 않은 경우(신고기한 후 10일 이내 결정)

은행 계좌 운영 중단에 대한 세무 당국의 결정은 은행의 무조건적인 집행에 따릅니다. 은행 계좌에 대한 거래 정지는 해당 은행이 세무 당국으로부터 해당 거래 정지 결정을 받은 순간부터 그 결정이 취소될 때까지 유효합니다. 조직의 계정에 대한 운영을 중단하기로 결정한 경우 은행은 이 조직의 새 계정을 개설할 수 없습니다.

재산의 체포 세금, 과태료 및 벌금 징수에 대한 결정의 실행을 보장하는 방법으로, 검사의 제재를 받아 세금 또는 관세 당국의 조치로 조직의 재산권을 제한합니다(납세자, 수수료 납부자 , 세무 대리인)의 재산과 관련하여 인식됩니다.

재산 압류는 조직이 정해진 기한 내에 세금, 과태료 및 벌금을 납부할 의무를 이행하지 않고 해당 개인이 은닉 조치를 취할 것이라고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우 수행됩니다. 또는 그의 재산을 숨길 수 있습니다.

세금, 과태료 및 벌금 납부 의무를 이행하는 데 필요하고 충분한 재산만이 압류 대상입니다. 재산 압류는 전체 또는 부분적일 수 있습니다.

재산의 완전한 압류는 압수 된 재산을 처분 할 권리가없는 재산과 관련하여 조직의 권리를 제한하는 것이며이 재산의 소유 및 사용은 허가를 받아 수행됩니다. 세금 또는 세관 당국의 통제 하에 있습니다.

부분 체포는 해당 재산과 관련하여 조직의 권리를 제한하는 것으로, 이 재산의 소유, 사용 및 처분이 세금 또는 세관 당국의 허가와 통제 하에 수행됩니다.

체포 형태에 관계없이 체포가 부과되는 재산과 관련하여 다음과 같은 행위는 허용되지 않습니다.

- 소외(체포를 적용한 세무 또는 세관 당국의 통제 하에 수행되거나 허가를 받은 경우 제외)

- 쓰레기;

- 은폐.

재산 압류 결정은 적절한 결의의 형태로 세금 또는 관세 당국의 장(그의 대리인)이 결정합니다. 재산 압류 결정은 압류가 부과된 순간부터 그러한 결정을 내린 세무서 또는 관세 기관의 권한 있는 공무원에 의해 결정이 취소될 때까지 또는 해당 결정이 더 높은 세금 또는 관세 기관에 의해 취소될 때까지 유효합니다. 또는 법원.

8.6. 세금 및 수수료 납부 기한 변경 절차

세금 및 수수료 납부 기한 변경 세금 및 수수료 지불에 대해 설정된 마감 기한을 나중으로 연기하는 것은 인식됩니다.

세금 및 수수료 납부 기한을 변경해도 기존 세금 및 수수료 납부 기한이 취소되지 않으며 세금 및 수수료 납부에 대한 새로운 의무가 발생하지 않습니다.

납세기한은 변경신청인(이하 이해관계인)에 대하여 다음 각 호에 해당하는 경우에는 변경할 수 없습니다.

- 세금 및 수수료에 관한 법률 위반과 관련된 범죄를 이유로 형사 사건이 시작된 경우

- 러시아 연방 관세 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 납부해야 하는 세금과 관련하여 세금 및 수수료, 관세 분야에서 조세 범죄 또는 행정 위반의 경우 소송이 진행 중입니다.

- 이 사람이 그러한 변경을 이용하여 과세 대상이 되는 자신의 돈 또는 기타 재산을 숨기거나 이 사람이 영구 거주를 위해 러시아를 떠날 것이라고 믿을 만한 합리적인 근거가 있습니다.

납세기한은 납부할 세액의 전부 또는 일부에 대하여 미납세액(이하 채무액이라 한다)에 대한 이자의 발생과 함께 변경될 수 있다. 세금 및 수수료 지불 기한 변경은 재산의 보안 또는 보증이 있는 경우에 가능합니다.

세금 및 수수료 유형에 따라 조건 변경 결정은 다음과 같이 할 수 있습니다.

- 러시아 연방 세금 서비스(대부분의 연방 세금 및 수수료,

- 지역 세무 당국(지방세 및 지방세)

- 러시아의 FCS 및 승인된 세관 당국(러시아의 세관 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 지불해야 하는 세금)

- 국가 수수료를 지불해야 하는 법적으로 중요한 조치를 수행할 권한이 있는 기관(공무원).

UST 지불 조건 변경에 대한 결정은 관련 주정부 비예산 기금의 당국과 합의하여 이루어집니다.

지역 및 지방세 마감일을 변경하기로 한 결정은 러시아 연방 구성 기관, 지방 자치 단체의 관련 금융 당국과 합의하여 이루어집니다.

세금 및 수수료 납부 마감일 변경은 다음 형식으로 수행됩니다.

- 지연;

- 할부금;

- 투자 세액 공제.

정해진 형식으로 취해진 납세 기한 변경 결정은 다음과 같이 종료됩니다.

- 관련 결정 또는 계약 만료 시

- 납세자가 정해진 기간이 만료되기 전에 전체 세금 및 관세 및 해당 이자를 납부하는 경우 예정보다 일찍 납부합니다.

납세기한을 변경하는 방식별로 해지사유가 추가로 제시될 수 있습니다.

납세 연기 - 근거가 있는 경우 납세자가 부채금액을 일시납부하여 특정일의 납세기한을 변경합니다.

세금의 분할납부 - 근거가 있는 경우 납세자가 부채 금액을 단계적으로 납부하여 일정 기간 세금 납부 기한을 변경합니다.

세금 연기 또는 분할 계획은 하나 이상의 세금에 대해 승인될 수 있습니다.

이해관계인에게 다음 사유 중 하나 이상에 해당하는 경우 세금 유예 또는 분할 계획을 부여할 수 있습니다.

1) 자연 재해, 기술 재해 또는 기타 불가항력 상황의 결과로 이 사람에게 손해를 입힌 경우

2)이 사람이 집행 한 국가 명령의 예산 또는 지불에서 자금 조달이이 사람에게 지연됩니다.

3) 재정 회복 절차 중 화해 합의 또는 채무 상환 일정에 대한 중재 법원의 승인, 세금 일시불의 경우 이 사람의 파산 위협;

4) 개인의 재산 상태가 일회성 납세의 가능성을 배제하는 경우;

5) 개인에 의한 재화, 작업 또는 서비스의 생산 및(또는) 판매가 계절적일 경우,

6) 이 코드에 의해 설정된 러시아 연방 관세 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 납부해야 할 세금 납부에 대한 연기 또는 분할 계획을 승인할 근거가 있는 경우.

위의 사유 중 첫 번째 또는 두 번째 사유에 대해 유예 또는 분할 계획이 부여된 경우 부채 금액에 대한 이자는 발생하지 않습니다. 다른 이유로 연기 또는 할부 계획을 부여하는 경우 CBR 리파이낸싱 비율의 XNUMX초에 해당하는 비율을 기준으로 부채 금액에 대한 이자가 발생합니다.

투자세액공제 조직이 특정 기간 및 특정 한도 내에서 세금 납부를 줄일 수 있는 기회가 부여된 납세 기간의 변경이며 대출 금액과 미지급 이자의 단계적 지불이 뒤따릅니다.

투자세액공제는 XNUMX년에서 XNUMX년까지 가능합니다. 법인 소득세뿐만 아니라 지역 및 지방세에 대해 제공됩니다.

투자세액공제는 해당 세금의 납세자인 단체에 대하여 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에 한하여 부여할 수 있습니다.

1) 장애인을 위한 일자리 창출 또는 산업 폐기물에 의한 오염으로부터 환경 보호를 목적으로 하는 것을 포함하여 자체 생산의 연구 또는 개발 작업 또는 기술 재장비의 조직에 의해 수행

2) 새로운 유형의 원자재 또는 재료 생성, 신규 또는 응용 기술 개선을 포함한 구현 또는 혁신 활동의 조직에 의한 구현

3) 이 조직이 지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 명령을 이행하거나 인구에 특히 중요한 서비스를 제공합니다.

투자세액공제가 부여된 해당 세금을 납부할 때마다 해당 감면의 결과로 조직이 납부하지 않은 금액(공제누적액)이 다음 금액과 같아질 때까지 보고기간마다 감액 해당 계약에서 제공하는 신용 ​​금액. 세금 납부를 줄이는 구체적인 절차는 투자 세액 공제에 관한 체결된 계약에 의해 결정됩니다.

대출 금액에 대한 이자는 CBR 리파이낸싱 비율의 XNUMX/XNUMX 이상 XNUMX분의 XNUMX 이하로 설정됩니다.

8.7. 세금보고

세금보고, 세금 신고 또는 계산의 형태로 발행된, 납세자 또는 세무 대리인이 세금 납부 계산 의무를 이행했다는 사실을 세무 당국에 통지하기 위한 목적으로 사용됩니다.

세금 환급 - 이것은 과세 대상, 수입 및 발생한 비용, 소득원, 과세 기준, 세금 혜택, 계산된 세액 및 (또는) 발생한 비용에 대한 납세자(세무 대리인)의 서면 진술서입니다. 세금 계산 및 납부의 기초가 되는 기타 데이터.

세금 신고서는 납세자와 세무 대리인이 세무 당국에 제공하는 최신 정보의 주요 출처입니다.

선지급 계산 계산 기준, 사용된 혜택, 선지급의 계산된 금액 및(또는) 선지급의 계산 및 지급의 기초가 되는 기타 데이터에 대한 서면 설명입니다.

수수료 계산 과세 대상, 과세 기준, 사용된 혜택, 계산된 수수료 금액 및(또는) 수수료 계산 및 지불의 근거가 되는 기타 데이터에 대한 서면 설명입니다.

특별 조세 제도의 적용과 관련하여 납세자가 납부 의무가 면제되는 세금에 대한 세금 신고(계산)는 세무 당국에 제출할 대상이 아닙니다.

하나 이상의 세금에 대해 납세자로 인정되는 사람, 자신의 은행 계좌(조직의 현금 데스크에서)의 자금 이동을 초래하는 거래를 수행하지 않으며, 과세 대상이 없는 사람 이 세금은 이 세금에 따라 나타납니다. 단일(단순) 세금 신고서. 단일(간체) 세금 신고는 만료된 분기, 반기, 20개월, 역년의 다음 달 9일까지 조직 또는 개인의 거주 장소에서 세무 당국에 제출됩니다.

세금 신고서는 정해진 기한 내에 세무 당국에 직접 또는 대리인을 통해 제출하거나 첨부 내용이 설명된 우편 형식으로 보내거나 전기 통신 채널을 통해 전송할 수 있습니다.

세무 당국은 이러한 유형의 세금 보고를 거부할 권한이 없습니다.

8.8. 과납한 세금, 회비, 과태료, 벌금 등의 상계 또는 환급 절차

납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인을 위한 세법은 초과 납부 또는 징수된 세금, 수수료 및 관련 벌금을 상쇄하기 위한 통일된 규칙을 설정합니다(세법 78, 79조).

세무당국은 그 사실을 알게 된 날부터 10일 이내에 납세자(과징금 납부자, 세무대리인)와 초과납부 사실과 그 초과납부액(환급액)을 세무당국에 통보할 의무가 있습니다. . 초과 지불 가능성을 나타내는 사실이 발견되면 세무 당국 또는 납세자의 제안에 따라 세금, 수수료, 벌금 및 벌금에 대한 계산의 공동 조정이 수행될 수 있습니다. 이러한 조정 결과는 세무 당국과 납세자가 서명한 법률에 문서화됩니다.

일반적으로 금액의 상계 또는 환불은 이 금액에 대한 이자를 발생시키지 않고 납세자의 등록 장소에서 세무 당국에 의해 이루어집니다.

초과 납부된 세금(수수료, 벌금, 벌금)은 다음에 대해 상쇄됩니다.

- 이 세금 또는 기타 세금 및 수수료에 대한 향후 지불;

- 기타 세금 및 수수료에 대한 체납 상환

- 조세 범죄에 대한 벌금 및 벌금에 대한 부채 상환.

1년 2008월 XNUMX일부터 초과 납부된 연방 세금 및 수수료, 지역 및 지방세 금액은 관련 세금 및 수수료뿐만 아니라 관련 세금 및 수수료에 대해 발생한 벌금에 대해 공제됩니다.

이 세금 또는 기타 세금 및 수수료에 대한 납세자의 향후 지불에 대한 초과 지불된 세금(수수료) 금액의 상계는 세무 당국의 결정에 따른 납세자의 서면 신청서를 기반으로 수행됩니다.

기타 세금, 회비, 과태료에 대한 부채 및 (또는) 지불하거나 회수할 수 있는 벌금에 대한 체납에 대한 초과 납부된 세금 금액의 상계는 세무 당국이 독립적으로 수행합니다. 이는 납세자가 체납금(벌금, 벌금에 대한 부채)을 상환하기 위해 초과 납부한 세금 또는 수수료의 상계를 위한 서면 신청서를 세무 당국에 제출하는 것을 막지 않습니다.

초과 납부한 세금도 납세자에게 반환될 수 있습니다. 해당 유형의 다른 세금에 대한 체납 또는 해당 과태료에 대한 부채 및 징수 대상 벌금이 있는 경우 초과 납부한 세금(수수료, 과태료, 벌금)의 환불은 해당 금액을 상쇄한 후에만 이루어집니다. 체납액(부채)을 갚기 위해 초과 납부한 세금.

해당 유형의 다른 세금에 대한 체납 또는 관련 벌금에 대한 부채 및 징수 대상 벌금이 있는 경우 과도하게 징수된 세금 금액의 환불은 이 금액이 해당 체납(부채)과 상계된 후에만 이루어집니다. ).

초과 납부한 금액의 상계 또는 환불 신청은 기한 내 제출 가능 삼 년 상기 금액의 지급일로부터.

과징금된 세액의 환급 신청은 납세자가 기한 내에 세무 당국에 제출할 수 있습니다. 한달 납세자가 과도하게 징수한 사실을 안 날 또는 법원의 판결이 있은 날부터 법원에 신청서를 제출할 수 있습니다. 세 살 과도하게 징수된 사실을 알았거나 알았어야 하는 날부터 기산한다.

상계 또는 환불은 러시아 연방 통화로 이루어집니다.

초과 지불된(징수된) 세금 또는 수수료 금액은 세무 당국이 해당 신청서를 접수한 날로부터 XNUMX개월 이내에 납세자의 서면 요청에 따라 환불되어야 합니다.

초과 부과된 세액은 미지급 이자와 함께 환급됩니다. 과징금된 세액에 대한 이자는 징수일의 익일부터 실제 환급되는 날까지 발생합니다. 이자율은 당시 유효한 CBR 리파이낸싱 이자율과 동일하다고 가정합니다.

세금 코드에서 정한 기한을 위반하여 세무 당국이 과지급 금액의 반환을 수행하는 경우, 납세자에게 지급해야 하는 정해진 기간 내에 반환되지 않은 금액에 대한 이자가 발생합니다. 반환 기한. 이자율은 상환기간을 위반한 날의 CBR 재융자율과 동일한 것으로 가정한다.

8.9 세금, 수수료, 벌금, 벌금에 대한 대손 상각

미불 - 세금 및 수수료에 관한 법률(세법 제11조)에서 정한 기간 내에 납부하지 아니한 세액 또는 수수료 금액입니다.

대손 - 개인납세자, 수수료납부자, 세무대리인에 귀속되는 납세, 수수료, 과태료, 과태료의 체납으로 경제적, 사회적 또는 법적 사유로 징수가 불가능한 것으로 판명된 경우(제59조) 세금 코드).

회수 불가능한 부채는 다음과 같이 규정된 방식으로 상각됩니다.

- 러시아 연방 정부 - 연방 세금 및 수수료;

- 지역 및 지방세에 대한 러시아 연방 구성 기관의 국가 권력 집행 기관, 지방 행정부.

주제 9. 조세 통제의 형태 및 방법

9.1. 세금 통제의 본질과 형태

세금 통제 -세법 규범 준수에 대한 정보를 얻고 납세자 및 기타 책임자의 납세 의무 이행의 완전성과 적시성을 확인하기 위해 다양한 형태로 구현되는 세무 당국의 권한있는 기관의 활동 유형.

세금 통제에는 네 가지 형태가 있습니다.

- 주 세무 회계;

- 모니터링 및 운영 세금 통제;

- 카메라 및 출구 세금 통제;

- 행정 및 세금 통제.

러시아에서 이러한 각 형태의 세금 통제를 수행하는 주요 부담은 세무 당국에 있습니다.

국세 회계 세금 통제의 한 형태로서, 납세 의무가 적용될 수 있는 사람에 대한 회계 및 과세 목적에 중요한 기타 요소(예: 과세 대상 회계)와 관련된 문제를 해결하는 것을 목표로 합니다.

주요 도전 모니터링 및 운영 세금 통제 세수 통제를 포함하여 납세자의 현재 활동에 대한 객관적인 정보를 얻는 것입니다.

직무 카메라 및 현장 세금 통제 납세 의무 이행을 통제하는 것입니다. 사내 및 현장 세무 통제를 수행하는 주요 방법은 세무 감사를 수행하는 것입니다.

직무 행정 및 세금 통제 조세 관리 분야에서 보조 권한을 부여받은 조세 관계 참가자에 대한 통제입니다. 예를 들어, 세금 징수원의 직무 수행을 모니터링합니다.

9.2. 국세 회계

메인 국세 회계 방법 등록; 계정 데이터 변경 레지스터에서 제거.

세금 통제를 위해 조직 및 개인은 각각 조직의 위치, 별도의 하위 부문의 위치, 개인의 거주지 및 다음 위치에서 세무 당국에 등록해야 합니다. NC가 제공한 부동산 및 차량 및 기타 근거.

따라서 러시아의 국세 회계는 다음과 같이 수행됩니다.

- 납세 의무가 부과될 수 있는 사람의 회계

- 과세 대상에 대한 회계.

회계는 세무당국의 책임입니다.

입법자는 납세자에 대한 회계만 제공했지만 수수료 지불자는 제공하지 않았습니다.

조세 통제의 한 형태로서 납세자 회계의 특징은 절차적 지원의 불변성, 연속성, 일반성, 긴급성입니다. 납세자에 대한 회계는 세금 통제의 수동적 형태로 분류됩니다.

납세자에 대한 회계 결과는 다음과 같은 범주의 정보를 수신하는 것이며 나중에 다른 형태의 세금 통제를 수행할 때 사용할 수 있습니다.

1) 특정 지역의 납세자의 수와 유형

2) 실제 및 법적 주소를 포함한 정확한 위치

3) 기타 재무 및 회계 정보(예: 은행 계좌 번호)

4) 그들에 의해 수행되는 활동의 유형 및 구현의 영토 제한;

5) 납세자가 보유한 재산 자산의 금액

6) 다른 세무 기관과의 관계 특성(예: 지점 및 대표 사무소의 존재)

7) 세금 통제 문제를 해결하는 데 중요한 기타 정보.

납세자의 경우 세무 당국에 등록해야 할 필요성은 원칙적으로 처음으로 납세의무가 있는 순간부터 발생합니다. 그러나 조직 및 개인 기업가가 세무 당국에 등록해야 하는 의무는 세금 또는 수수료를 납부할 의무의 출현과 관련하여 세법이 관련되는 상황의 존재 여부와 관계없이 발생합니다.

세금 코드는 이니셔티브 또는 선언 기반으로 납세자를 회계할 수 있는 가능성을 제공합니다.

이니셔티브 절차 등록이란 세무 당국이 납세자에 대한 데이터와 정보를 기반으로 독립적으로 세무 당국에 납세자를 등록하는 조치를 취하는 것을 의미합니다. 최초 등록은 납세자가 신청서를 제출하기 전에 할 수 있습니다. 이전에 이 회계 절차는 개인 기업가가 아닌 개인에 대해서만 세금 코드에 의해 제공되었으며 다른 범주의 납세자에 대해서는 본질적으로 자문이었으며 현재 대부분의 납세자 범주와 관련하여 수행되고 있습니다.

신청절차 등록은 등록 요청과 함께 세무 당국에 서면 신청서를 보낸 후에 만 ​​납세자 등록을 제공합니다. 이전에는 조직이 별도의 세분을 등록한 경우에만 현재 개인을 제외한 모든 범주의 납세자에 대해 세금 코드에서 이러한 절차를 제공했습니다.

9.3. 모니터링 및 운영 세금 통제

모니터링 및 운영 세금 통제는 납세자의 현재 경제 활동에 대한 정보를 얻는 것을 목표로 합니다. 모니터링 및 운영 통제를 통해 세수 통제도 가능합니다.

현재까지 납세자의 현재 경제 활동에 대한 모니터링 및 운영 세금 통제 가능성은 러시아 세무 당국에서 실제로 사용하지 않습니다. 러시아의 모니터링 및 운영 세금 통제 분야의 활동은 실제로 재무 당국과 협력하여 세무 당국이 수행하는 세수 통제로 제한됩니다.

납세자의 현재 경제 활동과 세수에 대한 통제는 수동적이거나 능동적인 형태로 수행될 수 있습니다. 수동적 통제는 납세자의 행동을 관찰(모니터링)하는 형태입니다. 따라서 활성 단계로 전환하는 경우 이러한 활동을 "운영세 통제"라고 합니다.

수동 단계에서 (세금 모니터링 단계) 예를 들어 이러한 형태의 세금 통제를 구현하는 방법은 다음과 같습니다.

- 시간 측정 검사;

- 세금 게시물 생성.

타이밍 검사 납세자의 실제 소득과 소득 획득과 관련된 실제 비용을 설정하기 위해 세무 당국이 수행합니다.

