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제어 및 수정. 치트 시트: 간략하게, 가장 중요한

핸드북 / 강의 노트, 치트 시트

기사에 대한 의견

차례

1. 관리 기능으로서의 제어
2. 관리에서 통제의 역할
3. 제어 기능
4. 외국 관행의 금융 통제 유형
5. 규정 준수 제어
6. 재무 보고 통제
7. 효율성 제어
8. 제어 유형의 분류
9. 외부 및 내부 통제
10. 외부 통제와 내부 통제의 관계와 차이점
11. 외부재정관리의 주요 업무 및 방향
12. 국가 재정 통제. 러시아 연방 회계 회의소 감사
13. 국가 재정 통제. 재정 및 예산 감독을 위한 연방 서비스의 감사
14. 국가 재정 통제. 연방 세금 서비스의 수표
15. 상업(감사) 재무 통제
16. 감사
17. 특별 감사 업무
18. 전문적 지식
19. 전문 지식의 유형. 검사 실시
20. 세금 통제에 대한 전문성
21. 법의학 회계 전문 지식
22. 내부 통제 시스템의 개념
23. 위험 기반 내부 통제 모델
24. 제어 시스템의 효율성 제한
25. 제어 환경
26. 조직적 위험
27. 통제 절차(통제 수단)
28. 정보 시스템
29. 모니터링
30. 개정의 본질
31. 감사 작업
32. 감사의 지시
33. 준비 기간
34. 감사 계획
35. 감사 실시
36. 통제 조치를 문서화하기 위한 요구사항
37. 다큐멘터리 통제. 단일 문서를 조사하는 방법
38. 관련 문서 조사 방법
39. 정량적 회수 방법
40. 잔사 확인 방법
41. 비교 분석 방법. 확인 받기
42. 실제 통제. 목록
43. 무게 재측정 및 재측정
44. 동결을 제어합니다. 영토 및 재산 검사
45. 샘플 제거. 원료, 재료 및 완제품의 품질 분석
46. 원자재(자재)의 생산 시작 제어
47. 테스트 구매
48. 측정 제어
49. 자금의 수정. 내부통제시스템 평가
50. 자금의 수정. 법률 준수
51. 자금의 수정. 재무 보고 통제
52. 자금의 수정. 효율성 제어
53. 자금의 수정. 특별 통제 조치
54. 자금의 수정. 금전 등록기 감사 문서
55. 고정 자산 감사
56. 고정 자산 감사. 내부통제시스템 평가
57. 고정 자산 감사. 법률 준수
58. 고정 자산 감사. 재무 보고 통제
59. 고정 자산 감사. 효율성 제어
60. 재고의 개정. 내부통제시스템 평가
61. 인벤토리 수정. 법률 준수 모니터링. 재무보고 통제
62. 재고의 개정. 효율성 제어
63. 금융 투자 감사. 내부통제시스템 평가
64. 금융 투자 감사. 법률 준수 모니터링. 재무보고 통제
65. 금융 투자 감사. 효율성 제어
66. 소득 수정. 내부 통제 시스템의 평가. 법률 준수
67. 소득 수정. 재무 보고 통제
68. 소득 수정. 효율성 제어
69. 미수금 감사. 내부 통제 시스템의 평가. 규정 준수 제어
70. 재무제표에 대한 채권 통제 감사
71. 채권 감사. 효율성 제어
72. 비용 감사
73. 비용 수정. 법률 준수 모니터링. 자재 소비에 대한 내부 통제 시스템 평가
74. 비용 수정. 재무 보고 통제
75. 비용 수정. 감가상각비 내부통제제도 평가
76. 비용 수정. 인건비 내부통제제도 평가
77. 비용 수정. 기타 비용에 대한 내부 통제 시스템 평가
78. 비용 수정. 효율성 제어
79. 대출에 대한 부채 감사. 내부통제시스템 평가
80. 대출에 대한 부채 감사. 법률 준수
81. 대출에 대한 부채 감사. 재무 보고 통제
82. 대출에 대한 부채 감사. 효율성 제어
83. 이익 분배 수정. 내부 통제 시스템의 평가. 법률 준수
84. 이익 분배 개정. 효율성 제어
85. 경영결정의 수정
86. 감사 보고서의 서론 부분
87. 감사 보고서의 내용(기술적 또는 분석적) 부분
88. 감사 행위의 마지막 부분. 장식. 감사 자료
89. 감사 자료에 대한 결론 및 제안
90. 단일 기업의 의무 연간 감사
91. 단일 기업의 활동에 대한 국가 통제
92. 단일 기업의 내부 통제 시스템 평가
93. 단일 기업의 법규 준수 모니터링
94. 단일 기업의 재무 제표 관리. 효율성 제어
95. 예산 기관의 법률 준수 모니터링
96. 예산기관의 성과효율성 관리(효율성 감사)
97. 예산 기관의 효과성 감사 수행(1, 2단계)
98. 예산 기관의 효율성 감사 수행(3단계)
99. 예산 기관의 효율성 감사 수행(4단계)

1. 관리 기능으로서의 통제

거버넌스 - 특별한 방법과 방법으로 수행되는 특정 유형의 활동, 이것은 적절한 작업 조직입니다.

제어 관리 기능 중 하나입니다. 경영이론에서는 아직까지 명확하게 정의된 특성에 따른 관리기능의 통일된 분류가 개발되지 않았다.

제어 기능 이것은 관리 활동의 일부입니다. 그들은 관리 시스템 구조의 형성을 결정합니다. 관리 기능의 분류에 대한 하나의 보편적인 원칙을 찾는 것은 불가능합니다. 동일한 양의 관리 활동을 나누는 합법적 인 다른 원칙은 관리 대상뿐만 아니라 관리 자체에 내재 된 법률의 영향으로 발생합니다.

현재는 계획, 조직, 동기 부여 및 통제라는 네 가지 주요 기능이 더 자주 호출됩니다.

계획. 이 기능의 도움으로 조직 활동의 목표는 물론 이를 달성하기 위한 수단과 가장 효과적인 방법이 결정됩니다. 이 기능의 중요한 요소는 가능한 개발 방향과 전략 계획에 대한 예측입니다. 이 단계에서 회사는 달성할 수 있는 실제 결과를 결정하고, 강점과 약점은 물론 외부 환경 상태(특정 국가의 경제 상황, 정부 조치, 노동 조합의 입장, 경쟁 조직의 활동)를 평가해야 합니다. , 소비자 선호도, 대중의 견해, 개발 기술).

조직. 이 관리 기능은 조직의 구조를 형성하고 필요한 모든 것(인력, 생산 수단, 자금, 자재 등)을 제공합니다. 즉, 이 단계에서 조직의 목표를 달성하기 위한 조건이 생성됩니다. 직원 업무를 잘 구성하면보다 효과적인 결과를 얻을 수 있습니다.

자극 - 조직의 목표를 달성하기 위해 다른 사람들이 행동하도록 격려하는 과정. 이 기능을 수행하는 관리자는 직원에게 물질적, 도덕적 인센티브를 제공하고 직원의 능력과 전문적인 "성장"의 발현에 가장 유리한 조건을 만듭니다. 좋은 동기로 조직의 직원은 조직의 목표와 계획에 따라 직무를 수행합니다. 동기 부여 과정에는 직원이 직무를 적절하게 수행한다는 조건하에 직원이 필요를 충족할 수 있는 기회를 만드는 것이 포함됩니다. 직원이 더 효율적으로 일하도록 동기를 부여하기 전에 관리자는 직원의 실제 요구 사항을 찾아야 합니다.

제어. 이 관리 기능에는 조직 성과의 효율성을 평가하고 분석하는 작업이 포함됩니다. 통제의 도움으로 조직이 목표를 달성한 정도와 계획된 조치에 필요한 조정이 이루어졌는지 평가가 이루어집니다. 통제는 모든 관리 기능을 하나로 묶어 조직 활동의 원하는 방향을 유지하고 잘못된 결정을 즉시 수정할 수 있도록 해줍니다.

2. 관리에서 통제의 역할

제어 - 시스템에 의해 설정된 목표의 달성을 보장하는 프로세스이며 세 가지 주요 요소로 구성됩니다.

▪ 감사 대상이 되는 시스템 성능에 대한 표준을 확립합니다.

▪ 달성된 결과와 예상 결과의 비교;

▪ 달성된 결과가 확립된 표준과 크게 다를 경우 관리 프로세스를 조정합니다.

제어는 다음과 같은 이유로 필수적입니다.

1) 불확실성이 사라집니다. 신중하게 설계된 계획과 행동 프로그램은 모든 종류의 합병증과 상황을 고려할 수 없습니다. 문제 해결을 수정하여 불확실성을 제거하거나 줄이기 위해 통제가 필요합니다.

2) 위기를 예상하는 것이 가능해집니다. 항상 존재하는 실수와 작은 해결되지 않은 문제는 때때로 너무 많아 임계 질량을 초과합니다. 물론 오류가 수정되지 않고 문제가 해결되지 않은 경우에 발생합니다. 통제를 통해 결과가 위기로 이어지기 전에 오류를 수정하고 수정할 수 있습니다.

3) (그렇게 많지는 않은) 실수는 성공으로 드러납니다. 제어를 통해 가장 유망한 활동 영역을 결정할 수 있습니다.

첫째, 관리적(또는 보다 광범위하게는 사회적인) 행동으로서의 통제는 통제 대상과 통제 대상 모두로부터 자신에 대한 부정적인 태도를 유발하고 일반적인 "싫음"은 심리적으로 사람들을 하나로 묶어 통제를 형식으로 만듭니다. 둘째, 통제가 있는 것과 있어야 할 것의 비교라면 무엇이 되어야 하는지 아는 사람만이 통제할 수 있습니다. 그는 이것을 부하들의 주의를 환기시킨다. 물론 그는 상황에 대한 신뢰할 수있는 정보를 가지고 있습니다. 즉, 그는 무엇인지 알고 있습니다. 이것으로부터 매우 중요한 결론이 나옵니다. 실수 할 권리를 고려하여 직원의 행동을 적시에 프롬프트, 조언, 알리고 수정하는 것은 상사가 부하 직원에게 제공하는 의심 할 여지없는 서비스입니다. 그리고 이것은 사람들을 하나로 모으지 만 부정적인 의미 (통제에 대한 "싫음")가 아니라 긍정적 인 의미입니다.

3. 제어 기능

편차 식별 다양한 활동이 포함됩니다. 국가 예산 기금 사용과 관련하여 법률 시행의 편차 확립; 수입 측면의 형성 및 예산 지출 측면의 사용; 부처, 부서, 기업 및 조직의 재정 활동 영역에서.

편차의 원인 분석 이것 또는 그 편차를 결정한 사실에 대한 연구, 편차에 책임이 있는 성격의 확립이 포함됩니다.

보정 기능 예산 형성 및 집행 과정과 기업 및 조직의 재정 및 경제 활동 과정에서 식별된 편차를 제거하기 위한 제안을 개발하는 것입니다.

예방 기능. 통제 활동의 효율성을 강화하기 위한 개발 및 기반의 중요한 전제 조건은 예방 작업이며, 그 목적은 범죄 행위의 원인과 조건을 식별하고 새로운 불법 행위를 예방하고 수준을 낮추기 위해 후속 제거를 수행하는 것입니다. 사회에서.

예방 목표 달성:

) 범죄 및 가해자를 식별하는 통제 활동을 수행하는 과정에서;

B) 통제의 결과로 채택된 법적 행위를 실행할 때 범죄에 도움이 되는 조건을 제거하기 위해 권장 사항이 공식화됩니다.

C) 통제 당국의 특정 예방 조치 시행.

예방 조치 시스템의 특별한 위치는 통제 기관의 법적 행위에 의해 점유됩니다. 사건에 대해 합리적이고 합법적인 결정을 내리는 것 자체가 유죄 판결을 받은 사람뿐만 아니라 통제 과정에 직간접적으로 관련된 모든 사람에게 예방적으로 매우 중요합니다. 통제 대상이 발행 한 예방 적 성격의 여러 가지 특별한 법적 행위가 있습니다.

통제 기관의 활동에서 가장 중요한 것은 특정 예방 작업입니다. 검사 결과 요약, 특정 결점 및 위반의 원인, 원인 파악 및 연구, 조직 및 교육 성격의 예방 조치 개발 및 구현, 적절한 조치를 취하기 위해 당국 경영진에 대한 권장 사항 및 필수 지침.

법 집행 기능. 국가 기관의 통제 활동은 주로 법 집행이지만 이에 국한되지는 않습니다. 법치주의를 보장하는 수단으로서 이 기능은 결점과 위반이 있는 공무원과 시민의 불법 행위를 억제하는 것을 목표로 하며, 이들에게 법적 책임을 묻고 국가 또는 대중의 압력 조치를 적용하는 것과 관련이 있습니다. 이러한 엔터티에.

4. 외국의 금융통제 유형

외국 관행에서는 현재까지 세 가지 유형의 재정 통제가 개발되었습니다. 미국 일반 감사국의 정부 감사 표준에서 (정부 감사 기준(미국 회계 사무소) 다음 유형의 감사가 제공됩니다.

1) 재정적 인 (재무 감사);

2) 보증(확인) 감사 (인증 업무);

3) 활동 감사 (성과감사).

다른 외국의 감사 기준에도 유사한 분류가 있으며, 그 경험은 구 소련 공화국에서 적극적으로 차용했습니다.예를 들어 2002년부터 카자흐스탄 공화국 법률은 국가 기관:

1) 컴플라이언스 관리 - 카자흐스탄 공화국 법률의 요구 사항에 대한 국가 재정 통제 대상의 활동 준수 평가;

2) 재무보고의 통제 - 국가 재정 통제 대상에 의한 재무 제표 작성 및 표시의 신뢰성, 유효성 및 적시성 평가

3) 효율 제어 -공화당 또는 지방 예산, 국가 자산, 국가 보증 대출, 상품 (작품, 서비스) 판매 자금의 국가 재정 통제 대상 사용의 비용 효율성, 효과 및 생산성을 확인하고 평가합니다. 국가 기관의 보조금.

이러한 종류의 재정 통제 목표 분류가 러시아에 존재한다는 점에 유의해야합니다. 28년 1892월 XNUMX일자 "국가 통제에 관한 법률"에는 국가 통제가 다음과 같이 명시되어 있습니다.

1) 자신에게보고하는 기관을 담당하는 자본의 수령, 지출 및 저장에 대한 행정 및 집행 조치의 적법성과 정확성을 모니터링합니다.

2) 생산의 합법성에 관계없이 비즈니스 운영의 수익성 또는 수익성에 대한 고려 사항을 도출합니다.

3) 부처 및 주요 부서의 초과 크레딧 할당에 대한 재정 추정 및 제출을 고려하고 보고 기관을 담당하는 화폐 및 물질적 자본의 회전에 대한 보고를 수정합니다. 특별 규정에 따라 화폐 및 물적 자본, 구조, 건물 및 기타 운영과 세금 및 기타 수수료를 납부해야 하는 특정 항목의 실제 검증과 그의 종속 국유 및 사철 운영을 수행합니다. 감독.

현재 각 유형의 재정 통제에 대한 대부분의 표준은 이미 해외에서 개발되었습니다. 재정 통제의 국가 관행에서 통제 유형 간의 명확한 구분에 대한 작업은 이제 막 시작되었습니다.

또한 언급한 세 가지 유형의 통제는 외부 통제와 내부 통제로 구분할 수 있다는 점에 유의해야 합니다.

5. 적합성 관리

넓은 의미에서 규정 준수 제어는 지정된 매개변수를 사용하여 테스트 중인 모든 시스템의 규정 준수에 대한 결론을 의미합니다. 규정 준수 통제의 보다 구체적인 사례는 개별 절차, 법률 등의 준수 여부를 평가하는 것입니다.

재무 통제와 관련하여 규정 준수 통제는 활동의 재무 측면과 관련하여 좁은 의미로 간주됩니다.

컴플라이언스 제어의 가장 일반적인 작업은 조직의 활동이 법적 요구 사항을 준수하는지 확인.

러시아 연방 헌법에 따라 법정에서 입증되지 않는 한 아무도 법률 위반 혐의로 기소 될 수 없으므로 행사 과정에서 공무원의 행동에 대한 "불법"을 분류 할 가능성에 대한 질문 컨트롤이 열려 있습니다.

많은 통제 기관은 검사 보고서에서 조치를 "합법적" 또는 "불법적"으로 평가하는 것을 피하고, "위반 감지됨", "비준수 감지됨" 등과 같이 대부분 덜 간단한 문구를 사용합니다. 법정에서 입증된 경우 통제 기관 직원이 공무원에 대한 중상 모략으로 간주될 수 있습니다. 이 입장은 또한 규제 당국이 조사 및 조사의 기능이 없으며 결과적으로 절차적 증거 수집(일부 국가 통제 당국, 특히 연방 세금 서비스, 있습니다). 대부분의 경우 법 위반 혐의가 있는 경우 지시에 따라 검사 자료를 해당 법 집행 기관에 이관하는 것이 좋습니다.

감사인은 감사 대상 기관이 러시아 연방 법률을 준수하지 않는 것에 대해 책임을 지지 않습니다. 그러나 정기적인 법정 감사는 기업이 법을 준수하지 않는 것을 억제하는 것으로 볼 수 있습니다. 감사인은 해당 규정의 준수 여부를 모니터링할 것을 권장하며 위반 시 감사를 받는 조직의 활동에 중대한 영향을 미칠 수 있습니다. 특히 특정 행위를 준수하지 않으면 피감기관의 활동이 종료되거나 활동의 연속성에 의문이 제기될 수 있습니다. (은행이 자기 자본에 관한 요구 사항을 준수하지 않는 경우 및 기타 경우) 그러나 검증 대상인 특정 규정 목록은 정의되어 있지 않습니다. 동시에, 피감기관의 경영진과 감사인 사이의 책임 분담이 명확하게 수행됩니다. 발생한 또는 가능한) 재무 (회계) 진술을 준비 할 때 고려해야 할 영향을 고려해야하는 러시아 연방의 규제 법적 행위를 준수하지 않는 사실.

6. 재무 보고의 통제

재무 보고 통제 또는 재무 감사 (재무 감사) 재정 통제의 가장 규제된 유형 중 하나입니다.

그럼에도 불구하고 현재로서는 회계 계정 및 재무 제표 확인 문제가 상업 감사 통제 환경에서 가장 많이 해결됩니다. 상업 감사에는 표준, 방법론 및 다양한 재무 통제 방법이 있습니다.

기본적으로 회계 계정 확인 및보고와 동일한 작업을 해결하는 국가 통제 기관은 원칙적으로 예산 기관과 관련하여 규범 적 및 방법론적 용어로 덜 제공되는 것으로 나타났습니다.

재무 감사와 관련하여 내부 통제 기관의 입장은 모호합니다. 한편으로는 재무 제표 확인을 위해 내부 관리자 및 외부 감사인에게 두 번 지불하는 것이 부적절하다고 생각됩니다. 반면에 그러한 작업이 설정되면 내부 감사인은 자체 재량에 따라 상업 감사인이 개발한 표준을 사용할 수 있습니다.

따라서 재정 통제의 각 방향은 자체 표준의 시스템을 만듭니다. 또한 이러한 시스템은 국가 및 국제 수준에서 생성됩니다. 경우에 따라 EU 재정 관리 표준(지침)과 같은 지역 표준도 있습니다.

감사의 목적은 감사 대상의 재무 (회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

감사 활동은 다음에 대한 독립적인 검증을 위한 기업 활동으로 이해됩니다.

▪ 회계;

▪ 조직 및 개인 기업가의 재무(회계) 명세서.

모든 중요한 측면에서 신뢰성은 재무(회계) 보고 데이터의 정확도로 이해되며, 이를 통해 이러한 보고 사용자는 감사 대상의 경제 활동, 재무 및 재산 상태의 결과에 대한 올바른 결론을 도출하고 정보에 기반한 결정을 내릴 수 있습니다. 이러한 결론. 재무 (회계) 제표가 러시아 연방 법률을 준수하는지 평가하기 위해 감사인은 감사 목적으로 회계 지표 및 재무 (회계) 제표의 중요성을 결정하여 최대 허용 편차를 설정해야합니다. 감사 활동 "감사의 중요성"에 대한 연방 규칙(표준)에 따라 .

7. 성능 제어

효율성 제어의 주요 목표는 국가 기금 사용의 사회 경제적 효과를 결정하고 예산 기금 사용의 효율성을 개선하기 위한 권장 사항을 개발하는 것입니다. 예산 시스템에서 예산 자금의 합리적이고 목표한 지출뿐만 아니라 최종 결과를 달성하는 데 중점을 둔 예산 시스템에서 효율성 제어가 점점 보편화되고 있습니다.

재무 통제 이론에서 "성과 감사"라는 용어가 등장하기 전에는 "종단 간 감사"라는 용어가 있었는데, 이는 한 조직의 일부인 여러 부서를 대상으로 상위 조직 및 구성 부서. 종단 간 감사의 목적은 조직 부서의 재무 및 경제 활동을 확인하는 것과 함께 해당 활동 관리의 품질을 확립하는 것입니다. 종단 간 감사는 시간이 많이 걸리고 상위 관리 기관이 조직 부서의 활동을 관리하는 수준이 불충분하다는 증거가 있는 예외적인 경우에 사용됩니다.

성과감사 - 이는 국가 기능을 수행하고 국가 자원을 사용하여 통제 대상 작업의 효율성을 평가하고 활동 효율성을 향상시키기 위한 제안 개발을 제공하는 국가 재정 통제의 한 형태입니다.

성과 감사의 목적:

1) 통제 시설의 활동에서 위반 및 문제 식별;

2) 국가 기능 수행에 있어 집행 기관의 활동 효과에 대한 분석 및 평가

3) 연방 및 지역 예산 및 기타 주 자원의 자금 사용 효과에 대한 분석 및 평가;

4) 집행 기관의 활동을 최적화하고 공공 자원 사용의 효율성을 높이기 위한 입증된 권장 사항 및 제안 개발.

프로그램을 컴파일하고 제어 중에 답변을 요구할 때 고려해야 할 샘플 질문:

1) 통제 대상이 공공 조달에 관한 법률의 요구 사항을 준수하는지 여부;

2) 통제 대상이 필요한 수량, 적절한 품질 및 적절한 가격으로 적절한 자원을 획득하는지 여부

3) 통제 대상이 자원을 적절하게 보호하고 유지하는지 여부;

4) 통제의 대상이 불필요한 작업뿐만 아니라 직원 간의 중복 작업을 방지하는지 여부;

5) 통제 대상이 적절한 양과 품질의 재화 또는 서비스를 적시에 생산하거나 전달하기 위해 최적의 자원(인력, 장비 및 시설)을 사용하는지 여부;

6) 통제 대상이 자원의 획득, 보호 및 사용에 관한 법률 및 규정의 요구 사항을 준수하는지 여부.

확인할 때 두 가지 유형의 성과 지표를 고려해야 합니다.

1) 검증 대상 활동의 직접적인 결과를 나타내는 지표;

2) 활동의 사회적 결과에 대한 간접적인 영향을 반영하는 지표.

8. 통제 유형의 분류

제어를 위한 정보 지원 유형에 따라 구별하다:

) 문서 통제는 문서의 검증입니다.

B) 실제 통제는 재고별 통제 대상물을 현물로 확인하고, 물질적 대상물에 대한 검사, 커튼 통제 등을 포함한다.

두 가지 유형의 통제를 조합하는 것이 가장 효과적이지만 실제 통제(재산이 영토적으로 제거되거나 손실됨) 또는 문서적 통제(예: 화재로 인한 문서 파괴)가 불가능한 경우가 있습니다.

카메라와 필드로 제어 분리 주 재정 관리 기관에 가장 일반적입니다.

1) 데스크 감사는 통제 기관의 위치에서 수행되며 일반적으로 문서화됩니다.

2) 현장 감사는 감사 대상 조직의 위치에서 수행되며 문서 및 실제 모두 가능합니다.

입법부(대표)의 통제된 거래 수행 시점에 따라 다음과 같은 유형의 제어가 있습니다.

1) 예비의 - 예산에 관한 법률 초안(결정)의 논의 및 승인 과정에서

2) 현재(작동) -예산 집행의 특정 문제를 고려하는 과정에서;

3) 후속 - 예산 집행에 관한 보고서의 검토 및 승인 과정에서.

통제 과정에서 관리되는 엔터티의 운영 범위에 따라 다음과 같은 유형의 통제가 구별됩니다. 복잡한 (전체) - 기업, 연구 개발 기관, 운영 및 생산 활동을 수행하고 예산 및 예산 자금 조달에 관한 기타 기관 및 조직의 재무 및 경제 활동 감사;

▪ 주제별 통제 감사는 협회 및 기업이 수행하는 동질적인 비즈니스 운영(예: 자재, 노동 및 재정적 자원의 사용)에 대한 현재 재무 통제의 한 형태로, 국가 재산의 안전을 보장합니다.

재정 관리 조직 수준에 따라 재무 통제는 다음 수준에서 구별됩니다.

▪ 주;

▪ 러시아 연방의 주제;

▪ 지방자치단체;

▪ 산업;

▪ 별도의 기업;

▪ 조직의 구조 단위(작업장, 현장 등).

통제를 위한 규제 프레임워크에 따라 다음을 기반으로 실행되는 재정 통제를 구별합니다. 러시아 연방 헌법, 헌법 연방법;

▪ 연방법;

▪ 러시아 연방 구성 기관의 법률;

▪ 연방 행정 기관의 규정;

▪ 러시아 연방 구성 기관의 행정 기관의 규제 행위;

▪ 현지 규정;

재정 관리 범위에 따라 다음과 같은 유형이 있습니다. 통화;

▪ 세금;

▪ 관세;

▪ 현금 회전율 등

자금 출처에 따라 재무 통제에는 다음과 같은 유형이 있습니다. 관리 주체의 비용으로; 제XNUMX자의 비용으로.

9. 외부 및 내부 통제

지배력을 행사하는 사람과 피지배 주체 간의 관계 구조에 따라 다음과 같은 유형의 지배력이 구별됩니다.

▪ 외부;

▪ 내부;

▪ 혼합.

통제를 외부와 내부로 나누는 것은 상대적이므로 복잡한 개념입니다.

대부분의 조직에 대한 국가 통제는 외부. 그러나 어떤 경우에는 정부 통제가 다음과 같이 분류될 수 있습니다. 내부의예를 들어, 하위 연방 단일 기업의 직속 부서에 의한 검사입니다.

상업(감사) 통제, 대부분의 경우 감사 대상 조직은 외부. 동시에 외부 감사 조직은 합의에 따라 다음 기능을 수행할 수 있습니다. 내부 통제, 이 경우 내부 통제는 제XNUMX자 조직에 의해 수행됩니다.

내부 통제는 일반적으로 내부의. 그러나 모회사 구조에 내부통제부서를 설치하고, 자회사의 활동을 감사 대상으로 삼는다면 본질적으로 자회사에 대한 통제는 다음과 같다. 외부및 회사 그룹 내 - 내부.

혼합 통제 유형은 다음과 같은 통제 주체의 활동입니다.

▪ 이사회 또는 감독위원회;

▪ 감사 수수료;

▪ 자회사에 대한 통제권을 행사하는 지주 모회사의 재무 통제 서비스.

대부분의 경우 공공 통제 외부의. 그러나 사용하는 경우가 있을 수 있으며 내부 예를 들어 노동 조합 협의회에 의한 공공 통제.

10. 외부 및 내부 통제의 관계 및 차이점

외부 상업(감사) 통제와 내부 재무 통제의 관계는 특별한 형태를 가지고 있습니다. 외부 감사인은 내부 통제 서비스에서 작성한 문서를 연구하고 업무에 사용할 수 있습니다. 그러나 외부 감사인은 조직의 보고 데이터를 왜곡하는 데 관심이 있다는 가정 하에 내부 통제를 신뢰하지 않을 권리가 있습니다.

외부 감사인은 경영진, 이사회 또는 감사 위원회와의 논의 및 개선 권고를 포함하여 내부 통제의 품질에 중요한 영향을 미칩니다.

외부 감사 조직은 내부 감사인과 자유롭고 완전하게 의사 소통할 수 있는 권리가 있어야 합니다.

내부 감사 업무를 효과적으로 사용하기 위해 외부 감사인은 다음을 수행해야 합니다.

) 해당 기간 동안 내부 감사 서비스의 작업 계획을 고려하고 감사의 가능한 가장 빠른 단계에서 논의합니다.

B) 내부 감사 서비스 직원과의 회의 순서를 결정합니다.

C) 내부 감사자가 수행할 작업 시간, 감사 샘플의 크기, 테스트 수준, 샘플 결정 방법 및 수행된 작업을 문서화하는 절차에 대해 사전에 동의합니다.

내부 감사인의 작업을 사용하는 경우 감사의 효율성은 다음 조치에 의해 영향을 받을 수 있습니다.

) 감사 계획의 상호 조정;

B) 보고서 교환;

C) 정기 작업 회의;

D) 작업 문서에 대한 자유롭고 개방된 상호 액세스;

D) 경제 실체의 경영진 및 (또는) 소유자에 대한 보고서의 공동 제출;

(e) 감사를 문서화하는 일반적인 절차.

감사 조직은 관심 있는 내부 감사 보고서에 액세스할 수 있어야 하며 내부 감사인의 의견으로 감사 조직의 업무에 영향을 미칠 수 있는 모든 중요한 문제에 대해 알려야 합니다.

11. 외부 재정 통제의 주요 업무 및 방향

외부 재정 통제의 임무는 목표와 조건, 통제 기관의 권한 및 기타 여러 요인에 의해 결정됩니다. 이 경우 외부 통제 기관의 규제가 입법 및 기타 규범 적 행위에 의해 결정되고 별도의 통제 조치를 수행 할 때 확장 또는 축소 할 수 없기 때문에 외부 통제 기관의 권한이 결정적 일 가능성이 큽니다.

통제 조치의 목적 합법성과 현실성(현재 단계에서 도달 가능성)의 기준을 충족해야 합니다.

이론적으로 불법적인 목표를 제공하는 것이 가능합니다. 이 경우 모든 조직에는 불법적인 명령(무시, 무조치, 상위 기관에 보고, 대중의 관심 끌기 등)에 대응할 수 있는 메커니즘이 있어야 합니다.

정당한 목표는 여러 가지 이유로 비현실적일 수 있습니다.

1) 감사를 수행할 권한이 있는 특별한 통제 ​​기관이 없습니다.

2) 필요한 자원(인력, 재정, 장비 등)이 없습니다.

3) 검증 메커니즘이 없습니다(규범이 개발되지 않았으며 과학적 정당성이 없으며 실험실 연구를 위한 신뢰할 수 있는 방법론 등).

이러한 모든 문제는 목표 설정, 즉 통제 조치의 목표를 결정하는 단계에서 해결됩니다.

각 관리 수준에서 합법적이고 실제적인 통제 목표를 해결하기 위해 전문 통제 기관을 만들 수 있습니다.

작업 (또는 하위 목표, 개인 목표)는 선택한 목표를 자세히 설명하는 개발을 나타냅니다. 감사의 명시된 목적이 넓을수록 세부 작업 목록이 더 넓어질 수 있습니다.

주요 목표도 다르기 때문에 각 목표와 관련하여 제어 작업이 다릅니다. 그러나 관리 시스템에서 한 수준의 작업은 다음 낮은 수준의 작업 목표이므로 이미 이 수준에 있는 새로운 하위 작업의 개발이 필요합니다.

제어 작업은 해당 영역에서 자세히 설명할 수 있으며, 이는 여러 수준의 제어 조직과 관련하여 고려할 수도 있습니다. 예를 들어, 주 수준의 세무 감사는 연방 세무 서비스의 권한에 속하며 감사 조직은 세무 컨설팅 부서를 만들 수 있습니다. 세무조사 단계에서는 소득세, 부가가치세 등을 확인하는 방법이 있습니다.

각 방향은 자체 작업(하위 작업)을 해결하고 자체 방향을 결정합니다.

12. 주 재정 통제. 러시아 연방 회계원 확인

러시아 연방 회계 상공 회의소 (이하 - 회계 상공 회의소)는 Art에 기초하여 러시아 연방 의회에 의해 형성된 국가 재정 통제의 영구적 인 기관입니다. 러시아 연방 헌법 101조에 따라 그에 대한 책임이 있습니다. 회계실의 업무 범위:

1) 규모, 구조 및 목적 측면에서 연방 예산의 수입 및 지출 항목과 연방 예산 외 기금의 예산을 적시에 집행하도록 조직하고 통제합니다.

2) 공적 자금 지출 및 연방 재산 사용의 효율성과 편의를 결정합니다.

3) 연방 예산 초안의 수입 및 지출 항목의 유효성 평가 및 연방 예산 외 기금의 예산;

4) 연방법 초안의 재정적 전문성, 연방 예산에서 충당되는 비용을 제공하거나 연방 예산 및 연방 예산 외 기금의 예산 형성 및 집행에 영향을 미치는 연방 정부 기관의 규제 법률 행위;

5) 연방 예산 및 연방 예산 외 기금의 예산에 대한 확립 된 지표에서 식별 된 편차 분석 및 예산 프로세스 전체를 개선하는 것뿐만 아니라이를 제거하기위한 제안 준비;

6) 연방 예산에서 연방 예산 외 자금에서 러시아 중앙 은행, 승인 된 은행 및 러시아 연방의 기타 금융 및 신용 기관으로 자금 이동의 적법성과 적시성에 대한 통제.

회계실은 합법성, 객관성, 독립성 및 홍보 원칙에 따라 연방 예산 집행을 통제합니다.

