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강의 요약, 유아용 침대
세금 및 과세. 강의 노트: 간략하게, 가장 중요한
차례
1. 과세의 출현과 발전. 고대 세계와 고대 로마 세금은 태어날 때부터 사회적 제품의 일부를 의무적으로 지불하는 형태로 인출을 통한 공공 재정 형성의 주요 원천으로 알려져 왔습니다. 세금의 역사는 수천 년 전으로 거슬러 올라갑니다. 원시 사회의 새로운 사회 및 국가 메커니즘이 적절한 자금을 필요로 했을 때 국가의 출현과 사회의 계급 분할 이후 경제 관계에서 필수적인 연결 고리가 되었습니다. 세금의 출현은 최초의 국가 형성 기간, 상품 생산이 나타날 때 공무원, 군대, 법원과 같은 국가 장치가 형성되는 기간에 기인합니다. 과세의 출현을 초래한 것은 국가와 그 제도를 유지해야 할 필요성이었습니다. 초기에 세금은 비체계적인 지불 형태로 존재했으며 대부분 현물이었습니다. 시민들은 개인의 의무(추후 노동, 캠페인 참여)를 수행하고 또한 군대를 위한 식량, 사료, 장비로 세금을 냈습니다. 상품-화폐 관계가 발전하고 강화됨에 따라 세금은 거의 모든 곳에서 점차적으로 독점적인 화폐 형태를 취합니다. 현대 조세에 많은 측면이 반영된 최초의 조직화된 조세 제도 중 하나는 고대 로마의 조세 제도입니다. IV-III 세기에. 기원전 이자형. 조세 제도의 발전은 국세와 지방(시)세의 출현으로 이어졌습니다. 그러나 당시에는 통일된 조세제도가 존재하지 않았고, 조국에 대한 지역주민의 충성심과 국가의 군사활동의 성공 여부에 따라 개별 지역에 대한 과세가 결정되었다. 전쟁에서 승리한 경우 세금이 감면되고 때로는 완전히 취소되고 배상금으로만 대체되었습니다. 로마 국가 기관의 발전은 객관적으로 아우구스투스 옥타비아누스 황제(기원전 63년~서기 14년)에 의해 급진적인 세금 개혁을 시행하게 되었고, 그 결과 소위 "공물"이라고 불리는 최초의 일반 화폐세가 탄생했습니다. 특별히 창설된 금융 기관에 의해 과세 통제가 시행되기 시작했습니다. 주의 주요 세금은 토지세였습니다. 부동산, 노예, 가축 및 기타 귀중품에도 세금이 부과되었습니다. 직접세 외에도 매출액 세-1 %, 노예 무역 매출액 세-4 % 등과 같은 간접세도 나타났습니다. 이미 로마 제국에서 세금은 재정 기능뿐만 아니라 다양한 경제 관계의 규제 기관의 기능도 수행했습니다. 후속 조세 시스템은 기본적으로 고대의 조세 시스템을 수정한 형태로 반복되었습니다. 과세 대상을 결정하기 위한 많은 원칙과 특정 세금 수수료를 설정하는 접근 방식이 오늘날까지 남아 있다는 점은 흥미롭습니다. 고대 로마와 현대 러시아의 세금 시스템을 비교하면 많은 지불금이 유사점에서 두드러집니다. 세금 징수원의 유지 관리 및 현대 조건의 단기 소득자를 위한 감옥 유지에 대한 로마 수수료는 세금 서비스를 위한 사회 개발 기금의 수정된 구성을 매우 연상시킵니다. 다행히도 러시아는 카이사르에 대한 충성심의 표현인 황금 화환에 대한 수수료, 당나귀에 꼬리표를 붙이는 수수료, 인장을 적용하는 수수료와 같은 이국적인 로마 세금을 상속받지 않았습니다. "돈은 냄새가 나지 않는다"는 유명한 격언이 세금과 관련되어 있다는 점은 흥미롭습니다. 이 문구는 변소에 세금을 부과한 로마 황제 Titus Flavius Vespasian(9-79)이 말한 것입니다. 그래서 황제는 "왜 세금을 내느냐"는 질문에 대답했습니다. [14, 15] 2. XVI-XVIII 세기에 유럽의 과세. XNUMX~XNUMX세기 유럽 발달된 세금 시스템은 없었습니다. 모든 곳에서 세금 납부는 일회성 인출의 성격을 띠고 때때로 주 의회는 특정 유형의 세금을 부과할 수 있는 대부분의 긴급 권한을 통치자에게 부여했습니다. 소위 세금 농부는 세금 징수에 참여하여 국가에서 설립 된 세금을 상환하고 세금 금액을 재무부에 전액 지불했습니다. 더 나아가 국가권력을 확보하고 조수와 소농을 통해 강제로 징수한 농부는 자연히 자신의 이익을 고려하여 주민들로부터 세금을 징수했는데, 그 이윤은 농가의 XNUMX분의 XNUMX에 달하기도 했다. 그러나 유럽 국가의 발전은 객관적으로 "무작위" 세금과 조세 농민 제도를 조화롭고 합리적이며 정당한 과세 시스템으로 대체해야 했습니다. 때는 XNUMX세기 말~XNUMX세기 초였습니다. 두 번째 과세 개발 기간이 시작됩니다. 이 기간 동안 세금은 예산 수입의 주요 원천이 됩니다. 이 기간 동안 직접 및 간접세를 포함한 최초의 조세 시스템이 형성됩니다. 특별한 역할은 일반적으로 모든 수입 및 수출 상품과 인두세 및 소득세에 대해 도시 문에서 부과되는 소비세에 의해 수행되었습니다. 유럽 국가에서 민주적 절차의 발전은 세금의 제정 및 도입에 반영됩니다. 따라서 1215년 영국에서는 "Magna Carta"에서 국가의 동의가 있어야만 세금이 도입된다는 것이 처음으로 확립되었습니다. ." 이 원칙은 1648년에 반복되었고, 1689년에 마침내 "권리장전"은 대표 기관에 대한 모든 공공 지출과 수입의 승인을 확보했습니다. 프랑스에서는 의회가 프랑스 혁명 이후인 1791년에야 예산과 세금을 승인하기 시작했습니다. 세금 분쟁의 결과로 많은 역사적 사건이 시작되었다는 점은 흥미롭습니다. N. Turgenev에 따르면: “역사에서 볼 수 있듯이, 세금, 또는 더 구체적으로 말하면 나쁜 조세 제도는 네덜란드가 스페인으로부터, 스위스가 오스트리아로부터, 프리슬란다 사람들이 덴마크에서 독립하고, , 마침내 폴란드에서 온 코사크..." 또한, 독립을 위한 잉글랜드의 북미 식민지(1775-1783) 투쟁은 주로 영국 의회가 인지세에 관한 법률(1763)을 채택하여 식민지의 거의 모든 거주자의 이익에 영향을 미쳤습니다. , 모든 상업 활동, 사법 문서, 정기간행물 등 반군에 대한 직접적인 적대감의 시작은 역사가들에 따르면 영국 정부가 동인도 회사에 북미 지역에 면세 차를 수입할 수 있는 권리를 부여한 이른바 "보스턴 차 사건"(1773)의 에피소드에 기인합니다. 식민지. 관세 인센티브는 실제로 이 회사를 경쟁에서 몰아내고 지역 상인의 위치에 심각한 타격을 입혔습니다. 1773년 XNUMX월, 식민지 개척자들이 보스턴 항구에 도착한 영국 선박에 들어가 다량의 차를 바다에 던지면서 모국과 식민지 간의 갈등이 심화되었습니다. 국가 조세의 발전과 동시에 조세의 과학적 이론이 형성되기 시작했으며, 그 이론의 창시자는 스코틀랜드의 경제학자이자 철학자인 Adam Smith(1723-1790)입니다. 그의 저서 "국부의 본질과 원인에 관한 연구"(1776)에서 그는 처음으로 과세 원칙을 공식화하고 세금 납부를 정의하며 국가 재정 시스템에서 그들의 위치를 설명했습니다. [14, 15] 3. 유럽 XIX-XX 세기의 과세. XIX 세기의 과세 발전 기간. 세금 수의 감소와 세금의 설립 및 징수에 있어 법률의 중요성이 특징입니다. 점차 사회에서는 금융 과학의 발전과 함께 과세의 본질, 문제 및 방법에 대한 과학적, 이론적 견해의 형성이 이루어지고 있습니다. 단 하나의 경제 학파도, 단 하나의 금융 이론도 재정 문제를 무시하지 않았습니다. XIX 세기 후반. 많은 주에서 과학적 견해를 실천으로 옮기려는 시도를 했습니다. 이 개발 단계는 생산의 증가 및 생산 집중과 관련된 경제, 즉 경제 단위의 통합, 도시의 급속한 성장, 상당히 오랜 기간에 걸친 과세 문제에 대한 연구와 관련이 있습니다. 주에서는 과세 우선순위를 변경했습니다. 과세의 주요 목적은 회전율, 즉 한 주제에서 다른 주제로 가치를 이전하는 것입니다. 매출에 대한 세금 개발을 받았습니다. 시민들은 상속세를 체감했다. 거래세가 확산됩니다. 자본에 대한 세금도 널리 퍼졌습니다. 주로 증권이나 예금에 대한 이자, 주식 배당금, 자산 가치 증가 등의 형태로 증가했습니다. 이 단계에서는 과세 시스템에 대한 관심이 사라집니다. 서로 다른 주의 세금 시스템이 점점 더 유사해지고 있습니다. 당국의 독창성은 한편으로는 의사결정 절차에 의해, 다른 한편으로는 과세 측면에서 경제 이론의 발전에 의해 심각하게 제한됩니다. XNUMX세기 초 금융과학의 왕관. 과세의 과학적 원리에 의해 완전히 정당화되는 제XNUMX차 세계 대전 이후에 실시된 조세 개혁이었다. 그 때 직접세와 무엇보다도 개인 누진 소득세가 주도적인 위치를 차지한 현대 조세 시스템의 건설이 이루어졌습니다. 가장 널리 사용되는 것은 경제 주체가 새로 창출한 가치에 대한 세금, 주로 부가가치세 또는 이윤세와 소득세의 조합입니다. 이 조합은 주로 전자의 경우 감가상각에 의해 촉진된다는 점에서 부가가치세와 다릅니다. 가치 창출에 대한 세금과 함께 사회 보험, 공공 의료 및 연금, 도로 건설, 소액 보증금 보장 등과 같은 특정 공공재 생산을 위한 대상 세금이 확산되었습니다. 세금의 차별화는 불변의 특성이 아니라 주체의 활동 결과와 관련된 명확한 기준에 따라 수행됩니다. 이 원칙 내에서 과세에 대한 두 가지 접근 방식이 있습니다. - 수령한 혜택의 원칙 - 세금의 차이는 수령한 유틸리티의 차이에 의해 결정됩니다. - 지불 능력의 원칙 - 세금의 차이는 지불 능력의 차이에 의해 결정됩니다. 이 접근법은 첫 번째 방법을 적용하는 기술 및 기술적 어려움으로 인해 계속해서 선두적인 방법이었습니다. 과세 방식에 관계없이 공정성 기준을 충족해야 합니다. 수평적 형평성: 선택한 접근 방식과 관련하여 동일한 위치에 있는 모든 사람에게 동일한 지불금. 감사, 컨설팅 및 투자 회사가 발전하여 자본 소유자에게 광범위한 서비스를 제공합니다. 공공 부문의 이론과 실천은 이해할 수 있는 상환 기준으로 공공재를 제공하는 새로운 형태의 국가, 준국가 및 민간 기관으로 사회를 풍요롭게 했습니다. 먼저 국가 및 비국가 연기금, 투명한 자선단체 구축 등이다. [14, 15] 4. XNUMX세기까지 러시아의 과세 역사. 고대 러시아의 금융 시스템은 XNUMX세기 말부터 형성되기 시작했습니다. 그 기간의 주요 과세 형태는 "공물"이라고 불리는 왕실 재무부에 대한 강탈이었습니다. 공물은 키예프로 가져갈 때 마차에 의해 수집되었고, 왕자나 그의 분대가 그녀를 추격할 때 폴리우드로 수집되었습니다. 키예프 주의 과세 단위는 각 가정의 스토브와 파이프 수에 따라 결정되는 "연기"였습니다. 간접세는 무역 및 사법 업무의 형태로 부과되었습니다. 도시와 큰 마을 근처의 전초기지를 통해 물품을 운송할 때 부과되는 관세인 소위 "myt"가 특히 널리 퍼졌습니다. 러시아의 봉건 분열 기간 동안 토지 소유자의 영토를 통한 상품 운송에 대한 관세가 매우 중요해졌으며 각 마차에 관세가 부과되었습니다. XIII 세기에. 골든 호드가 러시아를 정복한 후 외국 공물은 러시아 땅에 대한 정기적인 착취의 한 형태로 작용했습니다. 조공 수집은 1257-1259년에 실시된 인구 조사 이후 시작되었습니다. 알려진 "군단의 고난"에는 14가지 유형이 있으며, 그 중 주요 유형은 다음과 같습니다. 거래 수수료("myt", "tamka") 운송 업무("구덩이", "카트"); 몽골 대사("사료") 유지를 위한 기부금 등 몽골-타타르 종속이 무너진 후 Ivan III는 세금 시스템을 개혁했으며, 그는 출구를 취소하고 러시아 최초의 간접세 및 직접세를 도입했습니다. 주요 직접세는 주로 농민과 마을 사람들에게 부과되는 인두세였습니다. Ivan III 하에서 표적 세금 부과가 특히 중요해지기 시작했습니다. 정규군 창설) 등 세금 시스템의 선두 자리는 소비세와 관세가 계속 차지했습니다. Ivan III의 통치에서 세금보고의 첫 번째 기초가 마련되었습니다. 차르 알렉세이 미하일로비치(1629-1676) 통치 기간 동안 러시아의 조세 제도가 간소화되었습니다. 따라서 1655에서는 주문의 재정 활동에 대한 통제와 러시아 예산의 수익 측면 실행을 담당하는 회계실이라는 특별한 기관이 만들어졌습니다. 표트르 1672세(Peter I, 1725-1724)의 개혁 시대는 전쟁을 수행하고 새로운 도시와 요새를 건설하기 위한 재정적 자원이 끊임없이 부족한 것이 특징이었습니다. 이미 전통적인 세금과 소비세에 점점 더 많은 것이 추가되었습니다. XNUMX년에 가계세 대신 Peter I는 인두세를 도입했습니다. 행정제도 개편으로 XNUMX개 부처 중 XNUMX개 부처가 재정과 조세 문제를 담당하게 됐다. 캐서린 1729세(1796-1780)의 통치 기간 동안 재무 관리 시스템은 계속해서 개선되었습니다. 따라서 XNUMX에서는 Catherine II의 법령에 따라 주 수입 원정, 감사 원정, 체납금 회수 원정과 같은 특별 국가 기관이 창설되었습니다. 상인에게는 길드세가 도입되었습니다. 신고 자본에 대한 백분율 수수료와 자본 금액은 "각자의 양심에 따라"기록되었습니다. XVIII 세기 세금 시스템의 주요 특징. 직접세와 비교하여 간접세의 중요성을 언급할 필요가 있습니다. 간접세는 정부 수입의 42%를 제공했으며 이 금액의 거의 절반은 음주로 인해 발생했습니다. XVIII 세기 중반까지. 러시아어에서 "제출"이라는 단어는 주정부 수수료를 지정하는 데 사용되었습니다. [14, 15] 5. XIX 세기 이후 러시아의 과세 역사. 1917년 이전 국가 재정 관리의 새로운 시대, 특히 조세 사업의 조직은 Alexander I이 18년 1802월 XNUMX일 "부처 설립에 관하여"라는 유명한 법령을 발표한 후 시작되었습니다. 1810세기 초 또한 러시아 금융 과학의 발전이 특징입니다. 1818년에 러시아 국무원은 M. Speransky 국가의 금융 변화 프로그램을 승인했습니다. XNUMX년에 과세 분야의 첫 번째 주요 작업이 러시아에서 나타났습니다. Nikolai Turgenev의 "세금 이론 경험"입니다. XIX 세기 후반. 직접세는 매우 중요합니다. 주요 세금은 인두세였으며, 1863년부터 도시 건물에 대한 세금으로 대체되었습니다. 인두세의 완전한 폐지는 1882년에 시작되었습니다. 두 번째로 중요한 세금은 토지 사용에 대해 국영 농민에게 지불하는 임대료였습니다. 소비세 제도의 점진적인 도입이 주목된다. 1812년에 부동산 소득, 소비재 소비에 대한 백분율 수수료가 도입되었습니다. 1839 - 담배; 1848 - 설탕; 1862 - 소금; 1872 - 등유; 1866 - 압축 효모; 1887 조명 오일 오일; 1888 - 일치합니다. 별도의 소비세는 오래 지속되지 않았으며 나머지 대부분은 세율을 점진적으로 인상했습니다. 특별세는 고속도로 통행료, 유가 증권 소득에 대한 세금, 아파트 세금, 여권 세금, 화재 보험 정책 세금, 고속으로 운송되는 철도화물에 대한 세금 등 특별한 역할을하기 시작합니다. 같은 기간 동안 zemstvo 시스템 ( 지방) 세금이 발생하기 시작하여 토지, 공장, 식물 및 무역 시설에 부과되었습니다. 1875년 러시아는 1853년부터 존재해 온 국가 Zemsky 징수의 개혁의 결과로 형성된 국가 조세 시스템에서 가장 일반적인 토지세를 도입했습니다. 그것은 주로 그 나라의 농민 인구에 떨어졌습니다. 1885년 러시아에서는 재무부 장관 N. Kh. Bunge의 주도로 세무 조사관 제도가 지역 금융 노동자로 도입되었습니다. 1898년 Nicholas II는 국가 경제에서 중요한 역할을 한 무역세를 도입했습니다. 이 기간 동안 부동산 세금은 매우 중요합니다. 또한 러시아의 새로운 경제 관계의 발전을 반영하는 세금, 특히 경매 판매에서 징수, 환어음 및 대출 편지에서 징수, 무역 권리에 대한 세금, 자본에 대한 세금이 증가했습니다. 주식회사의 경우 이익에 대한 이자세, 자동운송세, 시등록세 등 6년 1916월 01.01.1917일 Nicholas II는 소득세법을 승인하여 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일에 발효되었습니다. 새로운 법에 따른 과세 대상은 화폐 자본 및 부동산 수입을 포함한 총 소득이었습니다. 노동 및 고용, 전문 및 개인 낚시 활동. 전혀 과세되지 않음: 현역 및 해군에서 복무하는 사람의 급여, 군인 연금 및 혜택. 세금을 징수하기 위해 도 및 지역 선거구 사무소가 설립되었습니다. 새로운 세법은 러시아 시민의 기업가적 주도권을 빼앗지 않았습니다. 그러나 동시에 정부는 그들의 활동을 지속적으로 감독할 권리를 보유했습니다. 14세기 말에 개발된 새로운 세법은 결국 러시아 경제사의 전환점이 될 수 있습니다. 그러나 이러한 아이디어는 이미 다른 정부에서 사용하고 있었습니다. [15, XNUMX] 6. 1917년부터 2001년까지 러시아의 과세 역사 1917년 혁명 이후 국가의 주요 수입은 화폐, 배상금 및 잉여 지출 문제였으므로 최초의 소비에트 세금은 재정적 의미가 별로 없었고 계급 투쟁이 두드러졌습니다. 첫 번째 세제 개혁은 NEP 시대로 거슬러 올라갑니다. 1920년대 말까지 경제 정책의 불일치와 비체계적 수행으로 인해. 소련에서는 복잡하고 성가신 예산 관계 시스템이 개발되었습니다. 86 가지 유형의 예산 지불이있어 국가의 금융 시스템 개선이 필요했습니다. 1930년대부터 소련에서 세금의 역할과 중요성이 급격히 감소하고 있으며 세금은 그들에게 특이한 기능을 수행하고 있습니다. 세금은 쿨락과 민간 농업 생산자에 대한 정치적 투쟁의 도구로 사용됩니다. 점차적으로 소련 내부 정책의 변경 및 강화, NEP 축소, 산업화 및 집단화와 관련하여 과세 시스템은 기업에서 이익을 인출하고 국가 예산을 통해 재정 자원을 재분배하는 행정적 방법으로 대체되었습니다. 세금의 재정적 기능은 실질적으로 그 중요성을 상실했습니다. 1930-1932년. 소련에서는 근본적인 세금 개혁이 수행되었으며(2년 1930월 60일 소련 중앙집행위원회와 인민위원회의 결의안), 그 결과 소비세 제도가 완전히 폐지되었으며, 모든 기업(약 XNUMX개)의 세금 납부는 매출세와 이익 공제라는 두 가지 주요 납부로 통합되었습니다. 인구의 일부 세금이 통합되었고 상당수가 폐지되었습니다. 자금 형성에 대한 규제 공제를 제외하고 산업 및 상업 기업의 모든 이익은 주에 압수되었습니다. 따라서 국가 소득은 세금을 희생하여 형성되는 것이 아니라 국가 독점을 기반으로 생산되는 국민 총생산을 직접 인출하여 형성됩니다. 위대한 애국 전쟁의 시작과 관련하여 군사세가 도입되었습니다(1946년 취소됨). 또한 21 년 1941 월 XNUMX 일 소련 최고 소비에트 상임위원회 법령에 따라 많은 자녀를 둔 어머니를 지원하기 위해 추가 기금을 동원하기 위해 총각, 독신 및 소규모 가족에 세금이 도입되었습니다. 그 기간의 주요 세금은 매출세, 즉 크리스탈, 가구, 커피, 자동차, 주류 등 소비재에 대한 일종의 소비세였습니다. 국가 최고 지도부의 변화와 다양한 정치 캠페인의 수행은 소비에트 세금에 직접 반영되었습니다. N. Khrushchev의 "적극적인 공산주의 건설" 프로그램은 1960년 31월에 노동자와 고용인의 임금에 대한 세금을 폐지하게 했습니다. 1961년 XNUMX월 XNUMX일 CPSU의 XXII 대회에서 채택된 CPSU의 세 번째 프로그램은 인구에 대한 납세의 완전한 폐지를 가정했습니다. 1980년대 중반 개혁이 시작될 무렵. 소비에트 연방과 그 개별 공화국의 국가 예산의 90% 이상이 국가 경제의 수입을 희생하여 형성되었습니다. 인구의 세금(직접)은 모든 예산 수입의 약 7-8%인 미미한 부분을 차지했습니다. 페레스트로이카의 시대와 1980년대 중반부터 새로운 비즈니스 조건으로의 점진적인 전환. 객관적으로 국내 조세의 부활을 일으켰다. 1991년 XNUMX월의 사건은 소련의 붕괴와 정치적으로 독립된 러시아의 형성 과정을 가속화했습니다. 이 시기에 대대적인 종합 조세 개혁이 이루어졌다. 1991년 14월 러시아의 조세제도가 기본적으로 형성되었다. [15, XNUMX] 7. 세금 및 수수료. 징후와 기능. "컬렉션"의 개념 세금의 정의는 Art의 단락 1에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 8: "세금은 소유권, 경제 관리 또는 자금 운영 관리를 기반으로 조직 및 개인에게 속한 자금 소외 형태로 부과되는 의무적이고 개별적인 무상 지불로 이해됩니다. 주 및 (또는) 지방 자치 단체의 활동을 재정적으로 지원하기 위해" . 위의 정의를 통해 입법자가 주목하는 세금의 다음 기능을 식별할 수 있습니다. a) 조직 및 개인이 부담하는 의무 지불 b) 개별 무상 지급 c) 세금의 화폐 형태 d) 소유권(또는 기타 실제 권리)이 소유한 재산(돈)을 공공 기관에 유리하게 양도하는 행위 e) 이러한 의무 지불의 목적은 주 및 (또는) 지방 자치 단체의 활동에 대한 재정 지원을 제공하는 것입니다. 세금은 지불, 즉 재산의 양도가 현금으로 수행됩니다. 금융법 과학에서 과세하는 동안 재산의 소외 형태에 대한 문제에 대한 해결책은 금융 및 법적 교리의 발전 수준뿐만 아니라 국가의 금융 시스템 상태에 의해서도 미리 결정되었습니다. 특정 역사적 단계에서. 조세 시스템 개발의 초기 단계에서 국가 자원은 주로 현물 수수료의 도움으로 형성되었습니다. 세금의 주요 임무는 국가의 자원, 즉 기능을 수행하는 데 필요한 자원을 형성하는 것입니다. 세금 기능: - 재정; - 규제; - 자극적; - 분배. 예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 8은 특정 의무 지불에 전념합니다. 수수료(또는 최근에는 일반적으로 재정 수수료라고 함). Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세법 8조에 따르면 수수료는 조직 및 개인이 부과하는 의무적 기여금으로 이해되며, 그 지불은 국가 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 법적으로 중요한 조치를 취하기 위한 조건 중 하나입니다. 특정 권리 부여 또는 허가(라이선스) 발행을 포함하여 수수료 지불자와 관련하여. 러시아 연방 세법이 구별하는 징후 중 "징수"의 개념을 정의하면 다음과 같은 사실을 알 수 있습니다. a) 조직 및 개인이 부담하는 의무 지불 b) 수수료 징수는 주 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 수수료 지불자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 취하기 위한 조건 중 하나입니다. Art의 주석 단락에서 수집의 다른 표시. 러시아 연방 세금 코드 8은 언급되지 않았습니다. 따라서 이 정의에서 강조되어야 하는 컬렉션의 첫 번째 표시는 의무의 표시입니다. 이러한 점에서 징수는 세금과 유사합니다. Art의 단락 2에 지정된 컬렉션의 또 다른 표시. 러시아 연방 세법 8조 - 수수료 징수가 국가 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원의 수수료 납부자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 취하는 조건 중 하나라는 사실. [6, 9, 13] 8. 조세제도의 핵심에 있는 조세의 경제원칙 조세 분야의 이론적 연구는 XNUMX 세기 말 유럽에서 나타났습니다. 스코틀랜드의 경제학자이자 철학자인 Adam Smith는 과세 이론의 창시자가 되었습니다. 1776년에 출판된 그의 책, 국부의 본질과 원인에 대한 조사에서 그는 과세 이론의 기본 가정을 공식화했습니다. A. Smith의 장점은 국가의 자체 재정 자원에 대한 필요성을 이론적으로 입증할 수 있다는 사실에 있습니다. 그는 국가가 개인의 활동을 지시하지 않는 정부 시스템("자연적 자유 시스템")에서 국가는 세 가지 의무가 있다고 말했다. 첫째, 국가는 외부의 적으로부터 사회를 보호할 의무가 있다. 둘째, 국가는 사회의 다른 구성원의 부당함과 억압으로부터 사회의 모든 구성원을 보호할 의무가 있습니다. 셋째, 국가는 공기업 및 기관을 유지해야 하며, 이러한 공기업 및 기관의 활동으로 인한 이익은 필요한 비용을 충당할 수 없기 때문에 배치 및 유지 관리가 한 사람 또는 여러 사람의 힘을 초월합니다. 국가에 있는 이러한 의무는 이행을 위해 특정 비용이 필요하므로 국가에 유리한 특정 수입이 필요합니다. "국가의 신민은 가능한 한 자신의 능력과 힘에 따라 정부 유지에 참여해야 합니다." 즉, 국가의 시민들은 국가의 기능을 수행하는 데 필요한 공공 재정 자원의 형성에 필요한 세금을 납부해야 합니다. 그러나 과세가 긍정적인 영향을 미치기 위해서는 과세규정을 준수할 필요가 있다. 이 규칙은 A. Smith에 의해 공식화되었으며 "Adam Smith의 XNUMX가지 과세 원칙"으로 과학사에 기록되었습니다. 첫 번째 원칙인 정의의 원칙은 각 납세자가 자신의 능력에 따라 국가 재정에 참여해야 한다는 것입니다. 동시에 납세의 규모는 개인의 소득이 점진적으로 증가함에 따라 달라져야 합니다. "부자가 소득에 비례하여뿐만 아니라 조금 더 높은 수준으로 국가 비용에 참여해야한다는 사실에 경솔함이 없습니다." 두 번째 원칙을 확실성 원칙이라고 합니다. 이 원칙은 기부 금액, 징수 방법, 지불 시점 및 불확실성에 대한 엄격한 확실성이 필요하며 불평등보다 훨씬 더 파괴적이라는 사실로 귀결됩니다. "과세의 불확실성은 뻔뻔함을 낳고 뻔뻔함과 부패로 구별되지 않더라도 이미 인기가 없는 사람들의 해당 범주의 부패에 기여합니다." 세 번째 원칙은 편의 원칙이라고 합니다. 이 원칙에 따라 세금은 납부자에게 보이지 않아야 합니다. 즉, 가장 편리한 시간에 가장 편리한 방법으로 징수되어야 합니다. 마지막으로 경제원칙이라고 하는 네 번째 원칙은 조세제도의 운영과 관련된 비용이 조세징수로부터 받는 소득보다 현저히 낮아야 한다는 것이다. "모든 세금은 국고에 가져오는 것 외에도 국민의 주머니에서 가능한 한 적게 가져가거나 원천 징수할 수 있도록 고안되고 설계되어야 합니다." 