무료 기술 라이브러리

제어 및 수정. 강의 노트: 간략하게, 가장 중요한

핸드북 / 강의 노트, 치트 시트

기사에 대한 의견

차례

1. Понятие и сущность контроля (История становления и развития контроля и ревизии. Сущность, роль и функции контроля в управлении. Виды контроля. Предметная область проведения проверок. Роль и функции контроля в управлении экономикой. Характеристика эффективного контроля. Нормативно-правовое регулирование контроля на современном этапе)
2. 외부 및 내부 통제 (Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля. Взаимосвязь внутреннего управленческого контроля и ревизии. Основные задачи и направления внешнего финансового контроля. Подготовка и планирование внешнего контроля. Порядок проведения мероприятий по контролю. Организация при проведении мероприятий по контролю. Порядок оформления результатов мероприятий по контролю. Методы и источники получения знаний о деятельности экономического субъекта. Этапы внутреннего контроля. Принципы системы внутреннего контроля. Составляющие системы внутреннего контроля. Классификация системы внутреннего контроля. Цели и организация внутреннего контроля. Порядок проверки смет (бюджетов), центров затрат, ответственности и бюджетирования. Внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий))
3. 재무 관리 (Понятие финансового контроля. Функции финансового контроля. Составляющие финансового контроля. Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля. Контроль над финансовыми вложениями. Основные требования, предъявляемые к организации внутрифирменного финансового контроля. Виды и система контролирующих органов финансового контроля. Принципы организации финансового контроля и его классификация. Организация и задачи финансового контроля в РФ. Классификация финансового контроля)
4. 분석 절차의 유형
5. Контроль в бухгалтерском учете (Оценка системы бухгалтерского учета. Контроль при планировании продаж. Контроль над выполнением планов сбыта. Методы проверки учета затрат на производство. Проверка учета нематериальных активов. Внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности)
6. Сущность и понятие ревизии (Понятие, цель и задачи ревизии. Ревизия как инструмент контроля. Организация проведения ревизии. Основания и периодичность проведения ревизии. Направления ревизионной проверки. Подготовка и планирование проведения ревизии. Основные этапы и последовательность ревизии. Документирование ревизии. Выводы и предложения по материалам ревизии. Реализация результатов ревизии. Подготовительный этап ревизии. Права и обязанности ревизионной комиссии. Ревизия денежных средств и операций с ними)
7. 감사 활동 (Сущность и цели аудита. Договор в аудиторской деятельности. Обязательный аудит. Основополагающие принципы аудита. Функции управленческого аудита в рамках управления маркетингом. Понятие аудиторской деятельности. Аудиторский риск, его связь с информационной базой и существенностью. Содержание предварительного планирования аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Документирование аудита. Система финансового контроля и внутренний аудит. Действия аудитора при выявлении фактов несоблюдения аудируемой организацией законодательных и нормативных актов. Внутренний аудит в системе управления организацией. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами. Внутренний аудит деятельности банка)
8. Контроль над расчетами (Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами. Контроль над расчетами по оплате труда. Контроль над расчетами по совместной деятельности. Контроль над расчетами с бюджетом и внебюджетными доходами. Проверка учета основных средств. Контроль операций по поступлению, выбытию и износу основных средств. Контроль над учетом производственных запасов. Контроль над внешними расчетными операциями. Организация ревизионной работы на объектах разных организационно-правовых форм и форм собственности. Контроль над операциями с подотчетными суммами. Контроль кассовых операций. Контроль и ревизия расчетных и кредитных операций)

LECTURE No. 1. 제어의 개념과 본질

1. 통제 및 감사의 형성과 발전의 역사

28년 1811월 XNUMX일 최고 선언문(Supreme Manifesto)이 발표된 이래로 러시아에서는 통제(즉, 국가 통제)가 국가 행정부 내에서 분리되고 독립적인 기관으로 나타났습니다. 그러나 실제로 국가에서 국가 통제 기능을 가진 기관은 훨씬 일찍 나타났습니다.

XV 세기에. 중앙 정부 시스템의 시작이 된 주 야드가 나타났습니다. 당시 소위 명령은 국가 수입을 통제하고 왕의 최고 권력과 지방 정부 사이의 중개자 역할을하는 통화 재무부를 담당했습니다. 이 제도는 XNUMX세기 말까지 계속되었다.

1654년에는 전쟁 중 연대 급여를 확인하고 분배하는 역할을 하는 집계 명령이 나타났습니다. 이때 1653-1663년의 수입과 지출 장부가 그에게 전달됩니다. 또한 Counting Order는 50년 동안 "큰 재무부"를 감사할 의무를 위임받았습니다. 그러한 명령은 수도뿐만 아니라 다른 영토에서도 확립되었습니다. 주 전역에서 받은 회계 명령은 여러 부서에 할당된 금액과 이전 연도의 체납액에서 나온 금액이라는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 그러나 이 시스템은 매우 혼란스럽고 복잡했습니다.

Затем появилась так называемая Ближняя Канцелярия, которая в известной мере может быть признана контрольным учреждением. Она была учреждена в 1699 г. Петром I. В нее должна была доставляться "со всех приказов по вся недели ведомость, что, где, чего в приходе, в расходе и кому что должно на что расход держать, чтобы ему, Великому Государю, о тех делах известно было всегда" [1].

이전 명령 대신 Peter I는 12개의 대학을 만들었으며 그 중 절반은 재정 및 경제 성격을 띠고 있었습니다. 그 중 가장 중요한 것은 국세와 재산을 관장하는 Chamber Collegium, 공공지출을 관장하는 Collegium of Staff, 수입 및 지출 추정의 실행을 감독하는 개정 위원회. 그리고 상원은 그 당시 최고 통제 및 수정 기구가 되었습니다. 이 밖에도 국가는 45개의 도(道)로 나뉘었고, 각 도(道)의 수장(長)에 총독이 있었다. 들어오는 수수료는 특별 zemstvo 재무부에 보관하고 지출에 따라 발행한 재무가 수락했습니다.

상원의 창설은 주로 통제의 성격을 띠고 있었습니다. 그리고 이러한 임무를 수행하기 위해 그는 각 지방에 진정한 수입과 지출 보고서를 요구했습니다. 그러나 처음으로 이 보고를 검증하는 것은 감사 사건이 참신함과 보고 자체의 무질서로 인해 매우 어려워 보였기 때문에 가능하지 않았다.

그 결과 12년 1712월 XNUMX일 법령에 따라 이 사건은 Vadbolsky 왕자인 상원 총리의 Ober-Commissar에게 이관되었습니다. 케이스는 수정본 제작에 대한 정확한 지침과 함께 전달되었습니다. 그리고 신용장과 지출장부에 "불문"이 나오는지 관찰할 필요도 있었다. 하지만 '와드볼 활동'은 약 XNUMX년여만 지속돼 성과를 거두지 못했다.

1718년에 개정 위원회는 "모든 주 수입과 지출을 회계"하기 위해 설립되었습니다. 그러나 나중에 보고가 이전과 같이 상원과 감사협의체 모두에 전달되어야 했기 때문에 이 감사 기관의 비정상적 입장이 분명해졌습니다.

따라서 12년 1722월 XNUMX일에 법령에 의해 수정 위원회를 상원에 종속시키기로 결정했습니다. 상원은 상원 수정 사무소로 이름이 바뀌었고 이 형식으로 조직의 첫 번째 경험을 나타내는 행동 지침을 받았습니다. 국가 통제 및 수정 의무의 발표.

이 지침은 재무 자금 관리자의 모든 운영에 대한 주요 감사 요구 사항으로 적법성 원칙, 즉 생산 운영의 법적 근거를 설정합니다. 그러나 정체의 주요 원인 인 현지 회계 및보고의 불완전 성 및 감사 기관의 인력 부족이 제거되지 않았기 때문에 감사 작업이 진행되지 않았습니다.

Elizabeth Petrovna 황후의 통치 시대를 골라내는 것이 가능합니다. 외부의 우호적인 공공재정 상황에 대한 상당한 관심에도 불구하고 지출과 수입은 대략적인 회계에도 적합하지 않았습니다.

감사 사례를 개선하기 위한 새로운 시도가 수립되고 있습니다. 1775 년에 "전 러시아 제국의 지방 관리 기관"이 출판되어 주 의회를 설립했으며 그들의 의무에는 지방 기관의 회계 감사 기능이 포함되었습니다.

실제로, 주 의회는 금융 당국의 지역 대표 기능을 수행했습니다. 해당 공무원의 상태가 설정됩니다. 지방은 카운티로 세분화됩니다.

각 카운티에는 최하위 재정 관리인 자체 카운티 재무관이 있습니다. 이 직위의 임기는 3년이다. 회계와 보고가 동시에 간소화되어 보다 현실적인 예산을 준비하는 데 기여했습니다.

31년 1779월 1781일, 중앙 통제 기관인 Accounts Revision Expedition이 만들어졌습니다. 그 기능은 돈과 계정을 비교하는 것입니다. 원정대가 생성되면서 감사위원회의 필요성이 사라졌습니다. XNUMX년 콜레기움은 폐지되었다.

XIX 세기 말까지. 국내 애국 정치가의 개혁주의 노력 덕분에 러시아에는 매우 광범위한 지방 통제실 시스템이 형성되었습니다(약 61명 규모의 방 4500개). 그 기간 동안 총 8500명의 사람들이 국가 통제에 참여했습니다.

И что характерно: контрольные учреждения не находились в подчинении администрации губерний и других местных властей, а в случае обнаружения хищений, растрат или других уголовно наказуемых деяний органы государственного контроля инициировали вопрос о предании виновных суду и сами определяли сумму убытков, на которую распорядительное управление обязано было предъявить к обвиняемым иск в уголовном суде [2].

제어 기관의 개발 및 형성 이력은 표에서 시각화할 수 있습니다.

1 표.

통제 기관의 개발

제어 - 이것은 관리 대상의 기능 프로세스가 채택된 ​​관리 결정을 준수하는지 모니터링하고 확인하는 시스템으로, 관리 대상에 대한 관리 조치의 결과와 이러한 결정을 구현하는 동안 발생한 편차를 결정합니다.

국가에는 통제 및 감독 활동을 규제하는 260개 이상의 연방법, 법령 및 결의안이 있습니다. 시장 경제로의 전환은 관리에 대한 새로운 접근 방식을 필요로 합니다. 기업과 기업은 인정된 회계 정책과 국제 회계 및 보고 기준에 따라 독립적으로 행동할 권리가 부여됩니다.

기업에서의 통제 (통제)에는 현재 정보 수집 및 처리, 규범 또는 계획된 회사의 실제 성과 편차 확인, 더 중요한 것은 의사 결정을 위한 권장 사항 준비가 포함됩니다.

통제는 기업 활동의 약점을 드러내고, 자원을 최적으로 사용하고, 준비금을 운용하고, 파산 및 위기 상황을 피할 수 있게 해줍니다. 기업의 통제는 관리 프로세스, 목표 설정, 사업 계획 개발, 예산, 모니터링, 운영 작업, 제품 수명의 모든 단계(생성부터 구현까지)에서 의도한 목표와의 편차에 포함됩니다. 현대의 상황에서 신제품을 만들고, 작업을 조직하고, 연구 개발(R&D)을 하고, 과학 기술에서 성과를 얻을 때 통제의 역할이 증가할 것입니다.

"관리 제어"의 개념은 세 가지 주요 측면에서 고려되어야 합니다.

1) 주요 관리 기능 중 하나인 관리자, 관리 기관의 체계적이고 건설적인 활동으로서의 통제, 즉 활동으로서의 통제

2) 피드백 메커니즘의 기초가 되는 관리 프로세스의 최종 단계로서의 제어

3) 처음부터 끝까지 이 프로세스에 지속적으로 참여하는 관리 결정을 내리고 구현하는 프로세스의 필수적인 부분으로서 제어합니다. 내부 통제, 회사 내 정산, 회사 경제 활동의 위험과 보안을 제한하는 조치의 생성과 함께 현재 상황에서 재무 및 세금 영역에서 수정은 제어 도구로서 매우 중요합니다. 국가의 미지급, 임금 지연, 세금 부담, 인플레이션 및 경제적 불안정은 재무 결과 감사, 문서 관리 규칙 및 회계 정책 제어와 같은 국제 표준을 준수하는 국가 측의 급진적 조치가 필요합니다. 국가의 이러한 통제 및 수정 기능은 세금 납부, 예산 할당 사용 위반을 숨기는 회사를 드러냅니다. 예산 및 예산 외 자금이 충분하면 임금, 연금 및 장학금, 혜택을 적시에 발행하고 사회 부조를 개선하며 건강 관리, 교육, 법 집행 기관 및 재정에 적절한 자금을 조달할 수 있습니다.

국가는 효과적인 형태의 재정 통제를 통해 모든 형태의 소유 기업을 통제합니다.

재정 통제의 대상은 예산 및 조세 영역과 예산 과정뿐만 아니라 시장 관계 주체의 재정 및 경제 활동의 전체 과정입니다. 이것은 국가 통제 및 관리의 주요 요소로서 재정 통제의 큰 역할과 중요성을 결정합니다.

국가 재정 통제의 주제는 국가 기관 및 국가 참여 기업의 구조, 예산에서 완전히 또는 부분적으로 자금을 조달하는 조직, 예산에 세금을 납부하는 측면에서 조직 및 기업가입니다.

3. 통제 유형

제어 대상에 따라 다음과 같은 유형이 구분됩니다.

주 재정 통제는 국가 구조의 필수적인 부분이며 국가 통치의 가장 중요한 기능 중 하나이며 금융 및 신용 시스템의 정상적인 기능을 위한 전제 조건입니다. 그 목적은 국가 예산 및 예산 외 자금의 집행, 자금 순환 조직, 신용 자원의 사용, 국가 내부 부채 상태, 국가 준비금, 재정 및 세금 혜택의 구현을 통제하는 것입니다. 뿐만 아니라 모든 유형의 주 수입의 시기적절하고 완전한 수령에 대한 통제, 주 예산 적자를 충당하기 위한 대출 및 차입 자금의 사용, 임금, 연금, 장학금 및 기타 사회적 혜택을 포함한 사회적 비용의 적시 자금 조달.

비국가 경제, 예산 정책 및 과세 분야의 의사 결정을 위해 모든 기업의 성과에 대한 정보로 국가에 재정 통제가 필요합니다. 이를 위해 새로운 유형의 제어인 감사가 생성되었습니다. 감사는 경제 주체와 감사인 간의 합의에 따라 수행되는 전체 비용 회계 원칙에 따라 구축됩니다.

감사의 목적은 재무 제표의 신뢰성과 회계 절차가 러시아 연방 법률을 준수하는지에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

감사를 수행하는 사람에 따라 감사는 내부와 외부로 나뉩니다.

내부 감사 내부 감사 서비스에 의해 수행되며 이익과 수익성을 극대화하기 위해 기업 자원의 경제적이고 합리적 사용에 대한 경영 의사 결정의 효율성을 향상시키는 것을 목표로 합니다.

외부 감사 전문 감사 회사에서 수행합니다. 이러한 유형의 감사의 주요 목적은 신뢰성을 확립하고 감사 대상 기업의 재무 보고서에 대한 의견을 제시하며 기존 단점을 제거하기 위한 권장 사항을 개발하는 것입니다.

К 비국가 통제 관련 법률에 따라 고객이 결제 및 현금 거래를 수행하기 위해 국가에서 제정한 절차와 통화 법률을 준수하는지 모니터링해야 하는 상업 은행의 통제가 포함됩니다.

대출의 경우 기한 내에 이자와 함께 대출금을 상환할 가능성을 높이기 위해 고객의 지급 능력과 유동성을 제어합니다. 이러한 은행의 통제는 신용위험관리의 중요한 요소이다.

공개 재정 통제는 자발적이고 무상에 기초하여 비정부 조직과 개인에 의해 수행됩니다. 공공 재정 통제는 노동 조합에 의한 통제에 기인할 수 있습니다. 노동 조합 조직은 다양한 형태의 소유 기업에서 노동법, 근로 조건 및 임금 준수를 모니터링하면서 간접적으로만 통제를 행사합니다.

농장에서 통제는 기업의 금융 및 경제 서비스(회계, 재무 부서 등)에 의해 수행됩니다. 이러한 유형의 통제 과정에서 예산에 대한 세금 납부 및 세금 계획과 관련된 문제는 할당 된 예산 자금을 사용하여 확인할 수 있습니다.

합법적인 통제는 감사, 법의학 회계 전문 지식의 형태로 법 집행 기관에 의해 수행됩니다.

민간인 통제 세무 당국에서 과세할 때, 세금 보고서를 작성하고 제출할 때, 예산에서 자금을 받을 때(임금, 연금, 혜택 등) 개인이 수행합니다.

4. 검사 대상 영역

예산 자금의 안전, 합리적이고 표적화된 사용은 주 규제 당국이 직면한 주요 과제입니다. 따라서 예산 통제는 재정 및 경제 통제의 주요 부분이며 러시아 연방의 화폐 자원 사용의 합법성, 편리성 및 효율성을 확인하기 위해 국가 기관에서 수행하는 활동을 나타냅니다.

예산 통제 작업에는 다음이 포함됩니다.

1) 예산 준비 및 집행의 정확성 보장

2) 세금 및 예산 법률 준수

3) 회계 및 보고의 정확성에 대한 통제

4) 예산 기금 및 예산 외 기금의 효과 및 목표 사용의 검증;

5) 예산 및 세금 규율의 개선;

6) 다양한 수준의 예산 수입 기반 성장을 위한 준비금 식별;

7) 예산 간 관계 메커니즘의 구현, 지역 재정 지원을 위한 목표 예산 기금의 형성 및 분배에 대한 통제;

8) 은행 및 기타 신용 기관에서 예산 자금 및 예산 외 자금의 순환을 확인합니다.

9) 특정 범주의 지급인 또는 지역에 대한 세금 혜택, 국가 보조금, 보조, 이전 및 기타 지원 제공에 대한 불법적인 결정의 억제;

10) 낭비 및 재정적 남용 감지;

11) 예산 및 재정 규율을 개선하기 위해 가해자에 대한 적절한 처벌의 채택, 예방, 정보 및 설명 작업 수행.

이러한 과제를 기반으로 러시아 연방의 통제 기관 시스템이 형성되고 경제 개혁이 심화되는 맥락에서 운영되고 있습니다. 대의권의 재정적 통제는 다양한 의회 기관에 의해 수행되며, 그 통제 기능은 아래에서 논의됩니다.

최근 몇 년 동안 비 국유 재산의 다양한 기업과 조직이 많이 등장했습니다. 기본적으로 기업가는 이익의 관점에서뿐만 아니라 법률 준수의 관점에서 내린 결정을 평가할 수있는 필요한 전문 지식, 충분한 조직 경험, 도덕적 자질을 가지고 있지 않습니다. 국가는 비국가 소유권 형태의 기업과 조직에서 일을 처리하는 방식에 무관심할 수 없습니다. 첫째, 이 부문은 막대한 국부를 가지고 있으며, 이는 상당 부분 무료로 또는 국가 소유로부터 우대 비율로 이전되었습니다. 둘째, 과도기에 비국영기업의 상당 부분이 아직 자체 자본을 축적하지 못하고 있으며, 기존 금융기반은 금융 및 신용 영역의 운영과 불법적인 것들. 셋째, 기존의 금융 및 은행 구조에서 대기업, 금융 및 산업 그룹에서 국가와 시민이 지분의 상당 부분을 소유합니다. 따라서 국가재정관리의 실효성을 높이고 이를 행사하는 기관을 강화할 필요가 있다. 또한, 부실 조직뿐만 아니라 성과가 정상인 조직도 부도 및 지급불능을 방지하기 위해 통제 대상이 되어 협력업체, 공급업체, 주주 및 고객의 파멸의 물결로 이어질 수 있습니다.

재정 통제의 대상이 되는 기업가의 범주 중 하나는 소위 PBOYUL이라고 하는 법인이 없는 기업가입니다. 기업가 정신은 재산 사용, 상품 판매, 작업 수행 또는 서비스 제공에서 체계적으로 이익을 얻는 것을 목표로 자신의 위험을 감수하고 수행되는 독립적인 활동입니다.

5. 경제관리에서 통제의 역할과 기능

국가는 세금 정책, 신용 관계 규제, 금융 시장 규제를 통해 금융 관계 영역에 영향을 미칩니다.

직접 국가 재정 관리 영역에는 통제 기능도 포함됩니다.

공식적으로는 재무지표가 재무통제의 대상이지만, 재무지표는 재원의 형성, 분배, 재분배 및 사용의 과정을 통제하기 때문에 사실상 생산 및 경제활동의 전 과정이 재무통제의 대상이 된다. 이것은 관리 시스템에서 통제의 큰 역할을 결정합니다. 모든 수준에서 효과적이고 체계적으로 조직된 통제를 확립하는 것은 국가의 성공적인 사회 경제적 발전에 중요한 요소입니다.

예산에서 동원되는 것보다 국가의 사용 및 관리에 더 많은 자금이 있습니다. 따라서 조직에 속한 모든 수단을 목표로 하고 효과적으로 사용하고 이를 수행하는 방법을 통제할 수 있는 법적 프레임워크와 적절한 메커니즘이 있어야 합니다. 동시에, 국가는 기업과 비국가 소유 조직에서 일이 어떻게 진행되는지에 무관심할 수 없습니다. 따라서 국가는 모든 형태의 소유권을 가진 기업을 효과적으로 통제할 수 있는 그러한 형태의 재정적 통제를 가져야 합니다.

경험에서 알 수 있듯이 국가 통제의 취약성은 전체 관리 시스템에 부정적인 영향을 미치며 이는 러시아 경제의 현재 어려운 상황의 요인 중 하나입니다.

따라서 통제는 공공행정의 가장 중요한 기능이다. 과도기 경제에서 통제의 역할은 여러 번 증가합니다. 이는 금융 흐름을 통제하는 우선 순위인 금융 관계의 역할이 명령 지시에 따라 증가하는 것과 비교하여 시장 경제의 근본적인 특징 때문입니다. 러시아 경제의 현재 발전 단계에서 국가의 페레스트로이카 정책으로 인해 재정 통제가 약화되어 통제의 중요성이 해마다 커지고 있습니다. 민간 경제 활동에 대한 정부의 영향력에는 세 가지 주요 수단이 있습니다.

1) 개인 소득과 결과적으로 개인 지출을 줄이는 세금

2) 기업이 특정 재화와 서비스를 생산하도록 조장하는 비용

3) 사람들이 특정 활동을 계속하거나 중단하도록 조장하는 규제 또는 통제.

비용과 세금의 급격한 증가와 더불어 경제 활동을 관장하는 법률과 규정의 수도 증가하고 있습니다.

시장 경제로의 전환이라는 맥락에서 효과적인 통제 시스템은 경제 관리 프로세스 전체의 질적 변화를 위한 주요 전제 조건 중 하나입니다. 통제 시스템의 가장 중요한 부분 중 하나는 재정 통제입니다. 그 기능적 목적은 국가의 재정 정책을 성공적으로 시행하고 경제의 모든 영역에서 자원을 효율적으로 사용하며 시장 경제에 대한 국가의 효과적인 규제를 위한 조건을 만드는 것입니다.

"2005년 연방 예산에 관한" 법률은 경제 정책의 주요 목표 중 하나가 경기 침체를 막고 경제 성장을 보장하는 것이라고 명시하고 있습니다. 특히 경제 성장의 집약적 요인에는 자원의 효율적인 사용과 새로운 (시장) 경제 메커니즘의 사용을 기반으로 한 경제 활동의 효율성 증가가 포함됩니다. 불안정한 경제 환경에서 러시아 기업의 가장 현실적인 방법은 내부 개혁의 길입니다.

6. 효과적인 통제의 특징

재정 통제의 효율성을 위한 첫 번째 및 주요 조건은 통제 대상의 실제 상태 또는 작동에 대한 필요한 정보에 대한 액세스를 제공하는 것입니다. 이를 위해 사무실에는 다음이 제공되어야 합니다.

1) 정보의 형성 및 통과 단계에 관계없이 필요한 정보에 접근할 수 있는 권리

2) 모든 건물에 방해받지 않고 접근할 수 있는 권리

3) 필요한 경우 문서를 철회할 수 있는 권리

4) 법이 정한 절차에 따라 물건을 봉인한다. 차례로, 감사 대상 기관의 공무원은 컨트롤러의 정상적인 작업을 위한 모든 조건을 만들어야 합니다.

재정 관리 조직에 대한 다음 요구 사항:

1) 불변성 요건;

2) 복잡성의 요구 사항.

재정 통제 기관이 지속적으로 적절하게 기능하면 편차 가능성에 대한 적시 경고와 적시 식별이 가능합니다. 재정 통제의 일관성을 보장하기 위해 다양한 예산 수령자에 대한 감사 및 검토 빈도를 설정할 필요가 있습니다.

스위스 동료들의 경험이 시사하는 바가 있습니다. 따라서 스위스 금융 통제 당국은 법에 따라 일급 기밀 정보에 액세스할 수 있는 권한이 부여됩니다. 동시에 어떠한 경우에도 우편 및 전신 통신의 비밀이 보장되며 부서 규정이 국가 기관이 이러한 정보를 컨트롤러에 제공하는 것을 거부하는 근거가 될 수 없다고 구체적으로 규정되어 있습니다.

재정통제제도는 국가기능의 대내외적 여건의 변화에서 발생하는 새로운 문제를 해결하고 국가의 확장과 현대화의 가능성을 담보하기 위하여 유연하게 조정될 수 있도록 건설하여야 한다.

재정 관리 조직에서 가장 중요한 것은 가장 중요한 대상이 먼저 확인되는 우선 순위 요구 사항입니다. 통제 기관이 국가의 전체 재정 및 경제 영역을 통제하기 위해 노력할 필요는 없지만 가장 효율적으로 나타날 수 있고 국가 기금의 최대 절약에 기여할 수있는 대상을 통제해야합니다.

통제의 효과는 통제 활동이 규제 대상이 되는 정도와 직접적으로 관련됩니다. 하나 또는 다른 일반적인 상황에서 표준 솔루션의 규제 및 적용 없이는 제어 조직이 모든 링크에서 원활하게 작동할 수 없습니다. 활동에 명확한 규정이 적용되는 한 많은 성공을 기대할 수 있습니다. 위의 모든 것에서 제어는 모든 기관의 명확한 상호 작용과 문제 해결 노력의 명확한 조정을 기반으로 수행되어야 합니다.

금융 통제 당국의 계획은 사실의 위조 또는 기타 부정적인 조치를 피하기 위해 통제 대상에게 성급히 알려지거나 공개되어서는 안 됩니다. 그러나 통제 자체 과정에서 감사 대상 기업의 직원과 긴밀한 연락을 취하고 도움을 받아 위반 사항을 밝히려면 진행 중인 활동에 대해 알리는 것이 좋습니다.

재무 통제 시스템의 기능 비용은 통제 조치의 부재로 인한 예상 손실을 초과해서는 안 됩니다.

이 요구 사항은 또한 재정 통제의 조직 구조를 최적화해야 할 필요성을 의미합니다. 즉, 불필요한 연결을 식별하고 제거하고, 권한 구조에서 관리의 중앙 집중화와 분산화의 최적 조합을 식별합니다.

위의 원칙과 요구 사항의 조합은 선진국의 현대 금융 통제 시스템 기능의 기초입니다.

7. 현 단계에서의 통제에 대한 법적 규제

현재 단계에서는 제어 시스템, 특히 재정 개선 문제에 특별한주의를 기울입니다.

통제 대상은 통제 기능을 부여받은 특수 기관 및 조직입니다. 입법 기관, 세금 및 신용 기관, 국가 위원회, 보험 기관, 지방 인민대표대회의 부서, 부처 및 부서, 기업, 조직, 기관의 금융 서비스, 협동 조합 및 공공 협회의 감사 위원회는 전국적인 통제의 구현에 종사하고 있습니다. 감사합니다.

국가의 입법 기관은 예산 시스템의 연결에 대한 국가 예산의 국가 경제의 사회 경제적 발전에 대한 국가 예측의 승인 및 고려에 대한 통제를 행사하고 구현에 대해 보고합니다. 지출의 편리성과 공적 자금 사용의 합법성 및 효율성이 통제됩니다. 재정 통제는 입법부에서 위원회와 위원회를 통해 주로 계획, 예산 및 재정 위원회를 통해 수행됩니다.

통제실도 입법부 아래에 형성됩니다.

주 예산 수입과 경제 발전의 최대 성장을 보장하는 최적의 예산 정책 개발에 기여하는 예산 통제를 선택하는 것이 가능합니다.

재무부 장치의 일부로 통제 및 감사 부서가 있으며 영토 금융 기관에는 최고 감사관의 장치가 있습니다. 컨트롤러 감사관 사무실과 통제 및 수정 부서는 기업, 조직 및 기관의 생산 및 재무 활동에 대한 모든 유형의 감사를 수행합니다.

신용 기관은 대출의 확인, 발행, 담보 및 징수에 대한 통제를 행사합니다. 국가위원회, 국가위원회, 부처 및 부서, 인민대리인 소비에트 부서는 특별 감사 장치에 의해 통제를 수행합니다. 내부 재무 통제는 기업 및 조직의 구조적 부서에서 수행됩니다. 기본적으로 조직, 기업에서 재무 관리는 재무 부서 직원인 수석(고위) 회계사가 수행합니다.

세무당국은 말할 것도 없다. 그들은 운영 재정 통제 기관입니다. 세무 당국의 시스템은 국세청이 이끌고 있습니다. 현장에서 세무 조사관은 상위 권한에만 종속됩니다. 세무당국의 업무는 다음과 같습니다.

1) 예산에 대한 세금 납부의 완전성과 적시성 보장

2) 세법 준수에 대한 통제. 세무 조사관은 부서 종속 및 조직 및 법적 형태에 관계없이 기업 및 조직의 재정 상태를 동시에 확인합니다.

현재 러시아 연방 재무부와 러시아 연방 검찰 총장실, 러시아 연방 내무부, 러시아 연방 보안국의 통제 및 감사 기관은 경제 영역에서 범죄를 퇴치하기위한 작업 조직의 효율성, 감사 (검사) 자료의 조직, 수행 및 구현 문제에 대해 지속적으로 상호 작용하고 정보 교환 분야에서 법의 지배를 강화합니다. 러시아 연방의 재정, 예산 및 외환 정책, 공동 방법론적 권장 사항 개발, 통제 기능 구현 지침, 러시아 연방의 재정, 예산 및 외환 법률의 균일한 적용을 위한 공동 조치 채택( 러시아 연방 재무부의 통제 및 감사 기관과 러시아 연방 검찰 총장, 러시아 내무부 간의 상호 작용 절차에 관한 규정 러시아 연방, 감사 (검사)를 임명하고 수행 할 때 러시아 연방의 연방 보안 서비스.

규정에 따라 러시아 재무부의 통제 및 감사 기관은 다음과 같이 이해됩니다. 러시아 연방의 구성 기관에서 러시아 연방 재무부의 통제 및 감사 부서.

러시아 연방 재무부 연방 재무부 주요 부서와 러시아 연방 재무부 연방 재무부는 해당 권한 내에서 법 집행 기관과 상호 작용합니다.

법 집행 기관과 협력하여 통제 및 감사 기관의 활동에서 최우선 방향은 연방 예산 기금, 주 예산 외 기금 및 기타 연방 기금의 목표적이고 합리적인 사용과 안전을 통제하는 것입니다.

감사를 조직하고 수행할 때 통제 및 감사 기관의 직원은 러시아 연방 헌법, 연방법, 연방법, 러시아 연방 대통령의 법령 및 명령, 러시아 연방 정부의 법령 및 명령에 따릅니다. , 6 년 1998 월 273 일자 러시아 연방 정부 법령 No. XNUMX, 명령, 지침, 기타 연방 집행 기관의 규제 법적 행위에 의해 승인 된 러시아 연방 재무부에 관한 규정. 때때로 감사 중에 조사되지 않은 새로운 정보를 얻을 필요가 있는 경우 법 집행 기관은 규정된 방식으로 통제 및 감사 기관에 추가 감사(검사)를 신청할 수 있습니다.

이 경우 특정 검사원 파견 문제는 당사자 간의 합의로 결정한다.

법 집행 기관이 조건을 제공하지 않는 경우 통제 및 감사 기관의 경영진은 법 집행 기관의 주의를 환기시킨 결정을 내릴 권리가 있습니다. 장애물이 제거될 때까지. 자료 구현 및 감사 (검사) 수행에 대한 통제를 강화하기 위해 법 집행 기관 및 통제 기관은 부서 간 그룹 작업의 일환으로 분기별로 상호 화해를 수행하고 공동 활동 결과를 명확히합니다.

이러한 조정 결과가 포함된 자료는 통계(부서) 보고의 일부로 상위 기관으로 전송됩니다. 이 문제를 고려할 때, 현재 러시아 연방 정부가 금융 시장에 대한 연방 서비스에 다음을 포함한 금융 시장의 모든 부문에 대한 법적 규제, 통제 및 감독 권한을 부여할 것으로 기대한다는 사실을 강조할 필요가 있습니다. 보험 및 은행 부문에서. 이것은 정확히 2006-2008년 러시아 연방 금융 시장 개발 전략에 명시된 내용입니다. 이 문서는 1년 2007월 XNUMX일 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

강의 2. 외부 및 내부 제어

1. 외부통제와 내부통제의 관계와 차이점

감사를 수행하는 사람에 따라 감사는 내부와 외부로 나뉩니다.

내부 감사 내부 감사 서비스에 의해 수행되며 이익과 수익성을 극대화하기 위해 기업 자원의 경제적이고 합리적인 사용에 대한 경영 의사 결정의 효율성을 향상시키는 것을 목표로 합니다. 자체 전문가에 의해 조직 내에서 수행되며 경영진의 요청에 따라 경영진 결정에 필요한 정보를 얻기 위해 조직됩니다.

지속적으로 내부 통제 서비스:

1) 자체 자금 지출의 효율성과 편의성을 모니터링합니다.

2) 빌린 자금 지출의 효율성과 편의성을 모니터링합니다.

3) 유치된 자금 지출의 효율성과 편의를 모니터링합니다.

4) 실제 재무 결과와 예측 결과를 분석하고 비교합니다.

5) 투자 프로젝트의 결과에 대한 재무 평가를 제공합니다.

6) 기업의 재정 상태를 통제합니다.

외부 감사 특수 감사 회사가 수행하며 이러한 유형의 감사의 주요 임무는 신뢰성을 확립하고 감사 대상 기업의 재무 보고서에 대한 의견을 제시하며 기존 단점을 제거하기 위한 권장 사항을 개발하는 것입니다. 감사는 의무적이고 자발적일 수 있습니다. 즉, 경제 주체 자체의 기업에서 수행됩니다.

감사 결과에 따라 재무 분석 도구는 내부 사용 및 관리 결정에 대한 회사 경영진의 결정과 지급 능력 및 파산 위험을 검증할 때 국가 기관의 결정에 모두 사용됩니다.

이익의 사용을 확인할 때 외부 감사는 예산 지불, 예비 기금 공제, 적립 기금, 소비 기금, 자선 및 유사한 목적 및 벌금에 대한 이익 이전을 분석합니다.

외부 감사의 특별한 주의는 채권 및 채무, 장기 및 단기 금융 투자의 역학(다른 기업의 주식 및 주식, 채권 및 기타 증권)의 분석에 지불됩니다.

내부감사와 외부감사의 특징은 다음과 같이 나타낼 수 있다.

내부 감사.

작업 설정은 관리 요구에 따라 소유자 또는 관리에 의해 결정됩니다. 이러한 유형의 감사 대상은 개별 기능 관리 작업의 솔루션입니다. 목표는 기업 경영진에 의해 결정됩니다. 자금은 독립적으로 선택됩니다. 활동 유형 - 공연. 작업 조직 - 관리의 특정 작업 구현. 관계 - 경영진에 대한 종속. 지불 - 직원 테이블에 따른 급여. 보고 - 소유자 또는 경영진에게.

외부 감사.

작업 설정은 독립 당사자인 기업과 감사인 간의 합의에 의해 결정됩니다. 기업의 주요 회계 및 보고 시스템입니다. 목적은 재무 제표 및 법률의 신뢰성 평가와 같은 감사 법률에 의해 결정됩니다. 자금은 일반적으로 인정되는 감사 기준에 따라 결정됩니다. 활동 유형 - 기업가. 업무 조직은 일반적으로 인정되는 규범에 따라 감사인이 독립적으로 결정합니다. 상호 관계 - 동등한 파트너십, 독립성. 계약에 따른 지불.

명백한 차이점에도 불구하고 내부 및 외부 감사는 여러 면에서 서로를 보완합니다. 내부 감사인의 많은 기능은 외부 감사인이 수행할 수 있습니다. 많은 문제를 해결할 때 내부 및 외부 감사인은 동일한 방법을 사용할 수 있지만 유일한 차이점은 이러한 방법의 적용 정확도와 세부 사항에 있습니다.

2. 내부관리통제와 감사의 관계

각 기업의 수준에서 통제 기능은 주로 모든 직원의 직무 수행을 가장 효과적으로 목표로 하는 조치의 구현으로 구성됩니다. 내부 통제는 기업 경영진이 조직하고 비즈니스 거래의 합법성, 경제적 타당성을 결정합니다.

관리 통제는 조직 전략의 효과적인 구현을 위해 기업의 직원에 대한 관리자의 영향 프로세스입니다. 동시에 주요 임무는 책임 센터를 통제하는 것입니다. 즉, 책임센터의 입출력에 계획된 정보와 실제 정보를 반영, 처리, 통제할 수 있는 시스템이 필요하다. 책임 중심점 회계에는 총 비용과 주어진 책임 중심점의 비용을 구별하는 작업이 포함됩니다.

일반적으로 여러 책임 센터가 있습니다.

1) 산출량에 대한 정보가 금전적 용어로 형성되는 소득 중심-기업의 소득;

2) 비용 측정이 수행되는 비용 센터;

3) 규범적 비용 센터 - 비용 요소에 대한 표준이 수립되는 비용 센터 유형.

