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강의 요약, 유아용 침대
심사. 치트 시트: 간략하게, 가장 중요한
차례
1. 감사: 개념 및 목적 감사 - 이것은 조직 및 개인 기업가의 회계 및 재무(회계) 명세서의 독립적인 검증을 위한 기업 활동입니다. 이 정의는 7년 2001월 119일 No. XNUMX-FZ의 연방법에 명시되어 있습니다. "감사인 활동에 대하여". 목적 법에 따르면 감사는 감사 대상의 재무 (회계) 제표의 신뢰성과 회계 절차가 러시아 연방 법률을 준수하는지에 대한 독립적 인 의견의 표현입니다. 신뢰성은 재무(회계) 보고 데이터의 정확도로 이해되며, 이를 통해 이러한 보고 사용자는 데이터를 기반으로 경제 활동, 재무 및 자산 상태의 결과에 대해 정확한 결론을 도출하고 정보를 제공할 수 있습니다. 이러한 결론에 근거한 결정. 감사 발생을 위한 전제 조건: 1) 행정부에서 편향된 정보의 가능성; 2) 기업의 재무 상태에 대한 정보의 질에 대한 투자자의 결정 결과의 의존성; 3) 정보를 읽기 위해 특정 지식이 필요합니다. 4) 보고 정보의 사용자는 품질을 평가하는 데 필요한 자료에 액세스할 수 없습니다. 법을 넘어서 기본 정의 승인 된 연방 표준 1 번 "재무 (회계) 제표 감사의 목적 및 기본 원칙"이 포함되어 있습니다. 이 표준에 따르면 감사에는 재무 및 회계 제표에 대한 감사뿐만 아니라 감사와 관련된 서비스도 포함됩니다. 아래의 기준에 따르면 재무제표 감사 감사 조직이 수행하는 독립 감사로 이해되며 결과적으로 경제 실체의 재무 제표의 신뢰성 정도에 대한 감사 조직의 의견을 표명합니다. 감사 옹호자 요소로 기능의 필요성이 다음 상황에 의해 결정되는 시장 기반 시설: 1) 재무제표는 관심 있는 사용자(외부 및 내부 모두)의 의사 결정에 사용됩니다. 2) 재무제표는 왜곡될 수 있으며, 재무제표의 신뢰성은 자동으로 보장되지 않습니다. 3) 재무제표의 신뢰성 정도는 회계 및 기타 정보에 대한 제한된 접근과 재무제표에 반영된 비즈니스 거래의 수와 복잡성으로 인해 원칙적으로 대다수의 관심 있는 이용자가 독립적으로 평가할 수 없습니다. 경제 주체의. 2. 다른 형태의 경제 통제와 감사의 관계 감사 활동은 러시아 연방 법률에 따라 특별 권한을 부여받은 국가 기관이 수행하는 경제 주체의 활동에 대한 재정적 통제와 함께 수행됩니다. 외부 규제 기관은 다음을 나타냅니다. 1) 회계실 - 법률 준수, 예산 지출, 모든 경제 주체에 대한 통제 2) 연방 재무부 - 연방 예산 지출; 3) 재무부 - 회계, 예산 집행; 4) 연방 세금 서비스를 통한 재무부, 예산 외 자금 - 예산 수입 통제; 5) 러시아 중앙 은행 - 돈 순환; 6) 세관 - 통화 통제. 목표와 목적 - 공공 기금 형성 및 공익 준수의 완전성. 내부 규제 당국은 다음을 대표합니다. 1) 부처 및 부서의 원 (외부로 간주 될 수 있음); 2) 소유자의 감사위원회; 3) 내부 통제 서비스. 대상 - 이익을 극대화하고 비용과 세금을 최소화합니다. 외부 및 내부 통제로부터 독립하기 위해서는 독립적인 감사가 필요합니다. 예외 특정 기관으로부터 위임받은 업무에 대한 감사로서, 감사를 발주한 기관에게만 결론을 제공합니다. 심사 대체하지 않는다 승인 된 주 당국이 러시아 연방 법률에 따라 수행하는 재무 (회계) 명세서의 신뢰성에 대한 국가 통제. 감사는 기업의 감사와 직접적인 관련이 있습니다. 그러나 동시에 경제적 통제의 방법과 형태의 발전으로 인해 법적 근거, 실제 업무, 작업 결과 등을 포함하여 감사와 수정 사이에 차이가 있습니다. 감사는 조직 자체의 전문가에 의한 내부 통제 수행과 직접 관련이 있습니다. 따라서 감사 중에 감사인은 내부 감사 작업을 사용하여 기업의 내부 통제 시스템과 작업 문서를 연구하여 다음을 보장해야 합니다. 1) 내부 감사의 관련 프로그램 및 업무 범위가 외부 감사인의 목적과 일치합니다. 2) 내부 감사인의 작업은 계획에 따라 수행되고 문서화됩니다. 3) 내부 감사인의 결론(결론)이 받은 데이터에 의해 충분히 입증되고 기존 상황과 일치하며 보고서의 내용이 작업 결과와 일치합니다. 4) 감사 대상의 전문가에게 알려진 고위험 영역은 작업 및 내부 감사를 계획할 때 고려됩니다. 5) 내부 감사인이 제기한 의견, 제안 및 질문에 대한 경영진 및 (또는) 소유자의 태도는 건설적입니다. 3. 감사의 종류 및 분류 현대 관행에서 감사 유형의 분류는 다음 전제를 기반으로 합니다. 1. 감사인 상태. 외부 감사 회계 및 보고의 신뢰성에 대한 의무적 평가와 행정부에 대한 컨설팅 서비스 제공을 목적으로 경제 주체와 계약에 따라 독립적인 감사 조직이 수행합니다. 내부 감사 자체적으로 수행되고 관리 시스템의 효과적인 기능의 목표를 추구합니다. 2. 수행의 주도권의 원칙. 의무 감사 법의 요구 사항에 따라 조직의 회계 및 보고에 대한 연례 의무 감사입니다. 이니셔티브 감사 기업의 관리 또는 설립자의 결정에 의해 수행됩니다. 3. 연구 범위. 재무 감사 재무 정보의 신뢰성에 대한 평가를 나타냅니다. 경영 감사 - 생산성과 효율성을 평가하기 위해 기업의 운영 절차와 방법의 모든 부분에 대한 테스트입니다. 규정 준수 감사 - 특정 규범, 규칙, 관리 직원에게 규정된 지침 및 기업의 결과에 영향을 미치는 계약 조항의 준수 여부 확인. 4. 구현 빈도. 초기 감사 특정 조직에서 처음으로 실시합니다. 정기 감사 여러 해 동안 특정 조직에서 수행되었습니다. 5. 확인 방법. 확인 감사. 시스템 지향 감사 내부 통제 시스템의 상태 및 효과에 대한 평가를 고려하여 검증 대상에 대한 조사가 포함됩니다. 위험 기반 감사 감사 중 감사인의 노력이 주로 위험이 더 높은 영역에 집중됨을 의미합니다. 외부의 감사는 감사 대상 조직의 재무 제표의 신뢰성에 대한 객관적인 평가를 표현하기 위해 계약에 따라 독립 감사인 또는 감사 조직에 의해 수행됩니다. 내부 감사는 관리자, 관리자 등 내부 사용자의 이익을 위해 업무를 확인하고 평가하는 조직 내 활동입니다. 내부 감사는 조직에서 일하는 직원이 수행하므로 독립적이라고 할 수 없습니다. 그럼에도 불구하고 내부 감사는 활동을 점검하는 사람들과 독립적입니다. 4. 관련 서비스 감사기관 및 감사인 개인은 감사 수행 및 관련 서비스 제공을 제외하고는 기타 업무를 수행할 수 없습니다. 모든 허용된 관련 서비스는 7년 2001월 119일자 No. XNUMX-FZ의 "감사에 관한" 연방법에 정의되어 있습니다. 법에는 감사와 관련된 다음 서비스가 포함됩니다. 1) 회계 기록 설정, 복원 및 유지 관리, 재무 (회계) 명세서 작성, 회계 컨설팅; 2) 세금 컨설팅; 3) 조직 및 개인 기업가의 재정 및 경제 활동 분석, 경제 및 재정 컨설팅; 4) 조직 구조 조정 관련 컨설팅을 포함한 경영 컨설팅 5) 세금 및 관세 분쟁에서 사법 및 세무 당국의 대리뿐만 아니라 법률 자문; 6) 회계 자동화 및 정보 기술 도입; 7) 자산 가치 평가, 기업의 자산 단지로서의 가치 평가 및 기업가적 위험; 8) 투자 프로젝트의 개발 및 분석, 사업 계획 준비; 9) 마케팅 조사 수행; 10) 종이 및 전자 매체를 포함하여 감사와 관련된 분야에서 연구 및 실험 작업을 수행하고 그 결과를 배포합니다. 11) 감사 관련 분야의 전문가를 위해 러시아 연방 법률에 의해 설정된 절차에 따른 교육 12) 감사 활동과 관련된 기타 서비스 제공. 내용에 따라 감사에 수반되는 서비스는 다음과 같이 나눌 수 있습니다. 1) 액션 서비스는 문서 생성을 위한 서비스입니다. 2) 제어 서비스 - 문서가 기준을 준수하는지 확인하는 서비스입니다. 3) 정보 서비스는 다양한 문제에 대한 구두 및 서면 상담, 교육, 세미나 등을 준비하기 위한 서비스입니다. 경제 주체의 법정 감사 수행과 호환되는 서비스 정부 기관을 대신하여 검사, 다음에 대한 서비스를 포함합니다: 1) 자산 및 부채, 회계 및 내부 통제 시스템 평가; 2) 회계 직원의 테스트. 경제 실체에서 의무적 감사의 수행과 양립할 수 있는 서비스, 경제 실체의 활동에 대한 기준에 근거한 점검 서비스에는 다음이 포함됩니다. 1) 회계 설정; 2) 기록 유지 및 보고 개선; 3) 세금 및 기타 의무 지불의 발생 및 지불 통제; 4) 경제 활동 분석; 5) 세미나 실시, 직원의 전문성 개발 및 교육 6) 금융, 세금, 은행 및 기타 법률에 대한 자문 7) 전문 서비스 등 5. 감사활동을 규제하는 기구의 구조와 기능 두 가지 주요 영역이 있습니다. 주 규제 (정부 기관에서) 및 자율 규제 (공공 감사 기관에 의해). 러시아에서는 규제 시스템이 여전히 형성 과정에 있으며 현재 국가 규제가 우세하지만 개혁 과정에서 점점 더 많은 자율 규제 요소가 나타납니다. 18년 19월 7일 No. 2001-FZ "감사에 관한" 법률의 199조 및 XNUMX조는 감사 활동에 대한 주 규제(재무부)에 대한 승인된 연방 기관의 기능과 승인된 감사 위원회의 기능을 정의합니다. 연방 기관. 기본 재무부의 기능 위치 : 1) 권한 내에서 감사 활동을 규제하는 규범적 법적 행위의 출판; 2) 감사를 위해 러시아 연방 정부에 대한 연방 규칙 (표준)의 승인을 위해 개발 및 제출을 조직합니다. 3) 러시아 연방 법률에 의해 설정된 절차에 따라 러시아 연방 감사인의 인증, 교육 및 고급 교육, 감사 활동 라이센스를 위한 조직; 4) 면허 요구 사항 및 조건을 갖춘 감사 조직 및 개별 감사인의 규정 준수에 대한 감독 시스템의 조직; 5) 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)에 대한 감사 조직 및 개별 감사자의 준수에 대한 통제; 6) 승인 된 연방 기관에 감사 조직 및 개별 감사인의 보고서를 제출하는 절차의 양 및 개발 결정; 7) 공인된 연방 기관이 승인한 등록 유지에 관한 규정에 따라 감사 조직, 개별 감사인, 전문 감사 협회 및 교육 및 방법론 센터의 공인 감사인의 주 등록부를 유지하고 모든 이해 당사자에게 등록부에 포함된 정보를 제공합니다. 8) 전문 감사 협회의 인증. 감사위원회 감사 시장의 전문 참가자의 의견을 고려하기 위해 승인된 연방 기관에 따라 조직되었습니다. 법에 따라 감사 위원회는 다음을 수행합니다. 1) 감사 활동의 주요 문서 및 승인 된 연방 기관의 결정 초안 준비 및 예비 검토에 참여합니다. 2) 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)을 개발하고, 정기적으로 검토하고, 승인된 연방 기관의 검토를 위해 제출합니다. 3) 공인된 전문 감사 협회의 이의 제기 및 청원을 고려하고 권한 있는 연방 기관이 고려할 적절한 권장 사항을 제시합니다. 4) 감사위원회 규정에 따라 기타 기능을 수행합니다. 6. 감사인의 권리와 의무 감사 활동은 기업 활동이며 민법에 의해 규제됩니다. 따라서 일반적으로 감사인의 권리와 의무를 정의하는 주요 문서는 러시아 연방 민법, "감사에 관한"법 및 감사인 (감사 회사)이 체결 한 특정 조직과의 계약입니다. 감사 대상. 감사인의 권리와 책임. 1) 감사를 수행하는 형식과 방법을 독립적으로 결정합니다. 2) 감사 대상의 재정 및 경제 활동과 관련된 문서와 이 문서에 포함된 자산의 실제 가용성을 모두 확인하십시오. 3) 감사 중 발생한 문제에 대해 피감사 기관의 공무원으로부터 구두 및 서면 설명을 얻습니다. 4) 다음의 경우에는 감사를 거부하거나 감사보고서상의 재무(회계)제표의 신뢰성에 대하여 의견을 표명하지 아니한다. ) 모든 필요한 문서의 감사 기관의 미제출; B) 피감 기관의 재무(회계) 제표의 신뢰성 정도에 대한 감사 조직 또는 개별 감사인의 의견에 중대한 영향을 미치거나 미칠 수 있는 상황의 감사 중 식별. 5) 감사 서비스 제공 계약에 의해 정의된 법적 관계의 본질에서 발생하는 기타 권리를 행사하고 러시아 연방 법률 및 이 연방법에 위배되지 않습니다. 6) 러시아 연방 법률 및 이 연방법에 따라 감사를 수행합니다. 7) 감사 대상 기관의 요청에 따라 감사 수행에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항과 러시아 연방의 규제 행위에 대한 필요한 정보를 제공합니다. 감사 조직 또는 개별 감사인의 기준입니다. 8) 감사 서비스 제공 계약에 의해 설정된 기간 내에 감사 보고서를 감사 대상 기관 및(또는) 감사 서비스 제공 계약을 체결한 사람에게 이전합니다. 9) 감사 중 접수 및 편집된 문서의 안전성을 보장하고, 감사 대상자 및 (또는) 감사 서비스 제공 계약을 체결한 자의 동의 없이 내용을 공개하지 않습니다. 러시아 연방의 법률. 10) 감사 서비스 제공 계약에 의해 정의된 법적 관계의 본질에서 발생하는 기타 의무를 이행하고 러시아 연방 법률에 위배되지 않습니다. 7. 피검사자의 권리와 의무 피감기관의 권리와 의무. 1) 러시아 연방 법률이 정한 기한 내에 감사 기관과 법정 감사 계약을 체결합니다. 2) 적시에 완전한 감사 수행을 위해 감사 조직(개별 감사인)을 위한 조건을 만들고, 적시에 완전한 감사를 수행할 수 있도록 감사 조직(개별 감사인)을 지원하고, 감사에 필요한 정보와 문서를 제공합니다. 3) 감사인 또는 감사기관의 구두 또는 서면 요청이 있는 경우에는 종합적인 설명 및 확인을 구두 및 서면으로 하고, 감사에 필요한 정보를 제XNUMX자에게 요청한다. 4) 감사 보고서의 결론이 감사 대상 조직의 직원의 입장과 일치하지 않는 경우를 포함하여 감사 계약에 따라 감사 조직(개별 감사인)의 서비스에 대한 적시 지불 감사인이 통제할 수 없는 이유로 불완전하게 업무를 수행하는 경우. 5) 감사 중 명확히 할 문제의 범위를 제한하는 조치를 취하지 마십시오. 6) 회계 규칙 위반을 즉시 제거하고 감사 중에 감사인이 확인한 재무 (회계) 제표 작성. 7) 감사 서비스 제공 계약에 의해 정의된 법적 관계의 본질에서 발생하는 기타 의무를 이행하고 러시아 연방 법률에 위배되지 않습니다. 8) 감사 조직 또는 개별 감사인의 결론이 기반이 되는 러시아 연방의 입법 및 규제 행위에 대한 정보를 감사 조직 또는 개별 감사인으로부터 받습니다. 9) 감사서비스 제공에 관한 계약에 명시된 기간 내에 감사기관 또는 개별 감사인으로부터 감사보고서를 받아야 한다. 10) 감사 서비스 제공 계약에 의해 결정되고 러시아 연방 법률에 위배되지 않는 법적 관계의 본질에서 발생하는 기타 권리를 행사합니다. 8. 