이 법칙의 발견이 1년 이상 전에 일어났다는 사실에도 불구하고, 그들은 지금도 그 관련성을 잃지 않았습니다. [4, 8, 16, XNUMX] 9. 세금의 재정적 기능 세금의 본질은 기능에서 나타납니다. 세금의 기능을 통해 세금이 주에서 어떤 역할을 하는지, 세금이 사회에 미치는 영향을 결정할 수 있습니다. 세금의 재정 기능은 모든 조세 시스템의 초기 특징입니다. 이 기능의 본질은 세금의 도움으로 국가 자체 기능의 구현에 필요한 화폐 자금이 형성된다는 사실에 있습니다. 지난 세기의 국가에서 세금의 재정 기능은 주요 기능일 뿐만 아니라 유일한 기능이었습니다. 현대 세계에서 세금은 재정 기능 때문에 공공 자원 형성에 지배적인 역할을 하기 시작했습니다. 세금의 재정적 기능은 국가가 경제 주체의 경제 관계에 적극적으로 개입한다는 사실로 이어집니다. 이 개입은 세금의 다음 기능인 규제 기능을 미리 결정합니다. 이 기능의 본질은 재분배 과정의 효과적인 도구로서 세금이 생산에 막대한 영향을 미치고 성장을 자극하거나 억제하며 자본 축적을 강화하거나 약화하며 인구의 유효 수요를 확대 또는 축소한다는 사실에 있습니다. 조세의 도움으로 국가는 사회의 여러 경제 및 사회 문제를 해결합니다. 조절 기능 내에서 자극, 소실 하위 기능과 생식 목적의 하위 기능을 구별할 수 있습니다. 자극적인 하위 기능은 국가가 특정 납세자 그룹에 대해 보다 유리한 조세 제도를 수립함으로써 이러한 납세자가 참여하는 활동의 개발을 촉진한다는 것입니다. 자극적인 하위 기능은 특정 범주의 납세자에게 제공되는 다양한 혜택 또는 기타 특혜 시스템을 통해 구현됩니다. 별도의 장, 러시아 연방 세금 코드 2 부에는 세금의 자극 기능을 구현하기 위해 러시아 세금 시스템에서 사용되는 세금 혜택 목록이 제공됩니다. 과세 대상 변경, 과세 기준 감소, 세율 인하 등을 통해 혜택을 얻을 수 있습니다. 따라서 국가는 세금 메커니즘을 사용하여 납세자의 특정 행동을 자극할 수 있는 충분한 기회를 가지고 있습니다. 자극적인 하위 기능과 달리 세금에는 실망스러운 하위 기능도 있습니다. 이 하위 기능은 특정 범주의 납세자의 활동을 제한하는 데 관심이 있는 국가가 일반 납세자보다 더 무거운 세금 부담을 부과한다는 사실에서 나타납니다. 예를 들어, 국가는 도박 사업을 제한하는 데 관심이 있으므로 도박 시설 소득에 대한 세율은 상당히 높은 수준에서 절대 금액으로 설정됩니다. 세 번째는 생식 할당의 하위 기능입니다. 이 하위 기능의 본질은 납세자로부터 세금을 부과하는 국가가 납세자의 생산 또는 기타 활동에 관련된 물질 세계의 대상을 재생산하기 위해 수령한 자금을 지시한다는 사실에 있습니다. 세금의 재생산 목적의 하위 기능 구현의 놀라운 예는 물 사용자에게 부과되고 국가의 수자원 재생에 관한 물세의 설정이 될 수 있습니다. 따라서 세금의 경제적 기능을 실현함으로써 국가는 국가의 경제 생활 조직에 적극적으로 개입 할 수있는 기회를 갖게됩니다. [2, 3, 6] 10. 세금 및 수수료 시스템: 일반 조항. 러시아 연방의 조세 제도 및 과세 요소 세금 및 수수료 시스템은 특정 주에서 시행 중인 일련의 세금, 수수료, 관세 및 기타 의무 지불입니다. 세금 및 수수료 시스템은 원칙적으로 국가의 국가 영토 구조의 특징을 반영합니다. 과세의 가장 중요한 원칙 중 하나는 러시아 연방 헌법(제8조, 제71조, 제72조)에 따른 세금 및 수수료 체계의 통일성 원칙입니다. 세금 및 수수료 시스템의 통일성의 원칙은 전국적으로 동일한 세금 및 수수료가 운영되는 것을 의미하며, 이는 의무 지불을 통합하는 세금 정책 분야의 국가 과제 때문입니다. 그러한 통일의 목적은 러시아연방 헌법(34조, 35조)에 명시된 바와 같이 세금을 부과하고 인간과 시민의 기본권을 준수할 러시아연방 주체와 지방 자치체의 권리 사이의 균형을 달성하는 것입니다. 경제 공간의 단일성의 헌법 원칙뿐만 아니라. 따라서 러시아의 세금 및 수수료 시스템은 러시아 연방의 연방 구조를 반영하는 일련의 세금, 관세 및 수수료로, 원칙을 기반으로 설정되고 연방법에 의해 규정 된 방식으로 영토에 부과됩니다. 개인 및 법인으로부터 러시아 연방 및 러시아 연방 예산 시스템 및 예산 외 기금에 의해 수신됩니다. 세금 시스템은 주에서 부과되는 일련의 세금 및 수수료뿐만 아니라 구성 형태와 방법입니다. 러시아 연방 세금 시스템은 러시아 연방 세금 코드에 따라 형성됩니다. 러시아 연방 세법에 따라 세금은 국가 및 지방 자치 단체에 재정 지원을 제공하기 위해 조직 및 개인으로부터 징수하는 필수 개별 무상 지불로 이해됩니다. 수수료는 조직 및 개인이 부과하는 필수 수수료로 이해되며, 그 지불은 특정 권리 부여 또는 라이센스 발급을 포함하여 주 기관, 지방 정부가 수수료 납부자의 이익을 위한 조치를 취하기 위한 조건 중 하나입니다. . 러시아 연방 세금 시스템의 주요 원칙: - 각 납세자는 설정된 세금을 납부할 의무가 있습니다. - 국가의 기능을 재정적으로 보장하기 위해 세금이 설정됩니다. - 국가의 조세 시스템을 위반하는 세금을 설정하는 것은 허용되지 않습니다. - 현행 세법에서 제공하지 않는 세금 및 세율을 설정하는 것은 허용되지 않습니다. 이 세금 시스템의 구성 요소는 과세 요소입니다. 과세의 가장 중요한 요소는 과세대상(납세자), 과세대상, 과세단위, 과세표준, 세율 등이다. 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 17에 따르면 납세자와 다음과 같은 과세 요소가 결정되는 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다. 1) 과세 대상 2) 과세표준 3) 과세기간 4) 세율; 5) 세금 계산 절차 6) 납세 절차 및 조건. 수수료가 설정되면 특정 수수료와 관련하여 지불인 및 과세 요소가 결정됩니다. [6, 9, 12, 13] 11. 조세제도와 조세제도의 차이점 분석 Ch. 러시아 연방 세금 코드 2는 세금 및 수수료 시스템에서 입법자가 일련의 세금 및 수수료를 의미하며 러시아 연방 영토에서 설정 및 징수가 허용된다는 결론을 내릴 수 있습니다 (2 장 러시아 연방 세금 코드). 현재까지 세금 및 수수료의 완전한 목록은 Art에 의해 설정되었습니다. 러시아 연방 세법 13-15 및 Ch. RF 세금 코드 26.1, 26.2, 26.3. 이 기사에는 러시아 연방 영토에서 설정 및 도입 될 수있는 세금 및 수수료가 명시되어 있습니다. 세금 및 수수료 시스템의 요소는 법률에 명시된 세금 및 수수료이며 러시아 연방 영토에 설립될 가능성이 있음을 강조하는 것이 중요합니다. 명백한 차이점에도 불구하고 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템에 포함 된 모든 재정 지불은 법적 구성의 단일 구조, 즉 단일 세트의 과세 및 수수료 요소 인 설립 및 도입에 대한 접근 방식에서 통일성을 갖습니다. , 명명된 지불을 설정하고 징수하는 절차의 법적 규제에 대한 단일 접근 방식, 그리고 마지막으로 이러한 세금 및 수수료의 적절한 지불을 보장하는 국가 강제의 단일 메커니즘. 이 모든 것이 세금 및 수수료 시스템을 조정되지 않은 지불의 집합이 아니라 특정 구조를 가진 상호 연결된 통합 시스템으로 판단하는 것을 가능하게 합니다. "세금 및 수수료 시스템"이라는 개념과 함께 "세금 시스템"이라는 개념은 과학 문헌에서 자주 사용됩니다. "세금 및 수수료 시스템"과 "세금 시스템"이라는 용어의 명백한 유사성에도 불구하고 혼합할 수는 없습니다. 러시아 연방의 조세 제도는 러시아 연방 영토에서 운영되는 세금 및 수수료 시스템이자 세금 및 수수료 시스템의 기능에 관한 규칙입니다. "조세 제도"라는 개념의 법적 의미는 이를 통해 세법의 법적 분야를 개괄적으로 설명할 수 있다는 것, 즉 조세 법적 규범이 적용되는 전체 관계 집합을 결정할 수 있다는 사실에 있습니다. 다양한 주의 세금 및 수수료 시스템은 영토 구조, 경제 상태, 예산 요구를 고려하고 마지막으로 해당 주의 세금 조직에 대한 기존 전통을 고려하여 형성됩니다. 국가의 조세 시스템을 유형화하는 데 가장 중요한 것은 국가 또는 행정 구역 구조입니다. 세금 및 수수료 시스템의 법적 구조의 특징은 주로 국가 및 행정 구역 구조에 의해 결정됩니다. 이를 기반으로 연방, 연방 및 단일 주라는 세 가지 유형의 세금 및 수수료 시스템을 구분할 수 있습니다. 러시아 연방에서는 연방 구조로 인해 세금 및 수수료 시스템이 연방 유형에 따라 구성됩니다. 이러한 유형의 시스템은 국가 경제 공간의 통일성과 러시아 연방 및 지방 자치 단체의 구성 기관의 어느 정도 독립성을 최적으로 결합하는 원칙 시스템인 조세 연방주의를 기반으로 합니다. 조세 시스템의 경제적 본질, 납세자 간의 조세 부담 분배 절차를 분석하면 세계 관행에서 앵글로색슨, 유로콘티넨탈, 라틴 아메리카 및 혼합 조세 시스템을 선택하는 것이 일반적입니다. 동시에이 분류는 세금 시스템의 법적 규제의 특성이 아니라 특정 방식으로 세금 시스템을 구성하는 경제적 조건을 기반으로합니다. 이 분류에 따르면 러시아 연방의 세금 시스템은 주로 간접세를 기반으로 한 라틴 아메리카 모델에 기인 할 수 있습니다. [2, 3, 4] 12. 러시아 조세 시스템의 세금 및 수수료 세금과 수수료는 주로 세금을 책정하는 정부의 수준에 따라 분류됩니다. 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 12는 다음 유형의 세금 및 수수료를 설정합니다. - 연방 세금 및 수수료 - 러시아 연방 주제의 세금; - 지방세. 세금 및 수수료가 부과되는 지역과 과세 요소(징수를 위한 과세 요소)를 결정하는 관련 당국의 권한에 따라 수준별 세금 구분이 수행됩니다. 연방 세금 및 수수료는 러시아 연방 세법에 의해 제정되었으며 러시아 연방 영토 전체에서 지불해야 하는 의무입니다. 과세의 모든 요소를 절대적으로 결정하는 데 있어 연방법의 독특한 조세 독점은 세금과 수수료를 연방세와 수수료로 정의하는 것을 가능하게 합니다. 지방세는 세금에 대해 러시아 연방 세법 및 러시아 연방 구성 법인의 법률에 의해 설정되고 러시아 연방의 각 구성 법인 영역에서 지불해야 하는 세금입니다. 지방세를 설정할 때 러시아 연방 주체의 입법부 (대표) 기관은 다음과 같은 과세 요소를 러시아 연방 조세법에서 제공하는 방식과 한도 내에서 결정합니다. - 세율(연방법에 의해 결정된 한도 내) - 세금 납부 절차 - 세금 납부 기한. 지방세 및 납세자에 대한 나머지 과세 요소는 러시아 연방 세법, 즉 연방 수준에서 결정됩니다. 세금에 관한 러시아 연방 구성 기관의 법률은 러시아 연방 조세법이 제공하는 방식과 한도 내에서 세금 혜택, 근거 및 적용 절차를 설정할 수 있습니다. 지방세는 세금에 대한 러시아 연방 세법 및 지방 자치 단체의 규제 법적 행위에 의해 설정되며 각 지방 자치 단체의 영토에 대한 지불 의무가 있습니다. 지방세를 설정할 때 지방 자치 단체 (모스크바와 상트 페테르부르크 연방 도시의 입법 (대표) 주 당국)의 대표 기관은 러시아 세법에서 제공하는 방식과 한도 내에서 다음과 같은 과세 요소를 결정합니다. 연합: - 세율(연방법에 의해 결정된 한도 내) - 세금 납부 절차 - 세금 납부 기한. 지방세 및 납세자에 대한 나머지 과세 요소는 러시아 연방 세법, 즉 연방 수준에서 결정됩니다. 러시아 연방 조세법에서 규정한 방식과 한도 내에서 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 지방 자치 단체 (모스크바와 상트 페테르부르크 연방 도시의 입법부 (대표) 국가 권력 기관)는 다음을 설정할 수 있습니다. 세금 혜택, 신청 근거 및 절차. 위의 분류는 세금 및 수수료 수입을 포함하는 예산 수준에 의존하지 않는다는 점에 유의해야 합니다. [4, 8, 9] 13. 과세표준. 세율과 그 종류 과세표준은 과세 대상을 양적 형태로 변환하여 세금을 계산할 때 세율을 적용할 수 있도록 하는 과세 요소입니다. 즉, 과세표준은 특정 단위로 표현된 과세 대상입니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 53에 따르면 과세 기준은 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성입니다. 입법자는 과세표준으로 간주되는 과세대상의 양적 특성을 지적하지 않고 과세표준의 정의를 잘 공식화하지 않았다. 동시에 세율의 후속 결정을 통해 과세표준에 측정 단위가 있으므로 대상의 양적 특성이라고 판단할 수 있습니다. 과세 기준은 세금 유형에 관계없이 러시아 연방 세법에 의해 결정되어야 합니다. 세율은 과세표준의 측정 단위당 부과되는 세액입니다. 러시아 연방 조세법 제 53 조에 따르면 세율은 과세 표준 측정 단위당 세액입니다. 연방세에 대한 세율은 러시아 연방 세법에 의해 설정됩니다. 이 요건은 러시아연방 입법부에 세금을 부과할 헌법적 권한을 부여하는 것은 이러한 권한을 독립적으로 행사할 의무를 의미한다고 반복적으로 밝힌 러시아연방 헌법재판소의 법적 입장의 직접적인 결과입니다. 지역 및 지방세에 대한 세율과 관련하여 여기에서 입법자는 지역 및 지방세에 대한 세율을 결정할 수 있도록 러시아 연방 및 지방 정부의 구성 기관 당국에 권한을 부여하지만 연방법에 의해 결정된 한도 내에서. 세율은 매우 다양할 수 있습니다. 이는 과세대상의 특성과 각 조세별로 과세표준을 결정하는 방식에 따른 것이다. 다음 유형의 베팅을 구별할 수 있습니다. 1) 고정세율(특정세율)은 과세표준에 절대적으로 적용된다. 2) 비례세율(종가세율)은 과세표준의 단일 비율로 설정됩니다. 3) 결합 세율(혼합 세율)은 세율을 결정하는 위의 두 가지 방법을 결합하고 두 부분의 통일성을 나타냅니다. 특정 - 세금의 절대 가치와 종가 - 과세 기준의 백분율. 고정 세율은 납세자의 계산과 세무 당국의 통제 측면에서 매우 간단합니다. 표시된 세율은 과세표준이 과세대상의 양적 특성인 경우에 적용됩니다. 단, 가치특성은 예외입니다. 동시에 이러한 유형의 세율의 중요한 단점은 인플레이션 조건에서 세금 형태로 적절한 수준의 재산 인출을 유지하기 위해 이 세율을 주기적으로 인상해야 한다는 것입니다. 과세대상의 원가특성을 과세표준으로 하는 경우에는 비례세율을 적용한다. 세율은 일반적인 주 정책을 유지하면서 과세에 색인이 필요하지 않기 때문에 매우 보편적입니다. 결합 요율은 전통적으로 관세를 설정하는 데 사용됩니다. [3, 9, 12, 13] 14. 세법의 법적 규제 방법. 러시아 법률 시스템에서 세법의 위치 납세자의 납세와 납세의 통제와 관련하여 발생하는 관계를 규제하기 위해 세법은 다른 법률 분야와 마찬가지로 특정 법적 기술을 사용하여 사회적 관계를 규제하는 방법 또는 방법을 형성합니다. 법적의. 세법의 법적 규제 방법은 무엇입니까? 국가 주권의 속성 중 하나인 세금은 국가에 의해 일방적으로 설정됩니다. 즉, 조세 관계는 관계 참여자 중 하나인 국가의 일방적인 의지가 특징입니다. 그 자체로 조세 관계의 형성은 국가의 의지에만 의존하는 반면, 관계에 참여하는 다른 참가자의 의지는 이차적으로 중요합니다. 사회에서 조세 관계를 규제하는 막대한 권한을 가진 특별한 관계 주체로서 국가는 자체 재량에 따라 조세 관계 주체에 대한 행동 규칙을 형성하며, 이는 상대방이 변경할 수 없으며 이에 구속력을 갖습니다. 다른 파티. 따라서 조세 관계의 내용과 성격은 하나의 주제, 즉 국가에만 의존합니다. 조세 관계 주체의 권리에는 분명한 불평등이 있고 한 주체가 다른 주체에 대한 완전한 종속이 있습니다. 상위 주체가 하위 주체의 행동을 완전히 결정합니다. 이러한 조세관계의 징후는 세법을 규제하는 방법이 행정법적 방법임을 시사한다. Art를 분석해도 비슷한 결론을 내릴 수 있습니다. 조세 관계를 "권력" 관계로 정의하는 러시아 연방 조세법 2. 동시에 세법에서 행정적 법적 방법이 우세하다는 것은 조세 관계를 규제하는 다른 방법이 존재할 가능성을 전혀 배제하지 않습니다. 많은 경우에 민법의 규제 방법, 특히 "허가" 방법과 같은 다른 방법도 세금 및 법적 규제의 특징입니다. 이것은 주에서 조세 관계의 다른 참가자가 자신의 재량에 따라 하나 또는 다른 행동을 선택하기 위해 자신의 의지에 따라 행동하도록 허용할 때 발생합니다. 실제 허용형 통제에는 특정 작업을 수행할 수 있는 법적 "허가"의 모든 기능이 있습니다. 그러나 이 경우에도 국가는 이 상황에서 가능한 행동 유형의 완전한 목록을 설정하여 관계에서 통제된 참가자의 행동을 엄격하게 통제합니다. 특정 법률 분야에 세법을 귀속한다는 것은 이 분야의 세부 사항에 따라 결정되는 특정 기능 체제에 세법을 포함시키는 것을 의미합니다. 러시아 법 시스템에서 세법의 위치를 결정하려면 법적 규제의 특징과 특징을 고려해야합니다. 세법의 주제는 공공 기관이 재정 자원을 축적하는 과정에서 발생하는 관계와 조세 통제 및 조세 범죄 기소와 관련하여 발생하는 관계입니다. 동시에, 국가 자금의 축적, 분배 및 사용, 재정 통제의 행사 및 금융 범죄에 대한 기소와 관련하여 국가 (시 형성)와 다른 기관 사이에서 발전하는 홍보 시스템은 다음을 의미합니다. 금융법의 주제. 이와 관련하여 조세 관계는 일종의 재정 및 법적 관계이며 세법은 금융법 기관 중 하나라고 가정 할 수 있습니다. 세법은 공공기관의 재원을 동원하는 기능을 수행하는 금융법의 하위 분과이다. [2, 3, 4] 15. 세법의 출처. 세법의 주제. 조세 관계의 개념과 본질 세법의 출처는 법적 행위, 국제 조약, 판례를 포함한 다단계 위계 체계를 형성합니다. 러시아 연방 헌법에는 러시아 세금 시스템의 기초를 규율하는 중요한 규칙이 포함되어 있습니다. 러시아연방 헌법 57조는 법적으로 설정된 세금 및 수수료의 각 개인이 지불하는 것을 헌법상의 의무로 규정하고 있으며, 또한 새로운 세금을 설정하거나 납세자의 상황을 악화시키는 법률은 소급 효과가 없다고 규정하고 있습니다. 동시에 러시아 연방 헌법은 세법 자체의 원천으로 간주되어서는 안됩니다. 이것은 다른 법률 분야에 의해 추가로 규정된 헌법 규범을 포함하는 구성적 성격의 보편적인 부문간 규범 행위입니다. 헌법 규범은 규범적 일반화(추상화) 수준이 높습니다. 다른 산업(세금 및 법률 포함)의 규범은 일반에 대해 특별하다고 언급합니다. 따라서 러시아 연방 헌법은 세법을 포함하여 전체 법률 시스템에 대한 일반적인 규제 프레임워크 역할을 합니다. 이 경우 우리는 적절한 의미의 세금 및 법적 규범에 대해 이야기하는 것이 아니라 과세 문제를 규제하는 헌법 및 법적 규범에 대해 이야기하고 있습니다. 조세법은 러시아연방 헌법에 의해 러시아연방의 전속관할권에 속하지 않으므로 연방, 지역, 지방의 세 가지 수준의 법적 규제를 포함합니다. 세법의 주제는 국가 및 지방 자치 단체의 중앙 집중식 화폐 기금 형성을 목표로 밀접하게 관련된 재산 및 조직 관계입니다. Art에 따른 세법의 주제. 러시아 연방 조세법 2 조에는 러시아 연방에서 세금 및 수수료의 설립, 도입 및 징수에 대한 권력 관계와 세금 통제 과정에서 발생하는 관계, 세무 당국의 행위에 대한 항소, 조치 (무활동)가 포함됩니다. ) 그들의 관리들에게 조세범죄를 저질렀을 때 책임을 지게 하는 것. 이 목록은 전체 목록이며 확장할 수 없습니다. 세법의 대상은 여러 가지 이유로 구분할 수 있습니다. 특히 시간과 공간에서 "펼쳐지는" 과정으로서 과세의 단계를 반영하는 세 가지 관계 블록을 구별할 수 있습니다. 1) 세금 및 수수료의 설정 및 도입에 관한 관계를 포함한 세금 및 입법 차단 2) 계산, 지불, 그리고 필요한 경우 세금 및 수수료 집행과 관련된 세금 및 시행 차단 3) 세금 절차 차단, 세금 통제 및 책임 범위 조정. 조세 관계는 법적 형태로만 존재할 수 있습니다. 다양한 조세 관계 그룹이 Art에 나열된 것처럼 특정 순서로 단계적으로 발생하고 발전합니다. 러시아 연방 세금 코드 2. 개인의 자발적인 납세 의무 행사는 강제 징수를 위한 공공 기관의 법 집행 활동으로 보완됩니다. 이 블록에는 러시아 연방 세법 2부에 의해 규제되는 특정 세금 및 수수료의 법적 제도와 관련된 법적 관계도 포함됩니다. 그리고 마지막으로 조세 및 법적 규제의 마지막 단계는 조세범죄에 대한 조세통제 및 기소 분야에서 발생하는 일련의 절차적 법적 관계입니다. [2, 3, 4] 16. 조세 관계 및 특성. 조세법률관계의 종류 조세법적 관계는 세법 규범에 의해 규제되는 일종의 재정적 관계입니다. 재정적 관계의 징후: 1) 이러한 관계는 기금의 주 및 시 기금의 형성, 분배, 재분배 및 사용을 목표로 하는 금융 활동을 수행하는 과정에서 발전합니다. 즉, 분배적 성격을 띠고 있습니다. 2) 금융법의 주체 자체가 이러한 관계를 설정하거나 종료할 권한이 없기 때문에 발생, 변경 및 종료는 규제 법적 행위와 직접 관련이 있습니다. 3) 재정적 법적 관계는 금전적 성격을 띤다. 4) 이러한 관계는 권위 있는 성격을 띠고 있습니다. 5) 국가 자체는 직접적으로 또는 국가에 의해 권한을 부여받은 주체로 이러한 관계의 의무 당사자로 활동하며, 이는 권위의 표시와 함께 권위 있는 공적 성격을 증언합니다. 조세 법률 관계에서 없어서는 안될 참가자는 권한있는 기관이 대표하는 주 또는 지방 자치 단체입니다. 따라서 세금 설정에 관한 관계, 즉 특정 세금 또는 수수료의 필수 요소 정의에 대한 관계는 입법부(대표)와 행정부 간에 발생합니다. 법의 규칙에 의해 수행되는 기능에 따라 규제 및 보호 조세 법적 관계를 구별하는 것이 일반적입니다. 첫 번째는 설립, 도입, 세금 및 수수료 징수에 기인 할 수 있습니다. 두 번째 유형은 특히 납세의무를 초래하는 관계를 포함합니다. 조세 규범의 성격에 따라 물질적 관계와 절차적 관계로 나뉩니다. 계산, 세금 또는 수수료 지불, 기타 납세 의무 이행에 관한 관계가 중요한 경우 임명 절차, 세무 감사 수행, 납세 의무 부과 세부 사항, 행위에 대한 항소 절차와 관련된 관계 세무 당국 등은 절차상의 문제로 귀속될 수 있습니다. 주제 구성에 따라 세금 법적 관계는 다음과 같이 나눌 수 있습니다. 1) 러시아연방과 러시아연방 주체 사이에 발생하는 관계 러시아 연방과 지방자치단체 간; 러시아 연방의 구성 기관과 지방 자치 단체 간 - 여기에는 세금 및 수수료의 설정 및 도입에 관한 관계가 포함됩니다. 2) 국가 (지방 자치 단체)와 조세 법적 관계의 다른 참가자 간의 관계. 상호주관적 관계의 성격에 따라 절대적 관계와 상대적 관계로 나뉜다. 법이론에서 절대법적 관계는 한쪽만이 정확히 정의되는 관계로 이해된다. 상대는 특정 납세자가 의무적 인 사람으로 행동하고 동시에 해당 권리를 부여받는 법적 관계입니다. 내용에 따라 프로세스에서 발전하는 관계로 나뉩니다. 1) 세금 및 수수료의 설정 및 도입 2) 세금 및 수수료 징수 3) 세금 통제 수행; 4) 조세범죄에 대한 책임을 묻는다. 5) 세무 당국의 행위 및 공무원의 조치(무활동)에 대한 항소. [2, 3, 4] 17. 세금 및 (또는) 수수료 징수자 및 세금 계산의 정확성 및 지불의 완전성을 통제하고 통제 조치를 수행하는 사람 러시아 연방 세금 코드는 "세금 및 (또는) 수수료 징수원"의 개념을 도입합니다. 예술에서. 러시아 연방 세법 25조는 러시아 연방 세법이 규정한 여러 경우에 세금 및(또는) 수수료 및 송금을 위해 납세자 및 (또는) 지불인으로부터 자금을 징수한다고 규정합니다. 예산은 주 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 수행할 수 있습니다. 러시아 연방 세법에 따라 주 또는 지방 자치 단체의 집행 기관, 기관 및 공무원만이 세금 징수자가 될 수 있습니다(수수료). 징수원의 기능은 예를 들어 관세청(관세 납부용), 지방자치단체(토지세 납부용)에서 수행됩니다. 이 법안은 법원, 공증인, 시민 등록 기관 등이 포함될 수 있는 세금 및 수수료 지불의 완전성과 계산의 정확성을 통제할 의무가 있는 사람을 선별합니다. 예를 들어 법원은 고려 청구 진술서를 수락하지 않습니다 국가 의무라면. 공증인은 또한 관련 거래를 공증할 때 상속 또는 증여로 양도된 재산에 대한 세금 납부에 대한 통제를 행사합니다. 과세에 중요한 사실에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있는 사람에는 재산 소유권 이전을 공식화하기 위해 이루어진 거래에 대해 알릴 의무가 있는 공증인이 포함됩니다. 많은 경우 러시아 연방 세금 코드는 세금 계산 및 세금 통제 조직에 필요한 데이터를 세무 당국에 제공해야 하는 관련인의 의무를 설정합니다. 여기에는 부동산, 차량 등을 등록하거나 고려하는 기관이 포함될 수 있습니다. 통제 조치를 수행하는 과정에서 세무 당국은 전문가, 전문가, 번역가와 같은 특별한 자격과 지식을 가진 사람을 포함할 수 있습니다. 이 사람들은 세무 당국이 조세 통제 조치를 수행하는 데 도움을 줄 의무가 있습니다. 이 사람들의 권리와 의무는 Art에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 95-97 및 129. 지명 된 사람 외에도 세무 당국은 증인을 포함하여 Art에서 제공합니다. 러시아 연방 세법 128조, 증언 거부 또는 회피 또는 고의로 거짓 증언에 대한 증인의 책임. 특히 납세자의 건물이나 영토를 조사할 때 세무 당국에 관련된 증인(러시아 연방 세법 98조)도 같은 범주의 사람에 속할 수 있습니다. 