현재까지 세금 모니터링의 방법과 가능성은 러시아 세무 당국에서 아주 작은 범위로 사용하고 있습니다. 크로노미터 조사의 방법론적 방법은 원칙적으로 카메라 및 현장 세금 통제의 틀 내에서만 사용됩니다. 세금 포스트는 2005년부터 2007년까지 단 XNUMX년 동안 소비세 수령을 통제하기 위해 사용되었습니다.

세금 수입의 세금 모니터링, 일반적으로 세금 수입을 예산에 회계하는 것입니다.

경제 활동 통제의 활성 단계로 전환하는 동안 (운영세 통제) 방법의 구성이 변경되며 다음이 포함될 수 있습니다.

- 테스트 구매;

- 습격 확인;

- 인벤토리.

나열된 방법 중 러시아 세무 당국은 세금 통제의 틀 내에서 인벤토리 방법 만 사용할 수 있습니다. 동시에 크로노미터 조사의 경우와 마찬가지로 납세자가 소유한 재산 목록은 원칙적으로 현장 세금 통제의 일부로 수행됩니다. 러시아의 세금 통제 프레임워크 내에서 테스트 구매 및 현장 확인을 수행하는 것은 허용되지 않지만 세무 당국은 일상적인 전문 활동에서 이러한 방법을 사용할 권리가 있습니다. 이러한 통제 방법을 적용하는 동안 밝혀진 위반 사실(세법 포함)은 행정 위반 사건의 시작 사유로 인정됩니다.

세금 수입의 운영 세금 통제 세금 부채 상환의 통제 및 분석이 포함됩니다. 이러한 운영세 관리의 방법 중 하나로 세무조사를 들 수 있다.

세금 조사 다음과 같은 목적으로 수행될 수 있습니다.

- 소득 및 기타 과세 대상에 대한 정보 수집

- 조세 부채에 대한 부채 형성 이유 연구;

- 세금 혜택을 사용하는 납세자의 납세 의무 이행 분석.

9.4. 사무실 및 현장 세금 통제

러시아 연방에서 카메라 및 현장 세금 통제를 수행하는 절차의 특징 중 하나는 현장과 관련된 통제 및 검증 및 분석적 성격의 문제를 해결하는이 프로세스의 틀 내에서 입법자가 통합한다는 것입니다. 세무조사. 내부 및 현장 세금 통제를 수행하면 세무 관리 기관이 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인이 세금 납부를 계산하고 납부할 의무를 준수하는지 모니터링할 수 있을 뿐만 아니라 위반 시 다음 사항을 파악할 수 있습니다. 그러한 편차의 이유.

사내 및 현장 세무 통제의 틀 내에서 통제 및 검증 성격의 문제와 세금 조사와 관련된 작업을 해결할 때 세무 당국은 동일한 일련의 절차를 사용하므로 종종 상당히 실제로 이러한 유형의 활동을 구별하기 어렵습니다.

이 경계는 법의 규범에서 견제받는 사람의 행동이 일탈했다는 사실을 드러내는 순간에 나타납니다. 이 사실이 밝혀지기 전까지 조세통제는 명확하게 정의된 통제 및 검증 성격을 가지고 있습니다. 일탈 사실이 밝혀지지 않으면 세금 통제는 통제 및 검증 영역을 벗어나지 않습니다.

세금 관리 중에 감사인의 행동이 입법 규범에서 벗어난 순간부터 감사관은 이러한 일탈의 이유와 성격을 명확히하려고 시도하고 그러한 행동의 불법적 내용이 확립되면 그들은 자격을 갖추려고 시도합니다. 이러한 모든 조치는 세법 체제에서 세무 조사로 간주되어야 합니다.

세금 통제는 식별 된 편차의 특정 목록과 관련하여 세금 조사 모드로 "전환"되며, 위반 사항이 발견되지 않은 피감사인의 경제 활동에 대한 다른 모든 사실의 검증은 계속 진행됩니다. 제어 및 검증 모드에서 수행됩니다.

카메라 세금 통제 러시아에서는 카메라 세금 감사를 통해 수행됩니다.

자체 세무 감사는 세무 당국이 사용할 수 있는 세금 신고(계산) 및 납세자가 제출한 문서 및 납세자의 활동에 대한 기타 문서를 기반으로 세무 당국의 위치에서 수행됩니다.

데스크 세무 감사를 수행하면 세무 관리 담당자가 다음을 수행할 수 있습니다.

- 감사 대상으로부터 받은 보고에서 산술 오류를 식별합니다.

- 다양한 소스에서 받은 문서의 데이터 조정을 수행합니다.

카메라 세무 감사의 기능. 현대 세무 관리 시스템에서 데스크 감사는 두 가지 기능을 수행합니다.

- 세금 신고서 작성의 정확성과 신뢰성에 대한 통제

- 현장 감사를 위한 납세자 선택.

감사에는 세무 당국 장의 특별한 결정이 필요하지 않습니다.

특별한 경우를 제외하고는 납세자가 세금신고(계산) 및 필요한 서류를 제출한 날부터 XNUMX개월 이내에 감사를 실시합니다.

탁상 세무 감사를 수행할 때 세무 당국은 납세자의 활동에 대한 데이터에 국한되지 않고 규정된 세금 통제 방법을 사용하여 특히 다음을 통해 추가 정보를 얻을 수 있는 권리가 있습니다.

- 납세자로부터 설명 얻기

- 계산의 정확성, 세금 및 수수료 지불의 완전성 및 적시성, 세금 공제 및 혜택 적용의 합법성을 확인하는 추가 문서 요청

- 증인의 심문;

- 세무 당국에 제공되는 문서를 기반으로 수행되는 검사의 임명.

탁상 세무 감사에서 확인 중인 문서 및 세무 당국이 이용할 수 있는 기타 정보에 오류나 모순이 있는 것으로 밝혀지면 납세자는 이에 대해 통보받고 필요한 설명을 제공하거나 5일 이내에 필요한 수정을 해야 합니다. 제출된 설명 및 문서를 고려한 후(또는 부재 시) 세무 당국이 조세 범죄 또는 기타 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사실을 입증하는 경우 세무 당국 직원은 다음을 작성해야 합니다. 감사 보고서.

서명 후 법의 사본 중 하나는 세무 당국에 보관되고 다른 하나는 감사를받는 조직의 장이나 개인 기업가 또는 그 대리인에게 인계됩니다.

조사 행위에 명시된 사실과 조사관의 결론 및 제안에 동의하지 않는 경우, 납세자는 행위 전체 또는 개별 조항에 대한 이의를 세무 당국에 제출할 수 있습니다.

세금 통제 종료 러시아에서는 현장 세무 감사를 통해 수행됩니다. 특별한 유형의 현장 세무 감사는 반복되는 현장 세무 감사입니다. 본질적으로 현장 세무 감사와 동일하지만 반복 현장 세무 감사는 임명 및 수행 절차와 관련하여 몇 가지 차이점이 있습니다.

현장 세무 감사는 납세자의 영토 (건물 내)에서 수행됩니다. 납세자가 현장 세무조사를 위한 장소를 제공할 수 없는 경우 세무당국 소재지에서 현장 세무조사를 실시할 수 있습니다.

현장 세무 감사의 일환으로 세무 당국은 납세자의 지점과 대표 사무소의 활동을 조사할 권리가 있습니다.

현장 세무 감사를 수행하기로 한 결정은 세무 당국의 장(차장)이 결정합니다.

- 검증대상기관을 최대 납세자로 등록한 자

- 조직의 위치에서;

- 개인의 거주지에서.

지점 또는 대표 사무소의 독립적인 현장 세무 감사는 별도의 소분류 위치에 있는 세무 당국의 결정에 따라 지역 및 지방세의 계산 정확성 및 납부 적시성에 대해 수행됩니다.

현장 세무 감사의 대상은 계산의 정확성과 세금 납부의 적시성입니다. 한 납세자에 대한 현장 세무 감사는 하나 또는 여러 세금에 대해 수행될 수 있습니다.

현장 세무 감사의 일환으로 감사 실시 결정이 내려진 연도 이전 XNUMX년을 초과하지 않는 기간을 감사할 수 있습니다.

세무 당국은 한 납세자와 관련하여 다음을 수행할 자격이 없습니다.

- 역년 동안 XNUMX회 이상의 현장 세무 감사(세법에서 규정한 특별한 경우 제외)

- 동일한 기간 동안 동일한 세금에 대해 XNUMX회 이상의 현장 세무 감사.

이러한 제한 사항은 다음에는 적용되지 않습니다.

- 납세자 조직의 개편 또는 청산과 관련하여 수행되는 현장 세무 감사

- 반복된 현장 세무 감사.

반복적인 현장 세무 감사를 수행할 수 있습니다.

1) 상위 세무 당국에 의해 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해;

2) 이전에 감사를 수행한 세무 당국에 의해 - 납세자가 이전에 신고한 것보다 적은 금액의 세금 금액을 나타내는 업데이트된 세금 보고서를 제출하는 경우.

현장 세무조사 기간은 감사 지정 결정이 내려진 날부터 감사 증명서가 작성된 날까지로 계산합니다. 현장 세무 감사는 XNUMX개월 이상 지속될 수 없습니다. 이 기간은 최대 XNUMX개월, 예외적인 경우 최대 XNUMX개월까지 연장될 수 있습니다.

현장 세무 감사 중에 가능한 세무 감사 조치의 일반 목록은 다음과 같습니다.

- 납세자의 재산 목록;

- 건물 및 영토의 검사(검사);

- 문서 검색;

- 문서 압수

- 설문 조사 수행

- 시험 실시;

- 번역의 구현.

세무 당국의 장(차장)은 다음에 대한 현장 세무 감사를 중단할 권리가 있습니다.

1) 문서(정보) 요청

2) 러시아 연방 국제 조약의 틀에서 외국 정부 기관으로부터 정보를 얻습니다.

3) 전문가 시험 실시

4) 납세자가 외국어로 제출한 문서를 러시아어로 번역.

현장 세무조사의 총 정지 기간은 XNUMX개월을 초과할 수 없습니다.

현장 세무조사 결과에 따라 세무조사보고서는 행위증명서 발급일로부터 XNUMX개월 이내의 기간 내에 작성되어야 합니다. 세무 감사 보고서의 내용은 다음을 포함해야 합니다.

- 세무 감사 시작일 및 종료일

- 감사가 수행된 기간

- 세무 감사가 수행된 세금의 이름

- 조직의 소재지 또는 개인의 거주지 주소

- 세무 감사 중 수행된 조세 통제 조치에 대한 정보

- 세무 감사 중 감사를 받은 사람이 제출한 문서 목록;

- 감사 중 밝혀진 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사실 또는 그러한 사항이 없는 기록

- 확인된 위반 사항을 제거하기 위한 검사관의 결론 및 제안.

서명 후 법의 사본 중 하나는 세무 당국에 보관되고 다른 하나는 감사를받는 조직의 장이나 개인 기업가 또는 그 대리인에게 인계됩니다.

조사 행위에 명시된 사실과 조사관의 결론 및 제안에 동의하지 않는 경우, 납세자는 행위 전체 또는 개별 조항에 대한 이의를 세무 당국에 제출할 수 있습니다.

9.5. 행정 및 세금 통제

이 형태의 세금 통제에는 계산의 정확성, 징수의 완전성 및 세금 이전 및 기타 의무 예산에 대한 적시성에 대한 권한있는 기관에 대한 통제가 포함됩니다.

러시아 세법의 관점에서 볼 때 이러한 형태의 세금 통제는 이론적으로 허용되며 주로 세금 징수원의 지위를 가진 사람에게 적용될 수 있습니다. 그러나 그 내용에 있어서 이들에 대한 통제는 앞서 논의한 과세대상자의 카메라 및 현장세 통제와 크게 다르지 않다.

주제 10. 조세 통제 조세 통제 조치

10.1. 문서 검색

문서에 대한 요구는 몇 안 되는 세무 감사 조치 중 하나이며, 그 가능성은 사내 세무 감사와 현장 세무 감사 모두에서 제공됩니다. 세무조사 자료를 고려할 때 피감사인의 활동과 관련된 문서(정보) 요청도 수행될 수 있습니다.

세금 감사의 일부로 문서를 요청하는 절차에는 다음 두 단계를 수행해야 합니다.

- 문서 제공 요청 보내기

- 요청받은 것을 받는 것.

청구의 목적은 세금 감사 문제를 해결하는 데 필요한 특정 문서 정보를 얻는 것입니다.

문서를 요청할 수 있습니다:

- 검사받는 사람;

- 검사를 받는 사람의 활동과 관련된 문서(정보)를 가지고 있는 다른 사람에게서.

구비서류는 본인 확인이 완료된 사본으로 제출합니다. 필요한 경우 세무 당국은 원본 문서를 숙지할 권리가 있습니다.

10.2. 문서 및 물건 압수

발작의 기능적 본질은 관련 대상인 정보 매체의 강제 발작을 포함합니다.

세금 코드에서 압수를 수행하는 근거는 다음과 같습니다.

- 요청을 받은 확인된 사람이 요청된 문서를 제출하는 것을 거부합니다.

- 정해진 기한 내에 요청된 문서를 제출하지 않는 경우.

세금 코드에서 문서를 압수하는 이유는 다음과 같습니다.

- 검사를 수행하는 공무원이 범죄 행위를 증명하는 문서가 파기, 은폐, 변경 또는 대체될 수 있다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는지 여부

- 납세자, 수수료 납부자 또는 세무 대리인이 세무 감사 중 요청된 서류 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 않는 경우.

두 가지 범주의 문서가 압수 대상입니다.

- 범죄 행위에 대한 증언

- 검사를 받는 사람에게 요청했지만 정해진 시간 내에 제출하지 않은 경우.

압수 시 감사 대상과 관련 없는 서류 및 물품은 압수할 수 없습니다.

원본 문서 압수는 다음 조건에 따라 이루어질 수 있습니다.

- 통제 조치를 수행하기 위해 검사를받는 사람의 문서 사본을 가져 오는 것만으로는 충분하지 않습니다.

- 검사관은 원본 문서가 파기, 은폐, 수정 또는 교체될 것이라고 믿을 만한 합리적인 근거가 있습니다.

문서 및 물건 압수 결과에 따라 적절한 프로토콜이 작성됩니다.

10.3. 점검

검사의 목적은 피감사인이 제공한 서류정보가 실제 상태와 일치하는지 확인하여 현장 세무조사의 문제점을 해결하는 데 필요한 정보를 얻는 것입니다.

세금 코드의 현장 세무 감사 중에 검사를 수행하는 가능한 이유는 다음과 같습니다.

- 납세자가 제공한 문서 데이터와 지정된 대상에 대한 실제 데이터의 준수 여부를 결정할 필요성;

- 감사의 완전성을 위해 중요한 상황에 대한 설명.

검사 생산에 대해 별도의 프로토콜이 작성됩니다.

세금 코드는 세금 감사의 일부로 검사가 가능한 XNUMX가지 대상을 지정합니다.

- 감사받은 납세자의 영역

- 감사받은 납세자의 구내;

- 그 문서들;

- 아이템.

구내 및 영토 검사. 세무 당국은 위치, 생산, 저장, 소매 및 기타 건물 및 지역에 관계없이 다음을 검사할 권리가 있습니다.

- 납세자가 소득을 창출하기 위해 사용합니다.

- 과세 대상의 내용과 관련됩니다.

문서 및 개체 검사. 구내 및 영토 검사와 달리 문서 및 물체 검사는 현장 세무 감사의 틀 밖에서 수행할 수 있습니다. 이러한 예외에는 다음과 같은 상황이 포함됩니다.

- 세금 통제를 구현하기 위해 이전에 수행한 조치의 결과로 세무 당국의 공무원이 문서 및 항목을 수령했습니다.

10.4. 재고 조사

인벤토리는 다음을 위해 수행됩니다.

- 과세 대상 자산 및 기록되지 않은 물건의 실제 존재 식별

- 자산의 실제 가용성과 회계 데이터의 비교;

- 부채 회계 반영의 완전성 확인.

납세자가 소유한 재산 목록은 세무 당국의 권한 있는 공무원이 현장 세무 감사의 일환으로 수행합니다.

세금 코드에는 재고 절차에 대한 특별 기사가 포함되어 있지 않습니다. 현재이 문제는 러시아 재무부 No. 20n과 세무부의 공동 명령에 의해 승인 된 "세무 감사 중 납세자의 재산 목록을 수행하는 절차에 관한 규정"의 조항에 의해 규제됩니다. 3년 04월 39일자 러시아 No. GB-10.03.1999-XNUMX / XNUMX.

인벤토리 대상 납세자 재산의 일부로 다음과 같은 이름이 지정됩니다.

- 고정 자산;

- 무형 자산;

- 금융 투자;

- 생산 준비금;

- 완성 된 제품;

- 제품;

- 기타 준비금

- 현금

- 외상 매입 계정;

- 기타 금융 자산.

세금 감사의 일환으로 관련 목록에 포함된 자산과 관련하여 인벤토리가 수행됩니다. 동시에 납세자의 모든 재산은 위치에 관계없이 인벤토리 대상이 될 수 있습니다.

세무 감사 중 인벤토리 대상 자산 목록은 세무 당국의 장 또는 차장이 설정합니다.

인벤토리 동안 얻은 모든 결과는 인벤토리 목록에 기록됩니다. 수집된 재고 목록은 재고 위원회의 모든 구성원, 실질적 책임자에 의해 서명됩니다. 목록이 끝날 때 재정적 책임이 있는 사람은 위원회가 자신의 면전에서 자산을 확인했으며 위원회 구성원에 대해 청구할 권한이 없음을 확인하는 영수증을 제공합니다.

세무조사 종료 시의 인벤토리 행위는 세무조사 행위의 부속서에 따른다. 인벤토리 행위는 적어도 두 개의 사본으로 작성됩니다.

10.5. 설문조사 실시

세무 감사의 틀 내에서 증인에 대한 설문 조사를 수행하는 것은 세무 감사의 형태로 세금 통제를 구현하는 데 중요한 상황에 관한 증거를 제공하고 받은 정보를 후속적으로 기록하는 것으로 구성됩니다.

조세 통제 시행에 중요한 상황을 인지할 수 있는 개인은 증인으로 심문 절차를 밟을 수 있습니다.

관련 전문가로 세무 감사의 특정 조치 수행에 참여한 사람도 증인으로 질문할 수 있습니다.

다음과 같은 사람과 관련하여 설문 조사를 수행할 수 없습니다.

- 어린 나이, 신체적 또는 정신적 장애로 인해 세금 통제 시행에 중요한 상황을 올바르게 인식하지 못합니다.

- 전문적 직무 수행과 관련하여 세무 통제에 필요한 정보를 수신했으며 이러한 정보는 이러한 개인, 특히 변호사, 감사인의 전문적 비밀로 분류됩니다.

일반적으로 증인 인터뷰는 세무 당국 구내에서 진행됩니다. 증인 증언을 받기 전에 심문을 진행하는 공무원은 증언을 거부하거나 기피하거나 고의로 거짓 증언을 한 책임에 대해 증인에게 경고해야 합니다.

인터뷰를 할 때 증인은 Art 3 단락의 규범을 사용할 권리가 있습니다. 세금 코드 90에 따라 러시아 연방 법률에 의해 제공된 근거로 증언을 거부 할 수있는 기회가 주어졌습니다. 이 경우 Art. 헌법 57조는 시민이 가까운 친척이나 자신에 대해 증언을 거부할 수 있는 가능성을 규정하고 있다.

세금 코드에 따르면 증인은 다음과 같은 경우 체류 장소에서 인터뷰를 할 수 있습니다.

- 증인의 질병;

- 증인의 노년;

- 증인의 장애;

- 검사관의 재량에 따른 기타 충분한 이유.

증인의 증언은 프로토콜에 기록됩니다. 기록에는 증언을 시작하기 전에 증인이 증언을 거부하거나 기피하거나 고의로 거짓 증거를 제공한 것에 대한 책임에 대해 경고를 받았다는 메모가 포함되어야 합니다. 이 마크는 증인의 서명으로 인증되어야 합니다. 프로토콜이 작성된 후에는 설문 조사 작성에 참여했거나 설문 조사를 수행하는 동안 참석한 모든 사람이 읽어야 합니다. 이 사람들은 프로토콜에 포함되거나 사례에 첨부될 의견을 작성할 권리가 있습니다.

프로토콜 등록은 프로토콜을 편집한 검사 기관의 공무원과 설문 조사 작성에 참여했거나 수행 중에 참석한 모든 사람이 서명함으로써 완료됩니다. 감사가 완료되면 증인 인터뷰 기록이 세무 감사 보고서의 부록에 포함되어야 합니다.

10.6. 검사 실시

새로운 문제를 명확히 하기 위해 과학, 예술, 기술 또는 공예에 대한 특별한 지식이 필요한 경우 시험이 지정됩니다.

검사의 주제는 전문가의 특별한 지식의 범위 내에서 이루어져야 합니다. 전문가에게 던지는 질문은 그의 특별한 지식을 넘어설 수 없습니다.

임명하는 동안과 전문가 시험을 치르는 동안에 전문가에게 이의를 제기할 수 있는 권리는 검사를 받는 사람에게 부여됩니다.

세금 코드의 규범은 세무 감사의 틀 내에서 세 가지 형태의 전문 지식을 수행할 가능성을 정의합니다.

- 일 순위;

- 추가의;

- 반복.

초등회는 특정 문제를 명확히 하기 위해 처음으로 임명되는 시험입니다.

추가심사는 전문가가 제시한 초기 결론의 명확성 또는 완전성이 불충분한 경우 XNUMX차 심사 종료 시 지정하는 심사이다.

다음과 같은 경우 추가 전문가가 임명될 수 있습니다.