감사 기관의 권리 공인 된 전문 감사 협회 - 회원의 감사 활동 조건을 보장하고 이익을 보호하기 위해 러시아 연방 법률에 따라 설립 된 감사관, 개별 감사관, 감사 조직의 자율 규제 협회, 비상업적 기반, 회원 및 직업 윤리에 대해 의무적인 내부 감사 표준 설정, 승인된 연방 기관의 승인을 받은 준수 사항에 대한 체계적인 모니터링 수행. 위의 요구 사항을 충족하고 회원이 1000명 이상의 인증된 감사인과 100개 이상의 감사 조직인 전문 감사 협회는 승인된 연방 기관에 인증 신청서를 제출할 수 있습니다. 공인된 전문 감사 협회 그들은 권리가 있습니다: 1) 승인된 연방 기관이 수행하는 감사 활동을 수행할 권리에 대한 인증에 참여합니다. 2) 승인된 연방 기관의 자격 요건에 따라 커리큘럼 및 계획을 개발하고 감사관을 위한 전문 교육을 제공합니다. 3) 독립적으로 또는 권한 있는 연방 기관을 대신하여 감사 조직 또는 그 구성원인 개별 감사인의 업무에 대한 품질 검사를 수행합니다. 4) 검사 결과를 바탕으로 유죄 판결을 받은 사람에게 영향을 미치는 조치를 적용하고 (또는) 권한 있는 연방 기관에 그러한 사람에게 형벌을 부과하기 위한 합당한 청원을 적용합니다. 5) 승인된 연방 기관에 신청자에게 심사원 자격 인증서 발급을 신청합니다. 6) 승인된 연방 기관에 감사원의 자격 증명서를 정지 및 무효화하도록 청원합니다. 7) 권한 있는 연방 기관에 회원에 대한 면허의 발급, 정지 및 취소를 신청합니다. 8) 감사 활동 규제에 대한 제안을 감사 위원회에 적용합니다. 9) 감사 직업의 발전을 촉진하고 러시아 연방 감사의 효율성을 향상시킵니다. 10) 러시아 연방 공공 기관 및 러시아 연방 구성 기관, 법원 및 법 집행 기관에서 감사인의 전문적인 이익을 보호합니다. 11) 감사 및 관련 서비스에 대한 문헌 및 정기 간행물을 개발하고 출판합니다. 12) 국제 감사인 전문 조직에서 감사인의 이익을 대표합니다. 13) 승인된 연방 기관이 결정한 기타 기능을 수행합니다. 9. 감사의 품질 관리 조직 법정 감사를 수행할 때 감사 조직은 계약 위반에 대한 책임의 위험을 보장할 의무가 있습니다. 이것은 13년 7월 2001일 No. 119-FZ "On Auditing" 연방법 XNUMX조에 의해 결정됩니다. 감사 조직 및 개별 감사인은 감사의 내부 품질 관리에 대한 규칙을 수립하고 준수해야 합니다. 이러한 규칙에 대한 요구 사항은 감사의 연방 규칙(표준)에 의해 규제됩니다. 외부 감사인이 개별 감사인 및 감사 조직의 업무 품질을 확인하는 시스템은 권한이 있는 연방 기관에서 자체적으로 수행할 수 있을 뿐만 아니라 이러한 점검을 수행할 권한을 공인된 전문 감사 협회에 위임할 수 있습니다. 이 협회의 회원과의 관계. 작업의 외부 품질 관리를 피하거나 검증에 필요한 모든 문서 또는 기타 필수 정보를 검사관이 제출하지 않는 것은 감사 조직 또는 개별 감사인이 감사 활동을 수행하기 위한 라이선스를 취소하는 근거가 될 수 있습니다. 감사 조직 또는 개별 감사인의 업무 품질에 대한 외부 감사 중에 감사 조직 또는 개별 감사인이 규제 법률 행위 또는 연방 감사 표준의 요구 사항을 체계적으로 위반한 사실이 밝혀지면 감사관은 해당 사실을 보고해야 합니다. 권한 있는 연방 기관에. 이러한 위반을 저지른 사람은 이 연방법에 따라 감사인의 자격 증명서가 취소되고 감사 활동을 수행할 수 있는 면허가 취소될 때까지 책임을 질 수 있습니다. 10. 감사인 및 감사 기관의 책임 21년 7월 2001일 No. 119-FZ "감사에 관한" 연방법 제 XNUMX조는 감사 조직과 그 책임자, 개별 감사인, 감사 대상 및 의무 감사 대상인 사람이 규정에 따라 형사, 행정 및 민사 책임을 진다고 결정합니다. 러시아 연방의 법률. 고객에 대한 책임은 감사 서비스 제공 계약에 따른 의무 위반의 결과로 발생합니다. 러시아 연방 형법의 별도 기사(202조 "사설 공증인 및 감사인의 권한 남용")는 혜택과 이익을 얻기 위해 감사 업무에 반대하여 권한을 사용하는 개별 감사인의 책임을 설정합니다. 다른 사람. 개인 감사인의 행위가 공민, 단체 또는 국가의 권리와 정당한 이익에 중대한 해를 끼친 경우에는 최저임금 500~800원 또는 임금 기타 소득액의 벌금형에 처한다. 유죄 판결을 받은 사람에게 5~8개월 또는 최대 3년 동안 특정 직위를 유지하거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈할 수 있는 징역형을 선고합니다. 면허 없이 감사활동을 하면 최저임금 100~300만원의 벌금이 부과된다. 고의로 허위 감사 보고서를 작성하는 것(즉, 감사 없이 작성되거나 문서의 내용과 모순됨)에는 감사 활동을 수행할 수 있는 개별 감사인 또는 감사 조직의 면허가 취소되고 서명한 사람에 대한 책임이 수반됩니다. 그러한 보고서, 또한 감사인의 자격 증명서를 취소하고 러시아 연방 법률에 따라 형사 책임을집니다. 고의로 잘못된 감사 보고서는 법원의 결정에 의해서만 인정됩니다. 법에 따라 감사인 및 감사 조직의 활동은 독립적이어야 합니다. 감사를 수행하고 관련 서비스를 제공하기 위해 감사 회사 및 개별 감사인에 대한 지불 절차 및 보수 금액은 감사 서비스 제공 계약에 의해 결정되며 감사 대상 기관의 요구 사항 충족 여부에 따라 결정될 수 없습니다. 감사 결과 내릴 수 있는 결론의 내용. 11. 인증. 심사원 자격 증명서 감사 활동은 전문 감사인의 높은 전문성을 의미합니다. 선언 된 수준을 달성하기 위해 7 년 2001 월 119 일 No. XNUMX-FZ "감사에 관한"연방법은 감사 활동을 수행 할 권리에 대한 증명을 제공합니다. 법률은 감사인의 자격 인증서 신청자에 대한 요구 사항을 제공합니다. 1) 고등 경제 및 (또는) 법률 교육; 2) 최소 3년 동안 경제 또는 법률 전문 분야에서 근무한 경험. 감사인의 인증, 교육 및 고급 교육은 주 등록부에 포함된 교육 및 방법론 센터에서 수행됩니다. 인증 결과를 바탕으로, 자격 증명서 다음 유형의 감사: 1) 일반 감사 분야에서; 2) 증권 거래소, 예산 외 펀드 및 투자 기관 감사 분야; 3) 보험 기관 및 상호 보험 회사의 감사 분야(보험사 감사); 4) 신용 기관, 은행 그룹 및 은행 보유(은행 감사) 감사 분야. 자격 인증서를 보유한 각 심사원은 인증서를 취득한 다음 해부터 매년 고급 교육 프로그램에 대한 교육을 받아야 합니다. 감사인의 자격증명서는 취소될 수 있다. 법은 인증서 해지에 대한 여러 가지 경우를 설정합니다. 1) 허위서류를 이용하여 감사인의 자격증명서를 취득한 사실이 확인된 경우 2) 특정 기간 동안 감사 활동에 참여할 권리를 박탈하는 형태로 처벌을 제공하는 법원 판결이 발효되었습니다. 3) 감사인이 XNUMX년 연속 감사 활동을 수행하지 않은 경우 4) 감사인이 매년 자격을 향상시키지 않습니다. 5) 러시아 연방 법률 또는 감사 활동의 연방 규칙 (표준)에 의해 설정된 요구 사항을 감사하는 동안 감사관이 체계적으로 위반했다는 사실이 확립되었습니다. 6) 감사 없이 감사보고서에 서명한 사실이 확인됨. 감사인의 자격 인증서 취소 결정은 러시아 재무부에 의해 결정됩니다. 모든 감사 회사는 감사인이 직무를 수행하는 데 필요한 지식과 실제 경험의 양을 통제할 수 있는 절차를 마련해야 합니다. 12. 심사기준 감사기준은 감사품질의 수준을 결정하고 결과의 신뢰성을 보장하는 통일된 기본원칙입니다. 감사 표준의 가치는 감사의 품질을 보장하고 감사 관행에 대한 새로운 과학적 성과 및 발전의 도입을 촉진하며 또한 특정 상황에서 감사인의 조치를 결정한다는 사실에 있습니다. 법에 따라 감사 표준은 감사 활동 수행 절차, 감사 및 관련 서비스 품질의 설계 및 평가, 감사인 교육 및 자격 평가 절차에 대한 균일한 요구 사항을 인정합니다. 감사 표준은 특정 구조를 가지며 다음 섹션으로 구성됩니다. 1. 일반 조항 2) 기본 개념 및 정의 3) 표준의 본질; 4) 실제 적용. "총칙" 부분은 이 표준을 개발하는 목적과 필요성, 표준화의 대상, 표준의 범위 및 다른 표준과의 관계를 반영합니다. 표준에서 사용되는 "기본 개념 및 정의" 섹션에는 주요 용어와 간략한 설명이 포함되어 있습니다. "표준의 본질" 섹션에는 문제에 대한 설명, 상황 분석 및 해결 방법이 포함됩니다. 그 다양성 중에서 여러 감사 표준 유형: 1) 일반 감사 기준 2) 작업 표준을 감사합니다. 3) 보고 기준; 4) 특정 활동 영역의 감사에 사용되는 특별 표준. 심사는 주제에 따라 다음과 같이 나뉩니다. 외부 및 내부. 외부 감사는 기업의 재무 및 경제 활동의 신뢰성을 객관적으로 평가할 목적으로 독립적인 전문가에 의해 수행됩니다. 내부 감사는 직원과 관리자의 이익을 위해 업무를 평가하기 위한 조직의 독립적인 활동입니다. 실제로 개발되고 적용되는 일반 표준을 명확히 하기 위해 추가 표준. 1. 다른 (이전) 감사의 자료 사용. 2. 불법이 아닌 오류 및 부정확성의 식별. 3. 작업 문서. 러시아에서 적용되는 감사 표준은 다음과 같이 나뉩니다. 1) 국제 감사 표준(규제 문서 아님) 2) 국가(러시아 연방) 표준(필수) 3) 전문 감사 협회에서 시행 중인 내부 표준 4) 감사 조직 및 개별 감사인의 감사 활동 규칙(기준). 13. 국제심사기준 2000년 XNUMX월에 감사에 관한 국제 표준의 첫 번째 공식 러시아어 번역이 출판되었습니다. 이러한 표준은 IFAC(International Federation of Accountants)의 틀 내에서 운영되는 IAPS(International Auditing Practices Committee)에서 개발, 구현 및 촉진합니다. 국제회계사연맹 회계 전문가의 국제 협회입니다. 목적 연맹은 회계 직업을 개발하고 개선하여 전체 사회의 이익을 위해 고품질 수준의 서비스를 제공할 수 있도록 하는 것입니다. 현재 러시아를 포함하여 153개국의 113개 전문 회계사 조직이 포함되어 있으며, 이들은 개인 실습, 교육, 공공 서비스, 산업 및 무역에 종사하는 XNUMX백만 명 이상의 회계사를 대표합니다. ISA(International Standards on Auditing)는 34개국에서 국가표준으로 사용되고 있으며, 다른 35개국에서는 큰 변화 없이 적용되고 있다. 이러한 국가에는 네덜란드, 프랑스, 독일, 스위스, 영국, 유고슬라비아, 불가리아, 체코 및 터키가 포함됩니다. 많은 대형 감사 회사는 감사를 수행할 때 일반적으로 허용되는 주요 권장 사항 및 방법론으로 ISA를 사용합니다. IOSCO(International Organization of Securities Commissions)는 최근 국제회계기준을 인정하기 위해 사용된 제도에 따라 ISA를 정식으로 인정하기 위한 논의가 현재 진행 중입니다. ISA를 러시아 관행에 도입하는 것과 관련된 문제 중 하나는 매우 간단합니다. 외국인은 종종 자체 표준의 개발 및 생성에서 러시아에서 이미 수행된 작업을 인식하지 못하는 반면 러시아 감사관은 ISA가 의미하는 것. 또한 러시아 감사인 중 국내 감사 규칙(표준)에 대해서도 잘 알고 있는 사람은 많지 않지만 그들이 이해할 수 있는 언어로 출판되고 전문가로부터 두 번 이상 논평을 받았습니다. ISA와 국제 감사 관행에 관한 규정 중 다수의 문서에는 아직 러시아어 유사 문서가 없습니다. 이는 러시아 규제 문서 개발에 시간이 걸리고 전체 문서 패키지 준비가 아직 완료되지 않았기 때문입니다. 14. 감사 대상(고객) 및 선택 감사 준비는 감사 회사와 피감사인 모두에게 관련이 있습니다. 감사를 준비할 때 특히 다음과 같은 연방 감사 표준에 따라야 합니다. 규칙 (표준) No. 12 "감사 수행 조건에 대한 동의"; 규칙 (표준) No. 19 "감사 대상의 첫 번째 확인 특성". 원칙적으로 조직은 사전 감사를 수행하거나 다른 서비스를 제공하기 위해 감사 조직 또는 감사인을 선택할 권리가 있습니다. 법정 감사를 수행할 때 법적 감사는 개별 감사인이 수행할 수 없습니다. 즉, 조직이 감사 회사에만 신청할 수 있기 때문에 선택의 폭이 다소 좁아집니다. 승인 된 자본에서 국가 재산 또는 러시아 연방 구성 법인의 재산이 25 % 이상인 조직에서 의무 감사를 수행 할 때 선택은 감사 조직 - 공개 입찰의 승자에게만 제한됩니다. 이러한 조직을 감사할 권리. 감사 회사 또는 감사인을 선택할 때 다음 요소를 고려해야 합니다. 1) 면허의 가용성(법률이 감사 활동에 대한 의무적인 면허를 요구하는 한); 2) 독립 원칙의 준수; 3) 조직의 감사를 수행하기에 충분한 수의 직원으로 구성된 감사 조직의 존재; 4) 다른 고객의 긍정적인 피드백; 5) 다른 고객의 감사 조직에 대한 청구의 부재; 6) 감사 조직에는 감사 계약 위반에 대한 책임 위험에 대한 보험 계약이 있습니다. 차례로 감사 조직은 고객을 선택할 권리가 있습니다. 선택에 대한 내부 표준을 발행하는 것이 좋습니다. 독립성의 원칙이 준수됩니다. 감사의 원칙은 감사를 받을 때 재무, 재산, 가족 또는 감사 대상 경제 주체의 업무에 대한 기타 이해 관계를 초과하는 의견을 형성할 때 감사인의 의무 부재로 구성됩니다. 감사 서비스 제공 계약 및 제XNUMX자에 대한 의존. 감사를 시작하기 전에 감사 조직은 고객의 구성 문서, 설립자 및 관리자 목록, 대차 대조표 및 내역이 포함 된 2 번 양식 등을 숙지 할 권리가 있습니다. 고객을 선택할 때, 감사 조직은 다음을 설정해야 합니다. 1) 클라이언트 조직의 활동; 2) 클라이언트 조직의 규모; 3) 고객이 감사를 수행하는 이유 4) 감사에 필요한 정보를 제공하기 위한 조직 경영진의 준비성; 5) 감사 결과에 따라 회계 및 보고를 변경하고 수정하기 위한 조직 경영진의 준비 상태. 15. 감사 서비스 제공에 관한 계약의 형식 및 내용 계약은 28장의 요구 사항 및 러시아 연방 민법의 기타 규범에 따라 체결됩니다. 당사자가 관련 사례에서 요구하는 형식으로 계약의 모든 필수 조건에 대해 합의에 도달한 경우 계약이 체결된 것으로 간주됩니다. 일반적으로 감사 서비스 제공 계약은 다음을 지정합니다. 1) 보고 감사의 목적 2) 재무제표의 작성과 표시에 대한 기업 경영진의 책임 3) 러시아 연방 법률 및 감사에 대한 연방 규칙에 대한 참조를 포함한 감사 범위; 4) 감사 보고서 및 감사 결과 준비될 것으로 예상되는 기타 문서 5) 감사 중 선택적 테스트 방법을 사용하고 감사에 내재된 기타 제한 사항과 감사 대상 기업의 회계 및 내부 통제 시스템에 내재된 제한 사항으로 인해 다음과 같은 불가피한 위험이 있다는 정보, 재무 보고의 왜곡 표시가 발견되지 않을 수 있습니다. 6) 감사 중 요청된 모든 회계 문서 및 기타 정보에 대한 무료 액세스를 보장하기 위한 요구 사항 7) 감사 가격 또는 결정 방법, 제공된 서비스를 인식하는 절차 및 결제 절차. 