은행은 조세 법률 관계에서 특별한 위치를 차지합니다. 이러한 법인은 동시에 납세자, 세무 대리인 및 세금 징수원이며 공법 성격의 다른 의무도 적용됩니다. 이러한 의무를 이행하지 않을 경우 은행은 Ch. 러시아 연방 세금 코드 18. 이러한 책임에는 다음이 포함됩니다. 1) 납세자를 위한 계좌 개설 절차 준수 2) 세금 또는 수수료 이전 명령 실행 기한 준수 3) 납세자, 부담금 납부자 또는 세무 대리인의 계정에 대한 운영을 중단하기로 한 세무 당국의 결정에 따를 의무; 4) 세금, 수수료 및 벌금 징수 결정을 준수할 의무 5) 납세자(은행 고객)의 재정 및 경제 활동에 관한 정보를 세무 당국에 제출할 의무. 세금 및(또는) 수수료 납부자 외에 세무 당국도 조세 법률 관계에 참여합니다. [2, 6, 9, 13, 16] 18. 세법의 방법과 원칙, 지부의 원칙 세법의 방법은 세법 대상의 특성으로 인해 세법 관계에 법적 영향을 미치는 일련의 방법, 기술 및 수단입니다. 산업의 주제가 세금 및 법적 규범에 의해 규제되는 것이 무엇인지 보여주면 방법은 이 법적 규제가 어떻게, 어떤 방식으로 수행되는지입니다. 조세 및 법적 규제 방법의 특징은 세법의 공법 특성에 기인하며 다음과 같은 특징을 포함합니다. 1. 표적의 공적 법적 성격. 세금 납부는 국가의 무조건적인 속성이며, 그것 없이는 존재할 수 없습니다. 그들의 기능적 목적은 국가가 시행하는 국내외 정책을 재정적으로 지원하는 것, 즉 사회의 정상적인 기능을 보장하는 것입니다. 세금 납부는 공공 기관의 비용을 충당하기 위한 것입니다. 2. 구속력 및 금지 규범의 우세. 모든 법률 분야는 부문별 규제에 대해 구속력, 금지 및 허용 규범을 모두 사용합니다. 납세의무는 세법의 핵심인 핵심 고리입니다. 3. 세금 및 법적 규제의 절대적 성격. 세법은 세부적인 규제 규정과 세법 관계의 틀 내에서 주체가 자신의 행동을 독립적으로 규제할 자유를 최소화하는 것이 특징입니다. 4. 권한 있는 국가 대표의 자발적인 참여. 권한 있는 기관 및 공무원이 대표하는 영토 실체는 본질적으로 수직적인 조세 법률 관계에 의무적으로 참여합니다. 5. 허용 및 일반적으로 허용되는 법적 규제의 조합. 강력한 참여자와 개인이 동시에 조세법적 관계에 참여하는 것은 허용적인 유형과 일반적으로 허용되는 유형의 법적 규제의 특별한 조합을 결정합니다. 6. 공식적인 권고와 우연한 통역의 적극적인 활용. 역사적으로 다양한 지침, 설명, 검토, 지침 및 기타 공식 문서에 포함된 권장 규범은 세금 및 법적 규제 분야에서 널리 사용되고 인정되었습니다. 세법의 원칙, 그 지점은 관련 법적 규범에 명시된 주요 기본 원칙입니다. 각 개인은 법적으로 설정된 세금과 수수료를 지불해야 합니다. 세금 및 수수료에 관한 법률은 과세의 보편성과 평등에 대한 인식을 기반으로 합니다. 세금 및 수수료는 차별적일 수 없으며 사회적, 인종적, 국가적, 종교적 또는 기타 유사한 기준에 따라 다르게 적용될 수 없습니다. 세금 및 수수료의 차등 세율, 소유권 형태, 개인의 시민권 또는 자본 출처에 따른 세금 인센티브를 설정하는 것은 허용되지 않습니다. 러시아 연방 세법 및 러시아 연방 관세법에 따라 상품의 원산지 국가에 따라 특별 유형의 관세 또는 차별화된 수입 관세율을 설정할 수 있습니다. 세금과 수수료는 경제적 근거가 있어야 하며 임의적일 수 없습니다. 시민이 헌법상의 권리를 행사하는 것을 방해하는 세금과 수수료는 용납될 수 없습니다. 러시아 연방 등의 단일 경제 공간을 침해하는 세금 및 수수료를 설정하는 것은 허용되지 않습니다. [2, 3, 4] 19. 세금 법적 규범, 분류 세법의 규범은 일반적으로 구속력이 있고, 공식적으로 정의되거나, 국가에 의해 설정되거나 승인되며 국가 보호가 제공되며, 러시아 연방에서 세금 및 수수료의 설립, 도입 및 징수에서 권력 관계를 규제하는 일반적인 성격의 규칙입니다. , 세금 통제 과정에서 발생하는 관계, 세무 당국의 항소 행위, 공무원의 행동 (무활동) 및 조세 범죄에 대한 책임을 묻는 것. 다른 산업의 규범과 마찬가지로 조세 및 법적 규범은 특정 사회적 관계, 즉 조세 관계의 법적 규제자 역할을 합니다. 세법 규범의 본질은 세법 관계 참여자의 가능하거나 적절한 행동에 대한 특정 모델(규모, 표준, 기준)을 나타내는 것입니다. 입법자의 임무는 법적 통일을 보장하는 것입니다. 즉, 세법의 모든 주제에 대해 균일하고 안정적인 "게임 규칙"을 수립하는 것입니다. 세금 및 법적 규범의 징후는 모든 산업의 규범에 내재 된 일반 및 세법의 세부 사항을 특징으로하는 특별으로 나눌 수 있습니다. 전자는 국가성, 규범성(즉, 일반적이고 추상적인 성격), 의무성, 형식적 확실성, 일관성, 국가 보호 및 사회적 관계를 규제하는 능력을 포함합니다. 세법 규범의 특징은 다음과 같습니다. 1) 조세 분야의 사회적 관계를 규제합니다. 2) 대부분의 경우 본질적으로 필수적입니다. 즉, 세법 주체의 허용되고 적절한 행동에 대한 틀을 엄격하게 정의하는 범주형 처방입니다. 동시에 민법 (및 기타 민간 법률 부문)과 달리 조세 법률 관계 참가자는 독립적으로 자신의 재량에 따라 세금 법적 규범의 규정을 변경 (보완, 지정) 할 수 없습니다. 3) 세금 및 법적 규범의 내용에서 긍정적인 의무와 금지가 우선합니다. 4) 조세 및 법적 규범의 제재는 재산적 성격을 띤다. 세금 법적 규범의 분류는 다양한 근거에서 가능합니다. 내용에 따라 구속, 금지, 허용으로 나뉩니다. 구속력 있는 규범은 주체가 활동적인 성격의 특정 행동을 수행하도록 규정합니다. 예를 들어 세무 당국에 등록하고, 법적으로 설정된 세금 및 수수료를 지불하고, 규정된 방식으로 세금 기록을 유지하고, 부과된 벌금을 지불하는 등입니다. 자발적으로 의무를 이행하지 않는 경우 조세 법률 관계 참여자에게 국가 강제 조치의 다양한 조치가 적용됩니다. 금지 규범에는 국가의 제재 위협에 따라 특정 행동을 삼가야 하는 필수 요건이 포함되어 있습니다. 그들은 국가 권력에 의해 금지 된 행동 유형을 범주 적으로 설정합니다. 이 경우 조세 법률 관계의 참가자로부터 수동적 행동, 즉 적극적인 조치를 거부하는 것이 필요합니다. 따라서 수입 및 지출 및 (또는) 과세 대상에 대한 회계 규칙을 크게 위반하는 것은 금지되어 있습니다. 이러한 조치는 Art의 첫 번째 부분에 제공된 조세 범죄의 구성을 형성합니다. 러시아 연방 세금 코드 120 및 커미션의 경우 5000 루블의 벌금 형태로 제재가 적용됩니다. 두 번 이상의 과세 기간 동안 동일한 행위를 하면 벌금이 XNUMX배가 됩니다. 허용 규범은 조세 법률 관계의 참가자가 과세 분야에서 주관적인 권리를 사용할 수 있도록 허용합니다. [2, 3, 4] 20. 세금에 관한 법률 제정 절차. 러시아 연방 세금 코드를 준수하지 않는 세금에 대한 규범 적 법적 행위의 인식 세금에 관한 법률은 공식 공표일로부터 1개월 이내, 해당 세금에 대한 다음 과세 기간의 1일 이전에 발효됩니다. 수수료에 관한 법률은 공식 발행일로부터 XNUMX개월 이내에 발효됩니다. 새로운 세금 및 (또는) 수수료 설정과 관련하여 러시아 연방 세법을 수정하는 연방법, 러시아 연방 구성 기관의 세금 및 수수료에 관한 법률 및 세금을 부과하는 지방 자치 단체의 대표 기관의 행위 및 ( 또는) 수수료는 채택 연도의 다음 해 1월 XNUMX일 이전에 발효되지만 공식 발행일로부터 XNUMX개월 이전에 발효됩니다. 새로운 세금 및(또는) 수수료를 설정하고, 세율, 수수료를 인상하고, 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 설정 또는 가중시키고, 새로운 의무를 설정하거나 납세자 또는 수수료 납부자의 지위를 악화시키는 세금 및 수수료에 관한 입법 행위 , 소급 적용되지 않습니다. 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 제거하거나 완화하거나 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 그 대리인의 권리 보호를 위한 추가 보증을 설정하는 세금 및 수수료에 관한 법률은 소급 효력이 있습니다. 세금 및(또는) 수수료를 폐지하고, 세율(수수료)을 낮추고, 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 그 대리인의 의무를 제거하거나 다른 방식으로 그들의 지위를 개선하는 세금 및 수수료에 관한 입법 행위는 소급 효과를 가질 수 있습니다. 명시적으로 제공하는 경우입니다. 세금 및 수수료에 대한 규제 법적 행위는 다음과 같은 경우 러시아 연방 세금 코드와 일치하지 않는 것으로 인식됩니다. 1) 러시아 연방 세법에 따라 그러한 행위를 발행할 권리가 없거나 그러한 행위를 발행하기 위해 확립된 절차를 위반하여 발행된 기관에서 발행한 것; 2) 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 대리인 또는 세무 당국, 세관 당국, 러시아 연방 세법에 의해 설립된 국가 비예산 기금 기관의 권한을 취소하거나 제한합니다. 3) 러시아 연방 세법에 의해 제공되지 않은 의무를 도입하거나 다른 사람의 러시아 연방 세법에 의해 결정된 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계 참가자의 의무 내용을 변경합니다. 러시아 연방 세법에 의해 의무가 설정된 사람; 4) 러시아 연방 세법에서 허용하는 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인, 대리인의 행위를 금지합니다. 5) 러시아 연방 세법에 의해 허용되거나 규정된 세무 당국, 세관 당국, 국가 비예산 기금 기관, 공무원의 행위를 금지합니다. 6) 세금 코드에서 금지하는 행위를 허용하거나 허용합니다. 7) 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되는 관계 참가자, 세금 코드에 의해 의무가 설정된 기타 사람을 위해 러시아 연방 세법에 의해 설정된 근거, 조건, 순서 또는 절차를 변경합니다. 8) 러시아 연방 세법에 정의된 개념 및 용어의 내용을 변경하거나 이러한 개념 및 용어를 러시아 연방 세법에서 사용되는 것과 다른 의미로 사용하는 경우 9) 달리 일반 원칙 및 (또는) 러시아 연방 세법의 특정 조항의 문자적 의미와 모순됩니다. [2, 3, 4, 9] 21. 세금의 분류: 일반 조항 양도 가능성에 따라 세금은 직접 및 간접으로 분배됩니다. 분류기준은 실제로 조세부담을 부담하는 주체이다. 직접세의 경우 그러한 사람은 직접 납세자이고 간접세의 경우 상품, 저작물 또는 서비스의 최종 소비자(구매자)입니다. 상품을 판매할 때 납세자는 상품 가격에 간접세 금액을 포함시켜 실제 지불 부담을 구매자에게 전가합니다. 추가 재판매의 경우이 구매자는 차례로 납세자가되며 간접세 지불 및 이전에 대한 전체 "계획"이 다시 반복됩니다. 이런 식으로: 직접세 - 소득이나 재산의 일정 비율로 부과되는 세금입니다. 간접세는 상품 및 서비스에 대한 세금으로, 가격에 대한 프리미엄으로 설정되고 상품 및 서비스 소비 과정에서 부과됩니다. 간접세에는 소비세, 부가가치세, 관세가 포함됩니다. 예산 수준에 따라 세금은 연방, 지역 및 지방으로 나뉩니다. 연방 세금 및 수수료에는 다음이 포함됩니다. 1) 부가가치세 2) 소비세; 3) 개인 소득세; 4) 통일된 사회세; 5) 법인세; 6) 광물 추출에 대한 세금 7) 수도세 8) 동물 세계의 개체 및 수생 생물 자원의 개체를 사용할 권리에 대한 수수료; 9) 국가 의무. 지역세에는 다음이 포함됩니다. 1) 법인 재산세 2) 도박 사업 세금; 3) 운송세. 지방세에는 다음이 포함됩니다. 1) 토지세 2) 개인의 재산에 대한 세금. 특별 조세 제도: 1) 단일 농업세(USHT)에 의한 과세 시스템; 2) 단순화된 과세 시스템(STS); 3) 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득(UTII)에 대한 단일 세금 과세 시스템; 4) 생산 공유 계약 이행 시 과세 시스템. 비과세 지불: 1) 연방 관세청에서 관리하는 지불: 관세 및 수수료 관세 국경을 넘어 상품, 작업, 서비스를 이동할 때 지불하는 부가가치세 및 소비세; 2) 연방 하층토 사용 기관이 통제하는 지불: 하층토 사용에 대한 지불; 3) 생태, 기술 및 원자력 감독을 위한 연방 서비스가 통제하는 지불: 부정적인 환경 영향에 대한 지불; 4) 연방 산림청이 관리하는 지불: 산림 사용에 대한 지불. [4, 6, 8, 9, 13] 22. 러시아 연방 세금 시스템의 연방 세금 및 수수료 연방 예산은 특별 조세 제도에 의해 제공되는 다음과 같은 연방 세금 및 수수료에서 세입을 받습니다. - 연방 예산에 해당 세금을 공제하기 위해 설정된 비율로 조직의 이익에 대한 세금 - 법인 소득세 (고정 시설을 통한 러시아 연방 활동과 관련이 없는 외국 조직의 소득 및 배당금 및 주 및 시립 증권에 대한 이자의 형태로 수령한 소득 측면에서) - 30년 1995월 225일 No. XNUMX-FZ의 연방법이 발효되기 전에 체결된 생산 공유 계약의 수행에서 조직의 이익에 대한 세금; - 부가가치세; - 식품 원료의 에틸 알코올 소비세; - 식품을 제외한 모든 유형의 원료에서 추출한 에틸 알코올 소비세 - 표준에 따름 - 알코올 함유 제품에 대한 소비세 - 표준에 따름 - 담배 제품에 대한 소비세; - 자동차 휘발유, 스트레이트 런 휘발유, 디젤 연료, 디젤 및 기화기(인젝터) 엔진용 모터 오일에 대한 소비세; - 자동차 및 오토바이 소비세; - 러시아 연방 영토로 수입되는 소비세 상품 및 제품에 대한 소비세; - 탄화수소 원료(가연성 천연 가스) 형태의 광물 추출에 대한 세금 - 탄화수소 원료 형태의 광물 추출에 대한 세금(가연성 천연 가스 제외) - 광물 추출에 대한 세금(탄화수소 원료, 천연 다이아몬드 및 일반 광물 형태의 광물 제외) -러시아 연방 영토 외부의 러시아 연방 배타적 경제 수역에서 러시아 연방 대륙붕의 광물 추출에 대한 세금; - 탄화수소 원료(가연성 천연 가스) 형태로 생산 공유 계약을 이행할 때 광물(로열티) 추출에 대한 정기적인 지불 - 탄화수소 원료의 형태로 생산 공유 계약을 이행할 때 광물(로열티) 추출에 대한 정기적인 지불(가연성 천연 가스 제외) - 생산 공유 계약을 수행할 때 러시아 연방 영토 외부의 러시아 연방 배타적 경제 수역에서 러시아 연방 대륙붕에서 광물(로열티) 추출에 대한 정기적인 지불 - 수생생물자원의 대상물 사용료(내수역 제외) - 수생 생물 자원의 대상 사용료 (내륙 수역의 경우); - 수도세 -연방 예산에 적립 된 부분에서 러시아 연방 세법에 의해 설정된 비율로 통합 된 사회 세금; - 주세 (러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 예산에 적립되고 러시아 연방 예산법에 명시된 국가 의무 제외). [9, 12, 15] 23. 과세의 기본 및 선택항목 세금 자체가 법적으로 확립된 것으로 간주되기 위해 법에 의해 명확하고 모호하지 않게 정의되어야 하는 과세 요소는 Art의 전체 목록에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 17 및 러시아 연방 세금 코드의 다른 조항에 정의되어 있습니다. a) 납세자는 러시아 연방 세금 코드에 따라 세금을 납부할 의무가 있는 조직 및 개인입니다. 러시아 연방 세금 코드 19); b) 과세 대상 - 상품(작업, 서비스), 재산, 이익, 소득, 판매된 상품 비용(수행된 작업, 제공된 서비스) 또는 비용, 양적 또는 물리적 특성을 갖는 기타 대상의 판매를 위한 운영 납세자가 세금 납부 의무의 발생과 관련된 세금 및 수수료에 관한 법률을 보유하고 있는 경우(러시아 연방 조세법 제38조) c) 과세표준 - 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성인 과세 요소(러시아 연방 세법 제 53조) d) 과세 기간 - 개인 세금과 관련된 역년 또는 기타 기간으로, 종료 시 과세 기준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다(러시아 연방 세법 제55조). e) 세율은 과세표준 측정 단위당 세액입니다(러시아 연방 세법 제53조). f) 세금 계산 절차. 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 52에 따라 납세자는 과세 기준, 세율 및 세금 혜택을 기준으로 해당 과세 기간 동안 납부할 세금 금액을 독립적으로 계산합니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 경우, 세액 계산 의무는 세무 당국 또는 세무 대리인에게 양도될 수 있습니다. 이 경우, 세무당국은 납부기한 30일 이전에 납세자에게 세금통지서를 발송합니다. g) 세금 납부 절차 및 기한. 납세 절차 및 시기에 대한 일반 조항은 Art에 명시되어 있습니다. 57 및 예술. 러시아 연방 세금 코드 58. 세금은 전체 세금을 한 번에 지불하거나 러시아 연방 세법 및 세금 및 수수료에 관한 기타 법률에서 제공하는 다른 방식으로 지불됩니다. 세금 납부는 현금 또는 비현금 형태로 이루어집니다. 납부할 세액은 납세자 또는 세무대리인이 정해진 기한 내에 납부(이전)해야 합니다. 세금 납부 기한은 달력 날짜 또는 년, 분기, 월, 주 및 일 단위로 계산된 기간의 만료 및 발생하거나 발생해야 하는 이벤트의 표시 또는 반드시 수행해야 하는 조치에 의해 결정됩니다. 수행됩니다. 나열된 매개 변수는 과세의 주요 요소입니다. 그 중 적어도 하나가 설정되지 않으면 세금이 설정된 것으로 간주되지 않습니다. 과세의 주요 요소와 함께 과세의 선택적(선택적) 요소가 있습니다. 선택 요소는 세금 인센티브로, 입법자가 그러한 혜택을 설정하는 것이 필요하다고 생각하는 경우 세금을 설정할 때 법률에 의해 제공될 수 있습니다(필수 사항은 아님). 세금 인센티브를 설정할 때 입법자는 납세자가 세금 인센티브를 사용하는 근거를 결정해야 합니다. 세금 혜택은 세금을 내지 않거나 더 적은 금액을 납부할 수 있는 능력을 포함하여 세금 및 수수료에 관한 법률에서 제공하는 특정 범주의 납세자에게 제공되는 혜택으로 다른 납세자와 비교하여 인식됩니다(세금 제56조 러시아 연방 코드). [3, 8, 9] 24. 세금 관리 세금 관리는 거시적 및 미시적 수준에서 세수 및 세금 지출 관리 분야에서 과학적 기반 시장 형태와 방법 및 의사 결정을 사용하여 세금 흐름을 국가 및 기업에서 관리하는 시스템입니다. 조세 관리는 국가와 기업의 조세 흐름을 최적화하기 위한 관리 결정을 내리는 과학, 예술 및 관행이며, 조세 형태와 방법, 조세 계획, 규제 및 통제의 선택 및 합리화에 대한 결정입니다. 따라서 시장 환경에서 국가와 기업이 기능하는 조건에서 세금 관리는 두 가지 방식으로 고려되어야 합니다. 1) 경영상의 결정을 내리는 과정 2) 제어 시스템으로. 조세관리는 조세관계(조세, 조세흐름)를 관리하는 방법론과 기법을 자체적으로 종합한다는 점을 고려할 때, 이러한 관리가 수행되는 특별한 원칙, 형식, 방법, 방법 및 기술을 기반으로 구축된 시스템입니다. 세금 관리의 대상은 입법 및 행정 당국이 대표하는 국가뿐만 아니라 납세자 자신, 즉 법인(기업, 조직)입니다. 세금 관리의 목적은 기능을 수행하는 세금(국가 서비스, 재정, 규제 및 통제의 총 가치)과 거시 및 미시 수준의 세금 프로세스의 결과로 이동하는 세금 흐름입니다. . 또한 법인세 및 주세 관리 기능 모두에 대해 동일한 흐름이 국가의 소득과 납세 기업의 비용이라는 사실에도 불구하고 들어오는 세금 흐름과 나가는 세금 흐름이 모두 관리 대상입니다. 들어오고 나가는 세금 흐름을 전체적으로 그리고 각 수준에서 개별적으로 포괄적으로 관리해야만 원하는 목표를 달성하고 세금 관리의 효율성을 보장할 수 있습니다. 주정부와 법인세 관리의 사적 목표는 다릅니다. 국가는 세금 수입의 성장에 관심이 있고 기업은 세금 납부를 줄이는 데 관심이 있습니다. 그러나 조세 관리의 전반적인 목표는 수준에 관계없이 재정을 강화하고 경제 효율성을 높이며 경제 성장을 보장하는 것입니다. 조세 관리의 목적과 효과, 조세 흐름의 이동은 거시적 및 미시적 수준에서 조세 프로세스의 조직 및 기능을 통해 보장됩니다. 거시 경제학 수준에서 조세 관리는 구조적으로 세법, 조세, 조세 정책, 조세 시스템 및 조세 메커니즘을 포함합니다. 미시적 수준에서 세금 관리에는 기업 관리 기관의 특권인 세금 프로세스의 개별 요소, 즉 세금 정책, 세금 계획, 세금 규제 및 조직(기업) 자체의 세금 통제만 포함됩니다. 세금 관리에는 들어오고 나가는 세금 흐름을 관리하는 분야에서 효과적인 결정을 내리는 것이 포함됩니다. 이러한 결정의 채택은 위에서 언급한 모든 구성 요소에 대해 경제 수준에서 국가가 조직한 세금 절차의 틀 내에서 수행됩니다. 거시 경제 수준의 세무 관리와 달리 기업 수준의 관리 결정은 기업 경영진이 관리에서 독립적으로 구성하고 사용하는 세금 프로세스 요소에 대해서만 수행됩니다. [1, 7, 16] 25. 조세목적의 회계정책 "회계 정책"이라는 용어는 과세와 관련하여 법적 정의가 없습니다. 러시아 연방 세법에는 개별 세금에 대한 회계 정책을 수립하는 절차만 규정되어 있습니다. 과세 목적을 위한 회계 정책에 따라 일반적으로 세무 회계 방법 및 방법의 총체와 기업이 선택한 세금 및 수수료 계산 절차가 이해됩니다. 이는 다음을 의미합니다. 1. 기업은 러시아 연방에서 과세 기준을 결정하고 특정 세금 및 수수료를 계산하는 절차를 규제하는 입법 행위에서 허용하는 여러 가지 방법 또는 방법 중 하나를 선택합니다. 2. 선택한 방법은 위치에 관계없이 기업, 즉 모든 구조 부문 (별도의 대차 대조표에 할당 된 부문 포함)에 설치됩니다. 따라서 개별 작업장, 별도의 부서, 지점은 기업이 설정한 회계 정책을 준수해야 합니다. 동시에 소유자가 자금을 지원하는 기관(러시아 연방 민법 제 120조)은 독립적인 법인이므로 소유자 기업이 채택한 회계 정책의 적용을 받지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 3. 선택한 방법은 장기간(최소 XNUMX년) 확립됩니다. 세금 기간 내에는 세금 및 수수료에 관한 법률에서 명시적으로 규정한 경우(예: 기업의 채택된 회계 정책에 영향을 미치는 법률이 변경된 경우)를 제외하고 조직의 회계 정책을 변경할 수 없습니다. 4. 특정 조직에서 수행하는 활동 유형에 대해 과세 기준을 결정하고 과세 대상에 대한 별도의 회계를 유지하는 기능이 고정되어 있습니다. 특정 문제에 대해 세무 회계 방법이 설정되지 않은 경우 회계 정책을 구성할 때 조직은 현재 규정에 따라 특정 세금 계산과 관련하여 적절한 세무 회계 방법 또는 형식(등록부)을 개발합니다. 세법의. 세금에 관한 법률에는 별도의 관리 문서에 세금 목적으로 조직의 회계 정책을 수정해야 할 필요성에 대한 직접적인 표시가 포함되어 있지 않습니다. 그러나 세금 및 수수료 계산 및 지불의 정확성과 적시성에 책임이 있는 사람이 회계사 및 조직의 장과 과세 목적을 위한 회계 정책에 동의해야 한다는 데는 의심의 여지가 없습니다. 예산. 따라서 특별한 조직 및 관리 문서 (회계 정책 명령)를 채택해야합니다. 주요 그룹의 모든 요소를 회계 정책에서 수정할 필요는 없습니다. 조직에 속하지 않는 개체는 기본 그룹에 속하더라도 세금 회계 방법을 포함할 필요가 없습니다. 경제 활동의 새로운 사실이 발생하면 조직은 세금 목적의 회계 정책 외에도 회계 절차를 반영합니다. 회계 정책을 개발할 때 다음 사항을 고려해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드가 납세자가 과세 기반 형성을 위해 하나 또는 다른 옵션을 선택하는 것을 제공하지 않는 경우 이러한 문제는 회계 정책에 반영되지 않습니다. [1, 11, 12, 16] 26. 세무회계 소득세를 올바르게 계산하려면이 세금에 대한 과세 기준을 결정해야합니다. 이를 위해서는 세금 기록을 보관해야 합니다. 세무 회계 규칙은 때때로 회계 회계와 크게 다릅니다. 세무 회계의 정의는 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 313. 세무회계는 Ch.에 제공된 절차에 따라 그룹화된 기본 문서의 데이터를 기반으로 세금에 대한 과세표준을 결정하기 위한 정보를 요약하는 시스템입니다. 러시아 연방 세금 코드 25. 세무 회계의 주요 임무는 각 비즈니스 거래가 세금 목적으로 회계 처리되는 방법에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보를 생성하는 것입니다. 세무 회계의 대상은 조직의 재산, 부채 및 비즈니스 거래이며, 평가에 따라 현재 보고 과세 기간의 과세 기준 또는 후속 기간의 과세 기준 크기가 결정됩니다. 세무 회계 단위는 하나 이상의 보고(세금) 기간 동안 사용되는 세무 회계 개체로 간주되어야 합니다. 세무 회계 지표 - 회계 대상에 필수적인 특성 목록. 세무 회계 데이터 - 개발 테이블, 회계사 인증서 및 납세자의 기타 문서에 반영되어 과세 대상에 대한 정보를 그룹화하는 회계 대상을 결정하는 지표의 가치 또는 기타 특성(지표의 가치)에 대한 정보. 