4) 센터에서 수령한 수입과 비용 간의 비율이 측정되는 손익 센터. 내부 관리 통제는 현행 법률 및 현지 규정에 따라 확립된 회계 절차의 준수를 분석하는 것을 목표로 하며, 통제 정보의 내부 사용자의 이익을 위한 행위이며, 기업 자체의 결정에 의해 조직되며, 규율을 강화하고, 비즈니스를 최적화하는 데 도움이 됩니다. 직원이 기업에 대한 의무를 처리하고 이행합니다.

개정 - 원칙적으로 외부 통제의 수단 - 외부 사용자의 이익을 위한 것 - 감사 결과 데이터에 관심이 있는 사람. 회계 프로세스 및 보고의 신뢰성을 확인하기 위해 수행됩니다.

감사는 예정된 방식과 예정에 없는 방식으로 모두 수행됩니다. 동기 부여 된 결의에 따라 모든 형태의 소유권 조직에 대한 감사, 법 집행 기관의 요구 사항은 러시아 연방의 현행법에 따라 확립 된 절차에 따라 수행됩니다. 특정 감사 문제는 프로그램 또는 주요 감사 문제 목록에 의해 정의됩니다.

감사 프로그램에는 주제, 감사가 다루어야 하는 기간, 감사 대상 및 문제의 주요 목록이 포함됩니다. 프로그램은 통제 및 감사 기관의 장이 승인합니다. 구현 중 감사 프로그램은 필요한 문서,보고 및 통계 데이터, 감사 대상 조직을 특징 짓는 기타 자료의 연구를 고려하여 변경 및 보완 될 수 있습니다.

정보의 목적과 사용자의 차이에도 불구하고 감사와 내부 관리 통제는 명확한 관계가 있습니다.

감사는 내부 통제 시스템을 사용하며, 내부 통제 시스템은 감사 중 그 효과성과 신뢰성의 정도에 대한 독립적인 평가를 받습니다.

또한 감사 및 내부 통제는 데이터 수집, 분석, 동일한 분석 절차 및 증거 시스템에 동일한 방법과 방법을 사용하고 작업 문서와 효과적인 문서-통제 결과에 대한 행위 (보고서)를 가지며 동일한 규제 프레임 워크를 사용합니다. 내부 통제와 감사의 결과는 누가 통제를 행사하는지(그의 경험, 전문성, 자격, 경제 실체의 특성에 대한 이해, 평가의 독립성 및 객관성)에 크게 좌우됩니다. 위의 모든 내용은 차이점에도 불구하고 상호 유익하게 서로를 보완하는 두 시스템의 상호 연결을 다시 한 번 확인합니다.

3. 외부재정관리의 주요 업무 및 방향

현재 재무 통제는 입법부 및 행정부뿐만 아니라 모든 경제 주체 (국가, 기업, 기관, 조직, 시민)의 재무 활동을 모니터링하는 특별히 만들어진 기관에 의해 수행됩니다.

국가 재정 통제는 국가의 재정 정책을 구현하고 국가 전체의 재정 안정을위한 조건을 만들기위한 것이기 때문에 두 가지 모두로 확장됩니다. государственные организации그리고 비국가 경제 영역 - коммерческие организации и граждан. Таким образом, можно сформулировать сущность финансового контроля по каждой из названных позиций.

국가 조직의 재정 통제 - 이것은 우선 모든 수준의 예산 및 예산 외 자금의 개발, 승인 및 집행에 대한 통제와 국영 기업 및 기관, 은행 및 금융 기업의 금융 활동에 대한 통제입니다.

국가에 의한 재정 통제 негосударственной сферы экономики и граждан, затрагивает лишь сферу соблюдения ими финансовой дисциплины, т. е. выполнения денежных обязательств перед государством, таких как:

1) 세금 및 기타 의무 지불;

2) 예산 보조금 및 할당 된 대출을 사용할 때 합법성과 편의를 준수합니다.

3) 현금 결제 조직, 기록 보관 및 보고를 위해 법률에 의해 설정된 규칙을 준수합니다. 금융 통제 기관의 활동은 러시아 연방 헌법, 러시아 연방 민법, 러시아 연방 조세법, 러시아 연방 예산법과 같은 법적 문서에 명시된 법적 규범에 의해 규제됩니다.

러시아 연방 국가 통제 시스템의 입법 근거는 12.03.1997 년 3 월 29 일자 러시아 연방 국세청 명령 No. VA-40-XNUMX/XNUMX "국가 세금 시스템의 국가 재정 통제에 관한 것입니다. 서비스". 재정 통제를 행사하는 조직은 국가 및 비국가 모두일 수 있습니다. 재무 통제는 관찰, 검증, 검토, 수정 및 자료 분석을 포함한 다양한 방법을 사용하여 수행됩니다. 위의 모든 주 및 시 재정 통제 방법은 다양한 재정 통제 대상과 관련하여 사용 방식을 규율하는 다양한 규정에 반영됩니다.

Проверка -이것은 문서를 기반으로 금융 활동 또는 기타 기관의 특정 문제를 연구하고, 의무가 있는 사람으로부터 설명을 얻고, 건물 및 기타 물건을 검사하는 것을 제공하는 재정 관리 방법입니다. 현대 법률에 따라 검사는 주제별 및 다큐멘터리로 구분됩니다.

다양한 주제 감사는 세무 당국의 공무원이 수행하는 세무 감사입니다. 세무 감사에는 카메라와 현장의 두 가지 유형이 있습니다. 데스크 세무 감사는 납세자가 제출한 문서 및 세무 당국에서 사용할 수 있는 기타 문서를 기반으로 해당 위치의 세무 당국에서 수행하는 일종의 문서 감사입니다. 검사 결과에 따라 행위가 작성됩니다. 예술에 따라. 러시아 연방 조세법 100조는 러시아 연방 조세부가 정한 특정 형식으로 작성되었습니다.

재무 통제의 주요 방법은 특별히 만들어진 위원회가 수행하는 감사입니다. 법률은 감사의 의무적이고 정기적인 성격을 확립합니다. 감사는 다큐멘터리와 실제, 복합 및 주제, 계획 및 돌연으로 구분됩니다.

4. 외부통제의 준비 및 계획

외부 통제(감사)는 재무제표의 신뢰성을 확인하고 컨설팅 서비스를 제공하기 위해 경제 주체와 계약에 따라 독립적인 조직에서 수행합니다.

합리적으로 조직화된 통제를 통해 감사 절차를 수행하고 수신된 정보를 요약하는 시간을 최소화하고 수신된 정보의 품질을 개선하며 감사 통제의 가능성을 확장할 수 있습니다.

작업을 시작하기 전에 감사의 첫 번째, 이른바 준비 단계가 수행되며 이 기간 동안 다음 문제에 대한 결정을 개발해야 합니다.

1) 감사 계약을 체결하고 이행 조건(기간, 지불 등)을 결정합니다.

2) 감사를 위해 직원을 선택합니다.

감사의 두 번째 단계는 다음 활동을 포함하는 계획입니다. 예비 분석 점검, 내부 통제 시스템의 예비 평가, 작업 범위; 감사(일반) 위험 평가; 예비 데이터의 검사 및 평가 완료, 감사의 일반 계획(전략) 개발; 내부 통제 시스템에 대한 최적의 신뢰도 결정; 내부 통제 시스템을 테스트하기 위한 적절한 절차 개발 독립적인 테스트 절차의 개발.

세 번째 단계는 조직에서 사용되는 회계 및 내부 통제 시스템을 평가해야 할 때 감사 절차 자체입니다. 이 단계에는 테스트, 내부 통제의 최종 평가, 감사 프로그램 조정이 포함됩니다.

네 번째 단계는 감사인이 진술에 대한 의견을 형성하기 위해 미래에 필요한 감사 증거(감사인의 작업 서류)를 수집하는 독립 절차입니다. 독립적인 절차에는 독립적인 테스트 작업 수행과 같은 활동이 포함됩니다. 분석 절차 수행; 합성 계정에 대한 회전율 테스트 수행; 대차 대조표의 일반적인 준비를 위한 검증 절차 수행; 독립적인 절차의 결과 평가; 획득 데이터의 일반화 및 평가, 감사 프로그램 조정 등

감사의 다섯 번째 단계는 의견의 공식화 및 보고에 대한 감사인의 의견을 반영해야 하는 감사 보고서(결론)의 작성입니다. 이 단계에는 재무 제표 확인, 감사 결과 확인, 진술의 신뢰성에 대한 의견 작성, 보고서 작성; 보고서 작성.

감사 결과는 감사 기준에 따라 감사인(감사법인)의 보고서 형식으로 작성됩니다.

감사인의 결론은 모든 법인과 개인, 국가 및 사법 기관에 대해 법적 효력을 갖습니다.

국가 기관을 대신하여 수행된 감사 결과에 따른 감사관(감사 회사)의 결론은 러시아 연방 절차법에 따라 임명된 전문가 시험의 결론과 동일합니다. 러시아 연방에서 사용되는 감사 보고서의 구조는 보고서 실행에 대한 국제 표준에 가깝고 입문, 분석 및 최종의 세 부분으로 구성됩니다.

감사 기관 및 그 책임자, 개별 감사인, 의무 감사 대상인 감사에 대한 러시아 연방 법률 위반에는 형사, 행정 및 민사 책임이 따릅니다.

적절한 면허를 취득하지 않고 조직 또는 개인 감사인이 감사 활동을 수행하면 연방법에 의해 설정된 최저 임금의 100~300배에 달하는 벌금이 부과됩니다.

5. 관리조치의 이행절차

재정 통제의 가장 심오한 방법은 감사입니다. 감사는 다양한 국가 및 비 국가 통제 기관뿐만 아니라 종속 기업 및 기관과 관련된 관리 기관에 의해 수행됩니다 (러시아 연방 재무부 재무 통제 및 감사, 러시아 중앙 은행 연합, 감사 서비스).

각 감사에 대해 참여하는 직원에게는 감사를 임명한 통제 및 감사 기관의 책임자 또는 권한을 부여받은 사람이 서명한 특별 인증서가 발급됩니다. 또한 통제 및 감사위원회 장은 특정 작업에서 발생하는 통제를 고려하여 감사시기, 위원회 구성, 책임자를 결정합니다. 기간은 45일(달력)을 초과할 수 없습니다.

특정 제어 문제는 프로그램 또는 주요 문제 목록에 의해 결정됩니다. 통제 프로그램은 주제, 감사가 다루어야 하는 기간을 포함하며 통제 및 감사 기관의 장이 승인합니다.

감사 프로그램의 준비 및 구현은 준비 기간이 선행되어야 하며, 이 기간 동안 감사 참가자는 필요한 입법 및 기타 규제, 법적 행위, 보고 및 통계 데이터, 재무 및 경제 활동을 특징짓는 기타 사용 가능한 자료를 연구해야 합니다. .

감사 프로그램을 기반으로 특정 통제 조치를 적용할 필요성과 가능성, 정보를 얻기 위한 기술 및 방법, 분석 절차, 감사 대상 인구로부터 데이터 샘플링 양이 결정됩니다.

감사를 받는 조직의 장은 통제를 위한 적절한 조건을 만들 의무가 있습니다.

감사를 받은 조직의 장의 장에게 장애가 있는 경우, 감사단의 장은 감사를 임명한 기관의 장에게 이를 알린다.

감사를받는 조직의 회계가 없거나 보안이 유지되는 경우 감사 그룹의 장은 행위를 작성하고 통제 및 감사 기관의 장에게보고하여 감사를받는 조직의 장에게 보냅니다.

개정 감사 기간에 수행 된 감사 대상 조직의 비즈니스 및 금융 거래의 적법성과 유효성, 회계 및보고에 반영의 정확성 및 적법성에 대한 문서 및 실제 검증을위한 필수 통제 조치 시스템입니다. 머리, 수석 회계사 및 구현을 담당하는 기타 사람의 행동.

감사의 목적 - 조직의 비즈니스 및 재무 운영 과정에서 러시아 연방 법률 준수, 유효성, 재산의 가용성 및 이동, 승인된 규범, 표준 및 견적에 따른 자재 및 노동 자원의 사용에 대한 통제를 행사합니다. 감사 결과는 감사 그룹의 장, 감사 대상 조직의 책임자 및 수석 회계사가 서명한 행위에 문서화됩니다. 법과 서명을 숙지하는 데 최대 5일이 소요될 수 있습니다.

피감기관의 인원이 작성한 행위에 대한 논평 및 이의는 서면으로 기록하고 감사자료에 첨부한다. 감사 그룹의 장은 명시된 이의 제기의 타당성을 확인하고 이에 대한 결론을 준비하며, 통제 및 감사 기관의 장이 고려 및 서명한 후 감사 대상 조직으로 보내 감사 자료에 첨부합니다.

감사 자료는 법에 서명한 후 근무일 기준 3일 이내에 통제 및 감사 기관의 장에게 제출됩니다.

6. 통제 조치 이행 중 조직

통제 조치의 구현을 제한하는 여러 요인이 있습니다.

1) 진행중인 연구의 틀 내에서 검증 대상의 재정 및 경제 활동에 대한 인식을 제한합니다.

2) 금융 및 경제 활동의 사건과 그 평가의 해석에 불확실성의 일부 사실이 존재합니다.

3) 검사관의 능력, 경험, 전문성과 관련된 결정의 주관성;

4) 모든 통제 영역에서 지속적인 통제 방법을 사용할 수 없음;

5) 회계의 보안 또는 부재;

6) 기업의 수장이나 통제 결과에 관심이 있는 다른 사람의 압력 존재

7) 일부 측면에서 입법 행위, 규제 법률 행위의 모호성 및 모호성을 모호하지 않게 해석하는 것이 불가능합니다.

8) 객관적인 통제가 불가능한 문서 또는 서비스, 부서, 워크샵에 대한 접근 제한 또는 문서의 부재.

통제 조치를 수행할 때 수행할 수 없는 조치가 있습니다.

1. 취해진 통제 조치의 대상은 국가 통제를 수행하는 기관의 권한 내에 있어야 합니다.

2. 통제 조치 기간 동안 검사 대상 법인 또는 개인 사업자 또는 그 대리인의 직원 또는 직원이없는 경우 정기 검사를 수행하는 것이 금지됩니다.

3. 통제조치의 대상이 아니거나 검증대상과 무관한 서류, 정보, 제품샘플의 제출 및 검증대상과 관련된 원본서류의 철회를 요구하는 것은 금지된다. .

4. 규정된 형식과 국가 표준 또는 기타 규제 문서에 의해 설정된 규범을 초과하는 양으로 제품 샘플 선택에 대한 행위를 작성하지 않고 연구, 검사를 위해 제품 샘플을 요구하는 것은 금지되어 있습니다.

제품 샘플 선택에 관한 행위의 형태는 국가 통제 기관의 규제 법적 행위에 의해 설정됩니다.

5. 러시아 연방 법률에서 달리 규정하는 경우를 제외하고 법적으로 보호되는 비밀을 구성하는 정보 및 통제 조치의 결과로 얻은 정보를 유포하는 것은 금지됩니다.

법적으로 보호되는 비밀은 다음과 같습니다.

1) 국가 비밀-군사, 외교 정책, 경제, 정보, 방첩 및 작전 조사 활동 분야에서 국가가 보호하는 정보로 러시아 연방의 보안에 해를 끼칠 수 있습니다.

2) 공식 및 상업적 비밀. 정보는 제XNUMX자에게 알려지지 않아 실제 또는 잠재적인 상업적 가치가 있고 법적 근거에 따라 자유롭게 액세스할 수 없으며 정보 소유자가 기밀을 보호하기 위한 조치를 취하는 경우에 해당합니다.

3) 은행 비밀 - 러시아 은행은 고객 및 통신원의 운영, 계정 및 예금의 비밀을 보장합니다.

4) 세금 비밀 - 세무 당국, 내무 당국, 국가 예산 외 기금 및 관세 당국이 수령한 납세자에 대한 정보를 구성합니다.

6. 통제 조치를 수행하기 위해 정해진 기한을 초과하는 것은 금지되어 있습니다.

통제 조치를 수행하기 위한 기한은 다음과 같이 설정됩니다.

1) 원칙적으로 통제 조치의 기간은 1개월을 초과하지 않아야 합니다.

2) 관리조치 시행기간은 연장할 수 있으나, 특별한 연구, 관리조치가 많은 검사 등의 예외적인 경우에는 1개월을 초과할 수 없다.

7. 관리조치 결과 등록 절차

기업의 전체 활동에 대한 포괄적 인 감사 결과를 요약하기 위해 감사 및 국가 규율 위반으로 식별 된 작업의 단점을 반영하는 행위가 작성됩니다.

감사법은 감사 그룹장, 감사 대상 기업의 책임자 및 수석 (수석) 회계사, 필요한 경우 이전에 감사 대상 기업에서 근무한 수석 및 수석 (수석) 회계사가 작업 기간에 식별 된 위반 사항을 포함하여 서명합니다.

감사보고서에 대하여 이의나 의견이 있는 경우에는 감사장과 회계장(선임)이 이에 대한 유보를 하고 서명한 날부터 3일 이내에 소명서를 제출하여야 한다. 이 법에 따르면, 감사에 의해 확립된 위반에 직접적으로 책임이 있는 감사 대상 기업의 다른 공무원에 대한 설명도 제공됩니다. 설명에 기재된 사실의 정확성은 감사인이 확인해야 합니다. 감사 결과에 따라 서면 결론이 제공됩니다.

감사에서 확인된 위반 또는 남용이 은폐될 수 있는 경우 또는 공개된 사실에 기초하여 위반을 제거하기 위한 긴급 조치를 취하거나 남용에 대한 책임이 있는 사람을 정의할 필요가 있습니다. 감사 중에 완료를 기다리지 않고 별도의 임시 조치가 작성되고 공무원 또는 재정 책임자에게 필요한 설명이 필요합니다.

임시 조치는 또한 감사 대상 기업의 특정 영역에 대한 감사 결과를 공식화하기 위해 작성됩니다. 현금 데스크 감사 결과, 재료 자산 및 고정 자산 재고, 건설 및 설치의 측정 및 품질 관리 작업 등 중간 행위는 주요 감사 행위에 첨부되며 감사 대상 기업의이 활동 영역에 대한 감사에 참여한 감사 그룹 구성원과이 작업 영역을 담당하는 공무원이 서명합니다. 또는 자금 및 물질적 자산의 안전을 책임지는 재정적 책임자. 잠정법의 사본 XNUMX부는 해당 법에 서명한 감사 대상 기업의 관리에게 전달됩니다.

중간법에 기재된 사실은 본(일반)감사법에 포함됩니다.

개정 보고서에는 다음과 같이 나와 있습니다.

1) 감사 대상 기업의 생산 및 재무 계획 이행에 관한 일반 데이터

2) 러시아 연방 법률 위반 사실, 러시아 연방 대통령 법령, 러시아 연방 정부 법령, 부처 및 부서의 규범 행위에 대한 사실을 공개했습니다.

3) 생산 및 재무 지표의 잘못된 계획, 업무 및 의무 이행 실패, 부적절한 자금 지출 및 기타 재무 규율 위반 사실;

4) 잘못된 회계 및 보고 사실

5) 자금 및 물질적 자산의 부실 관리, 부족 및 도난 사실을 공개한 경우

6) 범죄를 저지른 사람의 이름과 직위를 나타내는 범한 위반으로 인해 야기된 물질적 손해의 양 및 기타 결과;

7) 감사 중에 발견된 추가 기회 및 준비금으로 생산량 및 판매 증가, 비용 절감, 이익 증가, 관리 장치 유지 관리 비용 절감, 손실 및 비생산적인 비용 제거, 예산 수입 증가.

감사 결과 우수한 작업표본을 사용하여 다른 기업 및 경제단체에 배포할 필요가 있게 된 경우 감사단장은 이를 감사를 임명한 장에게 별도로 보고한다.

8. 경제 주체의 활동에 대한 지식을 얻는 방법 및 출처

경제 주체의 활동에 대한 지식을 얻는 주요 방법은 다음과 같습니다.

1) 감사 대상 경제 주체의 활동에 대한 일반적인 경제 상황에 대한 연구

2) 주제의 활동에 영향을 미치는 지역의 특징 분석;

3) 경제 주체의 활동 범위에 대한 산업 특성을 고려합니다.

4) 생산 조직 및 기술에 대한 친숙함;

5) 경제 주체의 직원, 제품 범위, 회계 방법, 자동화에 대한 정보 수집

6) 자기자본 구조에 대한 정보 수집, 주식의 배치 및 시세 분석

7) 조직 및 생산 구조, 진행 중인 마케팅 정책, 주요 공급업체, 구매자에 대한 정보 수집

8) 증권 시장에서 경제 주체의 활동 분석

9) 지점 및 자회사(종속) 회사의 존재 및 관계에 대한 회계 및 재무제표 연결 방법, 조직이 처분할 수 있는 나머지 이익 분배 절차

10) 중요성 수준을 평가하고 경제 내 위험을 계산할 때 계획 단계에서 필수적인 경제 실체의 재정적 및 법적 의무에 대한 정보 수집;

11) 내부 통제 시스템의 조직화.

특정 특수 지식이 필요한 활동 측면이 식별되는 경우 조사관은 경제 주체의 활동에 대해 충분히 깊이 이해하여 한 전문가 또는 다른 전문가의 조언이 필요한지 여부를 결정할 수 있어야 합니다. 전문가 유치 가능성. 경제 주체의 활동에 대한 가장 심오한 지식을 얻기 위해 다양한 종류의 기본 지표에서 상당한 편차를 나타내는 분석 절차가 사용됩니다.

경제 실체에 대한 지식을 얻는 출처는 다음과 같습니다.

1) 법률, 산업, 전문, 지역 저널의 공식 간행물

2) 통계 데이터, 경제 주체의 공식 보고서, 은행 보고서

3) 감사 대상 경제 주체의 활동을 규제하는 규제 및 입법 행위

4) 세미나, 회의 및 이와 유사한 행사에 참석한 결과

5) 감사 대상 경제 주체의 직원으로부터 받은 설명 및 확인, 내부 통제 서비스의 유능한 사람 및 직원과의 대화

6) 제XNUMX자에 대한 요청

7) 이전 기간에 감사를 수행한 감사인과의 협의

8) 구성서류, 이사회 및 주주총회 의사록, 계약서, 협정서, 직전 회계기간의 회계계산서, 계획 및 예산, 회계업무에 관한 규정, 회계정책, 업무용 계정과목표 및 전기, 업무일정, 계획 조직 및 생산 구조;

9) 감사 대상의 상점, 창고, 서비스 검사, 회계 분야와 직접 관련이 없는 직원 인터뷰

10) 분석 절차의 결과, 비정상적인 비즈니스 거래의 식별, 해당 법률에 따라 명확하게 해석될 수 없는 등록 절차,

11) 별도의 대차대조표에 할당된 지점 및 구조적 구분, 비즈니스 거래, 회계 및 과세 방법의 식별

12) 관련 전문가-전문가의 작업 결과;

13) 주주명부에 대한 숙지;

14) 세무조사 및 소송자료;

15) 감사인의 이전 경험에서 얻은 지식의 사용.

심사 전과 심사 중에 접수된 모든 생산 절차와 정보는 심사원의 작업 문서에 반영됩니다.

9. 내부통제 단계

효과적으로 작동하는 내부 통제 시스템의 조직은 다음 단계를 포함하는 복잡한 다단계 프로세스입니다.

1. 이전 비즈니스 조건에 대해 결정된 조직 기능의 목표에 대한 비판적 분석 및 비교, 이전에 채택한 행동 과정, 전략 및 전술과 활동 유형, 규모, 조직 구조 및 기능.

2. 조직의 새로운(변경된 비즈니스 조건에 해당하는) 비즈니스 개념의 개발 및 문서 통합(조직이란, 목표는 무엇이며, 무엇을 할 수 있으며, 어떤 영역에서 경쟁 우위가 있습니까? 시장에서 원하는 위치)뿐만 아니라이 비즈니스 개념을 조직의 개발 및 개선, 목표의 성공적인 구현, 시장에서의 입지 강화에 가져올 수있는 일련의 조치. 그러한 문서는 재정, 생산 및 기술, 혁신, 공급, 마케팅, 투자, 회계 및 인사 정책에 관한 조항이어야 합니다. 이러한 조항은 정책의 각 요소에 대한 심층 분석과 주어진 조직에 가장 적합한 사용 가능한 대안의 선택을 기반으로 개발되어야 합니다. 재무 및 경제 활동의 다양한 영역에서 조직의 정책을 문서화하면 기능의 모든 측면에 대한 예비, 현재 및 후속 통제가 가능합니다.

3. 기존 관리 구조의 효율성 분석, 조정. 행정적, 기능적, 방법론적 종속, 활동 방향, 수행하는 기능, 관계 규칙, 권리 및 책임, 이러한 링크에 대한 제품, 리소스, 관리 기능 유형의 배포. 다양한 구조적 세분화(부서, 부서, 그룹 등)에 대한 조항과 직원의 업무 구성 계획에도 동일하게 적용됩니다. 각 구조 단위의 권리, 의무 및 책임을 나타내는 문서 및 워크플로, 인력, 직무 설명에 대한 계획을 개발(명확하게)해야 합니다. 이러한 엄격한 접근 방식이 없으면 조직의 내부 통제 시스템의 모든 부분 기능을 명확하게 조정하는 것이 불가능합니다.

4. 특정 금융 및 비즈니스 거래를 통제하기 위한 공식 표준 절차 개발. 이것은 재무 및 경제 활동의 통제에 관한 직원의 관계를 합리화하고, 자원을 효과적으로 관리하고, 경영 결정을 내리기 위한 정보의 신뢰성(품질) 수준을 평가할 것입니다.

5. 내부 감사 부서(또는 기타 전문 통제 단위)의 조직.

그러한 부서를 구성 할 때 기능의 효율성에 대한 기본 요구 사항을 고려해야합니다.

검증 대상 경제 주체의 개별 특성에 따라 통제 시스템의 평가 단계가 더 있을 수 있습니다.

내부 통제 시스템에 대한 일반적인 친숙도에는 기업 활동의 세부 사항 및 범위, 회계 시스템에 대한 아이디어에 대한 정보 획득이 포함됩니다. 초기 지인의 결과를 통해 감사에서 내부 통제 시스템을 사용할 가능성에 대한 결정을 내릴 수 있습니다. 감사관-감사인이 내부 통제 시스템에 의존할 수 없는 경우, 내부 통제 시스템에 의존하여 결론을 내리지 않도록 감사를 계획해야 합니다. 내부 통제 시스템의 낮은 효율성은 주제의 감사에 대한 결론에 반영되어야 합니다.

10. 내부통제제도의 원칙

내부 통제 시스템의 효율성에 대한 기준은 다음 사항을 준수하는 것입니다. принципов внутреннего контроля организации.

1. 책임의 원칙.

2. 균형의 원칙(균형이란 주제가 제어 기능을 수행할 수단이 제공되지 않은 규정된 제어 기능을 할 수 없다는 것을 의미합니다).

3. 조직에서 일하는 내부통제의 각 주체에 대한 책무성의 원칙.

4. 편차를 적시에 보고하는 원칙.

5. 이익 침해의 원칙(일탈로 인해 조직의 직원이나 부서가 불이익을 받는 특별한 조건을 만들고 문제를 해결하도록 권장해야 함).

6. 통합의 원칙(제어와 관련된 문제를 해결할 때 다양한 기능 영역의 직원 간의 긴밀한 상호 작용을 위한 적절한 조건을 만들어야 함).

7. 행정부의 이익 원칙.

8. 내부 통제 대상의 능력, 성실성 및 정직성의 원칙. 능력의 원칙은 재무 및 경제 활동의 통제에 대한 높은 수준의 지식을 컨트롤러가 표시하는 것으로 구성되며 고급 교육 과정, 세미나, 교육을 통한 지식의 의무 보충을 의미합니다. 법률, 연구 경험 및 새로운 통제 방법의 모든 최신 변경 사항의 전문성 향상을 위해 노력합니다.

9. 준수 원칙(내부 통제 시스템의 복잡성 정도는 통제되는 시스템의 복잡성 정도와 일치해야 함).

10. 불변성의 원칙(내부 제어 시스템의 적절한 지속적인 기능은 편차 가능성에 대한 적시 경고를 허용합니다).

11. 내부 통제 방법론의 수용 가능성 원칙(통제 기능의 적절한 분배, 내부 통제 프로그램의 적절성 및 사용된 방법을 의미).

12. 지속적인 개발 및 개선 원칙(시간이 지남에 따라 가장 진보적인 관리 방법도 구식이 됨).

13. 우선 순위 원칙(일반적인 사소한 작업에 대한 절대적인 통제는 이치에 맞지 않으며 더 중요한 작업에서 병력을 분산시킬 뿐입니다).

14. 복잡성의 원칙(비교적 좁은 범위의 대상에만 제어를 집중하여 전체 효율성을 달성하는 것은 불가능합니다.)

15. 내부 제어 시스템의 다양한 부분 처리량의 일관성 원칙.

16. 최적의 중앙 집중화 원칙 (역동성, 안정성, 시스템 기능의 연속성은 조직의 조직 구조의 단일성과 최적의 중앙 집중화 수준에 의해 결정됩니다).

17. 단일 책임 원칙(무책임을 피하기 위해 둘 이상의 책임 센터에 별도의 기능을 할당하는 것은 허용되지 않습니다.)

18. 기능적 잠재적 모방의 원칙(내부 통제의 개별 주체의 일시적인 철회는 통제 프로세스를 중단해서는 안 됨).

19. 규제 원칙(내부 통제 시스템 기능의 효율성은 조직의 통제 활동이 규제에 종속되는 정도와 직접적으로 관련됩니다.)

20. 업무 분담의 원칙.

21. 허가 및 승인의 원칙.

22. 상호작용과 조정의 원칙.

내부 통제 시스템 기능의 중요한 측면은 이 시스템의 원칙을 구현하는 것이며, 이를 준수하면 통제 데이터의 외부 사용자와 감사자, 내부 사용자의 신뢰도가 높아집니다.

통제는 조직의 모든 부서와 서비스의 명확한 상호 작용을 기반으로 수행되어야 합니다.

이러한 원칙의 조합은 내부 통제 시스템의 효율성을 위한 기초입니다.

11. 내부통제시스템의 구성요소

내부 통제 시스템은 통제 기관, 즉 내부 감사 및 감사를 수행하기 위해 조직에 설립된 기관으로 직접 구성됩니다. 이들은 내부 감사 서비스, 통제 및 감사 부서, 재고 조사국 또는 계약에 따라 회사에서 지속적인 내부 통제를 수행하도록 설계된 제XNUMX자 조직일 수 있습니다.

내부 통제의 대상은 자산과 부채, 자금 출처, 자본, 준비금, 수행된 작업 유형(조달, 공급, 마케팅, 투자, 생산 등), 비용 책임 센터, 이익과 같은 통제 대상입니다. , 금융 투자, 소득 등

제어는 일련의 수단에 의해 수행되어야 하며, 우선 구내, 측정 세트, 제어 도구, 수신된 정보 처리 시스템(컴퓨터) 형태의 기술적 수단입니다. 재정 자원 - 이것은 급여이며 벌금 및 수당 시스템, 재정 자원입니다. 제어 절차 및 방법(기술)은 신뢰할 수 있고 효과적인 제어(테스트, 추적, 인벤토리, 조사, 관찰, 분석, 조정 등)를 제공하는 활동입니다. 내부 통제 시스템의 중요한 구성 요소 중 하나는 지표의 기반이며 규범, 통계, 참조 데이터, 계획 지표, 과거 기간의 산업 지표가 될 수 있습니다. 또한 정보 교환을 위해 주제의 부서와 부서 간의 상호 작용 절차에 대한 설명과 함께 내부 통제 서비스에 대한 조항이 있어야 합니다. 시스템의 또 다른 구성 요소는 문서. Разрабатывается самостоятельно экономическим субъектом.

내부 통제 시스템 경제 주체는 포함:

1) 적절한 회계 시스템

2) 제어 환경;

3) 개별 제어.

내부 통제 시스템은 어느 정도의 확률로 그것이 만들어진 목적이 달성되었음을 확인할 수 있습니다. 그 이유는 내부 통제 시스템의 다음과 같은 불가피한 한계 때문입니다.

1) 통제 조치를 시행하는 비용이 그러한 조치의 사용이 제공하는 경제적 이익보다 적다는 경제 주체의 경영진에 의한 자연스러운 요구 사항

2) 대부분의 통제가 비정상적인 거래가 아니라 원치 않는 비즈니스 거래를 탐지하도록 설계되었다는 사실;

3) 교육 자료에 대한 태만, 잘못된 판단 또는 오해로 인해 과실로 인해 실수를 할 수있는 사람의 능력;

4) 경제 주체의 직원이 이 경제 주체의 다른 직원 및 제XNUMX자와 공모한 결과로 인한 통제 시스템의 고의적 위반

5) 이러한 통제 측면의 기능을 담당하는 관리 대표의 남용으로 인한 통제 시스템 위반

6) 채택된 통제 절차가 기능을 수행하지 못하게 될 수 있는 비즈니스 조건의 중대한 변화의 광범위한 관행.

경제 주체의 통제 수단은 다음을 고려하여 사용해야 합니다.

1) 비즈니스 거래는 일반적으로 그리고 특정한 경우에 경영진의 승인을 받아 수행됩니다.

2) 모든 거래는 정확한 기간에 정확한 금액으로 적절한 회계 계정에 회계에 기록됩니다.

3) 자산에 대한 접근은 관련 경영진의 허가가 있어야만 가능합니다.

4) 회계 기록에 기록된 자산과 실제로 사용 가능한 자산의 일치 여부는 경영진이 정기적으로 결정합니다.

12. 내부통제제도의 분류

통제시스템은 경영통제 전체의 중요한 구성요소이기 때문에 이 시스템의 기능 메커니즘을 밝히기 위해서는 그 구성요소의 특징을 연구할 필요가 있으며 이를 위해서는 다음과 같이 분류할 필요가 있다. 다양한 기준.

내부 통제 시스템은 주제의 조직 및 법적 구조의 특성에 따라 내부 통제의 형태에 따라 분류됩니다. 기업의 금융 및 경제 활동의 유형과 규모; 주제의 활동 영역에 대한 통제에 의한 범위의 합리성과 편리성; 조직의 관리 및 통제 수행의 태도.

그들은 또한 사용된 통제 방법 및 기술에 따라 내부 통제를 구별합니다(일반 통제 방법 - 유도, 공제, 분석, 합성, 일반화 및 기타 독립적으로 개발된 방법 - 측정, 계량, 재계산, 재고, 관찰, 검사, 조정, 역 계산, 논리적 및 경제적 검증, 테스트, 질문, 질문 등, 특수 방법 - 경제 통계 방법, 분석, 예측, 모델링 등). 내부 통제의 가장 발전된 형태 중 하나는 내부 감사입니다.

내부 감사 형태의 내부 통제 조직은 다음과 같은 특징이 있는 대규모 및 일부 중간 규모 조직에 내재되어 있습니다.

1) 복잡한 조직 구조;

2) 많은 지점, 자회사;

3) 다양한 활동과 협력 가능성;

4) 경영진의 모든 수준에서 관리자의 행동에 대한 공정하고 객관적이고 독립적인 평가를 얻으려는 경영진의 욕구.

내부 감사인은 순수 통제 성격의 업무 외에도 경제 진단, 재무 전략 개발, 마케팅 조사 수행, 경영 컨설팅 제공 등을 수행할 수 있습니다. 내부 감사 기관에는 현재 법률에 따라 활동이 규제되는 감사 위원회도 포함됩니다.

제어는 시간에 따라 작전, 전술 및 전략으로 나뉩니다.

통제 활동에 사용되는 데이터에 따라 컴퓨터를 통해 처리하여 얻은 지표의 실제, 문서 통제 및 통제가 있습니다.

통제 조치의 단계에 따라 예비, 현재 및 후속 통제가 구별됩니다. 통제는 계획되거나 예정되지 않은 일회성, 영구적, 주기적일 수 있습니다. 데이터 커버리지의 정도에 따라 연속적이고 선택적일 수 있습니다.

내부 통제 시스템의 유형에 따라 컴퓨터 시스템을 사용하거나 수동으로 수행하거나 개별 제어 단계의 부분 자동화가 가능합니다.

자동화되지 않은 내부통제는 전산설비를 사용하지 않고 감사관이 수행한다.

부분적으로 자동화된 내부 제어는 수동 데이터 처리와 함께 자동화 도구를 사용하여 컨트롤러에 의해 수행됩니다. 자동화 도구의 도움으로 수행되는 제어는 컨트롤러-감사인의 지침에 따라 수행되므로 많은 양의 데이터 작업을 더 쉽게 하고 시간을 절약하며 설정을 통해 포괄적인 분석을 수행할 수 있습니다. 샘플 매개변수.

분류의 다음 표시는 통제 작업을 수행하는 과정에서 통제 주체의 중요성입니다.

이를 기반으로 다음과 같이 나뉩니다.

1) 직접 통제를 행사하는 컨트롤러-감사인

2) 제어 기능을 포함하는 임무를 수행하는 참가자는 기업의 다양한 전문가입니다.

이 분류가 완전하지는 않지만 내부 통제 시스템을 올바르게 이해하는 데 필요한 주요 분류 기능을 제공합니다.

13. 내부통제의 목적 및 구성

내부 통제의 목적은 기업의 모든 직원이 조직의 목표에 따라 직무 책임을 준수하는지 확인하는 것입니다. 시간에 따른 내부 통제의 목표는 지속적이고 영구적이며 짧은 시간 동안만 달성됩니다. 내부 통제는 기업 경영의 목표와 목표에 따라 구성됩니다. 국가는 재고 조사 절차, 문서 순환 조직 규칙, 분석 회계 조직 권장 사항, 관리 직원의 의무 결정 등 내부 통제의 주요 영역만을 규제합니다. 내부 통제를 구성하고 실행할 때 금전적 및 비금전적 조치가 모두 사용됩니다.