또한 계약에는 다음이 포함될 수 있습니다. 1) 감사를 계획하는 과정에서 감사인과 피감기관의 직원의 업무 조정과 관련된 조치; 2) 감사를 받는 기업의 경영진으로부터 감사와 관련하여 작성된 공식 서면 진술을 얻을 수 있는 감사인의 권리 3) 감사에 필요한 정보를 얻기 위해 신용 기관 및 피감사 기관의 거래 상대방에게 요청을 보내는 것을 지원하는 피감 기관 경영진의 의무 4) 피감 기관의 자산 목록 중에 감사 직원의 존재를 보장하는 피감 기관 경영진의 의무; 5) 감사 문제에 대한 작업에 다른 감사인 및 전문가를 참여시키기로 한 합의 6) 공동 작업에 내부 감사인과 피감 기관의 다른 직원을 참여시키기로 한 합의 7) 제안된 심사원과 전임 심사원(있는 경우)의 상호 작용을 용이하게 하는 약정 8) 러시아 연방 법률 및 연방 감사 표준에 따른 감사인의 책임 제한 9) 감사인과 피감기관 간의 추가 계약에 대한 정보. 계약서에 다음과 같은 주요 측면을 공개하는 것이 좋습니다. 1) 감사 서비스 제공 계약의 주제; 2) 감사 서비스 제공 조건; 3) 감사 조직의 권리와 의무; 4) 경제 실체의 권리와 의무; 5) 감사 서비스 지불 비용 및 절차; 6) 당사자의 책임 및 분쟁 해결 절차. 16. 감사 계획, 목적 및 원칙 감사 회사는 계약서를 작성하고 감사 계약을 체결하기 전에 감사 계획을 시작해야 합니다. 계획 - 감사의 초기 단계는 예상 규모, 감사 일정 및 시간을 나타내는 일반 감사 계획을 개발하고 감사 절차의 범위, 유형 및 순서를 결정하는 프로그램을 개발하는 것으로 구성됩니다. 통합 계획의 원칙 감사에는 예비 계획에서 일반 계획 및 감사 프로그램 작성에 이르기까지 모든 계획 단계의 상호 연결 및 일관성을 보장하는 것이 포함됩니다. 계획 연속성 원칙 감사는 감사 그룹에 대한 관련 작업 설정 및 타이밍 및 관련 경제 실체(별도의 대차 대조표에 할당된 구조 부서, 지점, 대표 사무소, 자회사) 측면에서 계획 단계의 연결로 표현됩니다. 장기간에 걸친 감사를 계획할 때, 경제 주체에 대한 감사 지원의 경우 감사 조직은 재무 및 경제 활동의 변화를 고려하여 해당 연도의 감사 계획 및 프로그램을 적시에 조정해야 합니다. 경제 실체 및 중간 감사 결과. 최적 계획의 원칙 심사는 심사조직의 기획과정에서 심사조직 자체가 결정한 기준에 따라 전체 계획 및 심사 프로그램에 대한 최선의 선택을 할 수 있도록 기획 변동성을 제공해야 한다는 사실에 있다. 다음이 있습니다 감사 계획 단계: 1) 예비 계획; 2) 일반 계획; 3) 프로그램. 감사 계획은 연방 규칙(표준) 3호 "감사 계획"의 적용을 받습니다. 전체 심사 계획 및 심사 프로그램은 심사 과정에서 필요에 따라 업데이트 및 수정되어야 합니다. 감사인의 업무 계획은 감사 절차를 수행하는 동안 얻은 상황이나 예상치 못한 결과로 인해 감사 업무 기간 내내 지속적으로 수행됩니다. 전체 감사 계획 및 프로그램에 대한 중대한 변경 사유를 문서화해야 합니다. 17. 예비 감사 계획 예비 계획 단계에서 감사인은 경제 주체의 재무 및 경제 활동에 익숙해져야 하고 경제 주체의 활동에 영향을 미치는 외부 및 내부 요인에 대한 정보를 가지고 있어야 합니다. 감사인은 다음 사항도 숙지해야 합니다. 조직 생활의 요소: 1) 경제 실체의 조직 및 관리 구조; 2) 생산 활동 유형 및 제품 범위; 3) 자본 구조 및 주가(경제적 실체의 주식이 견적 대상인 경우) 4) 생산의 기술적 특징; 5) 수익성 수준; 6) 경제 실체의 주요 구매자 및 공급 업체; 7) 조직의 처분에 남아있는 이익을 분배하는 절차; 8) 자회사 및 계열사의 존재; 9) 경제 주체가 조직하는 내부 통제 시스템; 10) 인사 보수 형성의 원칙. 정보 출처 : 1) 경제 실체의 헌장; 2) 경제 실체 등록에 관한 문서; 3) 이사회 회의록, 주주 회의 또는 경제 주체의 기타 유사한 관리 기관 회의록 4) 경제 실체의 회계 정책을 규제하고 변경하는 문서; 5) 재무제표; 6) 통계 보고; 7) 경제 실체의 활동에 대한 계획 문서 (계획, 견적, 프로젝트); 8) 경제 실체의 계약, 계약, 계약; 9) 감사-컨설턴트의 내부 보고서; 10) 내부 지침; 11) 세무 감사 자료; 12) 사법 및 중재 청구 자료; 13) 경제 주체의 생산 및 조직 구조, 지점 및 자회사 목록을 규제하는 문서; 14) 경제 주체의 경영진 및 임원과의 대화에서 얻은 정보; 15) 경제 실체, 주요 섹션, 창고 검사 중에 얻은 정보. 예비 계획 단계에서 감사 조직은 감사 수행 가능성을 평가합니다. 감사 조직이 감사 수행이 가능하다고 판단하면 감사 직원 구성을 진행하고 경제 주체와 계약을 체결합니다. 감사 팀에 포함된 전문가 구성을 계획할 때 감사 조직은 다음을 고려해야 합니다. 1) 감사의 각 단계에 대한 작업 시간 예산 - 준비, 기본 및 최종; 2) 그룹의 예상 시간 프레임; 3) 그룹의 양적 구성; 4) 그룹 구성원의 위치 수준; 5) 그룹 직원의 승계; 6) 그룹 구성원의 자격 수준. 18. 감사의 중요성 개념 감사 계획을 개발할 때 감사인은 중요한(정량적 관점에서) 왜곡표시를 식별하기 위해 수용 가능한 중요성 수준을 설정합니다. 그러나 왜곡표시의 크기(양)와 성질(질)을 모두 고려해야 합니다. 예 질적 왜곡 위치 : 1) 재무(회계) 제표 이용자가 그러한 설명으로 인해 오도될 가능성이 있는 경우 회계 정책에 대한 불충분하거나 부적절한 설명 2) 후속 제재 적용이 기업 활동의 결과에 중대한 영향을 미칠 가능성이 있는 경우 규제 요건 위반에 대한 정보 공개 부족. 감사인은 재무(회계)제표에 중대한 영향을 미칠 수 있는 상대적으로 적은 금액과 관련하여 왜곡표시의 가능성을 고려할 필요가 있습니다. 예를 들어, 월말 절차의 오류는 그러한 오류가 매월 반복되는 경우 가능한 중요한 왜곡 표시를 나타낼 수 있습니다. 감사인은 다음을 고려합니다. 재무적 차원의 중요성 (회계) 보고 일반적으로, 그리고 개인 계정 잔액에 대해 회계, 유사한 거래 그룹 및 정보 공개 사례. 중요성은 재무(회계) 명세서의 개별 회계 계정 및 이들 간의 관계와 관련된 요소뿐만 아니라 러시아 연방의 규제 법적 행위에 의해 영향을 받을 수 있습니다. 재무(회계) 제표의 고려된 측면에 따라 다른 수준의 중요성이 가능합니다. 감사인은 다음과 같은 경우 중요성을 고려해야 합니다. 1) 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정합니다. 2) 왜곡의 결과에 대한 평가. 19. 재무제표의 왜곡표시 재무(회계) 제표의 신뢰성을 평가할 때 감사인은 감사 중에 식별된 수정되지 않은 왜곡표시의 전체가 중요한지 여부를 결정해야 합니다. 수정되지 않은 왜곡 표시 세트에는 다음이 포함됩니다. 1) 이전 감사에서 식별된 수정되지 않은 왜곡표시의 결과를 포함하여 감사인이 식별한 특정 왜곡표시 2) 구체적으로 식별할 수 없는 기타 왜곡표시(예: 예측 가능한 오류)에 대한 감사인의 최선의 추정. 감사인이 왜곡표시가 중요할 수 있다고 결론짓는 경우 감사인은 추가 감사 절차를 수행하거나 기업의 경영진에게 재무(회계) 제표를 수정하도록 요구함으로써 감사 위험을 줄여야 합니다. 경영진은 식별된 왜곡 표시를 고려하여 재무(회계) 제표를 수정할 권리가 있습니다. 기업의 경영진이 재무제표(회계)의 수정을 거부하고 확장된(추가) 감사절차의 결과로 감사인이 수정되지 않은 왜곡표시의 전체가 중요하지 않다는 결론을 내릴 수 없는 경우, 감사인은 감사인의 감사보고서를 적절히 수정하는 것을 고려해야 합니다. 연방 규칙(표준) 6번 "재무(회계) 명세서에 대한 감사 보고서"에 따라 보고합니다. 감사인이 식별한 수정되지 않은 왜곡표시의 합계가 중요성에 접근하는 경우, 감사인은 발견되었지만 수정되지 않은 왜곡표시의 집계와 함께 감지되지 않은 왜곡표시가 감사인의 중요성 결정을 초과할 가능성이 있는지 여부를 결정할 필요가 있습니다. 따라서 수정되지 않은 누적 왜곡표시가 중요성 수준에 접근함에 따라 감사인은 추가 감사절차를 통해 위험을 줄이는 것을 고려하거나 경영진이 식별된 왜곡표시를 고려하여 재무제표를 수정하도록 요구합니다. 20. 감사에서의 위험과 사용 감사 위험 조직의 재무제표에 발견되지 않은 중요한 오류 및(또는) 왜곡표시가 포함될 가능성을 의미하거나 재무제표에 실제로 그러한 왜곡표시가 없는 경우에도 그 신뢰성이 확인된 후 중요한 왜곡표시가 포함되어 있음을 인식한 후 따라서 감사 위험은 본질적으로 두 가지 요인에 따라 다릅니다. 1) 재무제표의 중대한 부정확성 또는 오류의 위험으로부터; 2) 발견되지 않아 재무제표에 중대한 부정확성(오류 또는 숨겨진 남용)이 없다는 감사인의 잘못된 결론의 위험으로부터. 실용적인 관점에서 감사 위험은 일련의 위험으로 구성됩니다.. 일반적으로 다음 사항이 구별됩니다. 주요 유형의 위험: 1) 감사 또는 일반 위험 2) 내부 위험; 3) 위험 통제; 4) 탐지되지 않을 위험; 5) 위험 분석; 6) 실질적인 점검 중 위험; 7) 선택적 연구의 위험; 8) 기업 위험 등. 감사 활동 No. 8 "감사 대상이 수행한 감사 위험 및 내부 통제 평가"의 규칙(표준)에는 가장 중요한 세 가지 유형의 위험이 있습니다. 1) 경제 활동의 위험; 2) 내부 통제 조직의 위험; 3) 미발견의 위험. 표준에 의해 주어진 정의 "내재적 위험" 필요한 내부 통제가 없는 경우 중요할 수 있는 왜곡 표시에 대한 회계 잔액 또는 유사한 거래 그룹의 민감성을 의미합니다. 그러나 러시아 감사인의 관행에서는 감사 위험의 더 많은 구성 요소도 평가됩니다. 감사 위험은 다음으로 구성됩니다. 1) 별도의 회계 계정에 중요한 오류가 포함되어 있기 때문에 감사인이 부담하는 위험(현장 위험과 통제 위험의 두 가지 구성 요소로 구성됨) 2) 감사 절차에서 실제 위반 사항을 감지할 수 없는 위험(미탐지 위험). 21. 내부통제제도 및 그 평가방법 회계 시스템 및 내부 통제에 대한 평가는 감사 계획의 중요한 단계입니다. 이 평가를 기반으로 제안된 감사 절차의 본질, 범위 및 시간 비용이 결정되기 때문입니다. 내부 통제 시스템의 신뢰성은 감사 절차의 세부 사항과 시기에 직접적으로 의존합니다. 내부 통제 시스템의 효과성을 확인할 때 감사인은 수행된 감사 절차의 수를 줄이고(또는) 표본 크기를 줄일 수 있습니다. 내부 통제 절차를 평가할 때 특별한 주의가 필요한 주요 영역은 다음과 같습니다. 1) 환경; 2) 보안; 3) 법률 및 기타 규칙 및 요구 사항 준수 4) 위험과 절차에 미치는 영향을 소유하고 통제합니다. 감사인은 내부 통제 시스템의 효율성을 초기에 평가하기 위해 내부 통제 시스템의 존재에 관해 경영진으로부터 서면 설명을 얻어야 합니다. 계획하는 동안 감사인은 감사 대상인 공공 조직의 회계 시스템을 이해하기 위한 추가 조치를 취해야 합니다. 이를 위해 감사인은 회계의 기본 원칙을 준수하는지 확인해야 합니다. 1) 회계의 연속성; 2) 계정에 대한 거래의 이중 반영 3) 재산, 부채 및 비즈니스 거래의 금전적 가치 평가의 정확성; 4) 연중 회계 정책 준수, 비즈니스 거래 문서화 5) 인벤토리를 수행하고 그 결과를 회계 계정에 반영합니다. 6) 보고 기간에 대한 수입 및 지출의 정확한 귀속 7) 종합 및 분석 회계 데이터 준수. 22. 감사인의 업무 문서 및 그 구성 7년 2004월 532일 러시아 연방 정부 법령 No. 2는 규칙(표준) No. XNUMX "감사 문서"를 승인했습니다. 명명된 표준은 국제 감사 표준을 고려하여 개발되었습니다. 재무 제표를 감사하는 과정에서 문서 준비에 대한 일관된 요구 사항을 설정합니다. 감사인은 감사에 대한 전반적인 이해를 제공하기에 충분히 완전하고 상세한 형식으로 작업 문서를 작성해야 합니다. 작업 문서는 감사 작업 계획, 수행된 감사 절차의 성격, 시기 및 범위, 결과 및 획득한 감사 증거에서 도출된 결론에 대한 정보를 반영해야 합니다. 작업 문서에는 감사인의 결론과 함께 전문적인 판단이 필요한 모든 중요한 사항에 대한 감사인의 근거가 포함되어야 합니다. 감사인은 전문적인 의견에 따라 각 특정 감사에 대한 문서의 범위를 결정할 권리가 있습니다. 감사 중 감사인이 고려한 각 문서 또는 문제의 문서에 반영할 필요는 없습니다. 감사 문서의 범위는 필요한 경우 이 할당에 대한 경험이 없는 다른 감사자에게 작업을 양도할 수 있는 것이어야 합니다. 새 감사인은 이전 감사인과의 추가 대화나 서신에 의존하지 않고 이 문서를 기반으로만 수행한 작업과 이전 감사인의 결정 및 결론의 유효성을 이해할 수 있습니다. 작업 문서의 형식과 내용은 다음과 같은 요소에 의해 결정됩니다. 1) 감사 업무의 성격 2)감사 보고서 요구 사항; 3) 감사 대상 기업 활동의 성격과 복잡성 4) 감사 대상 기업의 회계 및 내부 통제 시스템의 성격과 상태 5) 감사 직원에게 지시를 내리고 직원을 모니터링하고 작업을 확인해야 할 필요성; 6) 감사 프로세스에 사용된 특정 방법 및 기술. 작업 문서의 작성 및 검증의 효율성을 높이기 위해 감사 조직에서 표준 형식의 문서를 개발하는 것이 좋습니다(예: 작업 문서, 양식, 설문지, 표준 서신 및 항소 등). 감사의 효율성을 향상시키기 위해 감사 중에 감사 기관이 준비한 그래픽, 분석 및 기타 문서를 사용할 수 있습니다. 이러한 경우 감사인은 그러한 자료가 적절하게 준비되었는지 확인해야 합니다. 작업 서류는 감사인의 자산입니다. 일부 문서 또는 문서에서 발췌한 내용은 감사인의 재량에 따라 감사 대상 기관에 제공될 수 있습니다. 그러나 감사 대상의 회계 기록을 대신할 수는 없습니다. 23. 