- XNUMX차 시험에서 제기된 질문에 대한 전문가의 답변 형식은 그러한 답변의 본질과 의미에 대한 모호한 이해의 가능성을 의미합니다.

- 제기된 질문에 대한 전문가의 답변은 완전하지 않으며, 이와 관련하여 초기 전문가 의견의 양은 완전한 것으로 인정될 수 없습니다.

-동일한 세무 감사의 틀 내에서 XNUMX 차 조사 후 새로운 문제가 발생하여 해당 사례에 전문가를 참여시키는 것이 필요합니다.

원칙적으로 추가 검사의 수행은 최초 검사를 수행한 동일한 전문가에게 위임됩니다.

반복심사는 전문가의 초기 결론이 근거가 없거나 잘못된 경우 임명된 심사이다. 재심사는 다음과 같은 경우에 시행됩니다.

- 전문가의 결론에 대한 근거 없음;

- 결론의 정확성에 대한 의심.

재심사는 항상 다른 전문가에게 위임됩니다.

임명 및 시험. 심사는 현장 세무조사를 실시하는 공무원의 해당 결정에 의해 임명됩니다. 검사 임명에 대한 결의안과 이와 관련하여 그의 권리에 대한 설명을 피검사자가 알게되면 별도의 프로토콜이 작성됩니다.

심사 결과를 바탕으로 전문가가 직접 서면으로 의견을 제시합니다. 감사 완료 시 전문가의 결론은 세무 감사 보고서에 의무적으로 첨부되어야 합니다. 전문가의 의견은 다음과 같습니다.

- 그에 의해 수행된 연구;

- 결과적으로 내린 결론;

- 제기된 질문에 대한 합리적인 답변.

전문가가 전문가 조사를 수행하는 동안 질문을 받지 않은 사건과 관련된 상황을 설정한 경우, 그는 이러한 상황에 대한 결론을 자신의 의견에 포함할 권리가 있습니다.

전문가는 다음 각 호에 해당하는 경우 심사결과에 대한 의견 제시를 거부할 수 있다.

- 그에게 제공된 자료가 시험에 불충분한 경우;

- 전문가가 검사를 수행하는 데 필요한 지식을 가지고 있지 않은 경우.

전문가의 거부는 의견을 제시하는 것이 불가능하다는 메시지의 형식을 취합니다.

10.7. 송금하기

번역은 번역가의 자격을 가진 전문가에게만 위탁할 수 있습니다.

역자 사건의 결과에 관심이 없고 번역에 필요한 언어를 알고 있는 사람입니다. 벙어리 또는 귀머거리 개인의 징후를 이해하는 사람을 포함합니다.

세금 코드에 따라 이전을 할당하는 이니셔티브는 검사관 측의 공무원에게만 속할 수 있습니다. 번역 구현을 위한 통역사의 개입은 해당 호출을 기반으로 발생합니다.

세무 감사를 수행할 때 계약에 따라 통역사로만 참여할 수 있습니다.

통역사의 의무는 다음과 같습니다.

- 전학 절차를 수행하기 위해 그를 지명한 공무원의 부름에 출두할 의무;

- 그에게 맡겨진 번역을 정확하게 수행할 의무.

정확한 번역의 의무는 가능한 한 문자 그대로 번역의 구현을 의미합니다. 번역이 수행되는 언어의 언어적 특징으로 인해 그러한 절차가 가능하지 않은 경우 번역의 주요 요구 사항은 말한 것의 의미를 정확하게 전달하는 것입니다. 문서).

번역 결과에 따라 적절한 프로토콜이 작성됩니다. 번역 의정서는 번역가가 직무 수행을 거부하거나 회피하거나 고의로 거짓 번역에 대한 책임에 대해 경고를 받았다는 사실에 주목해야 합니다. 이 항목은 번역자의 서명으로 인증되어야 합니다.

주제 11. 세금 조사

11.1. 세무조사의 일반적인 특징

세금 조사의 본질. "세금 조사"라는 개념 자체에서 알 수 있듯이 전체 조사와 주요 차이점은 부문별 전문화입니다. 조세조사는 세법 위반 사실에 대해서만 수행할 수 있습니다.

세무조사 - 이것은 관련 주 기관이 조사하는 도움으로 세금 및 수수료에 관한 법률 위반의 모든 상황을 찾는 검색 및 분석 성격의 다양한 조치입니다.

조세 조사의 대상은 조세 영역에서 불법으로 의심되는 납세자의 활동이며, 이와 관련하여 국가의 조세 안보에 위협을 형성하고 잠재적으로 조세 영역의 법과 질서 상태를 불안정하게 만듭니다. .

조세 조사는 법 집행 및 기타 기능의 시스템으로, 시스템 구성 요소가 조세 범죄 또는 조세 범죄로 규정되는 불법 행위입니다.

조사의 일반 이론에서 세금 조사의 장소. 이 문제를 고려할 때 세금 조사는 행정 및 형사 절차 유형의 조사 요소를 결합한 일종의 국가 법 집행 조사라는 점에 유의해야 합니다. 여기서 제도적 요소는 바로 수사 대상이 된 불법침해의 집행영역이다. 해당 행위가 조세 영역에서 이루어진 경우 조세 조사를 통해 사건의 상황을 명확히 할 수 있습니다.

세금 조사의 법적 규제의 특징. 러시아 연방 세금 조사의 별도 요소는 입법자가 세무 당국의 통제 작업 개념 및 조세 범죄 사실에 대한 절차와 인위적으로 연결됩니다. 그러나 조세 조사는 이러한 개념의 필수 요소가 아니라 조세 범죄 및 조세 범죄 사실에 대한 조세 통제 및 소송 절차를 논리적, 기능적으로 연결하는 독립적인 프로세스입니다.

세금 조사를 수행하는 기관의 구성. 어느 정도는 세무당국의 모든 기관이 세무조사 분야의 권한을 갖고 있습니다. 이전에 러시아에는 이 기능의 구현을 위해 특별히 만들어진 특수 국가 구조, 즉 연방 세무 경찰 서비스 및 해당 지역 부서가 있었습니다. 이제 이러한 문제의 해결책은 러시아 내무부 관할로 이전되었습니다.

세금 조사의 징후. 세무조사의 주요 특징은 다음과 같습니다.

- 구조적 및 조직적 지원이 있습니다.

- 조세 통제의 결과뿐만 아니라 운영 수사, 형사 절차적 성격의 수단과 방법에 의존합니다.

- 조세 영역에서 법과 질서의 상태를 보장하고 러시아 연방의 조세 보안을 보호하는 것을 목표로 합니다.

11.2. 세금 조사의 주요 수정 사항의 특성

세금 조사 수정의 주요 유형. 러시아 연방에서 세금 조사 수정을 선택하는 결정 요소는 다음과 같습니다.

- 세무 조사 수행의 기초가 된 정보 획득 출처의 특성;

- 조사할 불법 범죄 혐의의 성격

- 조사가 수행되는 법률 분야의 특징;

- 세무 조사를 수행하는 법인

- 활동이 세금 조사 대상인 납세자의 조직 형태

- 세무 조사의 대상이 된 행위가 발생한 경제 활동 영역.

수행의 근거가 된 정보 출처를 기반으로 세금 조사의 수정 사항을 결정할 때 세금 조사를 선별해야합니다.

- 세금 통제 결과에 따라 수행;

- 개인 또는 법인의 신청을 기반으로 수행

- 운영 분석 검색 또는 재무 정보의 결과로 세무 당국이 얻은 데이터를 기반으로 수행

- 다른 주 법 집행 기관 또는 통제 기관에서 받은 정보를 기반으로 수행됩니다.

세무조사가 수행되는 법률 분야에 따라 다음과 같이 세무조사가 수정됩니다.

- 세법의 법적 체제에서;

- 세금 및 행정법의 법적 제도;

- 작전 수색 및 형사 절차 입법의 법적 제도;

- 혼합된 법적 체제.

불법 침입의 성격에 따라 분류된 세무 조사의 수정 사항은 다음과 같습니다.

- 조세범죄에 대한 세무조사

- 조세 분야의 행정 범죄에 대한 행정 조사;

- 조세범죄에 대한 조세조사

- 조세 영역에서 불법 행위의 사실에 대한 세무 조사, 정보가 불충분하고 증서 자격을 허용하지 않습니다.

세금 조사의 주제에 따라 세금 조사의 다음 수정 사항이 구별됩니다.

- 세무 당국이 수행합니다.

-내무 기관 (러시아 내무부의 FSE-NP 기관)에서 수행합니다.

- 세관 당국이 수행합니다.

- 혼합.

조사 대상 활동이 있는 납세자의 조직 형태에 따라 납세자 활동에 대한 세금 조사가 수정됩니다.

- 개인

- 법인.

세금 조사의 법적 수정의 특성. 시행 과정에서 사용된 법률 분야를 기준으로 분류된 세무조사 수정 시스템은 가장 중요한 것 중 하나입니다. 설명에 대해 더 자세히 설명하겠습니다.

세법에서 규정한 규범만 적용하여 조세 범죄 사실을 확인하고 확인하고 이에 대한 결정을 내리면 세금 조사에 대해 이야기할 수 있으며 그 과정은 세법에 의해 규제됩니다.

조세법의 법적 체제에서 수행되는 조세 조사는 조세 범죄의 사실을 식별, 확인하고 이에 대한 결정을 내리는 절차가 세법에 따라 수행된 경우 해당 것으로 인식됩니다. 이러한 조사 수정은 원칙적으로 러시아 연방 세무 당국에서 수행합니다. 조사를 위한 규제 프레임워크로는 주로 조세법규(Tax Code)의 규범이 사용됩니다.

행정 조사는 행정 범죄의 경우 모든 상황에 대한 정보가 충분하지 않은 경우 행정 범죄의 사실을 발견한 후 수행되는 행정 범죄의 경우 절차의 선택적 단계입니다. 세금 및 수수료 분야의 행정 조사는 현행 법률에서 세금 및 수수료 분야의 행정 범죄로 인정하는 범죄 사실에 대해서만 수행할 수 있습니다. 행정 위반법에서 그러한 행정 위반은 Art에 제공됩니다. 15.3-15.9 및 15.11.

작전 수색 및 형사 절차법의 법적 체제에서 세무 조사는 내무 기관에서 독점적으로 수행합니다. 형사소송법 규범에 따라 수행되는 세무조사는 입증 대상에 포함된 정황을 밝히는데 필요하고 충분한 증거를 수집하고 검증하는 과정이다. 이번 수정세무조사는 예비조사와 사법조사의 XNUMX단계 형태로 진행된다. 법률에 명시된 많은 경우에 조사는 예비 조사에 선행하거나 예비 조사가 수행되지 않는 경우 독립적인 형식의 조사 형식으로 수행될 수 있습니다.

이 수정의 틀 내에서 조사 활동은 운영 검색 활동, 세무 감사 작업 및 형사 소송의 법적 체제에서 수행됩니다.

예를 들어, 조세 통제 중에 밝혀진 세법 위반으로 인해 최종 해결을 위해 형사 절차 규칙을 적용해야 하고 결과적으로 검증 과정에서 내부 조사관이 출두하는 경우 혼합 법적 체제에서 조세 조사가 수행됩니다. . 이는 통제 작업 결과에 대한 법적 평가를 통해 납세자의 증서를 조세 범죄로 규정할 수 있을 때 가능합니다.

이 수정에 대한 세무 조사는 예를 들어 세무 당국 및 내무 기관에 의한 세무 조사의 특정 단계에서 수행될 수 있습니다. 규제 프레임 워크로 세금 및 형사 절차 법률의 규범이 사용됩니다. 동시에 12.08.1995년 144월 XNUMX일자 연방법 No. XNUMX-FZ "운용 검색 활동에 관한" 조항도 예비 조사의 운영 검색 지원에 적용될 수 있습니다.

혼합 모드에서 세금 조사를 구현하는 예로서 세무 당국이 세무 감사를 수행하고 세금 코드의 규범에 따라 보장되는 상황과 그 결과를 구현하는 과정을 들 수 있습니다. 형사 소송법의 규범에 따라 내무 기관이 수행합니다.

또 다른 예 혼합된 법적 제도 -이것은 조세 및 행정법의 법적 제도에서 세금 조사입니다. 예를 들어, 세법의 법적 제도에서 확인되고 조사된 범죄 사실이 조세 영역에서 행정 범죄에 대한 책임을 규정하는 행정 범죄법 조항에 따라 자격을 갖춘 경우 그러한 것으로 인식됩니다. 이러한 범죄에 대한 추가 조사는 행정 조사 방식으로 수행되어야 합니다.

세금 조사를 수행하기위한 주요 계획. 세금 조사 과정에서 이러한 수정의 다양한 조합이 가능합니다. 그럼에도 불구하고 많은 옵션에도 불구하고 세금 조사 과정에서 러시아 연방 세무 당국이 세금 조사를 수행하기위한 여러 기본 복잡한 계획을 구별 할 수 있습니다.

조세범죄 수사. 세무 조사의 기초는 세무 당국이 세금 통제 조치를 시행하는 과정에서 받은 정보입니다. 조사 결과 납세자의 불법침해행위는 조세범으로 인정됐다. 납세자와 세무 당국 사이에 갈등 상황이 없기 때문에, 그 원인은 납세자가 범법 행위에 대한 자신의 죄책감을 인정하기 때문에 밝혀진 사실에 대한 절차는 세무 당국이 수행합니다. 납세자가 자신의 유죄를 부인함으로써 야기된 갈등 상황은 재판 중에 해결됩니다.

조세 분야의 행정 범죄 조사. 세무 조사의 기초는 세무 당국이 세금 통제 조치를 시행하는 과정에서 받은 정보입니다. 조사 결과 납세자의 불법침해는 조세영역에서 행정범죄로 규정됐다. 적법한 위반 사항에 대한 자격이 부여된 후 동일한 세무 당국에서 행정 조사를 수행합니다. 수사 결과에 따른 절차는 행정범죄에 관한 법률에서 정하는 바에 따라 진행됩니다. 범죄 유형에 따라 사람의 죄에 대한 결정과 적절한 유형의 책임에 대한 결정은 세무 당국이나 법원에서 권한에 따라 결정됩니다.

세무당국이 파악한 조세범죄 수사. 세무 조사의 기초는 세무 당국이 세금 통제 조치를 시행하는 과정에서 받은 정보입니다. 조사 결과 납세자의 불법행위는 조세범죄로 인정됐다. 모든 자료는 자체적으로 세무 조사를 계속하는 내무부서의 해당 부서로 이관됩니다. 얻은 결과는 자격의 유효성을 확인합니다. 세무조사 결과에 따른 절차는 형사소송법이 정하는 방식에 따라 내무부에서 진행됩니다. 증서에 있는 사람의 유죄에 대한 결정은 법원에서 합니다.

조세범죄 조사 결과 조세범죄로 재분류됨. 세무 조사의 기초는 세무 당국이 세금 통제 조치를 시행하는 과정에서 받은 정보입니다. 조사 결과 납세자의 불법적인 침해는 조세범죄에 해당한다. 모든 자료는 자체적으로 세무 조사를 계속하는 내무부서의 해당 부서로 이관됩니다. 획득한 결과가 자격의 유효성을 확인하지 못하면 불법적인 침해는 조세범죄로 평가됩니다. 자료는 세무 당국에 반환됩니다. 설명된 사실과 관련된 절차는 세무 당국 또는 법원에서 독립적으로 수행됩니다.

내무부에서 적발된 조세범죄 수사. 세무 조사의 기초는 내부 업무 기관이 운영 및 통제 활동(불법 침해에 대한 진술을 받는 것을 포함) 과정에서 얻은 정보입니다. 조사 결과 납세자의 행위는 조세범죄로 인정됐다. 세무조사 결과에 따른 절차는 형사소송법이 정하는 방식에 따라 내무부에서 진행됩니다. 증서에 있는 사람의 유죄에 대한 결정은 법원에서 합니다.

내무부에서 확인된 조세범죄 조사. 세무 조사의 기초는 내부 업무 기관이 운영 및 통제 활동(불법 침해에 대한 진술을 받는 것을 포함) 과정에서 얻은 정보입니다. 조세조사 결과 납세자의 행위는 조세범죄로 인정됐다. 모든 자료는 세무 당국의 적절한 구조로 이전됩니다. 설명된 사실과 관련된 절차는 세무 당국 또는 법원에서 독립적으로 수행됩니다.

러시아 세무 당국의 일부가 아닌 기관에 의해 밝혀진 조세 영역에서의 범죄 사실에 대한 조사. 세금 조사의 기초는 러시아 연방 세무 관리의 일부가 아닌 국가 법 집행 기관의 활동 과정에서 얻은 정보입니다 (예 : 관련되지 않은 다른 불법 행위에 대한 조사 과정에서 조세 영역으로, 또는 외국 세무 당국이 수행한 세무 조사의 결과). 위의 조직 중 하나에서 각각 수행한 예비 자격의 결과에 따라 수신된 자료는 추가 세무 조사를 위해 세무 당국이나 내무부로 보내집니다. 추가 재적격, 사건 자료 이전, 세무 조사 및 불법 침해 사실 공개에 대한 절차는 이전의 세금 조사 수행을 위한 포괄적인 계획에 자세히 설명된 방식으로 수행됩니다.

주제 12

12.1. 세무조사 자료 검토 결과에 따른 의사결정

세무조사를 받은 자(대리인)가 세무조사보고서에 기재된 사실 및 조사관의 결론 및 제안에 이의가 있는 경우에는 그 조사를 받은 날부터 15일 이내에 세무 감사 보고서를 받은 사람은 전체 또는 별도의 규정에 따라 관련 세무 당국에 서면 이의를 제출할 권리가 있습니다. 동시에 납세자는 서면 이의에 대한 이의의 유효성을 확인하는 문서(인증된 사본)를 첨부하거나 세무 당국에 이전하기로 합의된 기간 내에 첨부할 권리가 있습니다.

세무당국의 장(차장)은 세무조사의 대상이 되는 사람에게 세무조사 자료의 고려 시기와 장소를 통지하여야 한다.

세무 감사를 받은 사람은 지정된 감사 자료를 검토하는 과정에 개인적으로 그리고(또는) 대리인을 통해 참여할 권리가 있습니다. 세무조사를 수행한 사람(그 대리인)의 부재가 세무조사 자료의 고려 시간과 장소를 정식으로 통보받은 경우를 제외하고는 세무조사 자료의 고려에 장애가 되지 않습니다. 이 사람의 참여가 머리 (부장)에 의해 인정되는 경우 세무 당국은 이러한 자료를 고려해야 할 의무가 있습니다.

세무 감사 자료를 고려하는 동안 세무 당국의 장(차장):

1) 세무 감사법이 작성된 사람이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했는지 여부를 확인합니다.

2) 공개된 위반 사항이 조세 범죄의 요소를 구성하는지 여부를 확인합니다.

3) 조세범죄의 책임이 있는 사람을 구속할 근거가 있는지 여부를 설정합니다.

4) 조세범죄를 저지른 사람의 유죄를 제외한 정황, 또는 조세범에 대한 책임을 경감 또는 가중시키는 정황을 드러낸다.

세무 감사 자료를 고려할 때 제시된 증거가 검토됩니다. 심의 중에 필요한 경우 이 심의에 증인, 전문가, 전문가를 포함하기로 결정할 수 있습니다. 필요한 경우 세무 당국의 장(차장)은 XNUMX개월을 초과하지 않는 기간 내에 추가 세금 통제 조치를 수행하기로 결정할 권리가 있습니다. 조세 통제의 추가 조치로 문서 요구, 증인 신문 및 조사가 수행 될 수 있습니다.

세무 감사 자료를 고려한 결과에 따라 세무 당국의 장(차장)은 다음과 같은 결정을 내립니다.

1) 조세범죄에 대한 책임을 묻는 경우

2) 조세 범죄를 저질렀다는 이유로 전화를 거부하는 경우.

결정은 결정이 내려진 사람(그의 대리인)에게 전달된 날로부터 10일이 지나면 발효됩니다.

해당 결정이 내려진 사람은 그 결정이 발효되기 전에 결정의 전체 또는 일부를 실행할 권리가 있습니다.

세무 감사 자료를 고려하는 절차의 필수 조건을 위반하는 것은 상급 세무 당국이나 법원이 조세 범죄에 대한 책임을 묻는 세무 당국의 결정 또는 책임을 묻지 않는 결정을 취소하는 근거가 됩니다. 세금범죄. 이러한 필수 조건에는 감사가 수행된 관련자가 세무 감사 자료 검토 과정에 개인적으로 그리고(또는) 대리인을 통해 참여할 가능성을 보장하고 납세자가 설명을 제공할 기회를 보장하는 것이 포함됩니다. 상위 세무 당국 또는 법원이 해당 세무 당국의 결정을 취소하는 이유는 그러한 위반이 불법적인 결정을 채택하도록 유도했거나 유도할 수 있는 경우 세무 감사 자료를 고려하는 절차의 기타 위반일 수 있습니다. 세무 당국의 머리 (부장).

12.2. 세무 당국의 행위 및 해당 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 항소 절차의 일반적인 특성

각 사람은 세무 당국의 비규범적 행위, 공무원의 조치 또는 무활동에 대해 항소할 권리가 있습니다. 이러한 행위, 조치 또는 무활동은 자신의 권리를 침해한다고 생각합니다.

세무 당국의 규제 법적 행위는 연방법에 의해 규정된 방식으로 항소할 수 있습니다.

현행법에 따라 납세자(및 기타 개인)에게 항소할 권리를 박탈할 근거는 없습니다.

항소 대상. Art의 조항을 지정합니다. 조세 영역과 관련하여 헌법 46조에서 조세법은 세무 당국과 그 공무원의 결정과 행동(무활동)에 대한 항소 대상을 정의합니다. 결의적일 뿐만 아니라 과세당국의 비규범적 행위에 대한 동기부여도 항소할 수 있다.