세금 기록에서 명확해야 합니다. - 회사의 수입과 지출을 결정하는 방법; -보고 기간에 과세를 고려한 비용의 비율을 결정하는 방법; - 다음 보고기간에 비용에 포함되는 비용잔액(손실)은 얼마 - 적립금의 구성방법 -예산에 대한 소득세 부채 금액은 얼마입니까? 세무 회계 데이터는 기본 문서, 과세 기준 계산 및 분석 세무 회계 등록을 확인합니다. 참고: 회계사의 인증서도 기본 문서입니다. 세무회계자료의 내용은 세무비밀입니다. 납세자는 세무 회계에 다양한 접근 방식을 사용할 수 있습니다. - 세무회계는 회계와 별도로 보관한다. 동일한 기본 문서를 기반으로 절대적으로 관련이 없는 회계 등록부와 세무 회계 등록부가 서로 별도로 구성됩니다. - 세무 회계는 회계의 틀 내에서 수행됩니다. 이 옵션은 회계 계정의 하위 계정에서 유지 관리되는 수입 및 비용의 분석 회계 절차가 수정되고 회계 및 세무 회계가 모두 회계의 세금 데이터베이스를 계산하기 위한 목적으로 최대 사용을 가정합니다. 하나의 계정과목표로 유지됩니다. 세무 회계는 조직의 경제 활동에 대한 사실을 연대순으로 지속적으로 반영하는 방식으로 조직되어야 하며, 이는 러시아 연방 세법에 의해 설정된 절차에 따라 수반되거나 수반될 수 있습니다. 과세표준 규모의 변화. 세무 회계의 주요 원칙은 회계 법률이 아닌 세금 요구 사항에 따라 이러한 기본 문서를 분석 레지스터로 그룹화하는 것입니다. [1, 7, 9, 16] 27. 세무 회계 등록부 세무 회계의 주요 원칙은 회계 법률이 아닌 세금 요구 사항에 따라 이러한 기본 문서를 분석 레지스터로 그룹화하는 것입니다. 세무 회계의 분석 등록 - 회계 계정 간의 배포 (반영)없이 러시아 연방 세금 코드의 요구 사항에 따라 그룹화 된보고 (세금) 기간 동안의 세무 회계 데이터의 통합 형태 체계화. 기본 회계 문서의 데이터를 그룹화하여 회계 계정에 반영되지 않고 소득세 과세 기준을 구성하는 개발 테이블, 명세서, 잡지입니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 314, 세무 회계 등록의 형태 및 세무 회계의 분석 데이터를 반영하는 절차, 기본 회계 문서의 데이터는 납세자가 독립적으로 개발합니다. 동시에 분석 세무 회계 등록 양식에는 Art에서 정한 다음 세부 정보가 반드시 포함되어야합니다. 러시아 연방 세금 코드 313: - 레지스터의 이름; - 편집 기간(날짜) - 현물(가능한 경우) 및 금전적 거래 측정기 - 비즈니스 거래의 이름; - 표시된 레지스터를 컴파일하는 책임자의 서명(서명 디코딩). 세무부에서 개발한 세무 회계 등록부. 개발된 레지스터는 특정 조직의 활동 특성을 고려하여 다른 방식으로 확장, 보완, 분할 또는 변형될 수 있습니다. 모든 세금 등록부는 조건부로 XNUMX개 그룹으로 나뉩니다. 1. 중간 결제 등록부. 2. 세무 회계 단위의 상태에 대한 회계 등록부. 3. 상거래 등록부. 4. 보고 데이터 형성을 위한 등록. 5. 비영리 단체의 대상 기금 회계 등록부. 중간 정산 등록부는 납세자가 과세 소득 형성에 필요한 중간 지표를 계산하는 절차에 대한 정보를 반영하고 저장하도록 설계되었습니다. 세무 회계 단위의 상태에 대한 회계 등록부에서 정보는 두 번 이상의보고 (세금) 기간 동안 사용되는 회계 대상 지표의 상태에 대해 체계화됩니다. 레지스터는 각 현재 날짜의 회계 대상 상태와 시간 경과에 따른 변경 사항에 대한 데이터 반영을 제공할 수 있는 방식으로 유지되어야 합니다. 레지스터에 포함된 정보는 현재 보고 기간의 특정 비용 요소의 일부로 회계처리될 비용 금액을 형성하는 데 사용됩니다. 비즈니스 거래에 대한 회계 등록부는 특정 기간의 과세 기반 규모에 영향을 미치는 조직에서 수행하는 작업에 대한 체계적인 정보의 출처입니다. 보고 데이터 생성 레지스터는 세금 신고서의 특정 라인에 직접 입력되는 값을 얻기 위한 도구 역할을 합니다. 비영리 단체의 대상 자금 기록 레지스터 그룹에는 영수증 레지스터, 사용 기록 레지스터 및 오용 레지스터의 세 가지 레지스터가 있습니다. [7, 9, 12, 16] 28. 세무회계 조직 모든 것이 규제되는 회계와 달리 세무 회계에는 엄격한 기준과 규칙이 없습니다. 세무 회계 시스템은 세무 회계 규범 및 규칙의 적용 순서 원칙, 즉 한 과세 기간에서 다른 과세 기간까지 일관되게 적용되는 원칙에 따라 납세자가 독립적으로 조직해야합니다. 세금 기록을 유지하는 절차는 책임자의 관련 명령 (지시)에 의해 승인 된 과세 목적의 회계 정책에서 납세자가 설정합니다. 특정 비즈니스 거래 및/또는 세금 목적의 대상에 대한 회계 절차는 세금 및 수수료에 관한 법률이나 사용된 회계 방법이 변경되면 납세자에 의해 변경됩니다. 사용된 회계 방법을 변경할 때 과세 목적으로 회계 정책을 변경하기로 한 결정은 새로운 과세 기간이 시작될 때, 그리고 세금 및 수수료에 관한 법률을 변경할 때 규범이 변경되는 순간부터 더 이르지 않습니다. 이 법안이 발효된다. 납세자가 새로운 유형의 활동을 수행하기 시작한 경우 세금 목적으로 이러한 유형의 활동을 기록하기 위한 원칙과 절차를 세무 목적의 회계 정책에서 결정해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드는 회계사에게 선택의 자유를 제공하며 회사가 세금 기록을 유지하는 방법을 독립적으로 결정할 것이라고 가정합니다. 두 가지 방법이 있습니다. 1. 회계에 기초한 세무 회계. 회계를 기반으로 세무 회계를 구축할 수 있습니다. 이를 위해서는 조세법칙과 회계법칙이 어떤 점에서 동일하고 어떤 점에서 다른지 명확히 정의할 필요가 있다. 그런 다음 동일한 방법을 설정하여 회계 및 세무 회계 정책을 최대한 가깝게 가져와야 합니다. - 고정 자산 및 무형 자산의 감가상각 - 생산에 대한 재고 상각; - 제품 원가 결정, 진행 중인 작업 평가, 완제품 재고 등 그러면 회계에 반영된 많은 작업이 소득세 계산에 변경 없이 참여하게 됩니다. 그러나 잊지 마십시오. 세금과 회계를 통합하는 것이 항상 유익한 것은 아닙니다. 예를 들어, 회사가 단일 감가상각 방법(선형)을 선택하면 월별 감가상각 금액은 다른 방법보다 적습니다. 이에 따라 기업이 예산에 내야 하는 재산세 금액도 늘어나게 된다. 계정 카드, 매출 시트 및 기타 회계 문서는 세무 회계 등록으로 사용할 수 있습니다. 세금 코드는 이것을 금지하지 않습니다. 회계 등록부에 과세 기준을 계산하기에 충분한 정보가 포함되어 있지 않으면 추가 세부 정보를 입력할 수 있습니다. 회계 규칙이 세법과 "적합하지 않은" 경우 세금 목적으로 계정의 회전율을 조정할 수 있습니다. 이렇게하려면 특별한 계산을해야합니다. 세무회계 등록이 됩니다. 2. 자율 세무 회계. 별도의 세무회계 구성, 즉 회계와 무관한 독립된 세무회계시스템 구축이 가능합니다. 이 경우 각 사업 거래에 대한 세무 회계 등록부를 개발해야합니다. 하나의 동일한 작업이 회계 등록부와 세무 회계 등록부 모두에 동시에 기록되어야 합니다. [1, 7, 16] 29. 세금 최적화 이 범주에는 세금 계산 및 지불에 대한 자격을 갖춘 조직을 통해 세금 납부 감소 형태의 특정 경제적 효과가 달성되는 방법이 포함되어 부당한 세금 과다 납부 사례를 제거하거나 줄입니다. 사실 이것은 납세자가 납세의무를 회피하는 것이 아니라 조세최적화를 하는 것이기 때문에 탈세는 아닙니다. (일반적으로 비유적으로 말하면 "세금을 내지 않는 방법"의 문제는 오래전에 다른 차원, 즉 "세금을 초과 납부하지 않는 방법과 벌금을 내지 않는 방법"으로 번역되어야 합니다.) 그렇지 않으면, 세금 납부를 법적으로 줄이기 위한 조치를 세금 최소화라고 합니다. 세금 최적화, 세금 최소화(법적 세금 감면)는 법률, 면세 및 기타 법적 방법 및 방법이 제공하는 모든 혜택을 최대한 활용하는 것을 포함하여 납세자의 합법적인 목표 조치를 통해 세금 부채 금액을 줄이는 것입니다. 즉, 세금 및 형법 규범을 위반하지 않고 세금 납부가 법적으로 최소로 감소되는 기업 활동의 조직입니다. 법적 관점에서 이러한 방법은 첫 번째 범주와 달리 예산의 정당한 이익을 침해한다는 의미가 아닙니다. 이것이 세금 최적화와 탈세의 주요 차이점입니다. 이 경우 납세자는 법적으로 허용되거나 금지되지 않은 세금 감면 방법을 사용합니다. 즉, 법을 위반하지 않습니다. 이와 관련하여 납세자의 이러한 행위는 조세범죄 또는 범죄를 구성하지 않으므로 가산세, 과태료 징수 및 조세 제재와 같은 납세자에게 불리한 결과를 초래하지 않습니다. 조세 최적화는 조직의 조세 계획, 조세 규제 및 내부 조세 통제 과정에서 수행됩니다. 가장 일반적인 형태의 세금 최적화 도구에는 세금 예산 책정 방법, 세금 인센티브의 사용 및 세금 납부를 최소화하기 위해 법으로 금지되지 않은 기타 방법, 이전 가격 및 세법상의 격차 사용, 세금 정책의 구현이 포함됩니다. 조직 및 세무 회계. 조세의 법적 감면이 이루어지는 기간에 따라 조세최적화는 예상과 현재로 구분할 수 있다. 장래의(장기) 세금 최적화에는 납세자의 모든 활동 과정에서 세금 부담을 줄이는 기술과 방법의 사용이 포함됩니다. 예상 세금 최적화는 여러 과세 기간에 걸쳐 수행되며 원칙적으로 기업의 올바른 회계 및 세무 회계 설정, 세금 혜택 및 면제의 유능한 적용 등을 통해 달성됩니다. 동시에, 현재의 세금 최적화는 특정 세금 기간의 각 특정 사례에서 납세자의 세금 부담을 줄이는 특정 방법 세트의 사용을 포함합니다. 예를 들어 최적의 형태를 선택하여 특정 거래를 수행할 때 거래. 납세자가 모든 세금 최적화 방법(관점 및 현재)의 전체 사용을 목표로 하는 조치를 복잡하고 의도적으로 채택하는 것은 소위 세금 계획을 구성합니다. [1, 7, 16] 30. 과세 대상. 인정되는 것과 과세되지 않는 것 과세 대상은 세금 및 수수료에 관한 법률이 납세자를 납세의무. 과세 목적으로 거래 당사자가 지정한 상품, 작업 또는 서비스의 가격이 수락됩니다. 과세 대상은 다음과 같습니다. - 소득세 - 과세 기간에 납세자가받은 소득 (이익); - 재산세 - 소유권이 있는 사람이 소유한 특정 유형의 재산(경우에 따라 처분 및 운영 관리 권한이 있는 경우도 있음) - 상품(작업, 서비스) 판매에 대한 세금 - 상품(작업, 서비스) 판매에 대한 회전율 - 특정 유형의 비용에 대한 세금 - 지불된(특정 경우에는 발생한) 비용 금액 - 특정 거래에 대한 세금 - 재산 성격의 거래 비용, 청구 명세서 비용; - 라이센스 지불 - 라이센스 (허가, 특허) 발급에 대한 지불 금액; - 관세 국경을 넘어 상품 이동과 관련하여 지불된 세금 - 러시아 연방 관세 국경을 넘어 운송되는 상품의 관세 가치. 러시아 연방 세법에 따라 과세 대상이 아니며 상품, 작업 또는 서비스 판매로 인식되지 않습니다. 1) 러시아 또는 외화의 유통과 관련된 작업 수행(화폐 목적 제외) 2) 고정 자산, 무형 자산 및(또는) 조직의 기타 자산을 조직 개편 중 법적 승계인(승계자)에게 이전합니다. 3) 고정 자산, 무형 자산 및(또는) 기타 자산을 기업 활동과 관련이 없는 주요 법적 활동을 수행하기 위해 비영리 조직으로 이전합니다. 4) 자산 양도, 그러한 양도가 투자 성격인 경우(특히 경제 회사 및 파트너십의 승인된(주) 자본에 대한 기부, 단순 파트너십 계약(공동 활동 계약)에 따른 기부, 협동조합); 5) 사업체 또는 합자회사에서 탈퇴(철회) 시 사업체 또는 합자회사의 참여자(법적 승계인 또는 상속인)에 대한 최초 출자 한도 내에서 재산의 양도 및 청산된 재산을 분배할 때 참가자 간의 비즈니스 회사 또는 파트너십; 6) 단순 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약) 참여자 또는 계약 참여자의 공동 소유권인 자산에서 지분이 분리되는 경우 그의 승계인에게 초기 기여금 내에서 자산 양도, 또는 그러한 재산의 분할; 7) 민영화 중 주 또는 시립 주택 재고의 개인에게 주거용 건물을 이전합니다. 8) 러시아 연방 민법 규범에 따라 몰수, 재산 상속, 소유자가 없거나 버려진 물건, 소유자가없는 동물, 발견물, 보물을 다른 사람의 소유권으로 이전하여 재산을 압수합니다. [5, 6, 9, 11, 12] 31. 세율 및 과세기간 세율은 과세 기준의 측정 단위당 세율입니다(러시아 연방 세법 1조 53항). 세율은 간단히 말해서 과세단위당 납부하는 세액입니다. 과세 대상의 측정에 따라 세율은 다음과 같이 표시됩니다. 1) 과세표준의 비율(이윤세, 재산세, 부가가치세 등) - 이른바 종가세율; 2) 과세단위(대부분의 소비세, 교통세)가 아닌 고정된 납세의무가 확정된 경우의 고정금액 3) 고체 및 백분율 구성 요소를 결합한 결합 양식(상속 또는 증여에 의해 이전된 재산에 대한 세금, 일부 소비세, 통합 사회세). 세율은 비례적, 누진적 또는 역진적일 수 있습니다. 비례세율은 과세표준 규모에 관계없이 일정한 값을 갖는다. 누진세율과 역진세율은 과세표준이 변경됨에 따라 변경됩니다. 즉, 과세표준이 증가하면 누진세율의 크기가 증가하고 역진세율은 감소합니다(통합사회세). 세율의 크기는 세금 부담과 같은 범주를 결정합니다. 과도하고 부당한 세율 인상은 예산 수입의 증가로 이어질 뿐만 아니라, 납세자의 세금 납부 회피를 자극하고, 극단적인 경우에는 과세 대상을 포기(예: 과세 대상 재산을 포기)하도록 유도합니다. 또는 사업 활동). 납세자의 경제적 지위와 일치하지 않는 세금 납부는 그의 자본 감소 및 파산 가능성으로 이어지고 자본의 재생산 기능을 약화시켜 국가와 사회 전체의 경제적 잠재력을 저하시킵니다. 과세 기간은 특정 세금과 관련된 역년 또는 기타 기간으로, 그 이후에 과세 기준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다. 따라서 개인 소득세의 경우 세금 기간은 XNUMX년이며, 귀속 소득에 대한 단일 세금은 분기, 소비세는 XNUMX개월입니다. 과세 기간은 하나 또는 다른 세금을 납부해야 하는 빈도를 나타냅니다. 과세 기간은 하나 이상의 보고 기간으로 구성될 수 있으며 그 후 선지급이 이루어집니다. 따라서 부가가치세, 소비세, 광물 추출세, 도박 사업세 및 여러 특별 조세 제도(단일 농업세, 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 통합세)를 사용할 때 과세 기간에는 보고 기간이 없습니다. 그리고 선지급의 지불을 의미하지 않습니다. 동시에 UST, 조직의 소득 및 재산에 대한 세금은보고 기간의 결과에 따라 선급금을 고려하여 계산되고 지급됩니다. 역년 크기의 장기 세금 기간은 보고 기간으로 나뉩니다. 러시아 연방 세법은 모든 세금에 적용되는 과세 기간을 계산하기 위한 일반 규칙을 설정합니다. 조직이 역년 시작 이후에 설립된 경우 조직의 첫 번째 과세 기간은 조직 생성일부터 해당 연도 말까지의 기간입니다. 이 경우 조직의 설립일을 국가등록일로 본다. 조직이 1월 31일부터 XNUMX월 XNUMX일까지의 기간에 속하는 날에 생성된 경우 해당 조직의 첫 번째 과세 기간은 생성일부터 생성된 연도의 다음 역년 말까지의 기간입니다. 과세기간이 월 또는 분기로 설정된 세금에 대해서는 세무당국과 협의하여 개별 과세기간을 변경한다. [5, 7, 9, 12] 32. 세금 및 수수료 납부 조건 및 변경 사항 세금 및 수수료의 납부기한은 세금 및 수수료별로 정해져 있습니다(세법 제57조). 달력 날짜에 따라 결정됩니다. 기간은 달력 날짜 또는 시작을 결정한 이벤트(동작)의 발생 다음 날에 시작됩니다. 년 단위로 계산된 기간은 해당 기간의 마지막 해의 해당 월과 날짜에 만료됩니다. 12년(역년 제외)은 연속 XNUMX개월로 구성된 기간입니다. 분기로 계산된 기간은 해당 기간의 마지막 달의 말일에 만료됩니다. 분기는 XNUMX개월로 간주되며 분기는 연초부터 계산됩니다. 월 단위로 계산된 기간은 해당 기간의 마지막 달의 해당 월과 날짜에 만료됩니다. 기간 만료일이 해당 날짜가 없는 달에 해당하는 경우 해당 월의 말일에 기간이 만료됩니다. 기간이 달력 날짜로 지정되지 않은 경우 일수로 지정된 기간은 근무일로 계산됩니다. 근무일은 러시아 연방 법률에 따라 휴일 및(또는) 휴무일로 인정되지 않는 날입니다. 기간의 마지막 날이 러시아 연방 법률에 따라 휴일 및(또는) 휴무일로 인정되는 날인 경우 기간 만료일은 그 다음 근무일입니다. 기한이 설정된 액션은 기한의 마지막 날 24:24 이전에 수행할 수 있습니다. 마감일의 마지막 날 XNUMX:XNUMX 이전에 문서 또는 자금이 통신 기관에 전달된 경우 마감일을 놓친 것으로 간주되지 않습니다. 납부기한을 위반하여 세금 및 수수료를 납부할 경우 납세자(수수료 납부자)가 벌금 및 과태료를 납부해야 합니다. 정해진 납부기한을 나중으로 연기하는 것은 세금 및 수수료 납부기한의 변경으로 인식합니다. 납부기한은 납부할 세액의 전액 또는 일부에 대하여 변경될 수 있으며, 미납세액(채무금액)에 대한 이자가 발생합니다. 세금 및 수수료 납부 기한 변경은 유예, 할부, 투자 세액 공제의 형태로 수행됩니다. 세금 및 수수료 납부 기한 변경 결정을 포함하는 권한을 가진 기관(이하 권한 있는 기관이라 함)은 다음과 같습니다. 1. 연방 세금 및 수수료의 경우 - 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관. 2. 지방세 및 지방세의 경우 - 해당인의 소재지(거주지)에 있는 세무당국. 세금 납부 마감일 변경에 대한 결정은 러시아 연방 구성 기관, 지방 자치 단체의 관련 금융 당국과 합의하여 이루어집니다. 3. 러시아 연방 세관 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 지불해야 하는 세금 - 관세 업무 분야에서 통제 및 감독을 수행할 권한이 있는 연방 집행 기관 또는 권한을 부여받은 세관 기관. 4. 국가 관세 - 국가 당국 및 (또는) 러시아 연방 세법에 따라 권한을 부여받은 사람이 국가 관세 지불 조건 변경에 대한 결정을 내릴 수 있습니다. 5. 통합 사회세(1년 2010월 5일부터 관련 기금에서 관리) - 세금 및 수수료를 통제하고 감독할 권한이 있는 연방 집행 기관. UST 지불 조건 변경에 대한 결정은 관련 예산 외 펀드의 당국과 합의하여 이루어집니다. [6, 9, 10, 11, XNUMX] 33. 세금의 계산 및 납부 절차 세금 계산 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 52 NK. 납세자는 과세표준, 세율 및 급여를 기준으로 과세기간에 대해 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우, 세액 계산 의무는 세무 당국 또는 세무 대리인에게 양도될 수 있습니다. 세액 계산 의무가 세무 당국에 할당된 경우, 늦어도 납부 기한 30일 전까지 세무 당국은 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다. 납세고지서에는 납부할 세액, 과세표준 계산, 납세기한을 명시해야 합니다. 과세 기준은 과세 대상의 비용, 물리적 또는 기타 특성입니다. 세율은 과세표준의 측정 단위당 부과되는 세액입니다. 세율은 고정 및 백분율(비례, 누진 및 역진)로 나뉩니다. 세금 기반 및 결정 절차 및 연방 세금 세율은 러시아 연방 세법에 의해 설정됩니다. 지방세 및 지방세에 대한 과세 기준 및 결정 절차는 러시아 연방 세법에 의해 설정됩니다. 지방세 및 지방세에 대한 세율은 러시아 연방 세법에 의해 설정된 한도 내에서 시정촌 대표 기관의 규제 법적 행위인 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정됩니다. 과세 기간은 개인 세금과 관련하여 역년 또는 기타 기간으로, 그 이후에 과세표준이 결정되고 납부할 세액이 계산됩니다. 과세 기간은 하나 이상의 보고 기간으로 구성될 수 있으며 그 후에 선지급이 이루어집니다. 세금 및 수수료 지불 절차는 Art에 의해 결정됩니다. 58 NK. 세금 지불은 전체 세금 금액을 한 번만 지불하거나 러시아 연방 세법 및 기타 법률에서 제공하는 다른 방식으로 이루어집니다. 지불은 현금 또는 비현금 형태로 이루어집니다. 은행이 없는 경우 자연인인 납세자(세무 대리인)는 지방 행정부의 현금 데스크 또는 연방 우편 서비스 조직을 통해 세금을 납부할 수 있습니다. 지방세 및 지방세 납부 절차는 러시아 연방 세법에 따라 러시아 연방 구성 기관의 법률 및 지방 자치 대표 기관의 규제 법적 행위에 의해 각각 설정됩니다. 세금 및 수수료에 대한 불량 부채 상각은 Art에 의해 정의됩니다. 59 NK. 경제적, 사회적 또는 법적 사유로 인해 징수할 수 없는 개인 납세자의 체납은 징수할 수 없는 것으로 인식되고 다음과 같은 방식으로 상각됩니다. 1) 연방 세금 및 수수료 - 러시아 연방 정부; 2) 지역 및 지방세 및 수수료 - 각각 러시아 연방 및 지방 행정부의 구성 기관 집행 기관. 세금 및 수수료 이전에 대한 명령을 실행하고 세금 및 수수료 징수에 대한 결정을 실행하는 은행의 의무는 Art에 의해 설정됩니다. 60 NK. 초과 납부된 세금 금액은 이 세금 또는 기타 세금에 대한 납세자의 미래 지불, 체납 상환 또는 납세자에 대한 환급과 상계됩니다. 초과 지불 된 세금 금액의 상계 또는 환불은이 금액에 대한이자를 발생시키지 않고 납세자 등록 장소의 세무 당국에서 수행합니다. 세무 당국은 그러한 사실을 발견한 날로부터 9개월 이내에 납세자에게 초과 납부된 세액을 알려야 합니다. [11, 12, 16, XNUMX] 34. 세법 규범으로서의 납세 의무. 납세의무 납세의무는 법률의 규범에 의해 규제되는 관계로, 그 안에서 납세의무가 이행됩니다. 세금 및 수수료 납부 의무는 공법적 성격을 띠며 주권의 주체인 납세자와 국가 간의 법적 관계입니다. 좁은 의미에서 납세의무는 세금 및 수수료에 관한 법률에 명시된 방식과 기한 내에 적절한 금액을 국가에 지불해야 하는 납세자의 의무로 간주됩니다. 넓은 의미의 납세 의무에는 전체 의무 및 권리가 포함되며, 그 내용에서 몇 가지 주요 블록을 구분할 수 있습니다. - 세무 당국에 납세자를 등록하고 세금 기록을 유지해야 할 의무 - 세금 및 수수료 납부 의무 - 세금 신고서를 작성, 제출 및 보관할 의무. 납세 의무 내용의 중심은 세금 및 수수료 납부 의무입니다. 좁은 의미의 납세 의무와 동일시되는 사람은 바로 그녀입니다. "세금 및 수수료 납부 의무" 범주는 러시아 연방 헌법(제57조) 및 러시아 연방 조세법(제3조)에서 법적 구현을 찾았습니다. 납세의무 시스템 중 유일한 납세의무는 헌법적, 법적 성격을 띤다. 예술에서. 러시아 연방 헌법 57조는 "모든 사람은 법적으로 정해진 세금과 수수료를 납부할 의무가 있다"고 명시하고 있습니다. 세법에서 정한 근거가 있는 경우 납세의무가 발생, 변경 및 종료됩니다. 일반적인 근거는 납세자가 과세대상이 있고 과세기간이 만료된 후 세금을 계산하여 납부해야 한다는 것입니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 44에 따라 납세 의무가 중단됩니다. 1) 납세자의 세금(관세) 납부 2) 세법이 납세 의무의 종료와 관련된 기타 상황의 발생; 3) 납세자가 사망하거나 사망한 것으로 인정되는 경우 4) 납세자 조직의 청산과 함께. 일반적으로 납세의무는 적절한 집행, 즉 납세자가 적시에 전액을 납부함으로써 납세의무가 종료됩니다. 납세 의무가 종료되는 기타 상황은 다음과 같습니다. 세무 대리인의 원천징수(세법 2조 45항); 비현금 자금 또는 납세자의 기타 재산을 희생하여 세금을 강제 징수합니다(세법 46-48조). 법적 승계인에 의한 개편된 조직의 세금 납부(세법 50조) 실종 납세자에 대한 후견 및 후견 기관의 승인을 받은 사람의 세금 납부(세법 1조 51항) 무능한 납세자를 위한 후견인의 세금 납부(세법 2조 51항) 나쁜 세금 부채 상각 (세법 제 59 조); 납세자를 위한 보증인의 세금 납부(세법 제74조) 초과 납부 또는 초과 청구된 세액을 향후 납부에 대해 상계하는 것(세법 제78조, 제79조) 등 납세자의 사망 또는 사망으로 인정되는 경우에도 납세의 성격상 납세의무가 종료됩니다. [2, 4, 9, 11] 35. 납세의무 이행, 이를 보장하는 방법 납세 의무의 이행은이 주제의 의무를 구성하는 행동에 대한 납세자의 수수료로 구성됩니다. 소유권. 납세 의무 이행의 주제는 돈입니다. Art에서 다음과 같이 세금 지불. 세금 코드 8은 소유물과 원칙적으로 의무자의 재산에서 돈을 인출하여 수행됩니다. 납세 의무는 다음과 같이 이행되어야 합니다. - 적절한 주제; - 적절한 전체 범위에서; - 세법에서 정한 조건 내에서 - 세법에 의해 결정된 장소; - 세법에 명시된 방식으로 - 세법에 규정된 형식으로. 러시아 연방 세법에 따라 세금 또는 수수료 납부 의무를 위임받은 조직 또는 개인은 납세 의무를 이행할 때 적절한 주체로 인정됩니다. 러시아 연방 세법은 러시아 연방 세법(러시아 연방 세법 1조 45항)에 의해 달리 설정되지 않는 한 납세자가 독립적으로 납세 의무를 이행한다고 규정합니다. 따라서 세법이 제XNUMX자에게 세금 의무 이행을 완전히 또는 부분적으로 부과하는 경우를 제외하고 납세 의무 이행의 대상은 납세자 자신입니다. 세법에 의해 설정된 경우 세금 납부 의무는 세무 대리인에게 할당됩니다. 고용주가 개인에게 소득을 지불 할 때, 러시아 연방 세무 당국에 등록되지 않은 외국 법인과 결제 할 때 및 기타 사례. Art에 따라 납세 의무를 보장하는 방법. 러시아 연방 세금 코드 72에는 다음이 포함됩니다. 1) 재산의 담보; 2) 보증인; 3) 벌금; 4) 은행 계좌 운영 중단 5) 납세자의 재산 압류. 