심사원 업무 문서의 내용 표준에 따른 작업 문서에는 다음이 포함되어야 합니다. 1) 피감기관의 법적 형태 및 조직 구조에 관한 정보 2) 필요한 법적 문서, 계약 및 프로토콜의 발췌 또는 사본; 3) 피감기관이 운영되는 산업, 경제 및 법적 환경에 대한 정보 4) 감사 프로그램 및 변경 사항을 포함하여 계획 프로세스를 반영하는 정보 5) 회계 및 내부 통제 시스템에 대한 감사인의 이해에 대한 증거 6) 고유 위험 평가, 통제 위험 수준 및 이러한 평가에 대한 조정을 뒷받침하는 증거 7) 내부 감사에 대한 감사인의 분석 및 감사인의 결론에 대한 감사인의 분석 사실을 확인하는 증거 8) 재무 및 경제 운영 및 회계 계정 잔액 분석 9) 가장 중요한 경제 지표 및 변화 추세 분석 10) 감사 절차의 성격, 기간, 범위 및 이행 결과에 대한 정보 11) 감사원 직원이 수행한 작업이 자격을 갖춘 전문가의 감독하에 수행되었으며 검증되었음을 확인하는 증거 12) 이행 시간을 나타내는 감사 절차를 수행한 사람에 대한 정보 13) 다른 감사인이 감사한 사업부 및(또는) 자회사의 재무(회계) 제표에 적용되는 절차에 대한 자세한 정보 14) 다른 감사인, 전문가 및 제XNUMX자에게 전송되고 이들로부터 받은 메시지 사본 15) 감사 계약 조건 또는 내부 통제 시스템에서 확인된 중대한 결점을 포함하여 감사 대상의 장의 주의를 끌거나 그들과 논의한 감사 문제에 대한 서신 및 전보의 사본 16) 피감기관으로부터 받은 서면 진술서; 17) 감사 절차를 수행하는 과정에서 감사인이 식별한 오류 및 비정상적인 상황을 포함하여 감사의 가장 중요한 문제에 대한 감사인의 결론 및 이 감사인과 관련하여 취한 조치에 대한 정보 18) 재무(회계) 명세서 및 감사 보고서 사본. 감사인은 감사인 활동의 특성과 법적 및 전문적 요구사항에 따라 기밀성, 작업 문서의 안전 및 충분한 기간 동안의 보관을 보장하기 위한 적절한 절차를 수립해야 합니다. 5 년. 24. 감사인의 견본: 개념, 유형, 시공 순서 규칙(표준) 16 "감사인 샘플링"은 감사 증거 및 샘플링의 개념에 대한 정의를 제공합니다. 일반적으로 감사 샘플링 - 감사인이 경제 주체의 회계 문서를 지속적으로 확인하지 않고 선택적으로 확인하면서 해당 감사 활동 규칙(기준)의 요구 사항을 준수하는 감사를 수행하는 방법입니다. 좁은 의미로는 - 연구를 기반으로 전체 테스트 모집단에 대한 결론을 도출하기 위해 특정 방식으로 테스트 대상 모집단의 선택된 요소 목록. 표본은 대표적이어야 합니다., 즉 대표자. 이 요구 사항은 연구 대상 모집단의 모든 요소가 표본에서 선택될 확률이 동일해야 함을 의미합니다. 대표성을 보장하기 위해 감사 조직은 다음 방법 중 하나를 사용해야 합니다. 1. 무작위 선택. 난수 테이블을 사용하여 수행할 수 있습니다. 2. 체계적인 선택. 항목이 무작위로 선택된 숫자부터 시작하여 일정한 간격으로 샘플링된다고 가정합니다. 3. 결합 선택. 다양한 무작위 및 체계적 샘플링 방법의 조합을 나타냅니다. 감사 조직은 표본 결과에 기초한 감사인의 전문적 판단이 전체 모집단과 관련되어서는 안 되는 경우에만 비대표성, 즉 비대표성 표본에 의존할 권리가 있습니다. 샘플 구축 절차. 감사 샘플링은 계정 잔액을 구성하는 요소 또는 계정 회전율을 구성하는 거래로 이해되는 감사 대상 모집단의 100% 미만에 대해 감사 절차를 적용하여 다음과 같은 감사 증거를 수집할 목적으로 수행됩니다. 감사 대상 전체에 대한 의견을 제시할 수 있습니다. 표본을 구성하기 위해 감사 조직은 재무제표의 특정 부분을 확인하는 절차, 표본을 추출할 감사 모집단, 표본 자체의 크기를 결정해야 합니다. 재무제표의 특정 부분에 대한 감사를 수행하기 위한 절차를 개발할 때 감사 조직은 감사 목적을 결정하고 이러한 목적을 달성하기 위한 감사 절차를 결정해야 합니다. 그런 다음 감사자는 가능한 오류를 식별하고, 수집해야 하는 증거를 평가하고, 이를 기반으로 고려 중인 데이터의 전체성을 확립해야 합니다. 샘플을 수행할 때 감사 조직은 연구 대상 전체 모집단을 별도의 그룹("하위 모집단")으로 나눌 수 있으며, 각 그룹의 요소는 유사한 특성을 가지고 있습니다. 모집단을 분할하는 기준은 모든 요소에 대해 그것이 속한 하위 집합을 명확하게 표시할 수 있어야 합니다. 이 절차를 층화를 사용하면 데이터의 산포(변형)를 줄여 감사 조직의 작업을 용이하게 할 수 있습니다. 25. 감사인 표본의 범위. 오류 및 위험. 샘플 결과의 평가 샘플의 양(크기)을 결정할 때 감사 조직은 샘플의 위험, 허용 및 예상 오류를 설정해야 합니다. 표본 크기는 감사인이 허용할 수 있는 오류의 양에 따라 결정됩니다. 값이 낮을수록 필요한 샘플 크기가 커집니다. 허용 오차 감사인이 선택한 중요성 수준에 따라 감사 계획 단계에서 결정됩니다. 허용오차의 크기가 작을수록 감사표본의 크기가 커야 한다. 제어 시스템의 수단을 테스트 할 때 허용 가능한 오류는 감사 조직이 계획 단계에서 결정한 경제 주체가 설정 한 제어 절차에서 벗어나는 최대 정도입니다. 회전율 및 계정 잔액의 정확성을 확인할 때 허용 가능한 오류는 전체 감사 프로세스에 대한 이러한 오류의 누적 영향이 허용되도록 감사 조직이 허용하는 잔액 또는 특정 거래 클래스의 최대 오류입니다. 재무제표에 중대한 오류가 포함되어 있지 않음을 충분히 확실하게 주장합니다. 감사인이 테스트 대상 모집단에 오류가 있다고 생각하는 경우 모집단에서 이러한 오류의 총량이 허용 오차의 크기를 초과하지 않는지 확인하기 위해 큰 표본이 필요합니다. 감사인이 모집단에 오류가 없다고 가정하는 경우 작은 표본 크기가 사용됩니다. 모든 샘플에 대해 감사 조직은 다음을 수행해야 합니다. 1) 샘플의 각 오류를 분석합니다. 2) 표본 추출 중에 얻은 결과를 전체 테스트 모집단에 외삽합니다. 3) 샘플의 위험을 평가합니다. 표본을 구성할 때 수행되는 구체적인 목표를 설명하고 이러한 목표와 관련하여 표본에서 발견된 오류를 평가해야 합니다. 샘플링을 통해 감사 목적이 달성되지 않은 경우, 감사 회사는 대체 감사 절차를 수행할 수 있습니다. 감사 조직은 오류의 질적 측면, 즉 오류의 성격, 원인을 평가하고 감사의 다른 영역에 미치는 영향을 설정할 수 있습니다. 26. 사기 및 오류 오류의 정의, 분류 및 감지 된 감사인의 조치는 시행 된 규칙 (표준) No. 13 "감사 중 오류 및 부정직 한 행동을 고려하는 감사인의 의무"에 규정되어 있습니다. 7 년 2004 월 532 일 러시아 연방 정부 법령 No. XNUMX에 의해. 이 표준에 따르면 오류 - 수치 지표를 반영하지 않거나 정보를 공개하지 않는 것을 포함하여 재무(회계) 제표의 의도하지 않은 왜곡. 아래에 부정직한 행동 피감기관의 소유자, 경영진 및 직원 또는 제XNUMX자의 대표자 중 XNUMX인 이상이 불법적인 이익을 얻기 위해 불법적인 행위(무활동)를 통해 고의적으로 행한 행위를 의미합니다. 할당 두 가지 유형의 의도적 왜곡감사 중에 고려된 사기로 인해 발생한: 1) 재무(회계) 제표를 부정하게 작성하는 과정에서 발생하는 왜곡 2) 자산의 횡령으로 인한 왜곡표시. 사기 재무보고 재무(회계) 제표 이용자를 오도하기 위해 재무(회계) 제표의 수치지표를 왜곡하거나 반영하지 않거나 정보를 공개하지 않는 것을 의미합니다. 다음 행동은 재무(회계) 제표의 부당한 준비로 간주됩니다. 1) 재무제표 작성에 근거한 회계 기록 및 문서의 위조, 변경 2) 재무(회계) 제표에 이벤트, 비즈니스 거래 또는 기타 중요한 정보를 의도적으로 부정확하게 반영하거나 이러한 정보에서 의도적으로 제외하는 행위 3) 회계 원칙 적용의 고의적 위반. 곤충 재무(회계) 제표의 왜곡을 초래한 행동의 기저에 깔린 의도가 없다는 점에서 부정직한 행동과 다릅니다. 오류와 달리 사기는 의도적이며 일반적으로 사실을 의도적으로 은폐합니다. 감사인은 사기 가능성을 결정할 수 있지만, 특히 기업 경영진의 주관적 판단 측면에서 감사인이 의도를 결정하는 것은 불가능하지는 않더라도 어렵습니다. 재무제표의 고의적이거나 비의도적인 왜곡표시는 모두 피감사대상 경제실체에게 중요하지 않거나 중요할 수 있습니다(즉, 재무제표의 적격이용자가 해당 재무제표 또는 잘못된 결정을 받아들임). 27. 감사인 증거 회계 및 내부 통제 시스템에 대한 이해를 바탕으로 감사인은 내부 통제를 적용한 결과를 설명하는 특성 또는 지표와 적절한 성과로부터의 이탈을 나타내는 가능한 이탈 조건을 결정합니다. 그런 다음 이러한 지표의 존재 여부를 감사인이 테스트할 수 있습니다. 내부 통제 테스트를 위한 감사 샘플링은 기업 경영진이 처리를 위해 데이터를 컴퓨터 시스템에 입력하도록 허용했다는 문서화된 증거와 같이 내부 통제가 적용되었다는 증거가 있는 경우 일반적으로 합리적입니다. 상세한 테스트의 형태로 실질적인 감사 절차를 수행할 때 감사 샘플을 사용하여 특정 수치 지표(예: 미수금의 존재) 또는 지표를 평가할 때(예: 구식 또는 손실된 원래 품질 재고에 대한 평가). 감사인이 다양한 출처와 다양한 표시 형식에서 얻은 증거를 사용하면 감사 위험이 감소합니다. 한 출처에서 얻은 증거가 다른 출처에서 얻은 증거와 모순되는 경우 감사인은 충돌을 해결하고 수집된 증거의 신뢰성과 도달한 결론의 유효성을 확신하기 위해 추가 감사 절차를 사용할 필요가 있습니다. 감사 조직은 경제 주체가 기존 문서를 완전히 제공하지 않고 계정 및(또는) 거래에 대해 충분한 감사 증거를 수집할 수 없는 경우 이를 보고서에 반영해야 합니다(문서 정보 경제 실체의 경영진에게) 및 무조건 긍정적 이외의 감사 의견의 준비에 대해 고려할 수 있습니다. 28. 감사인 증거 확보의 출처 및 방법 감사 증거의 출처 (증거): 1) 경제 주체 및 제XNUMX자의 기본 문서 2) 경제 실체의 회계 등록부; 3) 경제 주체의 재무 및 경제 활동 분석 결과; 4) 경제 주체 및 제XNUMX자의 직원의 구두 진술; 5) 경제 주체의 일부 문서를 다른 문서와 비교하고 경제 주체의 문서를 제XNUMX자의 문서와 비교합니다. 6) 경제 주체의 직원이 수행한 경제 주체의 재산 목록 결과; 7) 재무제표. 증거의 질 소스에 따라 다릅니다. 가장 가치 있는 감사 증거는 감사인이 사업 거래를 연구한 결과 직접 얻은 증거입니다. 감사 증거의 충분성에 대한 결정은 다음 요소에 따라 달라집니다. 1) 감사 위험의 정도, 즉 감사 조직이 잘못된 결정을 내릴 가능성; 2) 독립 출처(제XNUMX자)의 증거가 경제 주체의 직원으로부터 직접 받은 것보다 더 신뢰할 수 있음 3) 내부 통제 시스템의 데이터를 기반으로 감사 증거를 확보합니다. 이는 내부 통제 시스템의 상태가 더 신뢰할 수 있을수록 좋습니다. 4) 다른 사람으로부터 받은 정보보다 더 신뢰할 수 있는 감사 조직의 독립적인 분석 또는 검증 결과 정보 획득 5) 구두 증언보다 더 신뢰할 수 있는 문서 및 진술서 형식의 감사 증거 획득; 6) 다양한 출처에서 얻은 증거를 사용하여 얻은 결론을 비교할 가능성. 29. Методы экономического анализа, применяемые в аудите (1 часть) 대체 잔액 준비. 수행된 작업, 제공된 서비스의 완제품 회계에 대한 반영의 현실성과 완전성에 대한 증거를 얻기 위해 감사 조직은 생산 단위당 표준 및 실제 생산량에 따라 소비된 원자재 및 자재의 균형을 작성할 수 있습니다. 제품 (작업 수행, 서비스 제공). 원자재, 자재 및 제품 생산량의 균형을 통해 감사 조직은 원자재 및 자재의 표준 소비 및 제품 생산량(작업 수행, 서비스 제공)의 편차를 식별하여 재무 결과 계산의 신뢰성을 보장할 수 있습니다. . 컨트롤 테스트 - 특정 통제의 성능과 신뢰성을 확인하는 것으로 구성된 일종의 감사 절차. 이렇게하려면 권장 규칙 (표준) "감사 중 회계 및 내부 통제 시스템 연구 및 평가"를 사용할 수 있습니다. 감사인은 경제 실체의 내부 통제 시스템을 최소한 다음 사항에 대해 평가할 의무가 있습니다. 세 단계: 1) 내부 통제 시스템에 대한 일반적인 지식 2) 내부 통제 시스템의 신뢰성에 대한 초기 평가 3) 내부 통제 시스템 평가의 신뢰성 확인. 감사 회사는 이 섹션에서 규정한 것보다 더 상세하고 철저하게 평가를 수행하기 위해 위의 세 가지보다 더 많은 내부 통제 시스템 평가 단계를 활동에 적용하기로 결정할 수 있습니다. 내부 통제 시스템에 대한 일반적인 지식. 감사조직은 업무를 시작할 때 경제 주체의 활동과 회계 시스템의 구체적인 내용과 규모에 대한 일반적인 이해를 얻어야 합니다. 초기 파악 결과에 따라 감사 조직은 업무 수행 시 일반적으로 감사 대상 경제 주체의 내부 통제 시스템에 의존할 수 있는지 여부를 결정해야 합니다. 감사 조직이 경제 실체의 내부 통제 시스템에 대한 업무에 의존할 수 없다고 결정하는 경우, 감사 의견이 이 시스템에 의존하지 않는 방식으로 감사를 계획해야 합니다. 이는 내부 통제 시스템의 신뢰성이 감사인에 의해 "나쁨"으로 평가되거나 감사인이 시스템에 의존하지 않는 것이 더 편리하거나 경제적으로 실현 가능한 경우 수행될 수 있습니다. 경제 실체의 내부 통제 시스템에 대한 일반적인 지식의 결과에 기초하여 감사 조직이 업무에서 내부 통제 시스템에 의존하려고 시도할 수 있다고 결정하는 경우 초기 내부 통제 시스템의 신뢰성 평가. 30. Методы экономического анализа, применяемые в аудите (2 часть) Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля. Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего контроля, как и процедура подтверждения ее достоверности, осуществляется на основе методики и приемов, которые аудиторские организации разрабатывают самостоятельно, но с учетом требований настоящего правила (стандарта) аудиторской деятельности. 내부 통제 시스템의 신뢰성에 대한 초기 평가 동안 감사인은 다음 사항을 고려해야 합니다. 1) 통제의 신뢰성을 위해 선택된 기간뿐만 아니라 전체 보고 기간의 경제 실체의 회계 및 경제 문서를 확인하는 것이 필요합니다. 2) 확인할 때 전체 기간 동안의 일반적인 활동과 비교하여 활동의 특징이나 차이점이 있는 기간에 더 주의를 기울일 필요가 있습니다. 3) 전체 내부 통제 시스템 및(또는) 개별 통제의 신뢰성을 "낮음"으로 평가한다고 해서 다른 개별 통제의 신뢰성을 "중간" 또는 "높음"으로 평가할 가능성이 배제되지 않습니다. 초기 신뢰성 평가 절차의 결과에 기초하여, 감사 조직은 전체 내부 통제 시스템 및(또는) 개별 통제의 신뢰성을 "중간" 또는 "높음"으로 평가할 수 있습니다. 이 경우 회사는 이러한 가정을 기반으로 감사 절차를 계획해야 하지만 시스템을 절대적으로 신뢰해서는 안 됩니다. 