세무 당국의 규범 적 법적 행위는 대상 목록에서 제외되며 항소 프로세스는 주로 세금 코드에 의해 설정됩니다. 그들의 항소는 현재 연방법에 따라 이루어지며 세금 코드에 의해 추가로 규제되지 않습니다.

세법에 의해 설정된 절차에 따라 세관 당국에 세무 당국의 권한을 제공하는 세법 규범의 사용을 기반으로 채택된 세관 당국의 결정 및 조치는 다음과 같습니다. 항소 대상.

항소권 행사. 세금 코드는 납세자가 항소할 권리를 행사할 수 있는 두 가지 대안을 제시합니다.

납세자는 다음과 같이 항소 절차를 실행할 수 있습니다.

- 상급 세무 당국에서(또는 세무 당국의 상급 공무원과 함께) (법원 밖 항소 절차)

- 법정에서 (사법 항소 절차).

항소권은 두 가지 방법으로 행사할 수 있습니다.

1) 해당 세무 당국 또는 세무 당국의 상급 공무원에게 서면으로 불만 사항을 제출합니다.

2) 법원에 청구 또는 불만 진술서를 제출합니다.

세금 코드에 납세자가 검찰청에 대한 자신의 권리 보호를 신청할 가능성에 대한 언급이 없다고 해서 현재 법률의 다른 규범에 의해 확립된 이 권리를 박탈하는 것은 아닙니다. 이 경우 항소 절차는 17.01.1992년 2202월 1일 No. XNUMX-XNUMX "러시아 연방 검찰청"의 연방법에 의해 규정된 방식으로 진행됩니다.

러시아에서 납세자 불만을 고려하는 당국의 전체 목록은 다음과 같습니다.

- 세무 당국의 고위 공무원;

- 더 높은 세무 당국;

- 검찰청 기관;

- 일반 관할 법원(러시아 연방 대법원 포함)

- 중재 법원(러시아 연방 최고 중재 법원 포함)

- 러시아 연방 헌법 재판소.

납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)의 요청에 따라 항소 행위의 집행, 항소 조치의 집행이 정지될 수 있습니다.

12.3. 법원 밖 항소 절차

세무 당국의 행위, 해당 공무원의 작위 또는 부작위에 대한 불만은 각각 서면으로 상위 세무 당국 또는 해당 당국의 상위 공무원에게 제출해야 합니다.

상위 세무 당국은 비 규범적인 행위가 항소 대상인 세무 당국보다 직접적으로 상위에 있는 세무 당국 시스템의 조직 구조뿐만 아니라 상위를 차지하는 세무 당국 시스템의 조직 구조로도 인식됩니다. 해당 세무 당국과 관련된 입장. 따라서 지구 수준의 세무 조사관의 비 규범적인 행위는 러시아 연방의이 구성 단체에 대한 지구 간 세무 조사관 또는 러시아 연방 세무 부서뿐만 아니라 항소를 제기 할 수 있습니다. 세무 당국 시스템의 상위 구조와 함께.

납세자가 법정 밖에서 소송(무활동)을 한 사람에 종속된 세무 당국의 장 외에 상급 공무원은 더 높은 지위를 차지하고 납세자의 활동을 통제할 권한이 있는 모든 공무원입니다. 조치에 대해 항소를 제기한 공무원 및 제출된 항소의 본안에 대해 결정할 권리가 있습니다.

불만 접수 마감. 에 의해 일반적으로 고소장은 권리 침해 사실을 알았거나 알았어야 하는 날로부터 XNUMX개월 이내에 제기됩니다. 정당한 사유로 불만 제기 기한을 놓친 경우, 불만 제기자의 요청에 따라 세무 당국의 상급 공무원 또는 상위 세무 당국이 각각 이 기한을 복원할 수 있습니다.

조세범죄에 대한 책임을 묻기 위해 법적 효력을 발휘한 세무당국의 결정 또는 항소에 대해 항소하지 않은 조세범죄에 대한 책임을 묻지 않기로 한 결정에 대한 불만은 다음 날로부터 XNUMX년 이내에 제기되어야 합니다. 항소 결정의 발행일.

불만 철회. 상급 세무 당국 또는 상급 공무원에 불만을 제기한 사람은 서면 신청서를 기반으로 이 불만에 대한 결정이 내려지기 전에 이를 철회할 수 있습니다.

불만 사항을 철회하면 납세자가 동일한 근거로 동일한 권한을 가진 두 번째 불만 사항을 제기할 수 있는 권리를 박탈하지만 납세자가 이 불만 사항을 법원에 제출하는 것을 배제하지는 않습니다. 납세자는 또한 항소 사례 또는 항소 사유가 변경된 경우 법원 외 고려에 대해 불만을 제기할 수 있습니다.

불만 제기의 결과. 불만을 고려하는 세무 기관(공무원)이 분쟁이 있는 행위 또는 조치가 러시아 연방의 법률을 준수하지 않는다고 믿을 수 있는 충분한 근거가 있는 경우, 해당 세무 기관은 분쟁의 실행을 완전히 또는 부분적으로 중단할 권리가 있습니다. 행동 또는 행동. 행위(조치)의 집행 정지 결정은 그러한 행위를 채택한 세무 당국의 장 또는 상위 세무 당국이 결정합니다.

불만 사항에 대한 고려. 세무 당국의 행위에 대한 불만 사항을 고려한 결과에 따라 상위 세무 당국(고위 공무원)은 다음과 같은 권리를 갖습니다.

1) 불만 사항을 불만족스러운 상태로 두십시오.

2) 세무 당국의 행위를 취소합니다.

3) 조세 범죄의 경우 결정을 취소하고 절차를 종료합니다.

4) 결정을 변경하거나 새로운 결정을 내립니다.

불만사항에 대한 결정은 불만사항 접수일로부터 15개월 이내에 이루어집니다. 과세당국의 장(차장)은 하위 세무당국으로부터 불만사항을 고려하는 데 필요한 문서(정보)를 얻기 위해 지정된 기간을 연장할 수 있지만 XNUMX일을 초과할 수 없습니다. 불만을 제기한 사람은 채택일로부터 XNUMX일 이내에 취해진 결정에 대해 서면으로 알려야 합니다.

12.4. 이의 제기의 특징

조세범죄에 대한 책임을 묻는 결정 또는 발효되지 않은 조세범죄에 대한 책임을 거부하는 결정은 항소를 통해 항소할 수 있습니다. 항소.

불만 접수 마감. 조세범죄에 대한 책임을 지는 세무당국의 결정 또는 조세범죄에 대한 책임 유지를 거부하는 결정에 대한 항소는 이의가 있는 결정이 발효되기 전에 제기되어야 합니다.

불만 제기의 결과. 세무 당국의 관련 결정에 대한 항소는 이 결정을 내린 세무 당국에 제출해야 하며, 이 결정을 접수한 날로부터 XNUMX일 이내에 모든 자료를 상위 세무 당국에 보내야 합니다.

항소 제기는 이 사람이 전체 또는 부분적으로 발효되지 않은 결정을 실행할 권리를 박탈하지 않습니다.

세무 당국의 결정에 대한 항소가 절차에 따라 제출되는 경우, 해당 결정은 상위 세무 당국이 전체 또는 부분적으로 승인한 날에 발효됩니다.

세무 당국의 결정에 항소하는 사람의 요청에 따라 상위 세무 당국은 항소 결정의 집행을 정지할 권리가 있습니다.

불만 사항에 대한 고려. 결정에 대한 항소를 고려한 결과에 따라 상위 세무 당국은 다음과 같은 권리를 갖습니다.

1) 세무 당국의 결정을 변경하지 않고 불만 사항을 만족시키지 않고 그대로 두십시오.

2) 세무 당국의 결정 전체 또는 일부를 취소 또는 변경하고 해당 사건에 대해 새로운 결정을 내립니다.

3) 세무 당국의 결정을 취소하고 절차를 종료합니다.

항소를 고려하는 상위 세무 당국이 하위 세무 당국의 결정을 취소하지 않는 경우 하위 세무 당국의 결정은 상위 세무 당국이 승인한 날부터 발효됩니다.

항소를 고려하는 상위 세무 당국이 하위 세무 당국의 결정을 변경하는 경우 변경 사항을 고려하여 하위 세무 당국의 결정이 상위 세무 당국의 관련 결정 채택일부터 발효됩니다. .

조세 범죄에 대한 책임을 묻기 위해 발효된 결정 또는 항소에서 항소하지 않은 조세 범죄에 대한 책임을 거부하는 결정은 상위 세무 당국에 항소할 수 있습니다.

12.5. 항소 법원 명령

항소에 대한 사법 절차의 일반적인 특성. 항소를 위한 사법 절차는 납세자가 자신의 권리를 보호하는 보편적인 형태입니다. 납세자가 이러한 행위 또는 행위에 대해 다른 방식으로 항소했는지 여부 및 얻은 불만 사항에 대한 다른 결정이 있는지 여부에 관계없이 법원의 항소는 세무 당국의 모든 행위, 공무원의 조치(무활동)와 관련하여 수행될 수 있습니다. 이전에 법원의. 세무 당국의 규범적 행위에 대해서는 사법적 형태의 항소만 제공된다는 점을 상기하십시오.

사법적 항소 절차의 일환으로 개인 기업가가 아닌 개인은 세무 당국 및 그 공무원의 행위 또는 조치뿐만 아니라 위임 또는 입양의 근거가 된 정보에 대해 항소할 기회를 얻습니다.

납세자는 이전에 상위 세무 당국(상급 세무 당국 공무원에게)에 유사한 불만 사항을 제출했는지 여부와 신청 당시 불만 사항에 대한 결정이 내려졌는지 여부에 관계없이 법원 결정을 신청할 수 있습니다.

1년 2009월 XNUMX일부터 조세 범죄에 대한 책임을 묻는 결정 또는 조세 범죄에 대한 책임 유지를 거부하는 결정에 대해 상위 세무 당국에 이 결정을 항소한 후에만 법원에서 항소할 수 있습니다. 그러한 결정이 법원에서 항소되면 법원에 적용되는 기간은이 결정이 내려진 사람이 발효를 알게 된 날부터 계산됩니다.

법원의 항소 대상. 에게 법원에서 항소할 수 있는 세무 당국의 행위 및 해당 공무원의 행위(무활동)에는 이러한 행위의 위임의 근거가 된 공식 정보의 제공을 포함하여 행위의 채택 또는 행위의 위임이 집단적으로 또는 개별적으로 포함됩니다. 그리고 그 결과 다음과 같은 행위의 채택:

- 시민의 권리와 자유를 침해했습니다.

- 시민들이 자신의 권리와 자유를 행사하는 데 장애가 되었습니다.

- 시민에게 불법적으로 의무가 부과되거나 불법적으로 책임을 지게 됩니다.

세무 당국의 규제 법적 행위에 대한 항소 근거는 문제가 있는 규범 또는 규범적 행위 전체 사이의 불일치를 감지하여 형성할 수 있습니다.

- 헌법;

- 연방법;

- 러시아 연방 대통령의 규범적 법적 행위;

- 러시아 연방 정부의 규범적 법적 행위.

현행법에 의해 시민의 권리와 자유에 영향을 미치는 것으로 분류되어 러시아 법무부에 의무적으로 등록해야하는 세무 당국의 특정 규범 행위는 그러한 부재를 근거로 항소 할 수 있습니다 등록.

법원에서 불만 사항을 고려하는 경우의 목록입니다. 사법 항소의 경우 납세자는 현행법에 따라 적절한 절차에 따라 러시아 연방의 세 가지 사법 시스템 중 하나에서 침해 된 권리의 보호를 요청할 기회가 있습니다.

1) 일반 관할 법원에;

2) 중재 법원;

3) 러시아 연방 헌법 재판소.

세법은 공법의 영역에 속하기 때문에 중재 법원에서 법적 관계를 근거로 발생하는 법적 관계에 대한 고려는 제외됩니다.

세무 당국의 항소 행위 및 공무원의 행위에 대한 관할 구역의 분할은 권리를 행사하는 법인의 조직 및 법적 지위 기준에 따라 발생합니다(세법 2조 138항).

- 조직 및 개인 기업가의 경우 - 중재 법원;

- 개인 기업가가 아닌 개인 - 일반 관할 법원.

항소 조치 (결정)가 현재 법률에 의해 러시아 헌법 재판소의 독점적 권한에 회부 된 경우이 법원의 독점 관할권이 적용된다는 점을 기억해야합니다.

주제 13. 조세 위반에 대한 책임

13.1. 조세범죄의 일반적인 특징

조세범죄 - 이것은 납세자, 세무 대리인 및 기타 개인의 유죄가 있는 불법(세금 및 수수료에 관한 법률 위반) 행위(조치 또는 부작위)이며, 이에 대해 세금 코드가 규정합니다.

현재 세금 코드에서 제공하는 조세 범죄 유형 중에서 먼저 다음 이름을 지정해야 합니다.

- 세무 당국에 등록 마감일 위반(세법 116조)

- 세무 당국에 대한 등록 회피(세법 117조)

- 세금 보고서 미제출(세법 제119조)

- 수입 및 지출 및 과세 대상에 대한 회계 규칙의 중대한 위반(세법 120조)

- 세액 미납 또는 미납(세법 제122조)

- 세무 대리인이 세금을 원천 징수 및 (또는) 이전할 의무를 이행하지 않음(세법 123조)

- 세무 당국에 세금 통제 시행에 필요한 정보를 제공하지 않음(세법 126조)

- 세무 당국에 불법적으로 정보를 보고하지 않는 경우(세법 129.1조)

- 세금 또는 수수료 이전 명령의 집행 기한 위반(세법 133조)

- 은행이 세금 및 수수료 및 벌금을 징수하기로 한 결정을 이행하지 않음(세법 135조)

- 납세자의 재정 및 경제 활동에 대한 정보를 세무 당국에 제공하지 않음 - 은행 고객 (세법 135.1 조).

일부 범죄는 세법에 의해 조세범죄로 언급되고 해당 커미션에 대한 책임이 조세범죄에 대한 책임 할당 규칙에 따라 할당되지만 세법 이론의 관점에서 조세범죄로 귀속될 수 없습니다. 그리고 행정적, 법적 성격에 가깝습니다. 이러한 범죄는 다음과 같습니다.

- 은행 계좌 개설 및 폐쇄 정보 제출 기한 위반(세법 제118조)

- 압수된 재산의 소유, 사용 및(또는) 처분 절차 미준수(세법 125조)

- 조세범죄의 경우 증인으로 소환된 사람을 정당한 이유 없이 출석하지 않거나 기피하는 행위(세법 제128조)

- 전문가, 번역가 또는 전문가의 세무 감사 참여 거부, 고의로 거짓 의견 제공 또는 고의로 거짓 번역(세법 129조)

- 도박 사업 대상 등록 절차 위반(세법 129.2조)

- 납세자를 위한 계좌 개설 절차에 대한 은행의 위반(세법 132조)

- 납세자, 수수료 지급인 또는 세무 대리인의 계정에 대한 운영을 중단하기로 한 세무 당국의 결정에 대한 은행의 불이행(세법 134조).

13.2. 조세범죄에 대한 책임을 묻는 절차

세무당국의 장(차장)은 세무조사 자료를 검토한 결과에 따라 납세자에게 조세범의 책임을 물을 수 있다.

조세범죄에 대한 책임을 묻는 일반적인 조건:

- 누구도 조세법에 규정된 근거와 방식 외에는 조세범죄를 저지른 것에 대해 책임을 지지 않습니다.

- 누구도 동일한 조세범죄에 대해 반복적으로 책임을 질 수 없습니다.

납세자가 조세범죄를 저질렀다고 해서 세금, 회비 및 벌금을 납부해야 할 의무가 면제되는 것은 아닙니다.

연방법에 규정된 방식으로 유죄가 입증되고 법적 효력이 발생한 법원의 결정에 의해 입증될 때까지 조세 ​​범죄를 저지른 사람은 무죄로 간주됩니다.

책임을 지는 사람은 조세범죄를 저질렀을 때 자신의 결백을 입증할 필요가 없습니다.

조세범죄의 사실과 범죄를 저지른 사람의 죄를 증언하는 정황을 입증할 의무는 세무당국에 있습니다.

책임을 물은 사람의 죄에 대한 확고한 의심은 이 사람에게 유리하게 해석되어야 합니다.

조세범죄에 대한 죄책감의 형태. 조세범죄는 범죄를 저지른 사람이 자신의 행위의 불법적 성격을 알고 있었거나(무조치), 그러한 행위의 해로운 결과가 일어나기를 바랐거나 의식적으로 허용한 경우(무조치) 고의적으로 저지른 것으로 인정됩니다.

조세범죄를 저지른 사람이 자신의 행동의 불법적 성격(무활동) 또는 이러한 행동의 결과로 발생한 결과의 유해한 성격(무활동)을 인지하지 못한 경우 과실을 통해 범한 것으로 인정됩니다. 이 사실을 알고 있었을 수도 있고 알고 있었을 수도 있습니다.

조세범죄를 저질렀을 때 책임을 져야 하는 사람. 조직과 개인은 조세 범죄를 저지를 책임이 있습니다.

고의 또는 과실로 불법 행위를 한 사람은 조세범죄를 저지른 것으로 인정됩니다.

조세 범죄를 저지른 조직의 죄책감은 해당 조세 범죄를 저지른 공무원 또는 그 대리인의 죄책감에 따라 결정됩니다.

조세범죄를 저지른 사람에게 책임을 묻지 않는 상황. 다음 상황 중 하나 이상에서 조세범죄를 저지른 사람은 책임을 지지 않습니다.

- 조세범죄 사건의 부재;

- 조세범죄를 저지른 사람의 잘못이 아님;

- 행위가 행해질 때까지 XNUMX세에 도달하지 않은 개인에 의한 조세범죄의 징후가 포함된 행위의 실행;

- 조세범죄에 대한 책임을 묻기 위한 공소시효 만료.

조세범죄에 대한 공소시효 는 XNUMX년이며 다음과 같이 계산됩니다.

- 범죄를 저지른 날부터 (소득 및 지출, 과세 대상, 세금 미납 또는 불완전 납부에 대한 회계 규칙을 크게 위반하는 범죄에 적용됨)

- 이 범죄를 저지른 과세 기간이 끝난 다음 날부터(세법에 규정된 다른 모든 유형의 범죄에 적용됨).

조세범의 책임이 있는 사람이 현장 세무조사에 적극적으로 반대하여 세무당국이 예산 시스템에 납부할 세액을 결정하고 수행하는 데 극복할 수 없는 장애물이 된 경우 납세의무 제한 기간이 정지됩니다. RF.

조세범죄를 저지른 사람의 유죄를 제외한 상황, 다음과 같이 인식됩니다.

- 천재지변 또는 기타 비상사태 및 극복할 수 없는 상황으로 인한 조세범죄의 징후가 있는 행위 증거 수단);

- 납세자의 조세 위반 징후가 포함된 행위의 실행 - 실행 당시 질병 상태로 인해 자신의 행동을 인식하거나 관리할 수 없는 상태에 있었던 개인(이러한 의미, 내용 및 날짜 측면에서 조세 위반이 발생한 과세 기간을 의미하는 문서를 세무 당국에 제출하여 상황을 증명합니다.

- 납세자 또는 세무 대리인이 세무 당국 또는 권한 있는 기타 국가 기관 또는 해당 공무원이 제공한 세금 및 수수료에 관한 법률 적용에 대한 서면 설명을 이행합니다(이러한 상황은 이러한 기관의 관련 문서가 있는 경우에 설정됩니다. , 의미와 내용 면에서 이 문서의 발행일에 관계없이 조세범죄가 행해진 과세 기간과 관련됨).

위의 상황에서 개인은 조세범죄에 대한 책임을 지지 않습니다.

조세범죄를 저질렀을 때 책임을 경감시키거나 가중시키는 상황은 법원이나 세무당국이 설정하고 제재를 가할 때 이를 고려합니다.

조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황 다음과 같이 인식됩니다.

- 어려운 개인 또는 가족 상황의 조합으로 인해 범죄를 저지른 경우

- 위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우

- 법원이 경감 책임으로 인정할 수 있는 기타 상황.

책임을 가중시키는 상황 이전에 유사한 범죄에 대한 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우에는 인정됩니다.

조세범죄에 대한 책임을 자연인에게 부여하는 특징. 개인은 XNUMX세부터 납세 의무를 질 수 있습니다. 개인이 저지른 행위에 대해 세법에서 규정한 책임은 해당 행위가 형법에 따른 범죄의 요소를 포함하지 않는 경우 발생합니다. RF.

조세 범죄를 저지른 조직에 책임을 묻는 기능. 조직이 조세 범죄를 저지른 것에 대해 책임을 지게 하는 것은 적절한 근거가 있는 경우 해당 공무원이 법에 규정된 행정적, 형사적 또는 기타 책임에서 면제되지 않습니다. RF.

세무 대리인이 조세범죄를 저지르게 하는 특징. 세무 대리인이 조세범죄를 저질렀다고 해서 세금 및 과태료 금액을 이전해야 할 의무가 면제되는 것은 아닙니다.

13.3. 조세 제재

조세범죄에 대한 책임의 척도는 세금 제재.

세금 제재의 형태. 조세 제재는 특정 유형의 조세 범죄에 대해 세법 조항에 명시된 금액으로 금전적 벌금(벌금)의 형태로 설정되고 적용됩니다.

조세 범죄의 경감 및 악화 상황의 존재에 따른 책임 조치 적용의 특징. 하나 이상의 경감 상황이 있는 경우, 벌금 금액은 조세 범죄에 대한 조세법 관련 조항에 의해 설정된 금액과 비교하여 최소 XNUMX배 감소됩니다.