처음 두 개는 조건부로 세금 및 수수료 납부 의무 이행을 보장하는 민법 방법에 기인할 수 있으며, 마지막 두 개는 행정 및 법적 방법에 기인할 수 있습니다. 세법상의 모든 보안 방법은 본질적으로 독점적인 재산입니다. 미술. 러시아 연방 민법 329조는 민사 의무를 보장하는 방법 중 서약과 보증인을 직접적으로 언급하고 있습니다. 러시아 연방 조세법은 세법에 의해 달리 규정되지 않는 한 세금 및 수수료 납부 의무 이행을 보장하기 위한 방법으로 서약 및 보증 설정으로 인해 발생하는 법적 관계에 민법 조항이 적용되도록 규정합니다. 러시아 연방 세법 7조 73조 6조 74조). 따라서 여기서는 서약 및 보증 기관을 규제하는 민법 규범이 일반 규범으로 적용되고 해당 규범은 러시아 연방 세법의 특별 규범으로 적용됩니다. 과세 분야에서 담보 및 보증의 사용은 납세의무 이행기한, 즉 이연, 분할, 투자세액공제를 변경하는 경우에 한합니다. 세무 당국이 세금 징수를 집행해야 하는 모든 경우에 벌금, 은행 계좌 운영 중단 및 재산 압류가 적용됩니다. [2, 3, 9, 16] 36. 조세 법적 관계의 주체로서의 세무 당국. 러시아 연방 구성 기관의 연방 세무 서비스 지역 기관의 기능 및 권리 이 법안은 연방세청 및 그 영토 부서를 포함하여 세무 당국이 대표하는 조세 법률 관계에 국가가 의무적으로 참여하도록 규정하고 있습니다. 러시아 연방 세법에 규정된 경우 세무 당국의 권한은 세관 당국과 금융 당국에 있습니다. 세무 당국은 자신의 권한 내에서 러시아 연방 법률에 따라 행동합니다. 기능을 수행함에 있어 세금, 관세 및 금융 당국은 세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 한도 내에서 상호 작용합니다. 세무 당국은 러시아 연방 세법 및 기타 규제 법률에서 제공하는 권한 행사를 통해 기능을 수행하고 연방 행정부, 러시아 연방 구성 기관의 집행 당국, 지방 정부 및 주 비예산 기금과 상호 작용합니다. 러시아 연방의 행위. 연방 세금 서비스는 다음 기능을 수행합니다. - 세금 및 기타 예산 지불에 관한 법률 준수 여부를 모니터링하기 위해 주 세금 조사 작업을 직접 수행하고 조직합니다. - 부처 및 부서, 기업, 기관 및 조직에서 모든 형태의 소유권을 기반으로하며 시민과 함께 화폐 문서, 계획, 견적, 선언 및 세금 계산 및 지불과 관련된 기타 문서의 회계 등록을 확인합니다. 기타 예산 지불; - 몰수, 무소유 재산, 상속권이 국가에 전달된 재산 및 보물의 회계, 평가 및 판매에 대한 주 세무 조사관의 업무를 조직합니다. - 신용 기관을 통해 과도하게 징수되고 납부된 세금 및 기타 의무 지불금을 예산에 반환합니다. -보고, 통계 데이터 및 현장 검사 결과를 분석하고 지침 및 기타 문서 개발을 위해 이를 기반으로 제안서를 준비합니다. 세무 당국은 다음과 같은 권리가 있습니다. - 납세자 또는 세무 대리인에게 세금 계산 및 지불(원천징수 및 이전)의 기초가 되는 주 기관 및 지방 정부가 설정한 형식의 문서와 정확한 계산 및 적시를 확인하는 설명 및 문서를 요구합니다. 세금 납부; - 러시아 연방 세법이 정한 절차에 따라 세무 감사를 수행합니다. - 해당 문서가 파기, 은폐, 변경 또는 대체될 것이라고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우, 조세범죄를 입증하는 문서를 압수하기 위해 납세자 또는 세무 대리인으로부터 세무 감사를 수행합니다. - 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 개인의 은행 계좌 운영을 중단하고 납세자 및 기타 개인의 재산을 압수합니다. - 위치에 관계없이 납세자가 소득을 창출하기 위해 사용하거나 과세 대상의 유지 관리와 관련하여 사용하는 생산, 창고, 무역 및 기타 건물 및 영토를 조사(검사)하고 납세자 소유의 재산 목록을 작성합니다. 세무 감사 중 납세자의 재산 목록을 작성하는 절차는 러시아 재무부의 승인을 받았습니다. - 납세자가 세무 당국의 관리를 허용하기를 거부하는 경우 사용 가능한 정보 및 기타 유사한 납세자에 대한 데이터를 기반으로 계산하여 납세자가 예산(예산 외 기금)에 납부해야 하는 세금 금액을 결정합니다. 납세자가 소득을 창출하기 위해 사용하거나 과세 대상의 유지와 관련하여 사용하는 생산, 저장, 무역 및 기타 건물 또는 영역을 조사(조사)하고, 세금 계산에 필요한 문서를 세무 당국에 XNUMX개월 이상 제출하지 않은 경우 , 수입 및 지출에 대한 회계 부족, 과세 대상 회계 또는 확립된 절차를 위반한 기록 보관으로 인해 세금 계산이 불가능합니다. - 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 세금 및 수수료에 대한 체납 및 벌금을 징수합니다. - 세무 당국에 대한 서면 통지에 근거하여 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인을 소환하여 세금 납부(이전) 또는 세무 감사와 관련하여 설명을 제공합니다. - 세금 및 수수료에 관한 법률 위반을 제거하고 이러한 요구 사항의 이행을 통제할 것을 납세자 및 기타 개인에게 요구합니다. - 납세자 및 기타 책임자의 계정에서 세액의 차감 및 조세범죄에 대한 제재에 대한 납세자 및 기타 개인의 지불 명령 및 세무 당국의 징수 명령(지시) 실행을 확인하는 은행 문서의 요구; - 세금 통제를 위해 전문가, 전문가 및 번역가를 포함합니다. - 세금 통제에 중요한 상황을 알고 있는 사람을 증인으로 호출합니다. - 특정 유형의 활동을 수행할 수 있는 권리에 대해 법인 및 개인에게 발급된 라이센스의 무효화 또는 정지에 대한 청원서를 제출합니다. 세무 당국은 일반 관할 법원 또는 중재 법원에 청구를 제기할 권리가 있습니다. - 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반한 사람으로부터 조세 제재의 회복; - 법인의 국가 등록 또는 개인 기업가로서의 개인의 국가 등록을 무효화하는 경우; - 러시아 연방 법률에 의해 설정된 근거에 따라 모든 조직 및 법적 형태의 조직 청산 - 세금, 수수료, 벌금, 예산에 대한 벌금 및 예산 외 자금에 대한 부채 징수; - 세금 공제 및 투자 세액 공제에 관한 계약의 조기 해지; - 러시아 연방 세법에 규정된 기타 경우. 세무 당국은 또한 러시아 연방 세법 및 기타 연방법에서 제공하는 기타 권리를 행사합니다. 상위 세무 당국은 이러한 결정이 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수하지 않는 경우 하위 세무 당국의 결정을 취소할 권리가 있습니다. [4, 5, 6, 9] 37. 납세자, 수수료 납부자: 개념 및 유형. 납세자 회계 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 19조에서 납세자 및 수수료 납부자(이하 납세자라고 함)는 러시아 연방 세법에 따라 세금 및(또는) 수수료를 납부할 의무가 있는 조직 및 개인입니다. 각기. 납세자는 개인과 단체로 나뉩니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 11조에 따르면 자연인에는 다음이 포함됩니다. ) 러시아 연방 시민; b) 외국인 c) 무국적자(무국적자). 나이와 제정신은 개인을 납세자로 인식하는 데 영향을 미치지 않습니다. 개인 중에서 개인 기업가는 별도의 납세자 범주로 분류됩니다. 즉, 규정된 방식으로 등록하고 법인을 형성하지 않고 기업 활동을 수행하는 개인, 개인 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 등이 있습니다. 입법자는 두 가지 범주의 실체를 납세자-조직으로 지칭합니다. a) 러시아 조직 b) 외국 조직. 러시아 조직은 러시아 연방 법률에 따라 형성된 법인체, 외국 조직(외국 법인, 회사 및 민사 법적 능력을 갖춘 기타 법인체)이며, 외국 법률, 국제기구, 해당 지사 및 대표자의 법률에 따라 창설되었습니다. 러시아 연방 영토에 설립된 사무소. 세금 통제의 효과적인 구현을 위해 납세자가 조직 소재지, 지점 및 대표 사무소 소재지, 개인의 거주지에서 세무 당국에 의무적으로 등록하도록 도입되었습니다. 납세자가 소유한 부동산 및 과세 대상 차량의 위치. 법인에 지점, 대표사무소가 포함되어 있거나 과세대상 부동산을 소유하고 있는 경우 해당 조직의 소재지뿐만 아니라 각 지점 및(또는) 대표사무소 소재지 및 법인의 소재지에서도 세무당국에 등록해야 합니다. 재산 및 차량. 세금 등록에 대한 법적 규제의 기본 사항은 Art에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세법 83-86 및 10년 1999월 XNUMX일 러시아 연방 정부령 "납세자의 통합 주 등록 유지 절차" 조직 또는 개인 기업가의 등록은 납세자의 과세 소득 여부에 달려 있지 않습니다. 등록할 때 납세자에게 식별 번호(TIN)가 할당되고 통합 주 납세자 등록부에 입력됩니다. TIN 할당 절차 및 조건은 27년 1998월 XNUMX일자 러시아 국세청 명령에 따라 승인되었으며 모든 유형의 세금 및 수수료가 지불될 때 할당된 TIN은 전국적으로 동일합니다. 이 번호는 납세자가 세무 당국에 제출하는 모든 보고 문서, 신고서에 표시됩니다. 조직 또는 개인 기업가의 등록 신청서는 국가 등록일로부터 10일 이내에 관련 세무 당국에 제출되며, 지점 또는 대표 사무소를 통해 우리나라에서 활동을 수행하는 경우에는 등록일로부터 10일 이내에 제출됩니다. 그들의 창조. [2, 9, 11, 12] 이와 별도로 납세자 등록과 관련된 정보를 세무 당국에 보고해야 하는 기관, 기관, 조직 및 공무원의 의무가 명시되어 있습니다. 1. 공증 활동 권리에 대한 면허를 발급하고 공증인에게 권한을 부여하는 사법 기관은 공증 활동 권리에 대한 면허를 받았거나 (또는) 해당 직위에 임명된 개인에 대해 해당 지역의 세무 당국에 보고할 의무가 있습니다. 관련 명령이 내려진 날부터 XNUMX일 이내에 개인 업무에 종사하는 공증인 또는 석방된 공증인. 2. 러시아 연방 구성 법인의 변호사 회의소는 매월 10일 이내에 러시아 연방 구성 법인의 변호사 회의소 소재지의 세무 당국에 입력한 변호사 정보를 보고해야 합니다. 이전 달에 러시아 연방 구성 기관의 변호사 등록부(변호사 교육의 형태로 선출된 변호사에 대한 정보 포함) 또는 지정된 등록부에서 제외되었으며 이번 달에 정지 결정( 갱신) 변호사의 지위. 3. 거주지에서 개인을 등록하거나 개인의 시민권 행위를 등록하는 기관은 각각 거주지에서 개인의 등록 사실 또는 개인의 출생 및 사망 사실을 세금에 신고할 의무가 있습니다. 해당 인물 또는 사실을 등록한 후 10일 이내에 해당 기관의 관할 당국. 4. 부동산에 대한 권리 및 거래에 대한 국가 등록을 수행하는 기관, 차량을 등록하는 기관은 관할 구역에 위치한 부동산, 이러한 기관에 등록된 차량(이 기관에 등록된 권리 및 거래)에 대한 정보를 보고할 의무가 있습니다. ) 및 해당 등록일로부터 10일 이내에 해당 위치의 세무 당국에 소유자에 대한 정보를 제공합니다. 5. 연방법에 따라 후견, 후견 또는 와드 재산 관리를 수행하는 후견 및 후견 기관, 교육, 의료 기관, 인구의 사회 보호 기관 및 기타 유사한 기관에 대해보고해야합니다. 그의 재산 상태. 6. 공증 행위를 수행할 권한이 있는 기관(기관) 및 개인 업무에 종사하는 공증인은 상속권 증명서 발급 및 기부 계약 공증 발급을 세무 당국에 각각 신고할 의무가 있습니다. 러시아 연방 세법에서 달리 규정하지 않는 한 해당 공증일로부터 XNUMX일 이내에 거주지. 7. 천연 자원 사용자의 회계 및(또는) 등록 및 이러한 자원의 사용과 관련된 라이선스 활동을 수행하는 기관은 과세 대상인 그러한 사용에 대한 권리 부여를 보고할 의무가 있습니다. 자연 사용자의 등록(적절한 라이센스, 허가증 발급) 후 10일 이내에 해당 지역의 세무 당국에 제출합니다. 8. 러시아 연방 영토에서 러시아 연방 시민의 신분 증명서를 발급 및 대체하는 기관은 시민 거주지의 세무 당국에 신고할 의무가 있습니다. 9. 외국 법인의 지점 및 대표 사무소를 인증하는 기관 및 조직은 외국 법인의 지점 및 대표 사무소 인증(인증 박탈)에 대한 정보를 소재지 세무 당국에 보고해야 합니다. [2, 3, 5, 9, 16] 38. 납세자의 권리와 의무. 세무당국의 행위에 대한 항소 예술에 따라. 러시아 연방 세법 21조에 따라 납세자는 다음과 같은 권리가 있습니다. - 등록 장소의 세무 당국으로부터 해당 세금 및 수수료, 세금 및 수수료에 관한 법률 및 세금 및 수수료에 관한 법률 규범과 납세자의 권리와 의무, 권한에 관한 기타 행위에 대한 무료 정보를 받습니다. 세무 당국 및 그 공무원의 - 세금 및 수수료 및 규제 법적 행위에 대한 러시아 연방 구성 기관의 법률 적용에 대해 러시아 연방 구성 기관의 금융 당국 및 지방 당국으로부터 세금 및 수수료에 관한 법률 적용에 대한 서면 설명을 수신합니다. 지방세 및 수수료에 대한 지방 정부, - 세금 및 수수료에 관한 법률에서 규정한 근거와 방법이 있는 경우 세금 혜택을 사용합니다. - 러시아 연방 세법이 정한 방식과 조건에 따라 연기, 분할 계획, 세액 공제 또는 투자 세액 공제를 받습니다. - 초과 납부 또는 초과 청구된 세금, 벌금, 벌금의 적시 상계 또는 환불 - 직접 또는 대리인을 통해 조세 법률 관계에 대한 이해를 대변합니다. - 세무 당국과 공무원에게 세금 계산 및 납부, 세무 감사 행위에 대한 설명을 제공합니다. - 현장 세무 감사 중 참석 - 세무 감사 보고서 및 세무 당국의 결정, 세금 통지서 및 세금 납부 요청서 사본을 받습니다. - 세무 당국이 납세자와 관련하여 조치를 취할 때 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수하도록 요구합니다. - 러시아 연방 세법 또는 기타 연방법을 준수하지 않는 세무 당국 및 해당 공무원의 불법 행위 및 요구 사항을 준수하지 않습니다. - 규정된 방식으로 세무 당국의 행위 및 공무원의 조치(무활동)에 대해 항소 - 세금 비밀 준수를 요구하기 위해 - 설정된 절차에 따라 세무 당국의 불법적인 결정 또는 공무원의 불법적인 행동(무활동)으로 인한 손실에 대한 전액 보상을 요구합니다. 납세자는 다음을 수행해야 합니다. - 법적으로 설정된 세금을 납부합니다. - 러시아 연방 조세법에 의해 그러한 의무가 제공되는 경우 세무 당국에 등록하십시오. - 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 그러한 의무가 제공되는 경우 확립된 절차에 따라 소득(비용) 및 과세 대상에 대한 기록을 유지합니다. - 세금 및 수수료 및 재무제표에 관한 법률에 의해 그러한 의무가 규정된 경우, 납부 의무가 있는 세금에 대해 설정된 절차 세금 신고에 따라 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다. - 러시아 연방 세법에서 규정한 경우 세금 계산 및 지불에 필요한 문서를 세무 당국 및 해당 공무원에게 제출합니다. - 세무 당국의 법적 요구 사항을 준수하여 세금 및 수수료에 관한 법률 위반을 확인하고 세무 당국 공무원의 공무 수행을 방해하지 않습니다. - 러시아 연방 세법에 규정된 경우와 방식으로 세무 당국에 필요한 정보와 문서를 제공합니다. - XNUMX년 이내에 세금 계산 및 납부에 필요한 회계 데이터 및 기타 문서, 수령한 소득(조직의 경우 발생 비용 포함) 및 납부(원천징수) 세금을 확인하는 문서의 안전을 보장합니다. 납세자 - 조직 및 개인 기업가 - 위에서 언급한 의무 외에도 등록 장소의 세무 당국에 서면으로 보고해야 합니다. - 계좌 개설 또는 폐쇄 시 - XNUMX일 이내 - 러시아 및 외국 조직에 대한 모든 참여 사례 - 해당 참여 시작일로부터 XNUMX개월 이내 - 러시아 연방 영토에서 생성된 모든 별도의 세분화에 대해 - 생성, 재구성 또는 청산일로부터 XNUMX개월 이내; - 파산(파산), 청산 또는 구조조정을 선언한 경우 - 결정일로부터 XNUMX일 이내에; - 자신의 위치 또는 거주지를 변경하는 경우 - 변경일로부터 XNUMX일 이내에 세무 당국의 행위, 공무원의 조치 또는 무활동은 상위 세무 당국(상급 공무원) 또는 법원에 항소할 수 있습니다. 따라서 예를 들어, 납세자는 세무 당국 직원이 세금, 과태료 및 벌금을 세금 코드에서 규정하는 방식으로 환급하거나 상계하지 못한 것에 대해 법원 또는 상위 세무 당국에 불만을 제기할 수 있습니다. 러시아 연방. 상위 세무 당국(상급 공무원)에 불만을 제기한다고 해서 동시에 또는 후속적으로 유사한 불만을 법원에 제출할 수 있는 권리가 배제되지는 않습니다. 세무 당국의 행위(규제 행위 포함), 조직 및 개인 기업가에 의한 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 사법적 항소는 중재 절차법에 따라 중재 법원에 청구서를 제출함으로써 수행됩니다. 세무 당국의 행위(규제 행위 포함), 개인 기업가가 아닌 개인에 의한 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 사법적 항소는 항소에 관한 법률에 따라 일반 관할 법원에 청구서를 제출함으로써 수행됩니다. 국가 기관 및 공무원의 불법 행위에 대해 법원에 제출합니다. 세무 당국의 행위, 해당 공무원의 조치 또는 무활동에 대한 불만은 각각 상위 세무 당국 또는 이 당국의 상위 공무원에게 제출됩니다(러시아 연방 세법 139조). 강령은 불만 처리 절차에 대한 특정 요구 사항을 설정합니다. 납세자가 자신의 권리 침해 사실을 알았거나 알았어야 하는 날로부터 4개월 이내에 상급 세무 당국(상급 공무원)에 불만을 제기합니다. 증빙 서류를 불만 사항에 첨부할 수 있습니다. 정당한 사유로 불만 제기 마감일을 놓친 경우 불만 제기자의 요청에 따라 세무 당국의 상급 공무원 또는 상위 세무 당국이 이 기한을 복원할 수 있습니다. 불만 사항은 관련 세무 당국 또는 공무원에게 서면으로 제출됩니다. [7, 9, 10, XNUMX] 39. 납세자의 법적 대리인 및 권한 있는 대리인: 일반 조항. 권한 행사 절차 납세자 또는 수수료 납부자(조직)의 법적 대리인은 법률 또는 그 구성 문서에 기초하여 이 조직을 대표할 권한이 있는 사람으로 인정됩니다. 납세자 또는 수수료 납부자의 법적 대리인(개인)은 러시아 연방 민법에 따라 그의 대리인 역할을 하는 자로 인정됩니다. 아시다시피 대리 행위는 민법 제도입니다. 그러나 Art의 단락 3에 따라. 세금 관계를 포함하여 한 당사자가 다른 당사자에 대한 오만한 종속을 기반으로 한 재산 관계에 대한 러시아 연방 민법 2조는 이것이 법으로 규정되는 경우 민법이 적용됩니다. 조세 관계에서 대표를 규율하는 민법의 적용을 규정하는 규칙은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 27. 예술에 따라. 러시아 연방 민법 26, 28, 29, 30, 부모, 양부모, 수탁자, 보호자는 법적 대리인입니다. 부모, 양부모 및 Art에 따라. 러시아 연방 민법 31조에 따라 후견인과 수탁자는 특별한 권한이 없는 사람과의 관계에서 피후견인의 권리와 의무를 방어하기 위해 행동합니다. 납세자 및 수수료 납부자의 권한 있는 대리인은 조세 관계에서 자신의 이익을 대표하도록 납세자 또는 수수료 납부자가 승인한 개인 또는 법인으로 인식됩니다. Art의 단락 2에서. 러시아 연방 세금 코드 29에는 세무 당국, 관세 당국, 국가 비예산 기금 기관, 판사, 조사관 및 검사의 공무원이 납세자 또는 수수료 납부자의 권한을 위임받은 대리인이 될 수 없다는 금지 규범이 포함되어 있습니다. 납세자 또는 조직의 수수료 납부자의 권한 있는 대리인은 러시아 연방 민법에 의해 설정된 절차에 따라 발급된 위임장에 따라 권한을 행사해야 합니다. 납세자 또는 수수료 납부자의 승인된 대리인(개인)은 공증된 위임장 또는 공증된 위임장과 동등한 위임장을 기반으로 권한을 행사합니다. Art 3 항에 따라 공증 된 위임장에. 러시아 연방 민법 185는 다음과 같습니다. 1) 병원, 요양원 및 기타 군 의료 기관에서 치료를 받고 있는 군인 및 기타 사람의 위임장, 해당 기관의 장, 의료 대리인, 수석 또는 당직 의사가 인증한 위임장 2) 군인의 위임장, 공증 사무소 및 기타 공증 기관이 없는 군대, 조직, 기관 및 군사 교육 기관의 위치에서 근로자 및 직원, 가족 구성원의 위임장 이 부대, 조직, 기관 또는 기관의 지휘관(장)이 인증한 군인 가족 구성원; 3) 자유가 박탈된 장소에 있는 사람의 위임장으로, 해당 자유 박탈 장소의 장이 인증합니다. 4) 인구의 사회 보호 기관에있는 성인 유능한 시민의 위임장,이 기관의 관리 또는 인구의 관련 사회 보호 기관의 장 (그의 대리인)이 인증합니다. [3, 6, 8, 9, 11] 40. 세금 통제: 일반 조항. 조세 통제 조치를 수행하는 세무 당국의 권한. 세무 감사 세금 통제는 과세의 모든 단계에서 수행되며 세금 법적 관계의 모든 측면에 영향을 미칩니다. 세금 통제는 납세자 및 세무 대리인의 세금 계산, 원천징수 및 납부의 적법성을 확인하기 위한 권한 있는 국가 기관의 권한 조치입니다. 세금 통제의 대상은 특별한 권한을 가진 국가 기관입니다. 세무 당국은 세금 통제를 완전히 수행할 권리가 있습니다. 세관당국과 내무당국은 조세 분야에 대해 별도의 통제권을 갖고 있다. 피지배기관은 납세자 또는 세무 대리인으로서 세무 법률 관계에 관여하는 모든 주 및 지방자치단체, 조직 및 개인입니다. 세금 통제 대상 - 세금 문제에 어떤 식으로든 영향을 미치는 이들 개인의 재무 및 경제 활동, 세금 통제 대상 - 화폐 문서, 회계 장부, 보고서, 계획, 견적, 선언 및 계산 및 지불과 관련된 기타 문서 모든 수준의 예산에 대한 세금 및 기타 의무 지불. 예술에 따르면. 세금 코드 82에 따르면 세금 통제는 세무 감사를 통해 권한 내에서 세무 당국의 공무원이 수행하고, 통제 대상으로부터 설명을 얻고, 회계 및 보고 데이터를 확인하고, 소득(이익)을 생성하는 데 사용되는 건물 및 지역을 검사합니다. 러시아 연방 세금 코드에서 제공하는 다른 형식과 같이 . 설명을 요청합니다. Art의 단락 1과 4에 따르면. 러시아 연방 세법 31조에 따라 세무 당국은 세금의 정확한 계산 및 지불(원천징수 및 이전)의 적시성을 확인하는 납세자 또는 세무 대리인에게 설명을 요구할 권리가 있으며, 세금 납부와 관련하여 또는 세무 감사와 관련하여 설명을 제공하는 서면 통지 뿐만 아니라 세법 시행과 관련된 기타 경우. 목록. Art의 단락 6에 따라. 러시아 연방 세법 31조에 따라 현장 세무 감사 중 납세자 재산 목록을 작성하는 절차는 러시아 연방 재무부와 러시아 연방 세무부의 승인을 받았습니다. 점검. 예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 89조에 따라 현장 세무 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 문서 및 품목은 물론 납세자가 사용하는 생산, 보관, 소매 및 기타 구내 및 영역을 검사(검사)할 수 있습니다. 소득을 창출하거나 과세 대상의 유지 관리와 관련됩니다. 문서 요청. 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 31조에 따라 세무 당국은 계산 및 지불(원천징수 및 이전 ) 세금 및 지불(원천징수 및 양도) 세금의 정확한 계산 및 적시성을 확인하는 설명 및 문서. 문서 및 물건 압수. 문서 및 물건 압수 절차는 Art에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 94. 시험. 전문가의 참여. 전문가로서의 사람의 참여는 증인과 같은 이유로 그를 심문할 가능성을 배제하지 않습니다(러시아 연방 세법 96조). 통역사 참여. 증인 심문. [4, 7, 9, 12] 41. 석재 및 현장 세무 감사 자체 세무 감사는 세금 신고서, 세금 계산 및 납부의 근거가 되는 납세자가 제출한 서류 및 기타 세무 활동에 관한 서류를 기준으로 세무서 소재지에서 수행됩니다. 세무당국이 이용할 수 있는 납세자. 데스크 감사는 세무서장의 특별한 결정 없이 세무서의 권한 있는 공무원이 직무에 따라 수행합니다. 러시아 연방 세법은 데스크 감사의 수행을 XNUMX개월 기간으로 제한하며 그 기간의 연장은 허용되지 않습니다. 기간 계산은 세금 신고서 및 세금 계산 및 납부의 기초가 되는 서류 제출일부터 시작됩니다. 데스크 감사는 우선 세금보고의 완전성 및 적시성 분석, 특정 세금 계산의 정확성 제어 및 세금 혜택 적용의 유효성 검증으로 구성됩니다. 매우 중요한 것은 이전 과세 기간에 대해 납세자가 제출한 세금 신고서 및 재무제표와 다른 주정부 기관에서 받은 정보입니다. 세무 당국은 납세자에게 추가 정보를 요청하고 계산의 정확성과 납세의 적시성을 확인하는 설명 및 문서를 얻을 권리가 있습니다. 세무조사 결과 추가납부금액이 확인되면 세무당국에서 해당 금액과 과태료 납부를 요구한다. 러시아 연방 세법은 서면 감사 결과를 작성해야 하는 문서를 설정하지 않습니다. 즉, 서면 감사 행위 작성은 법으로 제공되지 않습니다. 현재 자체 감사 결과는 감사를 실시한 세무조사관이 작성한 각서(메모)에 과세당국장에게 전달된다. 현장 세무 감사는 세금 통제의 가장 효과적인 형태입니다. 