내부 통제 시스템 전체 및(또는) 개별 통제의 신뢰성이 "낮음"으로 평가되는 경우 감사 조직은 이를 확인하고 향후 이에 따라 감사 절차를 계획해야 합니다. Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля. Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры первичной оценки решение о доверии системе внутреннего контроля и (или) отдельным средствам контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы. Процедуры подтверждения достоверности системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля осуществляются на основе методики и приемов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно, но с учетом требований настоящего правила (стандарта) аудиторской деятельности. Если аудиторская организация в ходе процесса подтверждения надежности придет к выводу о том, что оценка надежности системы внутреннего контроля в целом и (или) каких-либо отдельных средств внутреннего контроля окажется ниже той, которая была получена в ходе первичной оценки, она обязана соответствующим образом скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур, чтобы в целом повысить достоверность своих выводов по результатам проведения аудита. 31. 감사보고서 및 그 구성 감사 보고서 제출 양식, 내용 및 절차는 6년 7월 2004일 러시아 연방 정부령 No. 532에 의해 승인된 연방 표준 No. 감사보고서에는 다음과 같은 요소가 포함됩니다. 1. 이름. 2. 목적지. 3. 감사인에 관한 다음 정보: 1) 개별 감사인의 법적 형식 및 이름-성, 이름, 후원 및 법인을 구성하지 않고 활동의 이행 표시; 2) 위치; 3) 국가 등록 증명서의 번호 및 날짜; 4) 번호, 감사 활동을 수행하기 위한 면허를 부여한 날짜, 면허를 부여한 기관의 이름, 면허의 유효 기간 5) 공인된 전문 감사 협회의 회원입니다. 4. 감사 대상 개체에 대한 다음 정보: 1) 법적 형식 및 이름; 2) 위치; 3) 주 등록 증명서의 번호와 날짜. 5. 소개 부분. 6. 감사 범위를 기술하는 부분입니다. 7. 감사인의 의견이 포함된 부분입니다. 8. 감사보고서 날짜. 9. 감사인의 서명. 감사 보고서의 형식과 내용은 사용자가 쉽게 이해할 수 있도록 하고 비정상적인 상황이 발생할 경우 이를 감지할 수 있도록 일관성이 있어야 합니다. 감사 보고서는 러시아 연방 법률 및(또는) 감사 계약에 규정된 사람에게 보내야 합니다. 일반적으로 감사 보고서는 감사 대상(주주)의 소유자, 이사회 등을 대상으로 합니다. 이러한 상황은 감사인이 재무(회계) 제표와 감사 보고서가 사건에 미친 영향을 고려했다고 믿을 만한 이유를 사용자에게 제공하기 때문에 감사인은 감사 보고서의 날짜를 감사가 완료된 날짜로 지정해야 합니다. 감사인에게 알려지고 이 날짜 이전에 발생한 거래. 심사보고서에는 심사원장 또는 그 권한을 위임받은 자 및 심사를 실시한 자(심사를 주도한 자)가 자격증명서의 번호와 유효기간을 기재한 서명을 하여야 한다. 이러한 서명은 봉인되어야 합니다. 독립적으로 감사를 수행한 개별 감사인이 감사를 수행한 경우 해당 감사인만 감사 보고서에 서명할 수 있습니다. 감사 보고서에는 재무 (회계) 진술이 수반되며, 재무 (회계) 진술서 작성에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 의견이 표현되고 감사 대상이 날짜가 기입되고 서명되고 봉인됩니다. . 감사 보고서는 감사인과 감사 대상이 합의한 사본 수만큼 작성됩니다. 32. 감사보고서의 내용 감사 보고서에는 다음 정보가 포함되어야 합니다. 1. 보고 기간 및 구성을 나타내는 감사 대상의 재무(회계) 제표 목록. 2. 재무(회계) 제표의 회계, 준비 및 표시를 위해 피감 기관에 할당된 책임 진술. 3. 모든 중요한 측면에서 재무 (회계) 진술의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 독립적 인 의견을 표현하는 것으로 구성된 감사인의 책임 진술. 4. 감사인이 회원인 전문 감사 협회에서 시행 중인 연방법, 감사 활동에 대한 연방법(표준), 내부 감사 활동에 대한 내부 규칙(표준)에 따라 수행을 나타내는 감사 범위에 대한 설명 , 또는 다른 문서에 따라. 5. 재무(회계) 제표에 중요한 왜곡표시가 포함되어 있지 않다는 합리적인 확신을 제공하기 위한 감사 계획 및 수행에 대한 설명. 6. 다음 요소를 포함하여 선별적으로 감사를 수행하라는 지시: ▪ 테스트를 기반으로 수치 지표를 확인하는 증거와 감사 대상 기업의 재무 및 경제 활동에 관한 정보의 재무(회계) 명세서 공개를 연구합니다. ▪ 재무(회계) 제표 작성에 사용된 회계 원칙 및 규칙 준수 형태에 대한 평가; ▪ 재무(회계)제표 작성 시 피감기관 경영진이 획득한 주요 평가 지표 고려; ▪ 재무(회계)제표 표시 평가. 7. 러시아 연방 법률에 따라 감사 대상 기관의 회계 및 재무 (회계) 명세서 작성의 주요 원칙 및 방법 (적용 절차) 표시. 33. 감사보고서의 형식 1. 무조건 긍정적인 의견 감사인이 재무 (회계) 제표가 확립 된 회계 원칙 및 방법에 따라 감사를받는 기업의 재무 및 경제 활동의 재무 상태와 결과에 대한 신뢰할 수있는 아이디어를 제공한다는 결론에 도달했을 때 표현되어야합니다 러시아 연방에서 재무 (회계) 명세서 작성. 2. 검증된 의견 무조건 호의적인 의견을 표명하는 것은 불가능하지만, 경영진과의 불일치 또는 감사 범위 제한의 영향이 반대의견이나 부인을 정당화할 만큼 충분히 중요하거나 심오하지 않다고 감사인이 결론을 내릴 때 표현되어야 합니다. 의견. 한정의견에는 "상황의 영향을 제외하고..."(유보가 적용되는 상황을 명시)라는 문구가 포함되어야 합니다. 3. 의견의 부인 감사의 범위의 제한이 너무 중요하고 깊기 때문에 감사인이 충분한 증거를 얻을 수 없어 재무(회계) 제표의 신뢰성에 대한 의견을 표명할 수 없을 때 발생합니다. 4. 부정적인 의견 경영진과의 의견 불일치의 영향이 재무(회계) 제표에 매우 중요하여 감사인이 감사 보고서에 면책조항을 포함하는 것이 재무( 회계) 보고. 5. 수정된 감사보고서. 다음 요인이 발생할 경우 감사 보고서는 수정된 것으로 간주됩니다. 1) 감사인의 의견에 영향을 미치지 않지만 감사 대상과 함께 발전하고 재무(회계) 제표에 공개된 모든 상황에 대해 사용자의 주의를 끌기 위해 감사 보고서에 설명되어 있습니다. 2) 한정된 의견, 의견의 부인 또는 불리한 의견을 초래할 수 있는 감사인의 의견에 영향을 미치는 경우. 특정 상황에서 재무(회계)제표에 영향을 미치는 상황에 주의를 환기시키는 부분을 포함하여 감사인의 보고서를 수정할 수 있지만 재무(회계)제표의 주석에서 고려됩니다. 다음 상황 중 적어도 하나가 존재하고 감사인의 판단에 따라 이러한 상황이 재무(회계) 제표의 신뢰성에 유의적인 영향을 미치거나 미칠 수 있는 경우 감사인은 무조건적인 호의적인 의견을 표명하지 못할 수 있습니다. ▪ 감사인의 업무 범위에 제한이 있습니다. ▪ 다음 사항에 관해 경영진과 의견 차이가 있습니다. ) 선택한 회계 정책의 허용 가능성, 적용 방법; B) 재무(회계) 제표에서 정보 공개의 적절성. 34. 기초 문서 감사 구성 문서의 검증 목적은 등록 시점부터 실제 조직 개편 또는 청산까지의 전체 운영 기간 동안 조직 활동에 대한 법적 근거를 확인하는 것으로 인식됩니다. 정보 출처 : 1) 정관 또는 정관; 2) 창립자 회의 의사록; 3) 기업의 국가 등록 증명서; 4) 외국 자본이있는 기업에 대한 러시아 연방 경제부 등록 증명서; 5) 통계 기관 등록 증명서, 세무 조사, 예산 외 자금; 6) 안내서; 7) 주식회사 주주명부; 8) 라이센스; 9) 주식(승인된 자본의 주식)에 대한 지불로 기부된 재산의 평가 행위; 10) 회계 장부 등 구성 문서의 감사 목표를 달성하기 위해 다음과 같이 задачи. 1. 기업의 법적 지위를 결정합니다. 활동 범위 및 기능의 권리. 2. 라이선스가 적용되는 활동 유형에 대한 라이선스 가용성을 결정합니다. 3. 창업자와의 모든 합의가 완료되었는지, 세법이 준수되었는지 확인하세요. 검증 계획 및 프로그램. 구성 문서를 확인할 때 다음을 설정해야 합니다. 1) 조직의 관리 구조와 적절한 관리 결정을 내리는 모든 수준의 관리자 권한 2) 구성 문서에 대한 수정의 적시성(있는 경우) 3) 기업의 활동 유형; 4) 조직의 설립자, 그들의 권리와 의무; 5) 승인된 자본의 규모와 각 설립자의 지분; 6) 승인된 자본에 대한 지분 설립자의 기여 일정; 7) 승인 된 자본에 대한 기부에 대한 문서 등록의 정확성; 8) 헌장이 외국 경제 활동의 이행을 규정하는지 여부; 9) 설립 문서가 준비금 및 기타 기금의 생성을 제공하는지 여부; 10) 조직이 러시아 연방 및 해외 영토에 지점 및 기타 구조적 부서를 만들 권리가 있는지 여부, 독립 대차 대조표에 할당됨 11) 관련 법률에 따라 라이선스가 적용되는 활동을 수행하기 위한 라이선스의 가용성; 12) 의무 지불금 지불 후 연도 말에 처분에 남아있는 이익을 분배하는 절차; 13) 설립자 및 주주의 소득 계산의 정확성 및 소득에 대한 원천 징수 등 테스트 결과 요약 다음 정보를 반영할 수 있는 작업 문서에서 이 섹션을 확인하기 위한 목표와 목적에 따라 수행됩니다. 1) 계정 80의 신용 잔액이 구성 문서에 선언 된 승인 된 자본 금액과 일치하는지 여부; 2) 설립자가 주식을 전액 지불했는지 여부; 3) 승인된 자본의 합당한 증가 또는 감소가 있었는지 여부; 4) 상거래에 관한 증빙서류 유무 등 35. 수권자본의 형성에 대한 감사 목적 승인 된 자본의 형성에 대한 검증은 승인 된 자본의 형성 및 변경의 정확성과 관련하여 기업의 구성 문서가 현행법을 준수하는지에 대한 의견을 형성하는 것입니다. 정보 출처 검증을 위한 것은 법정 문서의 감사를 위한 것과 동일합니다. 공식적으로 이 두 객체는 병렬로 검사됩니다. 수권 자본 형성의 정확성을 확인하려면 설립자가 수권 자본에 기부 한 부동산 및 토지에 대한 권리를 확인하는 문서를 분석해야합니다. 검증 계획 및 프로그램. 기업의 창립자가 누구인지, 각 창립자의 승인된 자본 및 주식 규모, 기업의 순이익 분배 및 배당금 지급 절차를 알아내는 것이 필요합니다. 승인된 자본 형성에 대한 감사 목표를 달성하려면 다음 사항을 해결해야 합니다. 과제 : 1) 승인 된 (주식) 자본 형성 절차의 검증; 2) 승인 된 자본의 구조에 대한 연구. 승인된 자본의 최소 금액은 OJSC의 경우 최소 1000 최저 임금(최저 임금), CJSC 및 LLC의 경우 최소 100 이상이어야 합니다. 비영리 단체는 법률에 따라 승인된 자본을 가질 수 없습니다. 회사의 승인된 자본에 대한 기부 형태로 설립자는 다음을 할 수 있습니다. 1) 현금(D 50, 51,52 K75); 2) 비유동 자산(D 01,04,07 K75); 3) 유가 증권 (D 58 K75). 확인할 때 순자산 가치에 대한 승인 자본의 비율에주의를 기울일 필요가 있습니다. 순자산이 승인된 자본보다 적은 경우 감사인은 승인된 자본을 순자산의 가치로 줄일 것을 권고할 수 있습니다. 두 번째 및 각 후속보고 연도 말에 순 자산 가치가 법에 의해 설정된 최소 승인 자본 가치보다 적은 것으로 판명되면 감사 조직은 계속 기업 원칙의 적용 가능성을 확인할 자격이 없습니다. 그러한 기업과 관련하여. 감사 결과는 다음 정보를 반영할 수 있는 작업 문서에서 이 섹션의 검증 목표와 목적에 따라 요약됩니다. 1) 계정 80의 신용 잔액이 구성 문서에 선언 된 승인 된 자본 금액과 일치하는지 여부; 2) 설립자가 주식을 전액 지불했는지 여부; 3) 승인된 자본에 합리적인 증가(감소)가 있었는지 여부; 4) 금융 및 경제 거래에 대한 증빙 서류가 있는지 여부; 활동이 라이센스없이 수행되는지 여부 등. 회계 조직 및 배당금 지불, 세금 및 기타 의무 지불의 발생 및 적시 지불에 대한 감사에 심각한주의를 기울여야합니다. 테스트 결과 요약 작업 문서에서이 섹션을 확인하기위한 목표와 목적을 기반으로 수행됩니다. 36. 기업의 회계 및 회계 정책 조직 확인 회계 및 회계 정책의 조직을 확인하는 목적은 현재 법률의 요구 사항에 대한 회계 및 회계 정책의 준수를 설정하고 조직 활동의 세부 사항을 찾는 것입니다. 정보 출처 1) 모든 부록이 포함된 회계 정책에 대한 명령: 워크플로 일정, 자산 및 부채 평가 방법, 인벤토리 수행에 대한 규정 등 2) 작업 지침. 3) 회계 정보의 컴퓨터 처리 프로세스에 대한 설명. 4) 기타 문서. 규범적 기반 1) 21년 1996월 129일 연방법 No. XNUMX-FZ "회계에 관한". 2) 34년 29월 1998일자 러시아 연방 No. XNUMX-n의 회계 및 재무 보고에 관한 규정 3) PBU 1/98 "조직의 회계 정책" 60n(9년 1998월 XNUMX일자) 4) 94년 31월 2000일자 조직의 재정 및 경제 활동에 대한 계정과목표 및 응용 프로그램 번호 XNUMX에 대한 지침 5) 10년 2006월 25일자 "예산 회계 지침"(예산 기관용) 러시아 연방 재무부 명령 No. XNUMXn. 이 목적을 달성하기 위해 감사인은 다음을 고려해야 합니다. 작업. 1. 기업의 조직 및 관리 조건에 따라 회계의 조직 구조 및 회계 형식의 준수를 확립합니다. 2. 문서 시스템 및 문서 흐름 시스템의 보안을 보장합니다. 3. 기업의 회계 정책을 평가합니다. 검증 계획 및 프로그램. 1. 감사 중에 책임 분배 및 회계 담당자의 자격 수준을 위한 조직 구조를 설정하기 위해 여러 절차가 수행됩니다. 