상황이 악화되는 경우 벌금액은 조세범죄에 대한 조세법 관련 조항에 의해 설정된 금액과 비교하여 100% 증가합니다.

세금 제재를 징수하는 절차. 조세범칙금 징수를 위한 초법적 절차가 허용되지 않는 경우 조세범에 대한 책임을 묻는 결정이 내려진 후, 해당 세무당국은 법원에 조세범에 대한 징수 책임이 있는 자에게 조세범칙금 회수를 청구합니다. 세금범죄.

세금 제재의 회복을 위한 신청서가 제출됩니다:

-중재 법원에 (조직 또는 개인 기업가로부터 세금 제재를 징수하는 경우)

- 일반 관할 법원(개인 기업가가 아닌 개인으로부터 조세 제재를 징수하는 경우).

13.4. 조세 분야 위반에 대한 행정적 책임 조치

행정 범죄는 행정 범죄에 대한 러시아 연방 구성 기관의 법률 또는 행정 범죄에 대한 행정 책임을 설정하는 개인 또는 법인의 불법적 인 유죄 조치 (무활동)입니다.

행정 범죄를 저지른 죄의 형태. 행정 범죄를 저지른 사람이 자신의 행동(무활동)의 불법적 성격을 알고 있었고, 그 유해한 결과를 예견하고 그러한 결과의 시작을 원했거나, 고의로 허용하거나 무관심하게 대우한 경우, 행정 범죄는 의도적으로 저지른 것으로 인정됩니다.

행정적 범죄를 저지른 사람이 자신의 행동(무활동)으로 인한 해로운 결과의 가능성을 예견했지만 충분한 근거 없이 그러한 결과를 방지할 것으로 추정하거나 그러한 결과의 가능성을 예측하지 않은 경우, 행정 범죄는 과실을 통해 저지른 것으로 인정됩니다. 그들이 가지고 있어야 하고 가질 수 있었지만.

긴급 상황에서 사람이 법적으로 보호되는 이익에 해를 입히는 것은 행정 범죄가 아닙니다. 이 위험이 다른 수단으로 제거될 수 없고 야기된 피해가 예방된 피해보다 덜 중요한 경우 사회 또는 국가.

불법행위(무활동)를 행할 당시 정신이상 상태에 있던 자, 즉 행위의 실체와 부당함을 깨닫지 못하거나(무활동) 만성정신장애, 일시적인 정신장애로 인하여 이를 관리할 수 없는 자 장애, 치매, 행정적 책임 또는 기타 정신 질환의 대상이 아닙니다.

관리 책임이 있는 사람의 구성. 행정범죄를 범할 당시 XNUMX세가 된 사람은 행정책임을 진다.

법인은 세금 코드 또는 러시아 연방 구성 법인의 법률이 행정에 대해 규정하는 규칙 및 규정을 준수할 기회가 있음이 확인된 경우 행정 위반으로 유죄 판결을 받습니다. 책임을 지지만 이 사람은 그에 따라 모든 조치를 취하지 않았습니다.

공무원이 직무를 수행하지 않거나 부적절한 수행과 관련하여 행정 위반을 범한 경우 행정 책임을 져야 합니다.

행정법 위반의 목적을 위해 공무원은 다음과 같습니다.

- 영구적으로, 일시적으로 또는 특별 권한에 따라 당국 대표의 기능을 수행하는 사람, 즉 공식적으로 자신에게 의존하지 않는 사람과 관련하여 행정 권한을 법률에 ​​규정된 방식으로 부여받은 사람

- 국가 기관, 지방 정부, 국가 및 지방 자치 단체뿐만 아니라 러시아 연방 군대, 러시아 연방의 기타 군대 및 군대에서 조직 및 행정 또는 행정 및 경제 기능을 수행하는 사람.

조직 및 행정 또는 행정 및 경제 기능 수행과 관련하여 행정 범죄를 저지른 다른 조직의 장 및 기타 직원과 법인을 구성하지 않고 기업 활동에 종사하는 사람은 달리 달리하지 않는 한 공무원으로서 행정적 책임을 집니다. 법률에 의해 제공됩니다.

세금 및 수수료 및 수수료에 대한 책임 분야의 행정 범죄 구성 장에 표시되어 있습니다. 행정범죄법 15조(Art. 15.3-15.7 및 Art. 15.11). 과세 분야의 행정 범죄에 대해 행정 책임 조치는 현재 행정 벌금 형태로 적용됩니다.

개인에게 행정적 또는 형사적 책임을 지우는 것이 이 범죄에 대한 행정적 책임에서 법인을 면제하지 않는 것과 마찬가지로 법인에 행정적 처벌을 부과한다고 해서 유죄인 개인이 이 범죄에 대한 행정적 책임이 면제되는 것은 아닙니다.

행해진 행정 위반이 경미한 경우, 행정 위반 사건을 해결할 권한이 있는 판사, 기관 또는 공무원은 행정 위반을 저지른 사람을 행정적 책임에서 면제하고 구두 발언으로 제한할 수 있습니다.

13.5. 조세범죄에 대한 형사책임

조세 분야에서 특정 불법 행위의 특성, 그 수단으로 인한 피해의 규모 및 특성으로 인해 가장 위험한 불법 침해-범죄 그룹에 포함되어야 했습니다. 이 범주의 행위와 관련하여 "조세 범죄"라는 특수 용어가 도입되었습니다.

조세범죄 - 이것은 조세 영역에서 저질러진 불법 행위이며, 그 범죄적 성격은 관할권이 할당된 지역의 현행 형법에 의해 인정됩니다.

현재 러시아 형법에서는 세 가지 유형의 조세 범죄가 범죄로 규정되어 있습니다.

- 탈세(형법 194, 198, 199조)

- 세금 납부의 원천징수 및 양도 의무 위반(형법 199.1조)

- 납세의무 강제징수 방지(형법 199.2조).

형사 책임을 져야 하는 사람의 구성. 범죄를 행할 당시 XNUMX세에 도달한 제정신인 자연인만이 조세범죄에 대해 형사책임을 진다.

미성년자가 규정연령에 이르렀으나 정신장애와 관련되지 않은 정신지체로 인해 사회적으로 위험한 행위를 하는 시점에 자신의 행위(무활동)의 실제 성격과 사회적 위험을 충분히 깨닫지 못하거나 관리할 수 없는 경우 그들은 형사 책임을지지 않습니다.

사회적으로 위험한 행위를 할 당시 다음의 상태에 있었던 사람

- 정신 이상, 즉 만성 정신 장애로 인해 행동(무활동)의 실제 성격과 사회적 위험을 깨닫거나 관리할 수 없습니다.

- 일시적인 정신 장애;

- 치매;

- 다른 병적인 마음 상태.

조세 범죄를 저지른 죄의 형태. 고의 또는 과실로 행위를 한 사람은 범죄로 인정됩니다. 고의로 범한 범죄는 직접 또는 간접적인 의도로 범한 행위입니다.

범죄는 개인이 자신의 행동(무활동)의 사회적 위험을 인식하고 사회적으로 위험한 결과의 가능성 또는 불가피성을 예견하고 발생을 원한 경우 직접적인 의도가 있는 범행으로 인정됩니다.

개인이 자신의 행동(무활동)의 사회적 위험을 인식하고, 사회적으로 위험한 결과의 가능성을 예견하고, 원하지 않았지만 의식적으로 이러한 결과를 허용하거나 무관심하게 대우한 경우 간접 의도로 범한 범죄로 인정됩니다.

과실로 범한 범죄는 부주의 또는 과실로 범한 행위입니다.

사람이 자신의 행동(무활동)의 사회적으로 위험한 결과의 가능성을 예견했지만 충분한 근거 없이 이러한 결과의 예방에 오만하게 계산된 경우 경솔함으로 인해 범죄가 저질러진 것으로 인식됩니다.

필요한 주의와 예지력으로 이러한 결과를 예상해야 했고 예측할 수 있었음에도 불구하고 개인이 자신의 행동(무활동)으로 인한 사회적으로 위험한 결과의 가능성을 예측하지 못한 경우 과실을 통해 범죄가 저질러진 것으로 인식됩니다.

그 행위를 저지른 사람이 알지 못하고 사건의 정황으로 인해 자신의 행위의 사회적 위험을 인식할 수 없었거나(무활동) 사회적으로 위험한 결과의 가능성을 예견하지 못한 경우 행위는 무고한 행위로 인정됩니다. 그리고 사건의 상황으로 인해 예측할 수 없었거나 예측할 수 없었습니다.

행위를 한 사람이 자신의 행동(무활동)이 사회적으로 위험한 결과를 초래할 가능성을 예견했음에도 불구하고 자신의 정신 생리학적 특성과 극한 조건의 요구 사항이 일치하지 않아 이러한 결과를 방지할 수 없는 경우에도 해당 행위는 무고하게 저지른 것으로 인정됩니다. 또는 신경정신적 과부하.

형법에 의해 보호되는 이익에 해를 끼치는 것은 범죄가 아닙니다.

- 비상 상황에서, 즉 이 사람 또는 다른 사람의 권리, 법적으로 보호되는 사회 또는 국가의 이익을 직접적으로 위협하는 위험을 제거하기 위해 이러한 위험이 다른 수단으로 제거될 수 없는 경우 동시에 극도의 필요의 한계;

- 물리적 강압의 결과로 그러한 강압의 결과로 사람이 자신의 행동을 통제할 수 없는 경우(무활동)

- 자신에게 구속력이 있는 명령이나 명령에 따라 행동하는 사람. 그러한 피해를 입힌 것에 대한 형사 책임은 불법적인 명령이나 지시를 내린 사람이 부담합니다.

고의적으로 불법적 인 명령이나 지시에 따라 의도적 인 범죄를 저지른 사람은 범죄 적으로 책임이 있습니다. 의도적으로 불법적 인 명령이나 지시를 준수하지 않으면 형사 책임을 면제받습니다.

조세범죄의 종류. 러시아 연방의 현행 형법은 조세범죄를 경제범죄로 분류하는 입장을 고수하고 있다. 현행 형법에서는 조세범죄를 Ch. 22 "경제 활동 영역의 범죄"섹션. 8 "경제 영역의 범죄".

형법에는 조세범죄에 관한 XNUMX개의 조항이 있습니다.

- 미술. 194 "조직 또는 개인으로부터 부과된 관세 납부의 회피";

- 미술. 198 "개인으로부터의 탈세 및 (또는) 징수";

- 미술. 199 "조직의 세금 또는 수수료 회피";

- 미술. 199.1 "납세 대리인의 의무를 이행하지 않음";

- 미술. 199.2 "세금 및 (또는) 수수료를 징수해야 하는 비용으로 조직 또는 개인 기업가의 자금 또는 재산을 은폐합니다."

주제 14. 연방세

14.1. 부가가치세(VAT)

세계 조세 관행에서 VAT는 약 50년 전에 비교적 최근에 나타났습니다. 기본적으로 VAT는 소비세로 인식될 수 있습니다. 세금은 일반적으로 각 판매 및 구매에 대한 제품의 부가가치에 부과됩니다. VAT는 보편적 간접세를 말합니다.

러시아에서는 국가 세금 시스템과 유럽 경제 공동체 회원국의 세금 시스템을 조화시키는 문제를 해결하기 위해 VAT가 도입되었습니다. VAT는 연방 세금으로 분류되며 러시아 연방 예산의 모든 세금 수입의 약 절반을 지불 형태로 수입합니다.

1년 2001월 8일부터 세금 코드 21부(섹션 XNUMX "연방세", XNUMX장 "부가가치세")는 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일부터 VAT 납부에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범 행위였습니다.

납세자 VAT는 다음과 같습니다.

- 조직;

- 개인 기업가;

- 노동법에 따라 결정된 러시아 연방 세관 국경을 넘어 상품 이동과 관련하여 VAT 납세자로 인정되는 사람.

의 시행 전에 조세법 21조에 따르면 개별 기업가는 VAT 납세자가 아닙니다.

과세 대상:

- 러시아 연방 영토에서 상품(작품, 서비스) 판매

- 법인 소득세를 계산할 때 비용이 공제되지 않는 (감가 상각을 포함하여) 자체 필요에 대한 러시아 연방 영토에서의 이전 (작업 수행, 서비스 제공)

- 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업의 수행;

- 관세 영역으로 물품 수입 RF.

과세 기준 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 Ch.에 따라 납세자가 결정합니다. 세금 코드 21, 그 사람이 생산하거나 측면에서 구매 한 상품 (작업, 서비스) 판매의 세부 사항에 따라 다릅니다.

과세 기준은 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스) 판매를 위한 각 거래에 대해 별도로 설정됩니다.

상품이 러시아 연방 관세 영역으로 수입되는 경우 과세 기준은 Ch.에 따라 납세자가 결정합니다. 21NKiTK.

과세 기준을 결정할 때 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 수익금은 현금으로 받은 상품(작업, 서비스)에 대한 지불 결제와 관련된 납세자의 모든 소득을 기준으로 계산됩니다. 유가 증권 지불을 포함하여 현물.

과세 기간. 1 년 2006 월 2 일부터 세금없이 상품 (작업, 서비스) 판매로 인한 월별 수익이 XNUMX 백만 루블을 초과하지 않는 납세자 (세무사)의 경우 과세 기간이 분기로 설정됩니다.

다른 모든 경우에 과세 기간은 역월입니다.

VAT에는 세 가지 유형이 있습니다. 세율:

- 0%(우대금리)

- 10%(우대금리)

- 18%(기본금리).

세금 계산 절차. 세액은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산되며, 별도계산의 경우에는 별도로 계산한 세액을 해당 세율에 따른 특정과세표준의 백분율로 합산하여 받는 세액으로 합니다. 세율에.

총액은 과세대상으로 인식된 모든 거래와 관련하여 각 과세기간의 결과에 따라 계산되며, 매각(양도)일이 해당 과세기간을 말하며, 증가하는 모든 변경사항을 고려합니다. 또는 특정 과세기간에 과세표준을 감소시킨다.

재화(작업, 용역)를 판매할 때, 납세자는 판매된 재화(공작, 용역)의 가격(관세) 외에 이러한 재화(작업, 서비스).

신용장, 기본 회계 문서 및 송장에서 자금을 수령하기 위한 수표 및 등록부를 포함한 결제 문서에서 해당 세금 금액은 별도의 줄에 할당됩니다.

예산에 납부할 세액은 매 과세기간 말에 다음 각 호에 따라 계산된 세액공제액을 차감한 세액 총액으로 계산합니다. 북한

세금 공제. 납세자는 계산 된 세금의 총액을 Art에 설정된 금액만큼 줄일 권리가 있습니다. 171 세금 코드 세금 공제.

과세기간 말에 세액공제액이 과세대상으로 인식된 거래에 대해 계산한 세액 총액을 초과하는 경우 그 차액은 납세자에게 보상(상계, 환급)된다.

납세 절차 및 조건. 러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입할 때 예산에 지불해야 하는 세금 금액은 관세법에 따라 지불됩니다.

러시아 연방 영토에서 과세 대상으로 인식되는 기타 모든 거래에 대한 세금 지불은 실제 상품 판매(이전)(자신의 필요, 작업, 제공 포함)를 기준으로 각 과세 기간 말에 이루어집니다. , 자체 필요, 서비스 포함) 세금 코드에서 달리 규정하지 않는 한 만료된 세금 기간의 다음 달 20일까지 만료된 세금 기간 동안.

러시아 연방 영역에서 상품(작업, 서비스)의 판매(이전, 이행, 자신의 필요에 대한 제공)와 관련된 거래에 대한 예산에 지불해야 하는 세금 금액은 납세자의 세무 당국 등록 장소에서 지불됩니다. . 세무사는 자신의 위치에서 세금 금액을 지불합니다.

세금보고. 납세자(납세자)는 세금 코드에서 달리 규정하지 않는 한 만료된 과세 기간의 다음 달 20일까지 관련 세금 신고서를 등록 장소의 세무 당국에 제출해야 합니다.

분기별로 세금을 납부하는 납세자는 만료된 분기의 다음 달 20일까지 세금 보고서를 제출합니다.

14.2. 소비세

대부분의 세금과 달리 소비세는 실제로 생산 영역에서만 부과됩니다. 소비세 납부는 특정 범주의 상품을 생산하는 데 의무적입니다.

소비세는 작업 및 서비스에 부과되지 않습니다. 소비세는 개별 간접세에 속합니다.

러시아에서는 소비세가 연방세로 분류됩니다. 1년 2001월 8일부터 세금 코드 22부(섹션 XNUMX "연방세", XNUMX장 "소비세")는 소비세 지불에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범 행위였습니다.

다음은 소비세 납세자로 인정됩니다.

- 조직;

- 개인 기업가;

- 노동법에 따라 결정된 러시아 연방 관세 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 납세자로 인정되는 사람.

조직 및 기타 개인이 세금 코드에서 제공하는 소비세 상품으로 작업을 수행하는 경우 납세자로 인식됩니다.

소비재 고려됩니다 :

- 브랜디 알코올을 제외한 모든 유형의 원료에서 추출한 에틸 알코올;

- 에틸 알코올의 부피 분율이 9% 이상인 알코올 함유 제품(용액, 에멀젼, 현탁액 및 기타 액체 형태의 제품)

- 알코올 제품;

- 맥주;

- 담배 제품;

- 112,5kW(150hp) 이상의 엔진 출력을 가진 승용차 및 오토바이

- 자동차 가솔린;

- 디젤 연료;

- 디젤 및 (또는) 기화기(인젝터) 엔진용 모터 오일;

- 직선형 휘발유.

과세 대상 다음 거래가 인식됩니다.

- 러시아 연방 영역에서 생산된 소비세 상품의 판매

- 몰수되거나 소유자가 없는 소비재 판매는 승인된 국가 기관이 양도한 소비재뿐만 아니라 국가에 유리하게 버려지고 국가 및 (또는) 지방 자치 단체 재산으로 전환되어야 하는 소비재입니다.

- 러시아 연방 영역에서 자신이 생산한 소비재 상품을 주고받는 원자재(재료)에서 특정 원자재(재료)의 소유자 또는 다른 사람에게 이전합니다.

- 비소비세 상품의 추가 생산을 위해 생산된 소비세 상품 조직 구조 내 이전(생산된 직선형 휘발유 및 변성 에틸 알코올의 이전에 대해 세금 코드에 지정된 경우 제외)

- 자신의 필요를 위해 생산한 소비세 상품을 러시아 연방 영토로 이전합니다.

- 러시아 연방 영토에서 자신이 생산하는 소비재 상품을 조직의 승인 된 (공유) 자본, 협동 조합의 뮤추얼 펀드 및 단순 파트너십 계약 (공동 활동에 대한 계약)에 따른 기부금으로 이전합니다.

- 조직(비즈니스 회사 또는 파트너십)에서 탈퇴(철회)할 때 조직(비즈니스 회사 또는 파트너십)이 러시아 연방 영역에서 참가자(그의 법적 승계인 또는 상속인)에게 생산한 소비재 상품을 이전합니다.

- 단순 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약)에 따라 생산된 소비재를 해당 계약 참가자(그의 법적 승계인 또는 상속인)에게 양도하고 계약 참가자의 공동 소유권인 재산에서 자신의 지분을 분리합니다. , 또는 그러한 재산의 분할;

- 기브 앤 테이크 방식의 가공을 위해 제조된 소비세 상품의 이전

- 러시아 연방 관세 영역으로 소비세 품목 수입

- 무알코올 제품 생산에 대한 인증서가 있는 조직에서 변성 에틸 알코올의 수령(게시)

-직류 휘발유 처리에 대한 인증서를 보유한 조직에서 직접 휘발유를 수령합니다.

세율. 소비세 대상 상품에 대한 과세는 각 유형의 과세 대상에 대해 고정, 종가 또는 결합 세율의 적용을 규정합니다.

고정(특정) 세율은 측정 단위당 절대 금액으로 계산됩니다.

종가 세율은 측정 단위당 백분율로 계산됩니다.

결합 세율은 특정 세율과 종가 세율 요소의 특정 조합을 의미합니다.

과세 기준 각 유형의 소비세 대상 상품에 대해 별도로 설정됩니다. 납세자가 생산한 소비세 대상 물품의 판매(양도)에 대한 과세 기준은 해당 물품에 대해 설정된 세율에 따라 결정됩니다.

과세표준에는 소비세 대상 상품의 판매와 관련이 없는 납세자가 수령한 자금은 포함되지 않습니다.

종가(백분율) 세율이 설정된 소비세 대상 상품의 판매와 관련된 거래에 대한 과세 기준은 소비세 대상 상품의 판매에 대해 다음과 같은 형태로 수령한 금액만큼 증가합니다.

- 재정 지원;

- 선지급 또는 기타 지불

- 소비세 대상 상품의 향후 배송에 대한 지불;

- 특수 목적 자금의 보충;

- 소득을 늘리기 위해;

- 약속 어음에 대한 이자(할인).

서로 다른 세율이 설정되어 있는 소비재에 대해서는 각 세율에 따라 과세표준이 결정됩니다.

과세 기간 달력 월로 인식됩니다.

소비세 계산 절차. 소비세액은 세금코드에 따라 결정된 세액공제로 감액된 소비세액으로 각 과세기간 말에 결정됩니다.

소비세는 판매(양도)일이 해당 과세기간을 기준으로 하는 모든 소비재의 판매거래와 관련하여 각 과세기간의 결과에 따라 계산되며, 해당 과세 기간의 과세 기준을 늘리거나 줄이는 모든 변경 사항을 고려합니다.

고정(특정) 세율이 설정된 소비재에 대한 소비세액은 해당 세율과 과세표준을 곱하여 계산합니다.