업무를 수행하는 과정에서 회계 상공 회의소는 감사, 전문가 분석, 정보 제공 및 기타 활동을 수행하고 연방 예산 집행 및 연방 비예산 기금 예산에 대한 통합 통제 시스템을 제공합니다. : 보고 연도의 연방 예산 집행에 대한 운영 통제를 조직하고 수행합니다.

▪ 연방 예산의 개별 부문 및 조항, 연방 예산 외 자금 예산에 대한 종합적인 감사 및 주제별 조사를 수행합니다.

▪ 연방 예산 초안, 법률 및 기타 규제법령, 러시아 연방의 국제 조약, 연방 프로그램 및 러시아 연방의 연방 예산 및 재정 문제에 영향을 미치는 기타 문서를 검토합니다.

▪ 예산 과정의 위반 및 일탈에 대한 분석 및 연구, 연맹 의회 및 주 두마에 대한 제안서 준비 및 제출, 전반적인 예산 입법 개선을 위한 제안; - 러시아 연방 정부 당국의 요청에 대한 결론 및 응답 준비 및 발표.

종합 감사 및 주제별 감사는 감사 대상의 위치에서 수행됩니다. 이행의 조건, 양 및 방법은 회계실에서 설정합니다.

감사 또는 검사 결과에 따라 회계실의 관련 직원이 개인적으로 책임지는 신뢰성을 위해 보고서가 작성됩니다.

13. 주 재정 통제. 연방 재정 및 예산 감독국의 검사

재정 및 예산 감독을 위한 연방 서비스(Rosfinnadzor)는 통화 통제 기관의 기능뿐만 아니라 재정 및 예산 영역에서 통제 및 감독 기능을 수행하는 연방 집행 기관이며 내무부의 관할하에 있습니다. 러시아 연방 재무부(이하 러시아 연방 재무부라고 함).

재정 및 예산 감독을위한 연방 서비스에 관한 규정은 15.06.04 년 278 월 XNUMX 일 No. XNUMX의 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

Rosfinnadzor는 다음과 같은 권리가 있습니다.

1) 연방 예산 기금을받는 조직, 주 비 예산 기금의 자금, 연방 소유의 물질적 자산을 사용하는 조직, 러시아 연방 정부로부터 보증의 연방 예산으로부터 재정 지원을받는 조직, 예산 대출, 예산 대출 및 예산 투자, 통화 문서, 회계 등록부, 보고서, 계획, 견적 및 기타 문서, 자금, 증권, 자재 자산 사용의 실제 가용성, 안전 및 정확성은 물론 공무원의 필요한 서면 설명을받습니다. 재무 책임자 및 기타 사람, 감사 및 검사 과정에서 발생하는 문제에 대한 인증서 및 정보, 통제 및 감독 활동의 구현에 필요한 문서의 인증 사본

2) 기록, 문서 및 데이터를 감사 대상 조직의 해당 기록, 문서 및 데이터와 비교(반대 검증)하여 감사 조직으로부터 금전, 물질적 자산 및 문서를 받은 모든 형태의 소유권을 가진 조직에서 수행합니다.

3) 확인된 위반 사항을 제거하기 위해 검사 대상 조직, 상위 기관에 의무 제출 또는 구속력 있는 지침을 보냅니다.

4) 자발적인 자금 상환을 포함하여 재정 및 예산 영역에서 감사 대상 조직 및 (또는) 상위 기관의 법률 위반에 대한 적시성과 완전성에 대한 통제를 행사합니다.

5) Rosfinnadzor의 권한 내에서 문제에 대한 결정을 내리는 데 필요한 정보를 요청하고 수신합니다.

6) 필요한 테스트, 검사, 분석 및 평가뿐만 아니라 확립 된 활동 분야의 감독 구현에 대한 과학적 연구를 주문합니다.

7) 정해진 활동 분야, 과학 및 기타 조직, 과학자 및 전문가와 관련된 문제의 연구를 위해 규정된 방식으로 참여

8) Rosfinnadzor의 권한 내에서 문제에 대한 설명을 법인 및 개인에게 제공합니다.

9) Rosfinnadzor 및 하위 조직 등의 영토 기관 활동에 대한 통제권 행사

14. 주 재정 통제. 연방 세금 조사

FTS(Federal Tax Service)는 특히 다음을 통제하고 감독하는 여러 권한을 행사합니다.

1) 세금 및 수수료에 관한 법률 및 그에 따라 채택된 규제 법률 준수, 계산의 정확성, 세금 및 수수료 지불의 완전성 및 적시성 및 러시아 법률에 의해 제공된 경우 연방, 계산의 정확성, 관련 예산에 대한 지불의 완전성 및 적시성 기타 의무 지불;

2) 신용기관이 아닌 거주자 및 비거주자의 외환거래 이행

3) 금전 등록기 요구 사항, 등록 및 사용 절차 및 조건 준수

4) 조직 및 개인 기업가의 현금 영수증에 대한 회계의 완전성 등

현장 세무조사 세무 당국의 책임자 (대리인)의 결정에 따라 수행됩니다. 현장 세무조사 기간은 XNUMX개월을 초과할 수 없습니다.

예외적인 경우, 검증 기간은 최대 XNUMX개월까지 연장될 수 있습니다. 감사 기간에는 납세자에게 문서 제출 요건이 전달되기까지의 기간이 포함되지 않으며, 이를 기준으로 납세자는 XNUMX일 이내에 필요한 문서를 제공해야 합니다.

일반적으로 감사는 세무 당국의 위치 밖에서 수행됩니다. 세무 감사를 수행하는 세무 당국 공무원의 접근은 이러한 서비스 증명서를 제시하고 세무 당국의 장(대리인)이 현장 세무 감사를 수행하기로 결정하면 수행됩니다.

현장 세무 감사 과정에서 다음 활동이 수행됩니다.

▪ 자산 목록;

▪ 검사;

▪ 문서 압수(압수);

▪ 카운터 수표;

▪ 증인, 전문가, 번역가의 참여;

▪ 검사를 실시합니다. 현장 세무 감사 중에 세무 공무원은 감사 대상 세금 및 수수료 계산 및 납부의 정확성에 대한 결론을 도출하는 데 중요한 문서를 검사합니다.

▪ 조직 헌장;

▪ 구성 문서;

▪ 세무 당국 등록 증명서;

▪ 세금 신고서;

▪ 재무제표;

▪ 은행 및 현금 문서;

▪ 송장 및 기타 주요 문서;

▪ 기타 세금 계산 및 납부에 필요한 서류.

현장 세무조사 결과에 근거하여, 실시한 감사 증명서를 준비한 후 XNUMX개월 이내에 세무당국의 권한 있는 공무원은 이들 개인과 세무서장이 서명한 세무조사 보고서를 작성해야 합니다. 감사를 받은 조직 또는 개별 기업가 또는 그 대리인이 이 행위는 감사 중에 확인된 조세 범죄에 대한 문서화된 사실 또는 그러한 부재뿐만 아니라 확인된 위반을 제거하기 위한 검사관의 결론 및 제안과 책임을 제공하는 러시아 연방 세법 조항에 대한 참조를 포함해야 합니다. 이러한 유형의 세금 범죄에 대해.

15. 상업(감사) 재정 통제

감사 활동(감사) - 이것은 조직 및 개인 기업가의 회계 및 재무(회계) 명세서의 독립적인 검증을 위한 기업 활동입니다.

감사에 대한 국가 규정은 러시아 연방 정부와 러시아 연방 재무부에서 권한을 부여한 연방 집행 기관에서 수행합니다.

감사는 의무적(법적으로 요구됨) 또는 사전적(법적으로 요구되지 않음)일 수 있습니다.

감사 조직 감사를 수행하고 감사 관련 서비스를 제공하는 상업 조직입니다.

감사 조직은 OJSC를 제외하고 모든 조직 및 법적 형태로 만들 수 있습니다. 감사 조직의 직원은 최소 XNUMX명의 감사로 구성되어야 합니다.

감사 조직은 위에서 언급한 연방법 및 특정 유형의 활동 라이선스에 관한 법률에서 규정한 조건과 방식으로 라이선스를 취득한 후 활동을 수행합니다.

감사 공인된 연방 기관에서 설정한 자격 요건을 충족하고 감사인 자격 인증서를 보유한 개인입니다.

감사인은 다음과 같이 감사 활동을 수행할 권리가 있습니다.

▪ 감사 기관의 직원;

▪ 민사 계약에 따라 업무를 수행하기 위해 감사 기관에 고용된 사람;

▪ 법인을 형성하지 않고 자신의 활동을 수행하는 개인 기업가.

16. 감사

감사 수행 절차는 감사의 연방 규칙(표준)에 의해 결정됩니다. 감사가 시작될 때 감사인은 재무(회계) 제표의 신뢰성에 대한 책임을 감사 대상의 경영진이 인식했다는 증거를 얻어야 합니다. 감사인은 피감기관의 일반적인 관리를 수행하는 관련 기관의 결정(예: 재무제표 발행에 대한 이사회의 결정) 또는 적절한 서명으로 인증된 재무제표(회계)를 분석하여 이 증거를 얻을 수 있습니다. 어떤 경우에는 경영진이 이러한 규칙의 준수를 확인하는 감사인에게 보내는 특별 서한(명시적 진술)을 준비합니다. 감사인이 그러한 서신을 받지 않았지만 경영진이 감사인에게 규칙 위반 사실을 통지하지 않은 경우, 감사인은 이러한 규칙이 충족된 것으로 간주합니다(암시적 진술).

재무제표 작성에 대해 일반적으로 인정되는 규칙을 전제조건이라고 합니다.

재무(회계) 제표 작성을 위한 전제 조건 (보고 기간 동안 발생한 유사한 거래 및 이벤트 그룹 관련, 보고 기간 말 현재 회계 계정의 잔액(잔액), 정보 표시 및 공개 관련) - 이들은 기본적으로 감사 대상 기업이 준수한다고 가정하는 회계 및 재무 보고에 대한 일반 규칙.

감사 중에 감사인은 승인된 계획 및 감사 프로그램에 따라 재무제표 검증을 위해 제출된 데이터의 정확성을 확인하거나 반박하고 기능의 효율성을 평가할 수 있는 필요한 감사 증거를 수집합니다. 감사 대상 조직의 내부 통제 시스템. 감사 증거 수집에는 문서 검토, 재고 모니터링, 채무 금액 확인 요청과 함께 조직의 채무자에게 문의 보내기 등 다양한 방법이 사용됩니다.

감사는 주로 선별적으로 수행됩니다. 재무제표에서 오류가 발견되는 경우 감사인은 수정 가능성을 고려하고 조직에 해당 재무제표를 수정하고 새 버전의 재무제표를 준비하도록 요청해야 합니다(가능한 경우). 새로운 버전의 보고에 대한 감사 결과에 기초하여, 감사를 받는 조직의 경영진이 감사 중에 받은 자료를 기반으로 준비된 보고 버전을 거부하거나 변경하는 것이 불가능한 경우, 감사인은 자신의 보고서를 구성합니다. 감사 보고의 신뢰성에 대한 의견.

감사 보고서 - 이는 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)에 따라 작성되고 신뢰성에 대한 감사 조직 또는 개별 감사인의 의견을 포함하는 감사 대상 기업의 재무(회계) 명세서 사용자를 위한 공식 문서입니다. 피감기관의 재무(회계) 명세서 및 러시아 연방 회계 절차법 준수.

17. 특별 감사 업무

특별 감사 임무는 재무 제표의 특정 항목에 대한 특별보고의 검증, 품질, 재무 제표의 검증을 포함하여 공식 재무 제표와 다른 조직의보고를 검증하기 위해 감사 조직과의 계약에 의해 설정된 서비스 제공으로 이해됩니다. 재산의 사용, 자본의 사용 및 경제 실체의 재정 및 경제 활동과 직접적으로 관련된 기타 문제. 감사 조직은 다음과 같은 특별 감사 임무를 받을 수 있습니다.

) 조직에서;

B) 정부 기관;

C) 모든 경제 실체의 재무 제표에 관심있는 사용자.

특별 감사 임무에 대해 감사 조직이 수행하는 작업의 내용, 성격 및 범위는 이 서비스를 제공할 필요성과 관련된 상황에 따라 다릅니다.

특별한 작업을 수행하는 감사 조직은 일반적으로 각 보고 항목이 다른 보고 항목과 연결되어 있음을 기억해야 합니다. 이러한 상호 관련된 항목 중 하나를 확인할 때 감사 조직은 이러한 항목에 대한 회계 데이터의 비교 가능성을 평가하기 위해 분석적 또는 기타 감사 절차를 사용해야 합니다. 이러한 재무제표의 상호관련 항목은 특히 매출금액과 채권금액, 재고금액 및 미지급금 금액 등을 나타내는 지표입니다.

특별 할당을 수행할 가능성을 평가하는 감사 조직은 할당을 위임한 사람에게 할당을 완료하기 위해 추가 회계 및 기타 정보가 필요함을 알리고 어떤 정보도 결정해야 합니다.

재무제표 감사와 달리 특별감사 업무를 수행할 때 중요성 수준을 결정하는 것은 어렵습니다. 경제 주체 전체의 재무 제표가 특별 감사 임무를 수행하기 위해 제출되지 않은 경우 모든 회계 계정의 회전율은 상대 가치로 표시됩니다(동일한 회계 계정의 동일한 회전율은 하나의 경제적 실체의 관점에서 다른 사람의 관점에서 볼 때 작은). 중요성 수준을 충분히 정확하게 평가할 수 없기 때문에 감사 조직은 감사 위험 수준을 결정할 수 없습니다. 재무제표의 동일한 항목은 재무제표 전체의 신뢰성을 감사할 때보다 그 이행을 위한 과제에 따른 특별감사임무를 수행하는 과정에서 더욱 주의하여 검토할 수 있습니다.

18. 전문성

31.05.01년 73월 XNUMX일자 "러시아 연방의 법의학 활동에 관한" 연방법, No. XNUMX-FZ에 명시된 법의학 조사에 대한 일반 조항은 법의학 회계를 포함한 모든 유형의 법의학 시험에 적용됩니다.

국가 법의학 활동은 국가 법의학 기관과 국가 법의학 전문가(이하 전문가라 함)의 법적 절차 과정에서 수행되며 법의학 조사의 조직 및 생산으로 구성됩니다.

국가 법의학 활동의 임무는 과학, 기술, 과학 분야의 특별한 지식을 요하는 문제를 해결함으로써 특정 사건에서 입증할 정황을 확립하는 법원, 판사, 조사 기관, 조사를 수행하는 사람, 수사관 및 검사를 지원하는 것입니다. 예술 또는 공예 .

법의학 조사를 진행하는 동안 전문가는 법의학 조사를 임명한 기관이나 사람, 사건의 결과에 관심이 있는 당사자 및 기타 사람에게 어떤 식으로든 의존할 수 없습니다. 전문가는 자신의 전문 지식에 따라 연구 결과를 기반으로 의견을 제시합니다.

법원, 판사, 조사 기관, 조사를 수행하는 사람, 수사관 및 검사뿐만 아니라 기타 국가 기관, 조직, 협회 및 개인의 전문가가 어떤 사람에게 유리한 의견을 얻도록 영향을 주는 것은 허용되지 않습니다. 과정에 참여하거나 다른 사람의 이익을 위해. 전문가는 다음을 수행해야 합니다.

1) 관련 국가 법의학 기관의 장이 위임한 법의학 검사를 생산을 위해 수락합니다.

2) 그에게 제시된 사건의 대상과 자료에 대한 완전한 연구를 수행하고 그에게 제기 된 질문에 대해 합리적이고 객관적인 결론을 내립니다.

3) 의견을 제시할 수 없다는 이유를 근거로 서면 보고서를 작성하여 법의학 수사를 맡은 기관이나 사람에게 이 메시지를 보내십시오. 제기된 질문이 전문가의 특수 지식을 넘어서는 경우 연구의 대상 및 사례 자료가 부적절하거나 불충분할 경우 연구를 수행하고 의견을 제시하고 전문가가 보충을 거부하는 경우 현재 과학 발전 수준은 제기 된 질문에 대답하는 것을 허용하지 않습니다.

4) 시민의 헌법상 권리를 제한할 수 있는 정보와 국가, 상업 또는 법으로 보호되는 기타 비밀을 구성하는 정보를 포함하여 법의학 조사의 생산과 관련하여 알게 된 정보를 공개하지 않습니다.

5) 제출된 연구 대상 및 사례 자료의 안전을 보장합니다.

또한 전문가는 관련 절차법에서 규정한 업무를 수행합니다.

19. 시험 유형. 시험

경제학 분야에서는 다음과 같은 유형의 전문 지식을 적용할 수 있습니다.

1) 필기 전문성: 필기 및 서명 연구;

2) 문서 기술 심사: 문서 세부 사항 심사;

▪ 문서 자료 연구;

3) 회계 전문 지식: 왜곡된 데이터의 존재 여부를 확인하기 위해 회계 기록을 연구합니다.

4) 금융 및 경제 전문성: ^- 경제 실체의 재정 상태 및 재정 및 경제 활동에 대한 지표 연구;

▪ 재무 결과 및 사업체의 의무 계산에 영향을 미치는 재무 지표에 대한 데이터 왜곡의 징후 및 방법 연구;

▪ 경제 실체의 재산 및 분배 이익에 대한 창립자(주주)의 지분 참여 계산 연구;

▪ 경제 주체의 지급 능력, 신용도, 대출 사용 및 상환을 특징으로 하는 재무 지표에 대한 데이터 왜곡의 징후 및 방법에 대한 연구; - 현재 표준과의 편차를 설정하기 위해 보수 규모(가치)의 형성을 특징짓는 지표에 대한 연구.

전문가 검사의 생산은 법의학 부서(이하 ECP)의 직원이 수행하며, 권리에 대한 전문가 인증에 관한 규정에 따라 관련 전문 분야에서 독립적으로 전문가 검사를 수행할 권리가 인증되었습니다. 법의학 검사 및 전문 교육 수준을 검토하는 절차를 독립적으로 수행합니다. 그들은 "러시아 연방의 국가 법의학 활동에 관한"연방법, 러시아 연방의 기타 입법 및 규제 법률 행위 및 내무부의 규제 법률 행위에 의해 제공된 전문가의 권리와 의무를 따릅니다. 러시아.

수행 된 연구를 기반으로 결과를 고려하여 전문가 또는 전문가위원회가 서면 의견을 제시하고 서명합니다. 감정인 또는 감정인위원회의 서명은 국가과학수사기관의 날인을 받아야 한다. 전문가 또는 전문가 위원회의 결론은 다음 사항을 반영해야 합니다.

1) 법의학 조사 시간 및 장소;

2) 법의학 검사 생산 근거;

3) 법의학 검사를 지시한 신체 또는 사람에 대한 정보;

4) 법의학 시험 생산을 위임받은 전문가 (성, 이름, 후원, 교육, 전문, 경력, 학력 및 학력, 직위)에 대한 국가 법의학 기관에 대한 정보;

5) 고의로 잘못된 의견을 제공한 것에 대한 책임에 대해 러시아 연방 법률에 따라 전문가에게 경고합니다.

6) 전문가 또는 전문가 위원회에 제기된 질문;

7) 법의학 조사 생산을 위해 전문가에게 제출된 연구 대상 및 사례 자료;

8) 법의학 검사 중에 참석한 프로세스 참가자에 대한 정보;

9) 사용된 방법을 나타내는 연구의 내용 및 결과;

10) 연구 결과의 평가, 제기된 문제에 대한 결론의 입증 및 공식화.

20. 세금 통제에 대한 전문성

세금 통제 행사에 대한 조사를 수행하는 절차는 Art에 의해 규제됩니다. 95 러시아 연방 세법의 "전문성"에 따르면 필요한 경우 전문가가 계약에 따라 현장 세무 감사를 포함하여 세금 통제 구현을 위한 특정 조치에 참여할 수 있습니다.

새로운 문제를 명확히 하기 위해 과학, 예술, 기술 또는 공예에 대한 특별한 지식이 필요한 경우 시험이 지정됩니다.

전문가에게 제기된 질문과 그의 결론은 전문가의 특별한 지식을 넘어서는 안 됩니다. 전문가로서의 사람의 참여는 계약에 따라 수행됩니다.

전문가 심사는 현장 세무조사를 수행하는 세무당국의 공무원의 결정으로 임명됩니다.

결정은 시험 임명의 근거, 전문가의 이름 또는 시험이 수행될 조직의 이름, 전문가에게 제기된 질문, 그리고 전문가가 이용할 수 있는 자료를 명시해야 한다.

전문가는 시험 주제와 관련된 감사 자료에 대해 알고 추가 자료 제공에 대한 청원서를 제출할 권리가 있습니다.

감정인은 제공받은 자료가 불충분하거나 심사에 필요한 지식이 없는 경우 의견 제시를 거부할 수 있다.

시험 임명에 대한 결정을 발표 한 세무 당국의 공무원은이 결정을 확인하고 프로토콜이 작성된 해당 기사의 7 항에 따라 자신의 권리를 설명해야합니다.

전문가 검사를 임명하고 수행할 때 검사를 받는 사람은 다음과 같은 권리가 있습니다.

1) 전문가에게 도전하십시오.

2) 그가 지정한 사람 중에서 전문가의 임명을 요청하십시오.

3) 이에 대한 전문가의 의견을 얻기 위해 추가 질문을 제출합니다.

4) 심사 기간 동안 세무 당국 직원의 허가를 받아 참석하고 전문가에게 설명을 제공합니다.

5) 전문가의 의견을 읽으십시오.

전문가는 자신을 대신하여 서면으로 의견을 제시합니다. 결론에서는 수행된 연구, 도출된 결론 및 제기된 질문에 대한 입증된 답변이 제시됩니다. 전문가가 검사를 수행하는 동안 질문을받지 않은 사건과 관련된 상황을 설정하면 이러한 상황에 대한 결론을 자신의 의견에 포함시킬 권리가 있습니다.

의견을 제시하는 것이 불가능하다는 전문가의 의견 또는 그의 보고서는 확인을받는 사람에게 제시되며, 설명 및 이의를 제기 할 권리가 있으며 전문가에게 추가 질문을 할 권리와 추가 임명을 요구할 권리가 있습니다. 또는 반복 검사.

결론의 명확성 또는 완전성이 부족한 경우 추가 전문성을 부여하여 동일 또는 다른 전문가에게 위탁한다.

전문가의 결론이 근거가 없거나 그 정확성이 의심되는 경우 재심사를 지정하고 다른 전문가에게 위임합니다.

21. 법의학 회계 전문성

법의학 회계 전문가는 필요한 경우 임명됩니다. 각각의 특정 사건에서 조사를 수행하는 사람, 수사관 및 법원은 특정 상황에 따라 이 문제를 해결해야 합니다.

법의학 회계 전문가의 도움으로 할 수 있다:

1) 문서 감사, 감사, 재고 및 현금의 수령, 보존, 판매에 대한 문서화 작업 결과의 정확성을 확인합니다.

2) 재고 부족 또는 잉여 및 물질적 피해 금액과 관련된 실제 데이터의 존재를 식별합니다.

3) 회계 및보고 요구 사항 및 해당 규정에 대한 비즈니스 거래의 회계 문서에 반영의 적합성을 결정합니다.

4) 기술자, 머천다이저 및 기타 전문가의 결론을 고려하여 결정된 자재, 완제품, 상품, 크기 및 미계상 제품 비용의 게시, 발행 및 상각에 대한 문서적 유효성을 설정합니다.

5) 민사 소송에서 해결된 청구 금액의 문서적 유효성을 확인합니다.

6) 부족 또는 잉여 형성 기간 동안 재고 품목이나 현금을 보유한 사람과 회계 및 통제 요구 사항의 이행을 보장해야 하는 사람의 범위를 지정하며, 이는 검사 중에 규정을 준수하지 않습니다.

7) 중대한 피해의 형성에 기여하거나 적시 탐지를 방해한 회계 및 통제 조직의 위반을 식별합니다.

8) 학대를 저지를 수 있는 조건을 설정합니다.

법의학 회계 전문가 임명 검사, 수사관, 조사 기관 또는 중재 법원에 의해 일반적으로 감사 후 갈등 상황이 드러났습니다. 심사의 임용사유, 그 업무를 위탁받은 전문회계사의 성명, 법의회계심사로 해결하고자 하는 사항의 목록 및 목록을 기재한 결의로 작성한다. 전문 연구를 위해 전문 회계사의 처분으로 제공된 자료 (감사 행위, 기본 회계 문서, 재고 시트, 회계 등록부 등).

전문 회계사에게 제공되는 자료의 양은 조사관이 결정합니다. 전문회계사는 조사자가 제공한 자료가 결론을 준비하기에 충분하지 않다고 판단하는 경우 조사자를 통해서만 조사를 위해 자신이 관심 있는 자료를 받을 수 있다. 조사관은 전문 회계사에게 필요한 자료 제공을 거부할 수 있지만 동시에 거부 사유를 명시해야 합니다. 이 경우 전문회계사에게 제출하는 서류의 양은 절차를 주관하는 검사가 정한다.

연구 결과를 바탕으로 전문가 자신 또는 전문 회계사위원회가 서면으로 의견을 제시합니다.

22. 내부 제어 시스템의 개념

일반적으로 내부 통제 시스템 부정적인 사건을 예방하고 식별하기 위해 조직의 경영진이 취하는 일련의 조치입니다.

16.12.03년 242월 XNUMX일자 "신용 기관 및 은행 그룹의 내부 통제 조직에 관한" 러시아 중앙 은행 규정에 따라 내부 통제는 신용 기관이 수행하는 활동입니다( 관리 기관, 부서 및 직원) 및 다음을 달성하는 것을 목표로 합니다.

1) 은행 업무 및 기타 거래를 수행할 때 금융 및 경제 활동의 효율성 및 효율성 자산의 안전 보장을 포함한 자산 및 부채 관리의 효율성 은행 위험 관리는 다음을 의미합니다. 허용 가능한 수준의 은행 위험을 식별, 측정 및 결정, 은행 손실 및 (또는) 신용 기관 활동의 내부 및 (또는) 외부 요인과 관련된 불리한 사건의 발생으로 인해 신용 기관의 유동성 악화에 내재된 전형적인 기회;

▪ 은행 위험에 대한 지속적인 모니터링;

▪ 신용 기관의 금융 안정성과 채권자 및 예금자의 이익을 위협하지 않는 은행 위험 수준을 유지하기 위한 조치를 취합니다.

2) 재무, 회계, 통계 및 기타 보고서(외부 및 내부 사용자용)의 준비 및 제공의 신뢰성, 완전성, 객관성 및 적시성 및 정보 보안(정보 영역에서 신용 기관의 이익(목표) 보호) , 정보, 정보 기반 시설, 정보를 수집, 형성, 보급 및 사용하는 엔터티와 이 경우 발생하는 관계를 규제하는 시스템의 조합입니다.

3) 규제 법적 행위, 자율 규제 기관의 표준(증권 시장의 전문 참가자용), 신용 기관의 구성 및 내부 문서 준수

4) 범죄 수익의 합법화 (세탁) 및 테러 자금 조달, 국가 당국 및 국가 기관에 적시에 정보 제출을 포함하여 불법 활동 구현에 신용 기관의 개입 및 직원의 참여 ​​배제 러시아 연방 중앙 은행.

외부에서 내부 통제의 특징 피통제 시스템에 대한 통제 주체의 소속이다. 전형적인 예는 조직의 자체 구조 단위인 감사 부서이므로 조직의 경영진에게 보고합니다. 내부 통제 시스템은 거의 항상 최고 경영진과 조직 소유자의 행동 평가를 우회하고 하위 직원의 행동을 통제하는 데 더 중점을 둡니다. 이것은 내부 재정 통제의 주요 문제 중 하나입니다. 내부 통제 시스템 조직의 효율성에 대한 징후 중 하나가 통제 기관의 종속 수준에 대한 평가라는 것은 우연이 아닙니다.

23. 위험 기반 내부 통제 모델

Treadway Commission의 후원 조직 위원회의 후원 하에 작업 그룹의 최신 개발 중 하나 (트레드웨이 위원회 후원 조직 위원회 - COSO) - 전사적 리스크 관리의 개념 (기업 위험 관리 프레임워크).

제시된 내부 통제 모델은 위험 기반 접근 방식을 기반으로 합니다. 일반적으로 위험(목표 달성에 대한 위협)을 식별하고, 이를 방지하기 위한 조치를 개발하고, 이러한 조치의 효율성과 효과를 지속적으로 확인하는 것이 필요합니다.

조직 위험 관리 - 전략 개발에서 시작하여 조직의 전체 활동에 영향을 미치는 이사회, 관리자 및 기타 직원이 수행하는 프로세스. 조직의 활동에 영향을 줄 수 있는 이벤트를 식별하고 이러한 이벤트와 관련된 위험을 관리하는 것은 물론 조직의 "위험 선호도"(당사자가 감수할 위험)를 초과하지 않도록 제어하고 합리적으로 제공하는 것을 목표로 합니다. 조직의 목표가 달성될 것이라는 확신.

조직 위험 관리에는 다음이 포함됩니다.

1) 개발 전략에 따른 "위험 식욕" 수준의 결정. 경영진은 선택한 전략에 부합하는 목표를 설정할 때와 관련 위험을 관리하기 위한 메커니즘을 개발할 때 전략적 옵션을 선택하는 단계에서 "위험 선호도"를 평가합니다.

2) 새로운 위험에 대한 대응과 관련된 의사 결정 프로세스를 개선합니다. 위험 관리 프로세스는 조직의 위험에 대응하는 방법(위험 회피, 위험 감소, 위험 재할당 또는 위험 수용)을 결정합니다.

3) 비즈니스 활동에서 예상치 못한 사건과 손실의 수를 줄입니다. 조직은 잠재적 사건을 식별하고 적절한 조치를 수립하는 능력을 향상시켜 그러한 사건의 수와 관련 비용 및 손실을 줄입니다.

4) 경제 활동의 전체 위험 세트를 결정하고 관리합니다. 각 조직은 다양한 구성 요소에 영향을 미치는 수많은 위험에 직면해 있습니다. 위험 관리 프로세스는 다양한 영향에 대한 보다 효과적인 대응과 여러 위험에 대한 통합적 접근을 촉진합니다.

5) 유리한 기회의 사용. 가능한 위험뿐만 아니라 모든 잠재적인 이벤트를 고려함으로써 경영진은 기회를 나타내는 이벤트를 식별하고 적극적으로 추구할 수 있습니다.

현재 내부 통제 시스템의 조직에 대한 현재 권장 사항의 대부분에는 다음 요소가 포함되어 있습니다.

1) 통제 환경 또는 통제 환경(관리 통제 및 통제 문화);

2) 활동 위험(위험 식별 및 평가);

3) 위험 완화 조치(통제 조치 또는 통제);

4) 정보 시스템;

5) 제어 시스템의 효과 모니터링(제어 모니터링).

24. 제어 시스템의 효율성의 한계

내부 통제 시스템은 통제 시스템에 내재된 여러 제한 사항의 영향으로 인한 부정적인 결과를 합리적으로 예방할 수 있습니다. 이러한 제한은 의사결정 시 한 사람의 잘못된 판단, 두 명 이상의 고의적 왜곡, 담합 가능성에 기인한다.

내부 통제 조직의 오류:

1. "가끔" 제어, 식별하는 것이 아니라 부정적인 것을 방지하는 것을 목표로 합니다. 위반 사항이 기록되어 점차적으로 직원의 "서류"가 형성되어 수년간의 부정적인 내용이 축적됩니다. 제어는 일정해야 하며, 일부 특수한 경우에 국한되면 매우 좋지 않습니다. 통제 날짜와 형태는 사전에 계획되고 직원과 합의되어야 합니다.

2. 전체 제어 단점이 있습니다. 그것은 역설적으로 그것을 퇴치하는 수단이 아니라 태만을 발생시킵니다. 모든 것과 모든 사람을 통제하기로 결정한 관리자는 직원을 책임에서 해방하고 책임을 증가시키지 않습니다.

3. 숨겨진 컨트롤. 이는 직원뿐만 아니라 관리자에게도 윤리적으로 부정확하고 굴욕적인 사실임에도 불구하고 여전히 다양한 형태로 존재합니다.

4. 좋아하는 영역 제어. 더 높은 직위를 받은 관리자는 이전에 감독했던 영역과 문제를 계속해서 통제하는 경우가 많습니다. 첫째, 관리자는 통제 분야를 "좁히고"두 번째로 직원은 통제 대상과 대상이 아닌 것이 무엇인지 매우 빠르게 이해합니다. 따라서 가장 유능한 직원은 상사의 시야에 다른 것이 빠지지 않도록 올바른 위치에서 "실수"를하면서 "코로"상사를 이끌 기 시작합니다.

5. 형식적 통제. 상사는 부하 직원의 기분을 상하게 하지 않기 위해 통제에 관해 이야기하는 것조차 부끄러워합니다. 물론, 그는 공무상 여전히 그들을 통제하고 있지만 표면적으로는 아무 것도 발견되지 않을 것이라는 은밀한 희망을 가지고 선택적으로 통제하고 있습니다.

6. 불신으로 인한 통제. 많은 사람들은 무언가가 '공개', '공개', '발견'되어야 통제가 성공한 것으로 간주한다고 생각합니다. 이러한 통제는 직원이 항상 잘못된 일을 하고 있으므로 이 "무언가"를 찾아야 한다는 믿음에 기초합니다. 의심은 자신감이 부족하다는 것을 나타냅니다. 자존감이 없는 사람은 실제로 자존감이 없더라도 다른 사람으로부터 위협을 느낍니다.