2. 회계 조직 형태 연구. 3. 워크플로 일정을 연구 중입니다. 1) 기본 문서 발행 절차 및 회계 부서에 제출 마감일; 2) 내부 보고 양식의 절차 및 준비; 3) 기본 문서의 표준 형식 적용; 4) 비표준 형식의 기본 문서 사용에 대한 정당화. 4. 회계정책에 관한 규정의 적용. 검사 결과 요약. 모든 조직의 회계 정책 형성의 기초는 우선 회계 규정 PBU 1/98 "조직의 회계 정책"의 규범을 사용하는 것입니다. 여기서 조직의 회계 정책은 다음과 같이 이해됩니다. 채택된 일련의 회계 방법: ▪ 일차 관찰; ▪ 비용 측정; ▪ 금융 및 경제 활동의 현재 그룹화 및 최종 일반화. 37. 회계정책의 분석 및 평가 회계 정책을 형성하는 과정에는 다음이 포함됩니다. 여러 단계: 1) 재무 및 회계 정보를 수집하고 처리하는 기존 프로세스에 대한 평가 2) 관리 회계 표준의 개발; 3) 회계 기준의 개발; 4) 회계 정책의 관리 및 회계 측면의 활용; 5) 회계 정책 및 기타 기업 관리 기능의 상호 작용 6) 조직의 재무 상태 지표에 대한 회계 정책의 영향 결정 7) 회계 정책 변경 메커니즘의 결정. 이러한 단계를 준수하지 않으면 기업의 자산 및 재무 결과가 왜곡되며 잘못된 회계로 간주되어야 합니다. 회계 정책의 변경은 러시아 연방 법률의 변경 및 회계에 대한 규제 행위, 기업의 새로운 회계 방법 개발, 활동 조건의 중대한 변경(소유자 변경, 조직 개편 , 활동 유형의 변경). 기업의 회계 및 회계 정책을 연구한 결과를 요약하면 감사인은 회계 및 회계 정책 조직이 현행법의 요구 사항과 기업 활동의 세부 사항을 준수하는지 확인합니다. 일반적인 실수 및 위반: 1) 기업에서 회계를 조직하고 유지하는 방법에 대한 정보의 불완전한 공개; 2) 작업 흐름의 계획과 일정이 부족합니다. 3) 법률 요구 사항에 대한 회계 정책 명령 승인 날짜의 불이행. 회계 정책 및 재무 절차는 승인된 연도의 다음 해 1월 XNUMX일부터 매년 일관되게 적용됩니다. 회계 정책을 감사할 때 회계 정책에 변경 사항이 있는지 여부, 조직에 이러한 변경 권한이 있는지 여부, 변경 사항이 법률에 의해 설정된 날짜에 발효되었는지 여부, 회계 정책의 회계 여부를 확인하는 것이 중요합니다. 조직은 회계 정책 변경 후 보고가 조정되었는지 여부에 관계없이 회계 정책에 명시된 조항을 준수합니다. 회계 정책은 다음과 같은 경우에 연중 추가될 수 있습니다. 1) 최초 승인 시 요점을 누락한 경우 2) 기업 활동 유형의 변경 3) 회계의 새로운 영역의 출현. 38. 감사 중 현금 거래 확인 테스트의 주요 목적 - 자금 거래의 합법성, 신뢰성 및 편의성, 회계 반영의 정확성 설정. 정보 출처 : ▪ 현금 장부. ▪ 들어오고 나가는 현금 주문 등록 장부. ▪ 기본 문서가 첨부된 출납원의 보고서. ▪ 계정 50 "현금"에 대한 종합 및 분석 회계 기록부. 검증 계획 및 프로그램. 현금 거래 감사 중에 다음 작업이 해결됩니다. 1) 자금 수령 및 지출을 위한 작업을 문서화하는 실제 절차에 대한 연구; 2) 현금 거래 회계의 현금 장부 유지; 3) 현금 규율 준수 확인(적시성, 현금 게시의 완전성 및 현금 잔액 한도를 초과하는 은행 반환) 4) 법인과의 현금 결제 규칙 수립; 5) 책임있는 금액을 발행하는 절차; 6) 수표로 받은 자금의 의도된 사용; 7) KKM 적용; 8) 조직의 현금 데스크에서 현금, 유가 증권 및 기타 화폐 문서의 보관 조건에 익숙해집니다. 감사 중 다음 사항을 확인하고 명확히 합니다. 1) 문서 등록의 정확성 (모든 문서의 존재, 서명); 2) 현금 거래의 합법성 및 규제 문서 요구 사항 준수; 3) 은행 수령, 책임 금액 반환, 수익금 및 기타 영업 수입 및 비용 수령으로 인한 현금 전기의 완전성, 적시성 및 정확성; 4) 현금 데스크에서 현금 지출 (돈 발행의 법적 유효성 - 직원에 대한 보너스에 대한 주문 및 명령의 존재, 물질적 지원 제공, 출장, 집행 영장에 대한 접대 비용 자금 발행); 5) PKO, RKO에서 VAT 할당의 유효성; 6) 법인 간의 현금 결제 한도 준수 7) 사전 보고서를 발행하지 않고 생산 경제 비용을 직원에게 지불 한 사실; 8) 이전에 작성된 문서에 따라 반복 지불 사실; 9) 후보자 등에 대한 지급 사실 10) 계정 50에 대한 항목의 정확성; 11) 기업에 저장된 모든 화폐 문서(상품권, 여행 티켓 등)의 분석 회계 조직이 확인됩니다. 테스트 결과를 요약합니다. 감사관 작업 서류. 확인된 위반 및 오류는 감사인의 작업 문서에 기록됩니다. 작업 문서는 위반의 특성, 위반된 규제 문서, 위반 제거를 위한 감사관의 권장 사항을 나타내는 위반 표 형식으로 작성될 수 있습니다. 감사의 마지막 단계에서는 위반 사항이 재무제표에 미치는 영향을 평가하기 위해 작업 문서를 작성할 수 있습니다. 39. 감사 중 은행 계좌 확인 테스트의 주요 목적 - 기업에서 자금 거래의 합법성, 신뢰성 및 편의성, 회계 반영의 정확성 확립. 정보 출처 : ▪ 은행 서비스에 대한 계약. ▪ 기본 문서가 첨부된 루블 및 외화 계좌에 대한 은행 명세서. ▪ 계정 51 "통화 계정", 52 "통화 계정", 55 "은행 특별 계정", 57 "전송 중 전송"에 대한 분석 및 합성 회계 등록. ▪ 총계정원장. 테스트 계획: 1) 기업이 은행에 개설한 루블 및 외화 계정의 수와 구성을 설정하고 외화 이동과 관련된 비즈니스 거래를 분류합니다. 2) 이 계정의 자금 이동에 대한 작업의 합법성과 편의성을 확인하십시오. 3) 회계에서 은행 업무 반영의 정확성을 결정합니다. 4) 지불 및 결제 규율 상태를 평가합니다. 5) 환율 차이 계산의 산술 제어를 수행하고 회계 계정에 대한 반영을 확인합니다. 프로그램 확인: 1) 첨부 문서가 있는 은행 거래 내역을 무작위로 확인합니다. 2) 수령 된 자금 회계의 정확성 및 이체의 완전성 및 계정 51, 52, 55, 57에 대한 통신의 정확성; 3) 기업이 수출입 업무에 관해 외국 파트너와 체결한 계약(계약)을 연구합니다. 4) 수출자의 외환 수입을 공인 은행의 외환 환승 계좌로 이체하는 것의 완전성과 적시성을 확인합니다. 5) 수입품을 구매할 때 수입 재고 품목의 구매 비용 계산은 계약 조건에 따라 관세, 운송 비용 및 상품 또는 기타 귀중품 구매에 대한 기타 비용을 고려하여 확인됩니다. Методы проверки. 1. 단단한. 2. 선택적. 3. 조사. 이는 고객 기업의 직원, 경영진 및 제3자를 대상으로 한 구두 조사를 말하며, 조사의 모든 단계에서 수행할 수 있으며 작업 및 나머지 직원, 부서의 특성을 파악하고 자신의 특성을 알아내는 것을 목표로 합니다. 자격 수준, 수행되는 업무 구성, 문서 흐름 절차 등 4. 테스트. 5. 산술 재계산. 이는 독립적인 선택적 재계산을 통해 해당 문서 및 계정의 산술 정확성을 확인하는 것으로 구성된 고객 기업의 산술 계산을 확인하는 것을 의미합니다. 테스트 결과 요약. 감지된 위반 사항은 작업 문서에 기록되며 재무제표에 대한 정량적 영향이 결정됩니다. 작업 문서는 위반의 특성, 위반된 규제 문서, 위반 제거를 위한 감사관의 권장 사항을 나타내는 위반 표 형식으로 작성될 수 있습니다. 40. 계정 결제 감사 테스트의 주요 목적 - 책임자와의 정산 분야에서 현행법 및 올바른 회계 조직 준수. 주요 과제 - 내부 통제 시스템의 초기 평가 확인 및 책임자와의 결제 회계 확인 책임자와의 합의 분석 회계 조직의 검증; 책임자와의 결제 회계 계정에 대한 등록 및 반영의 정확성 확인. 정보 출처 : ▪ 현금 수령 및 발행 처리를 위한 기본 문서(현금 차변 및 영수증 주문); ▪ 지출 등록 일지 및 현금 영수증 문서; ▪ 현금 서류에 대한 기본 증빙 서류(사전 보고서, 여행 증명서, 수표 등); 지출 보고서. 검증 계획 및 프로그램. 1단계 1) 사업 및 운영 비용에 대한 보고서에 대해 돈을받을 권리가 부여 된 사람들의 범위를 설정하기위한 명령의 확인 및 연구. 2) 출장을 떠나고 출장에서 도착하는 직원의 등록 가능 여부 확인. 3) 보고서에 따라 돈이 발행되는 조건의 회계 정책에서 가용성을 확인합니다. 2 단계 1) 기본 회계 문서 등록의 정확성 확인. 증빙서류(수표 내용 등)에 유의하십시오. 2) 책임자와의 결제 목록의 정확성 확인. 3) 계정 71의 레지스터 데이터에 대한 책임 금액의 발행, 사용, 반환에 대한 기록의 일치 확인. 4) 미사용 선지급 잔액이 있는 경우 보고서에 따라 자금을 발행한다는 사실을 설정합니다. 5) 여행 및 운영 비용으로 발행된 미사용 책임 금액의 반환 적시성을 확인합니다. 6) 회계 담당자를 통해 취득한 물질 자산의 회계 금액 및 전기에서 운영 및 경제적 비용의 비용을 귀속시키는 정확성의 검증. 7) 재료 자산 취득 회계에 반영의 정확성 확인. 8) 취득한 자재 자산, 유급 작업 및 서비스에 대한 예산에 VAT를 제시하는 유효성 확인. 9) 출장에 대한 규범 (규범의 한계) 회계의 정확성 확인. 10) 통화 거래, 특히 환율 차이의 회계 확인. 11) 조직에서 일하지 않는 사람과의 정산의 정확성 확인. 일반적인 실수: ▪ 책임 금액 발행 절차 위반, 여행 경비 처리 위반, ▪ 과세 절차 위반; ▪ 책임 있는 사람과의 합의에 대한 종합 기록을 유지하는 절차 위반. 41. 공급업체 및 계약업체와의 합의 감사 테스트의 주요 목적 - 부채 상환의 적법성 및 적시성 준수, 청구되지 않은 부채의 출현을 유발하는 원인을 제거하기 위해 조직 경영진이 취한 계산 및 조치에 대한 회계의 정확성. 정보 출처 : ▪ 회계 정책 설명; ▪ 공급 계약; ▪ 송장; ▪ 송장; ▪ 합의 화해 행위; ▪ 상호 청구 상쇄에 관한 프로토콜; ▪ 지불 목록 행위; ▪ 지불 서류 사본; ▪ 도서 구매; ▪ 계정 60에 대한 회계 기록부; ▪ 총계정원장; ▪ 재무제표. 검증 계획 및 프로그램. 1. 미지급금 발생의 유효성을 확인하기 위해 재화 및 자재 취득 및 용역 수령에 대한 기본 문서 실행의 정확성 확인. 2. 상환시기의 확인 및 미지급금의 정확한 반영 3. 제출된 청구의 회계에 등록 및 반영의 정확성 평가. 작업 계정 60, 76 확인: 당사자의 권리와 의무를 정의하는 문서 형성의 가용성 및 정확성; 수령한 재고 품목 평가의 정확성; 계정 60 및 76에 대한 회계의 정확성; 받은 값 게시의 완전성 또는 수행 된 작업에 대한 설명. 주요 문서는 고객과 공급자 간에 체결된 계약입니다. 감사인은 분석 회계가 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 지불 통화와 그에 상응하는 루블로 별도로 각 공급자에 대해 유지되는지 확인해야 합니다. 지급일과 부채 발생일의 환율 차이는 전기에 반영됩니다. 양수 - Dt60 Kt91; 네거티브 - Dt91 Kt60. 월말에 외화로 된 공급 업체의 모든 미지급 송장은 루블로 다시 계산되어야하며 결과 환율 차이는 Dt91 Kt60에서 상각됩니다 (외화 환율을 초과하는 경우). 각 공급자 및 계약자에 대한 채무에 대해서는 제한 기간 준수 여부를 결정할 필요가 있습니다. 누락 또는 비현실적인 경우 계정 91에 적립됩니다. 일반적인 실수: 1) 제품 공급 계약의 부재, 기본 문서 또는 불완전한 실행 2) 회계 계정의 잘못된 대응, VAT 및 판매세 과세 기준의 잘못된 결정. 42. 구매자 및 고객과의 결제 감사 목표와 목적: 제품, 상품 및 서비스 판매 계약의 적시 체결의 정확성 확인, 제품 판매 지불 절차 결정 및 신용 제품 판매 금액, 계약에 따른 선불 금액 분석, 지불 절차 세금, 세금 부과 및 기업의 회계 정책 준수, VAT 계산 및 발생 확인 d. 정보 출처 : ▪ 제품 공급 계약; ▪ 송장; ▪ 합의 화해 행위; ▪ 지불 서류 사본; ▪ 지불 목록 행위; ▪ 계정 62에 대한 회계 기록부; ▪ 총계정원장 및 재무제표. 검증 계획 및 프로그램. 1단계. 과세액에 차이가 발견되면 정확한 계산이 이루어지고 이것이 보고 수치에 영향을 미쳤는지 여부가 결정됩니다. 또한 회사가 세무 당국과의 정산을 잘못 수행하는 순간이 결정됩니다. 세금 발생에서 확인된 모든 변경 사항은 회계 등록부와 총계정원장에 반영되어야 합니다. 2 단계. 필요한 회계 기록부에서 직접 회계의 정확성을 확인합니다. 1) 회계 정책의 계산 및 판매 가격과 사업 계획(주문) 데이터의 준수를 수행하기 위해; 2) 판매 책의 가용성 및 유지 관리의 정확성; 3) 제품 판매 구조(판매 가격과 판매 가격이 모두 확인됨); 4) 제품에 대한 보조금 유형 및 금액; 5) 청구 금액, 지표 제시 및 배치 절차; 6) 상품 판매로 인한 상업 비용 및 수입 금액 7) 운송 비용 및 적재 및 하역 작업에 대한 지불, 등록의 정확성. III 기 -이것은 종합 및 분석 회계 등록부에 기본 회계 데이터 반영의 정확성을 확인하는 것입니다. 이를 위해 제품 판매 레지스터는 유형, 등급, 판매 가격 및 판매 가격으로 확인됩니다. 구매자와의 정산을 확인할 때 간접비의 일부에 대해 판매 된 상품 원가, 전체 기업 및 구조 부문에 대한 상업 비용 금액 및 제품 유형을 상각하는 정확성이 결정됩니다. 이를 위해 결산 계정 25, 26, 44, 45에 대한 회계 명세서와 결산 계정 08, 20, 23, 90, 91, 97에 대한 회계 명세서를 확인합니다. 4 단계. 결론적으로, 확인된 모든 불일치 사항을 위반 유형별로 분류하고, 부적절한 유지 관리 및 회계 구성으로 인한 손실 금액을 결정하고, 고객과의 회계 구성, 계약 체결 절차, 지불 유형을 개선하기 위한 가정을 합니다. 그들에게는 세금 납부 절차와 기업 회계 정책에 대한 규정 작성 절차가 있습니다. 43. 금융 투자 및 증권에 대한 감사 검증 목적 - 기업에서 금융 투자와 거래의 합법성, 신뢰성 및 편의성, 회계 반영의 정확성 설정. 정보 출처 : 1) 창립 문서; 2) 주주 명부에서 발췌; 3) 주식, 채권, 어음 및 기타 증권 증서; 4) 유가 증권 매매 계약; 5) 대출 계약; 6) 예금 계약; 7) 증권 등록 장부(등록부); 8) 계정 58, 59, 60, 62, 76, 91에 대한 회계 등록부; 9) 주요 책; 10) 재무제표; 11) 기업의 회계 정책에 대한 입장. 검증 계획 및 프로그램: 1) 기본 문서 및 회계 등록부에 따라 금융 투자의 구성을 연구합니다. 2) 금융 투자의 내부 통제 및 회계 시스템의 초기 평가를 확인합니다. 3) 금융 투자로 운영 회계에 반영의 정확성을 확립합니다. 