물리적 지표는 기업의 지점에 따라 조각, 미터, 톤, 리터와 같이 성공적으로 사용됩니다. 작업 시간을 측정하기 위해 시간, 기계 시간과 같은 지표가 사용됩니다. 내부 통제를 행사할 때 통제 조직의 대상과 그에 따른 검증 대상은 기업 활동의 주기인 공급, 생산, 판매입니다.

내부 통제는 지속적으로 수행됩니다. 필요에 따라 별도의 통제 조치를 취하고 있습니다.

기업의 경영진은 통제 절차의 구성, 시기, 빈도를 독립적으로 설정합니다. 내부 통제 조직의 주요 원칙은 편의성과 효율성입니다. 첫 번째 및 세 번째 부분(입문 및 최종)의 일부인 필수 감사 결과를 기반으로 한 감사 보고서는 공개 문서입니다. 경제 실체의 재무 제표에 관심있는 각 사용자는 이러한 진술에 대한 감사 보고서에 익숙해 질 수 있습니다. 기업의 기밀 정보는 감사 보고서의 분석 부분 일 뿐이며 감사 결과에 따라 감사 대상 경제 주체의 경영진에게 감사인이 작성한 정보입니다.

재무제표를 공표할 때 감사 결과도 함께 표시됩니다. 모든 내부 통제 문서는 엄격하게 기밀로 유지됩니다. 내부 통제는 구조를 구성하고 주어진 시간에 기업의 목표를 충족하는 상태로 유지하도록 설계되었습니다. 기업이 한 가지 유형의 활동만 있고 공급 계약에 의해서만 제품을 판매하는 경우 하나의 외부 통제 구조에 해당합니다. 동일한 기업이 무역관을 통해 소매점에서 제품 판매를 조직하는 경우 내부 통제 구조는 다음과 같아야 합니다. 변경됩니다. 따라서 내부 통제의 주요 목적은 설정된 규칙에 따라 활동을 수행하는 것입니다.

내부 감사는 다음 작업을 해결합니다.

1) 자산 상태에 대한 통제 및 손실 방지

2) 내부 통제 절차의 이행 확인

3) 내부 통제 및 정보 처리 시스템 기능의 효율성 분석

4) 경영 정보 시스템에서 발행한 정보의 품질 평가.

따라서 내부 감사의 틀 내에서 정책 및 관리 품질에 대한 세부 통제뿐만 아니라 수행됩니다.

내부감사인은 다음과 같은 기능을 수행합니다.

1) 법의 틀 내에서 회사 정책을 개발하기 위한 통제 시스템의 검증

2) 회사 운영의 경제 및 효율성 평가;

3) 프로그램 목표 달성 수준 확인

4) 경영진이 의사결정에 사용하는 정보의 정확성 확인.

감사인은 기업의 경영진에 대해서만 직무를 수행할 책임이 있습니다.

14. 견적(예산), 비용 센터, 책임 및 예산 편성을 확인하는 절차

예산 책정은 경제 활동 조정의 효율성, 기업의 경제 프로세스 관리 용이성, 변화하는 외부 및 내부 조건에 대한 조직의 더 나은 적응을 개선하고 위반 위험을 줄이는 데 사용됩니다. 이것은 기업의 비용 센터에 의한 자원 흐름의 계획, 회계, 제어 및 책임 센터의 활동 결과에 대한 특정 시스템입니다. 예산 (추정) 형성의 본질은 소비자 및 기업이 일반적으로 요소 별 비용 예산 (추정)을 수신하여 상위 수준의 예산에서 하위 수준의 예산을 결론 짓는 것입니다. 개발 된 재무 전략에 따라 자금 및 자원, 수령, 지출을 제어합니다. 예산 (추정)은 1 년, 5 년, 분기, 모든 기간을 포함 할 수 있습니다. 프로그램의 형태.

비용 센터 - 이것은 비용을 관리하고 통제하기 위해 계획이 조직되고 생산에 대한 비용 회계와 같이 구조적으로 분리된 세분화입니다.

책임 센터 - 이것은 작업 결과를 책임지는 관리자가 이끄는 기업의 구조적 별도 부서입니다. 책임 중심점은 회계 프로세스에서 비용 중심점과 관리자의 책임을 결합합니다. 예산 시스템의 비용 및 책임 센터는 예산 집행 및 얻은 결과에 대한 보고서를 작성합니다.

견적, 비용 센터 및 책임을 확인하여 수령 및 지출의 동기화를 평가하고, 편차를 식별하고, 이러한 편차의 원인, 시간 경과에 따른 지표의 추세, 견적 및 센터의 운영 및 전략적 관리의 효율성을 분석할 수 있습니다.

견적(예산), 비용 센터, 책임 및 전체 예산 책정 프로세스 확인은 다음으로 구성됩니다.

1) 생산 및 재고 예산의 예산 기간 내 재고 품목 (재고 및 자재), ​​완제품 재고, 수요 및 재고 수준의 변화에 ​​대한 필요성 분석;

2) 광고 활동의 이행, 정책 조건, 시장 상황 등에 미치는 영향 분석

3) 가격 역학 분석 및 성장 또는 비용 감소, 변경 이유(판매 예산)

4) 예산 기간 동안 직접 비용 유형별 지출 비율 분석, 제품 원가에서 재료비가 차지하는 비율 평가

5) 수익성 수준 분석, 생산량, 요인 변화에 따른 이익 수준 변화, 예산 기간의 생산 및 판매 균형 분석;

6) 생산량의 변화와 관련된 계획 비용 분석;

7) 보조 상점 예산의 보조 상점 및 섹션에 대한 계획 비용 수준 분석;

8) 변동비 비율의 변화 추정

9) 시장에서 제품을 홍보하는 데 필요한 비용 수준, 운송, 포장, 광고, 마케팅 비용, 구현 프로세스의 결과로 인한 중개 비용, 예산 책정된 상업 비용 분석

10) 고정 비용 분석, 예산 관리 비용, 생산 활동 유형별 분배 분석;

11) 예상 수익, 이익, 수익성, 이전 기간에 따른 변화, 준비금, 자금, 회계 프로세스 최적화 분석

12) 기업 활동의 맥락에서 수입원 및 지출 자금 목적 분석;

13) 조직의 자산 및 부채 분석.

15. 상업 조직(기업)의 내부 재정 통제 및 경제 내 결제

농장 내 상업 계산에는 조직 및 기술 문제를 독립적으로 해결하도록 설계된 단위 기업의 구조적 조직 내 할당이 포함됩니다. 그들은 조직의 자산을 임대할 수 있습니다. 이 하위 부문은 조건부로 기업에서 장부가로 자원을 구매합니다(하위 부문의 행정부와 노동 조합 간에 합의된 대로). 내부 통제는 기업 경영진이 조직하고 비즈니스 거래의 합법성, 경제적 타당성을 결정합니다.

이러한 부서는 조건부로 할인 가격으로 기업에 제품이나 서비스를 판매하고 조건부 이익을 뺍니다. 농장 상업 계산.

내부 통제의 기능에 따라 관리 통제와 같은 유형의 통제가 구별됩니다.

관리 제어 - 이것은 조직 전략의 효과적인 구현을 위해 기업의 직원에 대한 관리자의 영향 프로세스입니다. 동시에 주요 임무는 책임 센터를 통제하는 것입니다. 즉, 책임센터의 입출력에 계획된 정보와 실제 정보를 반영, 처리, 통제할 수 있는 시스템이 필요하다.

효과적인 관리 통제 시스템을 구성하는 것이 중요합니다. 이를 통해 기업 경영진이 현장 상황을 더 잘 탐색할 수 있는 부하 직원에게 비용 관리 권한을 위임할 수 있습니다. 이러한 기능은 관리뿐만 아니라 관리 및 재정적 통제의 도움으로 수행될 수 있습니다. 이러한 조건에서 내부 재무 통제는 경제 및 기술 관계 연구, 기업에서 부서로 또는 그 반대로 자원의 흐름, 부서에서 기업으로 이러한 자원 및 제품의 평가 추적, 표준 지표 모니터링, 규범과의 편차를 추적하고 이러한 편차에 영향을 미치는 이유를 찾습니다. , 현재 법률과 모순되어서는 안되는 비용 명명법 분석.

부서와 기업 간의 문서 흐름은 재무 통제의 대상이며 부서의 총 수입 결정은 할인 가격에서 자원 비용을 뺀 가격으로 평가되는 제품, 작업, 서비스 비용, 자금 공제를 기반으로 검증됩니다. , 필수 지불. 나머지 소득은 급여를 지급하는 데 사용되는 자활 소득입니다.

적절하고 신중하게 제어하기 위해서는 단위의 세부 사항을 이해해야 합니다. 즉, 재정 관리의 구현을 진행하기 전에 해당 단위의 활동을 규제하는 모든 문서를 작성해야 합니다. 결정, 명령, 규정, 내부 현지 규정입니다.

재정 통제의 도움으로 기업의 경영은 효과적인 재정 및 경제 관리를 수행할 수 있으며 소유자는 자본 관리자를 모니터링할 수 있으므로 민간 투자 및 시민의 개인 자금을 경제에 유치하기 위한 특정 보증을 제공할 수 있습니다. 기업에서 재무 통제를 구현하는 것은 허용되는 표준과의 편차 감지 및 가능한 가장 빠른 단계에서 재료 자원 지출의 합법성, 효율성 및 경제성 원칙 위반과 관련이 있습니다. 이를 통해 시정 조치를 취하고, 가해자를 재판에 회부하고, 발생한 피해에 대한 보상을 받고, 향후 그러한 위반을 방지하기 위한 조치를 취할 수 있습니다.

강의 3. 재정 관리

1. 재정적 통제의 개념

국가는 다음에 영향을 주어 재정 정책을 시행합니다.

1) 조세 정책을 통한 재정 관계의 범위;

2) 신용관계의 규제

3) 금융시장의 규제

4) 상각 기금 및 국가 지원 시스템의 형성.

재정 정책의 변화와 목표에 따라 국가는 경제 및 사회 과정의 특정 측면에 대한 규제에 대한 개입을 약화시키거나 강화합니다.

직접 국가 재정 관리의 영역에는 공공 재정만 포함됩니다. 공공 재정의 관리는 최고 입법 기관에 의해 규제됩니다.

국가 재정 시스템의 가장 중요한 부분은 국가 예산입니다.

예술에 따라. 10 러시아 연방 예산 코드의 "러시아 연방 예산 시스템의 구조"에서 예산 시스템은 세 가지 수준의 예산으로 구성됩니다.

1) 연방 예산 및 주 예산 외 기금의 예산

2) 러시아 연방 주제의 예산 및 영토 예산 외 기금의 예산;

3) 지역 예산.

러시아 연방 예산 코드는 통합 예산 시스템을 설정합니다. 통일성과 함께 예산 체계의 수준 간의 수입과 지출의 경계와 예산의 독립성의 원칙을 기반으로 합니다. 이에 따라 각 예산 수준에는 예산 권한을 가진 기관 시스템이 있습니다.

재정은 국가의 기능과 임무, 확장된 재생산을 위한 조건을 보장하는 기업의 재생산 기능을 수행하기 위한 중앙 집중식 및 분산형 자금 자금의 형성, 분배 및 사용과 관련된 경제적 관계입니다.

현금 수입의 형성 및 사용을 위한 도구로서 금융은 다음과 같은 기능을 수행합니다.

1) 유통;

2) 규제;

3) 통제;

4) 배포 프로세스의 진행 상황을 반영합니다.

재생산 과정, 국가의 사회적 문제 해결에서 그들이 매우 중요하다는 것이 분명합니다.

재무 관리 - 경영활동의 일종이다.

따라서 재무 통제는 의사 결정의 유효성과 효율성을 평가하고 승인된 표준과의 편차를 식별하고 이를 제거하기 위한 조치를 취하기 위해 관리 대상의 재무 활동을 모니터링 및 확인하는 시스템입니다.

재무 통제의 목적은 다음을 제공하는 것으로 표현될 수 있습니다.

1) 생산 효율성의 증가 및 자금 지출;

2) 과세 분야의 현행법 준수

3) 회계의 정확성;

4) 예산 준비 및 집행의 정확성;

5) 전사적 자원의 사용 현황과 효율성을 점검한다.

6) 재정 자원의 성장을 위한 준비금 식별;

7) 외환 거래의 정확성.

현재 금융 통제 표준화를 위한 통일된 국제 시스템이 형성되고 있습니다. 그 원칙은 유럽 국가에서 개발된 제어 시스템 구성에 반영됩니다. 재정 통제의 국제 규칙은 독립성, 투명성, 합법성, 객관성, 책임, 균형, 일관성의 원칙을 기반으로 합니다.

재무 통제 기관은 활동을 확인하는 법인 또는 자연인으로부터 독립성(조직적, 기능적, 물질적 등)이 있어야 합니다. 독립은 그들의 활동을 규율하는 법률에 공식적으로 명시되어야 합니다.

2. 재정관리의 기능

각 기업의 수준에서 통제 기능은 주로 모든 직원의 직무 수행을 가장 효과적으로 목표로 하는 조치의 구현으로 구성됩니다.

모든 활동 분야의 제어를 통해 모든 시스템이 정확하고 명확하게 작동할 수 있습니다.

재정 통제는 금융 시스템이 제대로 작동하도록 하고, 적시에 그 결점을 드러내고, 탐지된 위반의 결과를 시정하고, 재정 규율을 개선하고, 재정 남용을 중지합니다.

재정 통제 과정의 기초는 경제 활동의 모든 영역에서 발생, 발전 및 변형의 패턴, 사용 효과를 연구하기 위해 대상 또는 현상을 분석하는 것입니다.

국가 재정 통제는 세금 계산 검사, 조직의 정부 명령 이행, 보조금, 보조금, 대출 및 해당 세금 혜택의 부여 및 반환 절차를 통해 경제의 공공 부문과 기업 활동 및 기능을 모두 포함합니다.

통제의 대상은 시장 관계 주체의 재정 및 경제 활동 과정, 즉 국가와 법인 및 개인 간의 화폐 관계 영역, 예산 프로세스 영역, 소득 및 영수증의 재분배 및 효과적인 사용입니다.

재무 통제 기능에는 다음이 포함됩니다.

1) 분석 - 국가 예산 기금 사용과 관련하여 현행법 시행에 대한 분석, 연구를 위한 다양한 조치를 포함합니다. 금융 활동 주제의 수입 및 지출 형성의 편차 식별; 국가 기관 (부처, 부서, 기타 기관)의 재정 활동 영역의 편차; 일탈의 원인 분석(이러한 일탈을 초래한 사실 조사, 유죄인정 확인);

2) 조정 - 기업 및 조직, 기타 통제 대상의 재정 및 경제 활동에 대한 식별된 위반을 제거하기 위한 제안 개발을 포함합니다.

3) 예방 기능 - 검사 결과 요약 자료를 기반으로 위반 방지, 재정 규율 강화, 재정 통제 효율성 향상, 통제 작업 개선, 새로운 통제 방법 및 방법 개발을 위한 조치 개발로 구성됩니다.

현대 상황에서 최우선 방향은 위반 및 남용 방지, 위반 방지 수단 개선, 위반 가능성 및 남용을 방지하기 위해 위법 행위에 신속하게 대응, 이러한 조치를 억제하고 가해자를 식별하는 것을 목표로 하는 예방 기능입니다.

기업에서 재무 통제를 구현하는 것은 가능한 한 가장 빠른 단계에서 물질 자원을 소비하는 합법성, 효율성 및 경제 원칙에 대한 허용 표준 위반 및 위반 감지와 관련이 있습니다.

이를 통해 시정 조치를 취하고 가해자를 재판에 회부하고 발생한 피해에 대한 보상을 받고 향후 이러한 위반을 방지하기 위한 조치를 취할 수 있습니다.

따라서 위의 모든 내용을 요약하면 재정 통제는 기관, 기관 및 금융 활동 주체 간의 국가의 모든 재정 관계를 관리하고 규제하는 기능을 수행한다는 점에 유의해야 합니다. 통제의 주체, 통제의 대상, 통제의 주제, 통제의 원리, 통제의 방법(방법), 통제의 기술과 기술, 통제의 결과에 대한 의사결정, 통제의 효율성 평가, 재정 통제의 메커니즘을 결정합니다.

3. 재무관리의 구성요소

재무 통제 시스템에는 회계 시스템, 통제 환경 및 별도의 통제가 포함됩니다.

회계 시스템은 기업의 회계 정책, 기록 유지 및 재무 제표 작성을 담당하는 구조 단위, 회계 직원 간의 의무 및 권한 분배, 준비, 배포, 문서 보관, 비즈니스 거래를 반영하는 등록부 구성, 이러한 거래를 기록하기 위한 절차, 레지스터의 데이터를 요약하는 형식 및 방법, 기록 보관 및 보고의 자동화 도구.

통제 환경은 재무 통제 시스템을 수립하고 유지하기 위한 통제자의 인식과 실질적인 조치입니다. 책임과 권한의 분배, 재정적 통제를 행사하는 절차, 외부 요인을 포함합니다.

권한의 올바른 분배는 정당하고 편리한 분업을 제공하고, 자원을 절약하고, 기능의 중복을 제거하고, 보다 완전하고 철저한 통제를 허용합니다.

외부 요인 - 재정 통제, 학대 과정에 압력을 가하는 경우. 제어 - 해당 법률에 따라 거래가 완전히 등록되고 모든 위반이 신속하게 감지되고 이러한 위반의 결과가 명확하도록 설계된 방법 및 규칙 - 회계 및 보고 데이터의 신뢰성에 미치는 영향.

В 재무 관리 시스템에는 다음이 포함됩니다.

1) 기업의 모든 구조 부서에서 행사하는 관리 및 재무 통제

2) 회계 및 금융 서비스와 독립적인 내부 감사의 별도 전문 부서.

산업 기업에서 책임 중심은 작업 결과를 책임지는 리더가 이끄는 개별 워크샵, 섹션, 팀입니다.

내부 재무 통제를 구현하기위한 가장 중요한 조건은 경제 활동의 다양한 측면을 반영하는 일반화 된 재무 지표뿐만 아니라 회계, 통계 및 운영보고에 포함 된 재무 정보입니다. 재무 정보는 또한 관리 회계의 정보 기반으로 사용되지만 분명히 이에 국한되지는 않습니다.

내부 통제:

1) 일반적으로 내부 컨트롤러 또는 내부 감사라고 하는 직원이 기업(또는 관리 구조) 내에서 수행합니다.

2) 기업 경영진의 결정에 의해 조직된다.

3) 기업의 비용으로 유지됩니다.

내부 컨트롤러의 책임 ~ 일 수있다. 포함:

1) 제어 시스템의 효율성 검증

2) 기업의 효율성 평가

3) 프로그램 목표 달성 수준의 결정. 내부 통제 서비스의 조직은 사업체의 선택 사항입니다.

관리 대상의 관리에 의존하는 내부 통제 기관이 수신한 정보가 소유자 간의 신뢰를 불러일으키지 않는 경우 외부 재정 통제가 필요합니다. 일반적으로 외부 통제의 주요 목적은 재무 제표에 표시된 재무 상태의 신뢰성, 일반적으로 받아 들여지는 회계 원칙 및 법적 규범에 따라 사업체의 운영 및 현금 흐름 결과의 준수에 대한 의견을 형성하는 것입니다. .

일반적인 경우 우리는 통제 대상의 재정 상태의 신뢰성, 활동의 합리성과 효율성에 대해 이야기하고 있습니다. 따라서 내부 및 외부 재무 통제는 대체로 서로를 보완합니다.

4. 내부재정관리의 주요 업무 및 방향

내부 재무 통제는 일반적인 관리 통제 시스템의 필수적인 부분입니다. 넓은 의미에서 아래 내부 통제 시스템의 기능 목적 다방면의 경쟁에서 지속 가능성과 최대 개발뿐만 아니라 효과적인 기능을 보장하는 상업 조직의 다양한 자원과 잠재력의 보존과 효율적인 사용을 이해해야 합니다. 내부재정관리업무는 다음과 같습니다.

1) 회계 업무 지원, 즉 직무를 효과적으로 수행하기 위해 전문가를 모니터링합니다.

2) 회계정보의 신뢰성 검증

3) 조직 자산의 안전에 대한 통제;

4) 모든 관심 문제에 대한 필요한 정보를 관리 기관에 제공합니다.

5) 예방 조치의 이행을 통한 오류, 위반, 남용, 왜곡으로부터 보호

6) 회계 업무의 규율을 개선합니다.

기업의 규모, 작업의 개별 특성, 내부 재무 관리 서비스 책임자가 설정한 목표 및 목표에 따라 통제 영역은 다음과 같을 수 있습니다.

1) 기업의 재무 및 경제 활동에 대한 통제

2) 주제의 발전 방향 준수에 대한 통제;

3) 피험자의 효과적인 활동을 통제하고 보장합니다.

4) 결제 및 지불 거래, 생산 비용, 판매 제품 수익금 수령에 대한 통제

5) 재무 결과 형성에 대한 통제

6) 회계상의 왜곡표시 식별, 예방 및 수정

7) 법률 준수에 대한 통제, 예산 및 예산 외 자금으로 적시성 합의;

8) 적시성과 정확성, 모든 비즈니스 거래 회계 반영의 완전성에 대한 통제

9) 회계 입력의 정확성에 대한 통제

10) 기업 활동 분석

11) 투자 및 기타 프로젝트의 실행에 대한 통제

12) 관리 시스템에 제공된 정보의 신뢰성 제어

13) 외부 컨트롤러와의 상호 작용 조직, 검사 및 통제 기관의 대표, 내부 조사 조직, 상황을 조사하기 위한 통제 위원회 구성. 또한 주제의 머리가 관심을 갖는 모든 문제에 대한 통제 조치가 이러한 영역에 추가되어야 합니다.

내부 통제 시스템의 전반적인 목표 달성은 조직의 관리 및 개발의 효율성을 판단하는 데 사용할 수 있는 다음 지표를 달성하기 위해 다양한 요소의 상호 작용에 의해 보장됩니다.

1) 채택된 행동 및 전략 과정에 대한 조직 활동의 준수

2) 재무, 경제, 시장 및 법적 관점에서 조직의 지속 가능성;

3) 현재의 재정 및 경제 활동의 질서와 효율성;

4) 재산의 안전;

5) 성공적인 관리 및 효과적인 관리 결정을 위한 기본 문서의 완전한 수준과 정확성, 기본 정보의 품질

6) 회계 시스템의 성과 지표;

7) 노동 생산성 향상, 생산 및 유통 비용 절감, 재정 및 경제적 성과 향상;

8) 모든 유형의 자원을 합리적이고 경제적으로 사용합니다.

9) 조직의 공무원 및 기타 직원이 행정부에서 정한 요구 사항 및 규칙을 준수합니다.

10) 러시아 연방 및 그 구성 기관의 당국과 지방 자치 정부의 권한 있는 기관에서 발행한 연방법 및 부칙의 요구 사항 준수.

이러한 작업과 다른 많은 작업은 조직에서 효과적인 내부 통제 시스템을 만드는 데 결정적인 역할을 합니다.

5. 금융투자에 대한 통제

금융 투자 - 기업이 소득을 창출하기 위해 자산이나 자금을 소유, 임시 사용 또는 관리하는 양도. 그들은 단기 또는 장기가 될 수 있습니다. 금융 투자에는 증권에 대한 투자, 다른 기업의 승인된 자본, 대출 및 차입 제공도 포함됩니다.

그러한 투자에 대한 회계 절차는 현행 법률 및 기업에서 채택한 회계 정책 준수를 위해 통제됩니다.

또한 증권 판매 계약(헌장, 다른 기업의 승인된 자본에 대한 투자의 경우 구성 문서), 주주 명부에서 발췌, 지불 문서, 증명서 및 증권 가용성을 분석합니다.

보관 또는 관리 중인 증권이 있는 경우 양도된 증권의 관련 계약 및 등록부를 확인합니다(증권의 번호, 시리즈, 액면가, 수량, 유형을 표시해야 함).

지급서류를 통제할 때 지급순서(명목금액보다 높거나 낮음), 배당금 지급 절차를 확인합니다.

금융 투자와의 거래에 대한 서신, 분석 및 종합 회계 유지 절차, 은행 예치소에 유가 증권 보유 비용 회계 절차, 배당금 지급 과세 절차 (개인 소득에 대한 원천 징수 ).

금융 투자로 영업 수익을 반영하는 절차, 유가 증권 구매 가격의 액면가 초과를 반영하는 절차 및 그 반대의 절차가 확인됩니다. 유가 증권 상환 절차를 확인하고 상환 날짜에 대차 대조표의 가치가 명목 가치와 같은지 확인해야합니다.

금융 투자에 대한 운영 통제에 특히주의를 기울입니다. 투자의 경제적 효율성, 즉 금융 투자 결정에 영향을 미치는 기준을 연구합니다. 활동 투자가 이루어지는 기업의 재정 및 경제 활동의 세부 사항을 알아야 합니다. 즉, 조직의 관리는 재정 투자 문제, 예상 이익 금액 및 다른 기업에 참여하고 모든 계약 문제를 해결합니다.

컨트롤러는 이러한 작업이 다른 거래 및 동기를 은폐하지 않았는지, 즉 개인이 다른 회사를 통해 불법 소득을 얻기 위해 기업 자금을 인위적으로 전용하지 않았는지 확인해야 합니다.

다른 조직의 금융 투자를 통제 할 때 공동 활동에 대한 합의, 그러한 활동을 생성하는 목적, 공동 운영에 대한 회계 절차 (누가 유지, 공동 업무 및 참가자의 운영에 대해 별도의 회계 구성 여부 공동 활동의 기록 보관을 위임받은 사람), 투자 운영으로 인한 세금 소득 지불 절차.

부여된 대출, 회계 명세서 및 기타 계산에 대한 작업을 확인할 때 RAS 19/02에 따라 할인 가치를 평가해야 하며, 처분 대상의 초기 비용 계산은 권리 할당 순서대로 확인됩니다. 주장하다.

유가 증권 감가 상각 준비금 설정 절차 및 정기적으로 증권 거래소에 상장 된 유가 증권의 재평가 절차를 감독합니다. 이 재평가는 현행법을 준수해야 합니다(27년 1997월 40일자 증권 시장에 대한 연방 위원회 법령 No. XNUMX "증권 시장 및 투자 기금의 전문 참가자가 특정 회계에 반영하는 규칙 승인 유가 증권과의 운영").

어음, 채권, 증서, 선물, 옵션 등의 거래 순서를 확인합니다.

모든 유가 증권은 부계정 계정 004 "Strict Accountability Forms"에 액면가로 기록되어야 하며 유형별로 특별 저널에 등록되어야 합니다.

6. 내부 재무 통제 조직의 기본 요구 사항

내부 재무 통제의 주요 원칙은 다음과 같습니다.

1) 직무 분담

2) 허가 및 승인

3) 물리적 통제;

4) 증거의 중요성.

감사인의 불만족스러운 성과의 위험을 줄이기 위해 경영진은 감사인을 정기적으로 검토하여 업무의 효율성과 오류 수정의 정확성을 결정해야 합니다.

대기업의 경우 정기적인 재무 통제의 잠재적 이점이 내부 감사 부서를 설립하는 비용보다 더 큰 경우가 많습니다.

중요한 통제 기준은 잠재적 손실의 감소입니다. 제어 시스템은 다음과 같은 문제에서 기업 관리자를 돕기 위해 설계되었습니다.

1) 다양한 대안적 조치 중에서 선택하고, 일정 기간 내에 취해야 할 조치를 계획합니다.

2) 특정 수행자의 오류 식별. 정확한 예측이 있는 상태에서 비현실적인 계획을 세우거나 특정 마케팅, 투자 및 기타 결정을 구현하기 위해 취해야 하는 조치를 실행하지 않는 것으로 구성될 수 있습니다.

3) 실수를 수정하고 성공을 통합할 수 있는 조치의 구현.

제어 시스템의 핵심 요소는 다음과 같습니다.

1) 통제 대상 - 구조적 부서의 예산;

2) 통제 대상-예산의 개별 지표 (임금 기금 한도 준수, 원자재 및 자재 비용, 에너지 등);

3) 통제 대상 - 기업의 구조적 분할 및 경제 서비스;

4) 예산 통제 방법 - 실제 예산 지표와 계획된 지표의 편차를 절대 금액으로 결정하는 데 필요한 절차의 구현. 기업의 통합 예산 중 수익 부분의 구현에 대한 통제는 운영 (현재) 및 투자 활동의 중단없는 자금 조달을 보장하도록 설계되었습니다. 이 통제는 재무부가 수행합니다.

기업의 통합 예산 중 지출 부분의 준수에 대한 통제는 중요한 문제이며, 그 해결은 기업의 경제 및 재무 활동의 효율성에 달려 있습니다. 이 문제를 성공적으로 해결하려면 다음을 보장하는 관리 절차를 수행하기 위한 명확한 절차를 수립하는 것이 좋습니다.

1) 계획된 기능 및 통합 예산에서 실제 편차에 대한 운영 분석(월별, 분기별)

2) 비생산적인 비용 및 손실을 제거하기 위한 조치 개발 및 분석 중에 식별된 비용 증가 요인;

3) 수익 및 지출 부분을 조정하기 위해 복잡하고 기능적인 예산 실행에 대한 분석 자료 기업의 실행 및 제출.

각 기업은 예산 집행에 대한 정보를 신속하게 (매일) 수신하고 수입 및 지출 부분을 적시에 조정하는 데 도움이 되는 구성 요소 자동 예산 계획 시스템(로컬 컴퓨터 네트워크 기반)을 만들고 구현하는 것이 좋습니다. 사업체의 재무 관리의 효율성을 향상시키기 위해.

예산 통제와 함께 회사 내 통제의 중요한 요소는 다음을 포함하는 기업 재무 제표의 재무 분석입니다.

1) 수평적 대차대조표 분석 수직 분석; 유행 분석;

2) 재무 비율 분석(유동성, 지급 능력 및 수익성).

질적으로 새로운 수준의 계획 및 통제로 이동한 후 기업은 더 매력적이 되어 투자자, 채권자 및 기타 파트너에게 개방되어야 하며, 이는 생산을 확장하기 위해 재무 능력을 확장할 것입니다.

7. 금융감독기관의 종류 및 제도

재정 통제는 국가와 비국가로 나눌 수 있습니다. 국가 재정 통제는 러시아 연방 헌법 및 기타 법률에 기반한 당국 및 행정부의 복잡한 통제 조치 시스템입니다.

그 목적은 세금 국가 제품의 배포 비용 비율을 추적하고 공공 재정 자원의 형성과 관련된 모든 현금 흐름 채널을 통제하는 것입니다 (수령의 완전성 및 적시성, 의도 된 사용).

25.07.1996 년 1095 월 25.07.2000 일 러시아 연방 대통령령에서 러시아 연방 대통령령 No. 18.07.2001 "러시아 연방의 국가 재정 통제를 보장하기위한 조치"(XNUMX 년 XNUMX 월 XNUMX 일 개정, XNUMX 년 XNUMX 월 XNUMX 일) 러시아 연방의 국가 재정 통제에는 연방 예산 집행 및 연방 비예산 기금 예산, 자금 순환 조직, 신용 자원 사용, 국가 내부 및 외부 부채, 국가 준비금, 재정 및 세금 혜택 및 이점 제공.

국가 재정 통제의 목적은 재무부에 대한 자금의 흐름을 극대화하고 부적절하고 비효율적인 지출을 방지하는 것입니다.

주정부 컨트롤러는 우선 재정 규율의 준수를 확인합니다. 즉, 예산 자원, 예산 외 자금, 중앙 은행 자금, 지방 정부 등을 포함하여 공공 자금 사용에 관한 모든 확립된 주 지침의 엄격한 실행을 확인합니다. 컨트롤러는 다음을 수행합니다. 주로 경제의 공공 부문에서 감사 및 견제 할 권리. 개인 및 기업 비즈니스 영역은 세금, 국가 자원 사용과 같은 특정 범위의 문제에 대해 부분적으로만 국가의 통제를 받습니다.

비 국가 재정 통제에는 회사 내부 및 감사 통제가 포함됩니다.

기업, 지점 및 자회사의 재무 및 경제 활동에 대한 내부 통제는 기업 자체, 경제 서비스에 의해 수행되며 운영 (현재) 및 전략적으로 구분됩니다.

1980년대 후반부터 러시아 연방에서 발생한 감사 통제는 독립된 비 부서 재정 통제로, 국가 인증을 통과하고 감사 기업가로 등록된 개인과 감사 회사(해외 포함 하나), 러시아 법률에 의해 제공되는 조직 및 법률 회사가 있어야 합니다(개방형 주식 회사 제외).

경제 선진국의 금융 통제 기관 시스템은 일반적으로 동일하며 다음 요소를 포함합니다.

1) 최고 감사실 - 의회 또는 국가 대통령에 직접 종속되는 감사관(회계실). 이 부서의 목적은 공공 자금과 국가 재산의 지출을 통제하는 것입니다.

2) 국고로의 세수 흐름을 통제하는 대통령, 정부 또는 재무부에 종속된 세무 부서;

3) 하위 기관에 대한 검사 및 감사를 수행하는 정부 부서 내의 감독 구조;

4) 보고 정보의 신뢰성과 재정 흐름의 적법성에 대한 검증 및 확인을 상업적 기반으로 수행하고 이익을 증가시키는 감사 회사.

국가 소유가 우세한 전체주의 국가에서 국가 재정 통제는 주로 재정 목표를 추구하는 글로벌 행정적 성격을 띤다.

8. 재무 통제 조직의 원칙 및 분류

주요 원칙은 독립성과 객관성, 역량 및 투명성입니다. 통제의 독립성은 통제 기관의 재정적 독립, 의회 임기에 비해 국가 통제 기관의 장의 긴 권한 및 헌법적 성격에 의해 보장되어야 합니다. 객관성과 능력은 감사 업무 수행을 위해 엄격하게 확립된 표준을 기반으로 하는 컨트롤러의 현행법, 높은 전문 수준의 컨트롤러 작업의 엄격한 준수를 의미합니다. 홍보는 대중 및 미디어와 금융 컨트롤러의 지속적인 커뮤니케이션을 제공합니다.

필수적인 원칙이 있습니다.

1) 통제의 효율성;

2) 컨트롤러가 부과하는 요구 사항의 명확성과 일관성

3) 통제 대상의 부패성;

4) 검사 및 감사 행위에 제공된 정보의 유효성 및 증거;

5) 재정적 위반 가능성의 예방(예방);

6) 금융범죄 혐의자의 무죄추정(재판 전)

7) 다양한 규제 기관 등의 조치 조정

각 기관과 통제 유형에는 자체 규정이 있습니다.

경제 주체에 대한 포괄적인 감사를 수행하기 위해 일반적으로 허용되는 규정에는 다음과 같은 통제 기관의 단계별 조치가 포함됩니다.

1) 재고 품목, 진행 중인 작업 또는 건설 대상, 반제품, 사무실 및 기타 장비, 현금 및 결제의 가용성 및 안전성에 대한 재고

2) 문서 실행의 정확성, 세부 사항 작성의 완전성 및 신뢰성, 승인 된 표준에 대한 검증을 위해 제출된 문서의 준수, 저품질 문서 식별, 결과의 산술 계산에 대한 시각적 검증 , 등.;

3) 금융 및 경제 거래 문서에 반영된 내용의 완전성 및 정확성 확인, 회계 기록부, 개발 테이블, 주문 일지, 총계정원장 등의 회계 기록 반영

4) 계산된 지표(임금, 세금, 감가상각액, 준비금, 대출이자 등) 계산의 정확성 검증

5) 보고의 정확성 검증 - 회계, 재무, 세금, 통계, 보험, 신용 및 기타 국가의 현행법이 제공합니다.

다른 유형의 통제(다큐멘터리, 주제별)에는 통제 부서 또는 회사 경영진이 결정한 적절한 규정이 필요합니다(내부 통제 중). 재무 통제는 일반적으로 다음 기준에 따라 분류됩니다.

1) 시행 규정 - 필수, 사전 예방적;

2) 보유 시간 - 예비, 현재(운영), 후속;

3) 통제 대상 - 대통령 : 입법부 및 지방 자치 단체; 집행 당국; 금융 및 신용 당국; 회사내; 성의; 심사;

4) 통제 대상 - 예산, 예산 외 자금, 세금, 통화, 신용, 보험, 투자, 세관, 통화 공급. 법인 및 개인의 재무 활동에 대한 의무적 통제는 법률에 따라 수행됩니다. 이것은 세무 감사, 예산 자원의 목표 사용에 대한 통제, 조직의 재무 및 회계 제표에 대한 의무적 감사 확인 등에 적용됩니다. 이니셔티브 통제는 재무 입법을 따르지 않지만 전술적 및 전략적 달성을 위한 재무 관리의 필수적인 부분입니다. 목표.

9. 러시아 연방의 재정 관리 조직 및 업무

국가 통제는 국가의 재정 정책을 구현하고 국가의 재정 안정화를 위한 조건을 만들기 위한 것이며 국가 조직과 비국가 경제 영역(상업 조직 및 시민) 모두에 적용됩니다.

러시아 법률에 따라 주 재정 통제에는 연방 예산 집행 및 연방 예산 외 기금, 자금 순환 조직, 신용 자원 사용, 국가 내부 및 외부 부채, 국가 준비금 집행에 대한 통제가 포함됩니다. , 재정 및 세금 혜택 제공.

국가 조직의 재무 통제는 모든 수준의 예산 및 예산 외 자금의 개발, 승인 및 실행에 대한 통제는 물론 국영 기업 및 기관, 은행 및 금융 회사의 재무 활동에 대한 통제입니다. 운영 통제는 러시아 연방 회계 회의소, 러시아 은행, 러시아 재무부(연방 재무부 본부 및 국가 재무 통제 및 감사부), 러시아 연방 조세 의무부, 러시아 연방 민사 소송법, 연방 집행 기관의 통제 및 감사 기관과 같은 국가 기관에 위임됩니다. 예산 및 세금 규율 위반, 재무 규범 및 표준 준수, 주 기금의 예산 및 예산 외 자금의 구성 및 사용에 대한 지표를 확립하기 위해 예산 집행 중 매일 예산 기관의 비용 견적을 수행합니다. 현재 통제는 운영 예산 회계 및 보고의 기본 문서를 기반으로 합니다.