종가(백분율) 세율이 설정되는 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 세율에 해당하는 과세 기준의 백분율로 계산됩니다.

결합 세율(고정(특정) 및 종가(%) 세율로 구성)이 설정되는 소비세 대상 상품(러시아 연방 영역으로 수입되는 상품 포함)에 대한 소비세 금액은 다음과 같습니다. 고정된(특정) 세율과 판매(이전, 수입) 소비세 대상 상품의 물리적인 수량을 곱하여 계산된 소비세 금액을 더한 금액과 해당 상품의 최대 소매 가격의 백분율로 계산 종가(백분율) 세율에 해당하는 상품.

과세대상으로 인식되는 소비재와 거래할 때의 총소비세액은 각기 다른 세율로 소비되는 소비재의 종류별로 계산된 소비세액을 합산한 금액이다.

분리된 세분의 위치에서 납부할 세액의 계산은 납세자가 독립적으로 수행합니다.

세금 공제. 납세자는 물품에 대한 소비세를 Art에 명시된 금액만큼 줄일 권리가 있습니다. 200NK 세금 공제.

세금 납부 절차 및 기한 Art에 정의되어 있습니다. 204 북한. 대부분의 경우 납세자가 생산한 소비세 대상 물품의 판매(양도) 시 소비세는 만료된 과세 기간 동안 해당 물품의 실제 판매(양도)를 기준으로 늦어도 25일 이전에 균등 분할로 납부합니다. 보고월의 다음 달, 늦어도 보고월의 다음 달 15일까지.

예외도 있습니다. 예를 들어, 해당 증명서를 소지한 납세자가 직접 휘발유 및 변성 에틸 알코올로 작업을 수행할 때 소비세는 만료된 과세 기간의 다음 달 25일까지 납부해야 합니다.

일반적으로 소비세 대상 상품에 대한 소비세는 해당 상품의 생산지에서 지불됩니다.

세금보고. 납세자는 소비세 과세 대상으로 인식되는 수행하는 작업과 관련하여 과세 기간에 대한 세금 신고서를 자신의 위치뿐만 아니라 각 개별 하위 부문의 위치에서 세무 당국에 제출할 의무가 있습니다. , 만료된 과세 기간의 다음 달 25일까지.

직접 휘발유로 작업을 수행하는 사람의 등록 증명서 및 (또는) 변성 에틸 알코올로 작업을 수행하는 조직의 등록 증명서를 가지고 있는 납세자 - 늦어도 보고된 달의 다음 달 25일까지.

14.3. 개인소득세

개인소득세는 직접세입니다. 러시아에서는 개인 소득세가 연방세로 분류됩니다.

1년 2001월 8일부터 개인 소득세 납부에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범은 세금 코드의 23부입니다(섹션 XNUMX "연방세", XNUMX장 "개인 소득세").

납세자 개인은 개인 소득세로 인식됩니다.

- 러시아 연방의 세금 거주자

- 러시아 연방의 출처에서 소득을 받고 동시에 러시아 연방의 세금 거주자가 아닙니다.

연속 183개월 이내에 최소 12일 동안 러시아 연방에 실제로 체류하는 개인은 세금 거주자로 인정됩니다. 러시아 연방에 체류하는 기간은 단기(XNUMX개월 미만) 치료 또는 교육을 위해 러시아 연방 외부로 출국하는 ​​기간 동안 중단되지 않습니다.

러시아 연방에서 보낸 실제 시간에 관계없이 러시아 연방 세금 거주자는 다음과 같습니다.

- 해외에서 근무하는 러시아 군인;

- 러시아 연방 외부에서 일하도록 파견된 공공 기관 및 지방 정부의 직원.

과세 대상. 러시아 연방 세금 거주자 개인의 경우 과세 대상은 납세자가받는 소득입니다. 러시아 연방 및 러시아 연방 외부 출처 및 러시아 연방 세금 거주자가 아닌 개인 - 소득 러시아 연방의 출처에서.

과세 대상이 아닌 개인의 소득 목록(과세 면제)은 Art에 정의되어 있습니다. 217 북한.

결정할 때 과세 기준 현금 및 현물로 수령한 납세자의 모든 소득 또는 그가 발생한 처분 권리와 물질적 혜택 형태의 소득이 고려됩니다. 납세자의 명령, 법원 또는 기타 기관의 결정에 따라 납세자의 소득에서 공제가 이루어지면 과세 기준이 감소하지 않습니다.

과세표준은 소득 유형별로 별도로 결정되며, 이에 따라 서로 다른 세율이 설정됩니다. 과세 대상 소득의 화폐 표현으로 세금 공제 금액을 차감하여 설정합니다.

과세 기간은 역년입니다.

세금 공제. 과세 기준의 크기를 결정할 때 납세자는 다음을받을 권리가 있습니다.

- 표준 세금 공제

- 사회 세금 공제;

- 재산세 공제

- 전문적인 세금 공제.

제공된 모든 세금 공제는 13%의 개인 소득세 대상 소득에만 적용됩니다.

과세기간의 세액공제액이 같은 과세기간의 과세소득금액보다 많을 경우 해당 과세기간의 과세표준은 영(XNUMX)으로 한다. 세법에서 달리 규정하지 않는 한 이 과세기간의 세액공제액과 과세소득금액의 차액은 다음 과세기간으로 이월되지 않습니다.

표준 세금 공제 소득 지급원인 세무 대리인 중 한 명이 납세자의 서면 신청서와 해당 세금 공제에 대한 권리를 확인하는 문서를 기준으로 납세자의 선택에 따라 납세자에게 제공됩니다. 공제 금액은 400 ~ 3 루블입니다. 부여하는 근거에 따라 다릅니다.

하나 이상의 표준 세금 공제를 받을 자격이 있는 납세자에게는 적용 가능한 최대 공제액이 부여됩니다. 이 규칙은 납세자에게 제공 할 자녀가 있다는 사실과 관련하여 제공된 표준 세금 공제 (600 루블 금액)에는 적용되지 않습니다.

사회 세금 공제 과세 기간 동안 납세자가 다음과 관련된 비용을 지출한 경우에 한합니다.

- 자선 목적을 위한 재정 지원 제공

- 납세자가 법적 활동을 수행하기 위해 종교 단체에 이체(지불)한 기금 기부

- 교육 기관의 교육비 지불;

- 치료 서비스 및 의약품 비용 지불.

1 년 2007 월 50 일부터 교육 및 치료 비용에 대한 사회 세금 공제 금액이 1 루블로 증가했으며 2008 년 100 월 XNUMX 일부터 입법자는 XNUMX 루블의 총 공제 한도 도입을 제공했습니다.

이 한도는 비용을 부담하는 사람에게는 적용되지 않습니다.

-자녀 교육을 위해(이러한 비용에 대해 50만 루블의 공제 한도가 유지됨)

- 고가의 진료비(실제 발생한 비용으로 공제)

자선 목적으로 이전된 납세자의 소득에 대한 공제 한도(과세 기간에 수령한 소득 금액의 25% 이하)도 변경되지 않았습니다.

다른 모든 경우에는 실제로 발생한 비용으로 납세자에게 사회 세금 공제가 제공되지만 총 100 루블을 넘지 않습니다. 세금 기간에.

재산세 공제 과세 기간에 범한 경우 납세자에게 제공:

- 그에게 속한 재산의 판매;

- 러시아 연방 영토의 주택 건설 또는 부동산 취득 비용.

납세자는 동산과 부동산을 모두 포함하여 모든 재산을 매각하는 경우 공제를 청구할 수 있습니다. 이 경우 공제 금액은 다음에 따라 다릅니다.

- 납세자가 재산을 소유한 기간

- 판매되는 부동산의 유형.

납세자가 XNUMX년 이상 소유한 재산을 매각하는 경우 매각 시 납세자가 수령한 금액과 동일한 금액의 재산세 공제가 제공됩니다.

납세자가 매각된 재산을 1년 미만 동안 소유한 경우 125백만 루블을 초과하는 금액에 대한 공제를 청구할 수 없습니다. 부동산과 XNUMX 루블을 팔 때. - 기타 재산을 매각할 때.

재산세 공제는 개별 기업가가 기업 활동과 관련하여 재산을 매각하여 받는 소득에는 적용되지 않습니다.

지정된 재산세 공제를 받을 권리를 사용하는 대신 납세자는 이러한 소득의 수령과 관련하여 실제로 발생한 금액 및 문서화된 비용만큼 과세 소득 금액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다.

건설 비용에 대한 재산세 공제 또는 주택용 부동산 (주거용 건물, 아파트 또는 방에 대해 이야기하고 있음)은 전체 대상과 관련하여뿐만 아니라 건설 또는 지분 취득 중에도 제공 될 수 있습니다 (들) 그 안에.

이 항에서 규정한 재산세 공제 총액은 1만 루블을 초과할 수 없습니다. 그리고 러시아 연방의 신용 및 기타 조직으로부터 받은 목표 대출(크레딧)에 대한 이자를 상환하는 데 사용되는 금액만큼만 증가할 수 있으며 실제로 납세자가 해당 부동산을 신축하거나 취득하는 데 지출합니다.

이러한 유형의 재산세 공제는 납세자에게 한 번만 부여될 수 있습니다(또한 납세자는 고용주로부터 또는 세무 당국에 적절한 신청서를 제출하여 받을 수 있습니다). 납세자에게 공제액을 다시 제공하는 것은 허용되지 않습니다.

받을 권리 전문 세금 공제 다음 범주의 납세자가 있습니다.

- 법인을 구성하지 않고 기업 활동에 종사하는 개인

- 민법 계약에 따라 업무 수행(서비스 제공)으로 소득을 받는 납세자

- 과학, 문학 및 예술 작품의 창작, 공연 또는 기타 사용에 대해 로열티 또는 보수를 받는 납세자, 발견, 발명 및 산업 디자인의 저자에 대한 보수

- 개인 연습의 공증인;

- 법률 사무소를 설립한 변호사

- 현행법에 의해 정해진 절차에 따라 개인 사업에 종사하는 기타 사람.

일반적으로 공제는 지정된 활동과 직접적으로 관련된 실제 발생한 금액 및 문서화된 비용으로 제공됩니다.

공제를 받으려면 납세자는 적시에 세무 대리인에게 서면 신청서를 제출해야 하며, 세무 대리인이 없을 경우 납세자는 연말에 세금 신고서를 제출함과 동시에 해당 서면 신청서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 세금 기간.

세율. 세율은 9~35% 범위에서 설정됩니다. 대부분의 개인 소득에 대한 개인 소득세율은 13 %.

세금 계산 절차. 총액은 납세자의 모든 소득에 대한 과세기간의 결과에 따라 계산되며, 수령일이 해당 과세기간을 말합니다.

과세표준을 설정할 때의 세액은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산합니다. 세액 총액은 계산된 세액을 합산하여 받은 금액입니다.

세금 금액은 전체 루블로 결정됩니다. 세금 금액은 50 코펙 미만입니다. 폐기 및 50 코펙. 등 - 전체 루블로 반올림됩니다.

납세 절차 및 조건. 납세자의 소득원천이 세무대리인(단체, 개인사업자 등)인 납세자 소득의 과반수에 대하여 세금계산 및 납부의무는 이 세무사에게 부여됩니다.

다른 출처(예: 러시아 연방 외부의 개인 또는 출처)에서 소득을 수령하는 경우 지불할 세금 금액은 소득을 지불할 때 세무 대리인이 원천 징수한 세금 금액을 고려하여 납세자가 독립적으로 계산합니다. 납세자에게. 동시에 개인에게 발생한 전년도 손실은 과세 기준을 감소시키지 않습니다. 납부할 세액은 과세기간이 만료된 다음해 15월 XNUMX일까지 납세자의 거주지에서 납부하여야 한다.

세무 대리인이 세금을 원천 징수하지 않은 소득을받은 납세자는 두 가지 지불로 동일한 지분으로 세금을 납부합니다.

- 첫 번째 - 세금 납부에 대한 세무 통지서가 세무 당국에 의해 인도된 날로부터 30일 이내;

- 두 번째 - 첫 번째 지불 마감일 이후 30일 이내.

러시아 연방 외부에서 수령한 소득에 대한 다른 국가의 법률에 따라 러시아 연방 외부에서 러시아 연방의 납세자 거주자인 납세자가 실제로 지불한 세금 금액은 달리 명시되지 않는 한 러시아 연방에서 세금을 납부할 때 계산되지 않습니다. 이중과세 방지에 관한 관련 조약(협정)에 의해 제공됩니다.

14.4. 통합 사회 세금

UST는 국민의 국민연금, 사회보장, 의료에 대한 권리를 실질적으로 확보하는 데 필요한 자금을 조달하는 데 사용됩니다.

1년 2001월 8일부터 세금 코드의 24부(섹션 XNUMX "연방세", XNUMX장 "통합 사회세")는 UST 지불에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규제 행위였습니다.

납세자 UST는 다음과 같이 인정됩니다.

- 개인 사업에 종사하는 개인 기업가, 변호사, 공증인

- 조직, 개인 기업가, 개인에게 지불하는 개인.

과세 대상 UST는 납세자의 범주에 따라 다릅니다.

다음과 같은 경우 지불 및 보수(지급 형식에 관계없이)는 UST 과세 대상으로 인식되지 않습니다.

- 법인 납세자의 경우 해당 지급금은 당기 보고(세금) 기간의 법인세 과세표준을 감소시키는 비용으로 분류되지 않습니다.

- 납세자의 경우 - 개인 기업가, 개인 업무에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 또는 개인의 경우 이러한 지불은 현재 보고(세금) 기간의 개인 소득세 과세 기준을 감소시키지 않습니다.

과세 기준 UST는 납세자의 범주에 따라 다릅니다.

과세 기준을 결정할 때 지불 형식에 관계없이 모든 지불 및 보수가 고려됩니다(세법 제238조에 과세 대상이 아닌 것으로 명시된 금액 제외).

세제 혜택. 세금 코드 제 239 조에 정의 된 사람들의 범주는 세금 기간 동안 100 루블을 초과하지 않는 소득 금액으로 UST를 지불하는 것이 면제됩니다. 각 개인을 위해.

이 납세자 그룹이 세금 목적으로 공제할 수 있는 비용 구성은 Ch.의 관련 조항에 의해 소득세 납세자를 위해 설정된 비용 구성을 결정하는 절차와 유사한 방식으로 결정됩니다. 25 NK.

과세 기간 역년으로 인정됩니다. UST의 보고 기간은 해당 연도의 XNUMX분기, XNUMX개월 및 XNUMX개월입니다.

세율 UST에 따라 차별화된 형태로 설정되며 Art에 정의되어 있습니다. 241 북한. 26%의 최대 총 UST 세율은 최대 280루블의 과세 기준으로 설정됩니다.

계산 및 납부절차, 납부조건 및 세무신고 UST에 따르면 다음과 같이 정의됩니다.

- 납세자 - 고용주 - Art. 243 북한;

- 개인을 위해 지불 및 보수를 지불하지 않는 납세자, - 예술에서. 244 북한.

UST 영수증은 다음 사이에 배포됩니다.

- 연방 예산;

- RF 사회 보험 기금;

- 의무 의료 보험 기금.

납세자-고용주는 UST를 연방 예산과 각 기금에 별도로 계산하여 지불합니다. 납세자는 과세기간이 만료된 다음해 30월 1일까지 세금신고서를 제출해야 합니다. 세무 당국의 메모 또는 세무 당국에 신고서 제출을 확인하는 다른 문서가 포함된 세금 신고서 사본, 납세자는 만료된 과세 기간 다음 해의 XNUMX월 XNUMX일까지 관할 지역 당국에 제출합니다. 러시아 연방 연금 기금.

개인 기업가 (직원에게 지불하지 않는 소득 측면에서), 변호사, 개인 관행에 종사하는 공증인의 경우 과세 기간 동안 지불해야 할 선지급 금액은이 납세자의 과세 기준에 따라 세무 당국이 계산합니다. 이전 과세 기간 및 설정된 세율.

선지급은 세금 고지를 기준으로 납세자가 지불합니다.

15 월 - XNUMX 월 - 연간 선불 금액의 절반 금액으로 올해 XNUMX 월 XNUMX 일까지;

15 월 - XNUMX 월 - 현재 연도의 XNUMX 월 XNUMX 일까지 연간 선불 금액의 XNUMX/XNUMX 금액;

15월 - XNUMX월 - 늦어도 내년 XNUMX월 XNUMX일까지 연간 선지급 금액의 XNUMX분의 XNUMX 금액.

세금 기간이 끝날 때 세금 계산은 변호사를 제외하고 납세자가 세금 기간에받은 모든 소득을 기반으로 추출과 관련된 비용을 고려하여 자체적으로 수행합니다. 정해진 요율. 변호사 소득에 대한 세금 계산 및 납부는 변호사 협회, 법률 회사 및 법률 자문 사무소에서 수행합니다.

과세기간의 선지급금액과 신고서에 따른 납부세액의 차액은 늦어도 과세기간의 다음 연도 15월 XNUMX일까지 납부하거나 향후 납부할 세액과 상계하거나 환급한다. 납세자.

14.5. 법인 소득세

법인 소득세는 직접세로 분류되어야 합니다. 러시아에서는 법인 소득세가 연방 세금으로 간주됩니다.

1년 2002월 8일부터 세금 코드의 25부(섹션 XNUMX "연방세", XNUMX장 "법인 소득세")는 법인 소득세 납부에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범 행위입니다.

납세자 법인 소득세는 다음과 같이 인식됩니다.

- 러시아 조직;

- 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고(또는) 러시아 연방 출처로부터 수입을 받는 외국 조직.

과세 대상 법인 소득세는 납세자가받는 이익을 인식합니다. 법인 소득세 과세 목적으로 소득을 납세자의 이익에 귀속시키는 규칙.

법인 소득세 과세 목적으로 소득을 결정하기 위한 일반 규칙은 Art에 정의되어 있습니다. 248-250, 273 NK. 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않은 소득 목록은 Art에 설정되어 있습니다. 251 NK.

납세자는 발생한 비용만큼 받는 소득을 줄입니다. 법인 소득세로 과세 목적으로 비용을 인식하는 일반 규칙은 Art에 정의되어 있습니다. 252-255, 260-273 NK.

납세자의 수입과 지출은 현금으로 기록됩니다.

과세 기준 과세 대상 이익의 화폐적 표현이 인식됩니다. 납세자는 세무회계자료를 기초로 매 보고(납세)기간 말에 과세표준을 계산합니다.

세무 회계 - 세금 코드에서 제공하는 절차에 따라 그룹화된 기본 문서 데이터를 기반으로 세금에 대한 과세 기준을 결정하기 위한 정보를 요약하는 시스템입니다. 세무 회계 시스템은 납세자가 독립적으로 구성합니다. 세금 기록을 유지하는 절차는 책임자의 관련 명령(지시)에 의해 승인된 과세 목적의 회계 정책에서 납세자가 설정합니다. 세금 및 기타 당국은 납세자를 위한 의무적인 형태의 세무 회계 문서를 설정할 권한이 없습니다.

러시아 연방 외부 출처에서 러시아 조직이받는 소득은 과세 기반을 결정할 때 고려됩니다. 이러한 수입은 러시아 연방 및 해외에서 발생한 비용을 포함하여 완전히 고려됩니다.

러시아 조직이 외국 법률에 따라 지불한 세액은 이 조직이 러시아 연방에서 세금을 납부할 때 공제됩니다. 동시에 러시아 연방 외부에서 지불된 공제 가능한 세금 금액은 러시아 연방에서 이 조직이 지불해야 하는 세금 금액을 초과할 수 없습니다.

세율 일반적으로 24%입니다. 이 경우 세액:

- 6,5%의 세율로 계산되며 연방 예산에 반영됩니다.

- 금액의 세율로 계산 17,5% 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립됩니다.

러시아 연방의 구성 기관의 법률은 러시아 연방의 구성 기관의 예산에 부과되는 세금과 관련하여 특정 범주의 납세자에 대해 규정된 세율을 낮출 수 있습니다. 다만, 정해진 세율은 3,5%보다 낮을 수 없습니다.

다음 세율로 계산된 세금 금액은 전액 연방 예산에 반영됩니다.

고정 사업체를 통한 러시아 연방 활동과 관련이 없는 외국 조직의 소득에 대한 세율은 다음 금액으로 설정됩니다.

- 20% - 모든 소득에서 (배당 형태의 소득 및 특정 유형의 채무가 있는 거래 제외)

- 10% - 국제 운송과 관련된 선박, 항공기 또는 기타 이동 차량 또는 컨테이너의 사용, 유지 관리 또는 임대(화물).

배당금 형태로 수령한 소득에 대해 결정되는 과세표준에는 다음 세율이 적용됩니다.

- 9% - 러시아 조직 및 개인이 러시아 조직으로부터 배당금 형태로 받은 소득 - 러시아 연방 세법상 거주자

- 15% - 외국 조직이 러시아 조직으로부터 배당금 형태로 수령한 소득 및 외국 조직에서 러시아 조직이 배당금 형태로 수령한 소득에 대해.

특정 유형의 채무가 있는 거래에 대해 결정된 과세표준에는 다음 세율이 적용됩니다.

- 15% - 발행 및 유통 조건이 이자 형태의 소득을 제공하는 주 및 지방 증권(아래 표시된 증권 제외)에 대한 이자 형태의 소득;

- 9% - 1년 2007월 1일 이전에 최소 2007년 동안 발행된 지방 증권에 대한 이자 형태의 소득 및 1년 2007월 XNUMX일 이전에 발행된 모기지 담보부 채권에 대한 이자 형태의 소득에 대해 , 그리고 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이전에 모기지 보장 관리자가 발행한 모기지 참여 증명서를 취득하여 받은 모기지 보장 관리 신탁 설립자의 소득

- 0% - 20년 1997월 1999일 이전에 발행된 주 및 지방 공채에 대한 이자 형태의 소득 및 혁신 기간 동안 발행된 XNUMX년 국채 채권에 대한 이자 형태의 소득 구 소련의 내부 외화 부채와 러시아 연방의 내부 및 외부 외화 부채를 해결하는 데 필요한 조건을 보장하기 위해 발행된 내부 국가 통화 대출 시리즈 III의 채권.