4) 금융 투자로 인한 수입 회계의 발생, 수령 및 반영의 정확성을 확인합니다. 5) 금융 투자 인벤토리의 품질을 평가합니다. Методы проверки. 1. 기본 문서의 데이터를 분석하고 금융 투자 구성을 알아보세요. 조직의 금융 투자에는 다음이 포함됩니다: 주 및 지방자치단체 증권; 다른 조직의 유가증권(채권, 어음 포함) 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부; 다른 기관 등에 제공되는 대출 2. 금융 투자는 초기 평가 시 회계 처리가 허용되어야 합니다. 구매한 금융 투자의 경우 유료 초기 비용은 VAT 및 기타 상환 가능한 세금을 제외한 모든 실제 취득 비용의 합계입니다. 에 기여할 때 승인된 자본 - 합의된 가격; 수령시 불필요하게 - 시장 가치로. 3. 환어음의 인수 및 양도행위와 증권등록부를 확인합니다. 4. 금융투자의 규모 및 구성의 변화를 초래한 거래내역을 확인합니다. 5. 회계정책에 기록된 방법에 따라 상각(처분) 시 사용된 유가증권의 원가를 추정하는 방법을 확인합니다. 6. 계정 59 "유가증권 투자 감가상각을 위한 적립금"에 반영된 유가증권 감가상각을 위한 적립금의 형성, 사용 및 회계의 정확성을 확인합니다. 7. 기록이 완전하고 시기적절한지 확인하십시오. 보고서 작성 시에는 유가증권 거래에 따른 수입과 지출을 영업손익 전체로 표시합니다. 8. 완료된 재고의 품질을 확인합니다. 결과의 일반화 감사인의 작업 문서에서 확인할 수 있습니다. 작업 문서는 위반의 특성, 위반되는 규범 문서 및 감사인의 권장 사항을 나타내는 표 형식으로 작성할 수 있습니다. 44. 감사 중 고정 자산 확인 수표 목적: 1) 고정 자산의 구성 및 구조, 저장 및 운영 조건 연구; 2) 회계에서 고정 자산 평가의 신뢰성 확인; 3) 등록 및 회계 반영의 정확성 확인, 고정 자산 이동 작업; 4) 감가 상각비 및 감가 상각 금액의 신뢰성 확인; 5) 고정 자산에 대해 수행된 수리량 결정 및 회계 결과의 정확성 확인; 6) 연례 보고서를 작성하기 전에 수행되는 고정 자산 재고의 품질 평가; 7) 재평가 결과 확인(있는 경우). 정보 출처 : 1) 고정 자산 판매 계약; 2) 고정 자산의 인수 및 양도 행위; 3) 고정 자산 회계를위한 고정 자산 및 기타 형태의 기본 문서의 상각에 대한 조치; 4) 고정 자산의 종합 및 분석 회계 등록부; 5) 주요 책; 6) 회계 정책 성명. 검증 계획 및 프로그램. 1단계. 감사인은 분석 회계 기록부에 따라 고정 자산의 구성과 구조를 연구해야 합니다. 연구 과정에서 객체를 고정 자산으로 분류하는 정확성, 분류 및 고정 자산의 재고 객체 형성이 확립됩니다. 이를 위해 감사인은 회계 대상을 수락할 때 PBU 6/01의 요구 사항이 준수되었는지 확인합니다. 1) 대상이 제품 생산, 작업 수행 또는 서비스 제공, 조직의 관리 요구 또는 임시 소유 및 사용 요금 또는 임시 사용에 대한 조직의 제공에 사용하기 위한 것입니다. 2) 물체가 장기간 사용하기 위한 것, 즉 12개월 이상 지속되는 기간 또는 12개월을 초과하는 경우 정상 작동 주기; 3) 조직은 이 개체의 후속 재판매를 가정하지 않습니다. 4) 대상은 미래에 조직에 경제적 이익(수입)을 가져올 수 있습니다. 2 단계. 감사자는 물체의 보관 및 작동 조건, 안전(책임에 대한 합의 존재), 특정 단위에 물체 할당, 재고 번호 및 기술 문서의 가용성에 대한 정보를 얻어야 합니다. 확인 방법: 연속적 또는 선택적 검사; 조직 직원 설문 조사, 회계; 테스트. 테스트 결과를 요약합니다. 감사관 작업 서류. 확인된 위반 및 오류는 감사인의 작업 문서에 기록됩니다. 작업 문서는 위반의 성격, 위반된 규제 문서, 위반 제거를 위한 감사관의 권장 사항을 나타내는 표 형식으로 작성될 수 있습니다. 작업 문서에는 다음 사항이 명시되어야 합니다. 위반 사항에 대한 간략한 설명 위반이 재무 결과에 미치는 정량적 영향 계산 변경되는 지표의 이름과 지표의 조정된 값. 45. 감사 중 무형자산의 검증 골 무형 자산 거래 확인(IA) - 분류의 정확성, 평가의 현실성 및 회계 및 보고에 반영의 신뢰성에 대한 의견을 형성합니다. 무형 자산에 대한 운영 감사의 목적을 달성하기 위해 감사인은 다음 사항을 결정해야 합니다. 작업: 1) 무형 자산의 구성과 구조를 연구합니다. 2) 소유권을 확인합니다. 3) 내부 통제 시스템 및 회계 작업의 초기 평가를 확인합니다. 4) 무형 자산으로 운영 회계에 반영의 정확성을 확립합니다. 5) 무형 자산에 대한 운영 회계에 반영의 정확성을 확인합니다. 6) 무형 자산 인벤토리의 품질을 평가합니다. 정보 출처 : 1) 구매 및 판매 계약(무형 자산 생성); 2) 저작권 계약; 3) 무형 자산의 인수 및 양도 행위; 4) 사용 권한에 대한 인증서; 5) 무형 자산의 대상을 승인 된 자본에 도입하고 그 가치의 조정에 관한 창립자 회의록; 6) 무형 자산의 회계 카드; 7) 종합 및 분석 회계 등록부; 8) 회계 정책. 검증 계획 및 프로그램. 무형 자산 거래 감사가 시작될 때 감사인은 PBU 14의 요구 사항에 따라 무형 자산에 반영된 개체가 실제로 그러한 개체인지 확인해야 합니다. 이를 위해서는 기본 문서를 연구하고 회계 기록부를 작성하고 PBU 14에 따라 무형 자산 목록과 비교합니다. PBU 14 이전에 도입된 개체는 무형 자산의 일부로 유지됩니다. PBU 14는 상업 조직에만 적용된다는 점을 명심해야 합니다. 다음으로 무형자산 평가의 정확성과 회계계정 이동에 대한 운영 반영을 연구할 필요가 있다. 무형 자산의 취득 및 처분은 고정 자산의 취득 및 상각과 유사한 방식으로 수행됩니다. 영수증은 계정 08에 반영되고 초기 비용이 형성된 후 계정 04가 차감되고 처분이 수행됩니다. 계정 91을 사용하여. 다음으로 회계 정책에 반영된 방법 및 방법에 따라 감가 상각 계산 절차를 준수합니다. PBU 14를 사용하면 계정 04와 계정 05를 통해 두 가지 방법으로 감가상각이 가능합니다. 마지막 단계에서는 무형 자산에 대한 합성 및 분석 회계 데이터가 총계정원장 및 대차대조표 항목과 일치하는지 확인할 수 있습니다. 확인 방법: 1) 지속적인 확인(무형 자산의 종합 회계 주요 등록부); 2) 선택적 수표(기본 문서); 3) 조사; 4) 테스트; 5) 산술 변환. 일반적인 실수: 1) 기본 영수증 문서가 없거나 확립된 요구 사항을 위반한 문서의 실행; 2) 무형 자산에 대한 특정 유형의 비용에 대한 잘못된 귀속 3) 무형 자산의 잘못된 감가 상각. 결과의 일반화 "식별된 위반 표"와 같은 작업 문서 형태로 수행 "재무제표 성과에 대한 식별된 위반의 영향 평가". 46. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫМИ ЦЕННОСТЯМИ 골 점검 - 재고 분류의 정확성, 평가의 현실 및 회계 및보고에 반영의 신뢰성에 대한 의견을 형성합니다. 정보 출처 : 1) 공급 계약; 2) 송장; 3) 송장, 구매 책; 4) 상품 및 자재 수령을 위한 위임장; 5) 자료 수락에 대한 조치; 6) 상품 및 재료의 재고 목록; 7) 책임 계약; 8) 계정 10, 15, 16, 19, 20, 60, 91 등의 종합 및 분석 회계 명세서; 9) 주요 책; 10) 회계 정책. 재고 감사를 수행하는 과정에서 다음을 해결할 필요가 있습니다. 과제 : 1) MPZ의 구성을 연구하십시오. 2) 보관 조건을 숙지하십시오. 3) 내부 통제 및 재고 회계의 초기 평가를 확인합니다. 4) 준비금 평가의 정확성과 회계에서의 수령 및 사용에 대한 운영 반영을 확인합니다. 5) MPZ의 수행된 인벤토리의 품질을 평가합니다. 검증 계획 및 프로그램. Аудитору необходимо проверить, что оценка МПЗ осуществлена в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 в зависимости от вида поступления: приобретение за плату у юридических или физических лиц; по договору мены; безвозмездное получение; поступление в качестве вклада в уставный капитал. Необходимо проверить также соответствие принципа оценки при выбытии МПЗ, заложенного в учетную политику организации с фактическим положением вещей. Принцип оценки по однородным группам МПЗ должен использоваться при любых способах выбытия: использование в процессе производства и управления; реализация на сторону; безвозмездная передача; взнос в уставный капитал. Проверка, как правило, проводится выборочным методом. Правильность организации складского учета (наличие инвентарных карточек). Имеется ли приказ об установлении круга лиц, имеющих право требовать материалы, разрешать их отпуск со склада (образцы этих подписей должны находиться на складе). Разработана ли в организации номенклатура-ценник, в случае если в приказе об учетной политике указан метод учета с использованием счетов 15 и 16. Проверяется наличие приказов о назначении материально-ответственных лиц и заключение с ними договоров о полной материальной ответственности. Правильность применяемых схем корреспонденции счетов по приходу и расходу МПЗ. Обязательному контролю подлежит возмещение НДС по материально-производственным запасам. Правильность отражения в учете стоимости недостающих (излишних) ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, особенности документального оформления и отражение в учете операций по поступлению и выбытию товаров и тары. 확인 방법: 단단한; 선택적; 회견; 테스트; 산술 계산. 테스트 결과 요약 동종 비즈니스 거래 그룹에 대해 식별된 위반 테이블과 같은 작업 문서에서 수행할 수 있습니다. 재무제표 판독에 대한 식별된 위반의 영향에 대한 평가도 문서화되어 있습니다. 47. 지불 계산 확인 목적 : 현재 노동법 준수 확인, 급여의 정확성 및 공제액; 기업과 직원 간의 모든 유형의 결제를 문서화하고 기록합니다. 기본 및 추가 임금, 다양한 추가 지불 및 공제 계산의 유효성 및 정확성 결정. 정보 출처 : 1) 인력 충원; 2) 회사 규정; 3) 주문, 주문; 4) 계약; 5) 민사 법적 성격의 계약; 6) 개인 보험 계약; 7) 대출 계약; 8) 시간표; 9) 의상; 10) 일시적 장애 시트; 11) 관세율(또는 계약 조건); 12) 기업에 도입된 규범 및 가격; 13) 비정규직 유형에 대한 추가 지불 발생; 14) 예치된 임금 금액; 15) 집행 영장; 16) 급여 명세서; 17) 직원의 개인 계정 및 세금 카드; 18) 기본 문서가 첨부된 사전 보고서; 19) 재산 목록의 행위; 20) 계정 68, 69, 70, 73, 76, 91, 94에 대한 회계 등록부; 21) 주요 책; 22) 재무제표; 23) 기업의 회계 정책에 대한 입장. 초과 근무, 시간제 근무를 포함한 근무 시간 및 임금에 대한 휴일 부여 및 계산 절차(러시아 연방 노동법 19장)에 대한 노동법 준수에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 러시아 연방 노동법 15), 주말 및 공휴일 절차 지불 (러시아 연방 노동법 21 장). 기업 직원에게 보증 및 보상을 제공하는 측면에서 기업의 내부 현지 행위에 특별한주의를 기울여야합니다 (러시아 연방 노동법 섹션 18). 검증 계획 및 프로그램: ▪ 직원과의 합의를 위한 내부 통제 및 회계 시스템의 초기 평가 확인(테스트 기반); ▪ 모든 근거에 따라 직원에 대한 발생 및 지불의 신뢰성 확인 및 회계 반영; ▪ 임금 공제의 적법성과 완전성을 확립합니다. ▪ 임금에 관한 직원과의 정산에 대한 분석 회계 조직을 점검합니다. ▪ 기타 거래에 대한 직원과의 정산 등록 및 기록의 정확성을 확인합니다. 감사 중에는 다음 사항을 선택적으로 확인해야 합니다. 급여 할당의 정확성; 소득세 계산 목적으로 고려되었지만 고려되지 않은 비용에 개별 지불을 귀속시키는 정확성; 기업의 개인 소득세 및 통합 사회세가 적용되지 않는 지급액을 러시아 연방 조세법(217, 238, 270)의 해당 조항과 비교합니다. 직원에게 발행된 대출이 있는 경우 중요한 혜택 계산의 정확성(23장의 요구 사항 고려). 48. 고용 관계 문서 확인 목적 : 노동법, 급여의 정확성 및 공제와 관련된 규정 준수 모니터링 조직과 직원 간의 모든 유형의 합의를 문서화하고 기록합니다. 기본 및 추가 임금, 다양한 추가 지불 및 공제 계산의 유효성 및 정확성 결정. 정보 출처 : 1) 직원의 등록, 해고 및 이전에 관한 문서; 2) 주문, 주문, 계약; 3) 민법 계약; 4) 개인 보험 계약; 5) 대출 계약; 6) 작업표; 7) 의상; 8) 일시적 장애 시트. 