7. 피드백 없는 제어. 통제 결과는 직원의 관심을 끌고 토론의 주제가 되어야 합니다. 피드백이 없으면 제어는 소용이 없습니다. 일부 관리자는 통제 결과에 대한 정보를 트럼프 카드로 보유하는 실수를 범합니다. 예를 들어 급여 인상에 대한 반론으로 이를 사용합니다.

8. 표면 제어. 예를 들어, 업무 결과를 모니터링하는 대신 직장에서 직원의 존재를 모니터링하는 것입니다. 물론 필요하지만 모든 통제가 외부 활동(출근 시간 등)에 대한 미세한 기록으로 귀결된다면 실질적인 이점은 없을 것입니다.

9. 비표준 제어. 이는 신입사원에게 수습기간을 정하는 등 비표준적인 집중관리 방식이다.

25. 제어 환경

제어 환경 조직의 내부 통제 시스템에 대한 소유자 및 경영진 대표의 위치, 인식 및 행동과 조직 활동에 대한 그러한 시스템의 중요성에 대한 이해가 포함됩니다. 제어 환경에는 다음 요소가 포함됩니다.

1) 청렴성 원칙과 기타 윤리적 가치를 전달하고 유지합니다.. 이 조항은 다음의 필요성을 나타냅니다.

) 직업 윤리 강령 또는 윤리적 행동 기준을 정의하는 유사한 문서의 조직 개발;

B) 수령에 대한 친숙화, 토론, 인증 중 코드 지식 평가 등과 같은 조치를 포함하여 직원에게 이 규범에 익숙해지는 절차를 결정합니다.

2) 직원의 전문성. 이 요소는 취업 지원자에 대한 요구 사항, 명확한 직무 설명의 존재, 지속적인 인증 및 교육 시스템(직원의 자격 향상)의 형태로 공식화됩니다.

3) 소유자 대표의 참여. 소유자 대표에게 내재되어야 하는 속성(특징)은 다음과 같습니다: 관리로부터의 독립성;

▪ 경험과 지위;

▪ 활동에 대한 참여 및 감독 범위;

▪ 행동의 적절성(올바른 성격);

▪ 조직 경영진과 함께 제기되고 논의된 문제의 복잡성 수준;

▪ 내부 및 외부 감사자와의 상호 작용;

4) 경영이념 및 업무방식 다양한 특성을 가지고 있습니다: ^- 비즈니스 위험을 식별하고 관리하는 경영진의 접근 방식;

▪ 재무(회계) 제표 작성에 관한 경영진의 입장 및 조치(회계 원칙 선택의 신중함 및 추정 준비에 대한 합리적인 접근 방식);

▪ 정보 처리, 회계 기능 및 인사 정책에 대한 관리 접근 방식;

5) 조직구조. 적절한 조직 구조를 확립하려면 책임과 권한의 핵심 영역과 적절한 내부 책임 시스템을 고려하는 것이 포함됩니다.

6) 감사위원회. 이 통제 기관의 기능은 실제로 개발되지 않았으며 일부 유형의 활동(예: 보험, 투자 자금)의 경우 전혀 제공되지 않습니다.

7) 감사위원회 사외이사로 구성되어 있습니다. 위원회의 위원은 감사위원에 선출된 후 XNUMX년 이내에 재무에 대한 기초지식을 갖추거나 적절한 교육을 받아야 합니다.

8) 내부 제어 장치 내부 통제를 행사하고 조직의 효과적인 기능을 보장하기 위해 조직의 관리 기관을 지원하기 위해 만들어졌습니다.

9) 책임과 권한의 부여. 이 요소는 활동을 실행하는 동안 책임과 권한을 분배하고 직원 상호간 책임 계층을 설정하는 것으로 구성됩니다. 이 요소는 또한 모범적인 비즈니스 관행, 핵심 직원의 지식과 경험, 업무 수행을 위해 제공되는 시설에 관한 정책을 다룹니다.

10) 인사 정책 및 관행.

26. 조직 활동의 위험

우선, 그들은 "인간적 요소"라고 부릅니다. 실수를 하고, 일을 부주의하게 대우하고, 주기적으로 속이고 훔치고, 다양한 방법으로 속이는 것은 인간의 본성입니다. 사람이 아파서 일하지 않을 수 있습니다. 또한 이 요소는 내부(직원) 및 외부(사기꾼, 해커 등)일 수 있습니다. 위험의 외부 소스 중에는 자연 재해(홍수, 지진 등), 경쟁업체, 정부의 조치 등이 있습니다. 소스 중 특별한 위치는 "컴퓨터 장비 고장"으로 점유되기 시작했습니다. 즉, 위험 소스는 매우 심각할 수 있습니다. 다양한.

위험 평가 프로세스 조직 자체가 비즈니스 활동의 위험과 가능한 결과를 식별하고 가능한 경우 제거하는 프로세스입니다.

잠재적 위험이 식별되면 경영진은 위험의 중요성, 발생 가능성 및 관리 방법을 고려합니다. 경영진은 이러한 위험에 대한 통제 비용 또는 기타 이유로 인해 이러한 위험을 해결하기 위해 계획, 프로그램, 적절한 조치를 취하거나 위험을 무시하기로 결정할 수 있습니다.

다음 상황으로 인해 위험이 발생하거나 변경될 수 있습니다.

) 조직 환경의 변화;

B) 새 직원;

C) 기존 정보 시스템의 새로운 도입 또는 변경

D) 조직의 급속한 성장과 발전;

D) 새로운 기술;

(e) 사업 수행에 대한 새로운 접근 방식, 새로운 유형의 상품, 작업, 서비스;

g) 활동 구조 조정;

h) 해외 사업 확장;

과) 회계 및 보고 분야의 새로운 원칙, 표준, 규정, 지침.

컨트롤러는 비즈니스 위험을 식별하기 위한 조직의 조치와 ​​이러한 위험 및 가능한 결과와 관련하여 취해진 조치에 관한 조직의 결정을 알고 있어야 합니다. 기업을 평가하고 기업의 위험을 평가할 때 감사인은 기업의 경영진이 다음을 수행하는 방법을 고려합니다.

▪ 재무(회계) 보고와 관련된 비즈니스 활동의 위험을 식별합니다. 위험 평가 프로세스에는 위험을 분석하여 조직이 통제할 수 있는 위험과 통제할 수 없는 위험을 결정하는 것도 포함됩니다. 통제된 위험과 관련하여 조직은 해당 위험을 완전히 수용할지 아니면 통제 절차를 적용하여 위험을 줄일지 결정해야 합니다. 통제할 수 없는 위험의 경우 조직은 해당 위험을 수용할지, 아니면 이와 관련된 활동을 포기하거나 축소할지 결정해야 합니다.

▪ 위험의 중요성을 평가합니다.

▪ 위험 발생 가능성을 평가합니다.

▪ 위험 관리 방법 문제를 해결합니다.

27. 통제 절차(통제 도구)

통제 절차(통제 수단) 경영진의 지시가 수행되었는지 확인하는 데 도움이 되는 조치 예를 들어, 조직의 목표 달성을 방해할 수 있는 위험과 관련하여 필요한 조치가 취해집니다.

통제 활동은 다음 범주의 방법 및 절차로 그룹화할 수 있습니다.

) 승인(상위 경영진의 승인). 예를 들어, 주요 거래는 이사회나 주주총회의 승인을 받아야 합니다.

B) 실행 확인. 이러한 통제 활동에는 다음이 포함됩니다. 추정 및 예측에 대한 실제 성과의 검토 및 분석

▪ 이전 기간과 비교한 실제 성과 검토 및 분석;

▪ 다양한 데이터(관리 및 재무)의 상관 관계, 준수 분석, 발견된 불일치에 대한 결론 및 이러한 경우에 취한 시정 조치.

C) 데이터 처리. 정보 처리 측면에서 다양한 제어 절차는 작업의 정확성, 완전성 및 권한 부여를 확인하기 위해 수행되며 정보 시스템 분야에서 두 개의 큰 제어 그룹으로 나뉩니다. 일반 제어; 적용된 컨트롤.

일반적인 컨트롤의 예:

1) 소프트웨어 변경 통제;

2) 소프트웨어 또는 데이터베이스에 대한 액세스를 제한하는 제어

3) 적용된 소프트웨어 패키지의 새 버전 구현에 대한 제어 수단.

적용된 컨트롤의 예:

1) 회계 기록의 산술 정확성 확인;

2) 기록을 유지하고 계정을 검토하고 회전율 시트를 작성합니다.

3) 자동화된 제어 절차: 입력 데이터에 대한 컴퓨터 테스트 또는 종단 간 번호 매기기 제어 및 식별된 불일치에 대한 회계 기능을 수행하는 직원에게 메시지 또는 인증서의 후속 발급과 함께 데이터 입력 시 또는 이후에 이러한 오류 수정을 포함합니다.

D) 개체의 존재와 상태를 확인합니다. 자산의 안전을 보장하는 이러한 통제 조치에는 다음이 포함됩니다.

1) 자산 또는 회계 기록에 대한 액세스를 제한하는 보호 장치

2) 컴퓨터 프로그램 및 파일에 대한 액세스 권한 부여: 암호 도입, 프로그램 또는 네트워크의 일부에 대한 액세스 제한

3) 정기 재고 수행(예: 현금, 유가 증권의 재계산 결과를 회계 데이터와 비교)

D) 직무 분담. 책임 분리. 다양한 사람들에게 거래를 승인할 수 있는 권한(거래 수행 권한 부여)을 부여하고 회계에 거래를 기록하고 자산을 보관하는 것은 정상적인 직원 업무 수행 과정에서 오류나 부정한 행동을 하거나 은폐할 가능성을 줄이기 위한 것입니다.

28. 정보 시스템

효과적인 내부 통제 시스템은 의사 결정과 관련된 사건 및 조건에 대한 외부 시장 정보뿐만 아니라 적절하고 포괄적인 재무, 운영 및 규정 준수 정보를 필요로 합니다. 정보는 신뢰할 수 있고 시기적절하며 접근 가능하고 정확하고 형식이 적절해야 합니다.

조직의 정보 시스템은 직원과 외부 환경 간의 정보 교환을 위한 일련의 채널이며 다음과 같이 그룹화됩니다.

1) 외부 환경과의 정보 교환 시스템 - 우편(서신 포함), 전화선, 팩스 통신, 텔레타이프, 셀룰러 통신 시스템, 이메일, 통신, 택배 통신 등

2) 직원에게 알리는 시스템(인터넷 등)을 포함한 직원 간의 정보 시스템; 조직 내 인사 문서, 초안 문서, 운송장, 송장, 주문, 우편 및 기타 문서의 전송을 위한 시스템을 포함합니다.

3) 적절한 컴퓨터 정보 시스템(인터넷 등).

정보 시스템은 다음과 같은 여러 위험을 수반합니다. 정보 손실(수취인에게 전달하지 못하거나 정보 파괴, 데이터 손실);

▪ 정보 왜곡;

▪ 허위 정보 제공(예: 소프트웨어 결함으로 인한 허위 화재 경보)

▪ 정보 시스템 해킹(컴퓨터 파일 해킹, 전화 통신 채널 도청 등)으로 인한 금전적 손실 및 기타 손실; - 정보시스템의 장애로 인한 조직의 업무 중단(예: 인터넷이 작동하지 않음, 정보의 송수신이 불가능함 등)

정보 시스템의 필수적인 부분은 직원이 재무(회계) 보고와 관련된 내부 통제 시스템의 조직 및 적용과 관련된 의무와 책임을 이해하도록 하는 인사 정보 시스템입니다.

정보 시스템은 직원이 재무 (회계) 제표 작성 과정에 참여하는 성격, 정보 시스템에서 자신의 행동이 다른 직원의 작업과 어떻게 관련되는지, 정보를 관리자에게 제공하는 방법을 이해하도록 합니다. 예외적인 상황에 대한 적절한 수준. 열린 소통 채널은 예외적인 상황에서 적절한 조치를 취하는 데 도움이 됩니다.

인사 정보 시스템은 활동의 내부 규정, 재무 (회계) 제표 작성 지침, 지침 및 지침과 같은 형태를 취할 수 있습니다. 직원에게 정보를 제공하는 것은 전자 통신을 사용하여 구두로 또는 경영진의 명령을 통해 수행할 수 있습니다.

29. 모니터링

제어 모니터링 통제가 작동하는지, 그리고 필요한 경우 적절하게 변경되었는지 여부를 모니터링하고 있습니다. 통제 모니터링에는 거래상대방 조정이 적시에 준비되고 있는지 경영진에 의한 모니터링과 같은 활동이 포함될 수 있습니다. 고객과의 특정 계약 조건에 관한 조직의 정책에 대한 영업 직원의 행동의 적합성에 대한 내부 감사인의 평가; 조직의 윤리 또는 비즈니스 관행 정책에 대한 인사 행동의 준수를 감독합니다.

통제 모니터링에는 조직 및 통제 적용을 정기적으로 평가하고 작동 조건 변화의 결과로 통제에 필요한 수정 조치를 취하는 것이 포함됩니다. 통제의 지속적인 효과적인 운영을 보장하기 위해 모니터링이 수행됩니다. 예를 들어 은행 조정의 적시성과 정확성을 모니터링하지 않으면 직원이 준비를 중단할 수 있습니다. 통제는 지속적인 활동, 독립형 검토 또는 이 둘의 조합을 통해 모니터링됩니다.

지속적인 모니터링은 조직의 일상적인 활동에 포함되며 경영진의 정기적인 감독을 포함합니다. 부서 및 조직 전체의 판매, 구매 및 생산 관리자는 운영 문제 해결에 직접 관여하며 비즈니스 거래에 대해 알고 있는 것과 크게 다른 정보에 대해 질문할 수 있습니다.

지속적인 모니터링의 장점은 내부 제어 시스템의 결함을 신속하게 감지하고 수정한다는 것입니다. 모니터링은 내부 통제 시스템이 운영 환경에 통합되어 상황에 대한 정기적인 보고를 제공할 때 가장 효과적입니다. 지속적인 모니터링의 예에는 회계 기록 검토 및 검증, 경영진의 차이 보고서 검토 및 승인이 포함됩니다.

많은 조직에서 내부 감사인이나 유사한 기능을 수행하는 직원은 통제의 신뢰성에 대한 자체 평가를 수행하여 통제의 모니터링에 기여합니다. 그들은 조직 평가와 내부 통제 시스템의 적용에 중점을 둔 내부 통제 시스템의 기능에 대한 정보를 정기적으로 제공합니다. 내부 통제 시스템의 강점과 약점에 대한 정보와 개선을 위한 권장 사항을 제공합니다.

30. 개정의 본질

감사는 감사 기간 동안 감사 대상 조직이 수행한 비즈니스 및 금융 거래의 적법성과 유효성, 회계 및 보고에 반영의 정확성 및 합법성에 대한 문서 및 사실 검증을 위한 필수 통제 조치 시스템입니다. 머리와 수석 회계사 (회계사) 및 기타 사람의 행동에 대해 러시아 연방 법률 및 규정에 따라 구현 책임이 설정됩니다.

러시아 연방 회계 소의 감사 및 감사를 조직하고 수행하는 절차에 따르면 감사는 연방 예산 기금 및 주 예산 외 기금의 운영에 대한 문서 및 실제 감사에 대한 필수 통제 조치 시스템입니다. 연방 재산 및 특정 기간 동안 감사 대상이 수행한 재정 및 경제 활동의 구현, 회계 및 보고에 반영 확인. 감사의 목적, 대상 및 유형도 여기에 정의됩니다.

감사의 목적 - 상호 지불의 적법성, 완전성 및 적시성 결정 및 검사 대상 및 연방 예산의 합의, 주 예산 외 자금의 예산, 공공 자금의 효율성 및 목표 사용. 감사 대상 - 러시아 연방의 모든 주 기관(사무소 포함) 및 기관, 주 예산 외 자금, 지방 정부, 기업, 조직, 은행, 보험 회사 및 기타 금융 및 신용 기관, 조합, 협회 및 기타 연방 예산에서 자금을 수령, 이전 및 사용하거나 연방 재산을 사용 또는 관리하고 연방 법률 또는 연방 정부 기관에서 부여한 세금, 관세 및 기타 특권과 이점을 가진 협회(소유 유형 및 형태에 관계없이).

Проверка 감사를받는 조직의 특정 활동 영역에서 단일 제어 조치 또는 업무 상태에 대한 연구입니다.

31. 감사의 목적

확대된 형태의 감사 작업은 세 가지 유형의 제어에 대한 주요 목표의 구현을 나타냅니다.

적합성 시험의 목적 - 시스템이 지정된 매개변수를 준수하는지 확인합니다.

재무 보고 통제의 목적 (준수에 대한 특별한 유형의 통제로서) - 회계 규정 및 기타 규제 행위에 따라 재무 제표를 컴파일하는 절차의 준수 여부를 확인합니다.

성능 모니터링 목적 - 채택된 경영 결정 및 실행의 경제, 합리성 및 생산성 평가.

나열된 각 주요 작업의 프레임워크 내에서 더 작은(개인) 작업 또는 1차, 2차 수준 등의 하위 작업을 구현할 수 있습니다.

통제 조치를 지정할 때 일반 또는 특정 작업을 설정할 수 있으며 원칙적으로 작업 설명에 따라 통제 조치의 유형이 결정됩니다(조사, 세무 감사, 주제 감사 등).

전체 실사 감사는 조직의 모든 운영에 대한 모든 목표를 다룰 수 있습니다. 그러한 감사가 필요하고 상당한 비용이 들더라도 그 효과를 뒷받침하는 주장이 있는 경우, 그러한 광범위한 작업이 감사 프로그램에 포함될 수 있습니다.

그러나 대부분의 경우 여러 가지 이유로 모든 영역에 대한 검증이 즉시 수행되지 않습니다. 첫째, 통제의 개념적 기반은 "리스크 기반 접근"이며 조직의 모든 활동이 위험이 증가할 가능성은 거의 없습니다. 둘째, 현대 금융 통제는 가장 효과적인 통제 방법으로 주로 선택적 검증 방법을 기반으로합니다.

이러한 요소를 고려하여 조직 활동의 모든 측면을 연구하는 포괄적 인 감사는 주로 법의학 회계 조사 과정에서 수행되며, 법원은 조사 자료를 기반으로 피해 금액을 결정할 때 조직 직원 행동의 합법성.

통제 조치의 작업에 대한 올바른 정의는 통제의 품질을 크게 결정합니다. 일반적인 실수는 모호하고 일반적인 작업으로 통제 조치를 지정하는 것이며, 이는 대부분의 경우 통제의 품질도 낮습니다.

32. 감사 분야

감사 확인의 방향은 다양한 측면에서 고려될 수 있습니다.

▪ 조직의 기능적 구조;

▪ 조직의 부서별 구조;

▪ 조직의 영역 구조.

측면에서 조직의 기능적 구조 감사 영역은 활동일 수 있습니다.

▪ 이사회, 관리자;

▪ 영업부서;

▪ 물류 부서;

▪ 생산 단위(부서, 작업장 등);

▪ 회계;

▪ 인사부서 등

자원 관리 시스템에서 단위의 중요성의 관점에서 검증 영역은 다음과 같습니다.

▪ 책임 센터;

▪ 소득 센터;

▪ 코스트 센터 등

측면에서 조직의 부서 구조 감사의 방향은 조직의 별도 유형의 활동(생산, 무역, 과학 연구 등)이거나 특정 유형의 제품을 생산하는 더 작은 대상일 수 있습니다.

측면에서 조직의 영토 구조 감사 영역은 별도의 구조 단위, 지사, 조직 또는 자회사의 대표 사무소일 수 있습니다.

재무제표 관리의 경우 전통적인 영역은 다음을 확인합니다.

▪ 소득;

▪ 비용;

▪ 고정 자산;

▪ 예비금;

▪ 현금;

▪ 의무 등

물론 다양한 조직 및 법적 형태의 조직에서 감사를 수행하는 데는 몇 가지 세부 사항이 있습니다. 예를 들어, 표준 지침 외에도 예산 기관을 확인하는 것은 견적 실행, 예산 입법 준수 등을 확인하는 것입니다.

33. 준비기간

감사에는 감사 참가자가 필요한 입법 및 기타 규제 법률 행위, 보고 및 통계 데이터, 감사 대상 조직의 재무 및 경제 활동을 특성화하는 기타 사용 가능한 자료를 연구해야 하는 준비 기간이 있습니다.

재무 통제와 관련하여 설문 조사의 임무는 통제 수행 가능성 (기본 문서의 가용성, 회계 등록 준비 등)을 결정하고 감사 자체가 가능한 경우 가장 많은 영역을 결정하는 것입니다. 왜곡(오류 또는 사기) 발생 가능성 등

포괄적인 감사는 재무, 은행 및 기타 기관에서 감사를 임명한 조직에서 사용할 수 있는 계획, 보고 및 통계 데이터에 대한 신중한 준비, 연구, 이전 감사 및 주제 감사의 자료, 수신된 신호 및 특성을 나타내는 기타 정보가 선행됩니다. 감사 기업의 업무 및 재정 상태( 조직).

문서 예비 연구 및 감사(검사) 프로그램 준비 과정에서 검사관은 감사 대상 조직의 제출 자료(회계 및 보고 문서, 구성, 등록, 계획 및 기타 문서)의 가용성과 완전성을 결정합니다. 동시에 러시아 연방 법률에 의해 설정된 규범 및 표준을 준수하는 원본 문서가 수정(검증)을 위해 허용됩니다.

감사를받는 조직의 회계 상태가 만족스럽지 않거나 필요한 문서가없는 경우 통제 및 감사 기관의 경영진은 책임있는 공무원에 대한 조치를 취하기 위해 자료를 수락하고 법 집행 기관에 보낼 권리가 있습니다. 회계 및 회계가 완전히 복원 될 때까지 감사 (검사)를 일시 중단하는 합리적인 결정.

이러한 자료에 대한 연구를 기반으로 감사 프로그램(과제)이 개발되어 집중해야 하는 주요 감사 문제 목록과 감사를 수행해야 하는 기간을 제공합니다. 프로그램과 함께 금전 등록기 및 중요 자산 인벤토리의 동시 감사를 위한 계획이 개발되고 있습니다.

34. 감사 계획

계획 - 이것은 작업을 구현하는 데 필요한 제어 절차의 양, 유형 및 순서를 결정하는 프로그램의 개발을 포함하여 제어의 예상 범위, 일정 및 시기를 나타내는 일반 검사 계획의 규제 기관에 의한 개발입니다. 구체적인 감사 사항은 프로그램 또는 주요 감사 사항 목록(이하 감사 프로그램)에 의해 결정됩니다.

감사 프로그램 주제, 감사가 다루어야 하는 기간, 감사할 주요 대상 및 문제 목록을 포함하고 통제 및 감사 기관의 장의 승인을 받습니다. 감사 프로그램에는 다음 섹션이 포함될 수 있습니다.

▪ 검증할 문제;

▪ 감사 수행에 필요한 수단 및 조건;

▪ 실행 조건 및 장소;

▪ 감사 참가자의 구성;

▪ 감사 문서화를 위한 양식.

프로그램은 현재 지침 자료와 감사 기관에서 얻은 경험을 기반으로 개발되었으며 감사 기관의 장 또는 고객의 승인을 받았습니다.

종합 감사는 생산 기술, 계획, 공급, 마케팅, 재무, 회계 등의 전문가의 참여를 제공합니다. 감사 장은 현장에서 올바른 힘의 정렬을 보장하고 개인 감사의 완전성과 품질을 모니터링합니다. 시설의 섹션은 작업의 감사 참가자에게 실질적인 지원을 제공하고, 감사 자료의 준비를 감독하고, 관련 서비스 및 조직을 대표합니다.

감사 참가자의 구성은 국가 기관의 결정 또는 감사 기간을 설정하는 조직의 명령에 의해 작성됩니다. 감사 프로그램을 기반으로 감사 그룹의 구성원(제어자-감사자)은 특정 감사 조치의 필요성과 적용 가능성, 정보를 얻기 위한 방법 및 방법, 분석 절차, 감사 대상 인구의 데이터 샘플 크기를 결정합니다. , 필요한 정보와 증거를 수집할 수 있는 신뢰할 수 있는 기회를 제공합니다.

감사를 위한 감사인의 준비는 감사장이 개최하는 설명회로 끝납니다. 이 회의에서 감사 관리자는 감사 참가자에게 해결해야 할 주요 작업에 초점을 맞추고 감사인에게 감사 현장에서의 작업 조직, 감사 중 개인 행동, 각 감사 참가자의 말을 경청하고 질문을 명확히 하십시오.

회의에서 감사에 대한 감사인의 준비 상태가 확인됩니다. 감사 참가자가 필요한 규제 자료를 잘 알지 못하고 감사 예정 시설의 활동을 특징 짓는 정보를 연구하지 않은 것으로 판명되면 감사를 연기해야합니다. 나중에 시작하는 것이 좋지만 더 신중하게 준비해야 합니다.

감사 시기, 감사 그룹의 구성 및 그 책임자(제어자-감사인)는 감사의 특정 작업에서 발생하는 작업의 양을 고려하여 통제 및 감사 기관의 장이 결정합니다. 감사를 받는 조직의 특성, 그리고 원칙적으로 45일을 초과할 수 없습니다.

35. 검토

조직의 재정 및 경제 활동에 대한 감사는 다음과 같이 수행됩니다.

▪ 수행된 거래의 합법성과 정확성을 확립하기 위해 구성 요소, 등록, 계획, 보고, 회계 및 기타 문서의 형식과 내용을 확인합니다.

▪ 표시된 자금 및 물질적 자산의 수령 및 발행 사실, 수행된 실제 작업(제공된 서비스) 등을 포함하여 기본 문서의 데이터와 완료된 거래의 실제 준수 여부를 확인합니다.

▪ 러시아 연방 현행법에 따라 연방 예산 자금의 수령 및 지출, 예산외 자금의 사용, 연방 소유 재산으로부터의 수입에 대한 반대 조사를 조직합니다. - 기록, 문서 및 데이터 비교 자금, 물질적 자산 및 문서를 수령하거나 발행한 조직에 위치한 해당 기록, 문서 및 데이터와 함께 감사 대상 조직에서 사용할 수 있습니다. 통제 및 감사 기관은 러시아 연방의 다른 구성 기관의 영토에 위치한 조직에서 반검사를 수행해야 하는 경우 이 문제를 관련 구성 요소의 러시아 재무부의 통제 및 감사 부서에 전달합니다. 가능한 한 빨리 반검사가 수행되고 검사 자료가 검사가 수행된 감사 기관인 통제 기관으로 보내지도록 보장할 의무가 있는 연맹 기관. 동시에 신청서에는 카운터 수표를 수행하는 데 필요한 조직의 전체 이름과 납세자 식별 번호(TIN), 법적 주소, 전화번호, 조직의 은행 기관 계좌 및 확인해야 할 문제 목록 - 재료 자산 및 자금의 존재 및 이동, 비용 형성의 정확성, 제품 수령의 완전성, 수행된 작업량 및 제공된 서비스의 신뢰성에 대한 실제 통제를 위한 절차 구성(전문가 참여 포함) 규정된 방식으로 다른 조직, 재고 정리, 조사, 원자재 및 자재의 생산 개시 제어, 원자재, 자재 및 완제품 분석 제어, 완료된 작업량 측정 제어, 자금 및 물질 자산의 안전 보장 감사 등 감사 대상 조직의 회계가 없거나 무시되는 경우 감사 그룹 장 (컨트롤러-감사자)은 이에 대한 해당 보고서를 작성하고 통제 및 감사 기관장에게보고합니다. 통제 및 감사 기관의 장은 감사를 받는 조직의 장 및(또는) 감사를 받는 조직의 활동에 대한 일반 관리를 수행하는 상위 조직이나 기관에 감사를 받는 조직의 회계 기록을 복원하라는 서면 명령을 보냅니다.

감사는 감사 조직의 회계 복원 후에 수행됩니다.

36. 통제 조치 문서화 요구 사항

컨트롤러는 감사의 각 사실에 대한 완전한 문서화를 보장하고 감사 중에 연구된 모든 문제, 확인된 결점 및 위반, 제거를 위한 권장 사항, 징계 및 징계 적용을 반영하여 감사 결과에 대한 결론을 작성해야 합니다. 위반자에 대한 기타 조치.

재정 통제의 모든 조치에는 필수 문서, 즉 규제 기관의 요구 사항에 따라 작성된 작업 문서에 수신된 정보의 반영이 수반되어야 합니다.

통제 조치의 자료는 감사 대상 기업의 재정 및 경제 활동의 합법성에 대한 정보의 출처입니다. 그것들은 통합 감사 보고서와 그 부록으로 구성되며, 모든 위반 및 결점, 횡령, 횡령 및 조직의 공적 자금 및 재산 또는 재정 자원의 비효율적인 지출을 반영합니다.

작업 문서에는 다음이 포함됩니다.

) 감사 프로그램;

B) 컨트롤러가 사용하는 절차와 그 결과에 대한 설명

C) 감사 조직 직원의 설명, 설명 및 진술;

D) 감사를 받은 조직의 문서 사본(사본 포함)

D) 내부 통제 시스템 및 감사 조직의 회계 조직에 대한 설명;

(e) 컨트롤러가 준비한 분석 문서;

g) 기타 문서.

컨트롤러가 사용하는 절차에 대한 설명에는 건물 및 구조물 검사, 생산 검사, 귀중품을 기업 영역으로 수출 및 수입하는 절차, 주변 상태와 같은 검사관의 개인 통제 조치 자료가 포함됩니다. 울타리, 검문소 외 기업 진입 가능성, 제출된 기본 회계 문서 검토, 내부 재무 관리 시스템 운영 결과 분석 등

작업 문서에는 감사 보고서 또는 기타 최종 문서와 적절하게 실행된 첨부 문서도 포함되며 감사 보고서에 링크가 있습니다(문서, 문서 사본, 요약 증명서, 공무원 및 재정 책임자 설명 등). .

감사 자료는 감사 기관에 서명한 후 근무일 기준 XNUMX일 이내에 감사 기관의 장에게 제출됩니다. 감사 행위의 마지막 페이지에서 통제 및 감사 기관의 장 또는 그 권한을 부여받은 사람이 "감사 자료가 수락됨"이라는 메모를 작성하고 날짜와 표시를 나타냅니다.

37. 문서 관리. 단일 문서의 연구 방법

문서를 검사할 때 여러 유형의 수표가 사용됩니다.

공식 검증 - 문서의 모양에 대한 평가로 정의할 수 있습니다: 세부 사항 채우기, 숫자, 날짜, 서명, 수정 사항 및 기타 시각적으로 구별할 수 있는 표시의 존재. 이 경우 문서 실행의 결함을 식별하고 세부 사항 작성의 정확성 및 지정되지 않은 수정 사항의 존재 여부, 번호 매기기의 올바른 할당, 날짜의 신원 확인을 위해 문서를 연구합니다. 계좌 현금 영장 - 실행 날짜 및 자금 수령 날짜) 삭제, 텍스트 및 숫자 추가 , 문서의 현재 표준 형식 준수 등

산술 검사 - 이것은 다른 산술 연산의 결과 합계의 정확성을 확인하는 것입니다. 이 방법은 문서 계산의 정확성을 결정하고 산술 연산에 의해 가려진 오류나 남용을 감지하는 데 사용됩니다. 사기 행위의 전형적인 방법은 금액을 허위로 표시하는 것입니다. 개인 및 총 금액 간의 산술 불일치를 식별하는 데 사용할 수 있습니다. 이러한 불일치는 수평선(예: 곱하기 또는 더할 때)과 수직선(개별 열 및 총액에 대한 올바른 계산, 양적, 자연적 및 값 용어로 표현됨) 모두에서 식별할 수 있습니다.

논리적 확인 - 이것은 작업의 본질에 대한 고려, 문서의 본질 및 형식의 적합성 평가, 회계 입력, 문서에 서명한 공무원의 권한 확인 등입니다. 이러한 확인을 통해 결정할 수 있습니다 돈과 물질적 자원을 소비하는 객관적 가능성과 목적, 개별 비즈니스 거래 간의 관계의 현실 . 논리적 검사의 구현은 검사관의 자격, 필요한 규제 문서에 대한 지식 및 비즈니스 운영 관계를 분석하는 능력에 의해 결정됩니다.

논리적 검증은 비교, 비교, 비교 등을 통해 수행됩니다.

특별점검. 예를 들어 문서에 있는 서명의 적법성을 판단할 수 있는 특별한 방법인 필기 검사를 들 수 있습니다. 전자 서명을 사용하면 이 절차가 더욱 복잡해지기 때문에 서명이 진짜일 수 있지만 공무원이 알지 못하는 사이에 (전자적으로) 전달될 수 있으므로 컴퓨터 기술 분야의 전문가도 참여해야 합니다. 팩스 서명이 있는 문서를 확인할 때도 동일한 문제가 발생합니다. 별도의 장소를 점유함 추적 절차. 나열된 검증 유형이 하나의 문서에 적용되는 경우 추적에는 순차적으로 준비된 문서를 연구하고 분석하여 작업의 본질과 매개 변수가 보존되는지 확인하는 작업이 포함됩니다. 예를 들어, 조건, 구색, 가격에 대한 공급업체와의 계약을 확인한 다음 공급업체의 송장, 계약 준수 송장을 확인한 다음 이 배송 전기에 대한 창고 회계 문서를 확인하고 이러한 값을 이 값이 회계에서 상각될 때까지 재고 시트. 추적성 체인의 길이는 활동의 세부 사항에 따라 다릅니다.

38. 관련 문헌의 조사 방법

관련 문서를 연구하는 방법에는 교차 확인 및 상호 제어가 있습니다.

카운터 체크 동일한 문서의 다른 인스턴스를 비교하는 작업이 포함됩니다. 이러한 유형의 감사는 재정 및 예산 감독을 위한 연방 서비스에서도 수행합니다.