동시에 제어 작업만 수행되는 것은 아닙니다. 예산의 세금 및 비과세 수입 징수 수준, 연방, 지역 및 지역 프로그램의 적시 및 목표 자금 조달, 예산 적자의 규모 및 해당 범위의 출처를 나타내는 현재 분석 없이는 불가능합니다. 현행 예산 법안은 규제 문제와 사회 및 조세 메커니즘의 자극을 조사합니다. 운영 통제는 자금의 수취 및 지출에서 발생할 수 있는 남용을 방지하고 재무 규율을 준수하고 현금 결제의 적시성에 기여합니다.

러시아 연방 대통령뿐만 아니라 대표 당국의 통제 활동은 국가 통제 기관의 활동과 인접합니다. 이러한 통제는 법률을 고려하고 채택하는 동안, 그리고 무엇보다도 연방 및 저예산 초안, 주 및 지방 비예산 기금의 예산을 고려하고 승인하며, 구현에 대한 보고서를 승인하는 동안 수행됩니다. . 예산 및 세금, 금융 및 은행에 관한 러시아 연방 두마 위원회 및 관련 소위원회는 재정 문제에 대한 전문가 및 분석 작업을 수행하고, 연방 예산 초안에 대한 의견을 제시하고, 과세, 은행 및 기타 유형에 대한 입법 제안을 평가합니다. 금융 활동의.

국가에 의한 경제 및 시민의 비 국가 영역에 대한 재정 통제 개념은 재정 규율 준수 영역, 즉 국가에 대한 다음과 같은 금전적 의무 이행에 영향을 미칩니다.

1) 세금 및 기타 의무 지불의 지불;

2) 현금 결제 조직, 기록 보관 및 보고를 위해 법률에 의해 설정된 규칙을 준수합니다. 재정 관리 기관의 활동은 10.11.2005년 09월 2일자 연방 재산 관리를 위한 연방 기관 No. 1773-XNUMX/XNUMX "On the State Financial Control Body" 서신에 의해 규제됩니다.

10. 재무관리의 구분

수행 시점의 재무 통제는 예비, 현재 (운영), 후속으로 나뉩니다.

사전금융통제는 금융거래 이전에 이루어지며 금융비리를 방지하기 위한 것입니다. 낭비적이고 비효율적인 자금 지출을 방지하기 위해 계획된 지출의 재정적 타당성을 평가합니다. 거시적 수준에서 이러한 통제는 국가 경제 발전의 거시 경제 지표 예측을 기반으로 모든 수준의 예산과 예산 외 자금의 재정 계획을 작성하고 승인하는 과정에서 수행됩니다. 마이크로 수준에서-재무 계획 및 견적, 대출 및 현금 신청, 사업 계획의 재무 섹션, 예측 대차 대조표 작성, 합작 투자 계약 등을 개발하는 과정에서 현재 (운영) 재무 통제는 화폐 거래, 금융 거래, 대출 및 보조금시 수행됩니다. 그것은 자금 수령 및 지출의 가능한 남용을 방지하고 재정 규율 준수 및 현금 결제의 적시 구현에 기여합니다. 여기서 회계는 중요한 역할을 합니다. 보고 예산, 재무 및 회계 문서를 감사하고 분석하여 수행되는 후속 재무 통제는 거시적 및 미시적 수준에서 적법성과 효율성 측면에서 재무 활동의 결과를 평가하도록 설계되었습니다.

재정 통제 방법. 다음과 같은 제어 방법이 있습니다.

1) 문서 및 카메라 감사(감사를 수행하는 과정에서 보고 문서 및 지출 문서를 기반으로 재무 활동의 특정 문제가 고려되고 식별된 위반을 제거하기 위한 조치가 설명됨)

2) 조사(조사 대상 경제 주체의 재정 상태 및 가능한 개발 전망을 결정하기 위한 광범위한 재정 및 경제 지표 포함)

3) 감독(특정 유형의 금융 활동에 대한 면허를 받은 경제 주체에 대해 규제 당국이 수행하고 확립된 규칙 및 규정 준수, 규정 미준수, 파산 및 위반으로 이어지는 고객의 이익에 따라 라이선스 취소가 수반됨)

4) 재무 상태 분석 (재무 통제의 한 유형으로 재무 활동 및 유동성, 자체 자본 제공 및 효율성의 전반적인 결과를 평가하기 위해 분기 또는 연간 재무 및 회계 제표에 대한 자세한 연구를 포함합니다. 그 사용);

5) 관찰(모니터링) (발행된 대출의 사용 및 고객의 재정 상태에 대한 대출 기관의 영구적 통제, 수령한 대출의 비효율적인 사용 및 유동성 감소는 대출 조건의 강화 또는 대출 요건에 대한 요구로 이어질 수 있습니다. 대출의 장기 상환);

6) 감사 (합법성, 정확성, 편리성, 효율성을 확인하기 위해 경제 실체의 재정 및 경제 활동에 대한 조사). 감사는 부서 내 통제 구조와 다양한 국가 및 비 국가 통제 기관 (재무 통제 부서 및 러시아 재무부, 재무부, 러시아 중앙 은행 및 감사 서비스 감사)에서 수행됩니다. ). 감사 결과는 위반을 제거하고 물질적 피해를 보상하며 가해자를 정의에 이르게 하기 위한 조치를 취하는 행위로 문서화됩니다.

강의 4. 분석 절차의 유형

1990년대 초 러시아 연방의 경제적, 정치적 변화. 대통령이 이끄는 새로운 정치 권력과 관련하여 인민 통제의 통제 기관 시스템의 상당한 구조 조정으로 이어졌습니다. президентский контроль.

연방 재무부, 러시아 조세 및 관세부, 회계실, 연방 조세 경찰청 등 새로운 재무 통제 기관이 나타났습니다. 러시아 재무부의 구조가 재구성되고 기능이 변경되었습니다. 일어났다 аудиторский контроль. Новые формы приобрели общественный финансовый контроль.

재무 통제는 다양한 기준에 따라 조건부로 분류될 수 있습니다. 특히 에 따르면 의 주제 구별 : 국가 통제 (대통령, 권력 및 지방 자치의 대표 기관 통제, 행정부 통제, 금융 및 신용 기관 통제) 및 부서 (부처, 주위원회 및 기타 정부 기관의 구조적 부서); 비국가(내부 농장(회사 내, 기업) 및 외부 감사(독립, 비부서)).

금융 활동 영역에 따라 예산, 세금, 통화, 신용, 보험, 투자 통제 및 통화 공급 통제가 있습니다.

재정 통제의 형태에 따라 예비, 현재 (운영) 및 후속으로 나뉩니다.

사전적 재무통제는 금융거래 이전에 이루어지며 금융비리를 예방하는 데 매우 중요합니다. 거시적 수준에서 이러한 통제의 예는 모든 수준의 예산과 재정 계획, GDP 분포의 타당성 평가를 기반으로 한 예산 외 자금, 국가 경제 발전을 위한 거시 경제 지표 개발을 작성하고 승인하는 과정입니다. 미시적 수준에서 이것은 재무 계획 및 견적, 대출 및 현금 신청, 사업 계획의 재무 섹션, 예측 대차 대조표 작성, 협회 각서, 합작 투자 계약 등을 개발하는 프로세스입니다.

현재(운영)재무관리는 금전거래, 금융거래, 대출 등의 시점에 이루어집니다.

후속 재무 통제는 재무 및 회계 기록을 분석 및 감사하여 사업체의 재무 활동 결과를 평가하고 재무 계획 및 예측을 제안된 재무 전략의 구현 효과 평가 결과와 비교하고 재무 비용을 다음과 비교함으로써 수행됩니다. 예상 등

수행 방법, 즉 재무 통제를 행사하는 방법 및 방법에 따라 검사, 설문 조사, 감독, 재무 활동 분석, 관찰 (모니터링), 감사가 있습니다.

이 조사는 검증과 달리 재무 상태와 가능한 개발 전망을 결정하기 위해 조사 대상 경제 주체의 광범위한 재무 및 경제 지표를 다룹니다.

감독은 특정 유형의 금융 활동에 대한 허가를 받은 사업체에 대해 규제 당국이 수행하며 확립된 규칙 및 규정을 준수합니다. 규정을 준수하지 않아 파산의 위험이 있고 고객의 이익이 침해되면 라이센스가 취소됩니다.

일종의 재무 통제로서의 재무 활동 분석에는 재무 활동 결과의 일반적인 평가, 재무 상태 평가 및 자기 자본 제공을 목적으로 정기 또는 연간 재무 및 회계 제표에 대한 자세한 연구가 포함됩니다. 그것의 사용의 효율성.

강의 5. 회계 관리

1. 회계시스템의 평가

재무 통제의 정보 기반, 즉 조직 및 개별 기업가의 활동에 대한 재무 통제 정보의 출처는 국가 법률의 요구 사항에 따라 유지 관리하는 회계입니다.

회계의 주요 업무는 다음과 같습니다.

1) 재무 제표의 내부 및 외부 사용자에게 필요한 조직의 활동 및 자산 상태에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보의 형성

2) 재무 제표의 내부 및 외부 사용자가 조직의 비즈니스 운영 과정에서 러시아 연방 법률 준수 및 편의, 재산 및 의무의 존재 및 이동, 재료, 노동의 사용을 통제하기 위해 필요한 정보 제공 승인된 규범, 표준 및 추정치에 따른 재정 자원

3) 조직의 경제 활동에 대한 부정적인 결과를 방지하고 재무 안정성을 보장하기 위해 경제 내 준비금을 식별합니다. 회계에 관한 러시아 연방 법률의 주요 목표는 다음과 같습니다. 재산, 부채 및 비즈니스 거래의 균일한 회계 보장, 재무 제표 사용자에게 필요한 조직의 재산 상태 및 수입 및 비용에 대한 비교 가능하고 신뢰할 수 있는 정보를 수집 및 제공 .

회계 문서는 재무 관리를 위한 주요 정보 소스입니다. 그 근거는 재무제표이며 다음과 같이 정의할 수 있습니다. 재무 제표는 사용자가 평가 및 특정 비즈니스 결정을 내릴 수 있도록 편리하고 이해하기 쉬운 형식으로보고 기간 동안의 변경 및 재무 상태뿐만 아니라 기업의 재무 상태 및 활동에 대한 요약 정보를 사용자에게 제공하기 위해 재무 회계 데이터를 기반으로 작성된 일련의보고 양식입니다.

재무회계는 생산회계 데이터(관리회계라고 함)를 요약하여 내부용으로 사용하고 있습니다. 회계 평가의 필요성은 재무 및 관리 회계를 기반으로 새로운 조건에서 결정됩니다.

기업은 경쟁 우위와 수익성 있는 재무 결과를 제공하는 이러한 관리 솔루션을 찾아야 합니다. 이를 위해 기업은 시장 상황을 연구하고, 독립적으로 활동을 계획하고, 공급 업체와 구매자를 찾고, 수용 가능한 가격을 설정하는 등의 작업을 수행합니다. 이 모든 결과로 기업은 경영 결정을 내리고 결과를 평가하기 위해 시기 적절하고 완전한 정보가 필요합니다. 반면에 기업은 자금을 투자했거나 투자할 예정인 사람들에게 관련 정보를 제공해야 합니다. 이와 함께 시장 상황에서 세금 납부의 정확성에 대해 국가에 보고해야 합니다.

따라서 시장 경제로의 전환과 관련하여 회계는 더 이상 회계 및 통계 기능을 중단하고 이해 관계자가 정보에 입각한 결정을 내릴 수 있도록 기업 활동에 대한 정보를 수집, 처리 및 전송하는 도구로 변합니다. 마음대로 투자할 수 있습니다.

기업 활동에 대한 정보에는 외부 사용자와 내부 사용자라는 두 가지 주요 범주가 있습니다.

내부 사용자에는 기업의 관리 직원이 포함됩니다.

재무 및 회계 제표의 외부 사용자에는 투자자, 채권자, 공급자 및 구매자, 국가, 증권 거래소 등이 포함됩니다.

2. 판매 계획 시 통제

판매 계획은 기업의 재정 및 경제 활동에서 중요한 단계이며, 현대 시장 관계에서는 효과적인 마케팅 정책을 수립하고 결과적으로 경제 활동의 의도한 재정적 결과를 얻는 것이 불가능합니다. 주제 활동의 모든 영역과 마찬가지로 판매 계획은 시간의 편차를 식별하고 편차의 출현에 영향을 미치는 요소 및 이 작업 영역을 담당하는 사람을 설정하기 위해 제어되어야 합니다.

판매 계획을 관리할 때 다음 사항을 고려해야 합니다.

1) 기업 개발 전략;

2) 기업의 가격, 추세 및 시장 상황, 자원 평가 및 실현되지 않은 기회를 고려한 최대 판매량

3) 이익을 극대화하기 위한 최적의 생산량;

4) 판매 계획과 생산 계획의 상호 연결;

5) 판매 계획을 생산 일정과 연결(타이밍 및 범위별)

6) 판매 계획과 재무 성과 계획을 연결합니다. 제품 종류와 판매량의 상호 영향(추가, 대체)에 따라 판매 계획을 통제할 필요가 있다.

판매 계획을 변경하는 절차와 방법, 계획이 수립되는 기반 지표 시스템, 계획 변경 가능성(계획 시스템의 유연성)을 확인해야 합니다.

판매를 계획할 때 통제가 포괄적이어야 합니다. 즉, 판매 계획은 재무, 인적 자원, 자원 비축량, 생산 능력, 저장 능력, 판매 시장과 관련된 조직의 위치, 원자재 구매 시장 및 재료, 판매 조건. 이 모든 것을 통해 기업의 조건, 기회 및 열망을 고려하여 실제 판매 계획을 세울 수 있습니다.

다음이 있습니다 판매 계획의 효과적인 통제를 위한 전제 조건:

1) 조직의 판매 계획은 기획 및 경제 부서에서만 처리되어야 하는 것이 아닙니다. 이에 대한 충분한 정보가 없는 기획 및 경제 부서가 조직의 활동을 계획하는 조정 역할을 하기 때문에 판매 계획은 판매 또는 마케팅 부서의 전문 부서에 위탁해야 합니다. 근본적으로 새롭고 수정 된 제품 판매 프로그램을 고려하여 제품 유형별 판매 (선적) 계획 초안 개발, 조직 서비스와의 조정은 판매 경제 국에서 수행해야합니다 ( 또는 마케팅) 계획 이행 결과를 책임지는 부서장이 이 활동을 조직하고 모니터링할 때 부서;

2) 시장 상황에서 판매 계획의 최적성에 대한 주요 기준은 판매 계획에서 통제 매개 변수의 회계 및 상관 관계입니다. 컨트롤러가 다음 지식 시스템을 소유하면 판매 계획을 효과적으로 제어할 수 있습니다.

1) 경쟁 환경, 시장 환경을 구성하는 요소, 개발 및 잠재적 판매 시장, 개발 및 계획된 제품;

2) 판매 지역의 입법 환경, 정치 및 경제 상황;

3) 재정 상태 - 제품 소비자의 구매력, 제품 수요, 수요 탄력성, 경쟁 제품의 기술 및 소비자 속성, 소비자 선호도, 심리;

4) 경쟁자의 활동, 가능한 전술 및 전략;

5) 정복된 시장에서 조직의 점유율과 확장 추세.

이러한 지식은 현재 시장 상황을 고려하고 계획을 빠르게 변경하고 모든 시장 변화에 유연하게 대응하여 판매 계획을 수립하고 통제할 수 있습니다.

3. 판매 계획 실행에 대한 통제

제품 판매 계획의 구현 모니터링은 다음을 확인하는 것으로 구성됩니다.

1) 제품 판매 계획의 정확성,보고 기간 동안의 작업 분배의 정확성;

2) 현재 및 장기 계획 간의 통신;

3) 계획 위반 사실, 이미 승인된 계획 변경 절차 및 조건 뿐만 아니라 이러한 경우 해당 계획 지표에 변경이 있었는지 여부;

4) 가장 중요하고 우선적으로 판매되는 제품 유형에 대한 계획 이행

5) 계획에서 사실의 편차의 원인을 확인합니다.

6) 일반적으로 그리고 생산 단위 측면에서 계획 이행;

7) 회계 데이터, 기본 문서와 함께 판매된 제품에 대한 보고 데이터의 준수, 이 보고 기간에 판매되지 않은 제품의 이러한 데이터에 포함된 사실이 있는지, 보고에 왜곡 및 추가 사실이 있습니까?

8) 계약에 의해 설정된 기한 내에 적절한 수량 및 품질의 제품 판매에 대한 임무 및 의무 이행;

9) 판매 계획 이행에 대한 운영 회계 문서;

10) 제품 판매 계획의 이행을 고려하여 고위 엔지니어링 및 기술 근로자 및 직원을 장려하는 절차를 준수합니다.

11) 계약 문서에 따른 제품 판매 계획의 불이행 또는 조건, 수량, 품질, 제품 범위 위반과 관련된 위약금, 위약금, 몰수 형태의 손실;

12) 제품 가격 적용의 정확성;

13) 판매되는 제품의 품질;

14) 총 판매량에서 고품질 제품의 비율 측면에서 판매 계획의 이행;

15) 품질이 낮은 제품을 판매하는 이유

16) 제품 마케팅 분야의 실패 및 비정규 작업의 원인;

17) 선적에 대한 일일 보고서, 계획된 목표에서 벗어난 원인 설정, 유죄인 식별, 위반 제거를 위해 취한 조치 평가 및 해결되지 않은 편차에 대한 모니터링 보고서

18) 영업 부서의 활동에 적용되는 내부 규정 - 이것은 영업 부서에 대한 규정, 지침, 영업 부서 전문가의 직무 책임 및 인증 대상 마케팅 활동의 기능적 관계 및 조직을 추적할 수 있는 기타 현지 문서입니다.

19) 가격 책정, 마케팅 전략 분야에서 내린 결정의 편리성;

20) 상품 이동.

조직의 판매 계획 (판매 계획, 배송) 구현에 대한 운영 제어 절차는 다음 순서로 수행하는 것이 좋습니다.

1) 영업 부서의 경제 국 장은 제품에 대한 지불에 따라 선적에 대한 일일 보고서를 기반으로 판매 계획의 구현에 대한 주요 통제를 행사하고 매일 판매 부서의 차장에게 제출합니다. 보고 기간 시작부터 당일의 판매 계획 실행에 대한 관리 보고서 및 선적에 대한 운영 일정 계획 실행에 대한 일일 보고서

2) 재무 부서 또는 회계 부서로부터 체결된 계약에 따른 결제에 대한 최신 정보를 받은 법률 계약국은 판매 사실을 경제국에 알립니다.

3) 영업 관리를 위한 영업 부서의 차장은 접수된 보고서를 분석합니다. 편차의 이유를 설정합니다. 범인을 식별합니다. 권한 내에서 조치를 취하고 정해진 절차에 따라 매일 영업 계획의 이행에 대한 정보를 영업 부서장에게 전송합니다.

판매 계획 구현에 대한 데이터를받은 영업 부서장은 대리인이 식별 한 편차의 원인을 분석하고 후자의 권한 내에서 취한 조치를 평가하고 자신의 능력 내에서 결점을 제거합니다.

4. 원가계산 확인방법

비용 회계 확인은 컨트롤러 작업에서 가장 시간이 많이 걸리고 책임 있는 부분입니다. 그것은 법률, 산업의 특성 또는 통제 대상의 활동 유형에 대한 철저한 지식이 필요합니다. 생산 원가 회계를 확인하는 목적은 생산 원가 구성에 특정 원가를 포함시키는 것의 유효성과 완전성을 확립하는 것입니다.

비용 회계 확인은 기업의 조직, 기술적 특징, 자원 및 활동 규모를 분석하는 방법의 적용으로 시작됩니다.

감사를 수행 할 때 조직의 회계 정책에 명시된 절차와 일반적으로 추적 방법으로 법에 의해 설정된 절차에 따라 비용 회계가 준수되는지 검사합니다. 감사하는 동안 비용에 상각 된 자원 평가의 정확성, 고정 자산, 무형 자산에 대한 감가 상각의 정확성,보고 기간에 비용을 귀속시키는 정확성이 결정됩니다. 표준화된 비용에 특히 주의를 기울입니다. 그래서 접대비, 여행경비, 광고비, 대부금 이자 등을 제작비로 귀속시키는 절차를 확인하고, 특별자금이 조성된 상환을 위해 경비를 경비로 귀속시키는 절차도 확인한다. 조직에서 사용하는 원가 회계 방법, 그룹별 분배, 포장 및 포장 비용 상각의 정확성, 부족, 손실, 결함 상각의 정확성이 확인됩니다. 또한 특별 기금과 순이익에서 자금을 조달하는 직원 혜택이 비용에 포함되는지 여부를 모니터링해야 합니다.

사회적 요구에 대한 기부금을 확인할 때 현재 법률에 따라 다양한 기금에 대한 의무 지불 계산의 정확성을 추적해야합니다.

감가 상각의 검증은 감가 상각 절차 준수, 비용 구성에 대상 감가 상각 비용을 포함하는 정확성을 확인해야합니다. 기타로 분류된 비용은 부정 및 왜곡 표시를 식별하기 위해 조사되어야 합니다. 여기에는 대출 사용 비용, 보안 비용, 전문가 유치, 임대료, 통신 서비스, 은행, 모집 대행, 광고 비용, 접대 비용 등이 포함될 수 있습니다. 여기에서 비용을 비용에 포함시키는 것의 타당성이 특히 주의 깊게 연구됩니다. 그들은 생산 유형별로 원가 회계의 정확성을 확인하고 종합 및 분석 레지스터뿐만 아니라 세무 회계, 총계정 원장,보고, 회계 명세서, 기본 문서를 확인합니다.

원가 회계 감사 중에 확인된 주요 위반 사항:

1) 생산 비용에 대한 비용 상각에 대한 잘못된 문서화;

2) 원가 회계의 내부 통제 시스템이 취약하다.

3) 워크플로 일정을 준수하지 않는 경우

4) 진행중인 작업의 목록을 수행하지 못함;

5) 간접비 추정에 대한 통제력 부족;

6) 보고 기간 동안 설정된 비용 분배 절차를 준수하지 않음

7) 분석 및 종합 비용 회계 데이터의 불규칙한 조정;

8) 자본 투자 비용을 생산 비용 및 기타 위반으로 귀속시킵니다. 위에 나열된 위반 사항은 분석, 조정, 비교, 추적, 산술 재계산, 선택적 및 완전한 데이터 검증, 테스트, 인벤토리 등의 방법을 사용할 때 감지됩니다. 회계의 신뢰성 확인은 원가 회계 감사 및보고 결과뿐만 아니라 소득세 계산의 정확성. 그리고 세무 회계의 오류는 재정적 손실과 벌금 및 과태료의 형태로 제재를 받을 수 있습니다.

5. 무형 자산의 회계 확인

무형 자산의 회계를 확인하는 것은 이러한 자산의 유형적 형태가 없고 무형 자산을 사용한 운영으로 인한 수익성 위험이 높기 때문에 몇 가지 특징이 있습니다. 회계에서 무형 자산은 고정 자산 회계에 대한 운영 반영과 유사하게 반영됩니다.

이러한 자산을 확인할 때는 민법, "특허에 관한 법률", "권리에 관한 법률", "컴퓨터 프로그램 보호에 관한 법률", 데이터베이스, 지적 재산권 보호에 관한 법률의 규정을 따라야 합니다. 권리 등

무형자산은 매매의 대상이기 때문에 일종의 상품형태를 갖추어야 하고 소유자로부터 소외될 가능성이 있어야 한다. 회계에서 무형 자산의 단위는 재고 항목입니다.

무형 자산의 인벤토리 대상은 하나의 특허, 인증서, 권리 양도 계약 등 서비스 또는 기업의 관리 요구에 대한 사용에서 발생하는 일련의 권리입니다.

무형 자산에는 문서적 증거와 가치에 대한 법적 확인이 있어야 합니다.

감사를 진행하기 전에 무형 자산(IA)에 관한 법률, 회계 정책에 명시된 반영 절차, 기업 또는 감사 대상에서 사용할 수 있는 IA 유형을 결정해야 합니다. IA를 한 그룹 또는 다른 그룹에 귀속시키는 정확성으로.

PBU 14/2000에 따라 무형 자산에는 지적 재산권의 대상이 포함됩니다(지적 활동 결과에 대한 독점권).

1) 발명, 산업 디자인, 실용 신안에 대한 특허 소유자의 독점권

2) 컴퓨터 프로그램, 데이터베이스에 대한 독점 저작권

3) 집적 회로 토폴로지에 대한 저작자 또는 기타 권리 보유자의 재산권;

4) 상표 및 서비스 마크, 상품 원산지 명칭에 대한 소유자의 독점권

5) 성과 선정에 대한 특허 소유자의 배타적 권리.

무형 자산의 구성에는 조직의 비즈니스 평판 및 조직 비용 (법인 설립과 관련된 비용, 구성 문서에 따라 참가자 (창립자)이 승인 된 (주식)에 대한 기여의 일부로 인식됨)도 포함됩니다. 조직의 수도). 무형 자산의 구성에는 조직 직원의 지적 및 비즈니스 자질, 자격 및 작업 능력이 포함되지 않는다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 무형 자산은 운송업체와 분리할 수 없으며 없이는 사용할 수 없기 때문입니다. 검사 과정에서 무형 자산은 회계 계정, 자산 이동 작업, 무형 자산의 감가 상각 및 처분에 대한 문서화, 정확성 및 완전성에 대해 검사됩니다. 무형 자산의 분석 및 종합 회계 조직을 확인하십시오. 분석의 모든 자산은 각 무형 자산에 대해 별도로 설명되어야 합니다. 종합 회계는 계정 04 "NMA"에 보관됩니다.

감사하는 동안 무형 자산 운영에 대한 회계 및 세무 회계 등록을 연구합니다.

무형 자산의 감가 상각액은 계정 05 "무형 자산의 감가 상각"에 반영되며, 감가 상각은 계약 및 무형 자산의 수락 및 양도 행위에 기록되어야하는 설정된 내용 수명에 따라 다릅니다. 무형자산의 감가상각액은 소득세 과세표준을 감소시키는 비용에 기인합니다. 따라서 회계,보고 및 세금 계산 절차의 왜곡을 피하기 위해 무형 자산의 내용 연수를 결정하는 절차를 평가할 필요가 있습니다. 무형 자산의 경우 감가상각이 1년 이내에 발생하며, 이를 현재 무형 자산이라고 합니다. 다만, 무형자산의 사용기간을 정할 수 없는 경우에는 20년으로 한다. 회계 규정에 따르면 내용 연수는 특허, 인증서, 자산의 예상 사용, 무형 자산 사용의 결과로 제공 될 것으로 예상되는 제품 또는 작업 (서비스)의 유효 기간으로 간주 될 수 있습니다. . 무형 자산 상각 절차를 확인할 때 자산 상각의 정확성, 자산 처분 작업 기록 절차, 감가 상각 순서 및 회계 입력의 정확성을 설정해야합니다. 영업권을 확인할 때 전체 조직의 구매 가격과 대차 대조표에서이 조직의 자산 가치의 차이로 정의되는 평가의 정확성을 확인해야합니다.

긍정적 인 차이는 다음과 같이 반영됩니다. 차변 계정 04 "무형 자산", 신용 계정 76 "다른 채무자 및 채권자와의 정산". 음수 차이는 계정 98의 차변 "이연 소득", 계정 76의 대변 "다른 채무자 및 채권자와의 정산"으로 작성됩니다.

재무제표는 보고연도초와 기말의 무형자산의 종류별 초기원가와 감가상각미지급액, 상각비 및 증분원가, 기타 무형자산의 이동 사례를 반영하고 있습니다.

재무 제표에서 조직의 회계 정책에 대한 정보의 일부로 최소한 다음 정보가 공개될 수 있습니다.

1) 현금이 아닌 취득한 무형 자산의 평가 방법;

2) 조직이 채택한 무형 자산의 유용한 사용 조건(개별 그룹의 경우)

3) 특정 무형 자산 그룹에 대한 감가상각비 계산 방법;

4) 회계 기록에 무형 자산에 대한 감가상각비를 반영하는 방법.

가장 자주 공개되는 위반 사실:

1) 무형 자산의 잘못된 분류, 무형 자산 회계 절차를 규제하는 내부 문서 부족;

2) 무형 자산의 초기 비용에 대한 잘못된 평가;

3) 불완전한 문서화, 조직의 무형 자산에 대한 사실 및 평가 수정

4) 무형 자산 감가 상각의 잘못된 계산, 무형 자산 운영에 대한 불완전한 분석 회계;

5) 총계정 원장, 대차 대조표의 분석 및 종합 회계 데이터의 데이터 불일치.

6. 내부 통제 및 경제 활동의 위험을 제한하는 조치 시스템

내부 통제는 회계 시스템, 통제 환경, 통제로 구성됩니다. 그 목적 : 오류, 왜곡, 이전에 내린 결정의 수정에 대한 정보의 연구 및 제공. 기업의 성공적인 운영을 위해서는 잘 확립된 내부 통제 메커니즘이 필요합니다. 기업의 책임자는 기업의 개발 및 운영을 담당합니다. 내부 통제 시스템이 효과적으로 작동한다면 경제 활동의 위험을 크게 제한할 것입니다. 내부 통제:

1) 기업의 재무 및 경제 활동에 대해 기업 경영진에게 신뢰할 수 있는 정보를 제공합니다.

2) 문서, 행위, 재산의 안전을 보장하고 도난, 남용, 손상, 파괴, 공개, 오용을 방지합니다.

3) 비생산적인 비용, 자원의 비합리적인 사용을 제거하고 규율을 강화하고 세금 납부를 최적화합니다.

4) 내부 현지 규정, 명령, 명령, 지침, 규정 조직의 직원에 의한 구현을 보장합니다.

5) 현행법에 따라 조직의 회계 조건을 제공합니다. 내부 통제에는 오류를 식별하고, 지표의 역학을 비교하고, 불일치의 원인을 찾는 데 도움이 되는 통제 절차의 구현이 포함되며, 또한 조직의 직원이 의무를 성실하게 수행하도록 설정합니다. 농장 내 위험은 일반적으로 회계 운영 및 보고에서 중요한 왜곡 표시의 가능성으로 이해됩니다. 이 위험은 회계 계정, 대차 대조표 항목, 동일한 유형의 비즈니스 거래 및 감사 대상 경제 실체에 대한 일반적 보고의 중대한 위반에 대한 민감성의 정도를 특징으로 합니다.

감사관은 전문적인 판단을 사용하여 기업의 내부 통제 시스템을 고려하여 계획 단계에서 내부 위험을 평가합니다. 평가는 다음과 같은 요소를 고려해야 합니다.

1) 산업의 기능 및 현재 경제 상황의 특징;

2) 주제 활동의 세부 사항;

3) 기록 보관 및 보고를 담당하는 조직 직원의 경험 및 자격

4) 재무 제표의 특정 지표를 달성하기 위해 해당 주제의 관리자 및 직원에 대한 외부 압력 가능성;

5) 소유자가 주제의 활동을 제어할 가능성.

농장 내 위험은 낮음, 중간 및 높음일 수 있습니다. 경제 활동의 위험을 제한하는 조치를 개발하여 위험 시스템을 분석할 수 있습니다. 이러한 조치에는 다음이 포함됩니다.

1) 고급 교육, 세미나, 과정, 상담 시스템을 통해 회계 및 보고를 담당하는 기업 직원의 능력 수준을 높입니다.

2) 회계 프로세스의 높은 수준의 자동화;

3) 매우 효율적인 내부 통제 또는 감사 서비스의 생성

4) 회계의 모든 부문에 대한 기업의 상세한 회계 정책 개발;

5) 회계 직원 간의 기능과 의무, 권한의 명확한 분배;

6) 기록 보관 및 보고에 관한 현지 규정 개발

7) 회계 거래 반영의 적시성, 완전성 및 정확성에 대한 통제;

8) 세금 및 회계 보고서 작성 및 제출을 위해 확립된 절차 준수에 대한 통제

9) 정기적인 인벤토리, 계산 조정 및 조직 부서 간의 조정

10) 직원과의 작업: 운영 회의 개최, 사내 교육.

LECTURE No. 6. 개정의 본질과 개념

1. 심사의 개념, 목적 및 목적

재정 통제의 가장 심오한 방법은 감사입니다. 감사는 감사 기간에 수행된 조직의 경제적 및 재정적 운영의 합법성과 유효성에 대한 문서 및 사실 검증을 위한 필수 통제 조치 시스템입니다.

감사의 목적 - 조직의 경제 및 금융 거래 이행, 유효성, 재산의 가용성 및 이동, 승인된 규범, 표준 및 견적에 따른 자재 및 노동 자원의 사용에서 러시아 연방 법률 준수에 대한 통제를 행사합니다. 기초적인 감사 작업 다음 영역에서 조직의 재정 및 경제 활동을 확인하는 것입니다.

1) 구성 문서에 따라 수행된 활동의 준수

2) 예상 약속 계산의 유효성;

3) 비용 추정의 실행;

4) 의도된 목적을 위한 예산 자금의 사용;

5) 자금 및 물질적 자산의 안전을 보장합니다.

6) 국가 예산 외 기금의 형성 및 지출의 유효성;

7) 재무 규율과 회계 및 보고의 정확성을 준수합니다.

8) 현금 및 유가 증권 운용, 결제 및 신용 운용의 유효성

9) 고정 자산 및 무형 자산과의 거래;

10) 예산 및 예산 외 기금으로 결제의 완전성과 적시성;

11) 투자와 관련된 운영;

12) 급여 정산 및 기타 개인과의 정산

13) 현재 활동 및 자본 지출과 관련된 발생 비용의 유효성;

14) 재무 결과의 형성 및 분배.

연방 예산 기금의 지출 및 수령, 예산 외 기금 사용, 재산 수입에 대한 감사는 계획된 방식과 계획되지 않은 방식으로 모두 수행됩니다. 법 집행 기관의 요구 사항에 따라 모든 형태의 소유권 조직에 대한 감사는 현행법에 따라 설정된 절차에 따라 수행됩니다. 중요한 감사 문제는 프로그램 또는 주요 문제 목록에 지정됩니다.

감사 프로그램은 주제, 감사가 다루어야 하는 기간을 포함하며 통제 및 감사 기관의 장이 승인합니다. 감사 프로그램의 준비 및 구현은 준비 기간이 선행되어야 하며, 이 기간 동안 감사 참가자는 필요한 입법 및 기타 규제, 법적 행위, 보고 및 통계 데이터, 재무 및 경제 활동을 특징짓는 기타 사용 가능한 자료를 연구해야 합니다. .

감사가 시작되기 전에 감사 그룹의 장은 참가자에게 감사 프로그램의 내용을 알리고 수행자에게 문제와 작업 영역을 배포합니다.

감사를 시작하기 전에 감사를받는 조직의 장은 감사를 수행 할 권리에 대한 인증서를 제시하고 감사 참가자를 소개하고 작업 계획을 작성해야합니다. 감사 프로그램을 기반으로 특정 감사 조치를 적용할 필요성과 가능성, 정보를 얻기 위한 방법 및 방법, 분석 절차, 감사 대상 인구로부터 데이터 샘플링의 양이 결정됩니다.

감사를 받는 조직의 장은 감사를 위한 적절한 조건을 만들고 구내, 사무 장비, 통신 서비스를 제공하고 타자기 작업을 제공할 의무가 있습니다. 감사 결과는 감사 그룹의 장, 감사 대상 조직의 책임자 및 수석 회계사가 서명한 행위에 문서화됩니다.

2. 통제 도구로서의 감사

개정 - 이것은 합법성, 정확성, 편리성 및 효율성을 확인하기 위해 경제 실체의 재정 및 경제 활동에 대한 완전한 조사입니다.

대상에 따라 전체, 부분, 주제 및 복잡한 수정이 있습니다. 그러나 계획되거나 예정되지 않을 수 있습니다. 감사 프로세스에서 데이터 범위의 정도에 따라 모든 문서 및 중요한 자산이 통제되는 경우 지속적인 감사가 수행되고 문서의 일부를 통제하는 것이 본질인 선택적 감사가 수행됩니다.

감사가 이루어지는 자료의 특성에 따라 문서 (보고 문서의 진위 여부 확인 및 회계 장부 기록)와 실제 (자금 및 재료 자산의 가용성 확인)로 나뉩니다. 가장 일반적이고 진보적인 것은 감사 대상 기업 활동의 모든 영역과 측면을 포함하는 복잡한 감사입니다.

감사는 종속 기업 및 기관과 관련된 관리 기관과 다양한 국가 및 비국가 통제 기관(러시아 연방 재무부 재무 통제 및 감사, 러시아 중앙 은행 감사)에 의해 수행됩니다. 연합, 감사 서비스).

회사와 기업의 주요 링크에서 재무 및 경제 통제는 특정 기술을 사용하여 감사, 주제별, 선택적, 지속적 및 통제 점검을 수행하여 수행됩니다. 절차를 통한 감사에 사용되는 일련의 조직적, 방법론적 및 기술적 방법은 통제 및 감사 프로세스를 형성합니다. 자금 참여, 노동 대상과 관련된 동적 프로세스는 기업, 부서, 부처, 행정부의 관리 기관 구조에 있는 제어 및 감사 단위와 관련하여 조직, 기술 및 최종 단계로 구성됩니다. 과목, 도시.

조직 단계는 감사 대상의 선택과 감사의 조직 및 방법론적 준비를 포함합니다. 객체 선택은 개정 객체의 우선 순위에 따라 다릅니다. 구현 계획(감사 간 기간 후)에 따라 종합적인 감사를 받아야 하는 기업 또는 활동의 개별 지표가 될 수 있으며, 이는 이행 불이행으로 인해 긴급 통제 점검이 이루어집니다. 계약, 국가 명령, 무익한 작업, 귀중품의 안전 확보 실패 등

감사 팀장은 감사 업무에 대한 특수 교육과 실무 경험을 가진 통제 및 감사 서비스의 직원입니다. 감사의 조직적 및 방법론적 준비는 감사 대상의 경제 상태에 대한 연구로 시작됩니다.

감사 절차.