현장 세무조사의 주요 내용은 문서화된 정보 출처와 두 가지 모두에 대한 연구를 기반으로 납세자의 소재지에서 하나 이상의 세금에 대한 계산의 정확성과 지불(원천징수 및 이전)의 적시성을 확인하는 것입니다. 과세 대상의 실제 상태 (16.07.2004 년 14 월 XNUMX 일 러시아 연방 헌법 재판소 결의 No. XNUMX- P). 현장 세무 감사는 세무 당국의 장(대리인)의 결정에 따라 수행됩니다. 결정 내용은 다음과 같습니다. - 세무 당국의 이름, 결정 번호 및 발급 날짜 - 납세자 이름, 식별 번호 - 감사가 수행되는 재정 및 경제 활동 기간; - 감사 문제(수행되는 세금 유형) 이름. 그리고 검사단에 속한 사람들의 계급(특별 계급); - 성명, 직위 및 계급을 나타내는 결정을 내린 공무원의 서명. 피감사인에 대한 법적 보증으로 5개월의 현장 세무조사, 납세자의 상업활동에 대한 감사 시효 6년, 반복감사 금지, 항소권, 납세의무 조세 비밀을 유지하고 불법 행위로 인한 납세자 피해를 보상하기 위한 당국이 설립되었습니다. [9, 11, 12, XNUMX, XNUMX] 42. 세법 위반에 대한 행정적 책임. 법원을 통한 제재 적용 절차 행정 책임이 따르는 조세 범죄의 구성은 러시아 연방 조세법과 러시아 연방 행정법 (CAO)에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 행정 범죄법은 납세자, 수수료 납부자, 세무 대리인이 저지른 다음과 같은 조세 범죄 요소를 제공합니다. - 예술에 따라. 행정법 15.3조에 따르면 세무 당국 또는 주 예산 외 기금 당국에 등록 마감일을 위반한 경우 책임이 발생합니다. - 은행 또는 기타 신용 기관에 계좌 개설 및 폐쇄에 관한 정보 제출 마감일 위반에 대한 책임은 Art에 따라 발생합니다. 행정법 위반 15.4. - 세금 보고서 제출 마감일 위반은 Art에 따른 책임을 수반합니다. 행정법 위반 15.5. - 조세 통제 시행에 필요한 정보를 제공하지 않거나 그러한 정보를 불완전하거나 왜곡된 형태로 제공하는 경우 Art에 따른 책임이 따릅니다. 행정법 위반 15.6. - 회계 및 보고 규칙(Art. 15.11)의 중대한 위반, 라벨링 대상 제품 및 라벨링되지 않은 제품(Art. 15.12)의 출시 또는 판매 및 볼륨에 대한 신고 기피에 대한 책임이 제공됩니다. 에틸 알코올, 알코올 및 알코올 함유 제품의 생산 및 판매 또는 에틸 알코올 사용에 대한 신고(행정법 제15.13조). 강령은 납세자뿐만 아니라 기타 의무자, 특히 신용 기관 및 그 공무원에 대한 책임을 규정합니다. 개인사업자가 아닌 개인에게 조세범죄에 대한 책임을 묻기로 결정한 후 또는 기타의 경우 조세제재 징수를 위한 법원 밖 절차가 허용되지 않는 경우 해당 세무당국은 다음 기관에 청구를 제기합니다. 러시아 연방 조세법에 의해 설정된 조세 제재 인 조세 범죄를 저지른 책임이있는이 사람으로부터 회복하기위한 법원. 법원에 신청하기 전에 세무 당국은 조세 범죄를 저지른 사람에게 적절한 세금 제재 금액을 자발적으로 지불하도록 제안해야 합니다. 조세 범죄를 저지른 사람이 자발적으로 세금 제재 금액을 지불하기를 거부했거나 요청에 명시된 지불 기한을 놓친 경우 세무 당국은 이 사람에게 세금 징수 청구서를 제출하여 법원에 신청합니다. 이 조세 범죄를 저지르기 위해 러시아 연방 세법에 의해 제정되었습니다. 조직 또는 개인 기업가로부터의 조세 제재 회복에 대한 청구 진술서는 중재 법원에 제출되고, 개인 기업가가 아닌 개인은 일반 관할 법원에 제출됩니다. 청구 명세서에는 세무 당국의 결정 및 세무 감사 과정에서 얻은 사건의 기타 자료가 첨부되어야합니다. 필요한 경우 세무당국은 조세범죄를 범한 자로부터 과징금 회수 청구서를 제출함과 동시에 법원에 청구권을 확보하기 위한 청원서를 규정한 방법에 따라 보낼 수 있습니다. 러시아 연방의 민사 절차법과 러시아 연방의 중재 절차법에 따라. [2, 3, 8, 9] 43. 조세범죄: 개념과 징후. 조세범죄의 구성 조세 범죄는 러시아 연방 세법이 책임을 설정하는 유죄, 유해, 불법 행위(조치 또는 부작위)입니다(러시아 연방 세법 106조). 조세범죄의 징후에는 불법성, 현실성, 죄책감, 처벌 가능성이 있습니다. 위법성은 현행 세법 규범을 위반하는 것입니다. 홍보에 피해를 입히지만 러시아 연방 세법에서 조세 범죄로 규정하지 않은 유해하고 비난 가능한 행위는 납세 의무의 근거가 아닙니다. 조세범죄는 사실이어야 합니다. 즉, 실제로 저지른 행위, 즉 외적으로 객관화된 행위에 대해서만 책임이 생긴다. 이 경우 조세범죄는 행동 또는 비활동의 형태로 표현될 수 있습니다. 처벌 가능성. 법적 의무를 이행하지 않거나 세법에서 정한 금지 사항을 준수하지 않는 것이 모두 조세범죄가 되는 것은 아닙니다. 그들은 행위 만 인정하며 그 위임에는 세금 제재가 적용됩니다. 죄. 죄책감은 범죄와 그로 인한 해로운 결과에 대한 범죄자의 정신적 의지 태도로 표현됩니다. 범죄는 범죄자가 자신의 행동을 선택할 수 있는 실제 기회가 있을 때, 즉 의식적-의지적 재량에 따라 합법적으로 또는 불법적으로 다르게 행동할 수 있는 경우에만 가능합니다. 조세 범죄의 구성은 러시아 연방 세법에 의해 설정된 실제 상황 및 징후의 집합이며, 그 존재는 특정 조세 범죄로 불법 행위를 자격을 부여합니다. 전통적으로 범죄의 구성은 XNUMX가지 필수 요소인 대상, 주체, 객관적 및 주관적 측면을 포함합니다. 조세 범죄의 대상은 모든 수준의 예산 및 비예산 기금의 수입 측면 형성을 목표로 한 국가의 재정적 이익입니다. 조세범죄 대상 - 조세범죄를 저지른 체납 개인 또는 조직. 섬세함은 사람이 의식적으로 행동하는 능력, 즉 자신의 행동을 인식하고 통제하는 능력입니다. 객관적인 측면은 불법 행위의 특성(범죄가 발생한 시간, 장소, 도구, 방법, 정황), 유해한 결과의 규모와 성격, 행위와 유해한 결과 사이의 인과 관계입니다. 불법 행위, 피해 및 이들 사이의 인과 관계라는 세 가지 요소의 통합이 객관적 측면인 조세 범죄의 구성을 물질이라고 합니다. 공식적인 구성은 실제 유해한 결과의 시작과 직접적으로 관련되지 않으며 불법 행위를 저지른 사실만으로도 충분합니다. 자료 구성에는 예를 들어 세금 미납 또는 불완전 납부, 공식적인 세금 감사에 대한 전문가 또는 전문가의 거부 등이 포함됩니다. 불법 행위는 조치(의무 수행 실패) 또는 비조치(금지 사항 불이행)로 표현될 수 있습니다. 주관적인 측면은 조세 위반의 의식적 의지적 징후입니다. 죄책감 외에도 범죄자의 동기와 목표도 포함됩니다. 동기는 위반자를 인도하는 동기, 목표, 즉 그가 열망하는 최종 결과입니다. [4, 9, 11, 13] 44. 기본 조세법률관계 : 개념, 특징, 구성 1. 세무 당국에 등록 마감일 위반. 납세자가 세무 당국에 등록 신청서 제출 마감일을 위반하면 (러시아 연방 세법 제 116 조) 5 루블의 벌금이 부과됩니다. 90 일 이상 신청서 제출 마감일을 위반하는 경우 벌금 금액이 10 루블로 증가합니다. 공식적으로 설정된 요구 사항에 대한 등록 신청서의 불이행은 납세자의 책임을 묻는 근거가 아닙니다. 납세자는 조직의 위치, 별도의 세분화 위치, 개인의 거주지, 부동산 및 차량 위치에서 세무 당국에 등록해야 합니다(제 1조 83항 러시아 연방 세금 코드). 그러나 Art. 러시아 연방 세금 코드 116은 법인의 별도 세분화 위치에서 등록 의무를 위반하는 경우에만 발생할 수 있습니다. Art에 따른 책임의 적용을 위해. 러시아 연방 세법 116조에 따르면, 우선 등록 없이 활동이 수행된 별도의 하위 부문의 존재를 증명해야 합니다. 납세자가 정해진 기한 내에 등록 의무를 준수하지 않는 경우 세무 당국은 해당 납세자를 기록하기 위한 조치를 취해야 합니다(러시아 연방 세법 10조 83항). 또한 세무 당국 주도의 등록은 등록 마감일(러시아 연방 세법 116조) 위반 또는 등록 회피(러시아 연방 세법 117조)에 대한 납세자의 책임을 면제하지 않습니다. . 2. 세액의 미납 또는 미납 과세표준을 과소평가하여 세금을 미납 또는 불완전하게 납부한 경우, 기타 부정확한 세금계산 또는 기타 불법행위(무활동)로 미납세액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 의도적으로 저지른 동일한 행위에는 미납 세액의 40%에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 구성은 중요하므로 과세 기간이 끝날 때 적용됩니다. 서로 충분히 분리되지 않은 조세 범죄 요소를 포함하는 러시아 연방 조세법 제 120 및 122 조는 동일한 불법 행위에 대한 책임을 묻는 근거로 동시에 사용할 수 없습니다 (헌법 재판소 결정 18.01.2001년 6월 3일자 러시아 연방 No. 120-O). 이와 관련하여 소득 및 (또는) 비용 및 (또는) 과세 대상에 대한 회계 규칙의 중대한 위반에 대해 납세자에게 책임을 묻는 것과 관련된 분쟁을 고려할 때 과세 기준을 과소 평가하는 것이 필요합니다. 이 위반에 대한 책임이 3조 120항에 의해 설정되었다는 사실로부터 진행합니다. 러시아 연방 세금 코드 122. 그러나 세금 미납 또는 불완전한 지불을 초래 한 과세 기준의 과소 표시가 Art XNUMX 항 XNUMX 항에 명시된 것 이외의 다른 이유로 발생한 경우. 러시아 연방 세금 코드 XNUMX에 따라 납세자는 Art에 따라 책임이 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 XNUMX. "세액 미납 또는 불완전 납부"는 Art에 명시된 수수료의 결과로 특정 세금 납부를 위한 예산에 대한 납세자의 부채 발생을 의미합니다. 러시아 연방 조세법 122조가 행동합니다(조치 또는 조치 없음). 이와 관련하여 이전 기간에 납세자가 동일한 세금과 중복되거나 동일한 금액을 다음 기간에 과소 계상하여 동일한 예산으로 납부해야 하는 특정 세금을 초과 납부한 경우(예산 외 기금), 지정된 초과 지불은 Art에 의해 제공된이 세금, 범죄 구성에 대한 다른 부채 계정에 이전에 적립되지 않았습니다. 러시아 연방 세금 코드 122는 세금 금액을 과소 평가하여 특정 세금 지불과 관련하여 예산에 대한 부채로 이어지지 않았기 때문에 부재합니다. [2, 4, 9, 11, 12] 45. 강제징수 조치로 은행계좌 영업정지 및 납세자 재산 압류 은행 계좌 거래의 정지는 은행이 납세자 또는 세무 대리인의 계좌에 대한 모든 차변 거래를 종료하는 것입니다. 이 법안은 세금 징수를 집행하기로 한 결정의 집행을 보장하기 위해 사용됩니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 76에 따라 납세자 계정에 대한 거래는 다음 세 가지 경우에 중단될 수 있습니다. 1) 조직이 세금을 적시에 납부해야 하는 세무 당국의 요구 사항을 준수하지 않습니다. 2) 조직 또는 개인사업자가 정해진 기간이 만료된 후 XNUMX주 이내에 세무당국에 세금신고서를 제출하지 않은 경우 3) 단체 또는 개인사업자가 세금신고를 거부하는 경우. 마지막 두 경우에는 납세자가 세금 신고서를 제출한 날의 다음 영업일 이내에 계정 운영 중단이 취소됩니다. 따라서 개인 기업가와 관련하여 세무 당국에 세금 보고서를 제출하지 않거나 제출을 거부하는 경우에만 은행 계좌 운영 정지가 적용될 수 있지만 조직과 관련해서는 이 조치가 적용됩니다. 체납 및 벌금 회수에 대한 결정의 실행을 보장하기 위해.. 영업 정지 결정은 수령 즉시 또는 결정 수령일을 나타내는 다른 방법으로 납세자에게 알려야 합니다. 은행 계좌에 대한 납세 기관의 거래 정지는 은행이 해당 결정을 받은 순간부터 취소될 때까지 유효합니다. 계정 운영 정지는 세금 징수 결정자의 이행을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출한 날로부터 영업일 기준 XNUMX일 이내에 취소됩니다. 재산 압류는 세금 징수 결정의 집행을 보장하기 위해 납세자(납세 대리인)의 재산과 관련된 재산권을 일시적으로 제한하기 위해 검사의 승인을 받은 조세 또는 세관 당국의 조치입니다. 재산 압류는 두 가지 조건이 동시에 존재하는 조직에만 적용됩니다. 1) 납세자(납세자)가 정해진 기한 내에 납세의무를 이행하지 않는 경우 2) 지정된 사람이 자신의 재산을 숨기거나 숨기기 위한 조치를 취할 것이라고 믿을 수 있는 충분한 근거. 재산 압류는 전체 또는 부분일 수 있습니다. 압류는 재산을 희생하여 세금을 징수하기 위해서만 사용됩니다. 재산의 체포는 증인의 의무적 참여와 함께 검사의 승인으로 수행됩니다. 납세자는 재산 압류 시 직접 또는 대리인을 직접 출석할 권리가 있습니다. 밤에는 지체할 수 없는 경우를 제외하고는 체포가 허용되지 않습니다. 재산 체포에 관한 의정서 또는 그에 첨부된 목록에는 체포 대상 재산을 나열하고 설명하며, 품목의 이름, 수량, 개별 특성, 그리고 가능하다면 그 가치도 정확하게 표시됩니다. 납세자는 세무 당국의 조치에 대해 상급 세무 당국 및/또는 법원에 항소할 권리가 있지만, 불만 사항을 제기하는 것 자체로 재산 압류 결정이 중단되는 것은 아닙니다. 양도(체포를 신청한 조세기관이나 관세기관의 통제나 허가 하에 수행되는 경우는 제외), 체포 대상 재산의 횡령 또는 은닉은 허용되지 않습니다. [5, 6, 9, 10, 16] 46. 세금 인센티브: 일반 조항. 주요 세제혜택의 특징 세금 인센티브는 세금을 내지 않거나 소액으로 납부할 수 있는 능력을 포함하여 특정 범주의 납세자에게 제공되는 혜택입니다. 세제 혜택의 본질은 세금 부담을 줄이는 것입니다. 세금 인센티브는 다양한 납세자 그룹의 재정 상황의 사회적 평등화, 국가에 대한 특별 서비스에 대한 물질적 보상, 특정 산업, 산업, 상업 활동 영역을 자극하고, 국내 생산자를 지원하고, 외국인 투자를 유치하기 위해 제공됩니다( 연안 지역) 등 d. 대부분의 경우 세금 인센티브는 자극 기능을 수행하도록 설계되었으며 생산, 기업가 정신, 농업, 자선 및 투자 활동을 개발하기 위해 설정됩니다. 세금 인센티브는 세금을 최적화하는 합법적인 수단입니다. 세제 혜택의 형태는 매우 다양합니다. 세제혜택의 종류에 대해 알아보겠습니다. 세금 및 수수료 납부를 위한 연기 또는 분할 계획은 러시아 연방 세법에서 규정한 근거가 있는 경우 각각 XNUMX~XNUMX개월 동안 납부 기간을 변경하는 것입니다. 납세자가 부채 금액을 일시불 또는 단계적으로 지불합니다. 세금의 연기 또는 분할 납부는 Art의 2항에 따를 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 64는 다음 근거 중 적어도 하나가 존재하는 경우 관심있는 사람에게 제공됩니다. 1) 자연 재해, 기술 재해 또는 기타 불가항력 상황의 결과로 이 사람에게 손해를 입힌 경우 2)이 사람이 집행 한 국가 명령의 예산 또는 지불에서 자금 조달이이 사람에게 지연됩니다. 3) 일회성 세금 납부의 경우이 사람의 파산 위협; 4) 개인의 재산 상태가 일회성 납세의 가능성을 배제하는 경우; 5) 개인에 의한 재화, 작업 또는 서비스의 생산 및(또는) 판매가 계절적일 경우. 계절적 성격의 산업 및 활동 목록은 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다. 6) 러시아 연방 관세 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 납부해야 하는 세금과 관련하여 러시아 연방 관세법에 의해 제공된 기타 근거. 세금 연기 또는 분할 계획은 하나 이상의 세금에 대해 승인될 수 있습니다. 3. 제4항에 따른 사유로 납세의무를 유예 또는 분할납부한 경우 Art의 5, 2 및 64 단락 XNUMX. 러시아 연방 세금 코드 XNUMX에 따라 연기 또는 분할 지불 기간 동안 시행 된 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율의 XNUMX 초에 해당하는 비율을 기준으로 부채 금액에 대한이자가 발생합니다. , 러시아 연방 국경을 통한 상품 이동과 관련하여 납부해야 하는 세금과 관련하여 러시아 연방 관세법에서 달리 규정하지 않는 한. 1. 제2항에 따른 사유로 납세의 유예 또는 할부계획이 있는 경우 Art의 2 및 64, 단락 XNUMX. 러시아 연방 세금 코드 XNUMX에 따라 부채 금액에 대한이자가 부과되지 않습니다. Art에 따른 세금 공제. 러시아 연방 세법 65조는 단락에 명시된 다음 사유 중 하나 이상인 경우 1개월에서 3년의 기간 동안 이해 관계인에게 부여될 수 있습니다. 2-64 페이지 XNUMX 예술. 러시아 연방 세금 코드 XNUMX: 1) 불가항력적인 상황, 즉 주어진 조건에서 예외적이고 피할 수 없는 상황의 결과로 이 사람에게 피해를 입힌 경우 2)이 사람이 집행 한 국가 명령의 예산 또는 지불에서 자금 조달을이 사람에게 지연; 3) 세금을 일시불로 지불하는 경우이 사람의 파산 위협. 세금 공제는 하나 이상의 세금에 대해 부여될 수 있습니다. 세금 공제는 신청 시 이해 관계인에게 제공되며 관련 권한 있는 기관과 지정된 사람 사이에 설정된 형식의 합의에 의해 작성됩니다. 세금 공제에 대한 이해 관계인의 신청서 제출 및 고려, 이에 대한 결정의 채택 및 발효는 Art에 의해 설정된 방식과 시간 제한 내에서 발생합니다. 세금 및 수수료 지불을 위한 연기 또는 분할 계획 제공에 대한 러시아 연방 세금 코드 64. 이해 관계인에게 세금 공제를 부여하기로 한 권한 있는 기관의 결정은 그러한 결정이 내려진 후 XNUMX일 이내에 체결되어야 하는 세금 공제 계약을 체결하는 근거가 됩니다. 세금 공제 계약은 부채 금액(세금 공제가 부여된 세금 표시 포함), 계약 기간, 부채 금액에 대해 발생한 이자, 금액 상환 절차를 제공해야 합니다. 채무 및 미지급 이자, 당사자의 담보 또는 보증의 대상이 되는 재산에 관한 문서. 이해 관계자는 계약 체결일로부터 XNUMX일 이내에 등록 장소의 세무 당국에 세금 공제 계약 사본을 제공합니다. Art에 따른 투자 세액 공제. 러시아 연방 세법 66은 적절한 근거가있는 경우 (러시아 연방 세법 67 조) 조직에 기회가 주어지는 세금 납부 마감일의 변경입니다. 일정 기간 및 일정 한도 내에서 세금을 줄이기 위해 대출 금액과 미지급 이자를 단계적으로 납부합니다. 투자 세액 공제는 법인 소득세와 지방세 및 지방세에 대해 부여될 수 있습니다. 러시아 연방의 구성 법인의 예산에 들어가는 부분에 대한 법인 소득세에 대한 투자 세액 공제를 부여하는 결정은 러시아 연방의 구성 법인의 금융 당국에 의해 이루어집니다. 투자세액공제는 XNUMX년에서 XNUMX년까지 가능합니다. 예술에 따라. 러시아 연방 조세법 67조에 따라 다음 사유 중 하나 이상이 있는 경우 관련 세금을 납부한 조직에 투자 세액 공제가 부여됩니다. 1) 장애인을 위한 일자리 창출 또는 산업 폐기물에 의한 오염으로부터 환경 보호를 목적으로 하는 것을 포함하여 이 과학 연구 조직 또는 자체 생산의 기술적 재장비를 수행합니다. 2) 새로운 유형의 원자재 또는 재료 생성, 신규 또는 응용 기술 개선을 포함한 구현 또는 혁신 활동의 조직에 의한 구현 3) 이 조직이 지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 명령을 이행하거나 인구에 특히 중요한 서비스를 제공합니다. 연구, 개발 작업을 수행하거나 자체 생산의 기술적 재장비를 수행하기 위해 부여된 투자 대출 금액은 해당 조직이 구매하고 이러한 목적으로 사용하는 장비 비용의 30%입니다. 그 외의 경우, 대출 금액은 권한 있는 기관과 해당 기관 간의 합의에 따라 결정됩니다. 투자 세액 공제를 받는 근거는 해당 조직에서 문서화해야 합니다. 초과 지불 된 세금 금액의 상쇄 또는 환불은 러시아 연방 세법에 의해 달리 설정되지 않는 한 납세자, 세무 대리인, 수수료 지불인 등록 장소의 세무 당국에 의해 이에 대한 이자가 발생하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드에 의해 달리 설정되지 않는 한 금액. 세관 당국은 XNUMX일 이내에 납세자, 세무 대리인, 지급인의 등록 장소에 있는 세무 당국에 미래 세금과 상계되거나 세관에서 반환된 모든 초과 납부된 세금에 대한 수수료를 알려야 합니다. 과도한 세금 납부 가능성을 나타내는 사실이 발견되면 세무 당국은 납세자, 세무 대리인, 수수료 납부자에게 납부한 세금(수수료)의 공동 조정을 수행하기 위한 제안서를 보낼 권리가 있습니다. 그러한 조정의 결과는 세무 당국과 납세자가 서명한 법률에 문서화되어 있습니다. 미래 지불에 대한 초과 지불 된 세금 금액의 상쇄는 세무 당국의 결정에 의해 수행됩니다. 이러한 결정은 신청서를 받은 후 XNUMX일 이내에 이루어지며, 이 금액은 초과 납부된 세금 금액이 송금된 동일한 예산(예산 외 기금)으로 보내집니다. 납세자, 세무 대리인, 수수료 납부자의 요청과 세무 당국의 결정에 따라 초과 납부된 세금 금액은 다음과 같은 경우 세금 또는 수수료 납부 의무 이행, 벌금 납부, 체납 납부에 사용될 수 있습니다. 금액은 초과 납부된 세금 금액이 전송된 동일한 예산(예산 외 기금)으로 전달됩니다. 세무 당국은 다른 세금이 연체된 경우 독립적으로 상계할 권리가 있습니다. 동일한 예산(예산 외 기금)에 대해 세금 및 수수료가 연체되거나 위약금이 연체된 경우 지정된 금액을 체납(부채)에서 상쇄한 후에만 초과 지불된 금액을 환불합니다. [1, 3, 7, 9, 10] 47. 부가가치세(VAT) 부가가치세가 1년 1992월 XNUMX일에 도입되었습니다. 부가가치세 및 소비세 도입과 관련하여 매출세 및 판매세가 폐지되었습니다. VAT 부과의 법적 근거는 러시아 연방 세법입니다(1부 및 21부 XNUMX장). 부가가치세는 생산의 모든 단계에서 창출된 가치의 일부를 예산으로 인출하는 한 형태이며 판매된 상품, 작업 및 서비스 비용과 생산 및 유통 비용에 기인한 재료비 비용의 차액으로 정의됩니다. . VAT는 간접세, 즉 상품 가격에 대한 추가 요금입니다. VAT는 최종 구매자가 상품을 구매할 때 판매자로부터 상품 구매자에게 세금을 이전하는 과정이 완료되기 때문에 소비세입니다. 국가 수입 형성에서 VAT의 역할은 중요합니다. 부가가치는 판매된 재화(작업, 서비스)의 원가와 원가 및 유통 원가에 기인하는 재료 재화 원가의 차액입니다. 상품 (작업, 서비스) 생산의 모든 단계에서 비용 증가가 고려되고 세금은 판매 될 때 지불됩니다. VAT는 판매 가격에 자동으로 추가되고 상품의 소매 가격을 인상하여 보상합니다. 세금은 최종 소비자가 상품(작업, 서비스)을 구매할 때뿐만 아니라 상품의 다양한 생산 및 판매 단계에서 지불합니다. VAT의 재정적 중요성은 큽니다. 그러나 소비에 대한 세금이기 때문에 VAT는 소비자 시장을 축소하여 생산 발전, 특히 첨단 산업 및 정밀 기술의 성장에 부정적인 영향을 미칩니다. 부가가치세 납부자는 다음과 같습니다. - 조직; - 개인 기업가; - 러시아 연방 관세법에 따라 결정된 러시아 연방 관세 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 납세자로 인정되는 사람. Art에 따른 과세 대상. 러시아 연방 세금 코드 146에 따라 다음 작업이 인식됩니다. 1. 보상 또는 혁신 제공에 대한 계약에 따라 담보 판매 및 상품 이전(수행한 작업 결과, 서비스 제공)을 포함하여 러시아 연방 영역에서 상품(작업, 서비스) 판매. 상품 소유권 이전, 수행된 작업 결과 및 무료 서비스 제공은 상품(작업, 서비스) 판매로 인식됩니다. 2. 감가 상각 공제를 포함하여 법인 소득세를 계산할 때 비용이 공제되지 않는 자체 필요에 대한 러시아 연방 영역에서의 이전 (작업 수행, 서비스 제공). 3. 자체 소비를 위한 건설 및 설치 공사의 수행. 4. 러시아 연방 관세 영역으로의 상품 수입. 상품은 산업 및 기술 목적을 포함한 대상, 제품, 제품, 건물 및 구조물을 포함한 부동산, 전기 및 열, 가스, 물입니다. VAT 대상 작업에는 건설 및 설치, 수리, 연구, 기술, 설계 및 조사, 복원 및 기타 유형의 작업이 포함됩니다. VAT 과세 대상인 서비스는 토지 임대(운송 서비스, 상품의 적재 및 보관, 중개 서비스 및 상품 공급, 통신 서비스, 가구, 주택 및 공동 서비스, 체육 및 스포츠, 광고, 임대를 포함한 부동산 및 부동산 임대 서비스). [5, 6, 7, 9, 12] 48. 법인세 조직의 소득세 징수는 Ch. 25년 1월 2002일에 발효된 러시아 연방 세법 XNUMX조. 이 세금은 법인에 부과되는 주요 세금 중 하나이며 국가 조세 시스템에서 중요한 위치를 차지합니다. 소득세 납세자는 러시아 연방에서 상주 대표 사무소를 통해 운영되고(또는) 러시아 연방 출처로부터 소득을 받는 러시아 조직 및 외국 조직입니다. 과세 대상은 납세자가 받는 이익입니다. 러시아 조직의 경우 소득은 러시아 연방 세법에 설정된 비용으로 차감한 이익으로 인식됩니다. 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되는 외국 조직의 이익은 이러한 상설 대표 사무소를 통해 받는 수입에서 이러한 대표 사무소에서 발생한 비용을 차감한 금액입니다. 다른 외국 조직의 경우 러시아 연방의 출처에서받은 소득은 이익으로 인식됩니다. 소득에는 다음이 포함됩니다. 1) 재화(저작물, 서비스) 및 재산권 판매로 인한 소득 2) 영업외수익 3) 세금 목적으로 고려되지 않은 소득(러시아 연방 세법 251조). 