대부분의 기본 문서는 두 개 이상의 사본으로 작성됩니다. 비즈니스 트랜잭션을 수행할 때 다음과 같이 분류됩니다.

1) 내부 운영을 위해 - 동일한 기업의 다른 부서로;

2) 외부 작업에서 - 다른 조직에.

동시에 가장 일반적인 경우는 다른 조직에서받은 상품 및 자금의 미수령, 관련 조직이받은 문서 사본을 위조하여 수령 한 물질 자산의 양이 감소하는 것입니다.

이 방법은 다음 두 가지 상황에서만 사용하는 것이 좋습니다.

1) 확인 대상자가 자신과 함께 있던 문서의 사본을 파기했지만 사본이 다른 조직(소분류)에 보존된 경우;

2) 위조의 결과 동일한 문서의 다른 사본의 내용에 불일치가 있는 경우. 이 경우 범죄자는 모든 사본을 위조하지 못했습니다. 즉 원본이 보존되었습니다.

상호 통제 방법 감사된 비즈니스 거래를 직간접적으로 반영하는 다양한 문서를 조합하여 사용하는 것입니다.

다양한 회계 문서와 운영 및 기술 회계 문서(무게 로그, 거부 로그, 기업 출입 운송 로그, 상품 배송 일정 등)를 비교할 수 있습니다.

이 방법은 두 가지 주요 작업을 수행합니다.

1) 허위 문서가 감지되었습니다.

2) 불법 행위에 연루된 사람들의 범위가 결정됩니다.

문서의 위조 여부는 상호 통제에 의해 감지되는 두 그룹의 기호로 표시할 수 있습니다.

▪ 필요한 상호 관련된 문서가 부족합니다(문서 "체인"이 끊어짐).

▪ 상호 관련된 문서의 내용에 모순이 있습니다.

문서의 상호 제어 방법은 손실되거나 왜곡된 문서의 모델링과 같은 또 다른 중요한 문제를 해결합니다. 다양한 문서를 비교하여 문서 모델을 원본(원본) 형식으로 구축할 수 있으며, 이는 문서에 포함된 정보에 대한 정보 소스 역할을 할 수 있습니다.

이러한 문서 모델을 생성하여 다음을 설정할 수 있습니다.

▪ 모든 세부 사항을 포함한 문서의 실제 내용;

▪ 범죄자가 문서를 파기하거나 위조하도록 유도한 문서의 세부정보;

▪ 분실 또는 왜곡된 문서에 표시된 비즈니스 거래의 흔적은 다른 정보 매체(문서의 "체인" 및 "서클")에 반영될 수 있습니다.

39. 정량회계의 회생방법

동종 거래를 반영하는 문서를 확인하는 방법에는 양적 회계 복원, 잔액의 통제 비교, 시간 및 비교 분석 등이 포함됩니다.

정량적(정량적-품종) 회계의 복원은 경제의 모든 부문에서 문서 감사를 수행할 때 사용할 수 있지만 대부분 이 방법은 무역 및 공공 취사 기업(창고, 도매 창고, 상점, 카페, 매점 등)에서 사용됩니다. .).

양적 회계의 연속적 또는 선택적 복원이 가능합니다. 첫 번째 경우 전체 파일 캐비닛이 복원되고 두 번째 경우 개별 유형의 상품 이동이 확인됩니다. 실제로 양적 회계의 지속적인 복원은 시간이 많이 걸리며 감사인은 필요할 때만 사용합니다.

일부 조직(공공 급식 시설, 창고)에서는 재료 자산과의 모든 들어오고 나가는 거래가 기본 문서로 문서화되지만 이차 회계는 총 금전적 조건으로만 유지됩니다.

양적 합계 회계의 부재, 즉 개별 품목 및 품종에 대한 양적 및 금전적 용어로 상품의 이동을 설명하는 것은 기본 문서의 위조로 인해 실제 이동에 대한 데이터가 남용되는 것을 은폐하는 데 기여합니다. 개별 값은 변경되지만 실제 값으로 조정된 총 상품 원가입니다.

그러한 남용의 전형적인 예는 다음과 같습니다. 창고 운영을 수행할 때 - 공공 케이터링 기업의 생산 작업 중에 더 높은 등급으로 가장한 낮은 등급의 제품 출시 - 일부 제품을 다른 제품, 더 저렴한 제품으로 교체. 총 잉여금은 현금 인출, 귀중품 충당, 비상품 송장 발행을 통해 실현됩니다.

이 방법은 다음과 같은 상황에서 가장 효과적입니다.

1) 기지에서 지침을 위반하여 도난을 은폐하는 데 사용 된 정량적 기록이 전혀 보관되지 않았습니다.

2) 카드 색인의 항목은 작업 구현을 위한 기본 문서 및 조건과 일치하지 않습니다.

h) 카드 인덱스가 충분히 자세하게 유지되지 않았습니다(평균 가격 설명, 기사별 정렬 등).

이러한 남용 및 기타 유사한 남용은 양적 및 전체 회계를 복원하여 드러낼 수 있습니다. 실제로는 다음과 같이 수행됩니다. 각 이름, 품종 및 가격의 제품에 대해 별도의 카드가 만들어지며, 재고 목록 및 수입을 기반으로 검토 기간 동안이 제품의 모든 이동 및 잔액이 기록됩니다. 및 지출 문서. 각 재고기간말의 회계잔고와 실제의 회계잔고를 비교함으로써 어떤 상품의 잉여와 다른 상품의 부족을 파악할 수 있습니다.

40. 잔존물의 관리방법

잔액의 통제 비교 방법은 정량적 회계 복원 방법을 적용할 수 없는 경우 소매업 및 공공 급식 기업에서 도난을 식별할 때 통제 및 감사 기관에서 가장 자주 사용합니다. 감사재고기간 종료시점의 재고목록에 따른 상품잔고 데이터를 이전 재고를 기점으로 하여 전체기간 동안 본 상품의 이동에 대한 최종 데이터와 비교합니다.

소매 거래 잔액의 통제 비교에서 다음 문서가 사용됩니다. 두 개의 재고 기록(재고 기간의 시작과 끝);

▪ 감사 기간에 대한 영수증 문서;

▪ 소모성 상품 문서(소규모 도매 상품 판매, 신용 거래, 상품 반품 서류, 상품 상각 행위, 금전 등록기 테이프 및 수표). 감사자는 이러한 문서를 사용하여 특정 제품의 움직임을 분석하고 이에 대한 정량적 샘플을 만듭니다. 샘플을 바탕으로 재고 당일 상품의 최대 잔액을 계산하고 이를 재고 목록에 따른 잔액과 비교합니다.

가능한 최대 잔액은 전체 재고 기간 동안 인구가 XNUMXkg 또는 상품 항목을 획득하지 않은 경우 다음 재고 중에 사용할 수 있는 상품의 잔액으로 이해됩니다. 잔류물의 대조 비교 결과 두 가지 결과를 얻을 수 있습니다.

▪ 부족(이 사실을 회계에 반영하지 않고 대중에게 상품을 판매할 수 있음을 나타냄).

이 두 지표 모두 불법 활동을 입증하는 데 사용할 수 있습니다. 예를 들어, 검사 중인 항목의 잉여분을 다음과 같이 부를 수 있습니다.

▪ 설명되지 않은 상품 수령(공급업체로부터 수령한 후 일부 상품을 다른 상품으로 교체하는 것을 포함),

▪ 재고 부족을 일시적으로 숨기기 위해 재고 기간 말에 재고를 추가합니다.

▪ 비상품 소모성 문서 등록;

▪ 총 잉여분을 은폐하기 위해 기간 초에 재고에 상품을 포함하지 않은 경우;

▪ 재정적 책임이 있는 사람과 재고 위원회 구성원의 실수.

이 방법의 적용은 법 집행 기관이 다음 정보를 받는 경우에 가장 효과적입니다.

▪ 비상품 소모성 문서 등록 시;

▪ 부족분과 잉여분을 은폐하기 위해 기본 영수증 및 지출 문서를 시기 적절하게 기록하는 것과 관련된 상품 보고서 위조에 대해;

▪ 부족분을 은폐하기 위해 존재하지 않거나 빌린 상품의 재고 시 재고에 포함합니다.

▪ 재고 기간 동안 총 잉여금을 은폐합니다. 종종 마지막 두 가지 사례는 상품 가격(요율) 변경 기간 동안 재고 데이터를 왜곡하는 데 사용됩니다. 그러나 잔류물 대조 비교 방법을 사용하는 데에는 몇 가지 제한 사항이 있습니다. 여기에는 "여유 공간"으로의 상품 배송이 포함됩니다. 대부분의 경우 이러한 불법 편차는 금전등록기(딜러, 소규모 시장, 박람회 등)를 사용하지 않고 상품을 현금으로 판매할 때 무역 및 케이터링 분야에서 사용됩니다.

41. 비교 분석 방법. 확인 받기

비교 분석 내용이 유사한 작업을 표시하는 서로 다른(그러나 형식은 동일한) 문서 내용의 상호 비교를 제공합니다. 일반적인 이유로 설명하기 어려운 가능한 편차를 식별하기 위해 비교된 비즈니스 거래를 유사한 거래와 비교하는 것을 기반으로 합니다.

이 방법은 주로 가능한 남용 사실에 대한 기본 정보를 검색하는 데 사용됩니다.

비교 대상은 정량적 및 정성적 측정기, 문서 준비 날짜 등 문서의 다양한 세부 사항이 될 수 있습니다.

동시에 정상적인 정상적인 경제 프로세스로 설명 할 수 없거나 객관적인 (경제적) 정당성이 전혀없는 다른 유사한 문서의 지표와 별도의 문서 내용의 편차가 확립 될 수 있습니다.

예를 들어, 도매 기반에서 다른 상점으로, 다른 기업가에게 동일한 제품을 출시하는 것에 대한 분석은 검색 범위를 좁히고 조사관의 관심을 특정 기업의 경제 활동으로 이끄는 데 도움이 될 수 있습니다.

다양한 기업에서 서면 참고 자료 얻기 확인 중인 비즈니스 거래 또는 확인 중인 문서의 내용에 대해 서면 요청을 보내 수행할 수 있습니다. 요청은 조직의 레터헤드에 작성되고 책임자의 서명으로 인증되어야 합니다.

이 기법은 감사 과정에서 관련 전문가 및 공무원으로부터 포괄적인 증거를 얻기 위해 널리 사용됩니다. 모든 위반 사실, 부족, 잉여금 횡령 및 확인된 회계상의 중대한 오류에 대해 관련 책임자는 법 집행 기관 또는 감사 기관의 서면 요청에 따라 인증서 형식으로 서면 보고서를 제공하고 다음을 제공해야 합니다. (직접 또는 우편으로) 규제 당국에 제출합니다.

많은 구조에서 요청을 보내고 정보를 받을 권리가 있습니다. 독점 금지 위원회; 연방 노동 감독관; 표준화, 계측 및 인증을 위한 주 위원회; 재정 및 예산 감독을 위한 연방 서비스. 따라서 판매 영수증에 반영된 거래의 가상성을 확인하기 위해 컨트롤러-감사인 또는 조사관은 해당 제품에 영수증에 표시된 상품이 포함되어 있지 않다는 인증서를 관련 상점에서 얻을 수 있습니다. 특정인의 이름으로 발행된 주문의 허위임을 확인하기 위해 주소 국에서 이 사람이 표시된 주소에 거주하지 않는다는 증명서 또는 회계 문서에 표시된 기업이 거주하고 있음을 나타내는 증명서를 받을 수 있습니다. 전혀 존재하지 않는 등

42. 실제 통제. 목록

이것은 실제 제어의 가장 일반적인 방법입니다. 그것의 도움으로 조직 재산의 안전에 대한 통제가 수행 될뿐만 아니라 재산 존재에 대한 실제 데이터의 신뢰성이 보장됩니다.

현장 세무조사 중 납세자의 재산에 대한 목록을 작성하라는 명령, 수행 절차 및 조건, 인벤토리 수수료의 구성은 해당 장소의 세무서장(그 대리인)이 결정합니다. 납세자의 부동산 및 차량 위치뿐만 아니라. 목록의 주요 목적은 과세 대상 자산 및 기록되지 않은 물건의 실제 존재를 식별하는 것입니다. 부동산의 실제 가용성과 회계 데이터의 비교; 부채 회계 반영의 완전성 검증.

세무 당국은 납세자의 재산 목록을 작성하기 위해 전문가, 번역가 및 기타 전문가를 고용할 권리가 있습니다.

자산의 실제 가용성을 확인하기 전에 인벤토리 위원회는 최신 영수증 및 지출 문서 또는 인벤토리 시점의 자재 자산 및 현금 이동에 대한 보고서를 받아야 합니다.

재고관리위원장은 등록부(보고서)에 첨부된 모든 영수증 및 지출서류에 “...”(날짜) 재고 전”이라고 기재하여 배서하며, 이는 재산잔액을 결정하는 기준이 됩니다. 회계 데이터에 따른 재고 시작.

재정적으로 책임이있는 사람은 재고가 시작될 때까지 재산에 대한 모든 지출 및 영수증 문서가 회계 부서로 전달되고 회계 등록부에 반영되거나 수수료로 이전되었으며 모든 값이 영수증을 제공합니다. 책임을 지게 된 사람은 인정되고 퇴직한 사람은 상각되었습니다. 유사한 영수증은 취득 또는 재산 수령을 위한 위임장에 대해 책임 있는 금액이 있는 사람도 제공합니다.

자산의 실제 가용성에 대한 정보는 인벤토리 목록에 기록되거나 인벤토리 작업은 최소 XNUMX개의 사본에 기록됩니다.

재고 수수료는 재고에 있는 고정 자산, 주식, 상품, 현금 및 기타 자산의 실제 잔액에 대한 데이터 입력의 완전성과 정확성, 재고 자재 등록의 정확성 및 적시성을 보장합니다.

인벤토리 중 자산의 실제 가용성은 필수 계산, 무게 측정, 측정에 의해 결정됩니다. 납세자는 재산의 실제 가용성을 제시간에 완전하고 정확하게 확인할 수 있는 조건을 만들어야 합니다(상품 무게 측정 및 이동을 위한 노동, 기술적으로 건전한 무게 측정 시설, 측정 및 제어 기기, 측정 용기 제공).

공급자의 손상되지 않은 포장에 보관된 자재 및 상품의 경우 이러한 귀중품의 일부에 대한 현물 확인(샘플용)이 의무적으로 포함된 문서를 기준으로 귀중품의 수량을 결정할 수 있습니다. 벌크 재료의 무게(또는 부피) 결정은 측정 및 기술 계산을 기반으로 허용됩니다.

43. 교수형 및 재측정

이것은 영수증 및 지출 및 재고 자료에 기록된 값의 실제 가용성을 확인하는 것입니다.

이 방법은 칭량, 재측정, 문서에 언급된 값 측정을 포함하지만 실제 재고와 혼동되어서는 안 됩니다.

제어 재계량 및 재측정은 서비스 가능한 저울로만 수행해야 합니다. 상품을 구매한 저울(다이얼, 탁상용, 상업용, 전자식 등)에서 재칭량을 수행하는 경우 이 저울에 봉인이 있는지 주의 깊게 검사하고, 필요한 경우 기계적 손상이 없는지, 수평으로 조정하고 정확하게 설정해야 합니다. "제로". ".

저울이 균형이 맞지 않거나 일반적으로 사용하기에 부적합한 경우에는 회수 대상이 되며 후속 저울에서 계량이 수행됩니다. 필요한 경우 계량 학자를 초대하여 계량 기기를 점검할 수 있습니다.

이 방법의 효과는 적용의 적시성에 크게 좌우됩니다. 수입, 지출 문서를 확인할 때 가장 많이 사용되는 것은 상거래를 할 때입니다. 따라서 감사인은 자신의 주도로 또는 법 집행 기관을 대신하여 구매자의 창고에서 물품을 운송하거나 수령할 때 송장 내용으로 실제 화물의 양을 확인할 수 있습니다.

검증은 작업 종료 시에도 가능하지만, 예를 들어 무상품 영수증이 동등하게 비상품 비용으로 마스킹되지 않을 때까지 즉시 검증이 가능합니다.

이 기술은 또한 의심스러운 재고 위치가 잔류물을 반복적으로 제거하여 제어되는 경우 재고 자재를 확인하는 데 자주 사용됩니다.

44. 제어 측정. 영토 및 재산 검사

제어 측정 실행 방식에서 제어 측정과 다릅니다. 측정은 외부 매개변수(콘크리트 스크리드, 벽돌 두께 등)의 측정이며 측정은 예를 들어 컨테이너에 있는 속성의 실제 존재를 결정하는 방법입니다. , 탱크에서.

측정에는 일반적으로 온도에 대한 부피 의존성, 부피를 질량으로 변환하는 방법 등에 대한 지식이 필요하기 때문에 용기의 물질 부피를 계산하려면 컨트롤러의 기술 교육이 필요합니다.

영토 및 재산 검사 - 이것은 문서의 내용에 언급 된 경제 수단의 실제 상태를 특정 대상을 조사하고 검토하여 확인하는 것입니다.

생산 시설, 장비, 영토, 창고, 제품 등 다양한 대상을 검사할 수 있습니다. 필요한 경우 검사 대상의 장(개인 사업자) 또는 특정 작업 영역을 책임지고 필요한 설명을 할 수 있는 사람 검사 또는 검사에 참여합니다.

이러한 검사는 경찰관이 수행하며 검사는 검사관-감사관, 검사를 수행하는 세무 감사관 대표, 무역 검사관, SES 기관, Gosstandart 검사관 및 주 노동 감독관 대표가 수행할 수 있는 권한이 있습니다.

무역 조직에서 많은 비즈니스 거래를 확인하려면 라벨, 상표, 소비세 스탬프의 유무 및 기타 특정 상품의 구별 기능을 철저히 조사해야합니다. 검사 중에 얻은 데이터는 회계 문서의 내용과 비교됩니다. 문서를 확인하기 위해 검사 대상 물품의 특성을 조사해야 하는 경우 상품 전문가가 검사에 참여할 수 있습니다.

중량 시설을 검사할 때 다음 위반 사항을 감지할 수 있습니다.

▪ 계량 장비에 표시가 없습니다.

▪ 가벼운 무게;

▪ 중량 계량 그릇;

▪ 불균형 저울 등

차례로 소매점을 검사하면 금전 등록기 사용에 대한 위반 사항을 확인할 수 있습니다. 검사 중에 얻은 모든 데이터는 회계 문서의 내용과 비교됩니다.

회계 상태 및 기술 프로세스 준수에 대한 더 깊은 확인과 설명이 필요한 경우 검사관은 기업의 개별 섹션을 검사합니다. 이 활동의 ​​과정에서 사실이 확립될 수 있습니다.

▪ 제품 보관 규칙 위반;

▪ 접근 통제 체제의 구성이 불만족스럽습니다.

▪ 과세 등을 목적으로 하는 물건을 은폐하는 행위

45. 샘플 제거. 원자재 및 완제품의 품질 분석

각종 물체의 검사 및 검사 과정에서 검사관은 샘플을 채취하고 견본 추출 실험실에서 후속 분석을 위한 원자재, 재료, 제품.

원료, 재료 및 완제품의 품질 분석 결함있는 원자재 사용, 일부 재료를 다른 재료로 교체, 더 저렴한 재료, 제품에 대한 투자 부족, 승인되거나 제조 된 제품의 품질 지표 왜곡에 대한 사실을 식별 할 수 있습니다. 이러한 사실은 생산 기술, 확립된 규칙, 규범, 표준 및 사양의 위반뿐만 아니라 기록되지 않은 잉여 물질 가치의 생성과 관련된 남용을 나타낼 수 있습니다.

실제 통제의 특정 방법은 13 월 러시아 재무부의 명령에 의해 승인 된 러시아 재무부의 통제 및 감사 기관의 감사 및 검증 절차에 대한 지침의 14.04.2000 항에 제공됩니다. 42년 XNUMX월 XNUMX일 No. XNUMXn.

이 방법은 감사 대상 조직의 특정 활동 영역에서 작업 상태를 조사하는 동안 가장 자주 사용됩니다. 동시에 심사 시작 전에 출시된 분석 제품이나 동시에 생산에 투입되는 원자재를 확보하기 위해 노력해야 합니다. 그렇지 않으면 검사가 효과가 없을 수 있습니다.

특별한 실험실 테스트 없이 품질 관리가 가능하고 제품 위치에서 바로 수행되는 경우 이 작업 영역의 책임자 및 검사 대상자가 참여해야 합니다. 이 경우 시료 및 시료를 채취하기 위한 방법론 및 기법에 관한 규정된 규칙을 따라야 합니다.

감사 결과가 감사와 관련이 있는 경우 해당 법률에 의해 감사가 공식화되어야 합니다. 분석이 실험실에서 수행되어야 하는 경우, 심사원은 적절한 샘플 또는 원자재, 재료 샘플의 채취를 조직합니다. 이 행동은 참석한 모든 사람들이 서명한 행동으로 문서화됩니다. 경우에 따라 다양한 부처 및 부서에 제공된 문서로 샘플, 샘플 수령을 공식화하는 것이 가능합니다. 적절한 문서 형태의 실험실 분석 결과는 감사 보고서에 첨부됩니다.

46. ​​​​원자재(자재)의 생산 시작 제어

이 방법은 다음이 필요할 때 사용됩니다.

▪ 감사 기간 동안 기업에서 시행 중이거나 이전에 시행 중인 원자재 소비 기준의 정확성을 확인합니다.

▪ 실제 소비량, 폐기물 양, 완제품 생산량을 설정합니다.

▪ 기술적 프로세스, 장비 성능을 확인한다.

이를 위해 직물 자르기, 육류 제품 생산, 빵 굽기 등과 같은 적절한 실험 작업이 수행됩니다.

원자재 및 자재를 생산에 투입하는 통제는 배급 및 생산 기술의 다양한 단점 및 위반을 식별하는 데 도움이 되며, 부풀려진 소비율 및 불합리한 사용을 통해 자재 자산의 설명되지 않은 잉여 생성과 관련된 절도 및 기타 남용을 드러냅니다. 규범을 초과하는 상각, 기술 체제의 변화, 품질 제품 지표의 왜곡.

제품의 생산은 이전과 동일한 조건과 방식으로 수행되어야 합니다. 이 조건 하에서만 진행 중인 통제 작업의 결과를 사용하여 제품 출시 중 원자재 및 자재의 실제 사용량을 파악하고 도난에 대한 추가 정보를 얻을 수 있습니다. 이전에 존재했던 상황 및 생산 프로세스에 대한 데이터 , 감사인은 승인된 규범, 사양, 기술 지도, 생산 일지, 원자재 및 자재 소비 회계 문서, 출력, 실험실 테스트 등 관련 문서를 연구하여 받습니다.

이전에 기업에서 근무한 공무원 및 직원에 대한 설명이 매우 중요합니다. 연구 결과, 생산의 성격과 조건은 변하지 않았음을 확인할 수 있습니다. 이러한 경우 원자재 및 원자재의 정기 출시를 통제할 수 있습니다. 데이터가 변경되거나 왜곡된 경우 이전 조건을 다시 만들어 이러한 변경 사항을 고려하여 이벤트를 구성해야 합니다. 원료를 생산에 투입하는 이 통제의 참가자는 원칙적으로 성과가 확인되는 공무원을 포함하여 이전에 이 생산에서 일했던 기업의 동일한 직원이어야 합니다.

통제 실행을 조직하고 수행할 때 위반 및 남용을 은폐하기 위해 피감사인이 종종 근로자를 선동하거나 실험의 특정 필수 조건을 사기적으로 변경하고 결과를 왜곡하려고 시도한다는 점을 염두에 두어야 합니다. 이와 관련하여 더 나은 모니터링 및 실험 조건 준수에 대한 통제를 위해 이해 관계가 없는 사람을 참여시키거나 감사 그룹이 참여하여 실험을 수행하는 것이 좋습니다.

필요한 세부 정보와 함께 처음부터 끝까지이 이벤트의 전체 과정은 참가자가 서명 한 하나 이상의 행위에 기록됩니다. 법령에 기록된 결과는 추후 감사에 활용되어 일반감사보고서에 반영됩니다.

47. 구매 통제

통제 구매는 통제자 자신 또는 구매자가 일반 대중 두 명 앞에서 수행합니다. 그 목적은 무역, 재정 또는 사업 활동의 규칙을 준수하는 것입니다. 제어 구매 중에 판매되는 상품의 실제 무게, 화폐 계산의 정확성이 결정됩니다.

특정 조치는 검사관이 모방하므로 본질적으로 통제 구매는 특정 목표를 달성하기 위해서만 검사관이 그에 상응하는 법적 결과를 초래할 의도 없이 행하는 가상의 매매 거래입니다(제 170조 및 챕터 30 참조). 러시아 연방 민법 XNUMX) .

"경찰에 관한"러시아 연방 연방법에 대한 수정 사항 및 추가 사항은 경찰관이 통제 구매를 할 권리를 박탈했다는 점에 유의해야합니다.

통제 구매 과정에서 통제자나 구매자는 그에게 일정량의 제품을 판매하도록 요청합니다. 판매자가 상품의 무게를 측정(측정)하고 구매자에게 인계하고 결제를 완료한 후 구매를 "통제"로 선언하고 무역 기업의 책임자를 호출합니다. 판매자, 관리자, 구매자 XNUMX명이 입회한 상태에서 실제 출고된 상품을 확인하고 상품의 무게를 재고, 측정하고, 재계산하여 계산의 정확성을 수행합니다.

식료품 점의 거래 층에서 제어 저울은 구매자가 접근 할 수있는 장소와 직물을 판매하는 상점 - 제어 미터에 설치할 수 있습니다.

쏟아지는 액체의 정확성은 적절한 표시가 있고 유사한 액체로 미리 헹구어 진 눈금 실린더 (플라스크)에 부어 확인합니다.

상품 포장의 정확성은 최소 10개의 연직선의 무게를 측정하고 평균 중량을 결정하여 설정됩니다.

모직, 린넨, 테리, 의상 및 의류 직물, 안솜의 측정은 구매자에게 공개될 때 접힘 없이 자유로운 상태로 카운터(테이블)에 놓인 직물에 목재 블록 미터를 부과하여 수행됩니다.

통제 구매의 결과는 통제 구매 행위에 문서화되어 있으며 이 조치의 모든 참가자가 서명합니다. 이 법은 각 관리 부서에 대해 설정된 형식으로 작성됩니다.

48. 통제 측정

수행되는 작업의 제어 측정은 건설, 설치 및 수리 작업의 성능을 확인하는 데 가장 자주 사용됩니다. 그들의 도움으로 수행 된 작업의 실제 양과 비용이 설정되고 작업 및 작업 지시 수락 행위에 대한 반영의 정확성과 생산을위한 자재 상각의 정확성이 확인됩니다. 이 작품들.

일반적으로 측정은 전문 건축업자의 참여로 수행됩니다. 측정을 준비할 때 확인할 특정 대상, 구조 요소 및 작업 유형이 결정됩니다. 그 후 공사 착공 이후에 수행한 공사의 수와 원가를 확인된 공사인수증명서 또는 작업지시서에 따라 산정한다. 이러한 데이터는 설계 및 견적 문서의 데이터와 비교되며 작업의 성격, 수량 및 비용의 편차가 드러납니다. 자료 상각의 정확성을 확인해야 할 경우 상각 자료의 종류와 수량을 계산합니다.

관심있는 공무원, 시설의 건설 또는 수리를 담당하고 작업 수락 증명서에 서명하는 집행자, 자료 작성 명령 및 문서가 측정에 참여합니다. 이들은 일반적으로 감독, 현장 관리자입니다. 또한 고객 대표, 견적 및 설계 조직, 검사 작업 수행 명령에 이름이 표시된 작업자 및 대중 대표를 초대하여 측정에 참여할 수 있습니다.

건설 작업을 측정하는 주요 방법은 도구 측정(줄자, 미터, 측지 기기 등)입니다. 측정이 필요하지 않거나 어려운 구조물에 대한 작업 범위의 검증은 작업 도면에 따라 수행된 작업의 적합성을 확인한 후 구조물이 제공된 위치에 있는지 작업 도면 및 사양에 따라 수행됩니다. 프로젝트에 의해.

측정 할 때 다음 문서가 사용됩니다. 작업 수행 행위, 각 건설 현장에 대해 유지 관리되는 수행 작업 일지, 건축 자재 소비 로그, 작업 지시, 측지 측정 행위, 기술 검사 행위 건물, 작업 수락 행위, 문서 설계 및 견적, 자재 상각에 대한 회계 데이터 등

측정 확인:

1) 프로젝트 및 견적뿐만 아니라 수락 인증서 및 주문에 지정된 작업의 성격, 수량 및 비용 준수;

2) 주문의 가격뿐만 아니라 계산에 적용된 단가, 계산 및 정가를 기준으로 추정 규범에 의해 제공된 작업 범위로 수행 된 작업의 준수;

3) 대상, 구조적 요소, 단계 및 작업 유형 또는 그 부분의 완전성(수정에 중요한 경우).

수행 된 작업의 측정 결과는 감사자가 건설 전문가와 함께 작성한 측정 행위에 반영되며이 조치의 모든 참가자가 서명합니다.

49. 현금의 개정. 내부 제어 시스템의 평가

1. 재무제표의 자금 금액에 대한 데이터의 허위 표시 위험을 평가하는 방법을 감사 대상 조직의 대표와 논의하십시오.

2. 직원이 그러한 데이터를 잘못 표현할 위험을 줄이기 위해 어떤 조치를 취하고 있는지 논의하십시오.

3. 그러한 절차를 규제하는 문서를 요청하십시오.

4. 그러한 조치의 이행을 확인하는 서류를 요청하십시오. 그러한 문서의 내용, 통제 결과, 확립된 규정 또는 조항의 준수 정도를 연구하십시오. 행사를 진행하고 최종 문서에 서명한 사람들과 이야기를 나누세요.

5. (가능한 경우) 동일한 제어 절차를 반복합니다.

6. 이 영역의 내부 통제 상태에 대해 예비 결론을 내립니다.

일러스트레이션. 대부분의 경우 이러한 측정값은 현금 재고입니다. 보고 연도에 대한 재고 보고서를 요청하십시오.

불행히도 많은 경우 이러한 행위는 자금 상태를 실제로 확인하지 않고 공식적으로 작성됩니다. 감사인은 인벤토리 위원회의 구성원(각각 개별적으로)과 대화하여 인벤토리가 어떻게 발생했는지 설명하도록 요청할 수 있습니다(시간: 아침과 저녁, 먼저 계산된 항목, 나중에 계산된 항목 등). .

별도의 통제 절차는 갑작스런 재고입니다. 그것이 수행 된 경우 계산원에게 경고 할 수 있는지 여부를 어떻게 구성했는지 연구해야합니다.

상당한 양의 현금 노드가 있는 경우 효과적인 제어 절차는 출납원의 순환입니다. 이 경우 감사인은 순환 계획을 숙지하고 출납원의 실제 이동이 있었는지 여부를 시간표 및 현금 문서에 따라 확인할 수 있습니다. 이 경우 일반적으로 재고를 통해 작은 잉여 또는 부족을 식별해야 합니다(아마도 모든 사람이 상점에서 "나중에 가져 오십시오"또는 "불행히도 작은 동전이 없습니다"와 같은 상황에 직면했을 것입니다). 현금 데스크 재고 중 부족 또는 잉여를 식별한다는 사실이 전체 보고 기간 동안 부재한 경우 추가 연구가 필요합니다.

통제 환경의 요소는 계산원이 자신의 돈을 휴대하는 것을 공식적으로 금지하는 조직의 존재입니다. 감사인은 그러한 금지의 문서적 존재와 친숙한 계산원의 서명을 확인할 수 있습니다.

또 다른 유형의 통제 절차는 자금, 건물 및 금전 등록기 직원에 대한 고전적인 물리적 보호입니다. 감사인은 최소한 금전 등록기에 금고, 철문, 경보 버튼이 있는지, 관련 보안 서비스와의 계약이 유효한지 확인해야 합니다. 감사인은 두 번째 깜짝 수표 절차를 수행하고 계산원에게 최신 현금 주문을 보여달라고 요청할 수 있습니다. 번호 매기기, 머리 서명 등의 부재는 내부 통제 분야에서 전형적이지만 최선과는 거리가 먼 상황을 나타냅니다. 감사인은 수동으로 번호를 조정하여 이미 발행된 것과 동일한 번호로 현금 영장의 세부 정보를 중고 컴퓨터 데이터베이스에 입력할 수도 있습니다. 가능하다면 컴퓨터 시스템에 내장된 제어 장치가 신뢰할 수 없다는 결론을 내릴 수 있습니다.

50. 현금의 개정. 규정 준수 제어

돈과 관련하여 법적 검토에는 금전 등록기 (CCP) 사용 및 불법적으로 얻은 소득의 합법화에 대한 두 가지 주요 법률 준수 여부를 확인하는 것이 포함됩니다.

CCP에 관한 법률 준수 확인은 세무 당국의 권한이며 다른 컨트롤러의 권한은 법률에 따라 결정됩니다. 예를 들어, 내부 컨트롤러는 규정에서 요구하는 경우 이 법률의 준수 여부를 확인할 수 있습니다. 이 경우 가장 좋은 확인 방법은 소련 개정판에서 통제 구매 방식으로 알려진 "미스터리 쇼퍼" 방식으로, 컨트롤러가 자신의 지위를 광고하지 않고 일반 구매자로 구매하여 수정하는 전 과정을 관찰합니다. 그에게서 받은 자금. 더 어려운 문제는 이 방법의 구현에 "나는 급하다, 나는 수표가 필요하지 않다" 등과 같은 도발 요소를 포함하는 것입니다. 그러나 현재 이것을 사용하는 것이 허용되는지에 대한 논의가 있습니다. 방법.