10.07.2002년 86월 XNUMX일 "러시아 연방 중앙 은행(러시아 은행)"에 규정된 기능 수행과 관련된 활동을 수행하여 CBR이 받는 이익은 다음에서 과세됩니다. 세율 0 %.

과세 기간 세금은 역년으로 인식됩니다.

역년의 XNUMX분기, XNUMX개월 및 XNUMX개월은 세금 보고 기간으로 인식됩니다. 실제 이익을 기준으로 월별 선급금을 계산하는 납세자의 보고 기간은 역년말까지 XNUMX개월, XNUMX개월, XNUMX개월 등입니다.

세금 및 선지급 계산 절차. 세금은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 정의됩니다. 세법에서 달리 정하지 않는 한, 과세 기간의 결과에 따른 세액은 납세자가 독립적으로 결정합니다.

각 보고(세금) 기간 말에 세금 코드에서 달리 규정하지 않는 한 납세자는 과세 기간의 시작부터 종료까지의 발생 기준으로 계산된 세율과 과세 이익을 기준으로 선지급 금액을 계산합니다. 보고(세금) 기간. 보고 기간 동안 납세자는 Art에서 규정한 방식으로 월별 선지급 금액을 결정합니다. 286 북한.

납세자는 계산에 따라 실제로 받은 이익을 기준으로 월별 선지급의 정의로 전환할 권리가 있습니다. 이 경우 선지급액은 과세기간의 시작부터 해당 월말까지의 발생기준으로 계산한 세율과 실제 수령한 이익을 기준으로 납세자가 산정한다.

예산에 지불할 선지급 금액은 이전에 발생한 선지급 금액을 고려하여 설정됩니다. 납세자는 이 선지급 시스템으로의 전환이 발생한 과세 기간의 이전 연도 31월 XNUMX일까지 세무 당국에 통지하여 실제 이익을 기준으로 하는 월별 선지급으로 전환할 권리가 있습니다. 동시에 선지급 시스템은 과세 기간 동안 납세자가 변경할 수 없습니다.

선지급 형태의 세금 및 세금 납부 조건 및 절차. 과세기간말에 납부할 세액은 해당 과세기간의 신고납부기한까지 납부하여야 합니다.

신고기간의 결과에 따른 선지급금은 해당 신고기간의 세무신고기한까지 납입합니다. 보고 기간 동안 지불해야 하는 월별 선지급금은 이 보고 기간의 매월 28일까지 지급되어야 합니다.

실제로 수령한 이익을 기준으로 월납입금을 산정하는 납세자는 세금을 산정한 다음 달 28일까지 선납금을 납부하여야 합니다.

신고(납세)기간의 결과에 따라 신고(세)기간에 납부한 월 선납금액은 신고기간의 실적에 따라 선지급시 기산합니다. 보고기간 결과에 따른 선지급액은 과세기간 결과에 따른 법인세 납부액에서 상계됩니다.

세금보고. 납세자는 납세의무 및 (또는) 납세의무 여부에 관계없이 세금 계산 및 납부의 세부사항에 관계없이 자신의 소재지와 소재지의 세무 당국에 관련 세금 신고서를 제출할 의무가 있습니다. 각 보고 및 과세 기간이 만료된 후 각 별도의 세분.

세무 대리인은 납세자에게 납부한 각 보고(세금) 기간이 만료되면 이 조에 규정된 방식으로 해당 소재지의 세무 당국에 세금 계산서를 제출해야 합니다.

보고 기간이 끝나면 납세자는 간이 세금 보고서를 제출합니다. 납세의무가 없는 비영리단체는 과세기간 만료 후 간이신고서를 제출합니다.

납세자(납세자)는 관련 보고 기간 종료일로부터 28일 이내에 세금 신고(세금 계산)를 제출해야 합니다. 실제로 수령한 이익을 기준으로 월별 선지급액을 산정하는 납세자는 선지급을 위해 정해진 기한 내에 세금신고서를 제출합니다.

과세 기간의 결과에 따른 세금 신고(세금 계산)는 만료된 과세 기간의 다음 연도 28월 XNUMX일까지 납세자(세무사)가 제출합니다.

14.6. 광업세

현행법에 따라 하층토 사용자로부터 필수 지불금을 징수합니다.

1년 2002월 8일부터 세금 코드 26부(섹션 XNUMX "연방세", XNUMX장 "광물 추출에 대한 세금")는 MET 지불에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범 행위입니다.

MET 납세자 법에 따라 심토 사용자로 인정되는 조직 및 개인 기업가를 고려하는 것이 일반적입니다. RF.

퇴직금 과세대상 인정된 미네랄:

- 러시아 연방 법률에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공된 하층토 플롯에서 러시아 연방 영토의 하층토에서 추출

- 추출 산업의 폐기물(손실)에서 추출(해당 추출이 하층토에 관한 러시아 연방 법률에 따라 별도의 라이선스 대상인 경우)

-이 생산이 러시아 연방 관할 지역에서 수행되는 경우 (외국에서 임대되거나 국제 조약에 따라 사용되는 경우) 러시아 연방 영토 외부의 심토에서 추출 사용을 위해 납세자에게 제공됩니다.

과세 대상으로 인정되지 않는 것 :

- 광물 매장량의 국가 균형에 나열되지 않은 일반 광물 및 지하수, 개인 기업가가 추출하여 개인 소비를 위해 직접 사용

- 채광된(수집된) 광물학, 고생물학 및 기타 지질학적 수집 자료;

- 과학적, 문화적, 미적, 건강 개선 또는 기타 사회적 중요성을 지닌 특별히 보호된 지질학적 개체의 형성, 사용, 재건 및 수리 중 심토에서 추출한 광물

- 광산 및 관련 가공 산업의 자체 매립지 또는 폐기물(손실)에서 추출한 광물(일반적으로 확립된 절차에 따라 땅 속에서 추출하는 과정에서 과세 대상인 경우)

- 광물 매장지의 개발 또는 지하 구조물의 건설 및 운영 중에 추출된 광물 매장량의 국가 대차 대조표에서 고려되지 않은 배수 지하수.

과세 기준 각 추출된 광물(주 광물의 추출과 함께 심토에서 추출한 유용한 성분 포함)과 관련하여 납세자가 독립적으로 설정합니다.

세금 기준은 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 나오는 관련 가스 및 가연성 천연 가스를 제외하고 추출된 광물의 가치로 간주됩니다. 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 관련 가스 및 가연성 천연 가스를 추출하기 위한 과세 기준은 물리적으로 추출된 광물의 양으로 결정됩니다.

다른 세율이 설정되거나 계수를 고려하여 세율이 계산되는 추출광물에 대해서는 각 세율에 따라 과세표준이 결정됩니다.

과세 기간 달력 월로 인식됩니다.

MET 요금은 Art에 설정되어 있습니다. 세금 코드의 342는 과세 대상에 따라 차별화 된 형태로 0에서 17,5 %까지 다양합니다.

세금 계산 절차. 세액은 각각의 추출된 광물에 대해 각 과세 기간 말에 계산됩니다.

일반적으로 채굴된 광물에 대한 세액은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다. 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 발생하는 관련 가스 및 가연성 천연 가스에 대한 세금 금액은 해당 세율과 과세 표준 가치의 곱으로 결정됩니다.

세금 납부 조건 및 절차. 세금은 러시아 연방 법률에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공된 각 하층토의 위치에서 지불해야 합니다. 이 경우 납부세액은 해당 유형의 추출광물 총량 중 각 심토에서 추출된 광물이 차지하는 비중을 기준으로 산정한다.

러시아 연방 영역 외부에서 채굴된 광물에 대해 계산된 세금 금액은 조직의 위치 또는 개별 기업가의 거주지에서 지불해야 합니다.

과세기간 종료 시 납부할 세액은 과세기간 종료 후 익월 25일까지 납부하여야 합니다.

14.7. 수도세

수도세는 연방세 중 하나입니다. 이전에 물세는 실제로 관련 연방법 06.05.1998-FZ(71년 1월 2005일) "수역 사용 수수료"(법률 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일자로 무효가 됨).

1년 2005월 8일부터 세금 코드 25.2부(섹션 XNUMX "연방세", XNUMX장 "수도세")는 수도세 납부에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범 행위입니다.

납세자 러시아 연방 법률에 따라 특수 및(또는) 특수 용수 사용에 종사하는 수도세 인정 조직 및 개인.

과세 대상 다음 유형의 수역 사용이 인정됩니다.

- 수역에서 물 섭취;

- 뗏목 및 지갑의 목 합금을 제외하고 수역의 수역 사용;

- 수력 발전 목적을 위해 취수가 없는 수역의 사용;

- 뗏목과 지갑에 나무를 띄울 목적으로 수역을 사용합니다.

과세 대상으로 인정되는 물의 종류별 과세표준은 수역별로 납세자가 별도로 결정한다. 수역에 대해 서로 다른 세율이 설정되는 경우 각 세율에 대해 납세자가 과세표준을 결정합니다.

세 기간 분기가 인식됩니다.

세율은 하천, 호수, 바다 및 경제 지역의 유역과 취수 목적에 따라 차등 적용됩니다. 크기는 Art에 정의되어 있습니다. 333.12 북한

세금 계산 절차. 납세자는 세금 금액을 독립적으로 계산합니다. 각 과세기간말의 세액은 과세표준과 해당 세율을 곱하여 계산합니다. 세금의 총액은 모든 종류의 물 사용에 대한 세액을 더한 금액입니다.

납세 절차 및 조건. 세금은 과세기간이 만료된 다음 달 20일까지 과세대상 소재지에서 납부한다.

주제 15. 연방 수수료

15.1. 야생 동물 사용 요금

1년 2004월 8일부터 야생 동물 개체 사용에 대한 요금 지불에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범은 세금 코드의 두 번째 부분이었습니다(섹션 25.1 "연방 세금", XNUMX장 "야생 동물 개체 사용 요금 및 수생 생물 자원의 사용을 위해 ").

수수료 납부자 설정된 절차에 따라 라이센스(허가증)를 받는 개인 기업가를 포함하여 수생 생물 자원, 조직 및 개인의 개체와 관련된 동물 세계의 개체를 제외하고 동물 세계의 개체 사용 러시아 연방 영토에서 동물 세계의 물건을 사용하는 것이 인정됩니다.

과세 대상 동물 세계의 대상은 Art의 단락 1에 의해 설정된 목록에 따라 인식됩니다. 러시아 연방 법률에 따라 발급된 야생 동물 사용에 대한 면허(허가증)에 따라 서식지에서 제거하는 세금 코드 333.3.

러시아 연방의 북부, 시베리아 및 극동 지역의 원주민 대표가 개인적인 필요를 충족하기 위해 사용하는 동물 세계의 개체(러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따름) 및 토착민과 관련이 없으나 일정한 장소에 영구적으로 거주하는 사람은 수렵이 생존의 근간이 되는 그들의 전통적 거주지와 전통적 경제 활동을 과세 대상으로 인정하지 않는다.

회수율 예술에 설립. 과세 대상에 따라 차별화된 형태의 세금 코드 333.3.

수수료 계산 절차. 동물계의 오브제 사용료는 동물계의 각 오브제와 관련하여 동물계의 해당 오브젝트 수와 동물의 해당 오브젝트에 대해 설정된 요금율의 곱으로 결정됩니다. 세계.

수수료 지불 절차 및 조건. 지불인은 동물 세계의 오브제 사용에 대한 라이센스(허가)를 취득한 후 동물 세계의 오브제 사용 요금을 지불해야 합니다.

동물 세계의 물건 사용에 대한 요금 지불은 동물 세계의 물건 사용에 대한 라이센스(허가)를 발급한 기관의 위치에서 지불인이 합니다.

15.2. 수생생물자원의 이용료

1 년 2004 월 8 일부터 수생 생물 자원의 사용에 대한 수수료 지불에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범 행위는 세금 코드의 두 번째 부분이었습니다 (섹션 25.1 "연방세", XNUMX "사용 수수료 동물 세계의 개체 및 수생 생물 자원의 개체 사용").

수수료 납부자 수생 생물 자원의 사용에 대해 설정된 절차에 따라 내수, 영해에서 수생 생물 자원의 사용에 대한 라이센스 (허가)를받는 개인 기업가를 포함한 인정 된 조직 및 개인, 러시아 연방의 대륙붕과 러시아 연방의 배타적 경제 수역뿐만 아니라 Azov, Caspian, Barents Seas 및 Spitsbergen 군도 지역.

과세 대상 수생 생물 자원의 대상은 Art의 단락 4, 5에 의해 설정된 목록에 따라 인식됩니다. 러시아 연방 법률에 따라 발행된 수생 생물 자원의 사용에 대한 라이센스(허가증)에 따라 서식지에서 제거하는 세금 코드 333.3.

러시아 연방의 북부, 시베리아 및 극동 지역의 원주민 대표(러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따름) 및 토착민과 관련이 있지만 어업이 존재의 기초가 되는 전통적인 거주지와 전통적인 경제 활동 장소에 영구적으로 거주합니다.

회수율 예술에 설립. 과세 대상에 따라 차별화된 형태의 세금 코드 333.3.

수수료 계산 절차. 수생생물자원의 이용료는 해당 수생생물자원의 대상수와 해당 대상에 대해 정해진 요금율을 곱하여 수중생물자원의 대상별로 결정한다. 자원.

수수료 지불 절차 및 조건. 수생생물자원의 대상 사용료는 일회성 및 정기기부금으로 납부한다. 일회성 수수료 금액은 계산된 수수료 금액의 몫으로 결정되며 그 금액은 10%입니다. 일회성 요금 지불은 수생 생물 자원의 사용에 대한 라이센스 (허가증)를 받으면 이루어집니다. 수수료의 계산된 금액과 일회성 수수료 금액의 차이로 결정된 수수료의 나머지 금액은 라이센스의 전체 기간 동안 정기적인 기여의 형태로 균등 분할 지불(허가증 ) 늦어도 20일까지 매월 수생 생물 자원의 개체를 사용합니다.

수수료 지불:

- 지불인 - 개인(개인 기업가 제외) - 라이센스(허가증)를 발행한 기관의 위치

- 지불인 - 조직 및 개인 기업가 - 등록 장소.

15.3. 정부의 의무

국가 의무 - 영사 기관이 수행한 조치를 제외하고, 권한 있는 국가 기관, 지방 정부, 기타 기관 및(또는) 공무원에 대해 이러한 개인과 관련하여 법적으로 중요한 조치를 수행할 때 개인으로부터 징수하는 수수료 러시아 연방. 동시에 주정부 수수료를 지불하기 위해 문서 (사본, 사본) 발급은 법적으로 중요한 조치와 동일합니다.

1년 2005월 8일부터 세금 코드 25.3부(섹션 XNUMX "연방세", XNUMX장 "주 관세")가 주 세금 납부에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범 행위였습니다.

국가 납세자 다음과 같이 인식됩니다.

- 조직;

- 개인.

다음과 같은 경우 지급인으로 인정됩니다.

- 법적으로 중요한 조치를 신청합니다.

- 일반 관할 법원, 중재 법원 또는 치안 판사가 고려하는 사건에서 피고로 활동하며 법원 결정이 유리하지 않고 원고가 주 수수료 지불에서 면제되는 경우.

국가 관세 지불 절차 및 조건. 일반적으로 지불인은 다음 조건으로 주정부 수수료를 지불합니다.

- 러시아 연방 헌법 재판소, 일반 관할 법원, 중재 법원 또는 평화 재판관에 신청할 때 - 요청, 청원, 진술, 주장 진술, 불만 제기 전 (항소, 파기 또는 감독 포함) ;

- 피고인, 법원 결정이 유리하지 않은 경우 - 법원 결정의 발효일로부터 XNUMX일 이내

- 공증 행위의 이행을 신청할 때 - 공증 행위의 이행 전에;

- 서류 발급 신청 시(사본, 사본) - 서류 발급 전(사본, 사본)

- 아포스티유 신청 시 - 아포스티유 부착 전

- 기타 법적으로 중요한 조치를 신청할 때 - 해당 조치에 대한 신청서 및(또는) 기타 문서를 제출하기 전 또는 관련 문서를 제출하기 전에.

이 장에 의해 규정된 혜택을 받을 자격이 없는 여러 지불인이 동시에 법적으로 중요한 조치를 신청하는 경우 지불인이 동일한 지분으로 국세를 지불해야 합니다.

국세는 현금 또는 비현금 형태로 지불됩니다.

주정부 수수료의 크기 지불의 기능은 Art에 정의되어 있습니다. 333.19-333.34 북한.

이점 특정 범주의 개인 및 조직에 대해 Art에서 설정됩니다. 333.35-333.39 북한.

예를 들어 다음은 국세에서 면제됩니다.

- 연방 정부 기관, 러시아 연방의 비예산 기금, 예산 기관 및 조직

- 일반 관할 법원, 중재 법원 및 치안판사, 주 및 시립 박물관, 기록 보관소, 도서관 및 기타 주 및 시립 문화재 보관소

- 개인 - 소련의 영웅, 러시아 연방의 영웅 및 영광 훈장의 전체 소유자, 위대한 애국 전쟁의 참가자 및 무효자.

주정부 수수료의 연기 또는 분할 지불은 이해 관계자의 요청에 따라 최대 XNUMX개월 동안 허용됩니다. 연기 또는 분할 계획이 승인된 국가 관세 금액에 대한 이자는 발생하지 않습니다.

지불한 주정부 수수료는 다음과 같은 경우 부분적으로 또는 전액 환불됩니다.

- 세금 코드에 규정된 것보다 많은 금액의 주세 납부

- 신청서, 불만 또는 기타 항소의 반환 또는 법원의 수락 ​​거부 또는 권한 있는 기관 및(또는) 공무원의 공증 행위 거부

- 일반 관할 법원 또는 중재 법원의 고려 없이 절차를 종료하거나 신청서를 떠나는 경우

- 이 법적으로 중요한 조치를 수행(수행)하는 권한 있는 기관(공무원에게)을 신청하기 전에 법적으로 중요한 조치를 수행하기 위해 주정부 수수료를 지불한 사람의 거부

- 러시아 연방 시민의 여권 발급 거부.

주 수수료의 초과 지불 된 (징수 된) 금액의 환불은 주 수수료가 지불 (징수) 된 조치 장소의 세무 당국에 제출 된 주 수수료 지불자의 신청에 따라 이루어집니다.

주정부 수수료의 초과 지불 (징수) 금액을 지불 한 날부터 XNUMX 년 이내에 신청서를 제출할 수 있습니다.

세무 당국은 주 수수료가 부과되는 이행을 위해 지불인과 관련하여 조치를 취하는 주 공증 사무소, 시민 등록 사무소 및 기타 기관에서 주 수수료 계산 및 지불의 정확성을 확인합니다.

주제 16. 지역 세금 및 수수료

16.1. 운송세

운송세는 러시아 연방의 해당 주제의 법률에 의해 도입되는 영토에서 러시아 연방 주제의 영역에서 지불해야 하는 지역 세금입니다.

1년 2003월 9일부터 세금 코드(섹션 28 "지역 세금 및 수수료", XNUMX장 "운송세") 및 세금에 관한 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 운송세가 설정됩니다.

세금을 도입 할 때 러시아 연방 주제의 입법 (대표) 기관은 세금 코드, 지불 절차 및 조건에 의해 설정된 한도 내에서 세율을 결정합니다.

세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 법률은 납세자가 세금 혜택 및 사용 근거를 제공할 수도 있습니다.

납세자 세금은 러시아 연방 법률에 따라 운송세 과세 대상으로 인식되는 차량이 등록된 사람이 인식합니다.

개인에게 등록된 차량의 경우, Ch. 세금 코드의 28, 납세자는 그러한 위임장에 지정된 사람입니다.

과세 대상 러시아 연방 법률에 따라 확립된 절차에 따라 등록된 인정 차량: 자동차, 오토바이, 스쿠터, 버스 및 기타 자체 추진 기계 및 공압 및 무한 궤도의 메커니즘, 비행기, 헬리콥터, 모터 선박, 요트, 항해 선박, 보트, 설상차, 동력 썰매, 모터 보트, 제트 스키, 자체 추진(예인선) 및 기타 수상 및 항공기.

운송세가 적용되지 않는 차량 목록은 Art 2 항에 나와 있습니다. 358 북한.

과세 기준 차량의 종류에 따라 결정됩니다.

과세 기간 역년으로 인정됩니다.

세율 Art에 명시된 금액으로 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정되었습니다. 361 북한. 세율은 러시아 연방 주제의 법률에 의해 증가(감소)될 수 있지만 XNUMX배를 초과할 수 없습니다.

차량의 내용연수를 고려하여 차종별로 차등 세율을 설정할 수 있습니다.

세금 계산 절차. 세액은 세법에서 달리 규정하지 않는 한 해당 과세표준과 세율을 곱하여 각 차량에 대해 계산됩니다.

납세자-조직은 자체적으로 세액을 계산합니다. 개인 납세자가 지불해야 하는 세금 금액은 러시아 연방 영토에서 차량의 국가 등록을 수행하는 당국이 세무 당국에 제출한 정보를 기반으로 세무 당국에서 계산합니다.

절차, 세금 납부 조건 및 세금 보고. 세금은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정된 방식과 조건에 따라 차량 위치에서 납세자가 지불합니다.