판매수익은 재화(작업, 용역), 재산(증권 포함) 및 재산권의 판매대금으로 인식하고 있습니다. 납세자의 영업 외 소득, 특히 다음과 같은 소득으로 인식됩니다. 다른 조직에 대한 지분 참여; 외화 매매 거래; 재산 임대 (전대 임대)에서; 대출, 신용, 은행 예금 계약 등에 따라 받는 이자의 형태; 벌금, 위약금, 계약상의 의무 위반에 대한 기타 제재, 손실 또는 손해에 대한 보상 금액의 형태로; 무상으로받은 재산 (작업, 서비스) 또는 재산권 및 기타 소득의 형태로 (러시아 연방 세법 250 조). 납세자에게 발생한 합리적이고 문서화 된 비용 (및 러시아 연방 세법 제 265 조에 규정 된 경우 손실도 발생)은 비용으로 인식됩니다. 이 비용은 다음 세 가지 조건이 충족되는 경우 비용으로 인식됩니다. 1) 정당화됨, 즉 경제적으로 정당화되고 비용 추정치가 화폐 단위로 표시됩니다. 2) 현재 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 작성된 문서로 확인됩니다. 3) 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 위해 수행됩니다. 비용은 성격과 구현 조건 및 활동 영역에 따라 다음과 같이 나뉩니다. 1. 생산 및 판매와 관련된 비용(재료비, 인건비, 감가상각누계액, 기타비용). 2. 생산 및 판매와 직접적인 관련이 없는 합리적인 활동 비용을 포함하는 판매 외 비용. 3. 세금 목적으로 고려되지 않은 비용. 세금에 대한 과세 기간은 역년입니다. 소득세 신고 기간은 다음과 같습니다. a) 예상 이익을 기준으로 선불로 세금을 납부하는 경우 - 해당 연도의 XNUMX분기, XNUMX개월, XNUMX개월 b) 실제 수령한 이익을 기준으로 월별 선급금을 계산하는 납세자의 경우 - 역년 말까지 5개월, 6개월, 7개월 등. [9, 10, 13, XNUMX, XNUMX, XNUMX] 49. 소비세 소비세와 부가가치세가 1년 1992월 1일에 발효되었습니다. 소비세 지불의 법적 근거는 러시아 연방 세법입니다(2장 22부 및 XNUMX부). 소비세(excise)의 개념은 라틴어 "accidere"("컷")에서 유래했습니다. 소비세는 간접세이며 상품(제품) 가격에 포함되며 구매자가 지불합니다. 예산 수입 형성의 소비는 부가가치세보다 적은 역할을하지만 정기적으로 예산을 수령하면 국가의 재정 기반을 강화하는 데 도움이됩니다. 이 법은 소비세 과세 대상 상품의 특정 목록을 설정합니다. 예술에 따라. 러시아 연방 세법 181조에 따라 다음은 소비세 대상으로 인정됩니다. - 브랜디 알코올을 제외한 모든 유형의 원료에서 추출한 에틸 알코올; - 에틸 알코올의 부피 분율이 9% 이상인 알코올 함유 제품(용액, 에멀젼, 현탁액 및 기타 액체 형태의 제품) - 알코올 제품(음용 알코올, 보드카, 알코올 음료, 코냑, 와인 및 에틸 알코올의 부피 분율이 1,5%를 초과하는 기타 식품, 와인 재료 제외) - 맥주; - 담배 제품; - 엔진 출력이 112,5kW(150l/s)를 초과하는 승용차 및 오토바이 - 자동차 가솔린; - 디젤 연료; - 디젤 및 (또는) 기화기(인젝터) 엔진용 모터 오일; - 직선형 휘발유. 소비세 납부자는 다음과 같습니다. 1) 조직; 2) 개인 기업가; 3) 러시아 연방 관세법에 따라 결정된 러시아 연방 관세 국경을 넘는 상품 이동과 관련하여 납세자로 인정되는 사람 4) 조직 및 기타 개인이 러시아 연방 세법에 따라 과세 대상 거래를 수행하는 경우 소비세 납부자로 인식됩니다. 과세 대상은 소비세를 제외한 판매 가격을 기준으로 결정되는 소비세 대상 상품의 비용이며, 고정 세율이 설정된 소비세 대상 상품의 경우(과세 단위당 절대 금액), - 소비세 대상 상품의 판매량 물리적으로. 러시아 연방 세법은 소비세 대상 상품의 판매 또는 양도에 대한 과세 작업의 대상으로 인식하며 다음 작업으로 분류할 수 있습니다. - 러시아 연방 영역에서 소비세 대상 상품 또는 해외(수출)의 판매(무료로 이러한 상품의 소유권 이전 및 현물 지불 사용 포함) - 납세자로부터 구매한 알코올 제품의 소비세 창고에서 조직에 의한 판매 - 이러한 제품의 제조업체 또는 다른 조직의 소비세 창고에서; - 기브 앤 테이크 방식의 가공을 위해 생산된 소비세 상품의 이전(석유 제품 제외) - 러시아 연방 관세 영역으로 소비세 품목 수입 등 납세자가 소비세 상품을 판매할 때 과세표준은 이러한 유형의 상품에 대해 설정된 세율에 따라 결정됩니다. 과세표준은 각 유형의 소비세 대상 상품에 대해 별도로 결정됩니다. [5, 6, 7, 9] 50. 개인소득세와 통합사회세(UST) 개인 소득세는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 23. 이 세금은 전통적으로 인구의 세금 중 주요 세금입니다. 소득세는 전국에 걸쳐 균일한 비율로 부과되는 전국적인 세금입니다. 전체 세금 책임은 역년 중 최소 183일 동안 러시아에 거주하는 사람이 부담합니다. 사람의 나이는 납세자 지위에 영향을 미치지 않습니다. 러시아 연방 세법은 세 가지 형태의 소득을 구분합니다. 현금 소득; 현물 소득; 물질적 혜택의 형태로 소득. 현물 소득에는 다음이 포함됩니다: 납세자의 이익을 위한 유틸리티, 음식, 레크리에이션, 교육을 포함하여 상품(작업, 서비스) 또는 재산권에 대한 조직 또는 개인 기업가의 지불(전체 또는 부분) 납세자가 수령한 물품; 납세자의 이익을 위해 수행된 작업 납세자의 이익을 위해 무료로 제공되는 서비스; 현물 임금. 물질적 혜택은 차입금(신용)자금 사용, 특수관계자로부터 할인된 가격으로 재화(작업, 용역) 구매, 유가증권 우선매수에 대한 우대이자 등으로 인식하고 있습니다. UST는 국민의 국가 연금 및 사회 보장(보험) 및 의료에 대한 권리 실현을 위한 자금을 동원하도록 설계되었습니다. 1년 2010월 XNUMX일부터 이 세금은 해당 기금에서 관리됩니다. 다음은 UST 납세자로 인정됩니다. 1) 개인에게 지불하는 사람: - 조직; - 개인 기업가; - 개인사업자로 인정되지 않는 개인 2) 개인 사업에 종사하는 개인 기업가, 변호사, 공증인. 소작농(농장) 경제의 구성원은 개별 기업가와 동일시됩니다. 납세자가 동시에 여러 종류의 납세자에 속하는 경우에는 그 기준에 따라 세금을 계산하여 납부하여야 한다. 개인(조직, 개인 기업가)에게 지불하는 납세자에 대한 과세 대상은 노동 및 민법 계약에 따라 납세자가 개인에게 유리한 지불 및 기타 보상으로 인식되며, 그 주제는 업무 수행, 서비스(보수를 받는 개별 기업가, 변호사, 공증인 제외) 및 저작권 계약에 따른 서비스. 납세자에 대한 과세 대상 - 개인 기업가로 인정되지 않는 개인은 노동 및 민법 계약에 따른 지불 및 기타 보수이며, 그 주제는 업무 수행, 서비스 제공, 납세자가 개인을 위해 지불하는 것입니다. . 개인 기업가, 변호사, 개인 관행에 종사하는 공증인과 같은 납세자의 과세 대상은 기업가 또는 기타 전문 활동에서 얻은 소득에서 추출과 관련된 비용을 뺀 것입니다. 소작농(개인)농원(농가의 장 포함)인 납세자의 경우 해당 농가의 발전과 관련하여 해당 농가에서 실제로 발생한 비용은 소득에서 제외됩니다. [5, 6, 7, 9, 10, 13] 51. 개인 재산에 대한 세금 및 계산 절차 현행 개인 재산세는 1년 1992월 XNUMX일에 도입되었으며 건물 소유자에 대한 세금입니다. 자연인의 재산에 대한 세금 납부자는 과세 대상으로 인정되는 재산의 소유자인 자연인으로 인식됩니다. 과세 대상은 부동산 - 주거용 주택, 아파트, dachas, 차고 및 기타 건물, 건물 및 구조물과 같은 재산 그룹입니다. 건물, 건물 및 구조물에 대한 세금을 계산하기 위한 과세 기준은 기술 인벤토리 기관에서 결정한 대상의 총 재고 가치입니다. 건물, 건물 및 구조물에 대한 세율은 총 재고 가치에 따라 지방 자치 정부의 대표 기관의 규제 법적 행위에 의해 설정됩니다. 건물, 건물 및 구조물에 대한 세금은 매년 1월 XNUMX일 현재의 재고 가치 데이터를 기반으로 계산됩니다. 여러 소유자가 공유 소유권을 공유하는 건물, 건물 및 구조물의 경우 세금은 이러한 건물, 건물 및 구조물에 대한 지분에 비례하여 각 소유자가 지불합니다. 지분을 결정하지 않고 여러 소유자가 공동으로 소유한 건물, 건물 및 구조물의 경우 세금은 소유자 간의 합의에 따라 이러한 소유자 중 한 명이 납부합니다. 불일치하는 경우 세금은 각 소유자가 동일한 지분으로 지불합니다. 새 건물, 건물 및 구조물의 경우 세금은 건립 또는 취득한 다음 연초부터 납부됩니다. 상속에 의해 상속된 건물, 건물 및 건축물에 대해서는 상속이 개시되는 순간부터 상속인에게 세금이 부과됩니다. 부동산 및 부동산 거래에 대한 권리를 등록하는 기관과 기술 목록 기관은 매년 1월 1일까지 세무 당국에 해당 연도의 XNUMX월 XNUMX일 현재 세금 계산에 필요한 정보를 제공해야 합니다. 새 건물, 건물 및 구조물의 경우 세금은 건립 또는 취득한 다음 연초부터 납부됩니다. 상속에 의해 상속된 건물, 건물 및 건축물에 대해서는 상속이 개시되는 순간부터 상속인에게 세금이 부과됩니다. 건물, 건물, 건축물의 파괴, 완전파괴의 경우에는 그 파괴 또는 완전파괴가 발생한 달부터 세금징수가 종료됩니다. 역년 동안 건물, 건물, 구조물의 소유권을 한 소유자에서 다른 소유자에게 양도하는 경우 원래 소유자가 올해 1월 XNUMX일부터 해당 재산의 소유권을 상실한 달의 시작일까지 세금을 납부합니다. , 그리고 새로운 소유자에 의해 - 후자가 소유권을 획득한 달부터 시작합니다. 혜택에 대한 권리가 달력 연도에 발생하는 경우 세금은 이 권리가 발생한 달부터 다시 계산됩니다. 특권. 연방법은 다양한 혜택을 제공합니다. 예를 들어 다음 범주의 시민은 세금 납부가 면제됩니다. 그룹 1 및 2의 장애인, 어린 시절부터 장애인; 두 번의 전쟁 참가자, 소련과 러시아 연방을 보호하기 위한 군사 작전; 방사선의 영향을 받는 사람(법률에 따름) 생계를 잃은 군인의 가족; 특별 위험 단위의 시민; 제대 (20 년 이상의 복무 기간), 러시아 연방 연금 수급자 등 [7, 9, 10, 12] 52. 통합농업세(UAT) : 과세표준, 계산절차 농업 생산자에 대한 과세 시스템(단일 농업세)은 Ch. 26.1 북한. UAT 납세자는 농업 생산자인 조직 및 개인 기업가입니다. 조직 및 개인 기업가는 자발적으로 통합 농업세 납부로 전환할 권리가 있습니다. ESHN 지불로 이전할 자격 없음: 1) 지사 및 (또는) 대표 사무소가 있는 조직 2) 소비재 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가 3) 도박 분야에서 기업가 활동에 종사하는 조직 및 개인 기업가 4) 예산 기관. 통합 농업세의 납세자인 조직은 다음을 납부할 의무가 면제됩니다. 1) 법인세 2) 법인 재산세 3) 통합 사회 세금. UAT 납세자인 개인 기업가는 다음을 지불할 의무가 면제됩니다. 1) 개인 소득세 (기업 활동에서 얻은 소득과 관련하여) 2) 개인 재산에 대한 세금(기업 활동에 사용되는 재산과 관련하여) 3) 통합 사회 세금 (기업 활동에서 얻은 소득 및 개인에게 유리하게 발생한 지불과 관련하여). UAT 납세자 인 조직 및 개인 기업가는 VAT 납세자로 인정되지 않으며 (관세 VAT 제외) 러시아 연방 법률에 따라 의무 연금 보험에 대한 보험료도 지불합니다. 기타 세금 및 수수료는 통합 농업세 납부로 전환한 조직 및 개인 기업가가 지불합니다. Sec.에 제공된 규칙. 세금 코드 26.1은 소작농(농가) 가구에 적용됩니다. 과세표준은 소득의 화폐가치를 비용으로 차감한 금액입니다. 외화로 표시된 수입 및 지출은 루블로 표시된 수입 및 지출과 함께 고려됩니다. 동시에 외화로 표시된 수입과 지출은 수입 수령일 및 (또는) 지출 일자에 각각 설정된 러시아 중앙 은행의 공식 환율에 따라 루블로 다시 계산됩니다. 현물 수입은 Art에 의해 설정된 시장 가격 결정 절차와 유사한 방식으로 결정된 시장 가격을 고려하여 계약 가격을 기준으로 과세 기준을 결정할 때 고려됩니다. 40 NK. 과세표준을 결정할 때 소득과 비용은 과세기간 시작일부터 발생주의에 따라 결정됩니다. 납세자는 이전 과세 기간의 결과로 받은 손실 금액만큼 과세 기간의 과세 기준을 줄일 권리가 있습니다. 결손금은 과세기간의 과세표준을 30% 이상 감액할 수 없습니다. 지정된 한도를 초과하는 손실 금액은 다음 과세 기간으로 이월될 수 있지만 10 과세 기간을 초과할 수 없습니다. 납세자는 결손금만큼 과세표준을 감액할 수 있는 권리를 행사하는 전체 기간 동안 각 과세기간에 대한 결손금 및 과세표준 감액액을 확인하는 서류를 보관하여야 합니다. 다른 과세 제도를 적용할 때 납세자가 받는 손실은 통합 농업세 납부로 전환할 때 허용되지 않습니다. 통일농업세 납부 시 납세자가 받는 손실은 다른 과세제도로 전환할 때 인정되지 않습니다. 통합 농업세 납부로 전환하기 전에 법인 소득세 계산시 발생 방법을 사용한 조직은 통합 농업세 납부로 전환 할 때 다음 규칙을 준수합니다. 1) 통일농업세 납부전환일에 과세표준에는 합의에 따라 납부하는 통일농업세 납부전환 이전에 수령한 금액이 포함되며, 그 집행은 납세자가 이후에 수행한다. 통합 농업세 납부로의 전환; 2) 발생주의 회계 규칙에 따라 법인 소득세 과세 표준을 계산할 때 표시된 금액이 소득에 포함 된 경우 통합 농업 세금 지불로 전환 한 후 수령 한 자금은 과세 표준에 포함되지 않습니다. 3) 통일농업세 납부전환 후 조직에 발생한 비용은 통일농업세 납부전환 이전에 납부한 경우 시행일에 과세표준에서 공제할 수 있는 비용으로 인식한다. , 또는 납부일에 통일농업세 납부를 위한 전환기관 이후에 납부한 경우 4) 조직의 비용 지불에서 통합 농업세 지불로 이전 된 후 지불 된 자금은 통합 농업세 지불로 전환하기 전에 그러한 비용이 고려 된 경우 과세 표준에서 공제되지 않습니다. 법인 소득세 과세표준을 계산할 때 5) UAT 지급으로 전환되기 전에 지급된 UAT 지급 전환일 현재 진행 중인 작업과 관련된 재료비 및 인건비는 제조에 대한 보고(세금) 기간의 UAT 과세표준을 결정할 때 고려됩니다. 완제품의. 조직이 통합농업세 납부로 이전하는 경우 전환일의 회계처리는 통합농업세 납부로 전환되기 전에 지급된 취득 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치를 반영하며, 고정 자산과 무형 자산의 취득 가격과 감가 상각 금액의 차이의 형태. 간이과세제도를 적용한 단체에서 통일농업세 납부로 전환하는 경우 취득한 고정자산과 무형자산의 잔존가치를 전환일 현재의 회계처리에 반영한다. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태로 과세 시스템을 적용하는 조직의 통합 농업세 지불로 전환 할 때 그러한 전환 날짜의 회계는 취득한 잔여 가치를 반영합니다 고정 자산 및 무형 자산의 구매 가격과 감가상각 금액의 차이 형태로 통합 농업세 납부로 전환되기 전에 지급된 고정 자산 및 무형 자산 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 적용 기간에 대한 회계에 관한 러시아 연방 법률. UAT를 지불 한 조직은 발생 방법을 사용하여 법인 소득세에 대한 과세 기준 계산으로 전환 할 때 다음 규칙을 준수합니다. 1) 통일농업세 적용 기간 동안 제공된 재화(수행한 작업, 제공한 서비스) 및 (또는) 양도된 재산권에 대한 납세자에 대한 채무 상환(지급)은 소득으로 인식됩니다. 2) 통합 농업세 적용 기간 동안 받은 상품(수행한 작업, 제공한 서비스) 및(또는) 받은 재산권에 대한 납세자의 채무 상환(지급)은 비용의 일부로 인식됩니다. 특정 수익과 비용은 발생법에 의한 법인세 과세표준 계산으로 전환되는 날에 인식하고 있습니다. 조직이 UAT 지불에서 다른 과세 제도로 전환하고(특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 제외) 고정 자산 및 무형 자산이 있는 경우 취득 비용은 다음과 같습니다. 러시아 연방 세법에 의해 제공된 절차에 따라 UAT 적용 기간 동안 비용으로 완전히 이전되지 않은 경우 그러한 이전 날짜의 회계에서 고정 자산 및 무형 자산의 잔여 가치가 결정됩니다 통합농업세 납부전환시점에 결정된 이러한 고정자산 및 무형자산의 잔존가치를 통합농업세 적용기간 동안 발생한 비용만큼 감액 개별 기업가는 다른 과세 제도에서 통합 농업세 납부로 전환하고 통합 농업세에서 다른 과세 제도로 전환할 때 러시아 연방 세법에서 제공하는 규칙을 적용합니다. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금을 납부하기 위해 특정 유형의 활동을 위해 이전된 납세자는 다양한 특별 조세 제도에 따라 소득 및 비용에 대한 별도의 기록을 유지합니다. 다른 특별 조세 제도에 따라 계산된 세금의 과세표준을 계산할 때 비용을 구분할 수 없는 경우 이러한 비용은 이러한 특별 조세 제도의 적용에 따라 받는 총 소득 금액에서 소득의 비율에 따라 분배됩니다. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태로 과세 시스템이 적용되는 활동 유형별 소득 및 비용은 UAT에 대한 과세 기준을 계산할 때 고려되지 않습니다. 과세 기간은 역년입니다. 보고 기간은 반년입니다. ESHN은 세율에 해당하는 과세 기준의 백분율로 계산됩니다. 납세자는 보고기간의 결과에 따라 세율과 실제 수령한 소득에서 비용을 차감한 금액을 기준으로 통합농업세 선지급액을 계산합니다. 과세 기간의 시작부터 반기 말까지의 발생 기준으로 계산됩니다. 통합농업세 선지급금은 과세기간 종료일에 통합농업세 납부에 합산됩니다. 통합 농업세에 따른 세금 및 선지급은 조직 소재지(개인 사업자의 거주지)에서 이루어집니다. 과세기간말에 납부할 통일농업세는 해당 과세기간의 신고기한까지 납부하여야 합니다. [5, 7, 9, 10, 16] 53. 간소화된 과세 시스템(STS). 단순화 된 세금 시스템의 적용 시작 및 종료 절차 및 조건 조직 및 개인 기업가에 대한 단순화 된 세금 시스템은 Ch. 다른 조세 제도와 함께 세금 코드 26.2. 단순화 된 세금 시스템으로의 전환 또는 다른 과세 제도로의 복귀는 조직 및 개인 기업가가 자발적으로 수행합니다. 조직이 단순화 된 과세 시스템으로의 전환 신청서를 제출한 연도의 248 개월 결과에 따라 Art에 따라 결정된 소득이있는 경우 조직은 단순화 된 과세 시스템으로 전환 할 권리가 있습니다. 15 NK, XNUMX만 루블을 초과하지 않았습니다. 조직에 의한 단순화 된 과세 시스템의 적용은 다음과 같은 지불 의무에서 면제됩니다. 1) 법인세 2) 법인 재산세 3) 통합 사회 세금. 개별 기업가가 단순화 된 과세 시스템을 적용하면 다음과 같은 지불 의무가 면제됩니다. 1) 개인 소득세 (기업 활동에서 얻은 소득과 관련하여) 2) 개인 재산에 대한 세금(사업 활동에 사용되는 재산과 관련하여) 3) 통합 사회 세금 (기업 활동에서 얻은 소득 및 개인에게 유리하게 발생한 지불 및 기타 보수와 관련하여). 단순화된 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 기업가는 상품을 러시아 연방 관세 영역으로 수입할 때 지불해야 하는 VAT를 제외하고 VAT 납세자로 인식되지 않습니다. 간이과세전환을 희망하는 단체 및 개인사업자는 간이과세로 전환한 해의 전년도 1월 30일부터 XNUMX월 XNUMX일까지 소재지(거주지) 세무당국에 신청서를 제출한다. 과세 시스템. 과세 대상 선택은 USN이 처음 적용된 과세 기간이 시작되기 전에 납세자가 수행합니다. 간이과세제도로의 전환을 신청한 후 선택한 과세대상이 변경되는 경우, 납세자는 세무당국에 이를 통보하여야 합니다. 간이과세제도를 적용하는 납세자는 과세기간이 끝나기 전에 다른 과세제도로 전환할 수 없습니다. 보고 (세금) 기간의 결과에 따라 납세자의 소득이 20 천만 루블을 초과하는 경우. 및 (또는)보고 (세금) 기간 동안 러시아 연방 세법에 의해 설정된 요구 사항을 준수하지 않는 것이 허용됩니다. 그러한 납세자는 처음부터 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 권리를 상실한 것으로 간주됩니다. 지정된 초과 및 (또는) 지정된 요구 사항에 대한 불이행이 허용되는 분기. 납세자는보고 (세금) 기간 만료 후 15 일 이내에 러시아 연방 세법에 따라 수행 된 다른 과세 제도로의 전환에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다. 간소화된 세금 시스템을 적용하는 납세자는 다른 과세 제도로 전환하려는 연도의 15월 5일까지 세무 당국에 통지하여 역년 초부터 다른 과세 제도로 전환할 권리가 있습니다. 간이과세제도에서 다른 과세제도로 전환한 납세자는 간이과세제도 사용권을 상실한 후 6년 이내에 간이과세제도로 전환할 수 있다. [7, 9, 10, 13, XNUMX, XNUMX] 54. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금(UTII) 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금(UTII)은 소득 창출 산업 형태의 경제 활동에 대한 세금입니다. 다른 네 가지 세금 대신 단일 세금 지불을 제공합니다. - 법인 소득세(개인 사업자의 경우 - 개인 소득세); - 부가가치세; - 재산세; - 통합 사회 세금. 이 특별 조세 제도는 러시아 연방 조세법에 의해 제정되었으며 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 시행됩니다. 지역은 해당 지역에서 이 특혜 조세 제도의 도입을 독립적으로 결정합니다. 그러나 단순화 된 세금 시스템과 달리 기존 과세 시스템에서 UTII 지불로의 전환은 필수입니다. UTII는 다음 유형의 기업 활동에 적용될 수 있습니다. 1) 가사 서비스, 그 그룹, 하위 그룹, 유형 및(또는) 개별 가사 서비스 제공 2) 수의학 서비스 제공; 3) 자동차 수리, 유지 보수 및 세척 서비스 제공 4) 유료 주차장에 차량 보관 서비스 제공 5) 그러한 서비스를 제공하기 위한 차량을 20대 이하로 소유하거나 소유하지 않는 조직 및 개인 기업가가 수행하는 승객 및 상품 운송을 위한 자동차 운송 서비스 제공 6) 거래 바닥 면적이 150제곱미터 이하인 상점 및 전시관을 통해 수행되는 소매 거래. m 무역 조직의 각 대상에 대해; 7) 키오스크, 텐트, 가판대 및 거래 플로어가 없는 고정 거래 네트워크의 기타 대상 및 고정 거래 네트워크 대상을 통해 수행되는 소매 거래 8) 150제곱미터 이하의 방문객을 대상으로 하는 홀 면적이 있는 공공 케이터링 시설을 통해 수행되는 공공 케이터링 서비스 제공. 중; 9) 고객 서비스 홀이 없는 공공 급식 시설을 통해 수행되는 공용 급식 서비스 제공; 10) 옥외 광고의 배포 및(또는) 배치; 11) 운송에 대한 광고의 배포 및(또는) 배치; 12) 이러한 서비스를 제공하기 위해 각 시설에서 사용하는 조직 및 기업가의 임시 숙박 및 숙박 서비스 제공, 임시 거주용 건물의 총 면적은 500제곱미터 이하입니다. 중; 13) 임시 소유로의 이전 및 (또는) 고정 거래 네트워크의 대상이 아닌 거래 층이 없는 고정 거래 네트워크의 대상에 위치한 거래 장소의 사용을 위한 서비스 제공; 14) 고정 무역 네트워크의 거래 장소 조직 및 비 고정 무역 네트워크의 대상 배치를 위한 임시 소유 및 (또는) 토지 사용으로의 이전을 위한 서비스 제공. 과세 대상은 납세자의 귀속 소득입니다. 이 지표는 계수를 높이거나 낮추는 시스템을 사용하여 기본 수익성을 기반으로 형성됩니다. 과세 기준은 특정 유형의 기업 활동에 대한 기본 수익성과 이러한 유형의 활동을 특징짓는 물리적 지표의 가치를 곱하여 계산된 귀속 소득 금액입니다. [9, 10] 55. 수도세. 동물계의 개체 및 수생 생물 자원의 개체 사용에 대한 요금. 광업세 수도세 납세자는 러시아 연방 법률에 따라 특수 및(또는) 특수 용수 사용에 종사하는 조직 및 개인입니다. 과세대상으로 인정되는 물의 종류별로 과세표준은 수역별로 납세자가 별도로 결정한다. 물을 빼낼 때 과세표준은 과세기간 동안 수역에서 빼낸 물의 양으로 결정된다. 수역에서 빼낸 물의 양은 물 사용에 대한 기본 회계 로그에 반영된 수도 계량기의 판독값을 기반으로 결정됩니다. 물 측정 장치가없는 경우 취하는 물의 양은 작동 시간과 기술적 수단의 성능에 따라 결정됩니다. 취수량을 운전시간 및 기술적 수단의 생산성으로 판단할 수 없는 경우에는 취수량을 용수 사용량에 따라 결정한다. 수역의 수역을 사용할 때 뗏목과 지갑에 떠 있는 나무를 제외하고 과세표준은 제공된 수역의 면적으로 결정한다. 제공되는 수역의 면적은 물 사용 허가(물 사용 계약) 데이터에 따라 결정되며, 라이선스(계약)에 해당 데이터가 없을 경우 관련 기술 및 프로젝트 자료에 따라 결정됩니다. 선적 서류 비치. 취수하지 않은 수역을 수력 발전 목적으로 사용할 경우 과세 기준은 과세 기간 동안 생산된 전력량으로 결정됩니다. 뗏목 및 지갑에 목재를 띄울 목적으로 수역을 사용하는 경우 과세 기준은 과세 기간 동안 뗏목 및 지갑에 래프팅된 목재의 부피(단위: 천 입방 미터)와 래프팅 거리의 곱으로 결정됩니다. 킬로미터로 표시하고 100으로 나눈 값입니다. 과세 기간은 분기입니다. 