합법화 대응에 관한 법률 준수도 국가 당국의 영역입니다. 그러나 많은 조직이 이 법의 규정을 준수하기 위해 특별한 내부 통제 시스템을 구축해야 합니다. 따라서 Art의 단락 2에서. 연방법 7 "범죄 수익금의 합법화 (세탁) 및 테러 자금 조달 방지"는 금전 또는 기타 재산 거래에 종사하는 조직이 개발한 내부 통제 규칙의 내용에 대한 요구 사항을 명확하게 정의합니다.

동시에 조직의 내부 통제 규칙(신용 조직 제외)은 합법화에 대응하기 위해 금전 또는 기타 재산으로 거래를 수행하는 조직의 내부 통제 규칙 개발에 대한 권장 사항을 고려하여 개발됩니다. 범죄 수익금의 (세탁) 및 테러 자금 조달, 러시아 연방 정부의 승인된 명령. 규칙에는 필요한 정보를 문서화하는 절차, 정보의 기밀성을 보장하는 절차, 직원의 훈련 및 교육을 위한 자격 요건, Art 10항에 규정된 경우 자금 또는 기타 재산과의 거래를 중지하는 절차가 포함되어야 합니다. 언급 된 연방법의 7과 관련 조직의 활동의 세부 사항을 고려하여 비정상적인 거래의 식별 및 징후에 대한 기준.

또한 자금 또는 기타 재산을 거래하는 조직에서 내부 통제 규칙을 개발할 때 합법화에 대응하기 위해 자금 또는 기타 자산을 거래하는 조직에서 개발한 내부 통제 규칙의 특정 조항에 대한 권장 사항을 사용하는 것이 좋습니다. 범죄적 수단으로 얻은 소득 (세탁) 및 테러 자금 조달, 러시아 재정 모니터링 위원회의 명령에 의해 승인됨.

51. 현금의 개정. 재무 보고의 통제

현금 거래 확인 보고 기간 동안 다음 사실에 대한 연구가 포함됩니다.

1) 회계에 반영된 모든 거래가 실제로 발생했습니다(전제 "발생).

2) 실제로 발생한 모든 거래는 회계에 반영됩니다(완전성 전제).

3) 금액 및 기타 식별 표시가 올바르게 반영됩니다(누구에게, 무엇을 위해, 언제 등).

연말 현금잔고 데이터 확인. 보고 연도의 마지막 근무일에 대한 계산원 보고서와 회계 데이터에서 현금 장부의 금액을 비교해야합니다. 여기서도 오류가 거의 감지되지 않습니다. 12월 마지막 10일간의 지표를 이용하여 일평균 현금영수증 및 지출지시 건수를 분석하면 더욱 흥미로운 결과를 얻을 수 있다. 그러나 확인된 거래량 증가에는 두 가지 다른 설명이 있을 수 있습니다. 즉, 연말까지 모든 계산을 완료하려는 일반적인 욕구(예: 예치된 임금 받기) 또는 "필요한" 지표를 달성하기 위한 "조작"입니다.

비현금자금 거래 확인. 가장 신뢰할 수 있는 확인 방법은 보고 연도 계좌의 매출액을 나타내는 보고 날짜 현재 당좌 계좌 잔액에 대한 원본 확인서를 은행으로부터 받는 것입니다. 데이터는 회계기록을 통해 검증되며, 은행의 확인서는 감사자료와 함께 보관됩니다.

조직의 계좌가 개설된 모든 은행에 대한 정보를 요청해야 합니다. 필요하고 가능한 한 이러한 데이터를 세무 당국의 데이터로 확인하십시오. 선택적으로 XNUMX~XNUMX개의 서로 다른 계약을 열 수 있으며, 제공된 계정 정보로 계약서에 명시된 내용을 확인할 수 있습니다. 매우 자주 세부 사항이 문자로 변경되어 계약에 변경되지 않은 데이터가 남습니다. 이렇게하려면 보내는 편지에 대한 회계 순서를 확인해야합니다. 이러한 편지를 보낸 후 명확한 보관이 없거나 파기하는 것은 이 측면에 대한 더 자세한 연구를 위한 신호입니다. 이를 위해 회계사는 보고 연도에 비화폐성 자금(상계, 인도, 환어음 등)으로 부채를 상환한 채무자 목록을 표시하도록 요청할 수 있습니다. 의심은 중간 및 소액 채무로 인해 발생할 수 있으며, 이는 채무자 보고 데이터에서 종종 반복됩니다. 이 경우 좀 더 자세한 고려가 필요한 상황이다.

현금흐름표의 정확성 확인. 이 보고 양식은 해당 분야의 실제 상황을 상당 부분 반영하지만 통제 중에 적절한 주의를 기울이지 않는 경우가 많습니다. 가장 간단한 통제 방법은 투자 활동(고정자산, 유가증권 등의 매매)을 통해 자금의 이동을 확인하는 것입니다. 일반적으로 조직은 연중 최소 하나의 고정 자산을 취득합니다. 회계사에게 해당 연도에 취득한 고정 자산의 비용을 인쇄하여 투자 활동에 대한 현금 흐름표와 비교하도록 요청해야 합니다. 대략 유사한 수치는 보고의 정확성을 확인합니다. 불일치는 구입한 고정 자산이 아직 지불되지 않았다는 사실(또는 그 반대의 경우, 지불되었지만 아직 받지 못함) 또는 보고서의 오류로 설명될 수 있습니다.

52. 현금의 개정. 성능 제어

효율성 평가는 자금 예산 가용성, 개발 규제, 승인 및 변경 문제를 연구하는 것으로 시작됩니다.

감사인은 예산집행분석, 불이행사유 등을 확인할 수 있는 서류의 제출을 ​​요구할 수 있다.

별도의 문제는 화폐 유통 자체의 효율성에 대한 평가입니다. 불행히도 일부 입법 행위에는 재정 자원의 가장 효율적인 사용을 방해하는 규범이 포함되어 있음을 잊어서는 안됩니다. 결론을 내릴 때 이 측면을 고려해야 합니다. 예를 들어, 조직은 돈을 받았지만 XNUMX주 후에만 필요합니다. 그들은 당좌예금, 예금, 유가증권 등에 투자할 수 있습니다. 효율성에 대한 평가뿐 아니라 위험에 대한 평가도 다릅니다. 유가 증권에 대한 투자가 예금보다 더 큰 이익을 줄 수 있거나 심지어 "소진"할 수 있음이 분명합니다. 예를 들어 어떤 경우에는 대상 자금을 받을 때 예금에도 배치가 법으로 명확하게 규제되지 않습니다.

특정 지불 상황을 연구하는 예에서 지불 조건이 분석되어 가장 효과적인 형태가 선택됩니다.

협력사 지급 시 선지급인지 후불인지, 후지급 가능 여부, 지급예산 여부, 보고서에 어떻게 게시되었는지, 예산과 차이가 있었는지 등을 검토한다. .

종종 조직은 상당한 금액을 받고, 은행에 넘겨주고, 징수 비용을 지불하고, 현금 계산을 하고, 다음날 임금 발행을 위해 거의 같은 금액을 받고, 징수 및 현금 발행을 위해 다시 지불합니다. 그러한 사실이 확인되면 감사인은 법적 요구 사항을 위반하지 않고 예를 들어 구매자로부터 자금을 수령하는 일정을 임금 지불 날짜와 조정하는 것과 같이 입금 및 입금 비용을 줄이는 것이 가능한지 여부를 고려해야 합니다. 또는 수익금 등에서 임금을 발행하기 위해 은행의 허가를 받기 위해

어떤 경우에는 조직이 은행에 현금을 예치하고 받는 데 높은 비율을 지불하는 반면, 다른 은행은 경상 계좌에 무료로 현금을 입금하는 등 더 많은 우대 조건을 제공합니다. 감사인은 현금이 있는 은행의 운영 조건이 분석되었는지, 서비스 은행을 선택할 때 어떤 주장이 결정적인지 확인해야 합니다.

보고서에 따라 직원에게 장기간 상당한 금액을 발행(책임 금액 반환의 정기 등록 포함)하는 것은 개인에 대한 무이자 대출 운영으로 간주될 수 있습니다.

연구한 차트와 분석 결과도 감사 자료에 첨부됩니다.

53. 현금의 개정. 특별 통제 조치

받은 현금이 모두 회계에 반영되지 않을 위험. 이 경우 수령한 자금은 조직의 현금 데스크로 이동하지 않습니다. 동시에 현금영수증 서류 자체는 전혀 처리되지 않거나, 처리된 후 파기되기도 합니다.

이러한 경우는 "미스터리 방문자"절차를 수행하여 드러납니다. 감사인은 구매를 한 다음 판매자 조직의 회계 문서에 자신이 지불한 돈이 반영되었는지 확인합니다.

계산원의 작업을 관찰하여 위반을 감지할 수 있습니다. 모든 대금을 현금영수증에 바로 기록하지 않고 별도의 장, 수첩에 기록, 발행서류 번호부여, 당일발행 현금영수증 영수증 번호의 명백한 갭, 주문내역 등으로 의심 전날, 감사 전날 마지막 작업에 대한 현금 장부의 미정형 시트의 존재, 현금 문서의 이중 번호 매기기 존재, 분수 및 문자를 사용한 번호 매기기(예: 현금 영수증 주문 번호 343/2 발행) 및 No. 344/a.

이 경우 현금 데스크의 재고는 원칙적으로 계산원이 실제로 발행된 모든 문서를 제시하고 현금 데스크에서 잉여 또는 부족이 감지되지 않기 때문에 효과적이지 않습니다. 분석적으로, 감사 당일 비정상적으로 높은 회전율을 감지할 수 있습니다. 예를 들어, 일상적인 일일 수익은 100 루블이고 감사 당일 현금 데스크의 재고 결과에 따르면 수익은 300 루블에 달했습니다. 그러나 직원들은 일반적으로 "광고 통과", "좋은 유통 업체를 찾았습니다", "왜 모두가 갑자기 오늘 구매하기로 결정했는지 모르겠습니다"등의 기성 답변이 있습니다. 계산원은 "더블"의 존재를 확인할 수 있습니다. 그러나 이 사실에 대한 서면 확인이 거의 없을 가능성이 있습니다.

모든 현금 지불이 기록되지 않을 위험. 비공식 유통 영역으로 현금을 이전하는 방법은 다양합니다.

▪ 완료되지 않은 작업에 대한 현금 지불 등록;

▪ "모조" 사람에 대한 현금 지불 처리;

▪ 가상의 공급 계약에 따라 현금 지급을 처리합니다.

현금 도난 위험. 도난은 다양한 방법으로 가능합니다:

▪ 현금 영수증에 서명을 위조합니다.

▪ 문서를 이중으로 계산합니다.

▪ 고의적인 산술 오류로 인해;

▪ 조직의 현금 데스크에서 수령한 문서화된 현금을 기록하지 않음으로써;

▪ 지폐를 위조 지폐로 교체합니다.

54. 현금의 개정. 현금 개정 문서

현금 데스크의 감사는 현금의 전체 시트별 재계산 및 현금 데스크의 기타 귀중품 수표로 수행됩니다.

현금 데스크에서 지폐 및 기타 귀중품의 실제 존재를 계산할 때 현금, 유가 증권 및 화폐 문서(우표, 주세 우표, 약속 어음, 요양원 및 요양원 바우처, 항공권 등)가 고려됩니다.

증권 형태 및 기타 형식의 엄격한 책임 문서의 실제 가용성 확인은 특정 형식의 초기 및 종료 번호를 고려하여 형식 유형(예: 주식의 경우 등록 및 무기명, 우선 및 일반)으로 수행됩니다. , 뿐만 아니라 각 저장 장소 및 자재 책임자.

현금 잔액은 현금 장부의 회계 데이터와 비교하여 확인됩니다. 감사 결과 현금 데스크에서 귀중품의 부족 또는 초과가 발견되면 해당 금액과 발생 상황이 행위에 표시됩니다.

다음 정보도 감사 보고서에 포함될 수 있습니다.

▪ 현금 거래 수행 규칙 위반;

▪ 현금 문서의 올바른 작성 및 현금 장부의 유지 관리;

▪ 최대 현금 지급액 준수;

▪ 위원회 구성원의 특별 의견(있는 경우).

운송중인 자금의 재고는 회계 계정의 금액을 은행 기관, 우체국의 영수증, 은행 수금자에게 수익금을 전달하기위한 첨부 명세서 사본 등을 조정하여 수행됩니다.

현금 장부의 자동 유지 관리 조건에서 현금 문서 처리 소프트웨어의 올바른 작동도 확인해야 합니다.

55. 고정 자산의 검토

대부분의 조직에서 고정 자산은 자산의 상당히 중요한 부분을 구성하며 많은 경우 고정 자산은 정확히 자산입니다. 자산의 사용은 조직의 주요 수입원이며 존재하지 않으면 동일한 자산에 추가 이익이 있습니다. 규모는 불가능합니다.

좋은 예가 자동차 운송 회사입니다. 차량의 존재는 비즈니스 자체의 존재에 대한 주요 조건입니다. 물론 차를 빌리고 다시 탈 수도 있지만 이것은 완전히 다른 종류의 활동입니다. 따라서 고정 자산, 특히 조직 활동의 기초가 되는 고정 자산은 검증 대상입니다.

유형자산 회계에는 크게 두 가지 유형의 왜곡표시가 있습니다.

▪ 보고된 가치가 실제 가치보다 과대평가되었습니다(회계 오류 또는 고정 자산 손실 - 파손, 도난 등).

▪ 보고된 가치가 실제 가치에 비해 과소평가되었습니다(회계 오류 또는 미계상 고정 자산이 있음).

기록되지 않은 개체의 존재는 인벤토리 방법으로도 감지됩니다. 그러나 이 경우 인벤토리는 찾을 개체에 대한 정보 부족으로 인해 방해를 받으므로 특히 개체가 조직에서 지리적으로 멀리 떨어져 있는 경우 이 방법의 효율성이 떨어집니다.

회계에 허용되지 않는 개체와 회계 등록부에 데이터가 없거나 잘못된 데이터가 표시된 개체를 식별할 때 커미션은 이러한 개체에 대한 올바른 정보와 기술 지표를 인벤토리에 포함해야 합니다. 예를 들어, 건물의 경우 - 목적, 건물의 주요 재료, 부피(외부 또는 내부 측정 기준), 면적(사용 가능한 총 면적), 층 수(지하실, 반지하 등 없음), 건설 연도 및 기타; 채널을 따라-길이, 깊이 및 너비 (바닥 및 표면을 따라), 인공 구조물, 바닥 및 경사 고정 용 재료; 교량 - 위치, 재료 유형 및 주요 치수; 도로에서 - 도로 유형(고속도로, 프로파일), 길이, 포장재, 도로 폭 등

인벤토리로 식별된 미기록 물체에 대한 평가는 전문가가 수행합니다.

위원회가 자본 작업 (층 구축, 새 건물 추가 등) 또는 건물 및 구조물의 부분 청산 (개별 구조 요소의 철거)이 회계 기록에 반영되지 않은 경우 증가 금액을 결정해야합니다 또는 관련 문서를 사용하여 개체의 장부가액이 감소하고 인벤토리의 변경 사항에 대한 정보를 제공합니다. 이를 위해 전문가들이 참여합니다.

56. 고정 자산의 개정. 내부 제어 시스템의 평가

1. 공식 보고에서 고정 자산 가치에 대한 데이터의 허위 표시 위험을 평가하는 방법을 감사 대상 조직의 대표와 논의하십시오. 회계에 반영된 자산이 물리적으로 존재하지 않을 가능성이 있습니까? 구조, 장비 및 재고 목록이 어떻게 지리적으로 먼 지역에 조직된 경우 자산에 대해 설명되지 않은 고정 자산이 있을 수 있습니까?

2. 조직의 고정 자산 제공을 평가하는 방법, 제공 기준(장비), 자본 투자 예산, 구현에 대한 통제 및 실행 분석이 있는지 여부를 검사 대상 조직의 대표와 논의합니다.

3. 재산을 보존하기 위해 어떤 조치를 취하는지, 취득 시 재고 번호가 할당되는지 여부를 조사 대상 조직의 대표와 논의하십시오.

4. 고정 자산의 취득 및 수락 절차, 대차 대조표 및 재고의 상각 절차를 규제하는 조직 문서의 내용을 연구하십시오.

5. 여러 가지 고정 자산을 취득하고 처분한 사례를 사용하여 확립된 규정을 준수하는지 확인합니다.

6. (가능한 경우) 재고 절차를 반복하십시오.

7. 이 영역의 내부 통제 상태에 대해 예비 결론을 내립니다.

일러스트레이션. 대부분의 경우 관리 담당자는 자격 증명이 완전히 신뢰할 수 있는지 확인합니다. 논의된 문제는 주로 부동산에 대한 권리 등록의 어려움으로 귀결됩니다. 그럼에도 불구하고 실제 상황과 경영진의 확신을 비교할 수 있으려면 그러한 논의가 필요합니다.

대부분의 경우 고정 자산의 안전을 위한 주요 조치는 인벤토리이며 적어도 XNUMX년에 한 번은 수행해야 합니다. 최신 재고 기록과 초안 기록을 요청하십시오(원칙적으로 재고 기록은 즉시 작성되지 않고 재고 기록 장소에서 작성된 데이터에 따름). 법률은 초안 재고의 보관을 규정하지 않으므로 그러한 초안 재고를 제공하지 않는 것은 위반의 증거가 아닙니다. 그들의 제공의 경우 내부 통제 시스템에 대한 신뢰도가 더 높습니다.

좋은 예는 부동산, 장비 및 차량의 인벤토리입니다.

57. 고정 자산의 개정. 규정 준수 제어

고정 자산의 불법 처분 사례는 다음과 같습니다.

1) 소유자(상위 조직)의 동의 없이 국가 조직/기관에 의한 고정 자산 양도

2) 주요 거래에 대한 승인 절차를 거치지 않고 고정 자산을 상업 조직에 매각하는 행위

3) 공무원의 개인적 이익을 위해 조직의 고정 자산을 사용하는 것.

민법은 다음과 같이 규정합니다. 국영 단일 기업의 재산 경제 관리 또는 운영 관리의 권리에 그들에 속합니다.

단일 기업의 경제 관리 권리가 소유 한 재산과의 거래의 특징은 기업이 생성 된 기반 자산의 소유자를 결정하는 문제 및 조치를 취할 권한이있는 기관에 대한 연구와 불가분의 관계가 있습니다. 소유자를 대신하여. 현재 법안은 러시아 연방, 러시아 연방 주제, 지방 자치 단체의 세 가지 공공 소유자를 지정합니다.

주요 거래란 회사가 직간접적으로 재산을 취득, 양도 또는 양도할 가능성과 관련된 거래(대출, 신용, 질권, 보증 포함) 또는 여러 개의 상호 연결된 거래로 간주되며 그 가치가 25 데이터에 따라 결정되는 회사 자산의 장부가액의 % 이상 마지막 보고일 현재의 재무제표, 거래 제외:

1) 회사의 일반적인 사업 활동 과정에서 저지른

2) 회사의 보통주, 회사의 보통주로 전환할 수 있는 발행 등급 증권의 청약(실현)에 의한 배치와 관련됩니다. 재산을 양도하거나 양도할 가능성이 있는 경우에는 회계자료에 따라 결정된 해당 재산의 가치를 회사 자산의 장부금액과 비교하고, 재산을 취득한 경우 취득가액과 비교합니다. .

중대한 거래는 회사의 이사회(감독이사회) 또는 주주총회의 승인을 받아야 합니다.

회사 자산 장부가의 25~50%에 해당하는 자산을 대상으로 하는 주요 거래의 승인 결정은 회사 이사회(감독위원회) 전원 전원 만장일치로 가집니다.

주요 거래 승인 문제에 대해 회사 이사회(감독 이사회)의 만장일치에 도달하지 못한 경우 이사회의 결정으로 주요 거래 승인 문제를 이사회의 의결로 제출할 수 있습니다. 주주총회.

이 경우 주요 거래의 승인 여부는 주주총회에 참여하는 의결권 있는 주식의 소유자인 주주 과반수의 찬성으로 주주총회에서 결정됩니다.

회사 자산 장부가액의 50% 이상 자산을 대상으로 하는 주요 거래의 승인은 주주총회에서 과반수 찬성으로 의결한다. ³/₄ 주주의 투표 - 주주총회에 참여하는 의결권 있는 주식의 소유자.

58. 고정 자산의 개정. 재무 보고의 통제

고정 자산으로 작업 확인은 여러 부분으로 구성됩니다.

1. 고정자산 수령 거래 확인. 여러 방향으로 점검을 수행하는 것이 좋습니다. 회계사에게 5~10개의 최고 가치 고정 자산 수령 목록을 인쇄해 달라고 요청하세요. 그 가치가 주요 거래의 정의에 해당하는 경우 승인 절차를 따르고 있는지 확인하십시오. 구매 아이디어가 어떻게 탄생했는지, 적합한 물건을 찾고 있던 사람, 어떤 제안이 이루어졌는지, 최종 결정을 내린 사람 등 거래 완료 절차를 설명하는 문서를 확인하도록 요청하세요. 대부분의 경우 평가하기 어렵지만 구매 가격이 의심스러운지(매우 높거나 매우 낮음) 확인하십시오. 해당 물건에 대한 토지에 대한 권리가 등록되어 있는지 확인하세요.

2. 고정자산 대차대조표에서 상각된 거래 확인. 해당 기간 동안 처분된 가장 비싼 고정 자산 5~10개의 목록을 확인하도록 요청하십시오. 하나 또는 두 개의 물건을 선택하고 폐기 결정 절차를 확인하십시오. 폐기 이유, 결정을 준비한 사람, 최종 결정을 내린 사람, 판매된 경우 판매 가격이 결정된 방법, 상각된 경우 가능한 예비 부품 여부 문서화 된 경우 사용이 고려되었습니다.

3. 연말 고정자산가치 자료 확인. 일반적으로 회계 데이터와 보고 데이터의 일관성을 공식적으로 확인하면 불일치가 발생하지 않습니다. 가장 좋은 방법은 반복적으로 샘플 목록을 작성하는 것입니다. 또한, 기록된 고정자산이 물리적으로 부재(고정자산 부족)되는 사례는 사실상 없다는 점에 유의해야 합니다. 다음과 같은 상황이 가능합니다:

▪ 고정자산은 실제로 매각되었으나 소유로 기록됩니다. 이 경우 가장 좋은 확인 방법은 보고일 현재 해당 재산의 법적 소유자에 대한 정보를 국가 등록 기관에 요청하는 것입니다.

▪ 고정자산을 덜 비싼 것으로 교체합니다. 컴퓨터 장비나 가구의 경우에도 마찬가지지만, 대부분의 경우 전문가의 개입 없이는 신원 파악이 불가능하다.

미기록 재산이 실제로 존재하는 경우가 더 일반적입니다. 가장 좋은 제어 방법은 다음과 같습니다. 감사관에게는 원칙적으로 가구와 장비가 있는 방이 제공됩니다. 이 장비의 재고 번호를 확인하고 회계사에게 이 방 뒤에 나열된 고정 자산 목록을 인쇄하도록 요청하십시오. 회계 프로그램이 이것을 허용하지 않으면 어떤 시스템에 따라 이러한 고정 자산의 인벤토리를 자체적으로 수행했는지 물어보십시오.

두 번째 관심 대상은 관리자 사무실입니다. 그것을 검사할 기회를 요청하십시오. 이는 관리자가 협상, 회의 등을 위해 출장을 자주 다니기 때문에 가능합니다. 거부는 검증에 대한 반대로 간주될 수 있습니다. 사전에 회계 부서에서 본사 뒤에 나열된 고정 자산 목록을 가져옵니다.

59. 고정 자산의 개정. 성능 제어

우선 효율성이 평가되는 고정 자산의 주요 그룹: 장비; - 차량; - 구내.

생산 장비의 현재 부하를 평가하려면 많은 작업을 수행해야 합니다(이미 언급했듯이 이는 일반적으로 조직 자체의 작업임). 받은 권한의 비율을 높일 수 있는지 여부와 더 효율적으로 사용하기 위해 경영진이 수행하지 않은 방법, 무엇을 수행했는지에 대한 질문이 해결되어야 합니다. 때때로 장비는 "마모에 대해"라고 말하면서 100-150%의 부하로 작동합니다. 이는 감사 보고서에서 적절한 평가를 받아야 합니다.

차량 사용의 효율성에 대한 분석은 주로 조직이 경로를 최적화하기 위한 작업이 있는지 여부와 관련된 문제입니다. 때로는 차가 한 거리에 짐을 싣고 빈 채로 돌아오고, 또 다른 빈 차가 그곳에서 짐을 싣기 위해 이웃 길로 갑니다. 이 상황은 조정 부족에서 발생합니다. 가장 좋은 확인 방법은 특히 교통 조직 개선을 위한 제안 모음 형태의 운전자 설문 조사입니다.

모든 것이 명확하지는 않지만 전제가 항상 효과적으로 사용되는 것은 아닙니다. 예를 들어, 많은 조직에서 집회장은 물론 항상 사용되는 것은 아닙니다. 적어도 세미나를 위해 교육 기관에 시간 단위로 임대 할 수 있습니까? 이것은 많은 사람들이 영토에 들어갈 수 있도록 허용하는 문제로 인해 항상 가능한 것은 아닙니다.

감사인은 임대 구역의 점유 일정을 작성하고 세입자의 임대료와 다른 집주인의 임대료를 비교할 수 있습니다.

다른 비효율적인 사용 사례:

1) 고정 자산 (특히 값 비싼 모바일 장비는 머리 또는 그의 친척이 개인적으로 처분합니다). 가장 좋은 검증 방법은 감사자에게 그러한 장비를 제시하도록 요청하는 갑작스러운 재고 목록입니다.

2) 고정 자산은 계열사로 이전되었습니다. 검증 방법은 다양한 지표의 분석입니다. 예를 들어 조직의 직원 수는 평면도에 중첩됩니다.

고정 자산의 비효율적인 사용에는 다음이 포함될 수도 있습니다.

1) 조직 전체에 대한 조달 계획 또는 예산 부족. 경우에 따라 고정 자산 매매 신청서를 수집하는 단일 센터가 없기 때문에 한 부서가 동일한 고정 자산을 판매하고 다른 부서가 동일한 고정 자산을 구매합니다.

2) 구매 할인 시스템 미사용. 종종 조직의 다양한 서비스, 부서에서 필요에 따라 별도로 컴퓨터 장비를 구입합니다. 한번에 구매하면 대량 판매 시 판매자가 제공하는 할인 혜택을 받을 수 있습니다.

3) 고정 자산의 "자발적" 구매. 다양한 공급자의 제안, 다양한 형태의 인수(신용, 임대 등)는 분석되지 않습니다. 감사인은 고정 자산의 마지막 주요 구매 시 조달 부서 직원이 검토한 자료를 요청해야 합니다.

60. 재고의 개정. 내부 제어 시스템의 평가

1. 감사 대상 조직의 대표자와 재고 회계와 관련된 위험을 평가하는 방법에 대해 논의하십시오. 재고 표준이 확립되었는지 여부;

▪ 조달 예산이 있습니까?

▪ 오래된 보유고에 대한 정보를 수집하는 절차와 해당 보유고에 관한 결정을 내리는 절차를 확립하는 문서가 있습니까?

▪ 관리자가 공급업체로부터 비공식 "보너스"를 받는 것을 방지하기 위해 조달 가격이 통제되는지 여부와 방법; - 경영진은 재고 보관 조건이 재고의 품질 보존을 보장하고 다양한 이유로 발생한 모든 악화가 평가되어 재무제표에 반영되었음을 얼마나 확신합니까?

▪ 상각된 고정 자산의 예비 부품, 공식적으로 상각되었지만 아직 폐기되지 않은 재고 등을 포함하여 창고에 설명되지 않은 재고가 없다는 사실을 경영진은 얼마나 확신하고 있습니까?

2. 위의 위험을 줄이기 위한 통제 조치의 구현을 확인하는 문서(예: 미청구 재고 존재 분석 결과, 미청구 재고 이유)를 제공하도록 요청하세요. 그러한 재고의 식별이 어떻게 규제되는지, 과잉 재고의 실제 이유가 밝혀지고 있는지, 어떤 조치가 취해지고 있는지 확립하십시오.

3. 자재 이동의 주요 추세(재고 증가 또는 감소, 재고 공급 정도, 원자재 및/또는 원자재로 만든 제품의 품질에 관한 주장의 역학)에 대한 경영진의 분석을 확인하는 문서를 제공하도록 요청합니다. 상각 재고 비용 등

4. 예를 들어 부실 재고 식별과 관련하여 (가능한 경우) 한두 가지 관리 절차를 반복합니다.

5. 이 영역의 내부 통제 상태에 대해 예비 결론을 내립니다.

일러스트레이션. 재고현황에 대한 내부통제 재점검 절차를 다음과 같이 구성하는 것이 바람직하다.

청구되지 않은(오래된) 매장량을 식별하기 위한 내부 규정을 가져오도록 요청하십시오. 규정에 따라 이 문제를 처리해야 하는 사람(및 규정이 없을 경우 창고 관리자)과 별도로 최소 XNUMX명을 인터뷰합니다.

1) 지난 달 동안 이동하지 않은 재고가 창고에 있는지 여부;

2) 어떤 기간(일, 월, 분기, 연도) 동안에도 움직이지 않는 주식 목록을 표시할 수 있는 소프트웨어 모듈이 있습니까?

3) 그러한 준비금이 오래된 것으로 간주될 수 있는지 여부.

많은 경우에 감사인은 보험 해석, 계절 주식, 일반 주식, "소비에트 경제" 기업 임원의 심리 등과 관련된 엄청난 문제를 "파헤쳤다"고 확신할 것입니다. 임무는 결정하는 것입니다. 조직이 이 문제를 해결하는 단계는 무엇입니까?

응답자의 답변을 바탕으로 장기간 움직이지 않는 종목을 XNUMX~XNUMX종(예: 원자재 XNUMX종, 완제품 XNUMX종) 선택한다. 수요 부족 이유에 대한 응답자의 버전을 확인하십시오.

61. 재고 검토. 법률 준수의 통제. 재무 보고의 통제

법률 준수 확인 이 분야에서는 구매한 재고 품목에 대한 VAT 상쇄의 올바른 적용과 관련된 문제가 발생할 수 있습니다.

▪ 자신의 이익이 아닌 조직의 이익을 위해 조달을 조직할 때 공무원의 행동;

▪ 공공 수요에 대한 조달에 관한 법률을 예산 기관이 준수합니다.

기록된 모든 재고 거래가 실제로 발생했는지 확인하는 것은 가상의 재고 거래를 식별하는 데 목적이 있습니다. 대기업 및 중견 기업에서는 이러한 상황이 극히 드뭅니다. 더 특별한 경우는 재고 거래에 대한 "불완전한 정보"입니다. 가상 거래의 기준은 명확하게 정의되어 있지 않으며 매번 법원에서 최종 결정을 내립니다. 확인하려면 적어도 몇 달 동안 재료 및 공급 업체 목록을 살펴보고 (또한 많은 시간이 소요됨) XNUMX ~ XNUMX 개의 비정형 배송을 선택해야합니다. 일반적으로 이는 평균 공급량입니다. 잘 알려진 공급자. 위탁 수표의 가상 성격에 대한 징후 (증거는 아님!)는 다음과 같습니다. 선하 증권이 아닌 "단순"실행;

▪ 송장은 완벽한 상태이며, 가장자리에 구부러지거나 긁힌 흔적이 없습니다. (원칙적으로 운송업자가 차에 가지고 다녀야 하지만 때로는 송장을 종이 폴더에 넣어서 흔적을 남기지 않는 경우도 있습니다. 문서에);

▪ 송장 번호가 부족하거나 번호가 부정확합니다(색인, 분수 등 포함).

▪ 차량 번호와 운전자 이름이 부족합니다.

▪ 배송 주소 부족;

▪ 화물에 대한 불명확한 설명;

▪ 화물 톤수에 대한 데이터 부족;

▪ 하역 시간 표시 부족;

▪ "승인됨", "공개됨", "승인됨" 또는 동일한 색상의 펜으로 작성된 송장 서명의 시각적 유사성.

우리는 조직, 공급 업체 또는 제 XNUMX 자 차가 누구인지 찾습니다. 창고에서 이 자재에 대한 회계 카드를 가져와 송장 데이터와 함께 카드 데이터(날짜, 수량, 비용)를 확인하십시오. 실제로 발생한 모든 거래가 기록되었는지 확인하는 것은 미기록 주식을 식별하기 위한 것입니다.

"그림자 회전율"이 있는 경우 조직에는 공식 회계에 반영되지 않는 주식이 있습니다. 이러한 주식의 식별은 인벤토리 방법으로도 가능합니다. 회계 데이터를 실제 재고 가용성과 조정하여 주식 도난 사례를 식별하는 경우 이 경우 반대입니다. 실제 가용성은 회계 데이터로 확인됩니다.

검증을 위해 감사인은 검증을 위해 개방형, XNUMX개 또는 XNUMX개의 객체를 포함한 모든 창고를 선택해야 합니다. 눈으로 덮인 쇄석 퇴적물, 작은 금속 제품의 제방 등 여러 가지 이유로 짧은 시간에 특성을 결정할 수 없는 대상을 선택하는 것은 권장하지 않습니다.