감사를 수행하기 위해 감사에 참여하는 직원에게는 감사를 임명 한 통제 및 감사 기관 장이 서명 한 특별 인증서가 발급됩니다. 또한 통제 및 감사 기관의 장은 감사로 인해 발생하는 감사 통제 작업을 고려하여 감사 시점, 감사 그룹 및 리더의 구성을 결정합니다. 기간은 달력일 기준 45일을 초과할 수 없습니다. 필요한 경우 통제 및 감사 기관의 장과 합의하여 감사 기간을 연장 할 수 있습니다. 감사 체크리스트는 프로그램 또는 주요 문제의 체크리스트에 의해 정의됩니다.

감사 프로그램의 준비 및 구현은 준비 기간이 선행되어야 하며, 이 기간 동안 감사 참가자는 필요한 입법 및 기타 규정, 보고 및 통계 데이터, 재무 및 경제 활동을 특징짓는 기타 사용 가능한 자료를 연구해야 합니다.

3. 감사의 구성

기관 및 기관의 재정 및 경제 활동에 대한 감사는 비부서, 부서, 농장, 예정 및 비예정, 종합, 비복잡 및 주제, 연속, 선택 및 결합이 될 수 있습니다. 감사는 동기가 부여된 결의안, 감사 기관의 요구 사항에 따라 통제 및 감사 기관 및 부처의 작업 계획에 따라 수행됩니다.

러시아 연방의 구성 기관 및 지방 정부의 국가 당국의 예산 및 예산 외 자금의 영수증 및 지출, 그리고 그들이 소유한 재산의 수입에 대한 감사는 이러한 기관의 요청에 따라 규정된 방식으로 수행되며, 러시아 연방 구성 기관의 관련 국가 기관 또는 지방 정부 기관의 감사 비용.

통제 및 감사 기관의 직원은 설정된 형식의 영구 서비스 인증서가 있어야 합니다.

예외적인 경우(심각한 원격지, 악천후 등)에 감사 수행을 요청한 기관과 동의하여 이 기관의 위치 외부에 영구적으로 거주하고 공식 업무를 수행하는 통제 및 감사 기관의 직원은 다음과 같습니다. 규정된 방식으로 후속 등록을 통해 공식 인증서에 따라 수행할 수 있습니다. 특정 감사 문제는 프로그램 또는 주요 감사 문제 목록에 의해 정의됩니다.

감사 프로그램은 주제, 감사가 다루어야 하는 기간, 주요 감사 대상 및 문제 목록으로 구성되며 통제 및 감사 기관의 장의 승인을 받습니다. 감사 그룹 책임자 (제어 감사관)의 요청에 따라 학대 또는 재산 피해 사실이 밝혀지면 러시아 연방의 현행법에 따라 감사를받는 조직의 장은 조직을 구성해야 할 의무가 있습니다 자금 및 물질적 자산의 재고. 인벤토리의 날짜와 사이트(볼륨)는 감사를 받는 조직의 장과 합의하여 감사 그룹의 장(관리자-감사인)이 설정합니다. 감사단장이 임명한 감사인은 재고위원회에 포함되어 업무를 통제한다.

감사인은 재정적 책임이 있는 사람이 자신에게 맡겨진 가치의 목록, 수행된 작업의 측정 제어, 생산을 위한 원자재 및 자재의 출시, 연구를 위한 샘플링 및 샘플링 및 기타 유사한 작업 중에 있는지 확인하기 위한 조치를 취합니다. 물질적으로 책임이 있는 사람의 활동을 확인하기 위한 조치.

감사를받는 조직의 회계가 없거나 태만하면 감사 그룹의 장(제어자-감사인)은 이에 대한 적절한 조치를 취하고 통제 및 감사 기관의 장에게 보고합니다. 감사 기관의 장은 감사 대상 조직의 장 및 (또는) 상위 조직 또는 감사 대상 조직의 활동을 일반적으로 관리하는 기관에 감사 대상 조직의 회계 복원을 위한 서면 명령을 보냅니다.

4. 감사의 이유 및 빈도

국가는 예산에 동원된 것보다 더 많은 자원과 기금을 사용하고 관리합니다. 따라서 조직에 속한 모든 수단을 목표로 하고 효과적으로 사용하고 이를 수행하는 방법을 통제할 수 있는 법적 프레임워크와 적절한 메커니즘이 있어야 합니다.

국가는 비국가 소유의 기업 및 조직에서 비즈니스가 수행되는 방식에 무관심할 수 없습니다. 결과적으로, 국가는 모든 형태의 소유권을 가진 기업을 효과적으로 통제할 수 있는 그러한 형태의 재정적 통제를 가져야 합니다.

러시아 법무부 산하 기관 및 기관의 재정 및 경제 활동에 대한 감사는 적어도 일년에 한 번 수행되어야합니다 (25.07 년 1996 월 1095 일 러시아 연방 대통령령 No. 25.07.2000 (18.07.2001 월에 개정 됨) XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일, XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일)) .

필요한 경우 개별 문제에 대한 특별 감사 또는 확인이 수행될 수 있습니다.

감사는 일반적으로 부처의 지도부가 승인 한 부처의 작업 계획에 따라 한 달 이내에 수행됩니다. 감사 기간의 연장은 임명한 사람의 허가를 받아 허용됩니다. 감사는 러시아 연방 법무부가 수행하며 각 개별 사례에 장관 또는 그의 첫 번째 대리인이 임명하여 타이밍을 나타냅니다.

연방 예산 기금의 수령 및 지출, 예산 외 기금 사용, 연방 집행 기관의 연방 정부 소유 재산 수입, 러시아 연방 구성 기관의 주 당국, 지방 정부 및 모든 조직에 대한 감사 소유권 형태는 예정된 방식과 예정되지 않은 방식 모두에서 수행됩니다. 동기 부여 된 결의에 따라 모든 형태의 소유권 조직에 대한 감사, 법 집행 기관의 요구 사항은 러시아 연방의 현행법에 따라 확립 된 절차에 따라 수행됩니다.

러시아 연방의 구성 기관 및 지방 정부의 국가 당국의 예산 및 예산 외 자금의 영수증 및 지출, 그리고 그들이 소유한 재산의 수입에 대한 감사는 이러한 기관의 요청에 따라 규정된 방식으로 수행되며, 러시아 연방 구성 기관의 관련 국가 당국 또는 지방 정부 기관의 감사 비용. 감사의 근거는 합리적인 결의이며, 번호, 날짜, 감사 주제, 리더가 표시된 감사 팀 구성, 감사 기간, 감사 대상 조직의 이름, 전체 머리의 이름, 이 결의안을 발행한 사람의 직위 및 서명.

각 감사에 참여하는 직원에게는 감사를 임명 한 통제 및 감사 기관의 장 또는 그 권한을 부여받은 사람 (이하 통제 및 감사 기관의 장)이 서명하고 지정된 기관의 인감으로 인증하는 특별 인증서가 발급됩니다. 통제 및 감사 기관의 직원은 또한 정해진 형식의 영구 서비스 인증서를 가지고 있어야 합니다. 감사 시기, 감사 그룹의 구성 및 책임자(컨트롤러-감사인)는 감사의 특정 작업에서 발생하는 작업량과 피감사 조직의 특성을 고려하여 통제 및 감사 기관의 책임자가 결정하며 원칙적으로 45일을 초과할 수 없습니다.

원래 설정된 감사 기간의 연장은 감사 그룹 책임자 (컨트롤러-감사인)의 합리적인 제안에 따라 통제 및 감사 기관의 장이 수행합니다.

5. 감사의 지시

감사 조직 및 생산은 러시아 법무부 감사 업무 부서 (통제 및 감사 부서)에서 제공합니다. 자치 공화국의 법무부, 영토, 지역의 부서에 대한 포괄적 인 감사를 수행 할 때 러시아 법무부의 재정, 경제 및 경제 지원 부서도 재정 및 경제 활동을 점검하는 데 참여합니다. 어떤 경우에는 장관 (제 XNUMX 차관)의 명령 (지시)에 따라 부처의 부서 및 부서, 다른 기관 및 사법 기관의 전문가가 감사에 참여할 수 있습니다.

감사는 다음과 같은 주요 영역에서 수행할 수 있습니다.

1) 구성 문서에 대한 조직 활동의 준수;

2) 예상 약속 계산의 유효성;

3) 비용 추정의 실행;

4) 의도된 목적을 위한 예산 자금의 사용;

5) 자금 및 물질적 자산의 안전을 보장합니다.

6) 국가 예산 외 기금의 형성 및 지출의 유효성;

7) 재무 규율 준수, ​​회계 및 보고의 정확성

8) 현금 및 유가 증권 운용, 결제 및 신용 운용의 유효성

9) 예산 및 예산 외 기금으로 결제의 완전성과 적시성;

10) 고정 자산 및 무형 자산과의 거래;

11) 투자와 관련된 운영;

12) 급여 정산 및 기타 개인과의 정산

13) 현재 활동 및 자본 지출과 관련된 발생 비용의 유효성;

14) 재무 결과의 형성 및 분배.

위에 나열된 재무 통제 영역 외에도 감사 대상 기업의 경제 활동, 즉 기업의 구조, 종속 기관 및 서비스, 일반 직원 및 총 추정 금액, 계정(예산 및 현재 ), 조직의 속성(크기 및 가치 평가)을 연구합니다.

감사를받는 조직의 회계 서비스의 기능과 재무 정보 및 문서 흐름의 흐름을 올바르게 이해하기 위해 회계 서비스의 구조, 조직, 회계 형식 및 방법, 승인 된 규정 회계 서비스가 구현되고, 회계 서비스 전문가의 작업 설명, 안전에 대한 통제가 보장되는지 여부 현금 및 물질적 자산; 회계 정책이 PBU "기업 회계 정책"에 따라 형성되었는지 여부 승인된 비용 견적의 가용성 및 이러한 견적의 변경 근거 및 이러한 견적의 실행 절차.

매표소의 현금 보호 상태, 창고의 재고 항목(재고 및 자재), ​​컴퓨터 및 사무 장비의 가용성, 운송(상태), 재무 및 경제 활동을 반영하는 내부 현지 규정 및 행정 문서의 가용성( 사전 보고서 제출시기에 대한 명령 보고서에 대해 자금이 발행되는 기간, 경제적 필요에 대한 자금을받을 자격이있는 사람 목록, 위임장 등), 근무 시간에 대한 회계 상태 (확인 시간표).

경제 활동에 대한 감사는 감사인에게 상태, 감사 대상의 규모, 기업의 내부 통제 시스템 상태를 평가할 수 있는 기회를 제공하며 감사의 우선 순위 영역을 고려하여 작업 계획을 세울 수 있습니다. . 감사 결과의 구현은 감사 중에 식별 된 위반 사항의 제거, 기업의 감사 결과에 대한 토론, 사건을 사법 및 수사 기관으로 이전하는 것으로 구성됩니다.

6. 감사의 준비 및 계획

조직 기반에 따라 감사는 계획된 감사와 예정되지 않은 감사로 나뉩니다. 동기 부여 된 결의에 따라 모든 형태의 소유권 조직에 대한 감사, 법 집행 기관의 요구 사항은 러시아 연방의 현행법에 따라 확립 된 절차에 따라 수행됩니다.

통제 및 감사 기관은 감사를 위한 장기(5년) 및 현재(향후 연도) 계획을 개발합니다. 계획을 세울 때 기업은 최소 XNUMX년에 한 번 감사를 받고 감사의 연속성이 보장되는 것으로 예상됩니다(각 감사는 이전 감사 종료일부터 감사 기간의 대차대조표 날짜까지의 기간을 다룹니다).

감사 계획은 감사의 놀라움을 보장하기 위해 엄격하게 기밀로 유지됩니다.

감사 계획은 검증 방법을 반영합니다(일반적으로 현금 및 은행 업무를 검증하고 식별된 도난 및 기타 위반 사례에서 발생한 전체 피해 금액을 결정하기 위해 연속적인 방법이 사용됨).

특정 기업에 대한 감사 계획을 작성하는 것은 항상 준비 작업이 선행되어야 하며, 여기에는 필요한 입법, 규제 및 법적 행위, 보고 및 통계 데이터, 적용 대상 조직의 재무 및 경제 활동을 특성화하는 기타 사용 가능한 자료에 대한 연구가 포함됩니다. 심사. 또한 감사 그룹 구성원에게 기업에 대해 수집된 정보를 숙지하고 문제와 작업 영역을 배포해야 합니다.

기업의 감사에 도착하면 감사 그룹의 책임자 (제어 감사관)는 감사를 수행 할 권리의 인증서를 감사를받는 조직의 장에게 제시하고 주요 작업을 숙지하고 관련된 직원을 소개해야합니다. 감사, 감사의 조직 및 기술 문제를 해결하고 작업 계획을 작성하십시오.

감사 계획에 따라 감사 팀의 구성원(제어자-감사인)은 특정 감사 조치의 필요성과 적용 가능성, 정보를 얻기 위한 방법 및 방법, 분석 절차, 감사 대상 데이터 샘플의 크기를 결정합니다. 필요한 정보와 증거를 수집할 수 있는 신뢰할 수 있는 기회를 제공합니다. 감사를 받은 조직의 장은 감사를 위한 적절한 조건을 만들어야 합니다.

감사를 받는 조직의 직원이 감사를 수행하는 데 필요한 문서 또는 기타 장애물을 제공하는 것을 거부하는 경우 감사 그룹의 장(감사인)과 필요한 경우 통제 및 감사 기관의 장, 이러한 사실을 감사가 수행되는 기관에 전달합니다. 감사계획을 바탕으로 감사프로그램을 작성하고, 감사팀의 각 구성원이 자체 작업계획을 작성합니다.

감사 시 확인된 위반사항에 따라 검토 및 조정되며, 감사방법, 분석절차, 검증을 위한 표본크기 등을 변경하고, 회계를 유지하거나 기업에서 개시하지 않을 경우 감사 일반적으로 감사를 받은 회계 조직에서 복원된 후 일시 중지되고 재개될 수 있습니다. 감사 자료를 체계화하기 위해 감사인은 감사 중에 감지된 모든 위반 사항을 기록하기 위해 현재 지침 및 개발된 방법론적 권장 사항에 따라 작업 문서를 작성한 다음 작업 문서의 정보를 감사 보고서로 전송하여 작성합니다. 이전에 개발된 프로그램 또는 감사 계획에 따라

7. 심사의 주요 단계 및 순서

감사 작업에서 다음 단계를 구분해야 합니다.

1) 준비;

2) 감사 수행

3) 감사 결과 등록

4) 감사 결과의 이행;

5) 감사의 결과로 취해진 결정의 실행에 대한 통제.

감사 결과는 현장을 떠나기 전 준비에 크게 좌우됩니다. 감사의 준비 단계는 감사 대상에 대한 정보 수집으로 구성됩니다. 즉, 감사 결과를 기반으로 한 이전 감사의 행위, 각서, 명령 및 결의안, 일반적으로 이 기업과 관련된 모든 것이 연구됩니다. 기업의 연간 및 중간 재무 제표 데이터, 세금보고 데이터 (계산 및 신고)도 연구됩니다. 수집된 정보를 기반으로 감사 작업이 결정되고 감사 계획이 준비되며 감사 그룹 장은 기업에 대한 정보를 기반으로 친숙화 작업을 수행하고 감사 그룹 구성원에 대한 특정 감사 작업을 설정합니다.

기업에 도착하여 기업 책임자에게 감사 수행 명령 또는 지시를 제시하면 감사 단계로 직접 진행됩니다. 그들은 기업 검사를 수행하고 건물, 작업장, 관리 장치의 서비스, 상품 및 자재 보관 부서 및 장소, 진입로, 현금 데스크 목록 조사, 기본 문서 연구, 통합 레지스터, 명세서를 검사합니다. 종합 및 분석 회계, 필요한 경우 직원으로부터 설명 및 인증서 수집, 채무자 및 채권자, 공급 업체 및 구매자와의 합의 목록 수행 (결제 상태 또는 기존 청구에 대한 보고 요청과 함께 기업에 통지 감사 기업).

기업에서 회계가 시작된 경우 감사 그룹 장이 회계 복원 작업을 제공합니다. 감사하는 동안 자료를 체계화하기 위해 감사인은 위반 사항에 대해 감지된 모든 사실을 반영하는 작업 문서를 작성합니다. 감사 결과는 법으로 문서화됩니다(현재 지침 및 감사 계획 또는 프로그램에 따라). 이 법은 조직 및 감사자에 대한 정보, 이전 감사 결과 및 이러한 감사에 대한 결정 이행 사실을 나타내며, 감사 중에 사용된 방법 및 방법, 인벤토리 수행 방법, 해당 영역의 감사 결과를 나타냅니다. 감사, 발생한 피해 금액.

이미 감사 중에 감사인은 식별된 위반을 제거하고 가해자의 책임 범위에 대한 질문을 제기하기 위한 조치를 취해야 합니다. 경미한 위반 사항의 경우 감사법 부록에 보고된 바와 같이 감사 종료 후 감사 결과를 즉시 시행할 수 있습니다. 그리고 대규모 절도 사실이 밝혀지면 잠정조치를 취하여 수사당국에 제출한다. 감사 결과를 기반으로 결점 제거를 위한 결론 및 제안이 작성되어 조직의 책임자에게 제출됩니다. 그는 결과를 검토하고 결함 제거를 결정합니다. 앞으로 이러한 결정의 실행을 모니터링해야 합니다.

통제 및 감사 기관은 감사의 결과로 취해진 결정의 구현에 대한 통제를 보장하고, 필요한 경우 식별된 위반을 제거하고 발생한 피해를 보상하기 위해 러시아 연방 법률에서 제공하는 기타 조치를 취합니다. 감사 자료를 체계적으로 연구 및 요약하고, 이를 기반으로 러시아 연방에서 시행 중인 국가 재정 통제, 추가, 변경, 입법 및 기타 규제 법적 조치의 개선을 위한 제안을 합니다.

8. 개정 문서

감사 자료는 감사 보고서와 적절하게 작성된 부록으로 구성되며 감사 보고서에 링크가 있습니다(문서, 문서 사본, 요약 증명서, 공무원 및 재정 책임자 설명 등).

감사 보고서는 감사 그룹의 힘든 작업의 ​​결과이며 형사 사건이 시작될 때까지 감사에 대한 결정을 내리는 공식 문서입니다. 법의 항목은 사용 가능한 문서, 교차 확인 자료, 인벤토리 및 기타 데이터에서 발생하는 확인된 사실을 기반으로 명시되어야 합니다.

행위는 서론, 설명 및 효과적인 부분을 포함해야 합니다.

도입 부분은 다음과 같습니다.

1) 감사가 수행되는 기관의 전체 이름, 법적 형식 및 주소

2) 회계 및 보고를 담당하는 감사에 참여하는 감사 대상 기관의 직원의 이름

3) 감사의 근거, 감사의 유형, 시행 동기

4) 이전 심사 시간, 심사 기간 및 해명해야 할 사항

5) 감사 시작 및 종료 날짜, 감사를 수행하는 공무원의 직위 및 이름.

설명 부분은 다음과 같습니다.

1) 회계 절차 위반, 보고, 예산 자금 및 예산 외 자금 사용, 세법 등을 위반한 구체적인 사실 및 조치

2) 위반의 각 사실은 수수료, 평가, 회계 입력 및 관련 기본 문서에 대한 링크를 나타내는 시간을 나타내는 독립적으로 행위에 표시됩니다.

3) 위반 사실을 표시할 때 위반된 입법 및 규제 행위에 대한 참조가 제공되어야 하며 특정 조항 및 단락을 표시해야 합니다.

동시에 부처 및 부서의 규제 문서는 러시아 법무부에 등록 된 후에 만 ​​\uXNUMXb\uXNUMXb 발효된다는 점을 명심해야합니다. 행위의 유효 부분에서는 드러난 위반 사실을 결론의 형태로 요약하고 제거를 위한 제안을 한다.

중간 행위의 데이터는 위반 사항이 확인된 경우에만 요약의 요약 행위에 포함됩니다. 중간 행위는 금전적 및 물질적 자산의 안전을 책임지는 감사인 및 관련 공무원에 의해 서명됩니다. 간결함을 위해 행위는 자세한 정보(검증 과정에서 식별된 수치 데이터 테이블)로 복잡하지 않아야 합니다. 이 경우 해당 행위 및 전체 결과에 1~2가지 예를 제시하고 기관의 감사인과 수석회계사가 서명한 행위에 대한 자세한 위반사항 목록을 첨부하면 됩니다.

법에 서명하기 전에 감사인은 기관의 경영진과 회계 부서의 직원에게 내용을 숙지하고 합리적인 이의가 있는 경우 서명하기 전에 법을 수정합니다.

모든 위반 사항에 대해 감사 중 또는 필요한 경우 서명 전 행위에 기록된 행위에 서명한 후 3일 이내에 장, 권한 있는 사람 및 유죄인에게 설명을 요구해야 합니다.

감사 보고서는 감사인, 기관의 장 및 수석 회계사가 서명 한 XNUMX 부로 작성됩니다.

행위에 대한 이의 또는 설명이 있는 경우 서명자는 서명하기 전에 이에 대해 유보하고 서명한 날부터 10일 이내에 이의 또는 설명을 서면으로 제출합니다.

감사 중 취한 조치가 식별된 모든 위반 사항의 완전한 제거를 보장하지 않는 경우, 감사인은 식별된 위반 사항을 제거하기 위한 명령 초안을 개발하고 감사를 임명한 경영진에게 검토를 위해 제출합니다.

9. 감사자료에 대한 결론 및 제안

감사 자료는 감사 대상 기관에서 서명한 후 근무일 기준 3일 이내에 감사 기관의 장에게 제출됩니다. 감사 보고서의 마지막 페이지에 통제 및 감사 기관의 장 또는 그 권한을 부여받은 사람이 "감사 자료가 수락됨"이라는 메모를 작성하고 날짜를 표시하고 서명합니다.

감사 결과에 따라 감사팀장은 결론을 준비하고 권고 또는 제안을 한다.

결론은 감사 중에 식별되고 감사 인증서에 명시된 사실을 기반으로 해야 하며 권장 사항은 이러한 결론에서 따라야 합니다. 결론은 위반 및 남용 사실의 원인과 결과를 나타냅니다.

결론은 기업에서 수집 된 자료를 체계화하여 유능하고 논리적으로 작성해야합니다. 다음 영역으로 그룹화해야 합니다.

1) 형사 책임을 지는 것과 관련된 것;

2) 책임을 지지 않고 죄인에게서 회복하는 것과 관련된다.

모호하고, 모호하고, 부주의하고, 모호하게 해석된 문구 및 잘못된 용어는 허용되지 않습니다. 또한 감사 대상 기업의 책임자 및 전문가에게 개인적인 결론, 의견을 제시해서는 안됩니다. 제안서는 확인된 결함을 제거하기 위한 조치를 공개해야 하며, 무엇을 어떤 방식으로 수행해야 하는지, 누가 이러한 조치를 시행할 책임이 있으며 언제까지 시행해야 하는지를 명확하고 구체적으로 명시해야 합니다. 결론은 검토하고 결함을 제거하기 위한 결정을 내리는 통제 및 감사 기관의 책임자에게 제출됩니다.

10일 이내의 기간 내에 통제 및 감사 기관의 장은 제출된 감사 자료에 따라 감사 자료의 이행 절차를 결정합니다.

감사 결과에 따라 감사 보고서에 제공된 결론 및 제안에 따라 통제 및 감사 기관의 장은 식별 된 위반을 억제하기위한 조치를 취하고 보상하기 위해 감사를받는 조직의 장에게 제출물을 보냅니다. 국가에 피해를 입히고 가해자를 재판에 회부합니다.

감사 결과는 확인된 위반을 제거하고 확인된 피해를 보상하기 위한 조치를 취하기 위한 제안과 함께 러시아 재무부 지도부에 요약되어 서면으로 보고됩니다. 통제 및 감사 기관의 장의 감사 결과는 필요한 경우 상위 조직 또는 감사 대상 조직의 활동을 총괄 관리하는 기관에 보고하여 조치를 취합니다.

또한, 통제 및 감사 기관의 장은 연방 예산 기금의 대상 사용에 대한 감사 자료를 규정된 방식으로 연방 재무 기관에 제출하여 이러한 자료의 구현 작업을 조직해야 합니다.

연방 예산 기금의 목표 사용 문제에 대한 감사 자료는 규정된 방식으로 연방 재무부로 이관되어 이러한 자료의 구현에 대한 작업을 조직하고 심각한 위반의 경우 조사 당국에 보낼 수 있습니다.

통제 및 감사 기관은 감사 자료의 구현에 대한 통제를 보장하고 필요한 경우 식별된 위반을 제거하고 발생한 피해를 보상하기 위해 러시아 연방 법률에서 제공하는 기타 조치를 취합니다. 통제 및 감사 기관은 감사 자료를 체계적으로 연구 및 요약하며, 이를 기반으로 필요한 경우 국가 재정 통제 시스템 개선, 입법 및 기타 규제 법률 행위의 추가, 변경 및 개정을 위한 제안을 합니다. 러시아 연방.

10. 감사결과의 이행

제출된 감사 자료를 기반으로 통제 및 감사 기관의 장은 10일 이내의 기간 내에 감사 자료 이행 절차를 결정합니다.

감사 결과에 따라 통제 및 감사 기관의 장은 식별 된 위반을 억제하고 국가에 발생한 피해를 보상하며 가해자를 정의의 처벌을위한 조치를 취하기 위해 감사를받는 조직의 장에게 제출서를 보냅니다.

러시아 연방 재무부의 경제 및 통제 업무의 주요 문제 계획, 이사회의 결정 및 러시아 재무부의 명령, 지도부의 지시에 따라 수행된 감사 결과 러시아 연방 재무부의 보고서는 국가 재정 통제 및 감사부에 의해 요약되고 재무부의 권한 내에서 조치를 취하기 위한 제안과 함께 러시아 재무부의 지도부에 서면으로 보고됩니다. 확인된 위반을 제거하고 확인된 피해를 보상하는 것을 목표로 하는 러시아 연방 재정.

합리적인 결의, 법 집행 기관의 요구 사항 또는 지침에 따라 러시아 연방 구성 기관의 공공 기관 또는 지방 정부의 요청에 따라 수행 된 감사 결과는 이러한 기관에보고됩니다. 식별된 위반을 제거하고 피해를 보상하기 위한 조치를 취하기 위한 제안과 함께 통제 및 감사 기관. 필요한 경우 감사 자료도 이러한 기관에 보내집니다. 합리적인 결정, 법 집행 기관의 요구 사항에 따라 수행 된 감사 자료는 규정 된 방식으로 전송됩니다. 동시에 감사 보고서의 사본, 감사에서 확인된 위반에 대해 유죄를 선고받은 감사 조직의 직원에 대한 설명 및 이러한 위반을 확인하는 문서는 통제 및 감사 기관의 업무에 남아 있어야 합니다.

법 집행 기관은 재무 규율 위반, 자금 부족 및 물질 자산 부족이 밝혀진 사전 동기 결정 없이 수행된 감사 자료를 러시아 연방의 현행법에 따라 보낼 수도 있습니다. 규정된 방식으로 감사 자료를 이행하기 위한 기초입니다.

통제 및 감사 기관의 장의 감사 결과는 필요한 경우 상위 조직 또는 감사 대상 조직의 활동을 총괄 관리하는 기관에 보고하여 조치를 취합니다.

통제 및 감사 기관은 감사 자료의 구현에 대한 통제를 보장하고 필요한 경우 식별된 위반을 제거하고 발생한 피해를 보상하기 위해 러시아 연방 법률에서 제공하는 기타 조치를 취합니다. 조직이 상위 기관에 종속된 경우 상위 기관의 감사 결과 구현은 감사 대상 기업에 보낸 서신 또는 명령의 형태로 수행됩니다. 편지는 단점과 그것을 제거하기위한 조치를 나타냅니다. 주문은 서신과 다르며 확인 및 관리 부분이 포함되어 있습니다. 관리 부분에는 필수 주문 목록이 포함되어 있습니다. 필요한 경우 주문을 다른 하위 조직으로 보낼 수 있습니다. 가해자에게 벌금을 부과해야 하는 심각한 위반의 경우, 상위 조직은 진술 부분과 명령(징계 부분 포함 또는 법원 제출)으로 구성된 명령을 내립니다. 명령은 하위 조직에도 전송됩니다.

고위 당국은 또한 하위 조직에서 이러한 결정의 실행에 대한 통제를 조직합니다.

11. 심사 준비단계

감사 프로그램의 준비 및 구현은 준비 기간이 선행되어야 하며, 이 기간 동안 감사 참가자는 필요한 입법 및 기타 규제 법적 행위, 보고 및 통계 데이터, 재무 및 재무 및 기타 사용 가능한 자료를 연구해야 합니다. 감사 대상 조직의 경제 활동. 문서 예비 연구 및 감사(검사) 프로그램 준비 과정에서 검사관은 감사 대상 조직의 제출 자료(회계 및 보고 문서, 구성, 등록, 계획 및 기타 문서)의 가용성과 완전성을 결정합니다. 동시에 규범 및 표준을 준수하는 원본 문서는 수정(검증)을 위해 허용됩니다.

감사가 시작되기 전에 감사 그룹의 장은 참가자에게 감사 프로그램의 내용을 알리고 수행자에게 문제와 작업 영역을 배포합니다.

구현 중 감사 프로그램은 필요한 문서,보고 및 통계 데이터, 감사 대상 조직을 특징 짓는 기타 자료의 연구를 고려하여 규정 된 방식으로 변경 및 보완 될 수 있습니다.

감사를 받는 조직의 문서에 대한 예비 연구는 계획된 감사(검증)를 수행할 수 있는 충분성 또는 문서화 가능성 문제를 해결하기 위해 조직에서 압수 또는 사용 가능한 문서의 검증으로 이해됩니다.

감사 그룹의 책임자 (제어 감사관)는 감사를 수행하고, 주요 작업에 익숙해지고, 감사에 관련된 직원을 소개하고, 조직 및 기술 문제를 해결할 권리에 대한 인증서를 감사 대상 조직의 장에게 제시해야합니다. 감사를 보고 작업 계획을 세웁니다.

준비 작업을 기반으로 작업 그룹 장은 문서 목록과 필요한 경우 분석 노트, 감사 프로그램, 작업 범위에 대한 근거 및 필요한 전문가, 컨설턴트 및 감사 그룹 전문가의 수와 함께 문서 패키지를 제공합니다.

감사 (검사) 프로그램에 동의 할 때 통제 및 감사 기관의 능력과 관련된 문제, 감사 (검사) 중에 존재가 필요한 감사 대상 조직의 공무원 및 재정 책임자 및 다른 부서 및 조직의 전문가 (전문가), 검사 및 검사 수행에 필요한 참여, 통제 및 감사 기관의 권한 범위 내에 있지 않은 문제에 대한 의견 제공.

감사를 받는 조직의 장은 감사 그룹 구성원(컨트롤러-감사인)이 감사를 수행할 수 있도록 적절한 조건을 만들 의무가 있습니다. 필요한 구내, 사무 기기, 통신 서비스, 문구류를 제공하고 타자 작업을 제공하는 것 등입니다.

재무 및 경제 운영의 신뢰성은 산술, 전문가, 형식, 논리, 법률, 경제, 문서 교차 확인, 통제 비교, 비교 등을 통해 설정됩니다.

XNUMX차 문서에 반영된 비즈니스 거래의 신뢰성은 필요한 경우 문서의 교차 확인을 통해 설정할 수 있습니다.

감사를받는 조직의 회계 상태가 만족스럽지 않거나 필요한 문서가없는 경우 통제 및 감사 기관의 경영진은 책임있는 공무원에 대한 조치를 취하기 위해 자료를 수락하고 법 집행 기관에 보낼 권리가 있습니다. 회계 및 회계가 완전히 복원 될 때까지 감사 (검사)를 일시 중단하는 합리적인 결정.

12. 감사위원회의 권리와 의무

규제 당국의 권한은 대부분 전형적인 성격을 띠고 있습니다.

1) 최소화를 수행합니다.

2) 통제 대상에 접근하고 이를 검사합니다.

3) 관리에 필요한 문서, 자료 및 정보의 요청 및 수신

4) 공무원 및 기타 시민에게 전화하여 설명을 듣고 전문가의 도움을 받고 위반 사항을 제거하라는 명령을 내립니다.

5) 라이선스 정지, 시설 또는 그 일부의 운영 정지, 상품(제품) 판매 또는 서비스 제공 금지,

6) 범죄의 가해자를 법으로 정한 책임을 묻기 위한 조치를 취합니다. 통제 기관(조직)의 권한은 통제를 행사하기 위한 법적 메커니즘의 필수적인 부분입니다. 제어 메커니즘에는 규제 당국이 다음을 수행할 수 있는 조치 시스템이 포함됩니다.

1) 통제된 활동에 참여하는 개인 및 조직, 활동 자체 및 그 결과에 대해 필요한 정보를 수신합니다.

2) 주제, 구현 절차 및 활동 결과에 관한 확립된 규칙 및 요구 사항과의 편차를 식별합니다.

3) 불법 행위로 인해 개인, 조직, 국가가 피해를 입은 경우 이러한 규칙 및 요구 사항의 위반을 방지하고 침해된 권리를 회복하며 합법적인 이익을 충족시키기 위한 조치를 취합니다.

4) 확립된 규칙 및 요구 사항을 위반한 사람과 조직을 재판에 회부하기 위한 조치를 취합니다.

각 규제 기관은 특정 기능을 수행하며 이를 위해 권리와 의무가 부여되며, 그 전체 목록은 일반적으로 활동을 규제하는 규제법에 포함되어 있습니다. 이러한 규제 행위에는 코드 (러시아 연방 세금 코드, 러시아 연방 세관 코드 등), 연방법 (18.04.1991 년 1026 월 1 일 러시아 연방 법률 No. XNUMX-XNUMX "경찰"등)이 포함됩니다. ), 행정 당국의 규제 행위 .

감사를 조직하고 수행 할 때 러시아 연방 헌법, 연방법, 러시아 연방 대통령의 법령 및 명령, 러시아 연방 정부의 법령 및 명령, 명령, 지침 및 기타 규제 법적 행위. 자료의 성격에 따라 감사는 문서와 실제(자금 및 물질 자산의 가용성 확인)로 구분됩니다.

가장 일반적이고 진보적인 것은 감사 대상 기업 활동의 모든 영역과 측면을 포함하는 복잡한 감사입니다.

감사는 종속 기업 및 기관과 관련된 관리 기관과 다양한 국가 및 비국가 통제 기관(러시아 연방 재무부 재무 통제 및 감사, 러시아 중앙 은행 감사)에 의해 수행됩니다. 연합, 감사 서비스).

감사는 다음과 같은 권한이 있습니다.

1) 통제의 형태와 방법을 독립적으로 결정한다.

2) 재정 및 경제 활동과 관련된 문서와 이 문서에 포함된 자산의 실제 가용성을 모두 확인합니다.

3) 감사 중 발생한 문제에 대해 감사 대상의 공무원으로부터 구두 및 서면 설명을 받습니다.

감사인은 다음을 수행해야 합니다.

1) 러시아 연방 법률에 따라 검증을 수행합니다.

2) 감사를 받는 사람의 요청에 따라 감사 수행에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항과 의견 및 결론이 있는 러시아 연방의 규제 행위에 대한 필요한 정보를 제공합니다. 기반을 둔;

3) 통제 및 감사 기관의 장과 합의한 기간 내에 감사 보고서를 전송합니다.

4) 내용을 공개하지 않고 감사 중에 얻은 문서의 안전을 보장합니다.

13. 자금 감사 및 거래

현금 및 거래 감사에는 현금 거래 수행 절차를 확인하는 것이 포함됩니다.

현금 데스크의 감사는 현금 데스크의 보관을 위탁받은 사람과 감사를 수행 할 권한을 부여한 직후 회계사 또는 그의 대리인 입회하에 감사인이 수행합니다. 감사 시 모든 현금 거래가 중지됩니다. 확인 과정에서 현금 데스크의 재정 책임자는 당일 현금 데스크 운영에 대한 보고서를 작성하고 감사 당일 현금 장부에서 잔액을 인출해야합니다. 마지막 보고서, 모든 들어오고 나가는 현금 문서가 보고서에 포함되어 있고 현금 데스크 감사 시점까지 영수증을 제공하십시오.

중앙 집중식 회계 부서에서 서비스를 제공하는 기관 장의 명령에 따라 급여, 임시 장애 혜택, 보너스 발행을 담당하는 사람뿐만 아니라 현금 데스크를 유지하는 사람과의 책임에 대한 서면 계약의 가용성을 확인해야 합니다. 등. 현금 가용성은 금전 등록기의 모든 돈을 완전히 다시 계산하여 확인합니다. 그 후 감사인은 자금의 가용성을 현금 장부 및 계산원 보고서에 반영된 잔액과 비교합니다.

현금 데스크에서 개인 영수증으로 발행된 금액은 부족분으로 간주됩니다. 금전 등록기에 자금이 잉여 또는 부족할 경우 감사인은 발생 원인을 밝혀야 합니다. 이를 위해 캐쉬데스크 유지담당자는 설명을 의무화하고 감사인은 설명의 정확성을 확인해야 한다. 발견 된 잉여금에 대해 들어오는 현금 주문이 작성되어 현금 장부에 입력되고 잉여금은 예산 수입으로 이전됩니다. 감사 중 현금 부족이 감지되면 이를 회수하기 위한 조치를 취해야 합니다.

현금 확인 후, 엄정한 책임을 지는 문서 형식(통합서 형식, 통합북 삽입물, 집행관 영수증 장부) 및 유가 증권(휘발유, 기름, 음식 등의 유료쿠폰, 요양원 유료 바우처, 요양소, 캠프 사이트는 우편 주문, 우표 및 국세 우표 등)에 대한 알림을 받았습니다.

현금 데스크 감사 결과는 별도의 행위로 작성됩니다. 행위의 사본 한 부는 감사 기관의 수석 회계사 또는 차장에게 전달됩니다.