세금은 만료된 과세 기간의 다음 달 20일까지 납부해야 합니다. 수생 생물 자원의 대상과 관련된 동물 세계의 대상을 제외하고 동물 세계의 대상 사용에 대한 요금 지불자는 확립 된 절차에 따라받는 개인 기업가를 포함한 조직 및 개인입니다. , 러시아 연방 영토에서 동물 세계의 물건을 사용하기위한 라이센스 (허가증). 수중 생물 자원의 대상 사용에 대한 수수료 지불자는 내수에서 수생 생물 자원의 사용에 대한 라이센스 (허가증)를 확립 된 절차에 따라받는 개인 기업가를 포함한 조직 및 개인입니다. 영해, 러시아 연방 대륙붕, 러시아 연방 배타적 경제 수역, 아조프 해, 카스피해, 바렌츠 해 및 스피츠베르겐 군도 지역. 과세 대상은 다음과 같습니다. - Art의 단락 1에 의해 설정된 목록에 따른 동물 세계의 대상. 러시아 연방 법률에 따라 발급된 야생 동물 사용에 대한 라이센스(허가증)에 따라 서식지에서 제거하는 세금 코드 333.3; - Art의 단락 4 및 5에 의해 설정된 목록에 따른 수생 생물 자원의 대상. 러시아 연방 법률에 따라 발행된 수생 생물 자원의 사용에 대한 라이센스(허가증)에 따라 서식지에서 제거하는 세금 코드 333.3. 동물 세계의 대상과 수생 생물 자원의 대상은 과세 대상으로 인식되지 않으며, 그 사용은 러시아 연방의 북부, 시베리아 및 극동의 원주민 대표에 의해 개인적인 필요를 충족시키기 위해 수행됩니다. 러시아 연방 정부가 승인한 목록에 포함) 및 토착민과 관련이 없지만 사냥과 낚시가 존재의 기초가 되는 전통적인 거주지 및 전통적 경제 활동 장소에 영구적으로 거주하는 사람. 광물 추출세의 납세자는 러시아 연방 법률에 따라 하층토 사용자로 인정되는 조직 및 개인 기업가입니다. 광물 추출에 대한 과세 대상은 다음과 같습니다. 1) 러시아 연방 법률에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공된 지하 토양 플롯에서 러시아 연방 영토의 지하 토양에서 추출한 광물; 2) 추출 산업의 폐기물(손실)에서 추출한 광물(해당 추출이 하층토에 관한 러시아 연방 법률에 따라 별도의 라이선스 대상인 경우) 3) 러시아 연방 영토 밖의 심토에서 추출한 광물, 이 추출이 러시아 연방 관할 지역에서 수행되는 경우(외국에서 임대하거나 국제 조약에 따라 사용) 사용을 위해 납세자에게 제공된 지하토양. 과세 기준은 각 추출된 광물(주요 광물을 추출하는 동안 부산물로 하층토에서 추출한 유용한 성분 포함)과 관련하여 납세자가 독립적으로 결정합니다. 과세 기준은 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 추출된 광물의 가치로 정의됩니다. 단, 관련 가스 및 가연성 천연 가스는 제외됩니다. 모든 유형의 탄화수소 매장지에서 발생하는 관련 가스 및 가연성 천연 가스 생산에 대한 과세 기준은 물리적으로 추출된 광물의 양으로 결정됩니다. 과세표준을 결정할 때 추출된 광물의 가치를 평가하는 절차는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 26. 다음 광물은 과세 대상으로 인식되지 않습니다. 개인 기업가가 채굴하고 개인 소비를 위해 직접 사용하는 광물 매장량의 국가 대차 대조표에 나열되지 않은 광물; 채광된(수집된) 광물학, 고생물학 및 기타 지질학적 수집 자료; 특별히 보호되는 지질 물체 등의 형성, 사용, 재건 및 수리 중에 창자에서 채굴됩니다. [5, 7, 9, 10, 16] 56. 운송세: 절차 및 지불 조건. 세금 환급 2003년 러시아 세금 시스템에 도입된 운송세는 특정 유형의 차량에 대한 차량 소유자세와 개인 재산세를 대체했습니다. 운송세의 법적 근거는 파트 1과 ch입니다. 러시아 연방 세법 28조 및 해당 러시아 연방 구성 주체의 영역에서 이 세금의 수립 및 집행에 관한 러시아 연방 구성 주체의 법률. 이것은 세율, 지불 절차 및 조건 및보고 양식을 결정하는 대표 기관의 행위에 의해 러시아 연방 구성 기관의 영토에 도입 된 재산, 실제 세금입니다. 세금은 규정된 방식으로 차량을 등록한 조직 및 개인이 납부합니다. 연방법은 과세 대상 차량 목록을 설정합니다. 여기에는 자동차, 오토바이, 스쿠터, 버스, 비행기, 헬리콥터, 모터 선박, 요트, 범선, 보트, 스노모빌, 스노모빌, 모터 보트, 제트 스키, 비자발(견인) 선박 및 기타 수상 및 항공기가 포함됩니다. 러시아. 세금을 설정할 때 러시아 연방 구성 기관의 법률은 납세자가 세금 혜택 및 사용 근거를 제공할 수도 있습니다. 엔진 장착 차량의 과세 기준은 차량 엔진의 마력(여권 정적 추력)으로 설정됩니다. 다른 수상 및 항공기의 경우 등록된 톤의 총 톤수 또는 차량 단위로 설정됩니다. 개인 및 법인의 경우 다른 과세 절차가 설정됩니다. 조직은 세금 신고서를 세무 당국에 제출하여 자체적으로 세액을 계산합니다. 납부해야 할 세액에 대한 납세 통지서는 과세 기간 연도의 1월 XNUMX일까지 세무 당국이 개인인 납세자에게 교부해야 합니다. 세금 납부 및 선납세 납부는 납세자가 차량 위치에서 러시아 연방 구성 기관의 법률이 정한 방식과 기한 내에 이루어집니다. 과세 기간 동안 조직인 납세자는 러시아 연방 구성 법인의 법률에서 달리 규정하지 않는 한 선불세를 납부합니다. 과세 기간 만료 후 조직인 납세자는 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 계산된 세액을 납부합니다. 개인 납세자는 세무 당국이 보낸 세금 통지서를 기준으로 운송세를 납부합니다. 과세 기간 만료 시 조직인 납세자는 차량 위치의 세무 당국에 세금에 대한 세금 신고서를 제출합니다. 세금 환급 양식은 러시아 연방 재무부의 승인을 받았습니다. 과세 기간 동안 조직이고 선납세를 납부하는 납세자는 각보고 기간이 만료되면 선납세에 대한 세금 계산서를 차량 위치의 세무 당국에 제출합니다. 사전 세금 납부에 대한 세금 계산 양식은 RF 재무부에서 승인합니다. 세금에 대한 세금 신고서는 납세자가 만료된 과세 기간의 다음 해 1월 7일까지 제출해야 합니다. [9, 10, 12, XNUMX] 57. 도박 사업에 대한 세금 및 계산 절차 이 세금은 본질적으로 재정적일 뿐만 아니라 낙담시키는 기능도 수행합니다. 도박 사업 납세자는 도박 사업에서 사업 활동에 종사하는 조직 또는 개인 사업자입니다. 세금의 법적 근거는 파트 1과 ch입니다. 러시아 연방 세금 코드 29 및 러시아 연방 구성 기관의 법률. 이 세금의 기본 개념은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 364. 이 세금은 직접적이고 실제적인 세금을 의미하며 징수는 게임 테이블, 슬롯 머신, 적산 현금 데스크, 마권업자의 현금 데스크와 같은 과세 대상의 가능한 수익성을 가정합니다. 나열된 모든 개체는 납세자 등록 장소의 세무 당국에 등록해야 합니다. 등록된 각 개체에 대해 납세자는 규정된 형식의 인증서를 발급받습니다. 각 과세 대상에 대하여 과세표준은 매월 해당 과세 대상의 총수로 별도로 정한다. 세액은 과세대상별로 설정한 과세표준과 과세대상별로 설정한 세율을 곱하여 납세자가 독립적으로 계산합니다. 현 과세기간의 15일 이전에 과세 대상(대상)이 소멸되면 해당 과세 대상(폐지된 과세 대상을 포함한다)의 총수와 이러한 과세 대상에 대해 설정된 세율의 1/2. 하나의 게임 테이블에 둘 이상의 게임 필드가 있는 경우 지정된 게임 테이블의 세율은 게임 필드 수의 배수로 증가합니다. 만료된 과세 기간에 대한 세금 신고서는 납세자가 만료된 과세 기간의 다음 달 20일까지 매월 납세자 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다. 세금 신고 양식은 러시아 연방 재무부의 승인을 받았습니다. 세금신고서는 납세자가 지난 과세기간의 과세 대상 수의 변경을 고려하여 작성합니다. 현 과세기간의 15일 이전에 신규 과세 대상(신규 대상)을 설치하는 경우에는 해당 과세 대상(신설 과세 대상 포함)의 총수와 이러한 과세 대상에 대해 설정된 세율. 현 과세기간의 15일 이후에 신규 과세 대상(신규 대상)을 설치하는 경우 해당 과세 대상(신설 과세 대상 포함)의 총수와 1을 곱한 금액으로 세액을 계산합니다. 이러한 과세 대상에 대해 설정된 세율의 /2. 현 과세기간의 15일 이전에 과세 대상(대상)이 소멸되면 해당 과세 대상(폐지된 과세 대상을 포함한다)의 총수와 이러한 과세 대상에 대해 설정된 세율의 1/2. 현 과세기간의 15일 경과 후 과세 대상(대상)이 소멸되면 해당 과세 대상(폐지된 과세 대상 포함)의 총수와 이러한 과세 대상에 대해 설정된 세율. [5, 8, 9, 10] 58. 토지세. 토지세에 대한 세금 및 선급금 계산 절차 토지세는 임대 유형의 재산세입니다(이 유형에는 광물 추출에 대한 세금도 포함되며 이전에는 광물 원료에 대한 소비세가 포함되었습니다). 납세자의 개인적인 노력의 결과로받지 못한 납세자의 소득의 일부를 인출하는 방식으로 지어졌지만 납세자가 객관적으로 배치되는 토지 관리에 상대적으로 유리한 조건의 결과입니다. 음모가 더 비옥하고 위치가 더 좋습니다. Ch.에 따라 세금이 설정되고 시행되며 운영이 중단됩니다. 러시아 연방 세법 31 및 지방 자치 단체 대표 기관의 법적 행위이며 이러한 지방 자치 단체의 영토에 대한 지불 의무가 있으며 세금 혜택, 적용 근거 및 절차 (세액 설정 포함) - 특정 범주의 납세자에 대해 무료 금액을 설정할 수 있습니다. 토지세 납부에 대한 법적 근거는 러시아 연방 세법, 31년 1998월 11일 러시아 연방 법률 "러시아 연방 세법 제1991부 제정에 관한" 러시아 연방 법률입니다. XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 연맹 "토지 지불". 토지에 대한 지불 방법은 다음과 같습니다: 토지세 및 임대료. 납세자는 토지 소유자, 토지 소유자 및 토지 사용자입니다. 세입자는 임대한 토지에 대한 비용을 지불하고 임대료와 토지세를 내지 않습니다. 과세 대상은 토지입니다. 법은 사용의 성격에 따라 토지를 그룹으로 나누고 결과적으로 소득 창출 조건: 농지(농지 및 농촌 정착지) 및 비농업용 토지(도시 및 기타 정착지의 토지) , 정착지 외부의 산업, 운송, 군사 및 기타 용도의 토지, 물 및 산림 자금의 토지). 토지세 금액은 토지 소유자, 토지 소유자, 토지 사용자의 경제 활동 결과에 직접적으로 의존하지 않습니다. 연간 토지 면적 단위당 안정적인 지불 형태로 설정됩니다. 토지 사용자와 독립적인 사업 조건의 변경으로 인해 토지 세율이 검토될 수 있습니다. 세액은 과세 기간 종료 후 세율에 해당하는 과세 기준의 백분율로 계산됩니다. 납세자-단체는 세액(선납세액)을 자체적으로 계산합니다. 납세자 - 개별 기업가 인 개인은 기업 활동에 사용하는 토지와 관련하여 세금 금액 (선급금 금액)을 스스로 계산합니다. 자연인인 납세자가 예산에 납부해야 하는 세액(선납세액)은 세무당국에서 계산합니다. 지방 자치 단체의 대표 기관 (모스크바 및 세인트의 연방 도시 국가 권력의 입법 (대표) 기관. 알림. 과세 기간 말에 예산에 납부해야 할 세액은 러시아 연방 세법에 따라 계산된 세액과 과세 기간 동안 납부해야 할 선납세액의 차이로 결정됩니다. 보고 기간이 분기로 정의된 납세자는 현 과세 기간의 1, 4, 1분기가 만료된 후의 선납세액을 백분율의 해당 세율의 XNUMX/XNUMX로 계산합니다. 과세 연도 기간의 XNUMX월 XNUMX일 현재 토지 계획의 지적 가치의 몫. 토지 플롯 (그 지분)에 대한 소유권 (영구적 (무제한) 사용, 평생 상속 가능 소유)의 세금 (보고) 기간 동안 납세자가 출현 (종료)하는 경우, 금액 계산 이 토지에 대한 세금(예납세액)은 이 토지가 소유된 전체 개월 수의 비율로 결정된 계수를 고려하여 결정됩니다(영구(무제한) 사용, 평생 상속 가능) 달리 규정되지 않는 한 세금 (보고) 기간의 역월 수까지 납세자의 소유) Art. 31 북한. 이 경우 해당 권리의 발생(소멸)일이 해당 월의 15일을 포함하는 날 이전에 발생한 경우에는 해당 권리가 발생한 달을 만 15개월로 합니다. 해당 월의 XNUMX일 이후에 이러한 권리의 발생(종료)이 발생한 경우. 개인에게 상속(상속)된 토지(그 지분)와 관련하여 세금은 상속이 개시된 달부터 계산됩니다. 지방 자치 단체의 대표 기관 (모스크바와 상트 페테르부르크 연방 도시의 입법 (대표) 국가 권력 기관)은 세금을 설정할 때 특정 범주의 납세자에게 사전 세금을 계산하지 않고 지불하지 않을 권리를 제공 할 수 있습니다 세금 기간 동안 지불. 세금 혜택을 받을 자격이 있는 납세자는 러시아 연방 세법에 따라 과세 대상으로 인식되는 토지의 위치에 있는 세무 당국에 그러한 권리를 확인하는 문서를 제출해야 합니다. 세금 혜택에 대한 권리의 과세(신고) 기간 동안 납세자가 발생(종료)하는 경우, 권리가 있는 토지에 대한 세액(선납세액) 계산 세금 혜택은 과세(보고) 기간의 역월 수에 대한 세금 혜택이 없는 전체 개월 수의 비율로 정의된 계수를 고려하여 부여됩니다. 이 경우 세금 혜택을 받을 권리가 발생한 달과 해당 권리가 종료된 달을 만 XNUMX개월로 간주합니다. 과세 기간이 되는 해의 1월 1일 이전에 매년 주 토지 지적 및 지방 자치 단체를 유지하는 기관은 과세 대상으로 인식된 토지에 대한 위치 정보를 세무 당국에 보고해야 합니다. 과세 연도의 XNUMX월 XNUMX일 현재 러시아 연방 세법. 정보는 국가 토지 관리 기관, 부동산에 대한 권리 및 거래에 대한 국가 등록을 수행하는 기관, 러시아 연방 재무부가 승인한 형식으로 지방 자치 단체에서 제공합니다. 토지에 대한 주 지적 평가 결과에 따르면, 달력 연도 1월 1일 현재 토지 플롯의 지적 가치는 지방 정부(연방 도시의 행정 정부 기관)에서 결정한 방식으로 납세자의 주의를 끌 수 있습니다. 모스크바 및 상트페테르부르크), 늦어도 올해 XNUMX월 XNUMX일까지. 개인 주택 건설을 제외하고 주택 건설 조건에 따라 개인 및 법인이 소유권을 취득(제공)한 토지와 관련하여 세액(선납세액) 계산이 이루어집니다. 2년 건설 기간 동안 계수 XNUMX를 고려하여 이러한 토지에 대한 국가 권리 등록일부터 건설된 부동산 개체에 대한 권리 국가 등록까지. 1년의 건설기간이 만료되기 전에 이러한 주택건설을 완료하고 건설된 부동산에 대한 권리를 국가에 등록한 경우에는 이를 고려하여 계산한 세액을 초과하는 이 기간 동안 납부한 세액 계수 1은 과오납 세액으로 인식되어 일반적으로 확립된 절차(2008년 XNUMX월 XNUMX일 이후)에 따라 납세자에게 상계(환급)됩니다. 개별 주택 건설을 제외하고 주택 건설 조건에 따라 개인 및 법인이 소유권을 취득(제공)한 토지와 관련하여 세액(선납세액) 계산이 이루어집니다. 4년을 초과하는 기간 동안 계수 1를 고려하여 건설 기간, 건설된 부동산 객체에 대한 권리의 국가 등록일까지(2008년 XNUMX월 XNUMX일 이후). 개별 주택 건설을 위해 개인이 소유한 토지와 관련하여 세액(선납세 금액) 계산은 국가 등록일로부터 2년 후 계수 10를 고려하여 이루어집니다. 이 토지에 대한 권리는 건설된 부동산 객체에 대한 주 등록 권리까지입니다(1년 2008월 XNUMX일 이후). 세금 및 선납세 납부 절차 및 기간: 1. 지방 자치 단체의 규제법에 의해 설정된 방식과 기한 내에 토지 위치의 예산에 세금 및 선급금이 지급됩니다. 2. 자연인 납세자는 세무당국이 발송한 납세고지를 근거로 세금 및 선납세를 납부해야 한다. 세금 환급: 1. 조직 및 개인 기업가는 과세 기간이 만료된 후 다음 해 1월 XNUMX일까지 러시아 연방 재무부가 승인한 세금 신고서를 토지 위치의 세무 당국에 제출합니다. 만료 된 세금 기간. 2. 보고 기간 종료 후 과세 기간 동안 사전 세금 납부에 대한 세금 계산 보고서가 토지 위치의 세무 당국에 제출됩니다. 선납세 금액 계산은 과세 기간 동안 납세자가 보고 기간이 만료된 다음 달 말일까지 제출해야 합니다. [5, 7, 9, 10, 16] 59. 조직의 재산세: 납세자, 과세 대상, 과세 기준. 조직 재산에 대한 세액 계산 절차 1년 2004월 30일부터 조직 재산에 대한 세금은 Ch. 세금 코드 XNUMX 및 러시아 연방 구성 법인의 법률은 러시아 연방 세금 코드, 러시아 연방 구성 법인의 법률에 따라 발효되며 제정 순간부터 러시아 연방의 해당 구성 기관의 영역에서 지불해야 합니다. 납세자는 다음과 같습니다. - 러시아 조직; - 상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되고(또는) 러시아 연방 영토, 러시아 연방 대륙붕 및 러시아 연방 배타적 경제 수역에서 부동산을 소유하는 외국 조직. 러시아 조직에 대한 과세 대상은 확립된 회계 절차에 따라 대차대조표에 고정 자산으로 기록된 동산 및 부동산입니다. 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되는 외국 조직에 대한 과세 대상은 고정 자산과 관련된 동산 및 부동산입니다. 다음은 과세 대상으로 인식되지 않습니다: 토지 계획, 수역, 기타 천연 자원, 경제 관리 또는 연방 집행 기관의 운영 관리 권한이 소유하고 국방, 민방위의 필요성을 위해 사용하는 재산 , 보안 및 법 집행. 과세표준은 과세 대상으로 인정되는 재산의 연평균 가치로 정의된다. 과세 기준은 별도로 결정됩니다. - 조직 위치(외국 조직 상주 대표 사무소의 세무 당국에 등록된 장소)에서 과세 대상 재산과 관련하여 - 별도의 대차대조표가 있는 조직의 각 개별 하위 부문의 자산과 관련하여 - 조직의 위치 외부에 위치한 각 부동산 객체와 관련하여 별도의 대차대조표가 있는 조직의 별도 하위 부서 또는 외국 조직의 영구 대표 사무소 - 다른 세율로 과세되는 재산과 관련하여. 과세 기준은 납세자가 독립적으로 결정합니다. 과세 기간은 역년입니다. 보고 기간은 역년의 XNUMX분기, XNUMX개월 및 XNUMX개월입니다. 각 보고 및 과세 기간 말에 납세자는 선급금 및 세금 신고를 위해 세무 당국에 계산서를 제출해야 합니다. 그는 이러한 문서를 자신의 위치, 별도의 대차대조표가 있는 각 개별 세분 위치 및 각 부동산 개체의 위치(세금 계산 및 납부를 위한 별도의 절차가 설정됨)에 제출합니다. 선급금 세액계산서 제출기한은 해당 신고기간 종료일로부터 30일 이내입니다. 과세 기간 결과에 따른 세금 신고서는 연방 세금 서비스에서 승인한 양식으로 과세 기간 만료 다음 해의 30월 XNUMX일까지 제출해야 합니다. 세액은 과세기간의 결과에 따라 해당 세율과 과세기간에 대해 결정된 과세표준을 곱하여 계산합니다. 과세 기간 말에 예산에 납부해야 할 세액은 이전 단락에 따라 계산된 세액과 과세 기간 동안 계산된 선지급 금액의 차이로 결정됩니다. 예산에 지불해야 하는 세액은 조직 위치 또는 외국 조직의 상주 대표 사무소의 세무 당국에 등록된 장소에서 과세 대상 재산과 관련하여 별도로 계산됩니다. - 별도의 대차대조표가 있는 조직의 각 개별 하위 부문의 자산과 관련하여 - 조직의 위치 외부에 위치한 각 부동산 객체와 관련하여 별도의 대차대조표가 있는 조직의 별도 하위 부서 또는 외국 조직의 영구 대표 사무소 - 다른 세율로 과세되는 재산과 관련하여. 선납세액은 세법에 따라 해당 세율과 해당 보고기간 동안 결정된 재산의 평균가액을 곱한 금액의 1/4의 금액으로 각 보고기간의 결과를 토대로 산정합니다. 러시아 연방. 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되지 않는 외국 조직의 부동산 개체에 대한 선납세 금액은 보고 기간 종료 후 부동산 개체 재고 가치의 1/4로 계산됩니다. 과세기간이 되는 해의 1월 XNUMX일 기준으로 해당 세율을 곱한 금액입니다. 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관(대표)은 세금을 설정할 때 특정 범주의 납세자에게 세금 기간 동안 선지급금을 계산하지 않고 납부하지 않을 권리를 제공할 권리가 있습니다. 특권. 혜택 목록에는 16개 항목이 포함됩니다. 특히, 면제는 동원 목적의 재산, 종교 단체의 재산, 전 러시아 장애인 공공 기관, 교도소 조직, 주요 활동이 의약품 생산인 조직, 우주 물체, 역사 및 문화 기념물에 적용됩니다. . 이 법은 또한 과학적 목적으로 사용되는 재산과 관련하여 전문 보철 및 정형 외과 기업, 변호사 협회, 국가 과학 센터 및 다양한 러시아 아카데미의 과학 조직의 재산에 대한 과세 면제를 규정합니다. [5, 7, 9, 10, 11, 12] 60. 국가 의무. 절차 및 지불 조건 국가 의무는 국가 기관, 지방 당국, 기타 기관 및/또는 러시아 연방의 입법 행위, 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위에 따라 권한을 부여받은 공무원에게 적용할 때 개인으로부터 징수하는 수수료입니다. 러시아 연방 영사관에서 수행하는 조치를 제외하고 이러한 사람과 관련하여 법적으로 중요한 조치를 취하기 위한 지방 정부의 규제 법적 행위. 주 의무는 Ch. 25.3년 02.11.2004월 127일자 연방법 No. XNUMX-FZ에 의해 도입된 러시아 연방 세법 XNUMX "러시아 연방 세법 XNUMX부 및 XNUMX부 개정 및 러시아 연방의 특정 기타 입법 행위에 대해, 뿐만 아니라 러시아 연방의 특정 입법 행위(입법 행위 조항)를 인정하는 것". 과세 대상 - 법적으로 중요한 조치 또는 문서 발급을 신청하는 사람. 여기에는 다음이 포함됩니다. - 러시아 연방 시민 - 외국인 - 무국적자 - 법인. 지불인은 다음 조건으로 주 수수료를 지불합니다. 1) 러시아 연방 헌법 재판소, 일반 관할 법원, 중재 법원 또는 치안 판사에게 신청할 때 - 요청, 청원, 진술, 청구 진술, 불만 사항 (항소, 파기 또는 감독 법원 포함)을 제출하기 전 ); 2) 일반 관할 법원, 중재 법원 또는 치안 판사가 고려하는 사건에서 피고로 활동하고 법원 결정이 자신에게 유리하지 않고 원고가 주 수수료 지불을 면제받는 경우 지불인 - 날짜로부터 XNUMX일 이내 합법적으로 진입 법원 결정의 효력; 3) 공증 행위의 이행을 신청할 때 - 공증 행위의 이행 전에; 4) 서류 발급 신청 시(사본, 사본) - 서류 발급 전(사본, 사본) 5) 아포스티유 신청 시 - 아포스티유 부착 전 6) 기타 법적으로 중요한 조치의 수행을 신청할 때 - 해당 조치의 수행을 위한 신청서 및(또는) 기타 문서 제출 전 또는 관련 문서 제출 전. 혜택을 받을 자격이 없는 여러 지불인이 동시에 법적으로 중요한 조치를 신청하는 경우 지불인이 균등하게 주 의무를 지불합니다. 법적으로 중요한 조치를 신청한 사람 중 XNUMX인(여러 명)이 국세 납부를 면제받는 경우, 면제된 사람의 수에 비례하여 국세 금액을 감액합니다. . 지불 절차. 주 관세는 은행(지점)을 통해 루블로 현금으로 지불하거나 은행(지점)을 통해 지불인의 계좌에서 세금 금액을 비현금으로 이체할 수 있습니다. 은행 (지점)의 주 관세 수락은 확립 된 양식의 영수증 또는 은행 표시가있는 지불 주문 사본 (비 현금 지불의 경우)을 발행하여 수행됩니다. 주정부 수수료 지불 기한은 법적 조치의 유형에 따라 설정됩니다. 예를 들어, 러시아 연방 시민권 취득과 관련된 경우 수수료 지불 기한은 관련 문서를 수령할 때까지로 설정됩니다. [4, 7, 9, 10] 문학 1. Barulin S. V., Ermakova E. A., Stepanenko V. V. 세금 관리. - M.: Omega-L, 2008. 2. Belykh V. S., Vinnitsky D. V. 러시아 세법: 짧은 교육 과정. - M.: 노마, 2004. 3. Gracheva E. Yu., Ivlieva M. F., Sokolova E. D. 세법: 교과서. - M.: 법학자, 2005. 4. 러시아의 Demin A. V. 세법: 교과서. - 크라스노야르스크: 페더. 교육 기관; 크라스노야르. 상태 un-t; 합법적인. 연구소, 2006. 5. Zrelov A. P. 세금 코드의 새로운 기능: 2008년에 발효된 변경 사항에 대한 설명 - M .: Deloyy Dvor, 2009. 6. Krivosheev IA 세금 및 과세: 교과서. - 니즈니 노브고로드: 니즈니 노브고로드. 상태 건축가. - 건물. 유엔, 2005. 7. Molchanov S. S. 14일 세금. - M.: Eksmo, 2008. 8. 질문과 답변의 러시아 세법: 교과서 / 법학 박사 편집. 과학, 교수. A. A. Yalbulganova. - M.: GU-HSE, 2008. 9. 러시아 연방 세법. 1부. 2부. - M., 2009. 10. Petrov A. V. Taxes-2009: 러시아 연방 세법 개정에 관한 모든 것. - St. Petersburg: Garant, 2009. 11. 류민 S.M. 개인사업자. 세금은 어떻게 내나요? - M.: 세금 정보, Status-Kvo-97, 2007. 12. Skvortsov O. V. 세금 및 과세. 워크숍: Proc. 학생 수당. 평균 교수 교육. - M.: 아카데미, 2006. 13. Skripnichenko V. 세금 및 과세. - 상트페테르부르크: 피터; M.: BINFA, 2007. 14. Tolkushkin A. V. 러시아 세금의 역사. - M.: 법학자, 2001. 15. 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