재고가 시장 가치를 초과하지 않는 가치로 기록되었는지 확인하면 오류가 거의 드러나지 않습니다. 높은 인플레이션은 보관 결과 재고의 악화 가능성을 빠르게 "먹기" 때문입니다.

62. 재고의 개정. 성능 제어

조직의 재고 작업 효율성에 대한 평가는 적어도 두 가지 주요 문제, 즉 창고 과잉 재고 및 구매 가격 책정과 관련된 연구와 관련이 있습니다.

창고의 과잉 재고. 감사자는 감사를 받는 조직의 재고관리 조직을 점검해야 합니다. 일반적인 위반 사항은 다음과 같습니다.

▪ 조달 계획이나 예산이 부족합니다.

▪ 보험 및 계절 비축량을 포함한 원자재 비축량에 대한 기준이 부족합니다.

▪ 조달 효율성에 대한 분석 부족(예: 어떤 옵션이 더 수익성이 높은지:

1) 대량의 원자재를 더 싸게 구입한 다음 잉여 원자재를 저장하거나 구매자를 찾거나 2) 적절한 양의 원자재를 즉시 구입하지만 더 비쌉니다).

▪ 창고 비용에 대한 예산 부족;

▪ 부실하고 불필요한 재고 등의 존재. 이러한 위반은 비합리적인 비용, 유통 자금의 유용 및 조직의 재무 안정성 저하로 이어집니다.

취득 가격 초과 원자재 및 재료는 여러 가지 이유로 가능합니다.

▪ 시장 가격 분석 및 공급업체 선정 조치를 취하지 않는 물류 서비스 종사자의 과실;

▪ 특정 공급업체로부터 자재를 구매하는 데 있어 개별 직원의 개인적인 이익(가족 관계, 자재 보상 수령 등);

▪ 이익의 일부를 원자재를 공급하는 회사에 이전하도록 모회사에 적절한 지시를 내립니다.

이러한 사실은 시장에서 원자재 및 제안 구매 가격에 대한 비교 분석을 수행해야만 밝혀질 수 있습니다.

공급업체에 대한 지불 조직의 효율성 평가. 많은 조직에서 조달 부서는 수년 동안 동일한 공급업체와 협력하는 습관을 갖고 있습니다. 물론 여기에는 긍정적인 측면이 많다. 그러나 많은 젊은 기업들이 동일한 품질의 원자재로 더 낮은 가격을 제공할 준비가 되어 시장에 진입하고 있습니다. 감사자는 공급업체가 그러한 제안을 찾고 분석하고 있는지 확인해야 합니다.

많은 경우 계약이 체결되는 동안 대량 배치에 대한 할인을 요구하기 위해 가격 인하를 시도하지 않습니다.

또 다른 전형적인 상황은 공급된 원자재에 대한 할부가 없고 100% 선지급입니다.

종종 공급 업체와의 합의에 대한 계획이나 예산이 없기 때문에 결과적으로 지불이 자발적으로 이루어지고 조직은 패널티, 지연 지불에 대한 패널티를 지불하여 손실을 입습니다.

63. 금융 투자의 개정. 내부 제어 시스템의 평가

1. 금융 투자와 관련하여 감사 대상 조직의 관리 정책이 무엇인지 알아보세요. 인플레이션으로부터 무료 자금을 보존하는 방법, 활동 유형, 자회사 통제 메커니즘 등이 있습니다.

2. 금융 투자(예측 및 현재)의 수익성 분석을 담당하고 그러한 투자에 대한 결정을 내리는 감사 대상 조직의 대표자로부터 알아보세요.

3. 회계부서에 보고일 현재의 금융투자 목록을 제공하도록 요청하거나 (증권 수가 충분히 많은 경우) 그룹별 또는 유형별 목록을 제공하도록 요청하십시오. 감사 대상 조직의 직원이 수행 한 투자 효과에 대한 계산을 제공하고 제안을 분석하도록 요청하십시오.

4. 등록 기관 및/또는 보관소의 증권 소유권 확인, 차용인과의 조정 보고서, 청구서 목록 및 조직 자체가 투자에 대한 법적 권리를 확인하는 문서를 수집했음을 나타내는 기타 문서를 감사 대상 조직에 제공하도록 요청하십시오. 보고 날짜.

5. 이 영역의 내부 통제 상태에 대해 예비 결론을 내립니다.

일러스트레이션. 수학적 관점에서 볼 때 금융 투자는 수익률이 러시아 연방 Sberbank 예금이나 국채와 같은 저위험 예금의 수익률을 초과하는 경우 효과적입니다. 경제적 관점에서 볼 때 1루블을 투자하면 장기적으로 수익성이 가능합니다. 1000 년 후에 만 ​​​​XNUMX 루블의 이익을 얻을 것입니다. 회계상 고려되지 않는 이익도 있습니다. 예를 들어, 운송 회사 주식의 일부를 구매함으로써 조직은 단일 루블의 배당금을 받지 못하지만 제품 운송에 대한 관세를 통제하여 모든 이익을 제조 조직에 남길 수 있습니다. 이러한 상황은 의심할 바 없이 투자 효과에 대한 감사인의 평가를 복잡하게 만듭니다.

해당 연도의 금융 투자 목록과 보고 날짜에 존재하는 투자 목록을 가져옵니다. 본질적으로 다른 XNUMX~XNUMX개의 투자를 선택하십시오. 조직이 거의 영향을 미칠 수 없는 수익성에 대해 "Gazprom", "Lukoil" 등 회사의 "우량 칩" 지분에 대한 분석 작업을 수행하지 않는 것이 좋습니다. 다른 조직에 부여된 대출 한 개, 알려지지 않은 발행인의 지분에 대한 약속어음 한 개를 받는 것이 좋습니다.

선택한 투자의 효과 분석을 확인하는 문서를 요청하십시오. 회계사에게 선택한 거래에 대한 이동 및 수입을 인쇄하도록 요청하거나(사용된 회계 프로그램이 이를 허용하지 않는 경우) 전체 보고서를 인쇄하고 선택한 투자에 대한 거래를 펠트 펜으로 표시하도록 요청하십시오. .

수익성 분석을 수행합니다(재계산).

64. 금융 투자의 개정. 법률 준수의 통제. 재무 보고의 통제

규정 준수 이 영역에서 다음을 확인하는 것으로 구성될 수 있습니다.

1) 주식 거래 시 독점 금지법;

2) 주식 거래를 할 때의 주식법;

3) 주식으로 작업을 수행할 때 증권 시장에 관한 법률;

4) 금융 투자 등의 거래에 대한 과세의 정확성

회계에 반영된 모든 거래가 실제로 이루어졌는지 확인. 일부 투자는 공식적으로 회계 인식 기준을 충족할 수 있지만 본질적으로 그 가치는 0입니다. 즉, 인수 결과로 조직은 실제로 손실을 입었습니다.

이러한 "가상" 금융 투자에는 다음이 포함됩니다.

1) 담보가 없는 채무 증권 조직의 인수; 발행 기관에 부채 금액을 충당할 수 있는 비용으로 자산이 없는 경우

2) 수익성이없는 회사의 주식 인수, 재무 상태 변화의 부정적인 역학을 가진 순 자산의 음수 가치를 가진 회사.

가짜 첨부 파일의 또 다른 방법은 가짜 문서를 제공하는 것입니다.

실제로 발생한 모든 거래가 기록되었는지 확인. 90년대 초반. XX세기 다른 조직의 주식 및 지분 인수는 종종 인수 조직의 순이익에서 상각되었으며 때로는 운영 비용으로 고려되었습니다. 이는 회계사를 위한 이 작업의 참신함과 그러한 투자를 회계 처리하기 위한 명확한 규제 프레임워크가 부족하기 때문에 주로 설명되었습니다. 결과적으로 대차대조표에는 조직이 실제로 소유한 주식 및 주식은 물론 공동 설립 기업에 대한 기부금에 대한 정보가 포함되지 않습니다.

그러한 투자를 식별하는 것은 매우 어렵습니다. 그 기간의 보존된 업무 서신, 이사회의 결정, 계약, 해당 기간에 책임을 맡은 직원과의 대화를 보는 것이 효과적입니다. 지난 XNUMX~XNUMX년 동안 받은 배당금을 분석하면 도움이 될 수 있습니다.

금융투자의 가치가 대차대조표에 정확하게 반영되어 있는지 확인. 회계 규정에 따르면 공개 거래되는 주식과 채권은 시장 가치로 보고되어야 합니다. 감사자는 기존 금융 투자 견적에 대한 데이터를 조직에 요청하고 회계 반영의 정확성을 선택적으로 확인할 수 있습니다.

금융투자의 손상은 금융투자의 현재 시장가치가 결정되지 않은 금융투자의 가치가 정상적인 영업과정에서 금융투자로부터 받을 것으로 기대하는 경제적 효익의 금액 이하로 지속적으로 유의적으로 감소하는 것으로 인식됩니다. 활동. 이 경우 조직의 계산을 기반으로 재무 투자의 추정 가치가 결정되며 이는 회계 (회계 가치)에 반영되는 가치와 그러한 감소 금액의 차이와 같습니다 .

65. 금융 투자의 개정. 성능 제어

감사인은 금융투자의 효율성을 평가해야 합니다. 투자 금액은 실제일 수 있지만("가상"이 아님) 동시에 수익성이 없습니다. 예를 들어, 다른 조직에 대한 무이자 대출의 발행은 해당 조직에 속한 유동성이 높은 증권으로 보장될 수 있습니다. 즉, 투자는 현실적이지만 비효율적입니다.

효과를 평가할 때 우선 재무 위험의 존재를 고려해야합니다. 예를 들어, 어떤 조직이 배당금을 기대하고 성공한 회사의 주식을 구매했지만, 발행 회사가 뚜렷한 이유 없이 갑자기 파산하게 됩니다. 이러한 경우는 투자 수익을 늘리기 위해 노력하지 않는 감사 대상 조직 경영진의 명백한 무활동과 구별되어야 합니다. 예를 들어, 동일한 금액이 은행 예금에 예치될 수 있기 때문에 분명히 손실된 이익을 수반하는 무이자 대출의 발행; 수년간 수익성이 없는 자회사에 대한 투자로 이러한 회사는 재무제표, 손실 원인 설명 등을 제공할 필요조차 없습니다.

감사인은 금융 투자의 평균 수익성을 계산하고 그 효과를 평가할 수 있습니다.

금융 투자의 효율성을 평가하기 위한 다른 조직에 대한 금융 투자(주식, 주식, 주식 등의 구매 형태)는 다음과 같습니다.

▪ 통제권 확립을 위한 투자(예: 자회사의 100% 소유권). 이 경우 수익성은 원칙적으로 배분배당의 형태로 나타나지 않고, 자원의 매매에 따른 초과이익의 수령을 통해 나타나게 되며,

▪ 임시 무료 자금의 구매력을 보존하기 위한 투자(예: 유동성이 높은 주식 구매)

▪ 배당금을 받기 위한 투자.

후자의 경우 투자 자금 수익률은 투자 금액에 대한 배당금의 비율로 계산되며 결과 지표는 주요 활동의 수익률과 비교됩니다. 주요 활동의 수익성이 더 높고 판매 시장이 제한되지 않으면 투자의 비효율에 대해 이야기 할 수 있습니다.

그러한 분석을 위해서는 재무 투자 유형에 대한 추가 정보가 필요하며, 어떤 경우에는 재무제표 주석에 제공됩니다.

또한 투자 유형에 대한 정보가 있는 경우 투자가 이루어진 기업의 발전 역학에 따라 미래 배당금 수령 예측을 분석할 수 있습니다.

66. 소득의 개정. 내부 제어 시스템의 평가. 규정 준수 제어

1. 감사를 받는 조직의 대표에게 회사의 시장 지위와 주요 경쟁사에 대한 비교 분석을 제공하도록 요청합니다. 경영진이 현재 상황을 어떻게 평가하는지, 어떤 조치를 계획하고 있는지, 어떤 문서에 반영하는지 주의 깊게 살펴보세요.

2. 감사 대상 조직의 대표에게 지난 3년간 주요 제품 유형(작업, 서비스)의 판매량 역학 분석을 자연 단위 및 루블 단위로 제공하도록 요청하십시오.

3. 보고 기간의 판매 전략에 대해 감사 대상 조직의 경영진에게 문의하십시오. 이익을 늘릴 계획이 있었는지, 시장 점유율을 확보하기 위해 의도적으로 손실을 입었는지, 사업 구조 조정으로 인해 제품 판매를 중단했는지 등 .

4. 감사 대상 조직의 대표에게 사업 계획, 월별 판매 계획, 구현 분석, 판매 계획 구현에 대한 경영진과의 논의 결과 및 결정 사항 기록을 제공하도록 요청하십시오.

5. 예를 들어 "비공식 보수"를 위해 판매된 제품의 비용을 과소평가하는 등 관리자가 "자신의 이익을 위해" 거래를 시작하는 위험을 평가하는 방법을 감사 대상 조직의 대표와 논의합니다. 조직에서 어떤 조치가 개발되어 이를 방지하는지.

6. 이 영역의 통제 상태에 대해 예비 결론을 내립니다.

법률 준수 확인 이 영역에서 다음을 평가하는 것으로 구성될 수 있습니다.

▪ 독점금지법 준수;

▪ 산업법 준수(예: 주정부가 정한 관세로 제품 판매);

▪ 부가가치세 세율, 소득세 등의 정확성 확인.

별도의 검사 유형은 "기술 감사", 즉 생산 기술이 GOST, TU 또는 품질 표준을 준수하는지 여부입니다.

67. 소득의 개정. 재무 보고의 통제

신고된 모든 소득이 실제로 발생한 것인지 확인. 수익 규모에 대한 의도적인 과대평가는 경력 사다리를 오르거나 관리 조직의 재무 결과에 따라 보너스 또는 보너스를 받기 위해 활동 결과를 꾸미려는 고위 경영진의 압력을 받아 수행될 수 있습니다.

실제로 발생한 모든 거래가 기록되었는지 확인. 활동량의 과소평가 징후(“그림자” 회전율의 존재)는 다음과 같습니다.

1) 청구서, 송장, 체결된 공급 또는 판매 계약의 명확한 번호 부족;

2) 감사원에 따르면 조직 활동 범위의 불일치;

3) 문서에 부착된 인장이 특정 법인의 법적 세부 사항을 나타내지 않는 경우 단일 상표로 여러 회사의 작업.

수익을 의도적으로 과소평가 조직의 투자 매력을 줄이기 위해 이후에 할인 된 가격으로 주식을 구매할 수 있습니다. 또한, 세금 절감을 위해 계열사에 판매할 때 판매 가격을 낮추는 것이 가능합니다.

세금 절감을 위한 수익의 과소계상은 특정 특혜 조세 제도의 적용 조건을 공식적으로 준수하기 위해 구성됩니다. 이러한 목적을 위해 전체 통제 회사 그룹이 구성되며 그 중 실제로 수행된 볼륨이 분산됩니다.

큰 배당금을 받기 위해서는 계열사에 매각할 때 매각가를 과소평가할 수 있다.

숨은 임대수익 공개. 원칙적으로 부동산(주로 비주거용 건물 및 건물)과 차량 임대로 인한 소득이 은폐됩니다.

부동산 임대의 숨겨진 사실은 모든 건물을 조사한 갑작스러운 인벤토리로 드러날 수 있습니다. 예정된 점검 중에는 세입자 회사의 흔적을 신중하게 제거하고 임대 조직의 직원에게 점검원의 질문에 대답하는 방법, 이러한 부서의 직원으로 자신을 소개하는 방법을 지시하기 때문에 이러한 사실을 밝힐 수 없습니다. , 감사인은 신중하게 여권을 요구할 수 있지만, 직원 목록, 연구 문서 등을 확인합니다. 임대의 숨겨진 사실을 밝히는 것은 "익명 검증"의 방법으로 가능합니다. 감사인은 일반 방문자로 가장하여, 어떤 문제에 대해 확인되는 조직에 와서 건물을 검사하고 누군가를 찾는 척합니다.

세무계획 목적으로 수입이 시기 적절하게 반영되지 않은 사례 파악.

수익은 종종 세금 부담의 규제자로 사용됩니다. 조세 목적을 위한 수익 인식의 조기 인식 또는 이연을 통해 세금 금액을 조작할 수 있습니다.

수익 인식의 적시성에 대한 직접적인 위반은 선적 날짜, 행위의 서명 또는 수익 인식을 수반하는 다른 이벤트의 발생 및 세무 회계에서 인식 날짜를 비교하여 식별됩니다. 그러나 더 자주 행위 서명 날짜 또는 송장 날짜가 왜곡되는 경우가 있습니다.

68. 소득의 개정. 성능 제어

마케팅 정책의 효과는 감사 대상 조직의 재무 안정성 평가에 영향을 미칩니다.

비효율적인 마케팅 정책의 예는 선언된 할인의 비합리적인 시스템이 될 수 있으며, 이를 구현하면 손실이나 심각한 이익 감소가 발생합니다.

감사인은 현재 할인 시스템을 평가하고 그 효과를 분석해야 합니다. 동시에 할인의 최대 금액이 부여되는 경우에 특별한주의를 기울여야합니다. 할인이 부여되는 대상, 직위 또는 가격 목록에 해당하는지, 제공하는 사람의 개인적 이해가 있는지 여부 클라이언트 또는 그의 사업에서 할인.

수익 감소는 고의적인 조치의 결과가 아니라 경영진의 무활동의 결과일 수 있습니다. 이 경우 수익 감소는 덤핑 가격 인하, 제품에 대한 고객 관심 상실 등 경쟁업체의 적극적인 조치로 설명됩니다.

감사인은 사업 개발을 위해 감사 대상 기업 경영진의 행동을 분석하고 사업 계획의 존재와 계획된 결과의 달성을 모니터링하는 시스템을 수립해야 합니다.

69. 채권 감사. 내부 제어 시스템의 평가. 규정 준수 제어

1. 감사 대상 조직의 경영진으로부터 고객 부채에 관한 정책이 무엇인지 알아보십시오. 고객 부채에 대한 안정적인 상황; 시장을 장악하기 위해 대규모 연기가 제공됨에 따라 부채가 증가합니다. 회사의 개발 당시 적시 상환에 대한 통제력이 상실되었기 때문에 부채를 줄이려는 욕구; 채권과 채무의 비율을 분석합니다. 구매자가 부채를 상환하기 전 기간에 은행에서 대출을 받아야 하는가?

2. 감사를 받은 조직의 대표자와 논의하십시오.

▪ 보고일 현재 채무를 확정한 채무자의 비율과 보고일 현재 화해하지 않은 채무자의 수를 알고 있습니까?

▪ 의심스러운 부채에 대한 준비금이 생성되지 않은 부실 채무자의 부채가 재무제표에 존재할 위험을 평가하는 방법 또는 그러한 준비금 금액에 대한 올바른 평가에 대해 얼마나 확신하는지.

3. 채무자의 지급 능력을 조사하고 준비금 금액 생성에 대한 결정을 내릴 공무원의 의무를 입증하는 문서를 제공하도록 요청하십시오. 그러한 결정을 정당화하기 위해 회계 데이터를 준비할 수 있지만 그렇게 하지 않는 일반 회계사는 아닐 것입니다.

4. 2~3명의 채무자의 지불 능력에 대한 연구를 확인하는 문서를 제공하도록 요청하세요. 이를 토대로 의심스러운 부채에 대한 준비금을 만들거나 필요가 없다는 결정이 내려졌습니다.

5. 귀하의 회계 소프트웨어를 통해 예상 부채 만기를 입력하고 연체 부채에 대한 보고서를 작성할 수 있는지 알아보세요. 그러한 보고서가 회계 부서에서 생성되었는지, 아니면 이러한 보고서를 분석하고 결정을 내리는 다른 부서에서 생성되었는지 확인하십시오. 검사일 현재 그러한 보고서가 작성되도록 요청하십시오.

6. 이 분야의 내부 통제 상태에 대한 예비 의견을 제시합니다.

법률 준수 확인 이 영역에는 다음이 포함될 수 있습니다.

▪ 채권 제한 기간의 올바른 결정을 포함하여 민법 준수 여부를 확인합니다.

▪ 채무자의 재산에 대한 압류가 불가능함을 집행관에게 알릴 때 상황을 정확하게 분류합니다.

▪ 채권 양도 계약에 따른 거래 과세의 정확성, 의심스러운 부채에 대한 적립금 생성 시 세금 비용 형성 등.

70. 재무제표에 대한 매출채권에 대한 감사

미수금 확인 다음을 연구하는 것입니다.

▪ 채무자의 기록된 모든 채무가 실제로 존재합니다(존재 전제 조건).

▪ 실제로 존재하는 채무자의 모든 부채가 회계에 반영됩니다(완전성을 위한 전제조건).

회계에 반영된 모든 채무자의 부채가 실제로 존재하는지 확인. 감사인은 보고일 현재의 부채 목록을 회계사에게 요청해야 합니다. 대기업 및 중간 규모 기업에서는 이 목록이 100~200페이지 정도 소요될 수 있습니다. 이 경우 다음 세 가지 목록을 준비하도록 요청해야 합니다.

▪ 회계에서 관리되는 그룹 목록(예: 1) 공급자에게 지급되는 선급금, 2) 제품 구매자의 부채, 3) 부족 등에 대한 재정 책임자의 부채), 각 그룹의 부채 총액을 나타냅니다.

▪ 보고일 현재 부채 규모가 가장 큰 10개 목록;

▪ 연초부터 "걸려" 있고 해당 연도 동안 상환되지 않은 모든 부채 중에서 가장 큰 5개 부채 목록.

각 목록에서 부채를 하나 이상 선택하십시오. 이러한 채무자와의 화해 행위를 제공하도록 요청하십시오. 화해 행위를 검토하고 팩스로 보낸 행위를 고려할 수 있지만 신뢰성이 낮습니다.

세 번째 목록의 부채("장기 부채")의 경우 미지급 이유를 찾고, 계약 조건을 연구하고, 미지급으로 인해 이 부채에 대해 가능한 손실 준비금이 생성되었는지 묻습니다. 부채, 그러한 조건에서 제품을 판매하기로 결정한 방법, 청구 작업 여부, 문서 요청.

실제로 존재하는 채무자의 채무가 모두 계좌에 반영되어 있는지 확인, 소득조사 결과와 밀접한 관련이 있습니다. 감사 결과 미계상 소득이 밝혀지지 않으면 미계상 채권이 없을 가능성이 높습니다.

별도의 드문 경우는 조기에 상각된 미수금에 대한 모니터링 부족으로 비현실적입니다. 회계 규칙에 따르면 부채를 상각 한 후 XNUMX 년 동안 채무자의 지불 능력을 모니터링해야하며 재무 상태가 개선되면 부채를 대차 대조표에 복원해야합니다. 실제로 지급능력의 회복은 극히 드물고 채권의 상각은 일반적으로 미미합니다.

71. 채권 감사. 성능 제어

매출채권은 채무자 조직의 경제에 대한 조직 자금의 투자입니다. 투자는 정당화되어야 합니다. 때로는 채무자에게 자금을 조달하기 위해 조직 자체가 은행에 입금됩니다. 반면에 모든 시장 참여자가 후불로 판매하는 경우 조직은 경쟁 우위를 잃게 되므로 100% 선불을 기준으로 판매할 수 없습니다.

채권 작업의 효율성 분석은 다음 영역에서 구축할 수 있습니다.

1) 주요 경쟁업체가 제공하는 제품에 대한 지불 유예 조건 및 조직 고객에 대한 지불 유예 조건에 대한 조직 직원의 분석을 요청합니다.

2) 조직이 고객의 조기 지불을 장려하기 위해 어떤 조치를 취하고 있는지 연구합니다.

3) 조직에 미수금 상환 계획이 있는지 여부와 그 이행이 어떻게 통제되는지 조사합니다.

4) 조직의 채권 및 채무 비율을 분석합니다. 은행 대출 자금이 구매자의 미수금을 조달하는 데 사용되었는지 여부.

감사 방법론(상업 대출):

1. 고객(구매자)에 대한 상업 대출 제공을 관리하는 조직 및 규제 문서를 분석합니다.

2. 규정된 규정의 실제 구현 수준을 설정합니다. 즉:

▪ 문서에 대한 적절한 제재(비자)의 가용성;

▪ 고객의 재무 상태(지불 능력) 및 비즈니스 무결성에 대한 분석을 나타내는 자료의 가용성;

▪ 고객의 확립된 위험 그룹 또는 신용도 기준 등에 따라 제공되는 대출 금액 및 조건의 준수. 감사 방법(추심 정책):

1. 채무자와 협력하는 데 사용되는 절차를 알아보세요.

2. 고객의 채권 상환 절차를 규제하는 조직 및 규제 문서를 분석합니다.

해당 직원(재무부서장, 금융부서 정산국장, 영업부서 계약서장 및 법무처장 등)이 승인한 절차의 이행을 모니터링한다."

72. 비용의 개정

지출 감사는 두 가지 이유로 가장 시간이 많이 소요되는 검증 영역 중 하나입니다. 비용 구성이 매우 다양합니다. 위반의 가장 큰 부분은 비용 회계 과정에서 발생합니다.

마지막 측면은 주로 생산 공정의 "회계 실패"와 관련이 있습니다. 원가 회계 계정은 다양한 비용이 상각되고 초기 구성 요소를 추정 할 수없는 여러 유형의 완제품에 분산되는 일종의 "보일러"입니다. 따라서 비용 검증은 예를 들어 비교를 위해 프로세스 자체의 투명성이 더 높은 다른 회계 섹션의 검증보다 더 밀접하게 수행됩니다.

1) 구매 주기: 계약 체결, 원자재 공급, 창고 및 회계에 전기, 재고 중 재계산, 생산으로의 출시;

2) 생산 주기: 처리 중, 작업 진행 중;

3) 판매 주기: 완제품 출시, 선적, 판매 반영, 미수금 회계, 경상 계정으로의 입금.

비용 감사 조직에는 원칙적으로 여러 단계가 포함됩니다. 1단계: 비용 센터 연구예: 계정 “주요 생산”, 하위 계정 1 “크리스마스 트리 장식 생산”; - 계정 “주 생산”, 하위 계정 2 “인공 크리스마스 트리 생산”;

▪ 계정 “주 생산”, 하위 계정 3 “크리스마스 트리 화환 생산”;

▪ 계정 "보조 생산", 하위 계정 1 "화환용 전구 생산";

▪ 계정 "보조 생산", 하위 계정 2 "염료 생산 작업장";

2단계: 생산 시스템이 어떻게 작동하는지 알아내기, 일반적으로 생산 구조 다이어그램이 구성됩니다. 대부분의 경우 이 다이어그램은 매우 근사하고 부정확하며 때로는 오류가 있으므로 조직 자체가 감사자에게 제공하는 것이 더 좋습니다.

3단계: 완제품 원가 산정 절차 및 진행 중인 작업 명확화. 불행하게도 많은 경우 이 문제는 감사하기가 극히 어렵고 여기서 문제는 기업 자체의 잘못된 회계 및 통제뿐만 아니라 현재 회계 규칙의 품질에도 있습니다.

진행 중인 작업을 확인할 때 오류도 자주 감지됩니다. 예를 들어, 회계 데이터에 따라 자동차 창고를 확인할 때 진행 중인 작업이 없습니다. 즉, 해당 연도의 모든 비용이 완료된 작업에 귀속되는 것으로 반영되고 청구서가 고객에게 발행됩니다. 자세히 살펴보면 1년 2006월 2005일 현재 2006대의 트럭이 도로를 운행하고 있으며 XNUMX월 말일 운전기사의 급여는 XNUMX년에 비용으로 인식하고, 이들 운송에 따른 수입은 XNUMX년에 반영할 예정이다. 물론, 이 경우는 사소한 "페니" 불일치를 제공하지만 더 많은 양으로 동일한 "조작"이 가능합니다.

4단계: 주요 생산 유형과 관련된 비용 구성을 명확히 하고 검증 요소를 선택합니다.. 비용의 고전적인 요소는 다음과 같습니다. 산업 생산에서 대부분이 재료인 재료비;

▪ 감가상각비;

▪ 인건비 및 사회 기여;

▪ 기타 비용.

73. 비용의 개정. 법률 준수에 대한 통제. 자재 소비에 대한 내부 제어 시스템 평가

법률 준수 확인 이 영역에는 다음이 포함될 수 있습니다.

1) GOST, TU, 기타 품질 표준에 따른 처리 기술 준수;

2) 라이선스 법률 준수;

3) 저작권법 준수(특정 상표 또는 특정 기술에 따라 제품을 생산할 수 있는 권리)

4) 소득세 계산을 위해 비용을 인식 할 때 비용의 경제적 타당성.

자재 소비에 대한 내부 통제 시스템 평가. 소재집약적 산업을 점검할 때 실시됩니다. 비용과 관련하여 위험이 높은 영역은 생산 중 자재 소비에 대한 통제력이 부족하다는 것입니다. 소비 기준이 확립되거나 수정되지 않고 비용이 실제로 상각되고 표준 편차가 분석되지 않습니다.

1. 감사 대상 조직의 대표로부터 알아보세요. 생산 비용 추정이 마지막으로 수정된 시기, 시기, 기술 측정 등이 이루어졌는지 여부

▪ 계산 시 원자재 교체 가능성을 고려합니까?

▪ 계획된 자재 소비량과 비교하여 실제 자재 소비량은 어느 정도인가?

▪ 편차의 원인이 분석됩니까?

2. 비효율적인 자재 소비의 위험을 줄이기 위해 통제 조치가 취해졌음을 확인하는 문서(예: 실제 자재 소비와 계획된 자재 소비를 적절한 설명과 비교하는 진술서)를 요청하세요. 예를 들어 “불완전한 생산기술로 인한 과소비” 등의 설명이 형식적인 성격인지 주의하시기 바랍니다. 편차 분석이 경영진에 의해 어떻게 규제되는지, 실제 이유가 결정되는지, 어떤 조치가 취해지는지 확립하십시오.

3. (가능한 경우) 통제 절차를 수행하십시오.

4. 이 영역에서 통제의 효율성에 대한 결론을 도출하십시오.

자재의 실제 소비와 계획된 소비의 비교와 관련하여 내부 통제의 반복 절차는 상대적으로 이동성이 있고 수요가 많은 잘못된 회계의 위험이 가장 큰 자재의 예에서 가장 잘 수행됩니다. 선택한 재료가 사용되는 제조업체의 제품 목록을 검토하십시오. 동일한 기준을 사용하여 완제품 품목 번호를 선택하고(데이터를 분석할 시간이 충분하지 않은 경우 매우 많은 양의 브랜드를 선택하지 마십시오) 해당 완제품의 월별 출력을 요청합니다. 그런 다음 완제품 단위 제조를 위한 자재 소비를 나타내는 비용 견적을 요청하십시오. 계산이 무엇을 기반으로했는지 알아보십시오. 계산을 연구하십시오. 재료 및 완제품의 측정 단위에 주의하십시오. 이러한 제품 또는 전자 버전의 출시를 위해 조직의 직원이 만든 자재 소비 계산을 제공하도록 요청하십시오. 선택한 재료의 소비량을 다시 확인하십시오 (계산기에서 다시 계산) - 때때로 프로그램에서 오류가 감지됩니다.

마지막 단계에서는 자재 소비에 대한 생산 부서와 회계 부서의 데이터를 비교합니다.

74. 비용의 개정. 재무 보고의 통제

회계에 반영된 모든 자재비가 실제로 발생했는지 확인, 다양한 방법으로 수행될 수 있습니다. 계산의 복잡성, 생산 공정, 완제품, 원자재 공급 부족 사실에 따라 시각적으로(예: 계산에 의해 제공되는 피자에 올리브가 없음) 또는 간단한 조치를 통해 식별할 수 있습니다. (피자에 올려진 올리브의 무게 측정) 또는 실험실 테스트를 통해. 따라서 감사인은 원가 계산 데이터를 사용하여 원자재 상각을 확인해야 합니다.

▪ 생산 부서의 데이터가 포함되어 있으며, 그러한 보고서가 고객에게 제공되는 경우 고객을 위한 데이터가 포함됩니다.

▪ 회계 데이터 포함.

회계문서에 따른 원재료의 상각이 원가계산자료에 해당하고 실제로 원재료가 적은 경우 감사인은 원재료의 도난사실을 기록할 수 있다.

설정된 규범을 초과하는 원자재 상각 사실은 계정에 반영되지 않고 기업에서 즉시 고려할 수 있습니다. 감사인은 원자재 소비에 대한 회계처리가 규범 내에서 또는 그 이상으로 구성되어 있는지 확인해야 합니다. 그러한 계정이 있는 경우 감사인은 확립된 규범이 올바르게 결정되었는지 확인해야 합니다. 이를 위해 테스트 실행 방법이 사용됩니다. 규범이 정확하다면 원자재의 초과 상각에 대한 이유를 찾아야합니다.

기업의 규범 이상으로 원자재 소비에 대한 설명이 조직되지 않은 경우 감사인은 다음을 수행할 수 있습니다.

1) 비용 견적을 사용하여 소비 된 원자재의 양적 및 비용 회계를 복원하고 초과 소비를 식별합니다.

2) 테스트 실행 방법을 사용하여 완제품 단위에 대한 비용 견적에 명시된 기준이 올바른지 확인하십시오.

원자재의 과도한 소비가 존재하는 것은 원자재의 품질이 좋지 않기 때문인 경우가 많으며, 이 경우 감사인은 실험실 분석 방법을 사용하여 정보를 확인할 수 있습니다.

실제로 발생한 모든 자재 소비가 회계에 반영되었는지 확인, 실제로 발생했지만 회계에 반영되지 않은 비용을 식별하는 것을 목표로 합니다. 이러한 상황은 다음과 같은 경우에 발생할 수 있습니다.