현금 거래를 감사 할 때 22.09.1993 년 40 월 26 일자 러시아 중앙 은행 이사회의 결정 No. 1996 (XNUMX 월 XNUMX 일 수정)에 의해 승인 된 러시아 연방에서 현금 거래 수행 절차에 따라야합니다. , XNUMX).

현금규율 준수 여부 확인 시 금전등록기를 이용하여 비현금으로 지급해야 하는 거래에 대해서는 현금창구를 통한 정산, 목적 외의 용도로 금전을 사용하는 경우, 사용하지 않은 금액을 적시에 반환하는 등의 확인이 필요합니다. 은행에 자금, 특정 일 동안 현금 데스크의 초과 현금 잔액 및 설정된 한도의 월 평균, 현금 데스크에서 받은 수익금 지출의 정확성. 조직에서 서비스 은행에서받은 돈 전기의 완전성을 확인할 때 현금 장부의 항목을 은행 거래 명세서 및 수표 스텁, 현금 영수증 주문의 항목과 비교할 필요가 있습니다. 수정, 삭제의 경우 은행 거래 내역서의 항목과 서비스를 받는 은행에 보관된 개인 계정의 원래 항목을 조정해야 합니다.

다음을 식별하기 위해 들어오고 나가는 현금 문서를 지속적으로 확인해야 합니다.

1) 자금 도용의 경우

2) 불법적이고 부적절한 사용;

3) 문서의 올바른 실행 위반.

강의 7. 감사 활동

1. 감사의 성격 및 목적

7년 2001월 119일자 연방법 "감사 활동" No. 30.12.2004-FZ(XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 수정 및 보완됨): "감사 활동, 감사 - 회계 및 재무(회계) 진술의 독립적인 검증을 위한 기업 활동.

미시 경제 수준에서 감사는 시장 인프라의 요소이며 기능의 필요성은 의무에 의해 결정됩니다.

1) 경영진, 참가자 및 경제 실체의 자산 소유자, 실제 및 잠재적 투자자, 직원 및 고객, 당국 및 일반 대중을 포함하여 관심 있는 사용자가 결정을 내리는 데 사용됩니다.

2) 여러 요인, 특히 추정치의 사용과 경제생활의 사실관계에 대한 모호한 해석 가능성 등으로 인해 왜곡이 발생할 수 있으며, 또한 재무제표의 신뢰성이 자동으로 보장되지 않기 때문에 컴파일러의 가능한 편향;

3) 일반적으로 재무 제표의 신뢰성 정도는 경제 실체의 재무 제표에 반영되는 비즈니스 거래의 수와 복잡성으로 인해 정보에 관심이있는 대다수의 사용자가 독립적으로 평가할 수 없습니다.

감사는 승인 된 주 당국이 러시아 연방 법률에 따라 수행 한 재무 (회계) 명세서의 신뢰성에 대한 국가 통제를 대체하지 않습니다. 법률 No. 119-FZ에 따르면 감사인은 승인된 연방 기관에서 설정한 자격 요건을 충족하고 감사인 자격 인증서를 보유한 개인입니다.

감사인은 감사 조직의 직원 또는 민법 계약에 따라 일하기 위해 감사 조직에 고용된 사람 또는 법인을 구성하지 않고 운영하는 개별 기업가로서 감사 활동을 수행할 권리가 있습니다. 개별 감사인은 감사 활동을 수행하고 감사 관련 서비스를 제공할 권리가 있습니다. 개별 감사인은 다른 유형의 사업 활동을 수행할 수 없습니다.

감사 조직은 감사를 수행하고 감사 관련 서비스를 제공하는 상업 조직입니다. 재무제표의 신뢰성에 대한 감사인의 의견은 이해관계자가 재무제표에 대한 신뢰를 높이는 데 기여할 수 있습니다. 따라서 감사는 사업위험 감소에 기여하고 재무제표이용자가 수용할 수 있는 수준으로 정보위험을 감소시키는 과정으로 볼 수 있다.

재무 제표 감사의 주요 목적은 모든 중요한 측면에서 경제 실체의 재무 제표의 신뢰성에 대한 감사 조직의 의견을 표현하는 것입니다. 이 목표는 재무제표를 감사하는 동안 감사인이 재무제표의 회계 및 준비를 규율하는 규정의 요구사항을 준수하는 것과 관련하여 감사인이 어느 정도 확실하게 결론을 도출할 수 있도록 하는 충분한 감사 증거가 획득되는 경우 달성될 수 있습니다. 진술.

재무제표이용자는 감사조직의 의견을 경제 실체의 미래 생존 가능성이나 경영 효율성에 대한 보장, 경제 실체의 재무제표에 영향을 미치는 다른 상황이 없다는 보장으로 해석해서는 안 됩니다.

2. 감사업무 계약

감사계약 - 이것은 감사 조직과 경제 주체 간의 관계를 규정하는 공식 문서입니다. 다른 비즈니스 계약과 마찬가지로 감사 계약은 고객과 계약자 당사자의 합의된 이해를 법적으로 반영하고 수정합니다.

계약서에 서명하기 전에 감사인은 고객의 욕구를 이해해야 할 뿐만 아니라 (가능한 경우) 주문을 올바르게 공식화하는 데 도움을 주기 위해 노력해야 합니다. 감사의 품질, 감사인과 고객 간의 관계에 갈등이 없는지 여부는 주로 감사 계약의 품질에 달려 있습니다.

계약은 러시아 연방 감사의 일부 기능을 고려해야합니다. 이는 감사 활동이 구체적이고 경제 주체의 경영진이 감사 활동의 본질과 내용을 완전히 이해하지 못하는 경우가 많기 때문입니다.

경제 주체의 활동에 대한 사전 지식과 이에 대한 감사 서비스 제공 가능성에 대한 결정 후 계약 준비가 시작됩니다. 노동 강도, 비용 및 감사 시간 결정, 컨설턴트 참여 필요성 및 전문가. 장기계약이 가능합니다. 그러한 계약의 대상은 감사 분야의 법률에 의해 금지되지 않는 감사 서비스 및 관련 감사 서비스일 수 있습니다. 계약서에 서약서가 수반되지 않으면 텍스트는 미래 협력 조건, 당사자의 권리 및 의무를 나타냅니다.

계약은 러시아 연방 민법의 요구 사항에 따라 작성됩니다.

계약 텍스트에는 다음 사항이 포함되어야 합니다.

1) 감사 서비스 계약의 주제

2) 감사조직의 권리와 의무

3) 경제 주체의 권리와 의무

4) 당사자의 책임 및 분쟁 해결 절차

5) 감사 서비스 비용 및 지불 절차.

계약의 텍스트에는 당사자에게 다른 중요한 사항이 포함될 수 있습니다.

"감사 서비스 제공 조건" 단락에 다음이 표시되어야 합니다.

1) 서비스 제공 목적 및 대상(특히, 감사를 수행할 때 - 경제 주체의 지사 및 부서 및 자회사(있는 경우)를 감사하는 절차)

2) 감사 서비스 제공 시기 및 단계

3) 감사 서비스가 제공된 입법 행위 및 규제 문서에 대한 참조.

"감사 조직의 권리와 의무" 단락은 다음을 제공합니다.

1) 감사 서비스를 제공할 때 러시아 연방 법률의 요구 사항을 엄격하게 준수합니다.

2) 러시아 연방 규제 행위의 요구 사항에 따라 감사 형식 및 방법을 독립적으로 결정합니다.

3) 감사에 필요한 경제 실체의 문서 확인과 감사 중에 발생한 문제에 대한 설명 및 추가 정보 획득

4) 서면 요청 시 국가 기관을 포함한 제XNUMX자로부터 감사에 필요한 정보를 수신합니다.

5) 감사를 받는 경제 주체가 필요한 문서를 제출하지 않는 경우 감사 수행을 거부합니다.

6) 컴퓨터 데이터 처리 시스템에 대한 액세스

7) 그러한 필요가 확인되면 컨설턴트 또는 전문가에게 연락합니다.

8) 작업 문서의 폐기

9) 상당한 양의 작업 또는 계약 체결 후 발생한 기타 상황으로 인해 감사에 추가 감사인을 포함시킬 필요성;

10) 적격한 감사, 기밀 및 영업 비밀

11) 감사 등의 기간 동안 접수 및 편집된 문서의 안전성 확보

3. 의무감사

의무 감사는 국가에서 규제합니다. 07.08.2001년 119월 XNUMX일자 연방법 No. XNUMX-FZ "On Auditing"은 조직이 의무 감사 대상이 되는 기준 목록을 제공합니다.

필수 감사 - 이것은 조직 또는 개인 기업가의 회계 및 재무(회계) 보고에 대한 연례 감사입니다. 다음과 같은 경우 필수 감사가 수행됩니다.

1) 조직은 공개 주식 회사의 조직 및 법적 형태를 가지고 있습니다.

2) 조직은 신용, 보험 또는 상호 보험 회사, 상품 또는 증권 거래소, 투자 기금, 국가 예산 외 기금이며, 그 출처는 법률에 의해 규정된 필수 계산입니다. 개인 및 법인에 의해 수행되는 러시아 연방, 기금 형성의 출처는 자발적인 기부 개인 및 법인입니다.

3) 500년 동안 제품 판매(작업 수행, 서비스 제공)로 인한 조직 또는 개인 기업가의 수익 금액이 러시아 연방 법률에 의해 설정된 최저 임금 또는 잔액 금액의 200배를 초과합니다. 보고 연도 말의 시트 자산은 러시아 연방 법률에 의해 설정된 XNUMX 배를 초과합니다.

4) 조직은 활동의 재정 지표가 위의 3항을 준수하는 경우 경제 관리 권리에 기반한 국가 단일 기업, 시 단일 기업입니다. 동시에 시립 단일 기업의 경우 구성 요소의 법률 러시아 연방의 법인은 재무 지표를 낮출 수 있습니다.

5) 이 연방법에 의해 규정된 국영 단일 기업, 경제 관리 권리에 기반한 시립 단일 기업, 조직 또는 개인 기업과 관련된 의무 감사.

필수 감사는 감사 조직에서만 수행됩니다. 이는 경제적으로 매우 중요한 감사의 품질을 향상시킵니다. 승인 된 (주식) 자본이 러시아 연방 구성 기관의 국가 재산 또는 재산의 지분이 25 % 이상인 조직에서 의무 감사를 수행 할 때 감사 서비스 제공 계약 체결은 다음을 기반으로 수행되어야합니다. 공개 입찰 결과에 대해 그러한 대회를 개최하는 절차는 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다.

감사인과 피감기관 모두에게 매우 중요한 것은 감사 중 정보의 기밀성 문제입니다. 감사 조직은 감사 대상의 운영에 대해 비밀을 유지해야 합니다. 또한, 감사 활동 과정에서 수신하거나 수집한 정보 및 문서의 안전성을 보장할 의무가 있으며, 지정된 정보 및 문서 또는 그 사본을 제XNUMX자에게 양도하거나 서면 동의 없이 공개할 수 없습니다. 이 연방법 및 기타 연방법에 의해 규정된 경우를 제외하고 감사가 수행된 조직 또는 개인 기업가.

그러나 거래에 대한 정보가 포함된 문서가 감사 조직의 처분에 있고 이 결정에 의해 권한을 부여받은 사람이나 그들의 활동에 대한 러시아 연방의 입법 행위에 의해.

4. 감사의 기본원칙

활동 과정에서 감사 조직은 직업적 성격의 결정을 내리기 위한 기초로 다음 직업적 윤리 원칙을 준수하고 사용해야 합니다.

1) 독립성;

2) 정직;

3) 객관성;

4) 기밀성;

5) 전문적인 행동.

독립 - 이것은 감사 서비스 제공 계약에 따른 관계를 초과하는 재무, 재산, 가족 또는 감사 대상 경제 주체의 업무에 대한 기타 이해 관계에 대한 의견을 형성 할 때 감사인의 부재입니다. 제XNUMX자에 대한 의존. 독립성 보장 측면에서 감사인에 대한 요구 사항과 감사인이 의존하지 않는 기준은 감사에 대한 규제 문서와 감사인 윤리 강령에 의해 규제됩니다.

정직 - 이것은 전문적인 의무에 대한 감사인의 약속이며 일반적인 도덕 규범을 따릅니다.

객관성 - 이것은 공정성, 공정성, 전문적인 문제를 고려하고 판단, 결론 및 결론을 형성할 때 영향을 받지 않습니다.

전문 역량 - 이것은 감사인이 자격을 갖춘 고품질 방식으로 전문적인 서비스를 제공할 수 있도록 하는 필요한 지식과 기술의 소유입니다. 감사 조직은 자격을 갖춘 감사를 보장하기 위해 훈련되고 전문적으로 유능한 전문가를 유치하고 작업 품질을 모니터링해야 합니다.

선의 - 감사인이 그들의 능력을 실사, 주의, 효율성 및 적절하게 사용하여 전문적인 서비스를 제공하는 것입니다.

성실성의 원칙은 감사인의 업무에 대한 성실하고 책임감 있는 태도를 의미하지만 오류 없는 감사를 보장하는 것으로 해석되어서는 안 됩니다.

Конфиденциальность - 감사 중 수신 또는 편집된 문서의 안전을 보장하고 이러한 문서 또는 사본(전체 또는 일부 모두)을 제XNUMX자에게 양도하지 않고 공개하지 않는 것은 감사인 및 감사 조직의 책임입니다. 러시아 연방 법률에 의해 제공된 경우를 제외하고 경제 주체의 소유자 (관리자) 동의없이 포함 된 정보. 고객과의 관계의 지속 또는 종료에 관계없이 기밀 유지 원칙을 엄격히 준수해야 하며 시간 제한이 없습니다.

직업적 행동 - 이것은 공익의 우선 순위와 감사인의 높은 평판을 유지하고 감사 서비스 제공과 양립할 수 없으며 감사에 대한 존경과 신뢰를 감소시킬 수 있는 행위를 삼가할 의무를 준수하는 것입니다. 직업, 공공 이미지를 손상시킵니다.

감사 조직이 전문 협회의 회원인 경우, 이 전문 협회가 자발적으로 채택한 문서에 규정된 윤리 규칙을 준수해야 합니다.

감사를 계획하고 수행하는 과정에서 감사인은 전문적인 회의론을 보여야 하며 재무(회계) 제표의 중요한 왜곡 표시를 수반하는 상황이 있을 수 있음을 이해해야 합니다.

감사 중에는 특히 의심스러운 상황을 간과하지 않고, 결론을 도출할 때 부당한 일반화를 하지 않으며, 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정하고 감사 절차를 평가할 때 잘못된 일반화를 사용하지 않아야 합니다. 결과.

5. 마케팅 관리 내 관리 감사의 기능

경영 감사 - 이것은 자원의 경제적이고 효율적인 사용, 최종 결과의 달성 및 조직의 정책 개발을 위한 권장 사항을 개발하기 위한 비즈니스 운영에 대한 연구입니다.

관리 감사는 관리자가 기능을 수행하는 데 도움이 되고 조직의 수익성을 높여야 합니다. 공식 방법론 조항은 제품의 경쟁력 및 시장 매력 평가라는 중요한 점을 고려하지 않습니다. 당연히 제품의 경쟁력 분석, 시장에서의 판촉 방법은 지급 능력 회복 문제를 해결하지 못하지만 품질 및 수요 개선과 관련된 조치는 파산 또는 파산 영역에서 유일하게 신뢰할 수 있고 유망한 방법입니다. 이 작업은 회계, 분석, 평가 전문가뿐만 아니라 마케터, 관리 및 관리 심리학 전문가를 포함하는 감사 서비스로 구현할 수 있습니다.

감사의 주요 임무 중 하나는 조직의 재무 결과, 자산 및 재무 상태에 대한 회계의 신뢰성입니다. 이 경우 정보의 소비자는 주로 외부 사용자입니다.

감사 - 이것은 재무제표이용자가 정보위험을 수용할 수 있는 수준으로 줄이는 과정인 비즈니스 위험을 줄이는 것을 목표로 하는 활동입니다. 시장 경제에서 감사는 두 가지 주요 기능을 수행합니다.

1) 사용자에게 신뢰할 수 있고 검증된 금융 정보를 제공합니다.

2) 조직의 재정 활동에 대한 보증인, 감사인이 인증한 정보의 사용으로 인해 재정적 손실이 발생했지만 신뢰할 수 없는 것으로 판명된 경우 감사인은 고객의 손실을 보상합니다.

정부는 세제 혜택을 포함하여 경제 정책 개발에 필요한 정보에 관심이 있습니다. 경영진과 소유주가 동일한 사람으로 대표되는 회사는 다음과 같은 여러 이점을 제공하기 때문에 감사를 수행합니다.

1) 계정이 독립적인 감사인의 객관적인 분석 대상이라는 사실로 인해 특히 이익 분배에 대한 복잡한 합의가 있는 상황에서 파트너 간의 분쟁을 피할 수 있는 능력;

2) 회사의 재무 상태에 대한 감사인의 결론을 연구할 수 있는 기회로 인해 새로운 파트너를 유치하는 절차가 간소화됩니다.

3) 감사인이 확인한 계정이 더 많은 신뢰를 주기 때문에 세무 당국과의 관계 단순화;

4) 다양한 문제를 해결하는 데 적격한 지원을 받을 수 있는 능력: 감사인은 종종 파트너 간의 특정 논쟁 문제 분석에서 중재자로 초대됩니다.

감사는 이제 회사의 건강을 평가하고 질병을 치료하고 예방하는 방법을 제안하는 의사보다 비즈니스 및 세금 계산에서 게임의 규칙을 시행하는 심판에 가깝습니다. 외국 경험에 따르면 감사의 신뢰성이 경제 실체의 효율성 정도를 평가하기에 충분하지 않다는 것을 알 수 있지만 러시아에서 위험에 기반한 감사 또는 공공 투자의 효과를 평가하는 즉시 감사가 나타날 것으로 기대하는 것은 비현실적입니다.

결론적으로 경영진은 개발 과정에 있는 다른 감사 재무 통제가 필요하다는 점에 유의해야 합니다. 그것의 활동 분야는 국가의 문명화 된 시장 관계의 발전, 감사 서비스 직원의 자격 향상 및 개인 회사 및 기업의 서비스 수요 증가와 함께 확장되어 재무 위험에 직면하여 성장하는 경쟁.

6. 감사의 개념

감사 활동 - 이것은 조직 및 개인 기업가의 회계 및 재무(회계) 명세서의 독립적인 검증을 위한 기업 활동입니다.

감사의 목적 - 감사 대상 기관의 재무(회계) 진술의 신뢰성 및 회계 절차의 러시아 연방 법률 준수에 대한 의견 표명.

관련 서비스의 개념. 감사인의 전체 작업 범위에서 일반적으로 관련 서비스 제공은 양적 및 비용 측면에서 선두 자리를 차지합니다.

감사 관련 서비스는 감사 기관 및 개별 감사인이 다음 서비스를 제공하는 것을 의미합니다.

1) 회계 기록의 설정, 복원 및 유지, 재무(회계) 명세서 작성, 회계 컨설팅

2) 세금 컨설팅;

3) 조직 및 개별 기업가의 재무 및 경제 활동 분석, 경제 및 재무 컨설팅

4) 조직 개편 관련 컨설팅을 포함한 경영컨설팅

5) 세금 관세 분쟁에서 사법 및 세무 당국의 법률 자문 및 대리

6) 회계 자동화 및 정보 기술 도입;

7) 재산 가치 평가, 재산 단지로서의 기업 평가 및 비즈니스 위험;

8) 투자 프로젝트 개발 및 분석, 사업 계획 수립

9) 마케팅 조사 수행

10) 감사 활동과 관련된 분야에서 연구 및 실험 작업을 수행하고 그 결과를 종이 및 전자 매체를 포함하여 배포합니다.

11) 감사와 관련된 분야의 전문가를 위해 러시아 연방 법률에서 정한 절차에 따른 교육.

동시에 감사조직과 개인감사인은 감사 및 관련 용역 제공을 제외한 다른 사업활동에 종사하는 것을 법으로 규정하고 있다.

감사인은 공인 연방 기관이 정한 자격 요건을 충족하고 감사인 자격 증명서를 소지한 개인입니다. 감사인은 민법 계약에 따라 감사 조직의 직원 또는 감사 조직에 고용된 사람으로서 감사 활동을 수행하거나 법인을 구성하지 않고 운영하는 개별 기업가로서 감사 활동을 수행할 권리가 있습니다. 개별 감사인은 감사 활동을 수행하고 감사 관련 서비스를 제공할 권리가 있습니다.

감사 조직 감사를 수행하고 감사 관련 서비스를 제공하는 허가된 상업 조직입니다.

감사 조직 또는 개별 감사인이 감사 활동을 수행하기 위한 면허를 수령한 날짜는 적절한 면허를 발급하기로 결정한 날짜입니다. 러시아 연방 법률에 따라 특정 유형의 감사 관련 서비스를 제공하기 위해 적절한 라이선스를 취득해야 하는 경우 감사 조직 및 개인 감사인은 적절한 라이선스를 취득하지 않고는 해당 서비스를 제공할 수 없습니다.

감사 조직은 개방형 주식 회사를 제외하고 모든 조직 및 법적 형식으로 만들 수 있습니다. 감사 조직에 대한 요구 사항은 직원의 최소 50%가 러시아 연방 시민이어야 하며 감사 조직의 책임자가 외국 시민인 경우 최소 75%라고 규정합니다.

7. 감사 위험, 정보 기반 및 중요성과의 관계

감사를 수행하는 과정에서 감사 조직과 개별 감사인은 정보의 중요성과 감사 위험과의 관계를 평가해야 합니다.

개인의 자산, 부채, 소득, 비용, 사업 거래 및 자본 구성 요소에 대한 정보는 정보의 누락 또는 왜곡이 재무(회계) 제표에 기초하여 사용자의 경제적 의사 결정에 영향을 미칠 수 있는 경우 중요한 것으로 간주됩니다. 중요성은 재무(회계) 진술 및(또는) 오류 지표의 가치에 따라 달라지며, 오류가 없거나 왜곡된 경우 평가됩니다.

감사 계획을 개발할 때 감사인은 왜곡 표시를 식별하기 위해 허용 가능한 수준의 중요성을 설정합니다. 질적 왜곡의 예는 다음과 같습니다.

1) 재무(회계) 제표 이용자가 그러한 설명으로 인해 오도될 가능성이 있는 경우 회계 정책에 대한 불충분하거나 부적절한 설명

2) 후속 제재 적용이 기업 활동의 결과에 중대한 영향을 미칠 가능성이 있는 경우 규제 요건 위반에 대한 정보 공개 부족.

감사인은 재무(회계)제표에 중대한 영향을 미칠 수 있는 상대적으로 적은 금액과 관련하여 왜곡표시의 가능성을 고려할 필요가 있습니다. 예를 들어, 월말 절차의 오류는 그러한 오류가 매월 반복되는 경우 가능한 중요한 왜곡 표시를 나타낼 수 있습니다.

감사인은 재무(회계) 제표 전체 수준과 유사한 거래 그룹의 개별 회계 계정에 대한 자금 잔액 및 정보 공개 사례와 관련하여 중요성을 고려합니다. 중요성은 재무(회계) 진술의 개별 회계 계정 및 이들 간의 관계와 관련된 요소뿐만 아니라 러시아 연방의 규제 법률 행위에 의해 영향을 받을 수 있습니다. 재무(회계) 제표의 고려된 측면과 이들 간의 관계에 따라 다릅니다. 재무(회계) 제표의 고려된 측면에 따라 다양한 수준의 중요성이 가능합니다. 감사인은 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정할 때 중요성을 고려해야 합니다: 왜곡표시의 영향 평가.

감사를 계획할 때 감사인은 재무(회계) 제표의 중요한 왜곡 표시를 유발할 수 있는 요인을 고려합니다. 개별 회계 계정 및 유사한 거래 그룹과 관련된 감사인의 중요성 평가는 감사인이 예를 들어 재무(회계) 진술의 어떤 지표를 확인하고 선택적 확인 및 분석 절차의 사용을 결정하는 데 도움이 됩니다. 이를 통해 감사인은 감사 위험을 수용할 수 있는 낮은 수준으로 집합적으로 줄일 것으로 예상되는 감사 절차를 선택할 수 있습니다.

중요성과 감사 위험 사이에는 반비례 관계가 있습니다. 중요성 수준이 높을수록 감사 위험 수준이 낮고 그 반대도 마찬가지입니다. 감사인은 가능한 경우 사전 평가된 통제 위험 수준을 낮추고 강화된 또는 추가 통제 테스트를 수행하여 더 낮은 수준을 유지하거나 계획된 실질적 위험의 성격, 시기 및 범위를 변경하여 왜곡 표시 위험을 줄임으로써 이를 보상합니다. 절차.

8. 사전심사 계획의 내용

감사의 초기 단계인 계획에는 예상되는 감사 범위, 일정 및 감사 시기를 나타내는 일반 감사 계획의 감사 조직에 의한 개발과 범위, 유형 및 감사를 결정하는 감사 프로그램의 개발이 포함됩니다. 기업의 재무제표에 대한 능동적이고 합리적인 의견의 감사 조직을 구성하는 데 필요한 일련의 감사 절차. 감사 조직과 개별 감사인은 감사가 효과적으로 수행되도록 작업을 계획해야 합니다.

감사 계획에는 전반적인 전략의 개발과 감사 절차의 예상되는 성격, 시기 및 범위에 대한 상세한 접근 방식이 포함됩니다. 감사 조직은 감사와 관련된 주요 조직 문제에 대해 경제적 개체 관리에 동의해야 합니다. 감사인의 작업 계획은 감사의 중요한 영역에 필요한 주의를 기울여 잠재적인 문제를 식별하고 작업이 최적의 비용, 품질 및 시기적절한 방식으로 수행되도록 합니다.

원칙적으로 감사 확인은 항상 특정 기간(평균 - 2주)으로 제한됩니다. 이러한 제한 사항으로 인해 대기업 및 중간 규모 기업에서 전체 감사를 수행하는 것이 항상 가능한 것은 아닙니다. 따라서 감사인은 다음을 제공하는 각 경제 주체의 개별 특성을 고려하여 검증 전략을 결정해야 합니다.

1) 고객의 활동에 대해 수집된 정보에 대한 고려

2) 내부 통제의 위험과 효과에 대한 예비 평가

3) 개별 운영 그룹의 점검 깊이, 성격 및 기간 결정.

감사 전략은 감사자가 서면으로 작성한 계획의 형식을 취해야 하며 통제 목적은 다음과 같습니다.

1) 필요한 테스트의 범위와 유형을 사전에 결정합니다.

2) 구현 비용을 추정합니다.

3) 감사 시작 전에 모든 주요 문제에 대해 고객과 이해에 도달합니다.

4) 이 클라이언트에 대한 감사의 타당성과 품질에 대한 증거를 가지고 있어야 합니다.

계획은 다음 단계로 진행됩니다.

1) 사전 계획 준비;

2) 고객의 비즈니스에 대한 정보 획득(활동의 세부 사항, 관계 구조, 정책, 법적 상황)

3) 중대성 평가

4) 감사 위험 평가

5) 내부 통제 시스템 연구 및 비효율성 위험 평가.

많은 감사 회사는 고객의 산업 특성에 맞는 자체 감사 계획 표준을 개발합니다.

계획에는 일반적으로 다음이 포함됩니다.

1) 심사 일정 개발

2) 조건 및 수입을 결정하고 고객과 논의합니다.

3) 심사팀 구성원에게 브리핑

4) 회사 내 부서와의 상호 작용 조직

5) 클라이언트와 감사 전략에 대한 논의.

감사 전략은 이 감사의 목표를 달성하기 위한 가장 합리적인 방법의 선택을 기반으로 하며 감사인의 경험과 자격, 감사 회사와 고객 간의 협력 기간, 수행할 작업의 특성에 따라 달라집니다. 감사에서 해결되었습니다.

예비 계획 단계에서 감사인은 경제 주체의 재무 및 경제 활동에 익숙해져야 하며 다음에 대한 정보를 가지고 있어야 합니다.

1) 국가(지역) 전체의 경제 상황과 산업 특성을 반영하여 경제 주체의 경제 활동에 영향을 미치는 외부 요인

2) 개별 특성과 관련된 경제 주체의 경제 활동에 영향을 미치는 내부 요인.

9. 전체 계획 및 감사 프로그램 준비

감사 조직은 본격적인 감사를 수행하고 합리적인 감사 보고서를 준비하는 데 필요한 감사 절차의 유형, 수 및 깊이, 소요 시간, 전문가의 수 및 구성에 대해 독립적으로 결정을 내릴 권리가 있습니다.

주요 감사 상황은 다음과 같습니다.

1) 감사 계획

2) 감사 증거 확보

3) 다른 사람의 작업 사용 및 제XNUMX자가 경제 주체의 경영진과 접촉하는 행위

4) 감사 문서;

5) 경제 실체의 재무 제표에 대한 결론, 형성 및 의견의 일반화. 감사는 경제 실체의 활동에 대한 감사 조직의 이해를 바탕으로 계획되어야 합니다. 계획의 목적은 효율적이고 비용 효율적인 검사를 구성하는 것입니다. 계획 단계에서 감사의 전략과 전술, 구현시기를 결정해야합니다. 일반 계획 및 감사 프로그램을 개발합니다.

감사 중에 충분한 양의 고품질 감사 증거를 확보해야 합니다(원칙적으로 여러 출처 및 다양한 방법으로). 경제적 실체의 진술. 수행 시 감사 증거 수집 비용과 추출된 정보의 유용성 간에 합리적인 균형을 유지해야 합니다. 그럼에도 불구하고 특정 절차의 구현이 복잡하고 번거롭기 때문에 이 절차가 감사 상황으로 인해 필요한 경우 이를 거부하는 이유로 간주할 수 없습니다.

감사 목표를 달성하기 위해 감사 보조원, 전문가 참여, 내부 감사자 및 기타 감사 조직과 같은 다른 사람의 작업을 사용할 수 있습니다. 그렇게 함으로써 감사기관은 감사인이 수행한 절차의 맥락에서 그들의 작업 결과를 고려해야 할 뿐만 아니라 다른 사람의 작업 결과를 신뢰할 수 있는 감사 증거 또는 그러한 감사를 얻기 위한 근거로 사용할 가능성을 평가해야 합니다. 증거. 다른 사람이 감사에 참여한다고 해서 경제 실체의 재무제표에 표현된 의견에 대한 감사 조직의 책임이 경감되지 않으며 이 책임의 정도가 감소하지 않습니다.

감사 중에 수행된 작업의 주요 측면, 도출된 결론 및 감사 보고서 준비와 관련된 기타 중요한 문제는 물론 감사 품질의 증거가 문서화되어야 합니다. 감사의 작업 문서는 경제 실체의 재무 제표에 대한 감사 조직의 하나 또는 다른 의견의 정확성을 확인하는 데 충분히 완전하고 설득력이 있어야합니다.

경제 실체 재무 제표의 신뢰성에 대한 의견을 준비하는 단계에서 감사 조직은 얻은 데이터를 기반으로 결론을 요약하고 평가할 의무가 있습니다. 이 경우 경제 주체의 재무 제표 작성시 규제 요구 사항 준수 기준과 감사 조직이 보유한 경제 주체의 활동에 대한 정보 준수 기준에서 진행해야합니다.

감사 보고서에는 경제 실체의 재무제표의 신뢰성 정도에 대해 명확하게 표현된 의견이 포함되어야 합니다. 물론 긍정적인 감사 보고서는 감사 조직이 경제 주체의 재무제표를 모든 면에서 신뢰할 수 있다고 생각한다는 것을 나타냅니다.

10. 감사 문서

감사 문서와 관련된 문제는 "감사 문서", "감사 계획", "재무 제표에 대한 감사 보고서 작성 절차"와 같은 표준에 의해 규제됩니다.

감사 조직과 개별 감사인은 감사 의견을 뒷받침하는 증거 제공 측면에서 중요한 모든 정보와 감사가 연방 감사 규칙(표준)에 따라 수행되었다는 증거를 문서화해야 합니다. "문서"라는 용어는 감사에 의해 작성되고 감사를 위해 작성되거나 감사와 관련하여 감사가 수령하여 보관하는 작업 문서 및 자료를 의미합니다. 작업 문서는 종이, 사진 필름, 전자 형식 또는 기타 형식에 기록된 데이터 형식으로 제공될 수 있습니다.

작업 서류가 사용됩니다.

1) 감사를 계획하고 수행할 때

2) 현재 통제를 행사하고 감사인이 수행한 업무를 점검할 때;

3) 감사인의 의견을 확인하기 위하여 입수한 감사증거를 기록한다.

감사인은 감사 작업 계획, 수행된 감사 절차의 성격, 시기 및 범위, 그 결과 및 획득한 감사 증거에서 도출된 결론에 대한 정보를 작업 문서에 반영해야 합니다. 작업 문서에는 전문가적 판단을 표현하는 데 필요한 모든 중요한 사항에 대한 감사인의 이론적 근거와 이에 대한 감사인의 결론이 포함되어야 합니다. 감사인이 원칙의 복잡한 문제를 고려하거나 감사인에게 중요한 문제에 대한 전문적인 판단을 표명한 경우 작업 문서에는 결론 형성 시 감사인에게 알려진 사실, 필요한 논거가 포함되어야 합니다.

감사 문서의 범위는 이 과제에 대한 경험이 없는 다른 감사자에게 작업을 양도해야 하는 경우 새로운 감사자가 수행한 작업과 결정의 타당성, 이전 감사자의 결론을 이해할 수 있어야 합니다.

작업 문서의 형식과 내용은 다음 요소에 의해 결정됩니다.

1) 감사업무의 성격

2) 감사 보고서의 요건

3) 심사원 활동의 성격과 복잡성

4) 감사인의 회계 및 내부 통제 시스템의 성격 및 상태

5) 감사인의 직원에게 지시를 내리고, 직원을 지속적으로 통제하며, 업무를 점검해야 할 필요성

6) 심사 과정에서 채택된 특정 방법 및 기법.

작업 문서는 각 감사의 상황과 실행 중 감사인의 요구에 부합하는 방식으로 작성되고 체계화되어야 합니다. 작업 문서의 준비 및 검증 효율성을 높이기 위해 감사 조직은 표준 형식의 문서(예: 작업 문서, 양식, 설문지, 표준 서신의 감사 파일(폴더)의 표준 구조)를 개발하는 것이 좋습니다. 및 항소). 문서의 표준화로 작업이 쉬워지고 수행된 확인 결과를 제어할 수 있습니다. 감사의 효율성을 높이기 위해 감사 중에 차트, 분석 및 기타 문서를 사용할 수 있습니다.

분석 절차를 수행한 결과는 감사 의견 작성에 필요한 감사 증거를 얻고 감사 결과를 기반으로 감사인이 경제 실체의 경영진에게 서면 정보를 준비하는 데 사용되어야 합니다.

11. 재무 관리 시스템 및 내부 감사

모든 주체의 모든 재무 및 경제 활동과 개인의 행동을 통제 및 규제하고 정당한 이익을 보호하며 금융 분야의 위반 및 남용을 방지하도록 설계된 재무 통제 시스템은 효과적으로 작동해야 하며 잘 작동하는 통제 시스템을 갖추어야 합니다. 실행 지침, 적발된 위반에 대한 처벌 시스템 및 올바른 실행에 대한 보상 시스템.

Общий финансовый контроль осуществляется на базе Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-фз "О бухгалтерском учете", Гражданского кодекса, Кодекса об административных правонарушениях, Уголовного кодекса, Бюджетного кодекса, Налогового кодекса, а отдельные контрольные мероприятия осуществляют контрольно-ревизионные органы, Казначейство, Счетная палата, Министерство финансов, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, антимонопольные органы, налоговые и другие государственные органы в рамках своей компетенции.

재무통제시스템은 사전통제(업무상 거래 전 통제, 불법금융행위 방지), 현행통제(업무상 거래과정에서의 통제, 적발된 위반행위 적발 시 신속히 제거), 사후통제(이미 완료된 거래에 대한 분석방법에 의한 통제, 추적, 비교, 재계산 및 이러한 작업 반영의 합법성과 편의성, 정확성 및 완전성을 확인하기 위한 기타).

내부 감사는 주제의 내부 서비스에서 수행하는 일종의 재무 통제입니다. 이는 통제 부서, 감사 위원회 또는 내부 통제 기능을 수행하는 내부 감사인일 수 있습니다. 내부 감사는 경제 주체 활동의 내용 및 세부 사항, 이 활동의 ​​규모, 경제 프로세스 관리 시스템에 따라 구축됩니다.

내부 감사 기능에는 자산 평가의 가용성 및 상태 확인, 사용 효과, 기업, 조직의 회계 방법 및 기술 확인, 러시아 연방 법률에 따라 거래 기록 절차 확인, 거래 회계 및 보고에 대한 완전성 확인, 회계 전문가 컨설팅, 회계 개선 제안

내부 감사는 내부 현지 규정 및 지침의 조항에 따라 보호되어야 합니다. 내부 감사의 객관성은 경제 실체 구조의 독립성 정도에 따라 보장되며 원칙적으로 내부 감사 시스템은 제한적으로 독립적입니다.

내부 감사 부서의 조직 상태, 내부 감사인의 권리 및 의무(여기서는 내부 감사 서비스와 주제의 다른 서비스와의 관계), 내부 감사 부서 감사 전문가의 자격 요건 (지식, 경험, 교육 수준). 내부 감사 서비스는 다음과 같은 방법론적 기술을 사용합니다.

1) 비즈니스 프로세스 회계에서 반영의 신뢰성에 대한 증거를 얻기 위한 검사

2) 비즈니스 거래 반영의 올바른 실행 및 완전성에 대한 문서 검증;

3) 관찰 - 프로세스 추적, 확인에 필요한 정보 수집

4) 확인을 위한 정보를 얻기 위한 요청, 조사, 테스트, 질문

5) 확인, 재계산, 재고, 선택적 및 지속적인 검증

6) 시료 및 시료의 정산, 본인확인, 분석 등

12. 피감기관이 법령을 위반한 사실이 적발된 경우 감사인의 조치

감사인이 규제 제정 요구 사항을 준수하지 않는 경제 주체의 사실을 발견하면 위반이 발생한 상황을 더 신중하게 연구하고 재무 제표의 신뢰성에 대한 위반의 중요성을 평가해야합니다.