규범적 기반. Основным документом законодательства о труде является Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ), вступивший в действие с 1 февраля 2002 года. Статья 56 ТК РФ рассматривает понятие и стороны трудового договора. Существенными условиями договора являются: место работы, дата начала работы, наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием и т. д. В статье 59 ТК РФ оговорены случаи заключения срочного договора: замена временно отсутствующего работника, проведение срочных работ, работа в организациях - субъектах малого предпринимательства, работа за границей, работа творческих работников, с руководителями, заместителями руководителей, главными бухгалтерами организаций всех форм собственности. Другие случаи прекращения трудового договора предусматривает глава 13 ТК РФ. В статье 40 ТК РФ рассмотрен порядок заключения коллективных договоров, которые должны регулировать социально-трудовые отношения в организации, заключаемые работниками и работодателями в лице их представителей. 검증 계획 및 프로그램. 1. 인사 기록에 대한 표준 문서 형식의 적용 확인: 1) 직원용 개인 카드; 2) 휴가 부여, 다른 직업으로의 이동, 고용 계약 (계약) 종료에 대한 명령 (지시). 2. 직원을 위한 통합 문서의 유지 관리 설정. 3. 직원 테이블에 설정된 적용 급여 및 근로자 범주의 준수 여부를 확인합니다. 4. 작업표의 상점(부서)에서 유지 보수를 확인합니다. 우선, 노동법 준수가 수행되는 방식을 통제하는 것이 좋습니다. 감사인은 채용 및 해고 시, 근로자의 근로시간 계산, 임금체계 구축 등의 과정에서 근로자가 어떻게 등록되어 있는지 확인할 수 있습니다. 테스트 결과의 일반화. 감사인의 업무 문서 미지급 및 공제에 대한 현장 점검을 반영하는 표입니다. 확인할 때 편차의 원인을 설정하고 식별 된 편차를 제거하기위한 권장 사항을 제공하며 통일 된 형식의 문서 사용을 권장해야합니다. 49. 직원 및 FREESTATE 직원과의 지불 계산 확인 수표 목적: 1) 해당 노동법 준수 2) 급여, 개인 소득세 공제 및 UST 발생의 정확성; 3) 기업과 직원 간의 모든 유형의 결제를 문서화하고 회계 처리합니다. 4) 기본 및 추가 임금, 다양한 추가 지불 및 공제 계산의 유효성 및 정확성 결정; 5) 개인과 기업 전체에 대한 급여 계산에 대한 회계의 정확성. 정보 출처 : 1) 회사 규정; 2) 주문, 주문; 3) 인력 충원; 4) 계약; 5) 민사 법적 성격의 계약; 6) 개인 보험 계약 등 검증 계획 및 프로그램. 처음에 감사인은 규제 체계의 상태와 관련 문제에 대한 회계를 파악하고, 직원 테이블, 급여 할당이 있는 직위에 직원 등록에 대한 조직 부서의 명령(샘플의 경우), 체결된 고용 계약, 보수 및 보너스 조항, 작업표 상태, 등록 급여 및 급여 명세서, 고용 계약, 근로 계약 및 보수와 관련된 기타 문서. 직원과 급여 정산을 확인할 때 감사인은 다음 사항을 확립해야 합니다. 이 조직에서 사용되는 보상 형태와 시스템(시간 기준, 성과급, 성과급) 직원 목록 및 평균 구성; 임금과 관련하여 직원과의 합의 기록을 보관하는 사람, 회계사가 사용하는 규제 문서, 보고 대상, 작업 품질을 확인하는 사람. 기본 문서의 진위 여부, 임금 계산 및 지불을 위한 규제 문서 요구 사항 준수, 수행된 작업에 대한 회계 책임을 맡은 공무원의 서명 존재 여부, 불특정 수정 및 삭제 여부를 확인해야 합니다. 그 문서들. 사전에 직원에게 지급한 선지급금 및 초과지급금의 상환시기, 급여에서 공제금액 및 물적손해배상금, 대출금 총액 등의 공제가 정확한지 특히 주의를 기울여야 합니다. 직원의 급여에서 모든 공제액 중 월 급여의 50%를 초과해서는 안 됩니다. 확인할 때 개인 소득세, 위자료 및 예금자와의 합의 유효성에서 공제의 정확성을 찾아야합니다. 개인 소득세 계산시 표준 세금 공제 제공에 대한 직원의 응용 프로그램을 확인하십시오. 테스트 결과의 일반화. 감사인의 업무 문서 발생 및 공제에 대한 현장 점검을 반영하는 테이블입니다. 확인할 때 식별 된 편차를 제거하기위한 권장 사항을 제공하기 위해 편차의 원인을 설정해야합니다. 조직에 최적의 인력을 추천합니다. 50. 생산 비용 및 취급에 대한 감사. 비용 계산 검증 목적 생산 비용은 모든 중요한 측면에서 재무 제표의 신뢰성에 대한 의견을 형성하기 위해 감사 기간에 시행되는 조직에서 사용되는 회계 방법론을 규제 문서와 함께 준수하는 것입니다. 작업 생산 비용 감사: 1) 일반 활동에 대한 조직의 비용, 원가 회계 방법, 연결 원가 회계 옵션, 일반 비즈니스 분배 방법 및 일반 생산 비용에 대한 정보를 생성하기 위해 적용된 옵션의 유효성 평가; 2) 회계 및 내부 통제 시스템의 초기 평가 확인 3) 직접 (간접) 비용 등의 회계에 등록 및 반영의 정확성 확인 정보 출처 : 1) 대차 대조표 (양식 번호 1); 2) 손익계산서(양식 2번); 3) 총계정 원장 또는 대차 대조표; 4) 조직의 회계 정책에 대한 입장; 5) 계정 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 96, 97 등의 회계 등록부 작업 순서 서론, 본론, 최종 XNUMX단계로 나뉩니다. 회계 방법. 규범적 방법 회계는 일반적으로 다양하고 복잡한 제품을 대량 생산하는 제조 산업에서 사용됩니다. 이 경우 특정 유형의 생산 비용은 현재 비율로 회계처리됩니다. 실제 비용과 규범의 편차에 대한 운영 회계는 발생 장소, 원인 및 가해자를 나타내는 별도로 유지됩니다. 현재 표준의 변경 사항은 조직 및 기술적 조치 도입의 결과로 기록되고 이러한 변경 사항이 생산 비용에 미치는 영향이 결정됩니다. 결과적으로 실제 생산 비용(Zf)은 다음 공식으로 계산됩니다. Zf = Zn + O + I, 여기서 Zn - 현재 표준에 따른 비용; O - 편차의 크기; 그리고 규칙을 바꾸세요. ~에 사용자 정의 방법 회계 및 원가 계산의 대상은 별도의 생산 오더입니다. 개별 주문에 대한 직접 비용 회계는 해당 주문 코드의 필수 표시와 함께 자재의 생산, 소비 등을 반영하는 기본 문서를 기반으로 수행됩니다. 모든 비용은 주문이 끝날 때까지 진행 중인 작업으로 간주됩니다. 가로 방법 원가 회계 및 생산 원가 계산은 원자재를 통합 사용하는 산업과 대량 및 대규모 생산 산업에서 사용됩니다. 대체 방법에는 반제품 및 반제품 버전이 있습니다. 첫 번째 경우에는 각 재분배에 대해 원가 회계가 수행됩니다. 회계 문서에서 반제품의 이동은 반영되지 않으며 상점에서 유지되는 물리적 용어로 반제품의 이동에 대한 운영 회계에 따라 이동이 제어됩니다. 두 번째 경우에는 상점에서 상점으로 반제품의 이동이 회계 기록에 기록되고 반제품의 비용은 각 재분배 후에 계산됩니다. 51. 재무 결과 및 이익의 사용에 대한 감사: 목표, 목적, 감사 계획 검증 목적 - 규제 문서와 함께 재무 결과의 형성 및 사용에 대한 운영 회계를 위해 기업이 사용하는 방법론의 준수 여부 결정. 목표 : 1) 현재 법률에 따라 기업이 실행하는 회계 작업의 준수를 확인합니다. 2) 최종 재무 결과 구성 요소의 종합 및 분석 회계 데이터로 재무 제표의 준수 여부를 평가합니다. 3) 반영의 완전성과 적시성 및 기업의 재무 결과 형성을위한 운영 문서를 확인하십시오. 정보 출처 : 1) 종합 및 분석 회계 데이터; 2) 주요 책; 3) 대차 대조표 (양식 번호 1); 4) 재무 결과 보고서(양식 2번); 5) 계획 및 경제 문서; 6) 기업의 손실을 충당하기 위한 소유자의 결정; 7) 기업의 내부 행정 문서; 8) 계약 관계의 조직에 관한 문서 및 계산. 검증 계획 및 프로그램. 계획에는 감사 수행 방법(지속적 또는 선택적)이 제공되어야 합니다. 두 번째 경우에는 감사 샘플링의 순서를 정하는 것이 필요합니다. 계획 단계에서 감사자는 일반 계획을 개발합니다. 그런 다음 재무 성과 및 활용 감사를 위한 감사 작업 프로그램이 개발됩니다. 먼저, 모든 단계에서 최종 재무 결과 형성의 정확성과 양식 2를 포함한 회계 데이터가 합성 회계 데이터와 일치하는지 확인해야 합니다. 또한 가능한 오류 및 비정형 회계 입력을 식별하기 위해 총계정원장 데이터 구성의 정확성을 평가하는 것이 좋습니다. 총계정원장 및 해당 합성 회계 등록부에 포함된 미보상 손실(이익 잉여금) 지표의 확인은 총계정원장(계정 99 및 84)의 계정 및 하위 계정에 대한 잔액 및 회전율을 유사한 지표와 비교하여 수행됩니다. 합성 회계 등록부 및보고 데이터 - 대차 대조표 (양식 번호 1) 및 양식 번호 2. 기업의 재무 결과 (양식 번호 2)의 산술 합계의 신뢰성을 확립하기 위해 감사의 초기 단계에서 균형 제어 방법을 사용할 수도 있습니다. 감사는 다음을 확인해야 합니다. 판매 거래가 적절하게 승인되었습니다. 실제로 완료된 모든 판매 거래는 회계 계정에 반영됩니다. 판매가 적시에 관련 계정에 반영됩니다. 판매 거래의 평가가 올바르게 결정되었습니다. 판매 금액이 올바르게 분류됩니다. 제품 공급에 대한 결제대금의 미수금이 해당 계정에 정확하게 반영됩니다. 52. 재무 결과 및 이익의 사용에 대한 감사: 검증 방법론 자본금 및 준비금 확인 방법론. 점검은 계산으로 시작됩니다 승인된 자본 그리고 설립자들과의 합의. 계정 잔액 80 법정 문서에 고정된 승인된 자본의 크기와 일치해야 합니다. 계정에서 해당 연도의 모든 항목 확인 80. 모든 변경 사항은 법정 문서에 기록되어야 합니다. 승인된 자본은 주주 및 창립자 회의의 결정에 따라 감소될 수 있습니다. 승인된 자본의 증가는 창립자의 기부뿐만 아니라 다른 출처를 통해서도 발생할 수 있습니다. 설립자 자신의 자금을 희생하여 승인 된 자본의 형성을 확인할 때 설립자의 기부금과 평가를 확인해야합니다. 설립자의 기여는 감사 회사, 평가 회사 또는 부동산 평가 부서의 특별 인증서 또는 평가 행위에 의해 평가되어야 합니다. 형성 외에도 승인 된 자본의 변경, 배당금 지불에 대한 설립자와의 합의도 확인됩니다. 다음으로 거래의 정확성이 확인되고 계정의 회계 등록부에 반영됩니다. 81, 82 и 83. 확인하다 81 자기 주식의 현금 흐름에 대한 정보를 요약합니다. 주식은 JSC의 조직 및 생산 활동 과정에서 재판매 또는 취소될 수 있습니다. 확인할 때 주주 명부 작성의 정확성, 추가 문제 등록의 정확성, 주식 취소 및 부동산 관리위원회 또는 특별 관리에 대한 신청서 작성의 정확성에주의를 기울여야합니다. 추가 발행을 위한 권한 부여 기관인 위원회에 등록합니다. 법정 문서의 주주 명부 변경 및 주주 총회의 결정에 따른 조정은 즉시 확인됩니다. 포메이션을 확인할 때 예비 자본 준비 자본 생성 절차 및 연간 지불 공제 절차를 규정하는 구성 문서가 확인됩니다. 다음으로 확인된 계정 83 "추가 자본". 이 계정을 확인할 때 기업에서 구성 할 때 형성 순서에 특별한주의를 기울입니다. 계정에 83 비유동 자본 가치의 증가뿐만 아니라 주식의 명목 가치와 이러한 주식의 매각으로 얻은 금액의 차이와 증가하거나 감소하는 재평가 비용이 반영됩니다. . 추가 자본의 상각은 승인 자본을 늘리거나 추가 자본 금액을 줄임으로써 설립자와의 정산 상환에 반영됩니다. 53. 대차대조표 현황 감사 목적 부실 회계의 상태를 감사하는 것은 부실 계정에 대한 운영 반영의 신뢰성과 적시성을 확인하는 것입니다. 정보의 출처 감사를 수행 할 때 임대 계약, 수수료, 자재 처리를위한 서비스 제공 및 기업이 제한 기간이 만료 된 손실 채권을 상각하라는 명령이 있거나 불가능을 확인하는 문서가 있습니다. 채무자로부터 금액을 회수합니다. 검증 계획 및 프로그램. 감사 중에 부외 계정의 수령 및 차변과 관련된 모든 작업 (조직이 일시적으로 처리할 수 있는 가치의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위한 목적), 우발적 권리 및 의무 이행, 또한 개별 경제 운영에 대한 통제도 가능합니다. 객체에 대한 회계는 간단한 시스템으로 유지됩니다(즉, 이중 입력 규칙이 적용되지 않음). 임대 고정 자산의 회계를 확인합니다. 계정 001 "임대 고정 자산". 임대 고정 자산의 회계를 확인할 때 계정 001에 대한 거래 반영의 정확성을 확인해야 합니다. 보관, 가공, 위탁 물품에 대한 재고 품목의 회계 확인. 보관, 처리, 위탁 상품에 대해 승인된 재고 항목의 회계를 확인할 때 계정 002, 003, 004에 대한 거래 반영의 정확성을 확인해야 합니다. 기타 부외 회계 항목 확인. 기타 부외 회계 항목에는 다음이 포함됩니다: 설치가 허용된 장비; 엄격한 보고 양식; 손실로 상각된 부실 채무자의 부채; 수령한 의무 및 지불금에 대한 보안; 발행된 의무 및 지불에 대한 보안; 고정자산 감가상각; 고정자산 임대. 이러한 회계 개체에 대한 정보는 각각 계정 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011에 반영됩니다. 전형적인 실수 대차 대조표 회계의 부족입니다. 테스트 결과를 요약합니다. 감사관 작업 서류. 확인된 위반 및 오류는 감사인의 작업 문서에 기록됩니다. 작업 문서는 위반의 특성, 위반된 규제 문서, 위반 제거를 위한 감사관의 권장 사항을 나타내는 위반 표 형식으로 작성될 수 있습니다. 마지막 단계에서는 "확인된 위반 사항이 재무 보고 지표에 미치는 영향 평가" 작업 문서를 작성할 수 있습니다. 작업 문서에는 다음 사항이 명시되어야 합니다. 1) 위반 사항에 대한 간략한 설명 2) 지표 변경에 대한 위반의 양적 영향 계산; 3) 변경되는 지표의 이름; 4) 표시기의 조정된 값.
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