1) 회계 오류. 예를 들어, 부서에서 부서로 이전하는 과정에서 일부 자재 상각 문서가 손실되었으며 조직 자체의 제어 시스템에서는이 오류를 나타내지 않았습니다.

2) 볼륨의 의도적인 과소 평가. 예를 들어, 조직은 수입의 일부를 불법적으로 받고 합법화할 필요가 없다고 봅니다. 이 경우 불법 소득의 일부는 자재 구매로 연결되어 회계 기록에 반영되지 않습니다.

사용된 자재비가 정확한 금액으로 비용에 포함되어 있는지 확인, 추적 방법을 사용하여 수행됩니다. 동시에 계약서의 자재 가격 - 창고 회계 카드의 가격 - 회계 부서의 가격 - 재고 시트의 가격 - 생산 납품 송장의 가격 -을 순차적으로 확인합니다. 생산 부서 비용 데이터의 가격 - 회계 부서 비용 데이터의 가격

75. 비용의 개정. 예치 비용에 대한 내부 통제 시스템의 평가

이 영역의 오류가 실제로 발견되지 않기 때문에 감가 상각비에 대한 감사는 거의 수행되지 않습니다. 이는 주로 소득세 계산을 위한 감가상각률 계산에 대한 엄격한 주정부 규정과 세금 감가상각과 회계 목적의 차이에 대한 회계의 복잡성 때문입니다.

감가 상각비와 관련하여 일반적으로 총 감가 상각액의 역학과 고정 자산의 역학 준수 여부에 대한 일반적인 점검이 이루어집니다.

전체 역학 분석이 비표준 데이터를 제공하거나 감가 상각비가 비용의 상당 부분을 차지하는 경우 이러한 금액에 대한보다 자세한 확인이 수행됩니다.

이 영역의 주요 위험은 다음과 같습니다. 고정 자산의 내용 수명에 대한 잘못된 결정;

▪ 감가상각 계산 오류;

▪ 생산 비용에 감가상각액이 포함된 물체의 잘못된 식별;

▪ 고정자산의 감가상각군 분류 오류, 감가상각 시작일과 종료일 결정 오류, 비감가상각 대상에 대한 감가상각 적용 오류 등.

1. 검사 대상 조직의 대표자로부터 취득한 고정 자산의 사용 수명을 결정하는 절차가 어떻게 구성되어 있는지, 이를 정의하는 문서는 무엇인지, 어떤 문서가 생성되는지 알아보십시오. 가장 신뢰할 수 없는 방법은 회계사가 직접 고정 자산의 감가상각 그룹을 결정하거나 엔지니어와의 전화 대화를 기반으로 결정하는 것입니다.

2. 새로 취득한 고정 자산의 내용 연수를 결정할 책임이 있는 사람을 나타내는 문서를 요청하십시오.

3. 가능하다면 제어 절차를 반복하십시오.

4. 이 영역의 내부 통제 상태에 대한 결론을 공식화합니다.

일러스트레이션. 고정 자산 목록을 검토하고 "오래된" 고정 자산 10~10개와 최근 취득한 고정 자산 XNUMX~XNUMX개를 선택합니다. 회계 문서에 표시된 내용 연수와 앞으로 몇 년 더 사용할 계획인지 살펴보세요. 문서에 해당 사람의 서명이 있는지 여부에 관계없이 이러한 마감일을 결정한 사람을 연구하십시오. 조직의 정상적인 운영 조건, 적절한 검사 및 유지 관리 하에서 이러한 고정 자산을 얼마나 오랫동안 운영할 수 있는지 전문가로부터 알아보세요. 답변을 자격 증명과 비교하십시오. 때로는 논리적 분석 중에 질문이 발생합니다. 예를 들어, 건물을 구매할 때 내용 연한이 XNUMX년으로 설정되어 있는데, 이는 바로 어떤 건물인지, 왜 XNUMX년 동안만 사용할 수 있는지 등의 질문을 제기합니다.

계산기에서 감가 상각 계산을 반복하십시오. 때로는 컴퓨터 프로그램에 오류가 있습니다. 고정 자산이 사용되는 위치, 사용이 문서화되는 방법, 이 고정 자산이 해당 제품의 생산에 사용되었는지 확인하는 방법을 알아보십시오. 제조 비용에는 감가상각비가 포함됩니다.

76. 비용의 개정. 노동 비용에 대한 내부 통제 시스템 평가

대부분의 경우 인건비는 설정된 관세 (급여) 및 근무 시간에 따라 조직에서 올바르게 구성됩니다. 이는 세무 당국이 정확성을 확인하는 통합 사회 세금 계산의 기초로서 임금에 대한 다소 강력한 통제 때문입니다. 한편, 임금 지급은 업무에 대한 금액을 아는 직원이 통제하고 심각한 편차가있는 경우 회계 부서로 이동합니다. 따라서 고위험 영역에는 세무 당국이나 직원 자신이 통제하지 않는 상황이 포함됩니다. 불법 임금 지급, "봉투"; - 실업자에 대한 임금 지급; - 발생 근거를 "셔플링"합니다. 예를 들어 다운타임 사실이 숨겨지고 직원에게 일반 요율이 부과됩니다. 출장 대신 정규 근무일이 성적표 등에 표시됩니다.

급여 비용은 다음과 같은 경우 비효율적으로 인식됩니다.

▪ 보수 시스템은 직원이 노동 효율성을 향상시키도록 자극하지 않습니다. 인건비 회계의 또 다른 측면은 원가와 재공품 잔액 간의 비용 분배입니다. 여기에는 다른 종류의 위험이 있습니다. 직원의 임금은 올바르게 계산되지만 비용은 잘못 계산됩니다.

1. 감사를 받은 조직이 가동 중지 시간을 기록하는 방법, 가동 중지 시간 기록 및 지불이 규제되는 방법, 가동 중지 시간으로 인한 손실 분석 등의 책임을 맡은 조직을 알아보세요.

2. 조직이 업무를 수행하거나 서비스를 제공하는 경우 한 보고 기간의 비용에 임금 비용을 포함할 수 있는지 확인하고 다음 보고 기간에 고객으로부터 소득을 인식할 수 있는지 확인합니다. 그러한 상황을 방지하기 위해 조직에서는 어떤 조치를 취합니까?

3. 근무 시간표를 작성하는 시스템이 무엇인지, 시간표에서 오류가 식별되었는지(예: 출장 기록 대신 근무일 표시), 시간표 데이터와 사실의 일치 여부를 확인하는 시스템( 예를 들어, 주문에 명시된 날짜보다 빠르거나 늦게 출장에서 돌아온 사람은 주문이 변경되지 않았기 때문에 이와 같이 확인됩니다.

4. 근무 시간표에 표시된 시간과 함께 직원이 실제로 근무한 시간을 확인하는 사실 이후에 초과 근무가 어떻게 고려되는지 알아보세요.

5. 제어 절차를 반복하십시오.

6. 이 영역의 내부 통제 상태에 대한 결론을 공식화합니다.

직원의 보수가 조각이 아닌 시간제라면 근로시간 사용을 통제하기가 상당히 어렵습니다. 일부 회사에서는 직원이 XNUMX시간 간격으로 자신이 한 일을 기록하는 이른바 타임 시트를 도입합니다. 그런 다음 이 시트는 헤드와 내부 통제 서비스에 의해 분석됩니다.

어떤 달의 사전 보고서에서 다른 직원의 두세 번 출장에 대한 문서를 가져옵니다. 이 직원의 작업표를 요청하고 작업표 데이터로 여행 날짜를 확인하십시오.

77. 비용 개정. 기타 비용에 대한 내부 통제 시스템 평가

"고정 자산 수리 비용", "법률 및 컨설팅 서비스"와 같은 기타 비용 항목은 전통적으로 자금을 "현금화"하기 위한 채널로 사용되어 감사인의 관심을 더욱 끌었습니다.

감사를 수행하기 전에 목표를 올바르게 설정해야 합니다. 가능한 가상 데이터의 증거를 검색하거나 비용의 형식적인 측면(계약의 존재, 작업 수락 행위, VAT를 나타내는 올바르게 실행된 송장)을 확인합니다. 정확한 양).

감사인의 추가 조치는 대상의 선택에 달려 있습니다.

1. 회계부서에 일반사업비 계정의 월별 원장을 인쇄하도록 요청하고, 비용 구성을 분석하고, 가장 큰 비용(또는 금액별로 정기적으로 반복되는 평균 비용) 목록을 명확히 하고 해당 비용에 대한 문서를 제공하도록 요청합니다. .

2. "흔적의 중요성" 정도를 결정합니다. 가상 비용의 위험을 평가합니다. 대부분의 경우 서비스는 실제로 실제입니다.

3. 감사 대상 조직의 대표자로부터 해당 비용의 시작이 기록되는 방법, 실제로 그러한 비용의 필요성에 대한 질문을 제기한 사람이 누구인지 알아낼 수 있는 방법을 알아보십시오.

▪ 조직의 예산이 그러한 비용을 충당했는지 여부;

▪ 귀하의 관심을 끌었던 유형의 비용을 수행한 조직의 참여가 어떻게 구성되었는지: 협상한 사람, 거기에 있던 다른 지원자 등;

▪ 계약자 선택에 대한 최종 결정을 내린 사람(문서로 기록된 경우);

▪ 업무 결과가 어떻게 받아들여졌는지, 의견이나 단점이 확인되었는지, 어디에 기록되었는지.

4. 가장 큰 비용에 대한 의사 결정 조직에 대한 결론을 도출하십시오.

다음 계획에 따라 실질적인 점검을 할 수 있습니다.

가상 서비스의 가능성이 평가됩니다. 예를 들어, 외관 수리가 비용에 포함되면 이러한 수리가 눈에 띄어야 하므로 가상 비용의 위험이 줄어듭니다. 그러한 서비스의 제공이 명확하지 않은 경우 (예를 들어 지리적으로 멀리 떨어진 시설을 수리했거나 작업이 숨겨져있는 경우-난방 본관 수리, 파이프 이송 등) 문서를 더 면밀히 검토해야합니다. 가상 저작물은 다음과 같이 표시될 수 있습니다.

1) 자세한 엔지니어링 문서가 부족합니다. 예를 들어, 파이프를 옮길 때 명확한 계획이 있어야 합니다. 아스팔트가 수리되는 경우 계획에 아스팔트 영역을 나타내는 아스팔트 경계가 있어야 합니다. 지붕이 수리된 경우 지붕의 어느 부분 등이 표시되어야 합니다.

2) 불만 없음, 처음으로 작업 수락 : 실제 문서에서 일반적으로 수정, 삭제 등.

3) 감사 대상 조직의 직원이 이러한 문제에 대해 논의하기를 꺼리는 것, 검사관에 대한 경계의 표현 및 심지어 적대감; 수리 된 시설에 대한 다양한 구실에 대한 거부;

4) 인터넷에 계약자에 대한 정보가 부족합니다.

가능하면 계약 조직의 교차 확인이 최상의 결과를 제공합니다.

78. 비용 개정. 성능 제어

비용 효율성은 여러 가지 방법으로 평가할 수 있습니다.

▪ 조직은 (제품 품질을 저하시키지 않고) 자원 절약을 위해 직원을 위한 인센티브 시스템을 갖추고 있습니까?

▪ 조직은 생산 기술 개선을 위한 합리화 제안을 수집하는 시스템을 갖추고 있습니까?

▪ 원자재 및 노동력 소비 기준이 얼마나 자주 개정되는지;

▪ 연구 중인 새로운 유형의 원자재(및 대상자), 중고 부품을 더 높은 품질의 부품으로 교체할 가능성, 폐기물이나 결함을 덜 발생시키는 신기술 등입니다.

산업 조직에서 중요한 지출 항목은 전기입니다. 감사인은 소비에 대한 통제가 있는지 여부를 확인해야 합니다. 기업 영역을 검사하면 연결된 구독자-세입자 조직, 포장 마차, 주차장 등을 식별 할 수 있습니다. 에너지 공급 조직에 따르면 감사인은 전력 소비 데이터와 출력 데이터를 비교 분석 할 수 있습니다. 데이터의 역학이 일치하지 않는 경우(전기 수요의 계절적 변동을 고려) 감사인은 원인을 파악하기 위해 직원을 대상으로 설문 조사를 실시할 수 있습니다.

종종 조직은 차량 사용에 대한 통제력이 부족합니다. 세분화는 브랜드 표시가 있는 새 차량 구매 비용을 포함하여 차량 유지 관리 비용의 허용 변동을 나타내는 예산을 설정해야 합니다. 감사인은 차량 적재, 가동 중지 시간에 대한 통제가 있는지 확인해야 합니다. 특히 문제는 차량의 예비 부품 설치에 대한 통제입니다. 예비 부품 상각에 관한 행위에 국가 등록 번호가 표시되지 않으면 내부 통제가 제대로 조직되지 않았다는 신호로 간주되어야 합니다.

대부분의 기업은 이동통신, 인터넷, 복사기 등을 포함한 직원의 생산 장비 사용에 대한 통제권이 없습니다. 이 프로세스를 통제하는 회사에는 직원이 방문하는 인터넷 사이트의 주소를 기록하는 특수 프로그램이 내장되어 있습니다. 작업장, 작업장에 설치된 컴퓨터 프로그램으로 능동적인 작업 등. 이러한 시스템은 장비 사용의 효율성뿐만 아니라 직원의 작업 시간 사용을 고려합니다.

79. 대출 부채 감사. 내부 제어 시스템의 평가

1. 회계사에게 보고 연도의 최대 대출에 대한 데이터를 제공하도록 요청하십시오. 대출 계약에서 대출 조건, 목적 및 이자율을 결정합니다.

2. 받은 대출에 대해 발행된 담보를 검토합니다.

3. 회계사에게 대출 원금이 어떻게 사용될 것인지에 대한 데이터를 준비하도록 요청하십시오. 대출 유치 타당성에 대한 일반적인 기준을 평가합니다.

4. 의심스러운 신용 거래를 식별한 경우 감사 대상 조직의 경영진과 이 상황에 대해 논의하십시오.

5. 이러한 조건으로 대출을 시작한 사람, 대체 대출 옵션을 고려했는지, 은행 및 대출 조건 선택에 대한 최종 결정을 내린 사람, 이것이 반영된 문서에 대해 알아보세요.

6. 신용 사용에 대한 결정을 내리는 사람, 신용 자원을 사용한 지불에 대한 지침을 제공하는 사람, 이 결정이 기록되는 문서를 결정합니다.

7. 이 영역의 내부 통제 상태를 평가하십시오.

일러스트레이션. 대출금만 수취하고 지출 내역을 쉽게 확인할 수 있는 특별당좌를 개설한 기관이라면 해당 기관의 보고에 대한 신뢰도가 높아진다.

확인할 때 대출의 의도 된 용도에 대한 질문이 특별한 장소를 차지합니다. 현재 대출 목적이 대출 계약서에 항상 명시되어 있는 것은 아닙니다. "운전 자본을 보충하기 위해", "현재 필요에 따라"등의 문구를 사용하면 대출을 모든 방향으로 사용할 수 있습니다.

대출의 목적이 계약서에 명확하게 명시되어 있는 경우 감사인은 그 용도를 확인해야 합니다.

감사 중 주요 문제는 사법부에서도 모호하게 해석되는 "주의 산만"과 "사용"의 개념을 구분하는 것입니다.

예를 들어, 조직은 장비 구매를 위해 목표 대출을 받았지만 이 돈으로 원자재를 구매했습니다. 동시에 조직은 오용 사실을 인정하지 않고 대출 자금만을 전용했다고 주장합니다. 완제품은 원자재로 만들어지고 판매됩니다. 즉, 돈은 반환되어 의도 한대로 사용됩니다. 목적.

목표 대출 자금을 일시적으로 은행 예금, 은행 청구서 등에 배치하는 경우에도 유사한 상황이 발생합니다.

대출의 의도 된 사용을 확인하는 것이 어려움은 조직의 많은 정산 계정을 생성하고 돈은 지속적으로 계정에서 계정으로 이체되며 다른 비 신용 운영에서 상당한 현금 유입이 있는 경우 대출 자금 "해산" " 그리고 그들의 사용을 추적하는 것은 거의 불가능합니다.

80. 대출 부채 감사. 규정 준수 제어

미지급금 확인의 특별한 위치는 발행된 증권의 안전성 확인입니다. 예를 들어 대출에 대한 담보로 약속된 재산입니다. 신용 담보의 주요 유형은 보증, 보증, 유가 증권, 물품 및 기타 재산입니다.

원칙적으로 대출약정서 본문에 질권약정으로 연결되는 부분이 있으나, 질권약정서 자체는 별도로 작성되어 있습니다.

감사인은 담보의 품질을 고려해야 합니다. 자산 인출 거래를 은폐하기 위해 상당한 고정 자산을 대출에 대한 담보로 발행하고 대출의 미상환을 사전에 계획하는 경우 가능합니다. 이 경우 거래는 겉보기에 법을 준수하는 것처럼 보입니다.

감사인은 담보가 감사 대상 기업의 사업에 중요한지 여부를 결정해야 합니다. 예를 들어, 공장은 대출에 대한 담보로 모든 차량 또는 하나의 새로운 생산 라인을 담보할 수 있습니다. 자동차의 손실은 다른 사람을 임대하여 보상 할 수 있지만 생산 라인의 손실은 생산량을 크게 줄입니다.

국유기업 및 기관을 검사할 때 감사인은 검사를 받는 조직의 재산을 담보로 담보로 설정하는 소유자의 동의를 확인해야 합니다.

감사인은 또한 일반적으로 전문 감정인의 참여를 통해 담보의 확립된 가치를 평가해야 합니다.

감사인은 부계정 계정 009 "발행된 의무 및 지불에 대한 증권"에 대한 자산 담보에 대한 정보의 반영과 재무 제표에 대한 설명 주석에서 이 정보가 공개되었다는 사실을 확인해야 합니다.

감사인은 질권의 대상을 점검하고 그 특성이 질권약정서에 명시된 내용(완전성, 수량, 중량 등)과 일치하는지 확인하여야 합니다. 질권의 대상에 대한 매각을 포함한 손실사실이 공개될 수 있다. 감사인은 이 사실을 행위에 표시해야 합니다. 담보의 손실은 은행이 대출의 조기 상환을 요구하는 기초이며, 이는 조직의 재무 상태에 부정적인 영향을 미치고 파산 절차를 시작합니다.

담보가 있는 경우 감사인은 대출 금액의 상환 일정을 준수하고 담보에 대한 압류로 인해 담보가 위반될 가능성과 감사 대상 조직에 미칠 수 있는 결과를 평가해야 합니다.

81. 대출 부채 감사. 재무 보고의 통제

대출 부채 확인 다음을 연구하는 것입니다.

▪ 회계에 반영된 모든 부채는 실제로 존재합니다(존재 전제 조건").

▪ 실제로 존재하는 모든 부채가 계정에 반영됩니다(완전성을 위한 전제 조건).

회계에 반영된 모든 부채가 실제로 존재하는지 확인, 조직이 준비한 은행과의 조정 보고서를 연구하여 수행됩니다.

실제로 존재하는 모든 부채가 장부에 반영되어 있는지 확인, 회계에 반영되지 않은 부채를 식별하거나 실제 부채 금액이 과소평가되었는지 식별하는 것을 목표로 합니다.

일반적으로 기록되지 않은 기존 부채를 ​​식별하는 것은 일반적으로 비현실적입니다. 대출을 받은 은행을 알 수 없는 경우 대출 금액을 알아내는 것이 불가능하기 때문입니다.

부채 금액을 과소 평가하는 경우는 대부분의 경우 대출에 대한 관심이 반영되지 않는 것과 관련이 있습니다. 검증을 위해 감사인이 다시 계산합니다.

어떤 경우에는 조직이 조직의 경제 활동 결과를 "장식"하려고 하기 때문에 보고 기간 동안 대출 계약에 따라 지불해야 하는 이자가 부과되지 않습니다. 그들의 행동을 정당화하기 위해 신용 또는 대출 계약은 대출 종료시 대출에 대한이자 지불 기간, 대출 금리 변경 가능성 (예 : 환율에 따라 다름) 등을 나타냅니다.

감사인은 이자 측면에서 대출 계약 조건을 주의 깊게 연구하고 정확한 금액 계산을 위해 산술 방법을 확인해야 합니다.

결제 계정의 차변 및 대출 계약 계정의 대변에 대한이자가 발생할 수 있습니다. 즉, 이자는 발생했지만 비용으로 인식되지는 않습니다. 감사인은 회계 규칙에 따라 해당 대차대조표 항목에 대한 이자 배분의 정확성을 확인해야 합니다.

대출 기간 동안 차용 조직이 지불해야 할이자 금액은 재무 상태를 크게 악화시킬 수 있습니다. 감사인은 대출 금액과 이자의 상환을 고려한 재무 계획의 유효성을 확인해야 합니다. 의심스러운 경우 감사인은 자신이 작성한 자세한 계산을 인용하여이 사실을 행위에 반영해야합니다.

82. 대출 부채 감사. 성능 제어

감사인은 조직의 당좌 계정에서 대출 기간을 확인해야 합니다. 대출 "중단 시간"의 매일은 대출에 대한 이자를 지불하는 형태로 조직에 손실을 수반합니다. 어떤 경우에는 대출(또는 대부분)이 항상 수취 기관의 당좌예금에 들어 있다가 이자를 지불하고 은행에 반환됩니다. 이 상황에서 이 작업은 은행에 실제로 "기부된" 이자 금액을 숨길 수 있으며, 이는 완료된 다른 거래에 대한 지불일 수 있습니다.

신용 자금을 조달해야 할 실제 필요가 있는 경우 감사인은 다른 출처에서 자금을 조달할 가능성을 평가해야 합니다. 조직 자체에 충분한 자금이 있거나 공급 업체의 할부 계획을 사용할 수 있습니다.

공급업체에 대한 지불이 단계적으로 이루어지는 경우 감사인은 대출이 대출 계약의 적절한 트렌치 금액을 제공하는 형태로 대출이 발행되었는지 확인해야 합니다.

감사인은 대출 계약에 명시된 이자율의 효과를 평가해야 합니다. 다음 옵션이 가능합니다.

▪ 요율이 시장 요율보다 높습니다.

▪ 요율은 시장 요율과 일치합니다.

▪ 금리가 시장 금리보다 낮습니다.

이 문제를 명확히 하기 위해 감사인은 관련 참고 자료를 조사해야 하며, 신용 기관에 요청할 수 있으며, 같은 기간에 유사한 대출을 받은 다른 조직의 데이터를 사용해야 합니다.

대출금리가 시장금리보다 높은 경우 감사인은 해당 조건으로 대출을 유치하는 이유와 금리 과대평가에 따른 손실액을 산술적으로 파악해야 한다.

이율이 시장보다 낮을 경우 이러한 사실 자체가 금전적 손실을 초래하지는 않으나 상당한 금액의 추심 수수료 등 다른 거래로 실질이자 지급을 충당할 수 있습니다. , 그러한 조건으로 신용 또는 대출을 발행한 조직 및 이 조직의 이익은 감사인의 권한에 속합니다.

83. 이익 분배의 개정. 내부 제어 시스템의 평가. 규정 준수 제어

1. 다음 영역에서 조직의 이익 분배를 평가합니다.

▪ 세전 이익;

▪ 소득세;

▪ 순이익;

▪ 배당금에 할당된 순이익의 지분;

▪ 보통주당 배당금, 루블;

▪ 조직의 대규모 자본 투자 규모;

▪ 자본 투자 자금 조달을 위한 대출 가용성.

2. 배당 제안 및 논의가 어떻게 문서화되는지 피감사인과 논의하십시오. 배당금 규모를 논의한 이사회 의사록을 열람해 달라고 요청하십시오. 다른 배당금이 아닌 이 특정 배당금 제안에 대한 일부 계산, 프로젝트, 정당성을 살펴보는 것이 가능합니까? 이사회 구성원 중 배당금 규모에 대해 다른 옵션을 제안한 사람이 있습니까?이 내용이 의사록에 반영되어 있습니까?

3. 이사회 대표들과 조직의 배당 정책에 대한 비전, 향후 계획, 조직의 전략적 발전 계획이 있는지 논의합니다.

4. 이 분야의 내부 통제 상태에 대한 결론을 도출하십시오.

이 사이트에서 규정 준수 제어 주로 배당금 지급 조건 준수를 포함하여 주식법 규범 준수를 모니터링하는 것으로 구성됩니다.

84. 이익 분배의 개정. 성능 제어

배당 정책을 평가할 때 다음과 같은 주요 모순(딜레마)을 고려해야 합니다.

) 배당금 지급의 극대화 및 안정성은 주식 교환 가격의 성장, 노동 생산성의 증가에 기여합니다(주식이 직원이 소유하는 경우).

B) 배당금 지급을 극대화하면 생산 개발에 재투자되는 이윤의 몫이 줄어듭니다. 따라서 기업 발전을 위한 전략적 목표, 목표 및 프로그램에 따라 배당금 지급 규모와 시기를 최적화해야 합니다(적절한 결정을 내리는 주요 기준은 다음과 같을 수 있습니다. 개발 자금의 필요성 생산, 유동성, 배당 안정성, 차입 자금 사용 가능성, 새로운 발행으로 인한 통제력 상실 위험, 대출 기관의 배당금 지급 제한 등).

조직은 법적 제한을 완전히 준수하고 기업의 주식 배당금(채권 이자) 지급에 대한 결정을 구현해야 합니다.

수정 방법:

1. 기업의 목표와 재무 전략, 재무 개발 프로그램을 알아보십시오(직원에 대한 질문 및 인터뷰, 경영진과의 대화, 문서 수집 및 분석 등을 통해).

2. 분석: 재단, 조직 설립 및 법적 형식에 대한 정보가 포함된 문서 - 주주에 관한 일반 정보가 포함된 문서 의사결정과 실제 배당금 지급을 확인하는 조직, 행정, ​​회계 및 재무 문서입니다.

3. 알아보기 및 평가: 배당 정책에 영향을 미치는 요소(기업 성장률, 수익성, 소득 안정성, 기업 활동에 대한 통제력을 유지하려는 욕구, 차입 자본을 통한 자금 조달 정도, 외부 자금 조달 가능성) 출처, 기업의 평판, 주식 시장 가격 등);

▪ 배당금 지급 결정 절차(계산 방법, 금액 합의 메커니즘, 지급 수준 등), 지급 발표 절차, 확립된 절차 준수 정도;

▪ 배당 지급 절차(조건, 시간 매개변수, 우선순위 등) 및 형태(금전, 재산), 준수 정도(실제 지급);

▪ 배당금 지급에 대해 법적으로 확립된 제한 사항을 준수합니다(승인된 자본금 미지급, 주식 환매 금지, 파산 징후 등).

▪ 자사주 매입 동기(주당 이익 증가 등);

▪ 채권대출의 목적 및 조건, 이자율, 발행형태, 담보(재산담보, 제3자에 대한 보증 및 보증, 무담보), 신뢰성(등급), 소득지급 및 상환절차(방법), 채권채권의 정도 준수(실제 지불).

85. 경영결정의 수정

회계의 주요 영역에 대한 감사를 수행한 후 조직 관리에 대한 일반적인 결론을 도출할 수 있습니다. 다음과 같은 질문을 공식화할 수 있습니다.

1. 감사를 통해 조직이 앞으로 3~5년 동안 명확하고 경제적으로 개발된 장기 개발 계획을 가지고 있다는 증거를 제공했습니까?

) 장기 개발 계획이 없습니다.

B) 장기 계획이 있지만 아이디어와 목표만 포함되어 있으며 모든 주요 부서의 활동과 연결된 계획에 대한 자세한 경제 연구가 없습니다.

C) 장기 계획은 부처의 계획과 예산과 연계하여 구체적으로 수립되었으며, 육안 검사에서 실현 가능성과 정교성에 대해 명확한 의심이 없었습니다.

2. 감사 결과를 바탕으로 조직의 현재 경영진을 어떻게 평가할 수 있습니까?

) 조직은 주로 관성으로 인해 "널에" 운영되며 명확한 예산 책정 및 통제 시스템이 없습니다.

B) 조직은 관리 품질 개선 작업을 시작했으며 별도의 예산이 작성되고 보다 현대적인 내부 통제 시스템을 만들려는 시도가 이루어지고 있지만 일관된 시스템은 아직 만들어지지 않았습니다.

C) 조직은 상세한 예산 책정 시스템을 갖추고 있으며, 예산 개발 및 집행에 대한 통제를 확립하고, 편차를 정기적으로 분석하고, 외부 및 내부 조건의 변화에 ​​적시에 대응할 수 있는 시스템을 구축했습니다.

3. 감사 결과를 바탕으로 비즈니스 사기 방지, 의사 결정 절차의 투명성에 대한 요구 측면에서 경영진의 정책을 어떻게 평가할 수 있습니까?

) 감사 과정에서 모든 수준의 관리자가 회사의 이익에 반하는 자신의 이익을 위해 거래하는 것을 방지하는 조직 조치에 대한 질문에 대한 명확한 답변을 얻을 수 없었습니다.

B) 조직은 중간 및 하위 관리자의 행동을 잘 통제하고 있지만 상위 관리자와 관련하여 감사 중에 통제 조치가 적용되었다는 증거를 얻을 수 없었습니다.

C) 감사하는 동안 모든 수준의 관리자 행동에 대한 이사회의 소유자, 대표자의 안정적인 통제 시스템에 대한 증거가 확보되었습니다.

4. 감사 결과를 기반으로 재무제표의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하는 방법:

) 그러한 위험이 있습니다. 감사 중에 일부 "문제"영역이 식별되었으며 감사에서 회계 데이터와 사실의 상당한 편차가 드러났습니다.

B) 감사 결과에 따르면 이 질문에 답할 수 없습니다.

C) 위험이 최소화되고 자격 증명 생성이 투명하고 잘 제어되며 심각한 편차가 발견되지 않았습니다.

감사인의 결론은 감사 보고서의 최종 섹션에 반영되어야 하며 정당화 및 특정 예, 통제 조치의 결과 또는 문서에 대한 참조가 수반되어야 합니다.

86. 개정법의 도입

확립 된 관행에 따르면 국가 통제 기관의 검사 결과를 기반으로 한 최종 문서를 감사 보고서라고합니다.

식별된 위반사항을 은폐할 수 있거나 이를 제거하기 위해 긴급 조치를 취하거나 공무원 및(또는) 중대한 책임을 지는 사람에게 책임을 물을 필요가 있는 경우 감사 중 별도(임시) 조치를 취하고 필요한 서면 이 사람들에게 문서가 요청됩니다.

잠정법은 감사 프로그램의 특정 문제를 확인하는 감사 팀의 구성원과 감사 대상 조직의 관련 공무원 및 재정 책임자에 의해 서명됩니다.

잠정법에 명시된 사실은 감사법에 포함됩니다.

감사 보고서의 서론 부분, 일반적으로 다음 정보가 포함됩니다.

▪ 감사 주제의 이름;

▪ 감사 보고서 작성 날짜 및 장소;

▪ 누구에 의해 그리고 어떤 기준으로 감사가 수행되었는지(인증서의 번호와 날짜, 감사의 계획된 성격 표시 또는 작업에 대한 링크);

▪ 검토 기간 및 감사 시기;

▪ 조직의 이름과 세부 정보, 납세자 식별 번호(TIN);

▪ 부서별 소속 및 상위 조직의 이름;

▪ 창립자에 관한 정보;

▪ 조직의 주요 목표 및 활동;

▪ 조직이 특정 유형의 활동을 수행하는 데 필요한 라이센스;

▪ 예금 계좌와 연방 재무부에 개설된 개인 계좌를 포함하여 신용 기관의 모든 계좌 목록 및 세부 정보;

▪ 감사 기간 동안 조직에서 첫 번째 서명 권한을 가진 사람과 수석 회계사(회계사)는 누구입니까?

▪ 이전 감사가 누구에 의해 언제 수행되었는지, 식별된 단점과 위반 사항을 제거하기 위해 지난 기간 동안 조직에서 수행된 작업.

감사 보고서의 서론 부분에는 감사 주제와 관련된 기타 필요한 정보가 포함될 수 있습니다.

87. 개정법률의 내용(기술적 또는 분석적) 부분

감사 행위의 내용(기술적, 분석적, 동기 부여 등이라고도 함)은 감사 프로그램에 지정된 문제에 따라 섹션으로 구성되어야 합니다.

감사 보고서의 설명 부분은 식별된 위반 사실과 관련된 모든 중요한 상황을 포괄적으로 반영해야 합니다.

설명 부분의 필수 반영은 법률 위반의 성격, 수수료 방법, 금융 및 경제 활동 기간 또는 이 위반과 관련된 비즈니스 거래, 문서 참조 및 요구 사항이 위반 된 규제 법적 행위의 표시와 문서 미제출 사실을 통해 위반의 존재를 확실하게 확인하는 기타 상황.

최종 문서의 내용을 편집할 때 통제 결과를 일반화하고 구현하는 몇 가지 방법이 사용됩니다. 통제 결과를 종합하고 감사 대상 기업의 재무 및 경제 활동에서 식별된 결점을 제거하기 위한 결정을 내리는 일련의 방법과 향후 재발을 방지합니다. 이러한 기술에는 다음이 포함됩니다. 결함 그룹화, 중간 제어 결과 문서화, 분석 그룹화, 조사 적 법적 정당성, 종합 감사 행위의 결함 체계적 그룹화, 감사 결과를 기반으로 한 의사 결정, 결정 이행 모니터링 .

그룹화 단점 -경제적 동질성, 위임 시간 및 중요성 측면에서 경제 활동 과정에서 규제 법률 행위 위반의 체계화 및 일반화. 관리 결과의 문서화 신뢰성을 확인할 때 그룹화 절차를 사용합니다.