위반의 결과는 다음과 같습니다.

1) 감사 보고 기간에 벌칙 징수

2) 재산 양도 위협;

3) 경제 주체의 활동 종료

4) 보고 데이터의 진실성과 신뢰성에 대한 의심의 출현;

5) 왜곡된 재무제표를 바탕으로 잘못된 결정을 내림.

감사인이 말뭉치의 발견 된 사실, 경제 실체의 다른 행동 또는 무 활동을 숨기기로 결정한 경우 회계의 신뢰성에 대한 판단인 전문적인 의견을 제시하기 때문에 책임 측정도 그에게 적용될 수 있음을 기억해야합니다.

경제 주체의 규제 행위 요구 사항을 준수하지 않는 영향은 가능한 위험 평가에 반영되며 계획에서 개발된 감사 절차의 조정, 기업에 대한 내부 통제 시스템의 재평가를 수반합니다. 적발된 법률 위반 사실은 회계 및 보고의 유지 및 구성 규칙을 위반하거나 보고 기간 동안 상거래 반영 및 재산 평가에 채택된 회계 정책을 준수하지 않음을 나타냅니다.

감사인은 위반 사항에 대해 판단합니다. 고의적이든 비의도적이든, 직원과 경제 주체가 규제 문서의 요구 사항을 준수하지 않는다는 사실에 연루되었는지 여부입니다.

회계 및 과세의 중대한 위반에 대해 감사인은 작업 문서에 "위반이 드러난 법률 목록"이라는 표 형식으로 작성합니다.

경제 주체의 최고 경영진 외에도 보고 데이터의 사용자(예: 주주) 및 감사 대상 자체의 경영진(서면)도 위반 사항을 인지해야 합니다.

규제 제정의 요구 사항을 준수하지 않는다는 사실은 감사 보고서를 작성하는 과정에서 감사인이 고려합니다 (작성시 감사 활동의 규칙 (표준) "작성 절차 재무제표에 대한 감사보고서" 및 "중요성과 감사위험"). 감사인이 규범 및 입법 행위 위반으로 인해 왜곡이 발생하고 재무 제표의 신뢰성에 영향을 미쳤다고 생각되면 조건부로 긍정적 또는 부정적 의견을 제시합니다.

피감기관의 경영진(직원)이 규정 위반 사실이 진술을 실질적으로 왜곡했다는 신뢰할 수 있는 정보를 감사인이 얻는 것을 막는 경우, 감사인은 부정적인 의견을 작성하거나 의견 표명을 거부해야 합니다. 감사 보고서. 제한 사유가 회사의 경영진이나 직원이 아닌 임의의 상황인 경우 감사인은 조건부로 긍정적인 의견을 작성하거나 의견에 자신의 의견 표현을 거부합니다.

실제로 (경쟁이 치열한 환경에서) 감사인은 불리한 결론이 회사와 감사인 자신을 비즈니스 평판 측면에서 특징 짓기 때문에 조직이 모든 위반 사항을 수정하도록 돕습니다. 따라서 부정적인 결론은 드문 현상이며 국가 기관을 대신하여 감사를 받을 때 발생할 가능성이 높습니다. 대부분의 경우 기업은 조건부로 긍정적이거나 긍정적인 결론을 얻습니다.

13. 조직 경영 시스템의 내부 감사

내부 감사 -이것은 기업의 경영 통제의 필수적인 부분이며, 확립 된 회계 절차 준수에 대한 통제 시스템 및 경제 주체 자체가 조직 한 다양한 수준의 경영진 기능의 신뢰성으로 이익을 위해 행동합니다. 관리 및 소유자이며 내부 문서에 의해 규제됩니다. 내부 감사 업무는 경제 주체의 경영진 또는 소유주에게 정보 제공 및 컨설팅 가치가 있습니다. 이는 경제 주체의 활동을 최적화하고 경영진의 의무를 이행하는 데 도움이 되도록 설계되었습니다.

내부 감사 기능에는 회계 및 내부 통제 시스템 점검, 이러한 시스템 개선을 위한 권장 사항 개발, 회계 및 운영 문서 점검, 법률 및 기타 규정 준수, 다양한 수준의 경영진 활동 점검, 내부 통제 메커니즘의 효율성 평가, 점검이 포함됩니다. 기업 재산의 가용성, 상태 및 안전 제공, 남용 혐의와 같은 개별 사례에 대한 특별 조사, 확인된 결점 제거를 위한 제안 개발 및 관리 효율성 개선을 위한 권장 사항.

내부 통제의 가장 중요한 영역 중 하나는 기업의 회계 정책입니다. 1995년부터 모든 러시아 기업에서 개발되었습니다. 회계 정책은 다음 정보를 반영합니다. 판매 수익금 결정, 생산 원가로 상각 된 자재 원가 결정 방법, 고정 자산 감가 상각률 계산 방법, 회계에 환율 차이 반영 절차 , 형성된 자금 및 준비금 목록 및 자금 할당 비율, 고정 자산 수리 비용 상각 방법 등 회계 정책을 연구하여 감사인은 일반적인 운영을 결정하고 회계 정책 위반이 있다고 결론을 내립니다. .

생산 회계 시스템에서는 우선 비용에 대한 정보가 생성됩니다. 생산 비용은 관리 회계의 주요 대상 중 하나입니다. 유형, 발생 장소 및 비용 운반자별로 그룹화되고 설명됩니다. 관리 회계의 또 다른 목적은 비용 발생 및 비용 운반자 테스트에서도 고려할 수 있는 결과입니다. 다양한 회계 개체의 비용과 결과를 비교하는 과정에서 생산과 경제 활동의 효율성이 드러납니다. 관리 회계 정보는 일반적으로 조직의 영업 비밀이며 공개 대상이 아니며 기밀입니다. 조직의 관리는 내부 보고 제출의 구성, 시기 및 빈도를 독립적으로 설정합니다.

내부 통제 시스템의 중요한 단계는 문서 흐름입니다. 워크플로우를 연구하고 문서를 분석할 때 감사인은 등록 규칙, 개별 기본 문서 간의 관계 및 회계 기록부와의 관계, 기본 문서와 비즈니스 거래의 준수 여부를 결론지었습니다. 문서 분석을 바탕으로 문서의 입법 행위 준수 정도에 대한 결론이 내려집니다. 내부 통제 시스템 분석 중에 얻은 내부 통제 등록 및 설명, 기업 기능에 대한 감사 정보 중 확장 및 설명을 통해 감사인은 기업에서 발생하는 문제에 신속하게 대응할 수 있습니다. 내부 통제 시스템을 사용하면 많은 시간과 비용을 들이지 않고도 첫 단계에서 기업 회계 구성의 결점을 감지하고 주의해야 할 영역을 강조할 수 있습니다.

14. 공급자, 계약자, 채무자 및 채권자와의 합의 감사

공급 업체, 계약자, 채무자 및 채권자와의 정산 감사의 목적은 미수금 및 채무 발생의 적법성, 그러한 부채의 적시성, 계약자, 공급 업체와의 정산 거래 회계의 정확성을 확인하는 것입니다. 채무자 및 채권자, 미청구채무 발생 원인을 제거하기 위한 조치.

이러한 수표에 대한 정보 출처는 조직의 회계 정책, 계산 재고 자료, 기본 문서, 송장 등록 등록부, 위임장, 분석 및 합성 회계 등록부, 상호 결제 행위 및 기타 서류.

내부 통제 시스템의 품질과 기업의 정산 회계를 평가할 필요가 있으며, 이를 위해 공급 업체 및 계약자와의 정산 회계 관리 시스템을 테스트하고 있습니다. 테스트에는 다음 질문이 포함됩니다. 모든 배송 및 서비스에 대한 계약이 있는지, 회계 기록 조정이 수행되는 빈도, 이러한 조정이 적용되는 공급업체, 계약자, 채무자 및 채권자의 비율, 위임장이 발급되는 사람, 위임장 발부 미제출, 신고 미제출 여부 모든 인보이스 등록 여부, 클레임 적기 및 이행 여부, 계약 불이행 시 과태료 부과 여부 , 계약서에 명시된 문서 및 가격에 따라 가격이 조정되는지 여부. 검증 프로그램에는 다음의 검증이 포함됩니다.

1) 계약 - 세법을 포함한 법률 준수의 관점에서 법적 평가

2) 계산 목록 (채무의 현실, 부족 금액의 타당성, 제한 기간이 만료된 부채 금액, 이 기한을 놓친 사람).

감사에서는 추적, 확인, 재계산, 신원 및 조정, 선택적 검증의 예가 사용됩니다.

청구서가 없는 배송에 특별한 주의를 기울이고 들어오는 원자재의 품질과 수량 또는 제공되는 서비스의 양과 품질도 확인합니다.

필요한 경우 상품 및 자재 수락에 감사인의 참여 여부를 결정할 수도 있습니다. 공급업체, 계약업체, 채무자 및 채권자와의 채무 상환 시 현금 결제는 사기의 기회를 제공하므로 주의를 기울여야 합니다.

청구서, 물물 교환 거래의 회계도 신중하게 연구해야합니다. 특히 그들은 어음 회계, 환율 차이 계산의 정확성을 확인하고 물물 교환 거래에서 교환 상품의 평가, 법적 거래에 대한 과세에 특별한주의를 기울입니다.

그들은 제품, 서비스 비용, 전기의 정확성, 외화로 표시된 계산의 정확성, 금액 차액 계산에 대한 채무자 및 채권자와의 결제 신용에서 비용 상각의 정확성을 확인합니다.

계약자와 합의를 확인할 때 감사인은 물체에 자금 조달원이 제공되는지 여부, 물체에 대한 설계 견적이 있는지 여부, 납품 인증서에 표시된 작업량이 실제 물량과 일치하는지 여부를 결정해야 합니다.

가장 일반적인 위반 사항:

1) 불확실한 상품 및 재료

2) 공급업체 송장 데이터와 피감기관의 회계 데이터 간 불일치

3) 계정의 잘못된 통신;

4) VAT의 잘못된 반영

5) 원본 문서의 파기

6) 문서의 위조 및 위조

7) 부정확한 현금 지급을 목적으로 비현실적인 의무 및 부채를 작성하는 행위

8) 회계 계정에 대한 비현실 채권 및 채무의 반영.

15. 은행 활동에 대한 내부 감사

내부 감사는 은행의 모든 ​​부서 기능의 효율성을 확인하고 평가하는 것으로 이해되어야 합니다.

감사는 승인된 "중앙 은행의 내부 감사 조직에 관한 규정"에 따라 조직됩니다. 31.03.1997년 02월 140일자 러시아 중앙은행 명령 No. XNUMX-XNUMX. 내부 감사를 통해 다양한 분야의 업무 상태에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 얻을 수 있으며 재무 위험(신용, 통화, 이자, 이익 손실 위험, 유동성)을 방지하고 은행의 재무 안정성 및 경쟁력을 결정하며 안전을 보장합니다. 주주 재산, 은행, 참가자 및 채권자의 이익을 보호합니다.

내부 감사의 주요 업무는 다음과 같습니다.

1) 규제 법적 행위의 요구 사항 준수

2) 식별된 결함을 제거하기 위한 결정을 내릴 때 확립된 절차를 준수합니다.

3) 은행 활동의 효과적인 위험 관리 요건 충족

4) 회계 계정에 거래를 정확하게 반영하고 회계 및 기타 보고의 신뢰성을 보장합니다.

5) 다른 규제 기관과의 상호 작용;

6) 은행 직원의 현행법 위반 예방 및 제거.

내부 감사 서비스는 은행의 최고 관리 기관 또는 기타 권한 있는 기관의 승인을 받은 은행 헌장 및 내부 감사 서비스 규정에 따라 운영됩니다.

내부 통제 서비스의 조직은 다음과 같이 구축할 수 있습니다.

1) 은행에 특별한 구조적 세분(부서) 생성

2) 감사 직책의 직원 목록에 제공.

이 서비스의 직원은 전문 기술과 관련 자격을 갖추어야 합니다.

러시아 중앙 은행의 내부 감사 서비스는 적어도 1년에 한 번 구조 부서 및 조직의 활동에 대한 감사를 수행하고 중앙 은행 금고에 있는 현금 및 기타 귀중품의 안전을 보장합니다. 은행, 참가자 및 채권자의 이익을 보호하고 위험을 최소화하기 위한 조치 채택에 대한 통제를 보장하고 발생하는 갈등을 해결합니다.

내부 통제 서비스 직원의 권리, 의무 및 책임은 "은행 내부 감사 조직에 관한 규정"(31.03.1997년 02월 140일 주문 번호 XNUMX-XNUMX에 의해 승인됨) 및 직무 설명에 규정되어 있습니다.

내부 감사는 다양한 기준에 따라 분류됩니다. 이벤트 시점까지는 예비 및 후속입니다.

불법 은행 운영, 공무원 및 재무 담당자의 조치를 방지하기 위해 관리 결정을 채택하기 전에 예비가 수행됩니다. 은행 자원의 효율적인 지출; 비생산적인 비용 및 은행 활동에 해로운 기타 조치의 발생을 방지합니다. 후속 작업은 은행 운영의 신뢰성과 적법성 및 공무 수행에 대한 공무원의 행동을 확립하고 내부 준비금을 식별하고 기존 단점 및 누락을 제거하기 위해 수행됩니다.

타이밍에 따라 운영 및 정기 내부 감사가 구분되며 운영 감사는 근무일, 보고 기간 내에서 조직되어 편차, 원인 및 가해자를 적시에 식별합니다.

정기 감사는 1개월 이상의 기간 동안 수행됩니다. 동시에 은행 운영의 적시성, 정확성 및 편의성이 확립됩니다. 정보 출처에 따라 내부 감사는 문서와 실제로 나뉩니다. 문서는 문서, 회계 장부 및보고 양식의 데이터에 따라 수행되며 실제는 검사, 검사, 재 계산, 실험실 분석, 검사 등으로 수행됩니다.

강의 8 번. 계산 제어

1. 다른 채무자 및 채권자와의 화해 통제

다른 채무자 및 채권자와의 합의에 대한 통제에는 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 합의"에 대한 보고의 계정 및 데이터 확인이 포함됩니다.

결산통제 방법은 대외결산 확인방법과 동일하며 결산거래 분석을 포함한다. 컨트롤러-감사인은 계정 76을 사용하여 결제 거래의 적법성을 평가해야 합니다. 이를 위해서는 규제 프레임워크, 계정과목표 사용 지침을 연구해야 합니다.

컨트롤러는 회계 항목의 정확성을 확인합니다. 클레임에 대한 작업을 제어 할 때 부채 발생시기 및 클레임 제출 절차, 클레임 발생 이유, 클레임 이행 절차, 클레임 문서 처리의 적시성 및 정확성을 찾아야합니다. , 은행 명세서에 대한 청구를 소멸시키는 절차, 청구에 대한 상품 및 자료 공급 문서, 악성 부채 상각 및 절망적 인 것으로 인정하는 절차.

집행 영장에 대한 원천 징수 금액의 정확성과 유효성이 통제되며, 이를 위해 회계 데이터는 급여 명세서 및 기타 문서-공제 근거로 확인됩니다. 집행 문서에 따른 금액 이전의 적시성 및 완전성이 확립됩니다. 재산 및 개인 보험에 대한 정산을 통제 할 때 계산 된 보험료 금액, 생산 비용 회계 계정 또는 기타 보험 지불 출처와 일치하여 발생하는 절차를 확인하고 현금 계정과 일치하여 보험 지불 금액을 이체하는 완전성과 적시성을 확인합니다.

컨트롤러는 보험 이벤트에서 계정 76의 차변으로 손실을 상각하는 절차, 조직 직원의 보험 계약에 따른 보험 보상의 절차 및 정확성, 보험 이벤트에서 손실을 상각하는 절차를 확인해야 합니다. 보험 보상으로 보상되지 않습니다 (계정 99 "손익"의 차변에).

계정 76에 대한 분석 회계는 각 채무자, 채권자, 개별 계약 및 채무 사례별로 유지되어야 합니다. 컨트롤러는 분석, 합성, 세무 회계 등록부를 확인하고 채무자 및 채권자와의 정산 작업을 반영하고 데이터를 회계 지표와 비교하여 회계의 정확성을 확인합니다.

채무자 및 채권자와의 합의를 통제할 때 회계 및 보고의 오류, 위반, 왜곡의 위험을 평가하기 위해 조직의 내부 통제 시스템을 평가합니다. 검사 결과 위반 사항이 드러났습니다.

1) 청구 절차, 청구 제출 기한 누락, 청구에 대한 문서의 잘못된 실행 또는 불완전한 제출

2) 채무 징수 기한을 놓친 경우, 제한 기간, 채무 금액을 악성 채무로 불법 상각

3) 부정확한 지불을 목적으로 가상의 의무를 작성합니다.

4) 채무자, 채권자와의 합의에 대한 잘못된 회계 항목;

5) 비실재 채권 및 채무의 회계 계정에 대한 반영;

6) 연말에 예치된 미지급 임금에 대한 개인 소득세 재계산이 없습니다.

7) 집행 영장에 대한 잘못된 계산 및 공제 근거 없음;

8) 채무자, 채권자와의 정산, 재고 정산을 조정하지 마십시오.

9) 채무자 및 채권자와의 결산 회계 처리를 위한 취약한 내부 통제 시스템;

10) 채무자 및 채권자와의 결제 거래를 반영하는 현지 규정(회계 정책)에 따라 러시아 연방 법률 분야의 위반.

2. 급여 계산 제어

급여 계산에 대한 제어는 급여 확인으로 시작해야 합니다. 각 직원에 대한 누적 금액은 직원 테이블 또는 시간 근로자를 위해 설정된 요율에 따라 노동 계약, 작업 계약의 금액과 일치해야 합니다.

특정 날짜의 모든 명세서에 대해 지불해야 하는 금액의 총액은 이 들어오는 현금 주문 금액과 일치해야 하며 지불된 금액은 나가는 현금 주문 금액과 일치해야 합니다. 임금 지급의 경우 임금을 고려하여 현금 거래 회계가 종료됩니다 (계정 50 "캐셔"및 70 "인건비"에 해당). 따라서 계정 50과 70의 회계 장부에서 발행된 급여 금액은 동일해야 합니다. 또한 원천 징수 된 총 세금 금액은 양도 금액의 합계와 같아야합니다. 세금 양도를위한 지불 주문. 추가 임금 계산의 정확성을 확인할 수 있습니다 (휴일, 병가 혜택, 해고시).

급여 계산 회계를 확인할 때 보고 기간 동안 발생한 급여 총액은 신용 회전율을 반영한다는 점을 기억해야 합니다. 공제 금액, 지불 금액 - 계정의 차변 회전율 70. 이 합성 계정의 신용 및 차변 회전율의 차이는 총계정원장에 기록된 직원에 대한 기업 임금 자금의 부채 금액이며 해당 라인의 대차대조표 부채로 이전됩니다. 급여에 대한 기본 문서(시트, 급여 등)를 확인할 때 주요 활동 비용에는 다른 활동에 고용된 근로자의 보수 비용이 포함되어 있는지 확인해야 합니다. 이것은 생산 계정에 대한 상각 측면에서 계정 70 "임금 계산"의 신용에 대한 데이터와 발생 측면에서 임금 요약 시트의 결과에 대한 데이터를 비교하여 달성됩니다. 생산 노동자뿐만 아니라 임금이 발생하는 요약 시트 결과의 데이터는 생산 원가 차변의 데이터보다 커야합니다.

임의 의료 보험에 대한 공제 회계에서 반영의 정확성을 확인할 때 기업 처분에 남은 이익 또는 시민의 개인 자금을 희생해서 만 이루어짐을 명심해야합니다. 체결된 계약의 기업이 형성하는 미래 비용 및 지불 준비금은 그 금액이 실제로 과세 이익을 감소시키기 때문에 필수 확인 대상입니다.

현행법에 따라 제품 비용 (작업, 서비스) 비용으로 발생한 계정 89에 기록 된 자금 잔액은 경우에 따라 연말에 재고가 될 수 있으며 경우에 따라 대차 대조표에서 기록됩니다. 수표는 특정 준비금에 대한 금액 형성의 정확성을 확인하고 필요한 경우 생산 계정의 차변과 계정 89의 대변에 입력을 취소하거나 직접 게시하여 원가에 실제 비용 초과를 추가하는 방법으로 잔액 금액을 조정합니다. 또한 정규화 된 가치와 비교하여 임금 기금 초과분에 대한 소득세 계산의 정확성이 검증 대상입니다.

임금 거래에 대한 통제가 이루어지지 않은 경우 발생 금액이 과대 평가되어 지명자에게 지급되는 경우가 있을 수 있으며, 금전 발행이 남용될 수 있습니다. 근거와 평가 금액을 비교하여 예방할 수 있습니다. 완전히 완료된 후 지불 명세서에 서명하여 지불된 총 금액을 표시하십시오.

3. 공동 활동을 위한 정산 통제

공동 활동은 이를 위해 법인이 만들어지지 않는 한 참가자 간의 합의에 따라 수행되어야 합니다.

공동 활동에 관한 계약에 따라 당사자는 재산을 결합하여 공동으로 경제 활동을 수행합니다.

우선, 그들은 공동 활동에 대한 합의서 작성의 정확성을 통제합니다. 공동 활동의 목표, 참가자, 당사자의 참여 형태, 공동 재산의 몫으로 기여된 재산, 이익 및 공동 활동에서 이익을 분배하는 절차, 공동으로 취득한 재산을 분할하는 절차는 통제 대상입니다. 관리자는 공동 활동을 누가 어떻게 관리할 것인지 연구해야 합니다. 공동 활동에 대한 회계는 공동 활동에 대한 재산이 공동 업무 수행을 위임받은 참가자 인 지도자의 재산과 별도로 회계 처리되도록 구성되어야합니다 (그는 계약의 다른 당사자가 발행 한 공동 업무를 수행하기위한 위임장이 있어야합니다).

공통 재산은 리더의 별도 대차 대조표에 설명됩니다. 개별 대차대조표 데이터는 리더의 대차대조표에 포함되지 않습니다. 공동 활동에 대한 운영 회계 반영의 정확성, 대차 대조표 평가에 대한 공동 활동 계약에 따른 재산 평가 초과 또는 과소 평가로부터의 차이 반영 (계정 신용 83 및 계좌 이체 83)가 통제 대상입니다.

공동 활동에서 이익을 분배하는 절차(계약에 따라)와 그 결과에 대한 세금 납부의 정확성은 통제 대상입니다. 따라서 공동 활동에 참여하는 각 참가자는 계약에 따라 이전된 재산의 몫에 따라 공동 활동으로 인한 소득세 및 재산세를 독립적으로 납부합니다.

VAT, 개인 소득세, 소비세, UST와 같은 세금은 과세 기준이 발생하는 곳에서 부과되고 지불됩니다.

또한 이러한 활동의 ​​운영을 반영하여 공동 활동을 위한 게시물 편집의 정확성을 제어할 필요가 있습니다.

리더가 공동 활동 참가자에게 제공 한 정보를 확인해야합니다 (재무 제표 제공을 위해 법률에서 정한 마감일 이전에 참가자에게 제공해야 함).

계약에 따라 양도 된 재산의 올바른 반영은 단기 또는 장기 금융 투자의 일부로 회계를 의미하며 (공동 활동 계약 기간에 따라 다름) 투자의 분석 회계는 기여 유형별로 수행됩니다. . 계약의 각 당사자는 영업외 소득에 이익의 몫을 포함해야 합니다.

공동 활동이 종료되면 남은 재산과 자금은 계약에 명시된 방식으로 참여자에게 분배되며 이는 신중한 통제 대상입니다. 동시에 그들은 재산 가치, 자금 잔액, 금융 투자 계좌 폐쇄 절차를 통제합니다.

수령 한 자금 금액이 계약에 따른 투자 금액보다 크면 그 차이는 참가자 자신의 출처에서 차감되는 경우 무상 수령입니다.

그렇기 때문에 공동 활동과 관련된 거래와 계약에 따라 공동 업무를 기록하는 리더-참가자의 활동에 대한 별도 회계의 가용성을 제어하는 ​​것이 중요합니다. 자금 회계를 위해 은행에 별도의 경상 계좌를 개설하고 각 공동 활동 계약에 대해 별도로 개설하는 것이 좋습니다. 종합, 분석 및 세무 회계, 계산, 회계 명세서 등의 기본 문서, 명세서 및 레지스터가 통제 대상이며 공동 활동의 회계를 정의하고 설명하는 문서.

4. 예산 및 예산 외 수입으로 정산 통제

예산 및 예산 외 자금으로 결제를 모니터링하는 목적은 계산의 정확성, 세금 납부의 완전성 및 적시성, 예산 및 예산 외 자금에 대한 수수료 및 지불을 확인하는 것입니다. 제어는 다음 영역에서 예산 및 예산 외 자금을 사용하여 각 유형의 결제에 대해 수행됩니다.

1) 내부 통제 상태

2) 세금, 수수료, 지불금 계산 기준 결정의 정확성;

3) 적용된 요율, 혜택의 정확성;

4) 예산에서 세금 환급의 정확성;

5) 세금 송금, 징수, 지불의 완전성 및 적시성;

6) 선언, 계산 및 기타 보고 문서 작성의 정확성

7) 기본 문서 실행의 정확성 및 그러한 작업의 회계 반영.

모니터링 소스는 급여 기록, 회계 및 세금 등록부 (주문 일지, 명세서, 계정 68, 69, 90, 70, 76 등의 카드, 총계정 원장, 대차 대조표 (양식 번호 1) , 손익 계산서 ( 양식 2), 조직의 회계 정책), 세금 계산 및 세금 환급, 회계 명세서 등

컨트롤러는 이전 확인 결과를 숙지하고 기업 또는 조직이 예산 및 예산 외 자금으로 정산하는 세금 및 지불금을 찾아야 합니다. 예산 결산은 계정 68 "추가 예산 자금이 있는 결산", 계정 69 "사회 보험 및 보안을 위한 결산"에 있습니다.

분석회계는 지정된 계정에 별도의 하위 계정에 세금, 수수료별로 구성됩니다.

관리자는 적절한 지불 출처(예: 비용, 순이익, 직원 급여)에 대한 세금 귀속의 정확성을 분석해야 합니다.

기업이 세금 목적으로 제품 판매를 "선적시"와 "지불시"의 두 가지 방식으로 고려할 권리가 있기 때문에 컨트롤러 감사인은 대상의 회계 정책과 두 번째 방법을 사용할 권리를 분석해야 합니다. 기업이 "지급"방식을 사용할 권리가 있는 경우 기업의 회계 및 세무 신고가 일치하지 않기 때문에 소득세, VAT에 대한 해당 과세 기간의 과세 기준 계산의 정확성을 알아낼 필요가 있습니다. 발생했지만 구매자가 지불하지 않은 VAT 금액은 계정 76에 기록되며 지불을 받으면 계정 68에서 인출됩니다.

총계정원장 및 보고에서 분석 계정 및 합성 회계 데이터에 대한 데이터 준수는 통제 대상입니다. 식별된 기업은 감사인의 작업 문서에 반영되어야 합니다.

모든 비용이 과세를 위해 고려되거나 한도 내에서 고려되지 않기 때문에 이익 과세 목적으로 고려되는 조직의 비용을 확인해야합니다. 이 순서는 ch에 안치되어 있습니다. 러시아 연방 "소득세"의 세금 코드 25.

분배 가능한 비용 및 다음 세금 기간에 귀속되는 비용을 회계 처리하는 절차를 확인합니다. 이 모든 것이 과세 기준 계산에 큰 영향을 미칩니다.

대부분 과세표준 산정 오류, 예산 및 자금과의 정산현황에 대한 정보를 내외부 이용자에게 제공하지 않는 부적정 회계처리, 지급조건 위반, 혜택의 부정확한 적용 등이 있는 경우가 있습니다. 소득세 산정의 기초가 되는 판매수입의 은닉, 과소계산, 과세경비 산입기준 미준수

예산 및 예산 외 자금에 대한 모든 합의 위반은 벌금, 벌금, 몰수의 형태로 조직에 재정적 제재를 가하는 것으로 이어지며 계산의 정확성도 통제 대상입니다.

5. 고정 자산 회계 확인

고정 자산 회계를 확인하는 목적은 고정 자산 사용의 정확성, 완전성, 편의성, 효율성 및 회계 절차를 통제하는 것입니다.

고정 자산 감사에는 다음이 포함됩니다.

1) 고정 자산의 수령, 양도, 처분, 감가 상각 작업

2) 고정 자산의 안전 조직

3) 고정 자산의 초기 장부가 결정의 정확성;

4) 고정 자산의 재평가 작업(가격 인하, 재평가)

5) 고정 자산 문서화의 정확성, 완전성, 적시성

6) 고정 자산에 대한 진행 중인 현재 및 자본 투자 확인(수리, 재건, 현대화)

7) 고정 자산 판매 거래;

8) 진행중인 재고 분석.

고정 자산 회계의 통제 및 검증에 대한 정보 출처는 고정 자산 회계의 기본 문서입니다(시운전 행위, 수락 및 양도 행위, 재고 카드, 구매 계약, 고정 자산 양도 등). 회계 정책 분석, 구성 문서 수행, 명세서, 감가 상각 계산 및 감가 상각비를 세금을 포함한 비용에 귀속시키는 절차가 분석됩니다. 저널, 영장, 합성 및 분석 회계 명세서는 고정 자산 회계에 대한 비즈니스 거래를 반영하는 항목의 정확성, 회계 정책에 대한 조항 및 고정 회계 원칙을 구현하는 절차를 분석합니다. 회계 정책에 명시된 자산은 검증 절차를 선택하기 위해 고정 자산 자격의 정확성을 분석합니다.

고정 자산은 다음과 같이 분류할 수 있습니다.

1) 임대, 소유: 운영 관리 또는 경제 관리 권한으로 이전됨

2) 보존, 예비, 재건 등을 위해 운영 중인 경우

3) 생산 및 사회 서비스.

검사관은 분류에 따라 고정 자산이 다른 감가상각 그룹에 포함되고 서비스 수명과 감가상각률이 다르기 때문에 고정 자산을 특정 유형에 할당하는 절차를 제어해야 합니다. 감가 상각액은 과세 기준을 낮추고 재산세 계산시 징수되어 올바른 세금 계산에 영향을 미칠 수 있으며 오류로 인해 재정적 제재가 적용될 수 있으므로 올바른 자금 분류에 특별한주의를 기울여야합니다. 벌금, 벌칙의 형태로 검사 대상 .

고정 자산 회계를 확인할 때 회계 데이터가 실제 가용성과 일치하는지 확인하고 현행법을 준수하는지 회계 상태를 확인해야 합니다(러시아 연방 회계 및 보고에 관한 규정, 회계 지침 (예산에있는 기관 및 조직), 고정 자산의 불법 상각 사례가 있는지 여부, 임대 고정 자산의 회계 유지 방법 (여기에서 고정 자산 임대를 지불 또는 장기로 분류하는 절차를 확인합니다. -기간, 계약 관계 검토, 수락 및 양도 행위 작성, 임대 거래 기록 유지, 투자 회계, 임대 고정 자산 수리).

그들은 또한 회계가 부실 계정 001, 005에 보관되는지 여부, 비효율적인 자금 사용이 허용되는지 여부, 공식적인 재고 조사 사례가 있는지 여부, 수리 작업을 가장하여 자본 투자가 이루어지는지 여부를 확인합니다.

오류 및 위반이 확인되면 회계 및 보고 데이터의 왜곡에 미치는 영향의 정도를 결정하고 세무 회계에서 이러한 오류의 결과, 오류의 원인, 가해자 및 위험을 평가해야 합니다. 앞으로 이러한 오류.

6. 고정 자산의 수령, 처분 및 감가 상각을 위한 운영 관리

고정 자산 수령을위한 운영 통제에는 건설 (계약 및 경제적 방법), 임대 등의 결과로 판매 계약, 상호 상쇄에 따라 승인 된 자본에 대한 기여로받은 고정 자산의 평가가 포함됩니다. 통제 받은 고정 자산 자금의 평가를 확인하는 것으로 구성되며, 대상이 인수 순서대로 오면 그 비용은 구매 가격과 운송 및 조달 비용으로 구성되며 승인된 자본에 대한 기부 형태인 경우 비용 펀드는 설립자들과 합의될 것입니다. 무료로 받은 자금 평가에 대한 통제는 진입일에 유사한 제품에 대한 시장 가격 통제로 구성됩니다.

재산 - 교환, 상계로 받은 고정 자산은 교환되는 재산의 가치로 평가됩니다.

회계에 허용되는 고정 자산 비용은 변경되지 않습니다 (현대화, 추가 장비 등 제외). 고정 자산 수령 통제는 수행 된 거래 분석, 자금 수령을위한 문서 실행의 정확성 및 완전성에 영향을 미칩니다 (수락 및 양도 행위, 위임 행위, 고정 자산 재고 카드, 법 토지 게시, 다년생 재배를 수락하는 행위.

자산 폐기 제어는 상각 트랜잭션 확인으로 구성됩니다. 서류의 정확성 확인 필요 다년생 농장), 고정 자산의 재고 카드에 입력하는 정확성, 분석 및 합성 회계 데이터 제어, 커밋된 상각 조치의 합법성, 위반 사례 식별, 남용(새 개체를 오래된 개체로 교체) 또는 품질 특성이 나쁜 것), 재산의 분실, 손상, 도난 사례를 분석하여 위반 사항을 분석합니다. 평가 측면에서 고정 자산의 상각 분석이 수행됩니다. 대차 대조표에서 회계 상각은 재고 카드에 나열된 고정 자산의 실제 평가 금액으로 수행되어야합니다. 고정 자산 청산 비용 상각 절차가 통제됩니다. 폐기된 개체가 완전히 감가상각되지 않은 경우 잔존 가치는 장부 금액에서 누적 감가상각 금액을 뺀 값과 같습니다. 해당 법률에 따라 고정 자산 처분 절차를 통제합니다.

따라서 회계 규정 "조직의 수입"과 "조직의 비용"은 자금 처분으로 인한 수입과 비용을 평가할 목적으로 고정 자산의 판매 및 기타 처분이 운영으로 분류되도록 설정합니다. 사망, 손상, 부족-특이한, 비작동이 있는 경우 개체 폐기 시 감가 금액, 재평가 금액이 포함됩니다.

고정 자산의 감가 상각 통제는 감가 상각 계산시 모든 대상을 고려하는지 여부, 회계 및 세무 회계에서 감가 상각 계산에 사용되는 방법, 감가 상각 계산 절차 및 방법이 현행법 및 조항에 해당하는지 여부를 결정하는 것으로 구성됩니다. 회계 정책의 산술 감가 상각 관리가 수행됩니다. 감가 상각 그룹에 자금을 할당하는 절차와 내용 연수를 확인합니다. 감가 상각을 통제 할 때 재건, 현대화, 보존 (XNUMX 개월 이상), 기술 재 장비중인 개체는 감가 상각 대상이 아니지만 보존 기간만큼 수명이 연장된다는 점을 기억해야합니다.

고정 자산을 임대하는 경우 감가 상각액은 영업 외 비용에 귀속됩니다.

7. 재고 관리

자재 이동에 대한 제어는 첨부 문서(수표, 송장, 증서, 내부 이동 송장), 입고 주문, 자재 재고 카드에 반영된 금액을 확인하는 것으로 시작됩니다. 기업에 들어가는 모든 자재의 금전적 가치 금액은 동일한 이름 10 "재료"의 계정에 대한 차변 회전율에 의해 결정됩니다.

재료를 폐기하는 경우(생산으로 방출, 처리를 위해 당사자에게 판매), 카드의 금액(적절한 비용으로)은 재료 소비에 대한 문서의 금액으로 확인됩니다(한도- 펜스 카드, 요구 사항, 송장) 또는 제품 출시, 작업 성과에 대한 보고서에 반영된 금액. 이 보고서를 승인 할 때 자료 상각의 기초임을 기억해야하므로 소비가 기업에서 시행중인 표준을 준수하는지 확인해야합니다.

이 영역에서 불일치가 확인되면 그 성격을 파악하고 부족한 부분을 관련 공급원에 귀속시키거나 새로운 소비율을 승인해야 합니다.

폐기된 자료의 금전적 금액은 계정 10 "자료"의 신용 회전율을 나타냅니다. 차변과 대변 회전율의 차이인 이 합성 계정의 잔액은 재고 섹션의 자산 잔액에 기록됩니다. 계정 10 "재료"에 대한 회계 감사 중에 취득한 재료 자산과 관련되지 않고 계정 16에 반영되지 않고 VAT 및 특별세 금액을 포함하여 비용에 포함되지 않는 비용을 식별해야 합니다. 계정 10 "재료". 그러한 비용이 설정되면 과세되지 않은 이익 금액을 계산해야합니다.

또한 회계 가격으로 자재를 회계 처리하는 경우 매출 원가 구성에 반영할 편차 금액 결정의 정확성을 확인해야합니다. 이를 위해 계정 16에 누적된 차이가 생산 비용 및 일반화 비용 계정에 차감되거나 생산에 사용되는 재료 비용에 비례하여 기타 관련 계산이 할인된 가격으로 계산된다는 점을 고려하여 적절한 계산이 이루어집니다. 계산에 제공된 것보다 큰 금액의 편차 금액을 비용에 포함하는 경우 과세에서 숨겨진 이익 금액을 결정해야합니다.

실제 원가로 계정 10 "자재"의 자재를 회계 처리하는 기업의 경우 실제 원가가 이전으로 계정 10 "자재"에 기록된 잔액에 남아 있는지 여부를 회계 회전율에서 결정해야 합니다. 생산 계정) 완제품의 실제 비용을 규제하기 위해 일부 유형의 자재 비용을 다른 유형에 대한 비용. 이런 식으로 생산을 위해 상각해야하는 재료 비용의 증가를 결정할 때 과세에서 숨겨진 이익 금액을 식별해야합니다.