조직인 납세자는 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정된 기간 내에 차량 위치의 세무 당국에 세금 신고서를 제출합니다.

개인인 납세자는 세무당국에서 발송한 납세고지서를 근거로 교통세를 납부합니다.

16.2. 도박 사업 세금

1년 2004월 9일부터 도박 사업에 대한 세금은 세금 코드(섹션 29 "지역 세금 및 수수료", XNUMX장 "도박 사업에 대한 세금") 및 세금에 관한 러시아 연방 주제법에 의해 설정됩니다. , 세금에 대한 러시아 연방 주제 법률의 세법에 따라 발효되며 러시아 연방의 해당 주제 영역에서 지불해야 합니다.

세금을 도입할 때 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관(대표)은 세금 코드, 지불 절차 및 조건, 이 세금에 대한 보고 양식에 의해 설정된 한도 내에서 세율을 결정합니다.

세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 법률은 납세자가 세금 혜택 및 사용 근거를 제공할 수도 있습니다.

납세자 세금 도박 분야에서 기업가 활동에 종사하는 조직 또는 개인 기업가는 도박 사업에 영향을 미칩니다.

도박 사업은 상금 및 (또는) 수수료의 형태로 조직 또는 개인 기업가의 소득 추출과 관련된 기업 활동으로 인식되며 도박 및 (또는) 베팅은 상품 (재산권), 작업 또는 서비스.

과세 대상 위치 :

- 게임 테이블;

- 슬롯 머신;

- 적산계 현금 데스크

- 마권업자의 사무실.

과세 기준 각 과세 대상에 대해 관련 과세 대상의 총 수로 별도로 결정됩니다.

세율 Art에 명시된 한도 내에서 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정되었습니다. 369 북한.

세금 계산 절차. 세액은 과세대상별로 설정한 과세표준과 과세대상별로 설정한 세율을 곱하여 납세자가 독립적으로 계산합니다.

납세 절차 및 조건. 과세기간 종료일에 납부할 세금은 해당 과세기간의 세금신고기한까지 납세자가 납부하여야 합니다. 따라서 세금은 만료된 과세 기간의 다음 달 20일까지 매월 납부해야 합니다.

16.3. 법인 재산세

1 년 2004 월 9 일부터 조직 재산에 대한 세금은 세금 코드 (섹션 30 "지역 세금 및 수수료", XNUMX 장 "조직 재산에 대한 세금") 및 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정됩니다. 세금 코드, 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 발효되며 발효 시점부터 러시아 연방의 해당 주제 영역에서 지불해야 합니다.

세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관(대표)은 Ch.가 설정한 한도 내에서 세율을 결정합니다. 세금 코드 30, 세금 납부 절차 및 조건, 세금 보고 양식.

세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 법률은 세금 혜택과 납세자의 사용 근거를 제공할 수도 있습니다.

납세자 세금이 인식됩니다.

- 러시아 조직;

- 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고(또는) 러시아 연방 영토, 러시아 연방 대륙붕 및 배타적 경제 수역에서 부동산을 소유하는 외국 조직 RF.

과세 대상 납세자의 유형에 따라 세금 코드에 의해 정의됩니다.

다음은 과세 대상으로 인정되지 않습니다.

- 토지 플롯 및 기타 자연 관리 대상(수역 및 기타 천연 자원)

- 합법적으로 군사 및(또는) 동등한 서비스를 제공하는 연방 집행 기관의 경제 관리 또는 운영 관리 권한을 기반으로 소유한 재산으로, 해당 기관에서 국방, 민방위, 보안 및 법 집행의 필요를 위해 사용 러시아 연방.

과세 기준 과세 대상으로 인정되는 재산의 평균 연간 가치로 정의됩니다.

과세 기준을 결정할 때 과세 대상으로 인식되는 재산은 조직의 회계 정책에서 승인된 확립된 회계 절차에 따라 형성된 잔여 가치로 고려됩니다.

과세표준은 과세대상 재산과 관련하여 별도로 결정됩니다.

- 조직의 위치(외국 조직의 영구 대표 사무소 세무 당국에 등록한 장소)

- 별도의 대차 대조표가 있는 조직의 각 별도 부서에 대해

- 조직의 위치 외부에 위치한 각 부동산 객체와 관련하여 별도의 대차대조표가 있는 조직의 별도 하위 부서 또는 외국 조직의 영구 대표 사무소

- 다른 세율로 과세되는 재산과 관련하여.

과세 기준은 섹션에 따라 납세자가 독립적으로 결정합니다. 30 NK.

과세 기간 역년으로 인정됩니다.

보고 기간은 해당 연도의 XNUMX분기, XNUMX개월 및 XNUMX개월로 간주됩니다.

러시아 연방 구성 기관의 입법 기관(대표)은 세금을 결정할 때 보고 기간을 설정하지 않을 권리가 있습니다.

세율 러시아 연방 구성 기관의 법률에 반영되며 2,2%를 초과할 수 없습니다. 과세 대상으로 인정되는 납세자 및 (또는) 재산의 범주에 따라 차등 세율을 설정할 수 있습니다.

세금 감면 조직의 재산세에 대한 정의는 Art에 정의되어 있습니다. 381 북한.

세금 계산 절차. 세액은 과세기간의 결과에 따라 해당 세율과 과세기간에 대해 결정된 과세표준을 곱하여 계산합니다.

선납세액은 해당 세율과 해당 보고기간에 결정된 재산의 평균가액을 곱한 금액의 XNUMX분의 XNUMX을 매 보고기간말에 산정합니다.

러시아 연방 구성 기관의 입법 기관(대표)은 세금을 설정할 때 특정 범주의 납세자에게 세금 기간 동안 선지급금을 계산하지 않고 납부하지 않을 권리를 제공할 권리가 있습니다.

납세 절차 및 조건. 세금 및 선지급은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 정해진 방식과 기한 내에 납세자가 지불해야 합니다.

세금 기간 동안 납세자는 러시아 연방 구성 법인의 법률에서 달리 규정하지 않는 한 선지급 세금을 납부합니다. 과세기간이 끝나면 납세자는 계산된 세액을 납부합니다.

세금보고. 각 보고 및 과세 기간이 끝날 때 납세자는 자신의 위치, 별도의 대차대조표가 있는 별도의 각 하위 부문의 위치 및 각 부동산 개체의 위치에서 세무 당국에 제출해야 합니다. (세금계산 및 납부에 대한 별도의 절차가 있는 경우) 선지급세액계산 및 세액신고 납세자는 관련 보고 기간 종료일로부터 달력일 기준 30일 이내에 선지급에 대한 세금 계산을 제출해야 합니다. 과세기간 결과에 따른 세금신고서는 과세기간이 만료된 다음해 30월 XNUMX일까지 납세자가 제출해야 합니다.

주제 17. 지방세 및 수수료

17.1. 개인 재산세

2004 년 개인 재산에 대한 세금 납부에 대한 법적 규제를 제공하는 주요 규범은 개인 재산에 관한 세금에 관한 법률이었습니다.

납세자 개인의 재산에 대해 인정되는 개인은 과세 대상으로 인정되는 재산의 소유자입니다. 과세 대상으로 인정된 재산이 여러 개인의 공동 소유인 경우, 각 개인은 이 재산에 대한 자신의 지분에 비례하여 납세자로 인정됩니다. 유사한 방식으로, 재산이 개인 및 기업(조직)의 공동 공유 소유권에 있는지 납세자가 결정됩니다. 과세대상으로 인정된 재산이 여러 사람의 공동소유인 경우에는 납세의무 이행에 대하여 동일한 책임을 진다. 세금 납부자는 그들 사이의 합의에 의해 결정된 이들 중 한 사람일 수 있습니다.

과세 대상 주거용 주택, 아파트, 다차, 차고 및 기타 건물, 건물 및 구조물이 인식됩니다.

세율 건물, 건물 및 구조물의 경우 총 재고 가치에 따라 지방 자치 단체의 대표 기관의 규제 법적 행위에 의해 설정됩니다. 지방자치단체의 대표기관은 총 재고 가치, 사용 유형 및 기타 기준에 따라 설정된 한도 내에서 요금의 차등을 결정할 수 있습니다.

세제 혜택. 예술에 명명된 시민의 범주. 개인 재산세에 관한 법률 4조.

지방 자치 단체는 세금에 대한 세금 인센티브와 납세자가 사용하는 근거를 설정할 권리가 있습니다.

세금 계산 절차. 세금 계산은 세무 당국에서 수행합니다. 세금은 매년 1월 XNUMX일 현재 개인 자산의 재고 가치 데이터를 기반으로 설정됩니다.

혜택을받을 자격이있는 사람은 독립적으로 필요한 서류를 세무 당국에 제출합니다. 혜택에 대한 권리가 달력 연도에 발생하는 경우 세금은 이 권리가 발생한 달부터 다시 계산됩니다. 세금 감면을시기 적절하게 신청한 경우 납세자의 서면 신청서에 따라 세금 금액의 재 계산은 XNUMX 년 이전에 이루어집니다.

세금 납부에 대한 납부 통지서는 늦어도 1월 XNUMX일 이전에 세무 당국이 납부자에게 매년 전달합니다.

납세 절차 및 조건. 세금은 소유자가 15월 15일과 XNUMX월 XNUMX일까지 두 기간에 걸쳐 균등하게 지불합니다.

새 건물, 건물 및 구조물의 경우 세금은 건립 또는 취득한 다음 연초부터 납부됩니다.

상속에 의해 상속된 건물, 건물 및 건축물에 대해서는 상속이 개시되는 순간부터 상속인에게 세금이 부과됩니다. 여러 소유자가 공유 소유권을 공유하는 건물, 건물 및 구조물의 경우 세금은 이러한 건물, 건물 및 구조물에 대한 지분에 비례하여 각 소유자가 지불합니다. 지분을 결정하지 않고 여러 소유자가 공동으로 소유한 건물, 건물 및 구조물의 경우 세금은 소유자 간의 합의에 따라 이러한 소유자 중 한 명이 납부합니다. 불일치하는 경우 세금은 각 소유자가 동일한 지분으로 지불합니다.

역년 동안 건물, 건물, 구조물의 소유권을 한 소유자에서 다른 소유자에게 양도하는 경우 원래 소유자가 올해 1월 XNUMX일부터 해당 재산의 소유권을 상실한 달의 시작일까지 세금을 납부합니다. , 그리고 새로운 소유자에 의해 - 후자가 소유권을 획득한 달부터 시작합니다.

건물, 건물, 건축물의 파괴, 완전파괴의 경우에는 그 파괴 또는 완전파괴가 발생한 달부터 세금징수가 종료됩니다.

17.2. 토지세

러시아 연방의 토지 사용료가 지불됩니다. 토지 사용에 대한 대가는 토지세(부동산세 도입 전)와 임대료가 있다.

1년 2005월 9일부터 세법(섹션 31 "지방세", XNUMX장 "토지세") 및 지방 자치 단체의 대표 기관의 규제 법률에 따라 토지세가 설정되어 시행 및 운영이 중단됩니다. 세금 코드 및 지방 자치 단체의 대표 기관의 규제 법적 행위에 따라 이러한 지방 자치 단체의 영토에서 지불해야합니다.

토지 납세자 조직 및 개인은 소유권, 영구적(무제한) 사용 또는 평생 상속 가능한 소유권에 따라 토지를 소유한 것으로 인식됩니다. 조직 및 개인은 무상으로 고정 기간 사용 권한이 있거나 임대 계약에 따라 양도된 토지와 관련하여 납세자로 인식되지 않습니다.

과세 대상 세금이 도입되는 영토에서 시정촌 (모스크바와 상트 페테르부르크의 연방 도시 포함)의 경계 내에 위치한 인정 된 토지 플롯.

과세 대상으로 인정되지 않는 것 :

- 순환에서 철회된 토지 플롯;

- 회전율이 제한된 일부 토지 플롯(목록에는 세금 코드 2조 3, 5, 389항이 포함됨)

- 산림 기금 토지의 토지 계획.

과세 기준 과세기간이 속하는 연도의 1월 XNUMX일 현재 과세대상으로 인정되는 토지의 지적가액으로 정의한다. 토지 계획 비용은 러시아 연방 토지법에 따라 결정됩니다.

납세자-조직은 소유권 또는 영구적(영구적) 사용 권한을 기반으로 소유한 각 토지에 대한 주 토지 지적자의 정보를 기반으로 독립적으로 과세 기준을 결정합니다.

개별 기업가는 소유권, 영구 (무제한) 사용 권한에 대해 소유 한 각 토지 계획에 대한 주 토지 지적자의 정보를 기반으로 기업가 활동에서 사용하는 토지 계획과 관련하여 독립적으로 과세 기준을 결정합니다. 또는 평생 상속 가능한 소유.

개인인 기타 납세자의 경우 과세 기준은 당국에서 제공한 정보를 기반으로 세무 당국에서 결정합니다.

- 주 토지 지적 유지;

- 부동산에 대한 권리 등록 및 부동산과의 거래 수행;

- 지방 자치 단체.

과세 기간 역년으로 인정됩니다.

개인 사업자인 납세 기관 및 개인의 보고 기간은 해당 연도의 XNUMX분기, XNUMX분기 및 XNUMX분기입니다. 세금을 설정할 때 지방 자치 단체의 대표 기관은보고 기간을 설정하지 않을 권리가 있습니다.

세율 초과할 수 없음:

- 토지 플롯의 경우 0,3%:

- 정착지에서 농경지 또는 농업 사용 구역의 일부로 분류되고 농업 생산에 사용됨

- 주택 및 공동 단지의 주택 및 공학적 기반 시설이 점유하는 경우(단, 주택의 재고 및 공학적 기반 시설과 관련되지 않은 대상에 귀속되는 토지에 대한 권리는 제외하고, 공동주택) 또는 주택건설을 위해 취득(제공)

- 개인 보조 영농, 원예, 원예 또는 축산 및 다차 영농을 위해 구입(제공)

- 기타 토지의 경우 1,5%.

토지의 범주 및 (또는) 토지 구획의 허용된 사용에 따라 차별화된 세율을 설정할 수 있습니다.

세금 계산 및 납부 절차. 에 의해 세액은 원칙적으로 과세기간 종료 후 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산합니다. 과세기간말에 예산에 납부할 세액은 계산된 세액과 과세기간에 납부할 선지급 세액의 차액으로 결정합니다.

납세자 - 조직은 독립적으로 세금 및 선지급 금액을 계산합니다.

개별 기업가는 기업 활동에서 사용하는 토지와 관련하여 독립적으로 세금 및 선지급 금액을 계산합니다.

다른 경우, 세금 및 선지급액은 세무 당국이 계산하고 납세자에게 보낸 통지를 기준으로 지불합니다.

만료된 과세 기간의 1월 XNUMX일까지 조직 및 개인 기업가는 토지 계획 위치의 세무 당국에 세금 신고서를 제출합니다.

조세혜택을 받을 수 있는 납세자는 과세대상으로 인정되는 토지 소재지의 세무당국에 그러한 권리를 확인하는 서류를 제출해야 합니다.

세금 및 선지급은 지방 자치 단체의 규제 법적 행위 (모스크바 및 상트 페테르부르크 연방 도시의 법률)에 의해 설정된 방식과 조건에 따라 납세자가 지불해야합니다.

주제 18. 특별 조세 제도

18.1. 농업 생산자를 위한 과세 제도

농업 생산자를 위한 과세 제도 (단일 농업세) ch에 설립. 세금 코드 26.1 및 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 법률이 제공하는 다른 과세 제도와 함께 적용됩니다.

통일농업세 납세자는 농업생산자로서 통일농업세 납부로 전환한 단체 및 개인사업자입니다. 농업 생산자인 단체 및 개인사업자는 자발적으로 단일 농업세 납부로 전환할 권리가 있습니다.

통합 농업세의 납세자 조직은 다음을 납부할 의무가 면제됩니다.

- 법인 소득세;

- 법인 재산세;

- ESN.

통합 농업세 납세자인 개인 기업가는 다음을 납부할 의무가 면제됩니다.

- 개인 소득세 (기업 활동에서 얻은 소득과 관련하여);

- 개인 재산에 대한 세금(기업 활동에 사용되는 재산과 관련하여)

- UST (기업가 활동으로 얻은 소득 및 개인에게 유리한 지불 및 기타 보수와 관련하여).

통일농업세의 납세자인 단체 및 개인 사업자는 부가가치세를 제외하고 부가가치세 납세자로 인정되지 않습니다.

- 러시아 연방의 관세 영역으로 상품을 수입할 때 지불해야 합니다.

- 간단한 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약) 또는 러시아 연방 영토 내 재산의 신탁 관리에 관한 계약에 따른 운영 이행에 따라 지급됩니다.

단일 농업세 납부로 전환한 조직 및 개인 기업가는 러시아 연방 법률에 따라 의무 연금 보험에 대한 보험료를 납부합니다.

기타 세금 및 수수료는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에서 제공하는 기타 과세 제도에 따라 지급됩니다.

18.2. 간이과세제도

Ch. 26.2 세금 코드는 과세 기간 동안의 경제 활동 결과를 기반으로 계산된 UTII 지불을 포함하며 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방 법률에서 제공하는 일반 과세 시스템(일반 과세 제도)과 함께 적용됩니다. .

단순화 된 과세 시스템으로의 전환 또는 다른 과세 제도로의 복귀는 조직 및 개인 기업가가 자발적으로 수행합니다.

단체의 간이과세제도를 적용하면 법인세, 법인재산세, UST 납부의무가 면제된다.

개별 기업가에 의한 단순화 된 과세 시스템의 적용은 개인 소득세 (기업 활동에서 얻은 소득과 관련하여), 재산세 (기업 활동에 사용되는 재산과 관련하여) 및 UST (소득에 대한) 납부 의무 면제를 제공합니다. 기업가적 활동, 개인을 위해 발생한 지불 및 기타 보수).

간소화된 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 사업자는 부가가치세를 제외하고 VAT 납세자로 인정되지 않습니다.

- 러시아 연방의 관세 영역으로 상품을 수입할 때 지불해야 합니다.

- 간단한 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약) 또는 러시아 연방 영토 내 재산의 신탁 관리에 관한 계약에 따른 운영 이행에 따라 지급됩니다.

단순화 된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가는 러시아 연방 법률에 따라 의무 연금 보험에 대한 보험료를 지불합니다. 기타 세금은 일반 조세 제도에 따라 납부합니다.

세금은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다.

세율은 다음과 같이 설정됩니다.

- 6% - 과세 대상이 소득인 경우

- 15% - 과세 대상이 소득에서 비용을 삭감한 경우.

18.3. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템

특정 유형의 활동에 대한 UTII 형태의 과세 시스템은 세금 코드에 의해 설정되고 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 시행됩니다.

1998년 1월부터 2003년 XNUMX월 XNUMX일까지 특정 유형의 활동에 대한 UTII는 지방세에 귀속되었습니다.

현재 특정 유형의 활동에 대한 UTII 형태의 과세 시스템은 특별 조세 제도 유형 중 하나로 간주되며 Ch. 26.3 북한.

특정 유형의 활동에 대한 UTII 형태의 과세 시스템은 세금 및 수수료에 관한 법률에서 제공하는 일반 과세 시스템(일반 과세 제도)과 함께 적용됩니다.

UTII 조직의 지불은 지불 의무에서 면제를 제공합니다.

- 법인 소득세(UTII 대상인 기업 활동에서 얻은 이익과 관련하여)

- 조직의 재산에 대한 세금(UTII가 적용되는 사업 활동에 사용되는 재산과 관련하여)

- UST(UTII가 적용되는 비즈니스 활동 수행과 관련하여 개인에게 지불하는 것과 관련하여).

UTII의 개별 기업가에 의한 지불은 지불 의무로부터의 해방을 제공합니다.

- 개인 소득세(UTII가 적용되는 기업 활동에서 받은 소득과 관련하여)

- 개인 재산에 대한 세금(UTII가 적용되는 사업 활동에 사용되는 재산과 관련하여)

- UST(UTII가 적용되는 사업 활동에서 받은 소득 및 UTII가 적용되는 사업 활동 수행과 관련하여 개인에게 지불된 금액과 관련하여).

UTII 납세자인 조직 및 개인 기업가는 다음을 제외하고 VAT 납세자로 인정되지 않습니다(세법 21장에 따라 과세 대상으로 인정되는 거래와 관련하여 UTII 적용 사업 활동의 일부로 수행됨). 러시아 연방 영토 세관에 상품을 수입할 때 VAT를 지불해야 합니다.

기타 세금 및 수수료의 계산 및 지불은 일반 과세 제도에 따라 납세자가 합니다.

UTII 납세자인 조직 및 개인 기업가는 러시아 연방 법률에 따라 필수 연금 보험에 대한 보험료를 지불합니다.

UTII 적용을 위한 과세 대상은 납세자의 귀속 소득입니다. UTII 비율은 귀속 소득의 15%로 설정됩니다.

18.4. 생산물 공유 협정 이행을 위한 특별 조세 제도

생산 공유 계약의 이행을 위한 특별 세금 제도는 세금 코드(26.4장) 및 30.12.1995년 225월 XNUMX일 "생산 공유 계약에 관한" 연방법 No. XNUMX-FZ에 의해 수립됩니다.

정식으로 공식화된 생산 공유 계약이 실행되면 연방 세금 및 수수료 징수는 주와 투자자 간의 제조 제품 분할로 대체됩니다. 주와 투자자 간의 제조 제품 분할로 대체되지 않는 연방 세금 및 수수료 징수는 연방 조항을 고려하여 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 수행됩니다. "생산 공유 계약에 관한 법률".

설정된 특별 조세 제도는 계약 기간 동안 적용됩니다.

저자: Kvasha Yu.F., Zrelov A.P., Kharlamov M.F.

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