연대순 - 문서를 연구하는 과정에서 식별된 금융 및 경제 활동에서 규제 법적 행위의 단점 및 위반을 그룹화하는 방법. 이 방법을 사용하면 회계 처리 중에 그룹화되고 보고 기간별로 폴더에 바인딩된 순서로 문서를 확인합니다.

체계화된 그룹화 방식 전체 감사 기간 동안 균질한 문서 연구의 단점을 식별할 수 있습니다. 동시에 현금 거래에 대해 문서를 먼저 확인한 다음 상품, 결제 등을 확인합니다. 이 방법을 사용하면 개별 작업 및 프로세스를 더 깊이 연구할 수 있습니다.

시간순으로 정렬된 그룹화 감사인은 결점을 연대순으로 식별하고 운영의 경제적 동질성(현금, 은행, 상품, 결제 등)에 따라 이를 체계화한다는 사실로 구성됩니다.

문서로 확인되지 않은 감사 대상 조직의 재무 활동에 대한 다양한 종류의 결론, 가정 및 정보를 감사(검사) 행위에 포함하는 것은 허용되지 않습니다. 수사 자료의 정보와 수사 당국에 제공한 공무원의 증언에 대한 언급을 행위에 포함시키는 것도 허용되지 않습니다.

88. 감사법의 마지막 부분. 장식. 개정 자료

심사보고서의 마지막 부분에는 심사결과에 대한 결론을 반영하여야 한다.

감사 행위는 감사 그룹의 장 (제어 감사관)과 필요한 경우 감사 그룹의 구성원, 감사를받는 조직의 머리 및 수석 회계사 (회계사)가 서명합니다.

감사 보고서는 최소 XNUMX부로 작성됩니다. 모든 검증자가 서명합니다.

행위의 사본 XNUMX부는 감사 행위의 첫 번째 사본에 메모와 함께 수령에 대해 법인의 대리인(법인을 구성하지 않고 기업 활동을 수행하는 사람 또는 그의 대리인)에게 전달됩니다. 감사보고서 수령을 거부하는 경우 기타 사유로 감사보고서를 교부할 수 없는 경우에는 감사보고서에 메모를 하고 감사인의 서명이 날인된 감사보고서 사본과 감사보고서 사본 보고서는 감사가 끝난 다음 날까지 등기 우편으로 익숙해 지도록 법인 (법인을 구성하지 않고 기업 활동에 종사하는 사람)에게 보내집니다.

피감기관의 직원이 감사보고서의 서명 또는 수령을 거부하는 경우, 보고서 말미에 감사단장(감사인)이 보고서를 숙지하고 서명 또는 수령을 거부한 사실을 기록 .

이 경우 감사증서를 우편 또는 기타의 방법으로 감사대상기관에 발송할 수 있다.

감사 자료 감사 보고서와 적절하게 실행된 부록으로 구성되며 감사 보고서에 링크가 있습니다(문서, 문서 사본, 요약 증명서, 공무원 및 재정 책임자 설명 등).

감사 자료는 감사 기관에서 서명 한 후 근무일 기준 XNUMX 일 이내에 감사 기관의 장에게 제출됩니다. 감사 보고서의 마지막 페이지에 통제 및 감사 기관의 책임자 또는 그 권한을 부여받은 사람이 "감사 자료가 수락됨"이라는 메모를 작성하고 날짜가 표시되고 서명합니다.

제출된 감사 자료를 기반으로 통제 및 감사 기관의 장은 10일 이내의 기간 내에 감사 자료 이행 절차를 결정합니다.

감사 결과에 따라 통제 및 감사 기관의 장은 식별 된 위반을 억제하고 국가에 발생한 피해를 보상하며 가해자를 정의의 처벌을위한 조치를 취하기 위해 감사를받는 조직의 장에게 제출서를 보냅니다.

89. 감사 자료에 대한 결론 및 제안

러시아 재무부의 경제 및 통제 작업의 주요 문제 계획, 이사회의 결정 및 러시아 재무부의 명령, 재무부 지도부의 지시에 따라 수행 된 감사 결과 러시아 재무부는 국가 재무 통제 및 감사부에 의해 요약되고 다음을 목표로 하는 러시아 재무부의 권한 내에서 조치를 취하기 위한 제안과 함께 러시아 재무부의 지도부에 서면으로 보고됩니다. 식별된 위반을 제거하고 식별된 손상을 보상합니다.

합리적인 결의, 법 집행 기관의 요구 사항 또는 러시아 연방 구성 기관의 국가 당국 또는 지방 정부의 요청에 따라 수행 된 감사 결과는 통제 및 감사 기관의 장이 이러한 기관에보고합니다. 식별된 위반을 제거하고 피해를 보상하기 위한 조치를 취하기 위한 제안과 함께. 필요한 경우 감사 자료도 이러한 기관에 보내집니다.

합리적인 결정, 법 집행 기관의 요구 사항에 따라 수행 된 감사 자료는 규정 된 방식으로 전송됩니다. 동시에 감사 보고서의 사본, 감사에서 확인된 위반에 대해 유죄를 선고받은 감사 조직의 직원에 대한 설명 및 이러한 위반을 확인하는 문서는 통제 및 감사 기관의 업무에 남아 있어야 합니다.

법 집행 기관은 재무 규율 위반, 자금 부족 및 물질 자산 부족이 밝혀진 사전 동기 결정 없이 수행된 감사 자료를 러시아 연방의 현행법에 따라 보낼 수도 있습니다. 규정된 방식으로 감사 자료를 이행하기 위한 기초입니다.

통제 및 감사 기관의 장의 감사 결과는 필요한 경우 상위 조직 또는 감사 대상 조직의 활동을 총괄 관리하는 기관에 보고하여 조치를 취합니다.

통제 및 감사 기관은 감사 자료의 구현에 대한 통제를 보장하고 필요한 경우 식별된 위반을 제거하고 발생한 피해를 보상하기 위해 러시아 연방 법률에서 제공하는 기타 조치를 취합니다.

통제 및 감사 기관은 감사 자료를 체계적으로 연구 및 요약하며, 이를 기반으로 필요한 경우 국가 재정 통제 시스템 개선, 입법 및 기타 규제 법률 행위의 추가, 변경 및 개정을 위한 제안을 합니다. 러시아 연방.

90. 단일 기업에 대한 의무적 연간 감사

단일 기업의 재산 소유자가 결정한 경우 의무 연간 감사가 수행됩니다. 단일 기업의 재산 소유자는 감사 수행을 결정할 권리가 있습니다.

연방 주 단일 기업의 모범적인 헌장은 특정 재무 성과 지표가 있는 경우 기업이 매년 감사를 수행할 의무를 규정합니다. 조직이 경제 관리 권리를 기반으로 한 국가 단일 기업, 시립 단일 기업인 경우 의무 감사가 수행됩니다. 따라서 의무 감사에 대한 규칙은 이러한 감사가 이 기업의 자산 소유자의 결정에 의해 수행되는 경우를 제외하고는 운영 관리 권한에 기반한 국유 기업에 적용되지 않습니다. 시립 단일 기업의 경우 러시아 연방 구성 법인의 법률에 따라 재무 지표가 낮아질 수 있습니다. 승인 된 (주) 자본이 러시아 연방 구성 기관의 국가 재산 또는 재산의 지분이 25 % 이상인 조직에서 법적 감사를 수행 할 때 감사 서비스 제공 계약의 체결은 다음과 같이 수행되어야합니다. 연방법에 의해 규정된 방식으로 그러한 서비스 제공을 위한 주문 배치 " 상품 공급, 작업 수행, 주 및 시립 요구에 대한 서비스 제공에 대한 주문.

조직의 법정 감사를 수행할 감사 조직을 선택하기 위한 경쟁은 조직의 재무(회계) 제표에 대한 법정 감사를 수행하기 위한 최상의 조건을 제공하는 감사 조직을 식별하기 위해 개최됩니다.

30.12.02년 4521월 XNUMX일자 러시아 재산부 명령 No. XNUMX-r은 연방 국영 단일 기업의 의무 감사에 대한 표준 참조 조건을 승인했습니다.

위임 조건은 다음의 감사를 포함하는 법정 감사 과정에서 감사인이 수행해야 하는 작업 및 하위 작업의 구성을 결정합니다.

▪ 비유동자산;

▪ 산업 매장량;

▪ 생산 비용;

▪ 완제품;

▪ 현금;

▪ 합의;

▪ 부외 계정.

감사 결과는 감사 활동의 규칙 (표준)에 따라 작성된 감사 보고서와 솔루션에 대한 정보가 포함 된 감사 보고서의 형태로 감사자가 단일 기업의 경영진에게 제시합니다. 각 작업 및 하위 작업에 대한 합리적인 결론 및 제안과 함께 감사의 각 작업 및 하위 작업. 단일 기업의 감사 결과에 대한 감사 의견 및 감사 보고서 사본은 감사인이 재산부 (현재 러시아 연방 재산 관리청)에 보냅니다. 연맹의 구성 주체의 단일 기업 감사를 수행하기 위한 감사 조직의 선택을 구성하는 절차는 구성 주체의 규제법에 의해 규제되며 일반적으로 연방 수준에서 이 프로세스에 대한 절차에 해당합니다.

91. 단일 기업 활동에 대한 국가 통제

단일 기업의 활동에 대한 통제는 소유자 및 기타 권한 있는 기관의 권한을 행사하는 기관에 의해 수행됩니다. 그러한 기관에는 무엇보다도 세금, 관세 및 법률에 의해 규제되지 않는 다른 형태로 단일 기업의 활동을 통제하는 기타 기관이 포함되어야 합니다.

매년 관련 관리 부문(영역)에서 활동을 조정하고 규제하는 책임이 있는 연방 집행 기관 연방 주 단일 기업에 종속된 활동 프로그램을 승인합니다.. 매년(1월 XNUMX일 이전) 연방 국가 단일 기업의 장은 해당 기업이 위치한 연방 집행 기관에 규정된 형식으로 개발되고 대표되는 내년 기업 활동 프로그램 초안을 제출합니다. 자금 조달 시기와 출처 측면에서 서로 관련된 일련의 활동입니다.

프로그램의 활동은 헌장, 러시아 연방 정부 및 연방 집행 기관의 결정에 의해 정의된 목표를 달성하기 위한 계획 기간의 주요 활동 영역을 반영해야 합니다. 프로그램 초안과 함께 계획된 활동에 대한 타당성 조사, 구현 비용 및 구현으로 인한 예상 효과가 제출됩니다.

단일 기업의 활동에 대한 또 다른 중요한 통제 형태는 활동 결과 보고.

재무 제표에는 다음이 포함됩니다. 대차 대조표; - 소득 및 물질적 손실에 대한 보고 - 규제 제정에 의해 제공되는 부속서;

▪ 감사 보고서;

▪ 설명문.

연방 주 단일 기업의 수장은 연례 보고서와 동시에 기업 활동 프로그램을 승인할 권한이 있는 연방 집행 기관에 매년 보냅니다. 기업의 재무 및 경제 활동에 대한 보고서, 이는 다음 문제를 반영해야 합니다: 기업이 보유한 제품 시장 점유율의 구조적 변화;

▪ 기업 제품의 품질과 경쟁력을 향상시키기 위한 조치의 이행;

▪ 제품 생산 및 서비스 제공에 첨단 기술 및 발명의 사용;

▪ 연방 투자 프로그램의 시행;

▪ 기업의 승인된 주요 경제 지표를 달성합니다.

▪ 보고 기간 동안의 기업 활동 프로그램 실행 진행 상황에 대한 일반화된 데이터;

▪ 기업의 정상적인 기능을 방해하거나 재무 상태를 위협하는 모든 상황에 대한 정보;

▪ 기업의 파산을 방지하기 위한 조치의 이행;

▪ 내년도 기업 활동 프로그램. 고유한 특성이 있습니다. 국영 기업의 활동에 대한 통제. 국영기업의 생산과 경제활동은 수주계획과 기업발전계획에 따라 수행된다.

92. 단일 기업의 내부 통제 시스템 평가

개념에서 단일 기업의 기능과 관련된 주요 위험은 다음과 같이 설명됩니다. "실제로 관리자를 관리, 통제 및 동기 부여하기 위한 효과적인 도구와 절차가 없는 경우 단일 기업 책임자의 광범위한 권한은 다음과 같습니다.

) 단일 기업의 재정 흐름의 일부를 재정 흐름의 방향을 바꾸기 위해 만들어진 위성 회사로 이전합니다. 결과적으로 단일 기업이 받을 수 있는 모든 이윤은 이러한 기업으로 귀결됩니다.

B) 단일 기업의 경영진이 관심을 갖는 거래의 결론으로 ​​인해 생산 비용이 인위적으로 증가하고 경우에 따라 국가 재산이 도난당합니다.

C) 단일 기업의 상황에 대한 국가 기관의 최신 정보 부족;

D) 관리자의 미숙하거나 불법적인 활동의 부정적인 결과를 예방할 수 없습니다.

부실 단일 기업의 수가 증가하고 있는데, 이는 주로 적절한 관리 부족과 국가 통제 부족으로 인해 발생합니다."

감사인의 내부 통제 효과에 대한 예비 평가에는 다음이 포함됩니다.

1) 자원의 "투입"(원자재 및 장비 구매)과 "산출"에서 경제적으로 부당한 중개 연결을 피하기 위해 기업에서 취한 조치를 명확히하기 위해 단일 기업의 책임자에게 요청을 보냅니다. 제품, 작품, 서비스 판매);

2) 요청에 대한 경영진 응답 고려

3) 공급자 선정 절차의 감사 기간 동안 XNUMX개 또는 XNUMX개의 가장 큰 구매의 예에 대한 연구;

4) 구매자 구조 연구, 마케팅 정책 조직 분석, 두세 가지 제품 브랜드의 예를 사용하여 판매 가격과 시장 가격을 비교합니다.

5) 재무 흐름을 "위성 회사"로 이전하는 위험에 대처하는 측면에서 내부 통제 시스템의 효과에 대한 결론.

93. 단일 기업의 법률 준수 통제

이해관계자 거래 단일 기업의 수장은 단일 기업 재산 소유자의 동의 없이 단일 기업에 의해 수행될 수 없습니다.

이해관계가 있는 특정 거래와 관련하여 소유자의 동의가 있어야 합니다. 이 경우 그 당사자(당사자)인 자(인), 수익자(수익자), 가격, 거래의 주체, 그 밖의 필수조건을 표시하여야 합니다.

단일 기업의 장은 단일 기업 자산 소유자에게 다음 정보를 알려야 합니다.

▪ 자신, 배우자, 부모, 자녀, 형제, 자매 및/또는 그 계열사가 러시아 연방 법률에 따라 인정된 지분(주식, 주식)의 20% 이상을 소유한 법인에 대해 ) 전체적으로;

▪ 자신, 배우자, 부모, 자녀, 형제, 자매 및(또는) 러시아 연방 법률에 따라 인정된 계열사가 관리 기관에서 직책을 맡고 있는 법인에 관한 정보입니다.

▪ 자신이 관심을 갖고 있는 것으로 인정될 수 있는 진행 중이거나 제안된 거래에 대해 알고 있습니다.

계열사는 법인 및 (또는) 기업 활동에 참여하는 개인의 활동에 영향을 미칠 수 있는 개인 및 법인입니다.

커밋하기로 한 결정 큰 거래 단일 기업 재산 소유자의 동의하에 수락됩니다.

대규모 거래란 단일 기업이 직접 또는 간접적으로 자산을 취득, 양도 또는 양도할 가능성과 관련된 거래 또는 여러 개의 상호 연결된 거래로, 그 가치가 단일 기업의 승인 자본의 10% 이상입니다. ; 또는 연방법에 의해 설정된 최저 임금(SMIC)의 50배 이상.

동시에 주요 거래의 결과 단일 기업이 양도한 재산의 가치는 회계 데이터를 기반으로 결정되며 단일 기업이 취득한 재산의 가치는 제안 가격을 기반으로 합니다. 그러한 재산. 이러한 거래에는 보증 계약, 재산 질권 계약 등이 포함될 수 있으며, 불이행의 경우 보증인, 질권 설정자 등의 재산에 대한 집행이 부과되고 법률이 정한 방법으로 양도됩니다.

단일 기업 부동산 소유자와 합의한 경우에만 빌릴 권리가 있습니다. 단일 기업 규모 및 유치 자금 사용 방향.

94. 단일 기업의 재무제표 관리. 성능 제어

일반적으로 단일 기업의 재무 제표를 감사하는 절차는 일반 상업 조직을 감사하는 절차와 동일합니다. 그러나 그러한 기업의 회계에는 여러 가지 기능이 있습니다. 예를 들어, 법정 문서에 의해 결정된 승인 자본을 초과하여 단일 기업으로 자산을 경제 관리(운영 관리)로 이전하고 해당 자산을 철회하는 절차는 재무부의 서신으로 설명됩니다. 승인 된 자본을 늘리지 않고 단일 기업의 "대차 대조표에"수령 된 고정 자산의 가치가 단일 기업의 이익 증가로 반영되어야하는 러시아 연방, 물론, 대차 대조표에 따라 실질 이익에 대한 데이터를 다소 왜곡합니다.

단일 기업의 활동에 대한 통제는 지시됩니다. 연방 재산의 사용 효율성을 높이기 위해이들 기업에 할당됩니다. 단일 기업의 활동에 대한 통제에는 다음이 포함됩니다. 활동의 경제적 효율성 지표 승인 및 구현 모니터링. 기업의 효율성을 분석하기 위해 관련 집행 기관은 특히 기업의 재산 사용 효율성을 평가하고 승인된 경제 효율성 지표의 구현을 모니터링하는 임무를 맡은 균형 위원회를 구성하는 것이 좋습니다. 기업의.

위원회는 제출 된 자료를 분석하고 분석 결과를 기반으로 기업 관리 시스템의 품질과 기업 관리자의 전문 역량 수준을 평가합니다. 위원회는 기업의 효율성 향상에 대한 권장 사항을 제시하고 기업의 문서를 재검토할 수 있습니다. 단일 기업 활동의 경제적 효율성 지표 값을 결정하는 것은 관련 산업 또는 관리 영역에서 활동의 조정 및 규제를 위임받은 연방 집행 기관에 의해 수행됩니다. 이러한 가치는 단일 기업의 활동을위한 프로그램 (계획)을 기반으로보고 연도가 시작되기 전에 매년 결정됩니다. 회계 및 기타 보고; 연방 국영 단일 기업의 경제적 효율성 지표 등록 데이터; 기타 정보 자원. 보고 기간 동안 실제로 달성 된 단일 기업의 경제적 효율성 지표 값의 결정은 회계 법률에 따라 분기 단위로 단일 기업의 장이 수행합니다.

단일 기업의 경제적 효율성을 평가하기 위해 다음 지표 (천 루블)의 실제 달성을 승인하고 분석합니다. 상품, 제품, 작업, 서비스 판매로 인한 수익 (순) (부가가치세, 소비세 및 유사한 의무 지불);

▪ 순이익;

▪ 연방예산으로 이전될 이익의 일부;

▪ 순자산.

95. 법률 준수 통제

자금 오용 - 승인된 예산, 예산 일정, 예산 배정 통지, 수입 및 지출 추정 또는 기타 수령에 대한 법적 근거에 따라 결정된 이러한 자금을 확보하기 위한 조건을 충족하지 않는 목적을 위한 방향 및 사용, 다음 문제 효율성과 합리성의 개념을 해석하는 것은 완전히 해결되지 않았습니다.

재정 통제 분야의 전문가들은 다음과 같이 해석합니다. "합리성은 주어진 작업을 완료하거나 문제를 해결하기 위해 제안된 여러 옵션 중 가장 좋은 것을 선택하는 것으로 이해될 수 있습니다. 이 경우 최상의 구현에 지출된 자금 옵션을 합리적으로 사용하는 것으로 인식할 수 있습니다.

동시에, 예산 자금의 사용에 있어 효율성과 경제성의 원칙을 고수하는 것이 최소의 자금으로 원하는 결과를 달성하거나 예산에 의해 결정된 자금의 양을 사용하여 최상의 결과를 달성하는 것을 의미한다면 바로 그 개념 효율성은 얻은 결과와 지출된 자금 간의 비율로 정의할 수 있습니다.

따라서 자금 사용에는 네 가지 옵션이 있습니다.

1) 합리적이고 효율적인 - 문제를 해결하는 최적의 방법이 선택되고 효율성의 원칙이 준수됩니다.

2) 합리적이지만 효과적이지 않음 - 문제를 해결하는 최적의 방법이 선택되었지만 효율성 원칙은 존중되지 않았습니다.

3) 비합리적이지만 효과적입니다. 선택한 솔루션 경로 내에서 효율성 원칙이 준수되지만 이 경로는 사용 가능한 경로 중 최고가 아닙니다.

4) 비합리적이고 비효율적입니다. 문제를 해결하기 위해 선택한 방법이 사용 가능한 방법 중 최선이 아니라는 사실 외에도 구현시 효율성 원칙이 준수되지 않았습니다.

그러나 목표가 운송 기업의 일정 수준의 수익성을 달성하는 것이라면 그러한 시스템의 도입이 그러한 목표 달성에 기여할 것인지 완전히 명확하지 않습니다. 여객 교통량의 감소, 차량 운영의 총 비용 증가 및 기업의 이익 금액에 부정적인 영향을 미치는 기타 상황의 출현.

동시에 어느 한 방향에서 주어진 목표의 달성은 관련 분야의 변화를 일으킬 수 있으며, 그러한 변화가 항상 긍정적인 것은 아닙니다.

96. 예산 기관의 실적 관리(실적 감사)

예산을 포함한 모든 조직의 활동은 한편으로는 기능적 활동으로, 다른 한편으로는 생산 또는 경제 활동으로 간주되어야 합니다. 기능적 활동의 구현.

성과 감사 시스템은 예산 기금 수령인이 업무를 수행할 때 공공 자원 사용의 경제, 효율성 및 효과성을 평가하는 것입니다.

예상 지표는 다음을 반영합니다.

▪ 경제 - 달성된 정량적, 질적 사용 결과를 기반으로 한 재정 자원의 절대적 또는 상대적 절약

▪ 생산성 - 획득된 결과와 이를 달성하는 데 사용된 재정적, 물질적, 노동 자원 간의 상관 관계 정도

▪ 유효성 - 계획된 결과의 달성 정도와 예산 자금 사용으로 얻은 최종 사회 경제적 효과.

성과 감사의 대상으로 예산 기금 사용에 대한 경제 주체의 활동이 고려됩니다.

산업 또는 경제 활동의 결과는 활동 산물 형태의 직접적인 결과, 즉 예산 기금 사용의 결과로 직접 얻은 것입니다.

조직의 기능적 활동의 결과는 사회, 인구의 일부 또는 특정 그룹의 사람들이 할당된 기능 또는 작업의 수행에 대한 결과를 특징짓는 최종 사회적 결과입니다.

예산 기금 사용의 효율성에 대한 감사의 구현은 재정 통제 자체에 내재된 재무 감사와 공통된 여러 기본 원칙과 방법을 기반으로 합니다.

통제 활동의 모든 주요 매개변수에 대한 성과 감사는 방법이 더 복잡하고 기존 재무 감사에 비해 훨씬 더 많은 절차, 시간 및 자원이 필요합니다.

이는 성과 감사의 주제와 대상의 선택, 예비 연구, 특히 감사 증거의 형성을 위해 광범위한 정보를 획득하고 많은 양의 문서 및 자료를 연구해야 하기 때문입니다.

성과 감사 과정에서는 다양한 분석 및 평가 방법과 절차가 사용되며, 다양한 설문 조사와 설문 조사가 수행되는 경우가 많아 세심한 준비와 상당한 시간이 필요합니다.

97. 공공 기관의 실적 감사(1단계 및 2단계)

1단계. 점검 주제 및 대상 선정. 성과 모니터링을 계획할 때 가장 중요한 것은 공공 재정 자원 사용의 효율성, 생산성 및 효과성을 평가하기 위한 객관적인 필요성의 출현을 고려하여 그 필요성을 결정하는 것입니다.

효율성 제어의 방향을 선택할 때 문제의 사회 경제적 중요성, 높은 위험의 존재, 이 영역에 할당된 공적 자금의 양 등을 고려할 수 있습니다.

2단계. 예비연구 및 성과기준 선정. 효율성 평가 기준을 결정하려면 감사 대상에 들어가기 전에 먼저 이 대상에 대한 규정, 헌장 및 활동과 관련된 기타 입법 및 규제 문서를 연구해야 합니다. 두 가지 유형의 성과 평가 기준을 사용할 수 있습니다.

) 감사 대상 활동의 직접적인 결과를 특성화하는 기준;

B) 활동의 최종 사회적 결과를 반영하는 기준.

조직 활동의 직접적인 결과를 평가할 때 다음 지표를 사용할 수 있습니다.

1) 비용 지표, 즉 특정 결과를 얻기 위해 사용되는 재정, 노동 및 물질적 자원(예: 병원 장비)

2) 발생한 비용의 직접적인 결과에 대한 지표(예: 건강 검진을 받은 사람 수)

감사 대상 활동의 직접적인 결과의 효과를 평가하기 위한 기준으로 발생한 자원 비용(가치 측면에서)과 얻은 결과(출력량, 수행된 작업, 렌더링된 서비스) 간의 비율을 사용할 수 있습니다. 예를 들어, 학교 및 기타 교육 기관 건설의 효율성을 평가하는 기준은 하나의 교육 장소 및 병원- "침대"당 비용입니다. 대학에 대한 공적 자금 사용의 효과를 평가하는 기준은 예를 들어 성적이 좋지 않아 퇴학당한 학생을 가르치는 비용의 지표, 즉 학급 점유 지표입니다.

이러한 기준에 따라 수혜자에 대한 예산 서비스 제공 결과에 대한 평가가 이루어져야 합니다. 통제 대상의 효율성에 대한 통제 준비에 이해 상충을 피하고 전문가의 의견을 충분히 활용하려면 통제 대상의 장이 준비된 통제 기준을 숙지해야 합니다. 결과에 따라 이 성과 관리를 연간(분기별) 작업 계획에 포함(또는 포함하지 않음)하기로 결정합니다. 성과 모니터링을 결정할 때 예비 연구 데이터를 기반으로 계획 및 통제 프로그램을 작성합니다. 계획에는 점검해야 할 이슈 목록, 수입 금액, 예산 지출 등 성과 모니터링과 관련된 주요 조직적 이슈가 반영되어 있습니다.

통제 프로그램은 계획의 실제 실행에 필요한 활동에 대한 자세한 설명입니다.

98. 공공기관의 실적 감사(3단계)

3단계: 데이터 수집 및 성능 평가.

효과를 모니터링 할 때 다음이 수행됩니다.

1) 기본 행정 원칙 및 관행 및 관리 정책(예산 프로그램)에 따라 행정부의 경제 활동을 점검합니다.

2) 정보 시스템 연구, 생산 활동 결과, 내부 통제 상태, 통제 대상별로 식별된 결함을 제거하는 방법 및 프로세스를 포함한 노동, 재정 및 기타 자원 사용의 생산성 검증 ;

3) 활동의 효율성 확인, 통제 대상에 할당된 작업의 이행, 계획된 결과와 비교한 실제 결과 확인.

성능 모니터링 단계에서 목표는 기준 충족에 관한 관찰을 준비하고 제어의 각 목표(하위 목표)에 대한 결론을 도출하고 지표를 개선할 기회를 식별할 수 있도록 필요하고 충분한 증거를 수집하는 것입니다. 예산 자금의 효과적인 사용에 대해 파악하고 수행된 통제를 위한 구체적인 권장 사항을 개발합니다. 증거는 물질적, 문서적, 증인 및 분석적일 수 있습니다. 중요증거는 검사, 재고 등의 결과, 문서증거는 통제대상의 실제자료(계약서, 회계보고서 등), 목격증거는 설문조사, 대화 또는 설문조사 결과 , 분석적 증거는 수집된 데이터의 추정, 계산 및 비교를 기반으로 합니다. 통제를 수행할 때 XNUMX차(검사관이 준비) 및 XNUMX차(통제 대상 또는 제XNUMX자로부터 얻은) 증거를 사용할 수 있습니다.

감사 과정에서는 성과 평가 기준에 따라 수집된 증거를 객관적으로 분석할 필요가 있습니다. 실제 데이터를 성능 평가 기준과 비교한 결과를 바탕으로 시설 활동의 결과가 성능 평가 기준에 어느 정도 부합하는지를 나타내는 결론을 작성하고 이 틀 내에서 설정된 목표에 대한 결론을 공식화해야 합니다. 심사. 공적자금의 비효율적인 사용을 나타내는 요인은 양적일 수도 있고 질적일 수도 있습니다. 내린 결론을 바탕으로 감사 대상 활동의 비효율적인 결과를 초래하는 이유를 결정해야 합니다.

증거는 검토자의 관찰 및 최종 성과 모니터링 보고서 작성 기준에 따라 객관적으로 평가됩니다. 감사인이 실제 성과가 설정된 기준을 충족하지 않고 식별된 사실이 중요하고 효율성을 개선할 가능성이 있다고 결정하면 적절한 시정 조치를 채택하기 위한 권장 사항이 준비됩니다.

공적자금의 감사대상영역의 특성에 따라 각 성과감사에서 성과평가기준의 수와 그 양적·질적·상대적·동적 가치의 조합이 다를 수 있다.

99. 공공기관의 실적 감사(4단계)

4단계. 감사보고서 작성. 표준 형식이 아닌 정보 보고서 형식으로 보고서를 작성하는 것이 허용됩니다.

보고서의 구조와 내용은 통제 활동의 목적과 범위에 따라 구성됩니다. 통제 결과에 대한 보고서는 위반에 대한 모든 확립 된 사실, 제거 제안, 규제 법적 행위의 개선 및 국가 자금 사용의 효율성 향상을 반영해야합니다.

보고서에는 할당된 작업 구현의 효율성뿐만 아니라 자원을 획득하고 사용하는 경제, 효율성 및 효과성에 대한 독립적이고 신뢰할 수 있는 평가가 포함되어야 합니다.

보고서의 내용은 기존의 단점을 반영하는 데 전적으로 초점을 맞추는 것이 아니라 건설적인 것이어야 합니다. 보고서는 조사 결과를 명확하게 설명하고 개선해야 할 사항에 대한 제안을 제공해야 합니다.

감사법에서는 피감 대상이 적용되는 법률, 즉 적용 법률이 피감 대상의 효율성을 어느 정도 보장하는지 평가할 필요가 있습니다. 그것은 또한 현행법에 모순의 존재, 그것에 반영되지 않은 문제의 목록을 반영합니다. 또한, 감사 대상이 업무에 사용하는 정부 법령 및 내부 문서를 평가하고 이러한 문서가 현행 법률에 부합하는지 분석합니다. 수입 손실 또는 예산 지출 증가로 이어지는 규제 문서의 모순이 확인되는 경우 예산에 미치는 영향을 평가해야 합니다.

다음 구성 요소는 공적 자금 사용의 효과를 감사 및 감사하는 행위와 감사 결과 보고서에 포함되어야 합니다.

▪ 본 감사의 목적, 성과 감사;

▪ 감사 대상 목록;

▪ 감사 기간;

▪ 감사 대상 영역의 지표 및 작업 결과와 관련된 관리자의 책임 및 기능을 나타내는 감사 대상, 프로그램 또는 이 대상 활동 영역에 대한 간략한 설명.

▪ 감사 대상의 기능적 활동 분석 결과;

▪ 공공 자금의 비효율적인 사용 및 재정적 부정에 대한 사실을 확인했습니다.

▪ 감사 결과에서 도출된 결론 및 결론;

▪ 확인된 결함을 제거하고 기존 문제를 해결하기 위한 제안을 포함해야 하는 권장 사항.

감사 결과에 대한 보고서는 효율성, 결론 및 권장 사항을 평가하는 데 사용되는 기준에 관한 기존의 불일치를 포함하여 감사 대상의 책임자(제시된 경우)의 의견을 반영해야 합니다.

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곤충용 에어트랩 01.05.2024

농업은 경제의 핵심 부문 중 하나이며 해충 방제는 이 과정에서 필수적인 부분입니다. 심라(Shimla)의 인도 농업 연구 위원회-중앙 감자 연구소(ICAR-CPRI)의 과학자 팀은 이 문제에 대한 혁신적인 해결책, 즉 풍력으로 작동되는 곤충 공기 트랩을 생각해냈습니다. 이 장치는 실시간 곤충 개체수 데이터를 제공하여 기존 해충 방제 방법의 단점을 해결합니다. 트랩은 전적으로 풍력 에너지로 구동되므로 전력이 필요하지 않은 환경 친화적인 솔루션입니다. 독특한 디자인으로 해충과 익충을 모두 모니터링할 수 있어 모든 농업 지역의 개체군에 대한 완전한 개요를 제공합니다. "적시에 대상 해충을 평가함으로써 우리는 해충과 질병을 모두 통제하는 데 필요한 조치를 취할 수 있습니다"라고 Kapil은 말합니다. ...>>

아카이브의 무작위 뉴스 컴퓨터 마우스는 스트레스를 예방합니다 30.07.2000 영국 연구원들은 차세대 정보 입력 장치를 개발했습니다. Lockborough 대학의 두 학생이 만든 마우스는 버튼을 누르는 힘으로 사용자의 기분을 감지하고 추가 처리를 위해 컴퓨터에 신호를 보낼 수 있습니다. 따라서 개발자에 따르면 기분을 개선하는 데 도움이되는 스트레스 상태의 가능성에 대해 사용자에게 경고합니다.

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