생산에 사용된 자재와 관련되지 않은 원가에 대한 상각이 있었는지, 부가가치세 및 특별세 비용에 대한 생산 계정에 대한 상각 사례가 있는지 확인해야 합니다. 재료를 생산에 쓸 때 (적절한 비율로) 별도의 계정에서 고려되고 예산과의 정산에서 계산됩니다. 따라서 상각 자료를 기준으로 예산 정산시 고려한 부가가치세 및 특별세 금액 계산도 확인한다. 건설 공사 중 사회문화시설에 사용되는 자재에 대한 부가가치세 및 특별세는 적절한 재원에서 조달된다는 점을 기억해야 합니다.

8. 대외결제업무 통제

외부 결제 작업 통제의 목적은 외부 결제 작업 반영의 신뢰성, 정확성, 완전성을 확인하고 진행 중인 결제가 러시아 연방 법률을 준수하는지 확인하는 것입니다.

통제 조치를 수행하기 전에 이러한 계산, 내부 현지 행위 및 지침, 조항에 적용되는 규정을 숙지해야 합니다. 회계 정책, 작업 계정 차트, 합성, 분석, 세무 회계, 부채 발생 및 지불의 기초가되는 기본 문서, 구매자 및 공급 업체와의 상호 결제, 지점, 예산, 자금 등의 등록부를 확인합니다. 주요 장부의 데이터, 재무 제표, 계약서, 행정 문서, 수행 된 작업 행위, 환어음, 재고 행위, 정산 조정, 정산 작업에 대한 내부 통제 형식을 확인하는 데 필요합니다.

통제 과정에서 연체 부채 금액, 기한 누락 사유, 가해자,이 부채 상환 현실, 청구 제출 절차가 수립됩니다.

비정형 회계 항목이 있는 외부 결제 거래에 특별한 주의를 기울이고 신중하게 통제합니다.

그들은 의심스럽고 청구되지 않은 부채,받은 귀중품에 대한 문서 증거, 부채 형성을 정당화하고 합법화하기 위해 서비스를 식별합니다.

그들은 외부 결제를위한 부채 상각 절차, 집행 문서에 따른 금액의 보류 (정확성 및 유효성) 절차, 이전의 완전성 및 적시성 (공동 활동 계약에 따른 결제의 완전성 및 적시성)을 확인합니다. 그들은 그러한 활동의 ​​운영을 분석하고, 문서를 확인하고, 규제 및 입법 행위의 준수, 조직의 정확성 및 별도의 재산 회계, 계약에 따른 공동 활동의 운영, 참가자 간의 공동 활동으로 인한 이익 분배를 확인합니다.

그들은 또한 경제 실체의 재무 상태에 대한 결제 작업의 영향을 평가하는 데 주의를 기울이고 오류가 식별되면 객관적인 데이터의 신뢰성에 미치는 영향을 연구합니다. 외부 정산 작업은 선택적으로 제어되며 정산 데이터를 확인할 때 지속적인 방법이 사용됩니다. 예를 들어 조정 및 재고가 생성되지 않았습니다.

또한 서비스 제공을 위해 외부 결제 작업에주의를 기울이고 서비스 제공 사실 및 수행 된 작업 전달 행위 (서비스 제공), 평가를 확인해야합니다.

계약 관계의 형태는 잘못된 거래 실행 사실을 확인하고 법원에서 무효로 선언될 수 있는 무효 거래를 확인하기 위해 민법에 따라 통제됩니다. 문서를 관리할 때 수령한 상품 및 자재, 서비스에 대한 상계(예산에서 환급)에 대한 세금 제시의 유효성을 확인하기 위해 VAT(계산에 의한 금액 할당)의 정확한 계산에 주의를 기울입니다. 미송장 상품 및 자재 공급 회계, 외화 자재 자원 공급 회계에 특히주의를 기울입니다 (소유권 이전 절차, 환율 차이 계산의 정확성, VAT 금액 및 해당 자원에 대한 지불은 신중하게 이루어집니다. 체크).

선급금이 외화로 발행 된 경우 PBU (회계 규정)에 따라 금액 차액 계산의 정확성을 제어합니다.

그들은 교환, 물물 교환, 상호 결제, 환어음, 준비금 형성 작업 (예 : 의심스러운 부채에 대한 준비금), 임금 입금 작업을 확인합니다.

9. 조직 및 법적 형태와 소유 형태가 다른 시설에서 감사 업무 조직

경제의 다양성과 다양한 소유 형태의 존재로 인해 다양한 조직 형태의 통제 및 감사 작업을 사용해야 합니다.

다양한 형태의 소유권과 다양한 조직 및 법적 형태의 개체에 대한 감사 작업 조직은 해당 기관의 기능을 관리하는 법률에 따라 구축됩니다.

현재 국가 통제 및 감사 장치의 기능이 변경되었으며 재무 규율 준수에 대한 통제가 강화되었습니다. 이러한 변화는 모든 사업체에 의한 자금의 표적화되고 효과적인 사용의 도움으로 이루어졌습니다.

조직의 활동에 대한 예비 지식 과정에서 구성 문서, 재산, 회계 정책, 경제 활동, 재무보고 지표, 정부 명령의 존재 여부 등을 분석해야 합니다.

따라서 주 단일 기업(SUE)의 감사 조직은 구성 문서의 철저한 분석, 주 및 시 자산인 SUE 및 시 단위 기업(MUE)의 자산 분석을 기반으로 구축되어야 합니다. 경제 관리 또는 운영 관리 권한이 있는 기업에 속합니다.

확인 시 감사인은 이 재산을 예금, 주식, 지분 등에 분배할 수 없음을 기억해야 합니다. 감사 의무를 이행할 때 단일 기업은 재산 소유자의 의무에 대해 책임을 지지 않으며 소유자는 러시아 연방 민법 조항에 명시된 보조 책임의 경우를 제외하고 기업의 의무에 대해 책임을 지지 않습니다.

SUE와 MUP를 감사할 때는 회계연도 말에 재평가를 받아야 하므로 경제관리권에 근거한 기업의 순자산 가치를 확인하는 데 주의를 기울여야 한다. 순자산가치가 법정기금보다 적으면 법정기금을 감액하고, 법정기금보다 적으면 기업을 모두 청산할 수 있다. 합작 투자 활동에 대한 감사는 통제 절차가 회계 조직의 정확성을 확립하고 확인할 수 있는 방식으로 구성되어야 합니다(회계는 공동 활동의 재산, 주요 참가자의 재산에 대해 별도로 보관되어야 함) 공동 업무에 대한 기록을 유지하기 위해 회계는 공동 활동의 운영, 그 효과 및 합작 투자 운영에 대한 세금 기반에 대한 명확한 아이디어를 제공해야 합니다.

감사가 소규모 기업(SE)에서 수행되는 경우 대상 활동의 규모와 세부 사항, 규제 프레임워크를 고려하여 감사 절차를 구성해야 합니다.

MP에서 회계직원의 직무를 겸하는 경우가 많으며, 감사인은 내부통제시스템에 의존하지 않고 검증절차를 정리해야 하기 때문에 이 시스템은 신뢰도가 낮을 ​​가능성이 높으므로 기업의 개별 특성을 고려한 단순화된 버전에 따른 감사. MP를 감사할 때 다음과 같은 단점이 자주 발생합니다.

1) 미결제 계좌의 위험;

2) 합의 화해의 불규칙성;

3) 의원 개정 중에 자주 발생하는 공식적인 법률 위반.

외국 경제 활동 기업을 감사할 때, 그들은 이러한 활동에 대한 규제 프레임워크를 고려하여 외국 경제 활동과 관련된 거래에 대한 과세 절차뿐만 아니라 통화 거래를 신중하게 분석합니다.

10. 임프레스트 거래에 대한 통제

이러한 작업의 회계를 확인할 때 관리자는 해당 금액이 직원 계정에서 인출되는 경비 보고서를 검토해야 합니다. 이 경우 보고서에 반영된 선지급금은 지출현금영수증에 기재된 금액과 일치하여야 하며, 그 내역은 이 보고서에 기록됩니다. 초과 지출이 있을 때 발행된 자금에도 동일하게 적용됩니다. 사전 보고서를 계산대에 전달한 후 예치된 자금 잔액은 관련 현금 영수증 주문서에 표시된 금액과 같아야 합니다. 또한이 문서에서 승인하는 스탬프와 서명을 확인합니다.

이러한 작업은 각 책임 있는 사람, 각 선급금의 맥락에서 기록되기 때문에 임금에서 원천징수될 수 있고 원천징수되어야 하는 지출 금액으로 채무자를 식별하는 것은 어렵지 않습니다.

책임 금액의 회계를 통제할 때 사전 보고서에 반영된 개별 직원의 책임 자금 잔액은 저널 영장 또는 합성 계정 71 "책임자와의 결산"에 기록된 부채 금액과 비교됩니다(직원 부채의 경우 그의 잔액은 차변이고 회사 부채는 신용입니다). 직원의 각 보고서에 대한 명세서는 보고서에서 인출된 금액인 주문 저널에 그에게 발행된 자금을 반영합니다.

모든 직원의 모든 보고서에 대한 총 잔액, 즉 책임 금액에 대한 총 부채이며 계정 71 "책임자와의 정산"의 총계정 원장에 기록되며 대차 대조표로 이전됩니다 (해당 라인의 첫 번째 경우의 대차대조표 자산 "다른 채무자와의 결제" 또는 두 번째 경우의 대차대조표 부채에 대한 다른 채권자와의 결제에 대한 부채).

이 회계 영역의 남용은 발행된 선급금 및 계정 상각에 대한 현재 통제가 없거나 부주의한 경우에도 가능합니다. 동시에 불필요하고 부적절한 비용으로 돈을 발행하거나 나중에 부적절한 문서에 기록하거나 부재시 쓸 수 있습니다.

자금은 지명자에게도 발행될 수 있습니다. 이를 피하려면 이전에 비용 근거 (예상)를 숙지하고 책임있는 금액 발행을위한 지출 현금 영장에 서명하는 것이 좋습니다. 동일한 순서로 보고서를 승인합니다. 현금 거래를 다른 사람(주임 회계사가 아님)에게 위임합니다.

또한 확인시 여행 경비, 개인 차량 사용 및 직원 계정에서 상각하는 금액을 관리하는 데 특별한주의를 기울여야합니다. 법으로 정한 기준을 초과하는 금액으로 승인되면 세금 및 기타 의무 지불을 예산에 지불 한 후 남은 기업 이익에서 추가 지불을해야합니다.

따라서 해당 금액은 81 "이익 사용", 88 "특수 목적 자금"의 차변에 청구되어야합니다. 설치, 조정, 건설 작업을 수행하기 위해 기업 및 조직의 직원을 고급 교육 과정에 보낼 때 비용 상환에 대한 규범 및 절차에도 동일하게 적용되며 이동 및 이동 작업의 특성에 따라 순환 근무합니다. , 현장 작업, 도로에서의 영구 작업 (이러한 지불이 계정 71 "책임자와의 정산"을 통해 이루어지고 70 "보수를위한 직원과의 정산"이 아닌 경우).

이 비용 귀속 절차를 준수하지 않으면 과세 대상 이익이 감소합니다.

11. 현금거래의 통제

특히 주목해야 할 가장 중요한 회계 대상은 현금 거래입니다.

이러한 상황은 특히 이러한 거래가 현금과 관련되어 있고 여기에서 남용 가능성이 최대이기 때문에 존재합니다.

현금 관리, 현금 거래의 주요 임무는 자금의 안전 상태, 사용의 정확성 및 적법성, 회계에 반영된 금전 거래의 진위 및 신뢰성, 현금 규율 준수, ​​게시 완전성, 용도 및 현금 자금 보관 조건.

현금 거래는 현금 장부와 비교하여 확인되고 끈으로 묶이고 번호가 매겨지고 봉인되고 서명으로 인증됩니다. 그것은 현금 수령 및 발행 사실을 모두 기록하며 그 결과 하루가 끝나면 금전 등록기의 현금 잔액이 표시됩니다. 출납원은 현금 장부를 두 장의 카본 카피로 보관하기 때문에(두 번째(떼어낸) 복사본은 출납원의 보고서 역할을 하며 회계 부서에 제출됨) 확인 시 일치해야 합니다. 또한 현금 문서에는 약간의 삭제, 오점 및 현금 영장이 없어야하며 여기에서 허용되지 않는 합의 된 수정이 없어야 함을 기억해야합니다.

현금 거래의 회계를 제어하기 위해 관리자는 각 출납원 보고서의 입출금 금액을 회계 등록부에 기록된 금액과 조정할 수 있습니다. 일반적으로 각 현금 보고서는 계정 50 "캐셔"의 저널 주문 및 명세서의 한 줄에 해당하는 반면, 명세서는 자금 수령(수신 현금 주문), 저널 주문 - 돈 발행(지출 현금 주문)을 기록합니다. 또한 회전 수를 계산할 때 산술(전체 또는 부분)을 확인할 수 있습니다. 보고 기간 말에 잔액은 현금 입출금 회전율의 합계와 현금으로 받은 금액의 차이이며 "현금" 라인의 대차대조표 자산에 입력됩니다.

소기업에서 수석 회계사는 종종 계산원의 임무를 수행하지만 관리자가 인감과 서명 샘플에 부주의하면 돈을 발행하고 자금을 인물로 이체하기위한 서류 작업과 같은 일부 남용이 가능합니다. 현금 문서 및 회계 등록부에 무료로 액세스할 수 있으므로 존재하지 않는 문서를 쉽게 조작하고 실행할 수 있습니다. 이를 방지하고 상호 통제를 위해 계산원의 의무를 다른 사람에게 맡기고 빈 양식에 인감과 서명을하지 않는 것이 좋습니다.

또한 금전 등록기에서 비용으로 자금을 지불하는 비용의 올바른 귀속을 위해 회계사의 작업을 확인해야합니다. 그러한 사실의 존재는 과세에서 숨겨진 이익의 발견을 수반합니다.

동시에 퇴직 및 기타 물질적 지원과 관련하여 중요한 작업을 수행하기 위해 직원에게 지급되는 보너스, 사회 보험 혜택 및 기타 특별 기금을 희생하여 지급되는 금액은 현금 데스크의 자금 회계 계정 신용에서 생산 비용에 포함되어서는 안됩니다. 이러한 비용은 세금 후 기업 처분에 남은 이익 감소에 기인해야합니다.

그러나이 단계에서 이러한 사실은 관련 자금을 적립하지 않고 예외적으로 지불하는 경우에만 공개 될 수 있습니다 (다른 경우 계정에서 관련 거래 확인 70 "급여 정산", 73 "기타 운영 정산", 76 " 비 생산 원가 회계 계정뿐만 아니라 채무자와 채권자가 다른 정산).

12. 결제 및 여신 업무의 통제 및 수정

결제 상태에 대한 합리적인 통제 조직은 계약 및 결제 규율 강화, 주어진 구색 및 품질의 제품 공급에 대한 의무 이행, 지불 규율 준수에 대한 조직의 책임 증가, 미수금 및 지불 계정 감소, 운전 자본의 회전율 및 결과적으로 재정 상태가 개선됩니다. 따라서 이러한 문제의 검증에 특별한 주의를 기울입니다.

결제 운영의 통제 및 수정의 목적은 기업의 결제 회계 조직의 정확성을 평가하고 다양한 유형의 채권 및 채무 형성의 적법성, 신뢰성 및 상환 현실을 확인하는 것입니다.

결제 상태 확인에는 공급자 및 계약자, 구매자 및 고객, 청구, 다양한 채무자 및 채권자, 예산, 은행, 책임자 등과의 결제 확인이 포함됩니다.

기업의 정산 상태 확인은 정산 재고 자료 분석으로 시작됩니다. 검사관은 또한 감사를 받는 기업 및 거래 상대방과의 결제 관리 목록, 문서 및 회계 등록부의 교차 확인을 수행할 수 있습니다.

결제 목록은 관련 문서에 따라 잔액을 식별하고 이러한 계정의 금액의 유효성, 채무자와 채권자의 계정에 대한 부채 발생 조건, 그 현실 및 유죄 인을 신중하게 확인하는 것으로 구성됩니다. 소멸시효가 성립됩니다.

결제 목록의 결과는 인벤토리 계정, 미해결 부채의 존재, 부실 부채(보증으로 담보되지 않은 부채)의 양을 나타내는 행위로 문서화됩니다. 계산 인벤토리의 자료를 분석하면 불일치 또는 모호성이 확인된 계산을 보다 철저히 확인하는 데 집중할 수 있습니다.

계산을 확인할 때 분석 절차, 논리적 분석, 특정 문제에 대한 공무원의 구두 인터뷰와 같은 실제 및 문서 제어 방법이 사용됩니다.

공급자 및 구매자와의 합의가 가장 일반적인 합의입니다. 감사는 두 가지 주요 영역에서 수행됩니다.

1) 수령한 물질적 자산에 대한 지불의 정확성;

2) 받은 값 게시의 완전성.

공급자, 구매자, 구매자 및 고객뿐만 아니라 다양한 채무자 및 채권자와의 정산을 확인할 때 정보 출처는 회계 정책, 재무 제표, 총계정 원장, 계정 60, 62, 76, 91, 007 등의 회계 등록부입니다. , 구매 책, 판매 책, 지불 문서, 환어음, 결제 재고 행위, 상호 청구 상쇄 프로토콜, 결제 화해 행위, 운송장, 송장, 상대방과의 계약.

공급 업체 및 계약자와의 합의 확인에는 원자재 공급 계약 및 기업에 제공되는 서비스에 대한 기타 비즈니스 계약 연구, 수행된 작업이 포함됩니다. 러시아 연방 민법이 정한 형식을 준수하지 않고 의도적으로 당사자가 수행한 거래는 완전하지 않거나 시기 적절하지 않은 것으로 간주되며 무효(무효)로 간주됩니다.

부채의 원인에도 주의를 기울여야 합니다. 만기일; 운송 중 물질적 가치의 회계; 물물 교환 거래 회계; 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 회계 저널 등록; 첨부 문서 및 공급 계약의 가격 반영 준수; 외화로 결제한 금액을 루블화로 환산하고 환율 차이를 반영합니다.

감사 중에 다음 작업을 해결해야 합니다.

1) 미지급금 발생의 유효성을 확인하기 위해 재고 항목 취득 및 서비스 수령을 위한 기본 문서 실행의 정확성 확인

2) 상환 적시성 확인 및 부채 회계 계정 반영의 정확성;

3) 등록의 정확성에 대한 평가 및 제출된 청구의 회계 반영;

4) 미수금 발생의 타당성 확인을 위한 재화 공급 및 용역 제공에 관한 기본 서류 작성의 정확성 확인

5) VAT 할당의 유효성;

6) 상환 적시 확인 및 미수금이 계정에 올바르게 반영되었습니다.

정산 문서를 받지 못한 재고 품목(송장 없는 배송)을 수령하면 이러한 귀중품이 지불된 것으로 나열되지 않고 운송 중(미수금)인지 여부가 설정됩니다.

거래상대방과의 계약에 따른 미청구채권 금액, 의무이행 기한이 실제 물품(작업, 용역)을 수령한 날로부터 XNUMX개월을 초과한 회계처리의 정확성을 확인할 필요가 있습니다. 러시아 연방 세법에 따르면 의심스러운 부채에 대한 준비금이 형성됩니다.

1) 기간이 100일을 초과하는 경우 부채의 90% 금액;

2) 기간이 50일에서 45일 사이인 경우 부채의 90% 금액;

3) 채무기간이 45일 미만일 경우 생성되지 않습니다.

이러한 부채는 과세 이익을 줄이지 않고 공급 기업의 손실에 대해 상각해야 합니다. 감사인은 미수금의 존재 여부에 관계없이 재산 상태가 변경 될 때 채무자에게 송장을 제시 할 가능성을 모니터링하기 위해 상각일로부터 007 년 이내에이 부채가 잔액 계정 XNUMX에서 고려되는지 여부를 확인합니다. 제한 기간이 만료 된 금액이 조직의 과세 이익을 줄이고 VAT를 부과하는 데 사용되었는지 여부.

회계에 오류가 자주 반영되는 어음 거래에 특히주의를 기울입니다. 발행 된 약속 어음은 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"에 기업에 반영되며 약속 어음의이자는 구매 한 재고 항목 비용과 관련이 있으며 VAT는 약속 어음 지불 후에 만 ​​\u62b\u91b예산에서 환불됩니다. 지불로 받은 약속 어음은 계정 XNUMX "구매자와 고객과의 정산"에 기록됩니다. 수령 한 약속 어음에 대한 약속이자 금액은 계정 XNUMX에 적립되며 예산에 대한 VAT 지불 의무는 자금 (상품)을 수령하거나 약속 어음에 대한 반소를 상쇄 할 때 발생합니다.

다른 채무자와 채권자와의 합의 확인에는 통신 기관, 유틸리티, 열 및 수도 공급 등의 서비스에 대한 지불과 같은 작업에 대한 회계의 신뢰성 및 정확성 분석이 포함됩니다. 미수금 및 채무 발생 이유 및 처방은 다음과 같습니다. 기본 문서 및 회계 등록부에 따라 설정 , 문서의 정확성, 현실, 제한 기간을 놓쳤는지 여부, 부채를 상환하고 징수하기 위해 취한 조치. 계정 대응의 정확성, 분석 회계 구성, 이러한 작업에 대한 VAT 발생 및 상쇄의 유효성이 확인됩니다.

계정 76 "다양한 채무자와 채권자와의 결산", 하위 계정 2의 기본 문서 및 회계 등록부를 조사하여 청구에 대한 결산을 가장하여 재고 항목의 부족 및 손실 금액이 있는지 여부를 확인합니다. 규정 된 방식으로 조직에 상환되며 상각권을 부여하는 문서가 없습니다. 기업에 대한 클레임의 책임자를 특정하기 위한 내부 조사가 이루어졌는지, 그들로부터 피해가 복구되었는지 확인해야 합니다.

예산 및 예산 외 자금으로 기업의 정산을 통제하는 목적은 계산의 정확성, 세금, 수수료 및 지불의 예산 및 예산 외 자금으로의 이전의 완전성 및 적시성을 확인하는 것입니다.

정보 출처는 회계 정책 규정, 개인 세금 및 지불에 대한 계산 (신고), 재무 제표, 총계정 원장, 계정 19, 68, 69, 76, 90, 91, 99 및 기타 회계 장부, 구매 장부, 판매 장부입니다. , 수령 및 발행 된 송장, 송장 등의 등록

조직이 예산, 예산 외 자금으로 어떤 세금 및 지불금을 정산하고 세금 및 기타 감사 결과에 대해 알게되어 오류의 성격을 찾을 수 있는지 알아내는 것이 좋습니다. , 심층 연구 대상을 식별합니다.

기업이 지불하는 각 세금, 수수료 및 지불에 대해 다음을 확인해야 합니다.

1) 과세표준 결정의 정확성

2) 세율 적용의 정확성(실제 세율을 해당 가치와 비교하여 설정, 관련 활동 유형, 제품 및 상품 그룹 등에 대한 규제 문서에 의해 규제됨)

3) 세금 계산 및 지불에서 혜택 사용의 정당성;

4) 계산의 정확성, 세금 납부 이전의 완전성 및 적시성 (계정 68 및 69에 대한 회계 등록부의 기록을 연구하고 해당 하위 계정에 대한 각 세금, 수수료 및 지불에 대해 구성된 분석 회계 ).

수익, 비용, 총 이익, 순이익, 직원 급여로 인해 적절한 지불 출처에 세금을 귀속시키는 정확성을 확립하는 데 특별한주의를 기울입니다.

이러한 제어 방법은 추적, 지불 문서 확인, 세금 계산, 다양한 회계 등록부의 데이터 조정, 세금보고의 정확성 (모든 확립 된 양식의 존재 여부, 작성 완전성, 개별 지표 재 계산, 상호 회계 등록 및보고 양식에 반영된 지표 조정) 등

확인된 위반 사항은 작업 문서에 기록됩니다. 일반적인 위반 사항은 다음과 같습니다. 특정 세금에 대한 과세 기준의 잘못된 계산, 정산 및 지불 문서에 VAT가 없거나 잘못 표시된 경우 "수입"VAT의 불법 환급, 부적절한 회계, 세금 혜택의 잘못된 결정, 분석 회계 데이터의 불일치 합성 회계 데이터 및 보고 지표가 있는 개별 세금의 경우 납세 기한 위반.

책임자와의 합의는 거의 모든 기업에서 이루어지며 매우 다양합니다.

1) 예비 부품, 자재, 문구류, 연료를 현금으로 구입;

2) 사무실 장비, 차량의 경미한 수리 비용 지불

3) 러시아 연방 영토 내 및 해외 출장 경비;

4) 접대 비용.

확인은 연속 순서로 수행됩니다. 동시에 여행 비용, 일당, 주택 및 기타 비용의 예비 계산을 기반으로 보고서에 따라 발행되는 선급금 금액 계산; 책임 있는 사람이 발행한 금액을 목표로 사용합니다. 출납원에게 사전 비용 보고서를 제출해야 하는 긴급성; 발행은 이 기업의 직원에게만 그리고 정해진 한도 내에서만 진행됩니다. 이전 금액에 대해보고하지 않은 사람에게 보고서에 따라 발행 금액 사실의 존재.

감사인은 사전 보고서를 확인하여 보고서에 따라 개별 직원에게 발행 된 금액의 목적과 실제 사용, 직원 출장 명령의 존재 여부, 실행의 정확성 및 사전 보고서 제출의 적시성, 지원 가능성을 설정합니다. 그들에 대한 문서, 미사용 금액을 출납원에게 반환하는시기, 서신의 정확성은 책임있는 사람과의 거래를 설명합니다. 이에 따라 정해진 기준을 초과한 여비(일, 여비, 숙박비) 지급 사실이 드러날 수 있다. 문서화되지 않은 정해진 기준을 초과하는 금액은 직원의 총 연간 소득에 포함되고 개인 소득에 대한 과세 대상이 됩니다. 그들에게 지불된 VAT는 환불되지 않습니다. 운전자가 구매한 연료 및 윤활유, 예비 부품 등에 대한 합의 실행에 주의를 기울입니다. 지원 문서의 품질 및 보고 기한을 확인합니다.

접대 비용의 유효성은 다음과 같은 증빙 문서의 존재로 확인되어야 합니다. 다른 조직의 대표자와 회의 프로그램; 책임자가 승인한 비용 견적; 비용 등을 확인할 수 있는 첨부서류로 행위

위반 사실을 밝히고 감사인은 위반 사실을 등록하고 과소 평가 된 이익 금액을 결정하며 통합 사회 세금 및 개인 소득세의 추가 발생을 결정합니다.

책임있는 사람과의 정산 분석 회계 조직을 확인할 때 보고서에 따라 자금이 발행되는 조건은 조직장의 명령에 의해 설정되고 회계 정책에 고정되어 있음을 명심해야합니다.

신용 및 대출 계산을 확인할 때 다음 정보 출처가 사용됩니다. 회계 정책에 관한 규정; 대차 대조표 (양식 번호 1); 손익계산서(서식 2호) 현금흐름표(서식 4호) 대차 대조표 부록 (양식 번호 5); 계정 66 및 67에 대한 회계 등록부; 본서; 은행과의 대출 계약; 대출 계약; 첨부 문서가 있는 결제 및 대출 계정에 대한 은행 명세서; 현금 책; 들어오고 나가는 현금 주문; 머리의 명령 및 계산 재고 행위; 대출 또는 대출의 용도를 확인하는 문서.

예술에 따르면. 러시아 연방 민법 819, 대출 계약에 따라 은행 또는 기타 신용 기관 (채권자)은 계약에 명시된 금액과 조건에 따라 차용자에게 자금 (신용)을 제공하고 차용자는 다음을 수행합니다. 받은 금액을 반환하고 이에 대한 이자를 지불합니다.

크레딧은 러시아 연방 통화 및 외화로 러시아 은행에서 발행할 수 있습니다. 러시아 조직에 외화로 대출을 할 수 있는 권리는 러시아 은행이 외화로 영업을 허가한 공인 은행에 부여되었습니다.

비거주자와 러시아 공인 은행 모두로부터 외화로 받은 신용 및 대출에 대한 정산은 거주자가 현재 외화 계정에서 이루어지며 환승 외화 계정에서는 할 수 없습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 민법 807, 대출 계약에 따라 대출 기관은 일반적인 특성으로 정의된 돈 또는 기타 물건을 차용인의 소유권으로 이전하고 차용인은 대출 금액 또는 동일한 금액을 대출 기관에 반환할 것을 약속합니다. 그가 받은 것과 같은 종류와 양의 것들. 대출 기관은 대출 금액에 대해 계약에 명시된 금액과 방식으로 차용인으로부터 이자를 받을 권리가 있습니다. 러시아 연방의 결제는 루블로만 이루어지기 때문에 은행 기관이 아닌 상주 기관에서 외화로 대출을 받는 것은 금지되어 있습니다.

제어 프로세스에는 문서 확인, 트랜잭션 추적, 재계산, 분석 절차와 같은 기술이 사용됩니다.

은행과의 계약, 신용 한도 개설에 관한 문서, 대출 및 차입에 관한 계약 및 계약은 확인 대상입니다. 회계 등록부에 반영된 신용 및 대출에 대한 부채는 채권자와 합의한 부채와 일치해야 합니다. 이를 위해 은행 명세서, 지불 계산, 분석 명세서의 데이터, 테이블이 사용됩니다. 대출 및 차입금에 대한 부채는 계약 분석을 기반으로 결제 유형 및 방법별로 정확하게 자격이 부여되어야 합니다.

대출 계약 및 경상 계정 명세서에 따라 은행 대출 상환의 적시성을 확인하기 위해 대출 수령 및 상환 날짜와 금액, 발생한 편차를 반영하는 분석 테이블이 작성됩니다.

각 보고일에 대차 대조표의 대출 부채 금액은 분석 회계 데이터로 확인되어야 합니다. 대출 부채는 발생했지만 특정 보고일에 지급되지 않은 이자를 고려하여 반영되어야 합니다. 대출 상환 조건 위반 사실의 존재 여부와 그 이유도 확인합니다.

신용자금의 용도를 확인하기 위해서는 대출계약서에 명시된 대출목적과 공급계약서, 송장, 송장, 지급지시서 등으로 확인된 실제 자금의 방향을 비교하는 것이 필요합니다. 품목, 배송 및 지불 조건, 가격, 수행 작업량이 일치해야 합니다.

은행 대출 사용에 대한 발생이자의 정확성은 산술 제어 결과로 확인됩니다. 은행 대출 사용에 대한이자 상각 출처를 식별 할 때 재고 품목, 고정 자산, 무형 자산 등 구매에 대한 대출 사용 지침이 고려됩니다.

세금 목적으로 발생한 이자의 정확성이 확립됩니다(러시아 중앙 은행의 재융자 비율은 11배 이하로 증가합니다). 대출 확인 과정에서 대출 계약이 올바르게 작성되었는지 여부, 부채 원금 및 대출이자가 적시에 상환되었는지 여부, 접수 된 대출 운영이 회계에 올바르게 반영되었는지 여부 등이 포함됩니다. 이자 발생 및 이전, 대출 결제에 대한 분석 및 합성 회계의 신뢰성. 대출 계약을 공부할 때 대출 상환 기간 표시, 형식, 담보 존재,이자 금액 및 지불 절차에 특별한주의를 기울입니다. 대출 기관이 개인인 경우 대출 계약은 공증을 받아야 합니다.

당좌 계좌 및 출납원 보고서에서 계약 및 추출 데이터에 따라 대출 상환의 적시성을 확인하기 위해 대출 수령 및 상환 날짜와 금액, 편차를 반영하는 분석 테이블이 작성됩니다. 발생했습니다.

대출 및 차입에 대한 결제를 확인할 때 감지되는 일반적인 오류는 러시아 연방 민법을 위반하는 대출 계약 또는 준비의 부재, 대출 연장에 대한 은행과의 계약 부재, 부적절한 회계, 대출 및 차입금에 대한이자 지불에 대한 잘못된 비용 회계, 은행 대출의 오용.

저자: Ivanova E.L.

흥미로운 기사를 추천합니다 섹션 강의 노트, 치트 시트:

▪ 러시아 역사. 어린이 침대

▪ 국가 역사. 강의 노트

▪ 정보학. 강의 노트

다른 기사 보기 섹션 강의 노트, 치트 시트.

읽고 쓰기 유용한 이 기사에 대한 의견.

<< 뒤로

과학 기술의 최신 뉴스, 새로운 전자 제품:

정원의 꽃을 솎아내는 기계 02.05.2024

현대 농업에서는 식물 관리 과정의 효율성을 높이는 것을 목표로 기술 진보가 발전하고 있습니다. 수확 단계를 최적화하도록 설계된 혁신적인 Florix 꽃 솎기 기계가 이탈리아에서 선보였습니다. 이 도구에는 이동식 암이 장착되어 있어 정원의 필요에 맞게 쉽게 조정할 수 있습니다. 운전자는 조이스틱을 사용하여 트랙터 운전실에서 얇은 와이어를 제어하여 얇은 와이어의 속도를 조정할 수 있습니다. 이 접근 방식은 꽃을 솎아내는 과정의 효율성을 크게 높여 정원의 특정 조건은 물론 그 안에 자라는 과일의 종류와 종류에 대한 개별 조정 가능성을 제공합니다. 다양한 유형의 과일에 대해 2년 동안 Florix 기계를 테스트한 후 결과는 매우 고무적이었습니다. 몇 년 동안 Florix 기계를 사용해 온 Filiberto Montanari와 같은 농부들은 꽃을 솎아내는 데 필요한 시간과 노동력이 크게 감소했다고 보고했습니다. ...>>

고급 적외선 현미경 02.05.2024

현미경은 과학자들이 눈에 보이지 않는 구조와 과정을 탐구할 수 있도록 함으로써 과학 연구에서 중요한 역할을 합니다. 그러나 다양한 현미경 방법에는 한계가 있으며, 그 중 적외선 범위를 사용할 때 해상도의 한계가 있습니다. 그러나 도쿄 대학의 일본 연구자들의 최근 성과는 미시세계 연구에 새로운 가능성을 열어주었습니다. 도쿄 대학의 과학자들은 적외선 현미경의 기능에 혁명을 일으킬 새로운 현미경을 공개했습니다. 이 첨단 장비를 사용하면 살아있는 박테리아의 내부 구조를 나노미터 규모의 놀라운 선명도로 볼 수 있습니다. 일반적으로 중적외선 현미경은 해상도가 낮다는 한계가 있지만 일본 연구진의 최신 개발은 이러한 한계를 극복했습니다. 과학자들에 따르면 개발된 현미경은 기존 현미경의 해상도보다 120배 높은 최대 30나노미터 해상도의 이미지를 생성할 수 있다고 한다. ...>>

곤충용 에어트랩 01.05.2024

농업은 경제의 핵심 부문 중 하나이며 해충 방제는 이 과정에서 필수적인 부분입니다. 심라(Shimla)의 인도 농업 연구 위원회-중앙 감자 연구소(ICAR-CPRI)의 과학자 팀은 이 문제에 대한 혁신적인 해결책, 즉 풍력으로 작동되는 곤충 공기 트랩을 생각해냈습니다. 이 장치는 실시간 곤충 개체수 데이터를 제공하여 기존 해충 방제 방법의 단점을 해결합니다. 트랩은 전적으로 풍력 에너지로 구동되므로 전력이 필요하지 않은 환경 친화적인 솔루션입니다. 독특한 디자인으로 해충과 익충을 모두 모니터링할 수 있어 모든 농업 지역의 개체군에 대한 완전한 개요를 제공합니다. "적시에 대상 해충을 평가함으로써 우리는 해충과 질병을 모두 통제하는 데 필요한 조치를 취할 수 있습니다"라고 Kapil은 말합니다. ...>>

아카이브의 무작위 뉴스 그래핀 기반 콘크리트 30.01.2024 라이스 대학교(Rice University) 연구진은 콘크리트 생산에 야금 코크스에서 추출한 그래핀을 사용하는 혁신적인 방법을 제시했습니다. 이 방법은 콘크리트의 품질을 향상시킬 뿐만 아니라 세계적인 모래 부족 문제도 해결할 수 있습니다. 그래핀 기반 콘크리트는 기술적 혁신일 뿐만 아니라 보다 지속 가능하고 환경 친화적인 건설을 향한 한 걸음을 의미합니다. 강도, 가벼움, 친환경성 등의 장점으로 인해 미래 건설에 유망한 소재입니다. 콘크리트에 그래핀을 사용하면 강도가 증가할 뿐만 아니라 내구성을 유지하면서 더 가볍고 열 전도성이 높아집니다. 그러나 이 방법의 가장 중요한 측면은 석탄 산업에서 발생하는 폐기물을 귀중한 건축 자재로 사용하여 환경에 대한 부정적인 영향을 줄일 수 있다는 것입니다. 그래핀 강화 콘크리트는 도시 건설 방식을 변화시켜 보다 친환경적인 생산 방법을 제공하고 지속 가능성에 대한 전 세계적인 노력을 강화할 것을 약속합니다. 건설 산업을 변화시킬 수 있는 이 기술의 잠재력은 엄청나며 도시의 보다 지속 가능한 미래를 위한 길을 열어줍니다.

다른 흥미로운 소식:

▪ 화려한 활 근육

▪ 친환경 냉각제

▪ 감기 손전등

▪ 해파리의 마음 읽기

▪ 반사 페인트는 태양열 표면을 냉각시킵니다.

과학 기술 뉴스 피드, 새로운 전자 제품

무료 기술 라이브러리의 흥미로운 자료:

▪ 사이트 섹션 전기 작업. 기사 선택

▪ 기사 자전거 및 모페드 안전 운전 규칙. 안전한 생활의 기본

▪ 기사 페니라는 단어는 어디에서 왔습니까? 자세한 답변

▪ 기사 관측 소방 타워의 운영. 노동 보호에 대한 표준 지침

▪ 기사 IC FSK 모뎀. 무선 전자 및 전기 공학 백과사전

▪ 기사 반지와 세 개의 검. 초점 비밀

이 기사에 대한 의견을 남겨주세요:

이 페이지의 모든 언어

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

홈페이지 | 도서관 | 조항 | 사이트 맵 | 사이트 리뷰

www.diagram.com.ua
2000-2024